MUUNI ICCIPPA ALLIIDDAA DD DEE SSAN SSA ALLVVADDOORR
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1 de 22 SAN SALVADOR, 17 DE SEPTIEMBRE DE 2012 “EXAMEN ESPECIAL SOBRE COBROS DE COMERCIO INFORMAL NO INGRESADOS A COLECTURIA, EN DELEGACIÓN DISTRITAL 1” MUNICIPALIDAD DE SAN SALVADOR A u d i t o r í a I n t e r n a Informe Final 04-2012
Transcript of MUUNI ICCIPPA ALLIIDDAA DD DEE SSAN SSA ALLVVADDOORR
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SAN SALVADOR, 17 DE SEPTIEMBRE DE 2012
“EXAMEN ESPECIAL SOBRE COBROS DE COMERCIO INFORMAL NO INGRESADOS A
COLECTURIA, EN DELEGACIÓN DISTRITAL 1”
MMUUNNIICCIIPPAALLIIDDAADD DDEE SSAANN SSAALLVVAADDOORR
AA uu dd ii tt oo rr íí aa II nn tt ee rr nn aa
Informe Final 04-2012
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I. RESUMEN EJECUTIVO 3
I.I. RESUMEN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA AUDITORIA 3
II. PÁRRAFO INTRODUCTORIO 4
III. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD 4 – 7
IV. OBJETIVO DE LA AUDITORIA 7
V. ALCANCE DE LA AUDITORIA 7 – 8
VI. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 8 – 23
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Auditoria Interna / AMSS
Informe 04 – 2012
San Salvador, 17 de septiembre de 2012.
Honorable Concejo Municipal Presente.
I. RESUMEN EJECUTIVO
A requerimiento de la Delegación Distrital Uno, Auditoría Interna basándose en los
artículos 30 numeral 1 y 31 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República, mediante
orden de trabajo N° 14/2012, ha efectuado el “Examen Especial sobre Cobros en
Comercio Informal no Ingresados a Colecturía, en Delegación Distrital -1”.
En el proceso del examen se han determinado observaciones que presentamos a
continuación en resumen, las cuales están desarrolladas con todos sus componentes
en el romano V de este documento.
I.I. RESUMEN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA AUDITORÍA
En el proceso de la auditoría se han determinado observaciones que presentamos a
continuación, las cuales están desarrolladas con todos sus componentes en el romano
VI de este documento.
1. Cobros efectuados a contribuyentes de comercio informal sin ingresar a la
colecturía municipal.
DIOS UNIÓN LIBERTAD
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Auditoría Interna / AMSS
Informe 04 – 2012
San Salvador, 17 de septiembre de 2012
Honorable Concejo Municipal Presente.
II. PÁRRAFO INTRODUCTORIO
A requerimiento de la Delegación Distrital Uno, Auditoría Interna basándose en los
artículos 30 numeral 1 y 31 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República, mediante
orden de trabajo N° 14/2012, ha efectuado el “Examen Especial sobre Cobros en
Comercio Informal no Ingresados a Colecturía, en Delegación Distrital -1”.
III. ANTECEDENTES DE LA UNIDAD ORGANIZATIVA RELACIONADA AL CASO
El Departamento de Comercio Informal (Distrito 1) es el encargado de dar atención al
comercio informal en los espacios públicos del Centro Histórico y del Distrito I, así como
gestionar alternativas, planificar y ejecutar los procesos de ordenamiento y reubicación,
propiciando condiciones para el desarrollo de los comerciantes; y velar por el
cumplimiento de la Ordenanza Reguladora del Comercio en el Espacio Público del
Municipio de San Salvador, césar y llevar el registro digitalizado de los comerciantes
informales en los espacios públicos, Mantener la relación con las organizaciones de
comerciantes informales y desarrollar los procesos de negociación de ordenamientos y
reubicaciones, Planificar y ejecutar los procesos de ordenamiento y reubicación de los
comerciantes informales, Proponer y gestionar alternativas de reubicación para los
comerciantes informales, Sistematizar la problemática del comercio informal en el
Centro Histórico y Distrito 1.
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AREA DE OBRAS
DE
INFRAESTRUCTU
RA
Organigrama y Relación Funcional
Cada Jefe de Delegación Distrital tiene a su cargo personal de apoyo administrativo,
técnico, una persona encargada de Relaciones Públicas, Área Jurídica, personal
técnico de monitoreo y los Jefes (as) de los departamentos de Desarrollo Local,
Participación Ciudadana y Servicios Internos. En el Distrito Uno particularmente está
también el Jefe (a) del Departamento de Comercio Informal (los cuales pertenecían al
Centro Histórico).
Las demás Delegaciones Distritales (II, III, IV, V y VI) están compuesta por los
Departamentos de: Desarrollo Local, Participación Ciudadana, Servicios Internos; a
excepción de la Delegación Distrital Uno que es la única que tiene a su cargo el
GERENCIA DE
DESARROLLO
SOCIAL
DELEGACION
DISTRITAL I
DEPTO. DE
DESARROL
LO LOCAL
AREA DE
ORDENAMIEN
TO
TERRITORIAL
DEPTO. DE
PARTICIPAC
ION
CIUDADANA
DEPTO. DE
SERVICIOS
INTERNOS
DEPTO. DE
COMERCIO
INFORMAL
AREA DE
PARQUES Y
ZONAS VERDES
AREA DE EJES
VIALES
AREA
ADMINISTRATI
VA
AREA FINANCIERA
AREA DE
REGISTROS Y SERVICIOS
DELEGACIONES
DISTRITALES
II-III-IV-V-VI
DEPTO. DE
DESARROLLO LOCAL
DEPTO. DE
PARTICIPAC
ION
CIUDADANA
DEPTO. DE
SERVICIOS
INTERNOS
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Departamento de Comercio Informal. Para el caso en mención se detallan las funciones
principales de los siguientes departamentos:
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS INTERNOS:
Área Financiera:
Control y seguimiento a cuentas omisas y en mora;
Elaboración de reportes de ingreso de forma mensual;
Elaboración de proyecciones de ingresos y gráficos comparativos;
Elaborar informe mensual de las actividades realizadas en el Área.
DEPARTAMENTO DE COMERCIO INFORMAL:
Velar por el cumplimiento de la Ordenanza Reguladora del Comercio en el
Espacio Público del Municipio de San Salvador;
Censar y llevar el registro digitalizado de los comerciantes informales en los
espacios públicos;
Mantener la relación con las organizaciones de comerciantes informales y
desarrollar los procesos de negociación de ordenamientos y reubicaciones;
Planificar y ejecutar los procesos de ordenamiento y reubicación de los
comerciantes informales;
Proponer y gestionar alternativas de reubicación para los comerciantes
informales;
Sistematizar la problemática del comercio informal en el Centro Histórico y
Distrito I.
Con fecha 13 de septiembre de 2011 en sesión extraordinaria, por medio de Acuerdo
Municipal 5.11, el Concejo Municipal aprueba la reestructuración de la Gerencia
Financiera, en la que la facultan para “emitir las directrices técnicas para el desarrollo
de los trámites a las Áreas de Ordenamiento Territorial y Coordinaciones Financieras de
los Distritos”; y dejando a los jefes de cada delegación distrital, únicamente el control
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administrativo (Asistencia, permisos personales, incapacidades y disciplina) sobre
dichas áreas.
Para el presente caso es importante mencionar que con relación a la reestructuración
mencionada, no se identifican cambios que incluyan al proceso de recaudación de
ingresos del área de Comercio Informal, por lo que éste sigue siendo administrado por
el Jefe de la Delegación Distrital Uno, quien tiene la obligación de ejercer el monitoreo y
control (supervisión) de los procedimientos realizados en ese sector.
IV. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
Comprobar anomalías identificadas por la Delegación Distrital Uno, en el proceso de
cobro realizado a contribuyentes del comercio informal, los cuales no ingresaron a la
colecturía municipal; Identificar responsables de la actuación y comunicar a las
instancias competentes los resultados para la toma de las medidas administrativas y/o
legales correspondientes.
V. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Desarrollamos el examen especial de conformidad a las Normas de Auditoría
Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la República de El Salvador; dichas
Normas requieren que planifiquemos la ejecución del Examen. El período objeto de
estudio abarca las fechas de los casos identificados (desde 2010 a junio de 2012) sobre
cobro realizado a contribuyentes del comercio informal, los cuales no ingresaron a la
colecturía municipal.
El Examen Especial consistió en la evaluación de los controles adoptados para el
proceso de cobro a los contribuyentes de comercio informal y la comprobación del
ingreso a las arcas municipales. La ejecución incluye el examen con base en pruebas
selectivas de la muestra establecida.
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Para el desarrollo del examen se tomó en cuenta la siguiente información: Descripción
del Proceso de cobro, dado por los contribuyentes de comercio informal, proceso de
cobro establecido por el Distrito, Detalle de mandamientos de pago, Recibos de
ingresos, impresos de la comprobación de ingresos del sistema de colecturía, entre
otros. El examen se ejecutó sobre la información y documentación a la cual se obtuvo
acceso. Y desarrolló de conformidad a la Ley de la Corte de Cuentas de la República de
El Salvador, Normas Técnicas de Control Interno Específicas de la Municipalidad de
San Salvador, Ordenanza reguladora del comercio en el espacio público del Municipio
de San Salvador, Acuerdos Municipales y demás normativa técnica legal aplicable.
VI. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.
Los resultados obtenidos se presentan en función al objetivo de la auditoría, alcance
planificado y documentación e información a la que se obtuvo acceso.
1. Cobros efectuados a contribuyentes de comercio informal sin ingresar a la
colecturía municipal.
Al investigar la situación denunciada por el Director de la Delegación Distrital 1, se
detectó por medio del sistema de colecturía, que existen recibos de ingresos
respaldados por los mandamientos de pagos elaborados por la Sra. María Doris
Ávalos de Berríos, con cargo de Secretaria y que no fueron ingresados a la colecturía
municipal. Asimismo se realizaron entrevistas a veintisiete contribuyentes de
comercio informal atendidos por la Sra. Ávalos de Berrios y Sra. Marlene Lissette
Cruz de Albayero (Coordinadora del Área Financiera de D-1 Ad honorem, quien es
responsable de las actividades de comercio informal a partir del 26 de octubre de
2011), a quienes se les solicitó los recibos de ingresos verificándose un total de
cincuenta y ocho recibos proporcionados por ellos, además describieron el proceso
de pago que efectuaron, dichos procedimientos revelaron lo siguiente:
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Los contribuyentes de comercio informal manifestaron que generalmente han sido
atendidos por la Sra. Ávalos de Berrios y en ocasiones por la Sra. Cruz de
Albayero;
Expresaron a su vez, que la Sra. Ávalos es la encargada de cobrar en este sector,
quien les elabora el mandamiento de pago, les recibe el dinero y les entrega los
recibos de ingreso con el sello de cancelados;
En los recibos de ingresos emitidos a los contribuyentes entrevistados se observa
que no poseen la impresión de la máquina registradora en el reverso y el sello de
cancelado que aparece estampado es diferente al que manejan los cajeros;
Se verificó en el sistema de colecturía que dichos cobros no fueron ingresados.
Comprobándose que el dinero recibido por la Sra. Ávalos de Berrios y Sra. Cruz de
Albayero en concepto de pagos de comercio informal, no fue ingresado a la colecturía
Municipal.
Es importante mencionar que el Director del Distrito manifestó que había girado
instrucciones desde Diciembre de 2011 de no realizar cobros en este sector, y pese a
ello se siguió con este proceso, pero dichos cobros no fueron ingresados a colecturía.
A continuación detallamos los casos encontrados donde se tuvo a la vista los recibos
originales de ingreso ya pagados y con el sello de cancelado, sin que se refleje su
ingreso en el sistema de colecturía.
Cuadro N° 1 Detalle de pagos efectuados por comerciantes sin ingresar a las arcas municipales
N° Fecha de pago N° de Recibo N° de ingreso al sistema
Nombre del Contribuyente Monto $
1 04/05/2010 1100493 7589 Francisca Ponce Bautista 60.00
2 02/01/2011 1242997 3844 María del Transito Hernández Ramírez 150.00
4 06/01/2011 1242998 3845 Petrona Ramírez Pérez 150.00
5 16/02/2011 1591971 61097 Teresa de Jesús Ramos 17.10
6 22/02/2011 1269243 5277 María del Transito Hernández Ramírez 50.00
7 25/02/2011 1269740 11960 José Armando Valladares Ramos 18.60
8 03/03/2011 1267497 38 Petronila de Jesús Ascencio de Q. 130.00
9 23/03/2011 1313001 6010 José Armando Valladares Ramos 18.60
10 29/03/2011 1313559 101 María del Transito Hernández Ramírez 72.55
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N° Fecha de pago N° de Recibo N° de ingreso al sistema
Nombre del Contribuyente Monto $
11 29/03/2011 131561 102 Petrona Ramírez Pérez 50.00
12 31/03/2011 1314292 6293 Petronila de Jesús Ascencio de Q. 11.16
13 31/03/2011 1314286 6292 Petronila de Jesús Ascencio de Q. 242.24
14 08/04/2011 1351564 392 María del Carmen Reyes 142.90
15 25/04/2011 1726220 78860 Teresa de Jesús Ramos 34.77
16 28/04/2011 1352882 2769 Ángela Tobar 150.00
17 02/05/2011 1353254 3377 Ángela Tobar 150.50
18 03/05/2011 1353448 3768 María Magdalena Beltrán Sorto 130.00
19 17/05/2011 1354237 5891 Rusbel Antonia Navarro Figueroa 140.00
20 30/05/2011 1352447 3766 Ada Luz Hernández de Navarrete 116.00
21 09/06/2011 1416602 9806 María del Carmen Reyes 10.80
22 29/06/2011 1418781 15413 María Irma del Cid 21.60
23 09/08/2011 1442014 21482 José Armando Valladares Ramos 36.60
24 24/08/2011 1419531 24608 Petronila de Jesús Ascencio de Q. 33.12
25 22/09/2011 1444502 80192 Teresa de Jesús Ramos 35.30
26 04/10/2011 1444822 31151 Francisca Ponce Bautista 100.00
27 28/11/2011 1499193 41411 José Armando Valladares Ramos 73.20
28 19/01/2012 1518240 54298 Ada Luz Hernández de Navarrete 75.00
29 26/01/2012 1592167 56311 Mercado de Pulgas 115.44
30 26/01/2012 1592168 56321 Mercado de Pulgas 115.44
31 20/02/2012 1591980 61639 José Armando Valladares Ramos 37.20
32 29/02/2012 1594227 64315 Mercado de Pulgas 115.44
33 29/02/2012 1594226 64312 Mercado de Pulgas 115.44
34 02/03/2012 1591591 65025 José Armando Valladares Ramos 38.00
35 14/03/2012 1663536 67506 Francisca Ponce Bautista 91.00
36 20/03/2012 1662957 68915 Petronila de Jesús Ascencio de Q. 33.12
37 28/03/2012 1661089 72257 Mercado de Pulgas 144.30
38 28/03/2012 1661090 72284 Mercado de Pulgas 144.30
39 10/04/2012 1664830 75158 Alfonso Sánchez 3.00
40 10/04/2012 1664832 75160 Carlos Gusmán 3.00
41 10/04/2012 1664831 75159 Ernesto Recinos 3.00
42 10/04/2012 1664811 75045 José Exequiel Quintanilla 3.00
43 10/04/2012 1664837 75162 José Nelson Salguero 3.00
44 10/04/2012 1664813 75048 Julio Oscar Meléndez 3.00
45 10/04/2012 1664819 75073 Manuel de Jesús Aldoña 3.00
46 10/04/2012 1664827 75093 Miguel de Jesús Servellón 3.00
47 10/04/2012 1664814 75053 Noe Morales 3.00
48 10/04/2012 1664829 75157 Ricardo Cortez 3.00
49 10/04/2012 1664836 75161 Roberto Carranza 3.00
50 10/04/2012 1664812 75047 Roberto Tobar 3.00
51 10/04/2012 1664809 75038 Roberto Tobar 3.00
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N° Fecha de pago N° de Recibo N° de ingreso al sistema
Nombre del Contribuyente Monto $
52 10/04/2012 1664810 75041 Santos Alvarenga Quintanilla 3.00
53 17/04/2012 1663011 78991 Blanca Marisol Vásquez 40.80
54 25/04/2012 1726220 78860 Teresa de Jesús Ramos 34.77
55 25/04/2012 1663117 78825 Mercado de Pulgas 115.44
56 25/04/2012 1663116 78620 Mercado de Pulgas 115.44
57 21/05/2012 1726730 83625 Ada Luz Hernández de Navarrete 60.00
58 30/05/2012 1725589 86326 Mercado de Pulgas 115.44
59 30/05/2012 1725588 86307 Mercado de Pulgas 115.44
TOTAL 3,809.05
* Monto establecido según documentación encontrada al momento de nuestra intervención.
También se presenta a continuación el detalle de Mandamientos de Pagos realizados y
verificados en el sistema de caja, comprobándose que se emitió el recibo de ingreso
pero tampoco fueron cancelados en colecturía.
Cuadro N° 2
Detalle de mandamientos de pago sin ingresar a las arcas municipales
N° Fecha N° de
ingreso al sistema
Nombre del Contribuyente Monto $
1 09/01/2012 53187 Ofelia del Carmen Lemus Guzmán 56.35
2 10/01/2012 50715 Rafael Hernández Martínez 69.60
3 12/01/2012 51856 Mauricio Antonio Guevara 103.70
4 12/01/2012 51862 Elda Chéves Rivas 103.70
5 12/01/2012 51865 Emilio Ramos Hernández 17.67
6 17/01/2012 53090 Orbelina Vásquez Medina 25.67
7 17/01/2012 53197 Martina Méndez 21.08
8 16/02/2012 61097 Teresa de Jesús Ramos 17.10
9 17/02/2012 61639 José Armando Valladares Ramos 37.20
10 20/02/2012 61971 Marina Ayala Ayala 52.44
11 22/02/2012 62472 Ana Yolanda de Vividor 40.04
12 23/02/2012 62894 María Bertila López Bran 10.20
13 27/02/2012 63628 Ana Vilma Hernández García 20.57
14 03/03/2012 80533 Noe Morales 3.10
15 14/03/2012 67917 María Dina Bonilla Claro 30.00
16 15/03/2012 67918 Bellini Candelaria Hernández 62.56
17 19/03/2012 68691 Idalia Ascencio Campos 42.90
18 10/04/2012 75030 Roberto Tobar 3.00
19 10/04/2012 75041 Santos Alvarenga Quintanilla 3.00
20 10/04/2012 75045 José Exequiel Quintanilla 3.00
21 10/04/2012 75047 Roberto Tobar 3.00
22 10/04/2012 75048 Julio Oscar Meléndez 3.00
23 10/04/2012 75053 Noe Morales 3.00
12 de 22
N° Fecha N° de
ingreso al sistema
Nombre del Contribuyente Monto $
24 10/04/2012 75073 Manuel de Jesús Aldaña 3.00
25 10/04/2012 75093 Miguel de Jesús Servellón 3.00
26 10/04/2012 75157 Ricardo Cortéz 3.00
27 10/04/2012 75158 Alfonso Sánchez 3.00
28 10/04/2012 75159 Ernesto Recinos 3.00
29 10/04/2012 75160 Carlos Guzmán 3.00
30 10/04/2012 75161 Roberto Carranza 3.00
31 10/04/2012 75162 José Nelson Salguero 3.00
32 10/04/2012 75163 Petrona Trujillo de Mejía 3.00
33 18/04/2012 77226 Luis Ezequiel Martínez 34.77
34 26/04/2012 78860 Teresa de Jesús Ramos 34.77
35 30/04/2012 79951 Bellini Candelaria Hernández 30.94
36 30/04/2012 79950 Julia Ramírez 27.83
37 03/05/2012 80538 Santos Alvarenga Quintanilla 3.10
38 03/05/2012 80539 José Exequiel Quintanilla 3.10
39 03/05/2012 80540 Roberto Tobar 3.10
40 03/05/2012 80541 José Nelson Salguero 3.10
41 03/05/2012 80495 Roberto Carranza 3.10
42 03/05/2012 80496 Ricardo Cortéz 3.10
43 03/05/2012 80498 Alfonso Sánchez 3.10
44 03/05/2012 80503 Carlos Guzmán 3.10
45 03/05/2012 50515 Ernesto Recinos 3.10
46 03/05/2012 80523 Miguel de Jesús Servellón 3.10
47 03/05/2012 80536 Roberto Tobar 3.10
48 03/05/2012 80526 Julio Oscar Meléndez 3.10
49 03/05/2012 80529 Manuel de Jesús Aldaña 3.10
50 04/05/2012 80749 José Luis Díaz Herrera 10.37
51 04/05/2012 80750 Ricardo Adán Quintanilla 10.37
52 04/05/2012 80752 María Deysi Hernández 10.37
53 04/05/2012 80755 Norma Elivania Aguirre 10.37
54 11/05/2012 81856 Francisca Vicenta Meléndez 42.44
55 11/05/2012 81794 José Armando Valladares Ramos 18.00
56 11/05/2012 81794 José Armando Valladares Ramos 18.00
57 11/05/2012 81856 Francisca Vicenta Meléndez 42.44
58 18/05/2012 83625 Ada Luz Hernández de Navarrete 60.00
59 21/05/2012 83741 Luis Alonso Santana García 42.84
60 22/05/2012 83999 Salvadora Ernestina Rivera 19.36
61 23/05/2012 84204 Yanira Lisseth Melgar Rivas 6.90
62 23/05/2012 84208 Yanira Lisseth Melgar Rivas 63.25
63 24/05/2012 84709 Gerber Nelson Rosales 41.40
64 24/05/2012 84717 Ada Luz Hernández de Navarrete 40.00
65 24/05/2012 84729 María del Carmen Reyes 109.80
66 24/05/2012 84490 Ana Miriam Hernández Rosales 40.00
Total 1,513.40*
* Monto establecido según documentación encontrada al momento de nuestra intervención.
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Identificación de responsables sobre las actuaciones comprobadas y sobre el
control interno de los procesos administrativos evaluados, (considerando
relación jerárquica y funcional):
N° Dependencia Cargo/Empleado Asignación dentro del Proceso Nivel de responsabilidad
1 Área Financiera de la Delegación Distrital Nº 1
Sra. María Doris Ávalos de Berríos/ Cargo de Secretaria del área Financiera, colaboraba con el área de Finanzas
de Comercio Informal.
Persona encargada de elaborar el mandamiento de pago, quien además recibía el dinero a los contribuyentes de comercio informal y les entregaba el recibo de ingreso.
DIRECTA, como responsable de recibir dinero correspondiente a Comercio Informal y no enterarlo a la colecturía municipal.
2 Área Financiera de la Delegación Distrital Nº 1
Sra. Marlene Lissette Cruz de Albayero /Coordinadora del Área Financiera.
Jefatura inmediata de la Sra. Ávalos de Berríos, quien también recibió dinero de los contribuyentes. Persona responsable del área financiera y Encargada del proceso de recaudación de ingresos del área
de Comercio Informal.
DIRECTA, por recibir dinero de contribuyentes y no ser ingresado a colecturía, por ser jefe inmediata de la Sra. Avalos y como responsable del control interno del
proceso de recaudación de ingresos del área de Comercio Informal a partir del 26 de octubre del 2011.
3 Finanzas de Comercio Informal
Sra. Karla Rojas/ Ex –Encargada de Finanzas
de Comercio Informal
Encargada del proceso de recaudación de ingresos del área de comercio informal.
INDIRECTA, como
responsable del control interno del proceso de recaudación de ingresos del
área de Comercio Informal hasta el 26 de octubre del 2011.
4 Jefe de Servicios Internos
Lic. Evelyn Georgina Saravia de Hernández
Jefatura inmediata de la Sra. de Albayero/Coordinadora del Área Financiera y funcionalmente tiene a su cargo el área de finanzas de Comercio Informal, a la vez el
control de los recursos y/o equipos necesarios para el efectivo desarrollo de las operaciones de los departamentos que coordina.
INDIRECTA, como Jefatura
responsable de la supervisión del Área de Servicios Internos, Jefatura inmediata
de la Coordinación Financiera y Finanzas de Comercio Informal.
Criterio
Código Municipal
Art. 88.- De todo ingreso que perciba el municipio se extenderá comprobante en los
formularios que para tal objeto tenga autorizados por la Corte de Cuentas de la
República.
Disposiciones Generales del Presupuesto
Hacer Cobros Ilegales
Art. 16. Se prohíbe a todo funcionario o empleado municipal, recibir valor alguno sin que
se extienda el recibo correspondiente en la forma legal o cuyo pago no esté
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contemplado en la ley. La infracción a este precepto hará incurrir al culpable en una
multa de cien a quinientos colones, dependiendo de la gravedad de la falta; sin perjuicio
de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
La multa a que se refiere este artículo, será impuesta por el Alcalde Municipal.
Normas Técnicas de Control Interno específicas, de la Municipalidad de San Salvador.
Acciones Disciplinarias
Art. 27.- El Concejo Municipal, Alcalde y las jefaturas competentes, en coordinación
con los responsables del Área de Recursos Humanos, aplicarán las sanciones
disciplinarias respectivas en aquellos casos en que servidores bajo su cargo se hagan
acreedores, de acuerdo a la gravedad de la infracción o su reincidencia, según lo
regula el Reglamento Interno y de acuerdo al Manual de Procedimientos, Sistema
Disciplinario de la Carrera Administrativa Municipal y/o demás fuentes del derecho
laboral que le fueren aplicables.
Ley de la Corte de Cuentas
Responsabilidades de los administradores de Fondos y Bienes
Artículo 102. Los funcionarios y empleados de las entidades y organismos del sector
público, que recauden, custodien, administren, autoricen, refrende, avalen, distribuyan,
registren o controlen fondos, bienes u otros recursos del Estado y de las Instituciones
Autónomas; los liquidadores de ingresos, las personas que reciban anticipos para hacer
pagos por cuenta del sector público; son responsables de verificar que el proceso de
control interno previo se haya cumplido.
Código Penal de El Salvador
Capítulo II DE LA CORRUPCION
PECULADO
Art. 325.- El funcionario o empleado público o el encargado de un servicio público que
se apropiare en beneficio propio o ajeno, de dinero, valores, especies fiscales o
municipales u otra cosa mueble de cuya administración, recaudación, custodia o venta
estuviere encargado en virtud de su función o empleo o diere ocasión a que se
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cometiere el hecho, será sancionado con prisión de cinco a diez años e inhabilitación
especial del cargo o empleo por el mismo tiempo.
Causa
La condición reportada se debe a la vulnerabilidad de los controles internos del área,
falta de ética y honestidad por parte de las partes involucradas y deficiencias de control
de parte de las jefaturas responsables, sobre las actividades realizadas por la Sra.
Ávalos de Berrios y la Sra. Cruz de Albayero.
Efecto
La falta de ingreso de los pagos efectuada por contribuyentes del comercio informal a la
colecturía municipal genera detrimento patrimonial.
RECOMENDACIONES
Al Director del Distrito 1:
Realizar las gestiones administrativas y legales ante las instancias
correspondientes, por los perjuicios en contra de la Municipalidad sobre los
valores dejados de percibir en concepto de pagos por permisos para
comercializar en la vía pública, por un monto de $ 5,322.45, correspondiente a
cobros realizados por los siguientes Servidores Públicos, identificadas como
responsables directos: María Doris Ávalos de Berríos, con cargo de Secretaria II
del Área de Finanzas, código de empleado N° 020719620001 y Marlene
Lissette Cruz de Albayero, con cargo de Coordinadora del Área de Finanzas (Ad
honorem), código de empleado N° 050419750001; a fin de obtener el reintegro
de dicha cantidad, por parte de las responsables directas;
Aplicar las sanciones internas administrativas y/o legales correspondientes al
personal responsable de dicha defraudación, según criterios correspondientes y
por la gravedad del acto (apoyándose del área de Recursos Humanos quienes
son asesores en esta materia) ;
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Hemos analizado y realizado las consultas con la Gerencia Financiera sobre el Acuerdo
Municipal 5.11, tomado en Sesión Extraordinaria celebrada el día 13 de Septiembre de
2011, concluyendo que éste se refiere a que la Gerencia Financiera emitirá las
directrices técnicas para el desarrollo de los trámites a las Áreas de Ordenamiento
Territorial y Coordinaciones Financieras de cada de cada delegación Distrital, Y este no
debe entenderse que incluye el Comercio Informal que administra particularmente la
Delegación Distrital Uno, por lo que Recomendamos lo siguiente:
Girar instrucciones al Jefe del Departamento de Servicios Internos, ejercer
supervisión y control al proceso de recaudación de ingresos del área de
Comercio Informal, que por organización interna de ese Distrito, está siendo
realizado actualmente por la Coordinación Financiera. Asimismo revisar el
procedimiento empleado en dicho cobro, a fin de disminuir o eliminar el riesgo
sobre este ingreso.
Comentarios de la Administración:
El Ing. Mario Emilio Cerrato González, Jefe Delegación Distrital Uno, en fecha 16 de
agosto de presente año, envía comentarios en los cuales menciona:
En el Informe Borrador, se establece que se comprueba que el dinero recibido
tanto por la Señora María Doris Ávalos de Berríos como por la Señora Marlene
Lissette Cruz de Alvayero, no ingreso a Colecturía Municipal, lo anterior, como
resultado de entrevistas a contribuyentes del comercio informal; no obstante, no se
especifica el número de vendedores que manifestaron haber sido atendidos por la
Señora Ávalos y el total de dinero entregado a ella, así como también el detalle de
vendedores atendidos por la Señora de Albayero, y el total de dinero entregado a
ella por los vendedores. Tampoco se hace referencia, si la información
proporcionada por los vendedores consta en algún tipo de documento.
Referente al hecho de establecer, que la causa de la condición reportada, se debe
a la falta de ética y honestidad de las partes involucradas y deficiencia de control
de las jefaturas responsables, sobre las actividades realizadas por la Sra. Ávalos
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de Berríos y la Sra. Cruz de Albayero. Al respecto, cabe destacar lo establecido en
los considerandos III y V del Acuerdo Municipal Número 5.11 (Ref.: SE-130911-
5.11) tomado de Sesión Extraordinaria celebrada el día 13 de Septiembre de
2011, los cuales respectivamente establecen: III.- “Que con base al artículo 3 de
las Normas de Control Interno Específicas de la Municipalidad de San Salvador,
debe existir un sistema de control interno, cuyos objetivos son lograr la eficiencia,
efectividad y eficacia de las operaciones; obtener confiabilidad y oportunidad de la
información; y cumplir con las leyes, reglamentos, disposiciones administrativas y
otras regulaciones aplicables”, V.- “Que es necesario crear las condiciones para
dar la funcionabilidad adecuada a las condiciones financieras y de ordenamiento
territorial de las delegaciones distritales, de manera que puedan ejercer en
coordinación con la Gerencia Financiera, el control financiero y catastral”, así
como también lo establecido en el numeral 3 del referido Acuerdo Municipal, el
cual literalmente establece: Facultar a la Gerencia Financiera, para que a través
de las dependencias a su cargo realicen lo siguiente: 3.1 Un análisis a la
normativa y políticas de fiscalización, con el fin de establecer mecanismos alternos
que permitan a la municipalidad ejercer un mejor control en la tributación municipal
que realizan los contribuyentes; 3.2 Los jefes de cada Delegación Distrital
ejercerán el control administrativo sobre las Áreas de Ordenamiento Territorial y
Coordinación Financiera, entendiéndose por éste los aspectos de control de la
asistencia, permisos personales, incapacidades y disciplina en el lugar de trabajo”.
Con lo anterior, se evidencia el hecho, que según Acuerdo Municipal, corresponde
a la Gerencia Financiera llevar un control específico, para evitar situaciones como
la que actualmente nos ocupa.
En cuento a la recomendación “b” del referido Informe Borrador, la cual establece
que como Jefe de esta Delegación Distrital, tengo que realizar las gestiones para
obtener el reintegro de los $5,322.45 correspondientes a cobros realizados por las
Servidoras Públicas María Doris Ávalos de Barrios y Marlene Lissette Cruz de
Albayero; al respecto hago referencia al hecho que con fecha 04 de Julio del
corriente año, se solicitó a dicha Unidad proporcionaran toda la prueba
documental obtenida mediante su intervención, referente al Reporte Interno 04-
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2012, a efecto de dar cumplimiento a las recomendaciones efectuadas el referido
reporte, no obstante, mediante nota suscrita por su persona, recibida con fecha 06
de Julio del corriente año, informa que la documentación solicitada se remitirá al
Sub-Gerente Legal, Sub-Gerente de Recursos Humanos y a mi persona,
solicitando coordinen el proceso legalmente aplicable. Por lo que sostengo mi
posición, que para dar cumplimiento a dicha recomendación tendría que contar
con la información específica para determinar en base a la investigación realizada,
la cantidad de dinero que corresponderá reintegrar a cada una de ellas, pues en
dicho Informe Borrador no se establece el grado de responsabilidad en el
cometimiento del hecho, ni las cantidades recibidas por cada una de las Señoras,
según lo manifestado por los vendedores entrevistados, por lo tanto como Jefe de
esta Delegación Distrital no cuento con elemento de juicio suficientes para
determinar cuanto corresponde reintegrar a la Señora Ávalos y cuanto a la Sra.
Cruz de Albayero, por que dicha recomendación no podrá ser cumplida mientras
no cuente con toda la información que respalde la decisión, y a manera de
ejemplo, retomo el caso de los Jueces, quienes emplean la sana crítica para
remitir sus fallos, no obstante, también analizan las pruebas aportadas, las
relaciones exactas de los hechos, etc; pero para el caso que nos ocupa, me
solicitan determinar o tomar una decisión, sin brindarme los elementos necesario,
es decir toda la información y documentación soporte que justifique mi acción.
Referente a recomendación “c”, en cuanto a aplicar las sanciones internas y/o
legales correspondientes al personal responsable de dicha defraudación, según
criterio correspondiente por la gravedad del acto; al respecto, hago del
conocimiento que por instrucciones del Señor Alcalde Municipal fue remitida la
documentación a la Sub-gerencia Legal, quienes se encuentran realizando las
gestiones pertinentes para hacer la denuncia según corresponda ante la Fiscalía
General de la República, no omitiendo manifestar, que para tales efectos fue
solicitada a dicha Unidad, realizar Examen Especial de Auditoría; de igual manera,
se remitió informe a Recursos Humanos sobre las gestiones realizadas referente
al presente caso. No obstante, es de hacer notar que las señoras María Doris
Ávalos de Berríos y Marlene Lissette Cruz de Albayero, actualmente ya no
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desempeñan los cargo de Secretaria del Área de Finanzas y Coordinadora del
Área Financiera Ad-honorem respectivamente, sino que la Señora Ávalos de
Berríos se desempeña como Secretaria de la Unidad de Demanda Ciudadana y la
Señora Cruz de Albayero realiza actividades diversas en colaboración a la
Dirección de esta Delegación Distrital.
Finalmente, respecto a la recomendación “d” consistente en girar instrucciones a
la Jefe de Servicios Internos, en cuanto a analizar y redefinir el procedimiento
empleado en el cobro realizado en este sector, utilizando una metodología basada
en criterios técnicos. Además implementar controles internos con el objetivo de
obtener mayor efectividad en el cobro y disminuir o evitar el riesgo sobre este
recurso. Como ya se estableció anteriormente, según Acuerdo Municipal Número
5.11 (REF.: SE-130911-5.11) tomado en Sesión Extraordinaria celebrada el día 13
de Septiembre de 2011, corresponde a la Gerencia Financiera a través de las
dependencias a su cargo, realizar análisis a la normativa y políticas de
fiscalización, con el fin de establecer mecanismos alternos que permitan a la
municipalidad, ejercer un mejor control en la tributación municipal que realizan los
contribuyentes, haciendo notar que de conformidad con el artículo 35 del Código
Municipal establece “Las Ordenanzas, reglamentos y acuerdos son de obligatorio
cumplimiento...”, de lo cual se concluye que la Jefe de Servicios Internos no es
competente para implementar procedimientos de cobro, tal como se recomienda.
El día 20 de Agosto del 2012 la Sra. Marlene Lissette Cruz de Albayero, envía
comentarios y menciona lo siguiente:
Si bien es cierto dirigí en el período de Mayo de 2010 al día 18 de Junio de 2012,
el Área de Finanzas Ad-Honorem, pero fue hasta el 26 de Octubre de 2011, que
recibí un Memorándum de la Licda. Evelyn de Hernández, Jefa del Depto. de
Servicios Internos, lo cual compruebo mediante copia de nota que se anexa al
presente informe, informándome que a partir del día 21 de octubre del 2011, el
departamento que coordinaba la Sra. Karla Rojas, quien desempañaba en ese
entonces el cargo de Jefa de Finanzas, pasaría a mi cargo con cuatro colectores,
dicha nota manifiesta que el Departamento debe de conducirse con
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responsabilidad y cautela, para que haya un buen control de las especies
municipales entiéndase por especies tarjetas de cobro, además se detalla que se
me hizo entrega del material didáctico y mobiliario. Como se observa en dicha
nota, aparecen los señores José Jaime Miranda Martínez, Santana Monte Paíz,
Roberto Eduardo Rivas Corado y Amado Neftalí Miranda Aragón. Pero
desconociendo los motivos por los cuales no se consigno un quinto colector, el
cual es Joaquín Granillo, y que también este señor colectaba dinero en dicha área.
Que el día 7 de Agosto del presente año, se me notificó el INFORME BORRADOR
DEL EXAMEN ESPECIAL SOBRE COBROS EN COMERCIO INFORMAL, NO
INGRESADOS A COLECTURIA, EN DELEGACION DISTRITAL 1. En dicho
documento en el romano VI- RESULTADOS DE LA AUDITORÍA, número 1 Cobros
efectuados a contribuyentes de comercio informal sin ingresar a las arcas
municipales. Se menciona que se entrevistaron a los contribuyentes de comercio
informal atendidos por la Sra. Doris Ávalos, a quienes se les solicito cierta
información concluyendo que los contribuyentes siempre fueron atendidos por la
Sra. Ávalos, ya que era ella la encargada de cobrar en este sector, la persona que
les recibía el dinero y les entregaba los recibos de ingresos ya cancelados,
asimismo, manifestaron que en algunas ocasiones se los recibía mi persona.
Ante esto, y en referencia a la nota del 26 de Octubre de 2011, se me hizo entrega
del Departamento de Finanzas que dirigía la Sra. Karla Rojas, quien se
desempeñaba como Jefa de dicho Departamento, pero que al momento de la
entrega, no se especificaban las funciones y los procedimientos que se utilizarían
en el cobro del Comercio Informal, únicamente hace hincapié en el control de las
Especies Municipales.
Bajo el sentido de responsabilidad, se decidió elaborar un informe, detallando los
ingresos por Cobros de Comercio Informal, entregados a la dirección el día 3 de
Noviembre del 2011, del cual no se recibió respuesta ni comentario alguno.
Asimismo, hago constar que:
1. En el tiempo en que me desempeñe como Coordinadora Financiera sin tener el
nombramiento, nunca tuve contacto directo con RECIBOS de cobro del
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Comercio Informal, mucho menos con MANDAMIENTOS DE PAGO, ya que
cuando coordinaba la Sra. Karla Rojas, solamente ella tenía conocimiento
como los trabajaba y cuando pasaron a la coordinación financiera, tampoco
tuve control, como queda claro en la nota de fecha 27 de mayo de 2010, girada
por la Sra. Karla Rojas.
2. El lugar de trabajo de la Sra. Ávalos, se ubicaba en el área financiera, donde
elaboraba las tareas del área de Comercio Informal (finanzas). El detalle de las
actividades realizadas por la Sra. Ávalos, para el área de finanzas, no eran de
mi conocimiento, ya que según nota recibida el día 27 de mayo del 2010, en la
cual me manifestaban que la Sra. Ávalos y el Sr. Jaime Miranda, estaban
realizando actividades, para el área de finanzas las cuales: Control de ingresos,
y elaboración de puesto fijo y Licencias temporales y que ya eran del
conocimiento del Ing. Cerrato; solicitándome apoyo para que estás personas
sigan ejecutando las mismas actividades. Lo anterior deja en evidencia que mi
persona no tenía ninguna injerencia ni control en las actividades del comercio
informal.
3. Cabe mencionar que el Ing. Cerrato solicitaba informes de ingresos del distrito
a mi persona los cuales se elaboraban y se entregaban mes a mes, faltando los
informes detallados de ingresos en caja por cada rubro, los cuales se
solicitaron en muchas ocasiones, no recibiendo respuesta jamás.
Con lo anterior se puede comprobar que el acceso a la información como
Coordinadora, siempre fue limitado, llegando a entender, que esa no era
responsabilidad, porque nunca nadie me dio ningún tipo de informe.
Habiendo expuesto todo lo anterior, compruebo que mi única Visión y Misión
mientras me desempeñe como Coordinadora Financiera, fue aumentar los
ingresos del distrito 1, lo cual se hizo y puede verificarse en los informes anuales.
Nunca tuve ningún contribuyente del Comercio Informal, mis únicas tareas fueron
coordinar el área financiera y resguardar las especies municipales de los
colectores.
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Comentario de los auditores
Luego de analizar las pruebas y comentarios remitidos por la parte auditada, con
relación a los cobros efectuados en comercio Informal y que no fueron ingresados
a la colecturía, concluimos que la observación se mantiene. Asimismo, hemos
determinado los responsables dentro del proceso de acuerdo a la organización
funcional dispuesta por el Jefe de la Delegación Distrital Uno, por lo que es
necesario den cumplimiento a las recomendaciones contenidas en el presente
informe.
DIOS UNIÓN LIBERTAD
C.c.
Alcalde Municipal : Dr. Norman Noel Quijano
Síndico Municipal : Lic. José Ernesto Criollo
Director General de Administración y Finanzas : Lic. Gino Rolando Bettaglio
Gerente Financiero : Lic. Guillermo Osvaldo Jerez
Gerente de Desarrollo Social : Ing. Ismael Rodríguez Batres
Jefe de Delegación Distrital Uno : Ing. Mario Emilio Cerrato González
Jefe de Servicios Internos : Lic. Evelyn Georgina Saravia de Hernández
Coordinadora del Área Financiera, Distrito Nº 1 : Sra. Marlene Lissette Cruz de Albayero
Secretaria del Área Financiera, Distrito N° 1 : Sra. María Doris Ávalos de Berrios
Corte de Cuentas de la República
Archivo
PT¨s
