Modulo 4 AF La Planeacion Materialidad y Riesgo de Auditoria (1)

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

AUDITORIA FINANCIERA

Modulo # 4

La planeacin, materialidad y riesgo en auditora.

I. Datos Generales

Nombre de la Asignatura: Auditora Financiera Cdigo: AFE-1410

Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das

Objetivos Especficos:

Analizar y describir porque es esencial la planeacin de una auditora

adecuada.

Definir y aplicar el concepto de materialidad a la auditora.

Describir como se evala el riesgo del negocio del cliente.

Definir el riesgo de la auditora y explicar la relacin de los riesgos para la

evidencia de la auditora.

Explicar la forma en que la materialidad y el riesgo estn relacionados e

integrados en el proceso de auditora.

Competencias a alcanzar:

Toma decisiones sobre la aceptacin del cliente y realiza la planeacion inicial

de auditora.

Realiza procedimientos analticos preliminares.

Calcula las razones financieras comunes e interpreta su relacin con los

resultados financieros de la organizacin.

Descripcin Breve del Foro:

El colapso financiero del Instituto Hondureo de Seguridad Social.

El alumno expresar sus opiniones sobre la situacin del seguro social y la situacin

financiera que fue expuesta ante la nacin, como resultado de la intervencin por

parte del estado.



Despus de leer el material de apoyo, el alumno responder las siguientes

interrogantes:

1. Cules son las causas que usted considera que pudieron originar la

catstrofe financiera en el Ihss?

2. Considera que la prctica de auditoras adecuadas y aplicacin de

procedimientos de control interno pudieron ayudar para evitar lo sucedido en

esta institucin?

3. Considera que el Ihss puede ser rescatado de la situacin financiera actual

que atraviesa?

4. De rescatarse el Ihss, desde su punto de vista, cuales son las acciones que

deben llevarse a cabo para evitar que ocurra de nuevo esta situacin?

Descripcin Breve de actividades

Lectura de material de apoyo

Participacin en el foro

Desarrollo de tarea individual

Descripcin Breve de Tareas:

Individual

1. Investigar los procedimientos para la realizacin de auditoras en las empresas

privadas que llevan a cabo las siguientes entidades:

a) Direccin Ejecutiva de Ingresos

b) Municipalidad de San Pedro Sula

c) Comisin Nacional de Banca y Seguros

2. Normativa vigente que sirve de marco legal para realizar estas auditoras.

3. Existe algn tipo de riesgo en estas auditoras?



II. Desarrollo de Contenido

INTRODUCCION

El planeamiento de una auditora implica la preparacin de una estrategia general

para su conduccin, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su

conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las

principales actividades que ejecuta, la estructura de control interno y disposiciones

legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de riesgo de auditora, asi como

determinar las reas crticas, potenciales hallazgos y programar la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar. (Fonseca Luna, 2007).

El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditora integral de

acuerdo con los estndares aplicables, normas internacionales de contabilidad y la

normativa de los organismos nacionales para cumplir el objetivo del contrato. El

auditor debe planear y desarrollar un contrato de servicios de auditora integral con

una actitud de escepticismo profesional; es decir, nunca asume que la parte

responsable es deshonesta y tampoco asume que tiene una honestidad

incuestionable. Se deber planear el trabajo de modo que la auditora integral sea

desarrollada de una manera efectiva. (Blanco Luna, 2004).

Planeacin de una auditora

Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un

enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance

esperado de la auditora integral. La planeacin permite

desarrollar la auditoria de forma eficiente y oportuna. El

auditor deber desarrollar y documentar un programa de

trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de

los procedimientos de auditora planeados que se requieren

para implementar el plan de auditora global. (Blanco Luna,

2004).



El planeamiento de la auditora tambin debe incluir la revisin de la

informacin relacionada con la gestin de la entidad a examinar, con relacin a los

objetivos, metas y programas previstos en el periodo bajo examen, asi como el

seguimiento de la implementacin de las recomendaciones efectuadas como

resultados de las observaciones formuladas con anterioridad. La informacin que

necesita el auditor para el planeamiento de la auditoria vara de acuerdo con los

objetivos de la misma y con las reas de la entidad sujeta a examen. (Fonseca

Luna, 2007).

El planeamiento se inicia a partir de la evaluacin de la informacin que

contiene el archivo permanente y debe continuar con la ejecucin de un programa

de actividades en las instalaciones de la entidad que permita completar la

informacin necesaria para la mejor comprensin y conocimiento de sus principales

objetivos, funciones, estructura de control interno, procesos, bienes y/o servicios

producidos, recursos utilizados y sistemas administrativos. (Fonseca Luna, 2007).

El programa de trabajo de auditora

Sirve como un conjunto de instrucciones a los

auxiliares involucrados en la auditora integral y como

un medio para el control y registro de la ejecucin

apropiada del trabajo. Al preparar el programa de

trabajo, al auditor debe considerar las evaluaciones

especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que

tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. (Blanco Luna, 2004).

La planeacin inicial de auditora comprende la decisin de aceptar o continuar con

la auditora para el cliente, mediante la identificacin de las razones del cliente para

la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para el

contrato. El trabajo se debe planear de manera adecuada, y los asistentes, si

existen, deben ser supervisados convenientemente. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).



Planeacin de los contratos de auditora

Existen tres razones importantes del porque el auditor debe planear de manera

correcta los contratos:

1. Para permitirle al auditor obtener evidencia

competente y suficiente de acuerdo con las

circunstancias.

2. Para ayudar a mantener costos razonables en la

auditora y,

3. Para evitar los malentendidos con el cliente.

(Arens, Elder, & Beasly, 2007).

Figura 1 - Planeacin de auditora y diseo de un mtodo de control

Aceptacin del cliente y realizacin de la planeacion inicial de auditora

La planeacin inicial de auditora abarca cuatro puntos, los cuales se deben llevar a

cabo al principio de la auditora. Primero, el auditor decide si acepta a un nuevo

cliente o contina dando servicio a uno ya existente. Esto, por lo general, lo efecta

un auditor experimentado, quien se encuentra en la posicin de tomar decisiones

importantes. El auditor necesita tomar esa decisin al principio, antes de incurrir en

cualquier costo importante que no se pueda recuperar. Segundo, el auditor



identifica porque el cliente desea o necesita una auditoria. Es probable que esta

informacin afecte a las partes restantes del proceso de planeacion. Tercero, el

auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los trminos del contrato para

evitar malos entendidos. Por ltimo se selecciona el personal para este contrato,

incluyendo cualquier especialista de auditora que sea necesario. (Arens, Elder, &

Beasly, 2007).

El acercamiento general a la empresa

El examen de auditora debe estar basado en el

entendimiento de la empresa auditada. Podemos

sealar como elemento esencial el conocimiento de:

a) Las condiciones generales de la economa y del

sector;

b) Los problemas especficos del cliente y sus esfuerzos para resolverlos;

c) Los cambios recientes en las actividades del cliente. (Madariaga, 2004).

Entendimiento del negocio e industria del cliente

Es esencial un entendimiento integral del negocio e industria del cliente y un

conocimiento acerca de las operaciones de la compaa para realizar una auditora

adecuada. La naturaleza del negocio e industria del cliente afectan el riesgo del

negocio del cliente y el riesgo de errores importantes en los estados financieros. El

auditor utiliza el conocimiento de estos riesgos para determinar el grado adecuado

de la evidencia en la auditora. Varios factores han incrementado la importancia de

entender el negocio e industria del cliente:

a) Ambiente de la industria y externo

b) Operaciones y proceso de negocios

La auditora debe ser realizada por una persona o personas que tengan un

entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores. (Arens, Elder, &

Beasly, 2007).



c) Administracin y direccin

d) Objetivos y estrategias

e) Medicin y desempeo

La informacin inicial necesaria

El auditor pretende emitir una opinin razonada

acerca de la empresa auditada, controlando al

mximo el trabajo realizado y el tiempo

empleado en su realizacin. Para garantizar la

eficiencia del tiempo empleado, es necesaria una

programacin adecuada del trabajo, ya que se

trata de un trabajo selectivo. De ah que la preparacin del trabajo tenga tanta

importancia como su misma ejecucin. (Madariaga, 2004).

Enfoque de auditora

a) Entendimiento del negocio y de sus objetivos estratgicos.

b) Identificacin y evaluacin de los riesgos del negocio.

c) Identificacin de procesos clave del negocio.

d) Identificacin y evaluacin de riesgos de auditora.

e) Realizacin de procedimientos de auditora sustantivos.

f) Emisin de informes. (Madariaga, 2004).

Las razones para seguir este enfoque en la auditora son:

Primera: la opinin de auditoria se refiere a toda empresa, no a sus

diferentes partes.

Segunda: el alcance de la auditora se podr modificar segn cuales hayan

sido los resultados de la evaluacin inicial.

Tercera: el examen de la auditora ser ms eficaz si se pone un mayor

acento en las reas de la empresa que tengan problemas.



Adems, el auditor debe informarse acerca de las caracteristicas del sector

(tendencias econmicas, evolucin de las tcnicas, condiciones competitivas, etc.)

recurriendo para ello a: revistas financieras o de negocios, boletines editados por los

bancos, publicaciones de las cmaras de industria y comercio y otras publicaciones.

Los antecedentes de la empresa (tales como su posicin en el sector, proyectos

en curso, planes de expansin, procedimientos de fabricacin, productos, problemas

especiales) podr conocerlos el auditor a travs de los siguientes medios: memorias

anuales, informes internos, actas, visitas a las instalaciones y charlas con el personal

de las mismas, reuniones con el personal administrativo, etc. (Madariaga, 2004).

La informacin de la empresa auditada

La auditora no se circunscribe a los estados

financieros, sino que emite su opinin acerca de la

empresa considerada en su conjunto. Por ello antes

de iniciarse el trabajo de auditora, la empresa deber

proporcionar al auditor una informacin general bsica.

Al detallar la informacin necesaria estamos suponiendo que se trata de una

primera auditora externa. En las auditoras sucesivas, parte de la informacin

obtenida en la primera (la informacin de carcter permanente) seguir siendo

vlida.



El proceso de auditora

Figura 2- El proceso de auditora (Couto Lorenzo, 2011).

A. Informacin general a la fecha de la auditora

a) Actividades principales desarrolladas por la empresa.

b) Escritura de constitucin, de la cual se extraern diversos aspectos de inters,

como la composicin del accionariado, los estatutos sociales, etc.

c) Accionariado actual y sus participaciones.



d) Relacin de personal directivo de la empresa detallando nombre,

remuneracin y labor que desarrolla.

e) Si han existido cambios en los principios contables durante el ltimo ejercicio

y cuales han sido.

f) Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa durante

el ltimo ao y cuales han sido.

g) Nmero medio del personal empleado en el ltimo ao, y su coste total.

Obtener el mximo desglose posible por categoras.

h) Plizas de seguro.

i) Lista de la empresas asociadas y su direccin.

j) Plan de organizacin de la empresa, cdigo de cuentas y sistema de registros.

k) Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.

B. Informacin financiera a la fecha de la auditora

a) Balance de comprobacin de saldos

b) Juegos completos de los balances, cuentas de

prdidas y ganancias y estados

complementarios, presupuestos, etc.

c) Caja y bancos:

- Detalle de los saldos;

- Saldo de uso restringido;

- Reconciliaciones de los saldos bancarios segn los libros de la empresa y

los extractos de cuenta.

d) Cuentas a cobrar

- Previsin para clientes incobrables

- Relacin de efectos comerciales (descontados en bancos, en cartera, en

poder de cobradores);

- Morosos eliminados durante el ao.

e) Detalle de las existencias

- En poder de la empresa;

- En poder de terceros;



- En trnsito;

- Obsoletas;

- Sistemas de valoracin utilizados.

f) Activo inmovilizado y sistema de amortizacin utilizado y su consistencia con

el ao anterior.

g) Inversiones: realizacin de inversiones de cotizacin oficial y no oficial

detallando el valor del coste y el valor de mercado.

h) Proveedores: relacin detallada de los saldos individuales.

i) Saldos entre sociedades del grupo:

- Estado de los saldos actuales

- Movimiento del ltimo ao.

j) Detalle de los gastos de produccin, administracion, venta y gastos

generales del ao.

C. Contingencias a la fecha de la auditora:

a) Situacin actual detallada por cada clase de impuestos.

b) Relacin de los hechos ms importantes ocurridos desde la fecha del cierre

de los estados financieros que se estn auditando hasta la fecha en la que

se realiza la revisin, que de algn modo afecten a dichos estados.

c) Compromisos adquiridos en firme, pendientes de cumplimiento.

Toda esta informacin se solicitar, en todos los

casos posibles, en forma comparativa con la misma fecha

del ao anterior. En aquellos casos en los que la empresa

no es capaz de facilitar esta informacin hay que

plantearse seriamente la posibilidad de no llevar a cabo la auditora por falta de

datos suficientes. (Madariaga, 2004).



La carta compromiso

Debe especificar si el auditor realizar una auditora, una revisin o una

recopilacin, adems de cualquier otro servicio como declaraciones de impuestos o

consultora administrativa. Tambin debe indicar cualquier restriccin que se

imponga sobre el trabajo del auditor, fechas lmite para la terminacin de la

auditora, asistencia que va a proporcionar el personal del cliente para obtener los

registros y documentos, y programas que se van a preparar para el auditor. Con

frecuencia sta incluye un convenio sobre los honorarios. La carta compromiso

tambin es un medio para informar al cliente que el auditor no puede garantizar que

todos los actos de fraude sern descubiertos.

La informacin de la carta compromiso es importante al planear la auditoria,

principalmente porque afecta la oportunidad de las pruebas y la cantidad total de

tiempo que consumirn la auditora y otros servicios.

La materialidad

Es la magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las

circunstancias que lo rodean, hace probable que el criterio de una persona razonable

que confa en la informacin haya cambiado o haya sido influenciado por la omisin

o distorsin. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores pblicos

y el cliente referente al manejo de la auditora y servicios relacionados.


La responsabilidad del auditor es determinar si los estados financieros estn

materialmente distorsionados. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).



El riesgo en auditora

El auditor utiliza el conocimiento adquirido mediante el entendimiento del negocio

del cliente e industria del cliente para evaluar el riesgo del negocio del cliente. La

preocupacin principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de

importancia en los estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente.

Tipos de riesgos en auditora

Riesgo aceptable de auditora

Es una medida sobre qu tan dispuesto est el

auditor a aceptar que los estados financieros

pueden tener errores importantes despus que la

auditora se complet y se emiti una opinin

incompetente.

Riesgo inherente: Es una medida de la evaluacin del auditor de la probabilidad

de que existan errores de importancia en un balance contable antes de considerar la

efectividad del control interno.

Riesgo planeado de deteccin: Es una cuantificacin del riesgo de que las

evidencias de auditoria de un segmento no detecten errores superiores a un monto

tolerable, si es que existen dichos errores.

Riesgo de control: Es una medicin de la evaluacin que hace el auditor de la

probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no

sean evitados o detectados por el control interno del cliente. (Arens, Elder, & Beasly,

2007).

El riesgo del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda

cumplir con sus objetivos. El riesgo del negocio del cliente puede surgir

a partir de cualquier factor que afecte al cliente y su ambiente.




Procedimientos analticos:

Son evaluaciones de informacin financiera que un estudio de relaciones plausibles

realiz entre datos financieros y no financieros que abarca las comparaciones de

cantidades registradas con expectativas que desarrolla el auditor. Los

procedimientos analticos realizados en la fase de planeacion, por lo general, utilizan

datos agregados a un alto nivel, y la sofisticacin, grado y tiempos de los

procedimientos vara entre los clientes. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

1 Comparacin de los datos del cliente y la industria

2 Comparacin de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior

3 Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados por el cliente

4 Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados para el auditor

5 Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso de datos no financieros

Tabla 1 Los cinco procedimientos analticos en auditora

Razones Financiera comunes

Los procedimientos analticos del auditor con frecuencia incluyen el uso de razones

financieras generales durante la planeacion y revisin final de los estados financieros

auditados. Estas son tiles para entender los eventos recientes y el estatus

financiero del negocio y para ver los estados desde la perspectiva del usuario.




Clculo de razones financieras comunes

RAZON CIRCULANTE= Activo Circulante

Pasivo Circulante

PRUEBA ACIDO/RAPIDA= Activo Circulante-Inventarios

Pasivos Circulantes

ROTACION DE INVENTARIO= Costo de Ventas

Inventario

PERIODO PROMEDIO COBRO= Cuentas por Cobrar

Promedio Diario Ventas

PERIODO PROMEDIO PAGO= Cuentas por Pagar

Promedio Diario Compras

ROTACION ACTIVOS TOTALES= Ventas

Activos Totales

RAZON DE DEUDA= Pasivos Totales

Activos Totales

RAZON CAPACIDAD PAGO INTS.= Utilidad Operativa

Intereses

MARGEN UTILIDAD BRUTA= Utilidad Bruta

Ventas

MARGEN UTILIDAD OPERATIVA= Utilidad de Operacin

Ventas

MARGEN UTILIDAD NETA= Utilidad Neta

Ventas

RENDIMIENTOS S/ACTIVOS= Utilidad Neta

Activos Totales

RENDIMIENTO SOBRE CAPITAL= Utilidad Neta

Capital

Tabla 2- Formulas para calcular razones comunes



Los procedimientos analticos abarcan el clculo de razones y otras comparaciones de

cantidades registradas de acuerdo con las expectativas del auditor. Los procedimientos

analticos se utilizan en la planeacion para entender el negocio del cliente y la industria y a

lo largo de la auditoria para identificar posibles errores, reducir las pruebas detalladas y

evaluar las cuestiones de la empresa en marcha. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

Figura 3- Razones financieras comparativo cliente-industria

RAZONES FINANCIERAS 2001 2002 2003 INDUSTRIA Razn del Circulante 1.40 1.55 1.67 1.85 Razn Rpida 1.00 0.92 0.88 1.05 Rotacin de Inventario 9.52 9.21 7.89 8.60 Perodo Promedio de Cobranza 45 36.4 28.8 35 Perodo Promedio de Pago 58.5 60.8 52.26 45.8 Rotacin de Activos Totales 0.74 0.80 0.83 0.74 Razn de Deuda 0.20 0.20 0.35 0.30 Razn de la Capacidad de Pago de Intereses 8.2 7.3 6.5 8.0 Razn de cobertura de pagos fijos 4.5 4.2 - 4.2 Margen de Utilidad bruta 0.30 0.27 0.25 0.25 Margen de utilidad operativa 0.12 0.12 0.13 0.10 Margen de Utilidad Neta 0.062 0.062 0.061 0.053 Rendimiento sobre activos 0.045 0.050 0.051 0.040 Rendimiento sobre capital 0.061 0.067 0.0897 0.066

EPS 1.75 2.20 3.05 1.50



Figura 4 Estado de Resultados Compaa XYZ

VENTAS 403,371.66 7,704,398.71 100%(-) COSTO DE VENTAS 254,165.85 4,854,567.74 63%

Utilidad Bruta en Ventas 149,205.81 2,849,830.97 37%GASTOS DE VENTASSueldos 7,429.17 141,897.15 2%Comisiones 22,956.84 438,475.64 6%Depreciaciones y amortizaciones 5,876.30 112,237.33 1%Fax y Telfono e Internet 2,321.37 44,338.17 1%Bonificaciones a Vendedores 104.71 1,999.96 0%Propaganda y Publicidad 741.20 14,156.92 0%Entrenamiento y Capacitacin 239.40 4,572.54 0%Aguinaldo 2,335.08 44,600.03 1%Vacaciones 1,884.82 36,000.06 0%Dcimo Cuarto Mes 2,335.08 44,600.03 1%Prestaciones Laborales 2,931.94 56,000.05 1%Seguros, Ihss y Rap 2,857.40 54,576.34 1%Fletes y encomiendas 6,368.32 121,634.91 2%Papelera y Utiles 1,047.12 19,999.99 0%Energa Elctrica y agua 2,746.26 52,453.57 1%Mantenimiento y Reparaciones 1,467.12 28,021.99 0%Combustibles y Lubricantes-Transporte 2,715.66 51,869.11 1%Material de Empaque 418.85 8,000.04 0%Impuestos Municipales/Retenciones 4,530.04 86,523.76 1%Viticos y Gastos de Viaje 12,056.36 230,276.48 3%Utensilios de Limpieza 187.32 3,577.81 0%Atencin Representacin/Clientes/Empleados 590.89 11,286.00 0%Monitoreo y Vigilancia 59.55 1,137.41 0%Honorarios/Trmites Legales 94.24 1,799.98 0%

Total Gastos de Ventas 84,295.04 1,610,035.26 21%GASTOS DE ADMINISTRACION

Sueldos 20,183.96 385,513.64 5%Depreciaciones y amortizaciones 5,552.20 106,047.02 1%Alimentacin 488.75 9,335.13 0%Bonificaciones 1,324.61 25,300.05 0%Aguinaldos 1,905.76 36,399.94 0%Vacaciones 1,256.54 23,999.91 0%Dcimo Cuarto Mes 1,905.76 36,400.02 0%Prestaciones Laborales 1,675.39 31,999.95 0%Seguros, Ihss, Rap , Infop 4,314.01 82,397.59 1%Papelera y Utiles 837.70 16,000.07 0%Energa Elctrica y Gasto Agua 2,746.26 52,453.57 1%Mantenimiento y Reparaciones 1,432.01 27,351.39 0%Suscripciones/Cmara de Comercio 266.75 5,094.93 0%Utensilios de Limpieza 150.87 2,881.62 0%Combustibles, Lubricantes y Transporte 1,933.88 36,937.11 0%Fax, Telfono e Internet 1,682.99 32,145.11 0%Monitoreo y Vigilancia 59.55 1,137.41 0%Atencin Rep/Clientes y Empleados 159.33 3,043.20 0%Viticos y Gastos de viaje 739.09 14,116.62 0%Entrenamiento y Capacitacin 263.79 5,038.39 0%

Total Gastos de Administracin 48,879.20 933,592.64 12%TOTAL GASTOS DE OPERACIN 133,174.24 2,543,627.91 33%UTILIDAD DE OPERACIN 16,031.57 306,203.06 4%Otros Ingresos y Gastos

Gastos Financieros 7,911.30 - 151,105.83 - -2%Fluctuacin cambiaria 2,913.06 55,639.45 1%Otros Ingresos 18,979.58 362,509.98 5%Comisiones recibidas 21,943.58 419,122.38 5%

Total Otros Ingresos (Gastos) 35,924.92 686,165.97 9%Utilidad antes del ISR 51,956.49 992,369.04 13%Impuesto sobre la Renta 25% 12,989.12 248,092.26 3%

Utilidad Neta 38,967.37 744,276.78 10%Reserva Legal 1,948.37 37,213.84 0%

UTILIDAD A DISTRIBUIR $37,019.00 L. 707,062.94 9%

COMPAIA XYZ

DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ESTADO DE RESULTADOS



Figura 5 Balance General Compaa XYZ

Activo

Circulante %

Caja y Bancos (nota 1) 64,905.39 1,239,692.95 7%

Documentos y Cuentas por Cobrar (nota 2) 143,821.33 2,746,987.40 14%

Inventario de Materiales de Construccin (nota 3) 162,840.27 3,110,249.16 16%Depsitos a Plazo a 6 meses 6,584.08 125,755.93 1%

$378,151.07 L. 7,222,685.44 38%

Propiedad, Planta y Equipo (nota 5) 613,807.09 11,723,715.42 62%

Cargos Diferidos (nota 6) 3,739.44 71,423.30 0%

Otros Activos (nota 7) 1,585.81 30,288.97 0%

Total Activos $997,283.41 L. 19,048,113.13 100%

Pasivo

Circulante

Cuentas por Pagar (nota 7) 52,544.32 1,003,596.51 5%

Impuestos por pagar 14,002.98 267,456.92 1%Gastos Acumulados por Pagar (nota 8) 43,445.46 829,808.29 4%

total circulante 109,992.76 2,100,861.72 11%

Prstamos por pagar a largo plazo 73,825.76 1,410,072.02 7%

Inversin de los Accionsitas

Capital Social 464,397.91 8,870,000.08 47%

Supervit por Revaluacin 290,294.94 5,544,633.35 29%

Reserva Legal 10,298.82 196,707.46 1%

Supervit Acumulado 11,454.22 218,775.60 1%Supervit del perodo 37,019.00 707,062.90 4%

Total Inversin de los Accionistas 813,464.89 15,537,179.40 82%0%

Total Pasivo e Inversin de los Accionistas $997,283.41 L. 19,048,113.13 100%

COMPAIA XYZBALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013



Figura 6 Clculo de Razones de Liquidez

RAZON APLICACIN OBSERVACION

Razn CirculanteDebe ser mayor a 1.

Activo Circulante 6,648,298.44 3.16 Depende de la industria.

Pasivo Circulante 2,100,861.72 Una razn de 2 se consideraaceptable.

Prueba del Acido/Razn Rpida Debe ser mayor a 1.Excluye los inventarios

Activo Circulante-Inventario 4,038,049.24 1.92 porque es el activo circu-

Pasivo Circulante 2,100,861.72 lante menos lquido.Depende de la Industria

Capital Neto de TrabajoEs un porcentaje muy bueno

Activo Circulante-Pasivo Circulante 6,648,298.44-2,100,861.72 68.40% es muy alto.

4,547,436.72

LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA SE MIDE POR SU CAPACIDAD PARA SATISFACER OBLIGACIONES ACORTO PLAZO CONFORME SE VENZAN.RE REFIERE A LA FACILIDAD CON LA QUE LA EMPRESA PAGA SUS FACTURAS.

EN LA RAZON CIRCULANTE REBAJAMOS L.500,000.00 DE INVENTARIO OBSOLETO Y LA PARTE QUECORRESPONDE AL 3% DE CXC INCOBRABLES.

RAZONES DE LIQUIDEZ



Figura 7 Clculo de Razones de Actividad

RAZON APLICACIN OBSERVACION

Rotacin de CXC Sirve para evaluar laspolticas de de Crdito y

Ventas al Crdito = veces 7,319,178.78 2.95 Cobranza.

Saldo de CXC 2,479,567.71 Las cuentas se rotan casi3 veces al ao.

Perodo Promedio de CobroLo que vendemos lo

Dias del ao = Das 360 122 cobramos en 122 das

Rotacin CXC 2.95 Estamos mal en cobrosNos tardamos el doble detiempo de la poltica.

Rotacin de CX P Es el promedio de tiemporequerido para el pago de

Costo de Ventas = veces 4,354,567.74 4.34 Cuentas por Pagar.

Saldo de CXP 1,003,596.45 4.34 son las veces que enel ao pagamos a losproveedores.

Perodo Promedio de PagoLo que compramos lo

Dias del ao = Das 360 82.95 pagamos en 83 das.

Rotacin CXP 4.34

Rotacin de Inventario Mide la actividad o laliquidez del inventario.

Costo de Ventas = veces 5,164,219.36 1.81 Se compara con empresas

Saldo de Inventario 2,855,071.22 del mismo rubro.

Dias de Inventario Surtimos la bodega casi 2veces al ao, o sea cada

Dias del ao = Das 360 198.9 199 das.

Rotacin de Inventario 1.81

COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTASRotacin de Inventario Cuentas por Pagar

4,854,567.74 Costo de Ventas 4,854,567.74 235,264.59 Inventario Obsoleto (+) 500,000.00 - 74,387.03 3% CXC Incobrable (+)

5,164,219.36 4,354,567.74

500,000.00 Inventario obsoleto264,735.41 Reserva Inv. Obsoleto (-)

235,264.59

RAZONES DE ACTIVIDAD



Figura 8 Clculo de Razones de Endeudamiento

RAZON APLICACIN % OBSERVACION

Debe ser bajo.Razn de Deuda Mide la proporcin de activos

totales financiados por losPasivo Total 3,510,933.74 18% acreedores de la empresa.

Activo total 19,048,113.13 Cuanto ms alta es esta razn ms alto el grado de endeuda-miento.

Razn Cobertura de Inters Se sugiere entre 3 y 5.No est muy bien esta empresa

Utilidad de Operacin= veces 306,203.06 2.03 debido a que solo tiene para

Intereses 151,105.83 pagar dos veces lo que debe.

RAZONES DE ENDEUDAMIENTO



Figura 9 Clculo de Razones de Rentabilidad

RAZON APLICACIN % OBSERVACION

Mide el % de cada Lps. Deventas que queda despusque la empresa paga sus

Margen Bruto productos.

Utilidad Bruta = % 2,849,830.97 37% Mientras ms alto es esteVentas Netas 7,704,398.71 margen es mejor.

Margen de Operacin Mide el % de cada Lps. Deventas que queda despus

Utilidad de Operacin = % 306,202.99 4% de deducir todos los costos

Ventas Netas 7,704,398.71 y gastos que no son interes

Mientras ms alto es mejor

Margen Neto Mide el % de cada Lps. De ventas que queda despus

Utilidad Neta = % 744,276.77 9.66% que se deducen costos y

Ventas Netas 7,704,398.71 gastos, incluyendo interesesimpuestos y dividendos.

Depende del rubro.

Rendimiento sobre Capital Mide el rendimientoobtenido sobre la inversin

Utilidad Neta = % 744,276.77 4.79% de los accionistas de la

Capital Contable 15,537,179.40 empresa.

Cuanto ms alto es mejor

Utilidades por Accin Representa la cantidadmonetaria obtenida por

Utilidad Neta = Lps. 744,276.77 L. 8.39 cada accin ordinaria en

Nmero de Acciones 88,700.00 circulacin .Interesa mucho a losaccionistas actuales y prospectos.

Rendimiento sobre Activos Mide la efectividad total dela administracin en la

Utilidad Neta = % 744,276.77 3.91% generacin de utilidades

Activos Totales 19,048,113.13 con sus activos disponibles.Este valor indica que la empresa gan 3.91 centavospor cada Lps. De inversin.

RAZONES DE RENTABILIDAD



Bibliografa Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo primera

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Madariaga, J. M. (2004). Manual practico de auditoria. Barcelona: Ediciones Deusto.
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Modulo 4 AF La Planeacion Materialidad y Riesgo de Auditoria (1)

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