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Módulo 1 Ejercitación

Práctica 1

(enunciados y

soluciones)

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Ejercitación práctica

Ejercicio n° 1:

Para cada situación planteada (en la que somos auditores), identifica el riesgo de auditoría pertinente:

a) La Sociedad que se está auditando fabrica joyas. En cualquier momento dado, su inventario incluye cantidades importantes de plata, oro y diamantes genuinos. Tipo de riesgo de auditoría:

b) Nuestras pruebas de la existencia de las cuentas a cobrar incluyeron

la circularización de todos los saldos de cuentas de clientes mayores a $ 50.000 y la circularización de una muestra del universo restante. Nuestras pruebas del universo restante no arrojaron ningún error, aunque existía una falencia material en las mismas. Tipo de riesgo de auditoría:

c) Durante pruebas interinas, se notó que no se realizan

conciliaciones para todas las cuentas de Bancos. Tipo de riesgo de auditoría:

d) Durante la realización de un inventario físico, su consultó acerca de

productos incluidos en el inventario pero almacenados en un área separada del depósito principal, el cliente respondió: "estos son nuestros modelos viejos, los almacenamos allí porque ocupan demasiado espacio en el depósito principal y tienen muy poco movimiento". Tipo de riesgo de auditoría:

Ejercicio n° 2:

Para cada riesgo planteado (en la que somos auditores), identifica el objetivo de auditoría pertinente:

a) Debido a que no se realizó un arqueo del dinero en efectivo incluido en el rubro Caja y Bancos informado en los estados contables, no se posee una adecuada satisfacción de que el

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mismo realmente se encuentre físicamente. Objetivo de auditoría:

b) Una venta efectuada y perfeccionada antes del cierre del ejercicio

económico bajo análisis, se encuentra contabilizada en el ejercicio siguiente. Objetivo de auditoría:

c) El arqueo de los fondos realizado puede no estar cargado

al sistema contable correctamente. Objetivo de auditoría:

d) Los créditos informados en los estados contables, posiblemente no incluyan todos los derechos a recibir cantidades de dinero o bienes que posea la Sociedad, a la fecha en que se emiten los mencionados estados contables. Objetivo de auditoría:

e) Quizás algunos de los créditos informados en los estados

contables posean grandes indicios de incobrabilidad. Objetivo de auditoría:

f) La clasificación de determinadas inversiones dentro de los estados

contables, tal vez no cumplan con lo mencionado en las Normas Contables vigentes en la República Argentina. Objetivo de auditoría:

g) Los bienes de uso informados en los estados contables pueden

no ser propiedad de la Sociedad. Objetivo de auditoría:

h) El inventario de bienes de uso informados quizás no incluyan los

bienes que se encuentran en tránsito. Objetivo de auditoría:

Ejercicio n° 3:

En base a los siguientes riesgos planteados y suponiendo que todos ellos son materiales o significativos, identifica el objetivo de auditoría y qué posibles procedimientos sustantivos de auditoría aplicaría para disminuir a

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niveles razonables los mismos.

a) Los bienes de cambio incluidos en los estados contables

pueden no encontrarse físicamente. Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

b) Los informes de las cantidades de bienes de cambio

existentes a un determinado momento, pueden no incluir todos los productos. Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

c) Las compras de bienes de cambio relacionadas con períodos

subsecuentes pueden ser contabilizadas en el presente período. Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

d) Pueden existir bienes de cambio que si bien fueron

inventariados, los mismos son obsoletos y poseen un escaso movimiento y pueden estar contabilizados por valores superiores a su valor neto de realización. Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

e) Los métodos de exposición de los bienes de cambio no concuerdan con las normas contables. Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

f) Las cantidades del inventario físico de los bienes de cambio

pueden no estar bien sumarizados. Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

g) Los bienes de cambio pueden no ser propiedad de la firma (por

ejemplo, productos en consignación). Objetivo de auditoría: Procedimientos sustantivos posibles:

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Ejercicio n° 4:

Para cada uno de los factores de riesgo detallados determina el tipo de riesgo involucrado (Inherente o De Control), mencionando además el principal componente afectado.

Factores de riesgo Tipo de riesgo Principal componente afectado

La Gerencia ha decidido discontinuar la elaboración de un producto.

Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares de Deudores por ventas con la cuenta de control del mayor general.

La Sociedad posee sólo un proveedor que la abastece de sus materias primas.

Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están experimentando condiciones desfavorables.

Existen devoluciones significativas a los proveedores.

El país donde realiza sus operaciones la Sociedad se encuentra en una grave recesión económica.

Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del período.

Los cambios en la nómina de empleados no son actualizados oportunamente.

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Ejercicio n° 5:

A continuación, se resume la evaluación de los riesgos que fuera efectuada por el auditor durante el desarrollo de la planificación estratégica de la auditoría del ente bajo análisis.

Existe gran cantidad de partidas conciliatorias dentro de las conciliaciones bancarias.

Existen juicios laborales que se encuentran en proceso de ejecución y donde aún no existe un fallo.

Los cálculos de los impuestos son muy complejos debido a las diferentes actividades de la Sociedad.

Concepto Estados Contables Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Caja y Bancos 25.350 Moderado Bajo Créditos por ventas 356.550 Moderado Moderado Bienes de Cambio 254.000 Moderado Moderado Bienes de Uso 707.303 Bajo Bajo ACTIVO 1.343.203 Cuentas por pagar 478.998 Moderado Bajo

Cargas Sociales 156.450 Bajo Moderado Deudas Fiscales 120.000 Bajo Moderado PASIVO 755.448 PATRIMONIO NETO 587.755 Bajo Bajo Resultado del ejercicio 195.567

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La significatividad para los estados contables definida por el auditor en su conjunto es:

Estado de Situación Patrimonial 200.000 Estado de Resultados 30.000

Tarea a realizar: Se requiere que consideres separadamente el posible impacto de los cambios señalados a continuación:

a) Un competidor ha introducido al mercado un producto nuevo que incorpora sustanciales mejoras técnicas con respecto al producto más vendido de la Sociedad y, además, a un precio sensiblemente inferior.

b) Debido a la inversión planificada para el ejercicio en curso, la

Sociedad se encuentra adquiriendo diversas maquinarias de alta tecnología; donde el responsable contable de este rubro no lleva una fluida comunicación con el personal de la planta encargado de su puesta en marcha a los efectos de registrar el alta en ese momento, sino que el alta se realiza cuando se cancelan las facturas de los proveedores de las mismas.

c) La Sociedad ha implementado un nuevo sistema de facturación, el

cual actualiza automáticamente el mayor general y todos los sub-mayores.

d) Debido a problemas financieros por los que atraviesa la Sociedad al

cierre, el sector de compras-pagos comenzó a retrasar la cancelación de las facturas de los proveedores a sus vencimientos.

Para todos los cambios mencionados se requiere identificar: 1. ¿Qué tipo de riesgo afecta? 2. ¿Qué componentes se ven afectados? 3. ¿Cómo podría cambiarse la evaluación del riesgo expuesta para los componentes afectados? 4. ¿Cómo podría afectar tu enfoque de auditoría?, ¿Qué procedimientos adicionales, aspectos específicos, considerarías ahora?

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Ejercicio n° 6:

"El Tocador S.A." es una empresa dedicada a la comercialización de artículos de perfumería. Adquiere los productos que vende a un único

proveedor, siendo los mismos importados por este desde Brasil. Existen dos canales de ventas, uno desde un local propio donde se atiende al público y se vende por lo general de contado, salvo contados casos donde se vende en cuenta corriente a algunos distribuidores mayoristas y otro se realiza a través de vendedores que se encargan de entregar los productos en el domicilio de los clientes y, a su vez, de efectuar los cobros respectivos. Tú has sido el auditor de la Sociedad desde que inició sus actividades en el año 1995 y ahora se encuentra planeando sus tareas a realizar con motivo de la auditoría de los estados contables al 30 de junio de 2003. En función a su experiencia y de la visita que acaba de realizar en marzo de 2003, tú tienes presente los siguientes datos del funcionamiento de la Sociedad y de la economía del país donde opera la misma:

La Sociedad opera con 25 cuentas corrientes bancarias distribuidas en el radio de ventas, las cuales se concilian mensualmente pero existen partidas conciliatorias pendientes de importante significación y de larga data.

Las cobranzas efectuadas en el local de ventas son depositadas

diariamente en una de las cuentas corrientes bancarias de la Sociedad, una vez por mes se realiza una conciliación global entre lo facturado por el local durante un mes y la suma mensual de lo depositado diariamente, no observándose nunca diferencias.

Durante el último trimestre Uds. pudo verificar que la mayor parte de los clientes de la Sociedad se encuentran con dificultades financieras. A pesar de ello y con el objetivo de mantener su posición competitiva y su volumen de venta, la Sociedad los continúa abasteciendo.

Los vendedores contactan la venta y emiten una Nota de pedido

que sirve de base para el despacho de las mercaderías y su facturación.

Las cobranzas de los vendedores son efectuadas por ellos

mismos en el domicilio del cliente al entregarse los bienes y las facturas. Los valores recibidos son depositados en una cuenta corriente bancaria directamente por los vendedores y

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mensualmente entregan una planilla resumen de las cobranzas y los talones de las boletas de depósito. Según nuestra experiencia este procedimiento origina importante cantidad de partidas conciliatorias tanto en las cuentas de los clientes como en las conciliaciones bancarias.

Los bienes de cambio se encuentran en un depósito ubicado en el edificio donde también funciona la administración central y en otro depósito dentro del local de ventas, siendo ambos inmuebles propiedad de la Sociedad.

Los controles existentes para los procesos de recepción, custodia y

entrega de mercadería son adecuados. La Sociedad posee un sistema computarizado que le permite mantener su inventario permanente en unidades y valorizado al momento. El sistema está integrado a la contabilidad general. De su experiencia surge que en los cuatro últimos años (desde que se instaló el programa) no hubo diferencias en las pruebas de inventario que Uds. tomó al cierre de cada ejercicio económico con las unidades contabilizadas. Durante el presente ejercicio no hubo cambios ni en el proceso, ni en el personal interviniente en el mismo. Es norma de la Sociedad tomar inventarios físicos mensuales.

Los bienes de uso de la Sociedad se compone del inmueble donde se desarrollan todas las actividades, el local de ventas, las instalaciones generales y otros muebles y útiles menores. Con fecha 31 de diciembre de 2002 se obtuvo una confirmación del Registro de la Propiedad. Inmueble sobre el dominio libre de gravámenes del edificio social y del local.

Las compras son efectuadas a un único proveedor en cuenta

corriente. La antigüedad del saldo no supera los 30 días ya que es ese el plazo estipulado de pago.

En el mes de febrero de 2003 el Gobierno decidió implementar un

nuevo impuesto a las importaciones de aproximadamente un 40% del valor total de las mismas.

Las obligaciones impositivas y sociales se encuentran al día.

Existen varios juicios laborales realizados por ex-vendedores contra la Sociedad, del informe de los abogados defensores, surge que los mismos se encuentran en el período de prueba y no es posible determinar aún un posible fallo por lo cual no existe ninguna contingencia registrada contablemente.

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Soluciones

Solución ejercicio n° 1:

a. Tipo de riesgo de auditoría: Característica de Riesgo Inherente b. Tipo de riesgo de auditoría: Riesgo de no Detección c. Tipo de riesgo de auditoría: Riesgo de Control d. Tipo de riesgo de auditoría: Condición de Riesgo Inherente

Solución ejercicio n° 2:

a. Objetivo de auditoría:

Existencia

b. Objetivo de auditoría:

Integridad

c. Objetivo de auditoría:

Integridad

d. Objetivo de auditoría:

Integridad

e. Objetivo de auditoría:

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Valuación

f. Objetivo de auditoría:

Exposición

g. Objetivo de auditoría:

Propiedad

h. Objetivo de auditoría:

Integridad

Solución ejercicio n° 3:

a. Objetivo de auditoría: Existencia Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares a) realización de "Recuentos": estos comprueban la "existencia" (no su "propiedad") de bienes físicos (materias primas, mercadería de reventa, rodados, bienes de uso, etc.) y elementos representativos de bienes intangibles, Ej. Dinero (representa cierto poder de compra de bienes o servicios); Acciones de una S.A. (representa una participación sobre el capital de una S.A.); Títulos Públicos (representan créditos contra el Estado); Documentos en cartera (representan créditos documentados) y Certificados de inscripción de marcas y patentes (representa el derecho de utilizarlas con exclusividad durante un cierto tiempo). b) La "observación de recuentos" efectuados por el cliente como parte de sus actividades de control: las funciones del auditor pueden resumirse así: antes del recuento: análisis crítico de las instrucciones emitidas por el cliente y formulación de recomendaciones para mejorar dichas instrucciones en caso de problemas nuevos. Durante el recuento: comprobar el cumplimiento de las instrucciones impartidas y seleccionar muestras y recontar las mismas y cruzarlas con los del cliente. Después del recuento: examen del procesamiento administrativo contable de los datos relevados durante el inventario. Presencia el inventario físico: cuenta / inventaría, independientemente al conteo que realice la Sociedad, los productos seleccionados en base a una muestra representativa del universo en base a los registros del cliente.

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Pide confirmación de bienes en poder de terceros (bienes propios en depósitos de terceros). b. Objetivo de auditoría: Integridad Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares, Preguntas a funcionarios y empleados del cliente: es el procedimiento que ostenta menor grado de confiabilidad y sólo debería emplearse cuando no sea posible recurrir a otro y para corroborar conclusiones elaboradas con otros procedimientos y Obtención de confirmaciones escritas de la gerencia: es la llamada Carta de Gerencia donde el auditor se cubre de determinados aspectos que escapan a sus procedimientos usuales. Inspeccionar los depósitos donde se encuentran los productos inventariados y verificar la inexistencia de áreas con productos sin tarjetas de inventario (marbetes), corroborar la secuencia numérica de las mencionadas tarjetas. Identificar bienes en custodia de terceros. c. Objetivo de auditoría: Integridad o Existencia Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares: llamados procedimientos de cortes. Examina compras y recepción de mercaderías cercanas a la fecha de corte. Revisa bienes recibidos luego de la fecha de corte y aquellos en tránsito a esa fecha. Revisa fluctuaciones en las ventas, compras e ingresos. d. Objetivo de auditoría: Valuación Procedimientos sustantivos posibles: Revisiones analíticas: consisten en comparaciones de datos de los estados contables contra ciertos parámetros, con el propósito de identificar variaciones o fluctuaciones que sean inusuales o no tengan explicación evidente. Preguntas a funcionarios y empleados del cliente y Cotejos con registros y Documentación de respaldo. Presenciar el inventario físico. Comparar cantidades inventariadas con ventas y revise las relaciones entre ventas, bienes de cambio y compras. Confirme la política de venta, competencia, etc. para evaluar la facilidad de venta de dichos bienes. Revise el método de valuación de los bienes de cambio. Comparación de costo con el de mercado a esa fecha.

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e. Objetivo de auditoría: Exposición y Presentación Procedimientos sustantivos posibles: Lectura de los estados contables: esto es imprescindible para establecer las partidas numéricas de los estados contables que deberán ser cotejadas con los mayores contables, las informaciones contenidas en notas que deberán ser cotejadas con documentación de respaldo y los criterios contables aplicados y su concordancia con las N.C.P.; además permite determinar si hay diferencias en el cumplimiento de las N.C.P. en materia de exposición Comprobaciones de informaciones relacionadas: consiste en verificar que ciertos movimientos o saldos que aparecen en los estados contables o análisis de cuentas tienen su correlato lógico en elementos del mismo tipo. f. Objetivo de auditoría: Valuación Procedimientos sustantivos posibles: Cotejos con registros y Documentación de respaldo: se trata de determinar que los datos que aparecen en los estados contables resultan de documentación respaldatoria de las operaciones del ente y que todos los datos que aparecen en la documentación respaldatoria fueron ingresados en los sistemas contables y tratados adecuadamente por este. Comprobaciones de informaciones relacionadas Cruza de las cantidades contadas por el auditor con el listado definitivo del cliente. Prueba los costos. Cruza los precios unitarios de la contabilidad con los de lista de proveedores. Prueba cálculos.

g. Objetivo de auditoría: Propiedad Procedimientos sustantivos posibles: Preguntas a funcionarios y empleados del cliente: es el procedimiento que ostenta menor grado de confiabilidad y sólo debería emplearse cuando no sea posible recurrir a otro y para corroborar conclusiones elaboradas con otros procedimientos Cotejos con registros y Documentación de respaldo y Obtención de confirmaciones escritas de la gerencia: es la llamada Carta de Gerencia donde el auditor se cubre de determinados aspectos que escapan a sus procedimientos usuales.

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Solución ejercicio n° 4

Para cada uno de los factores de riesgo detallados determinar el tipo de

riesgo involucrado (Inherente o De Control), mencionando además el

principal componente afectado.

Factores de riesgo Tipo de riesgo Principal componente afectado

La Gerencia ha decidido discontinuar la elaboración de un producto.

Inherente Bienes de Cambio y Costo de venta

Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares de Deudores por ventas con la cuenta de control del mayor general.

De control Cuentas a cobrar y Ventas

La Sociedad posee sólo un proveedor que la abastece de sus materias primas.

Inherente Bienes de Cambio y Costo de venta, Cuentas a pagar y Compras

Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están experimentando condiciones desfavorables.

Inherente Cuentas a cobrar y Ventas

Existen devoluciones significativas a los proveedores.

De control Cuentas a pagar y Compras

El país donde realiza sus operaciones la Sociedad se encuentra en una grave recesión económica.

Inherente Cuentas a cobrar y Ventas

Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del período.

De control Caja y Bancos

Los cambios en la nómina de empleados no son actualizados oportunamente.

De control Sueldos y Cargas Soc. a pagar y Costos laborales.

Existe gran cantidad de partidas conciliatorias dentro de las conciliaciones bancarias.

De control Caja y Bancos

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Existen juicios laborales que se encuentran en proceso de ejecución y donde aún no existe un fallo.

Inherente Contingencias

Los cálculos de los impuestos son muy complejos debido a las diferentes actividades de la Sociedad.

Inherente Deudas Fiscales y sus Costos.

Solución ejercicio n° 5

Respuesta a la situación planteada en el punto a. 1. Este es un tipo de riesgo externo / riesgo Inherente. 2. El componente afectado sería "Bienes de Cambio" (M.P., P.P. y P.T.), posiblemente "Ventas" y "Cuentas a cobrar" (a raíz de la reducción de los precios de venta). 3. Puede cambiar la evaluación del riesgo inherente de Moderado a Alto. 4. Probablemente se deberás revisar la "valuación" de las existencias de este producto (el más vendido) a efectos de verificar que no supere su valor de mercado y evaluar la necesidad de constituir o ampliar la previsión para obsolescencia. Pruebas sustantivas. Además, se deberá analizar la contribución marginal que este producto tiene en los resultados y el efecto futuro sobre las utilidades, presupuestos. Asimismo se deberá obtener información sobre el desarrollo de nuevos productos que reemplacen al que se ha visto afectado.

Respuesta a la situación planteada en el punto b. 1. Este es un tipo de riesgo se relaciona con el sistema contable y de control / riesgo de Control. 2. El componente afectado sería Bienes de uso y Depreciaciones. 3. Puede cambiar la evaluación del riesgo de control de Bajo a Moderado o Alto (según la materialidad de las altas sobre el total del rubro y de los estados contables en su conjunto y del efecto del cargo a resultados por la no depreciación del ejercicio sobre el resultado de los estados contables). 4. Existe un problema principalmente de "integridad" y "exactitud" y en un segundo lugar puede existir un problema de "valuación", por lo cual

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habrá que realizar inspecciones oculares para verificar si las máquinas ya se encuentran en funcionamiento (puestas en marcha para producir y generar ingresos), cotejar con los registros contables que las mismas estén registradas e incluidas en el inventario permanente y también cotejar con documentación de respaldo. Pruebas sustantivas.

Respuesta a la situación planteada en el punto c. 1. Este es un tipo de riesgo se relaciona con el sistema contable y de control / riesgo de Control. 2. El componente afectado sería Ventas y Cuentas a cobrar. 3. El efecto sobre el riesgo evaluado depende de la efectividad del sistema, por lo que podría reducir los riesgos en esas áreas. Si no está funcionando adecuadamente, el riesgo de un error significativo se origine y no pueda detectarse podría incrementarse. En el primer ejercicio, un nuevo sistema debería probablemente ser considerado un riesgo Alto por cuanto sus aptitudes y confiabilidad son desconocidas, en la medida en que el conocimiento acumulado crezca y el sistema se vuelva eficaz, la evaluación del riesgo de control podría reducirse / Bajo. 5. El efecto sobre el enfoque dependerá de varios aspectos como la fecha en que el sistema de facturación fue implementado, la confianza planificada de auditoría sobre el sistema, expectativas del ente, etc. Se deberá efectuar una revisión y estudio del nuevo sistema a efectos de identificar controles claves en los que se pueda depositar confianza de auditoría. Pruebas de cumplimiento.

Respuesta a la situación planteada en el punto d. 1. Este es un tipo de riesgo externo / riesgo Inherente. 2. El componente afectado sería Cuentas por pagar y Compras. 3. Puede cambiar la evaluación del riesgo inherente de Moderado a Alto, pueden existir posibles juicios o demandas por la falta de pago de algún proveedor (contingencias), se incrementarán los costos financieros por mora, algún proveedor puede dejar de proveernos de las materias primas necesarias para producir. 4. Existe un problema de "existencia" y "valuación", ampliar la muestra tomada o realizar la circularización del 100% de los proveedores, verificar el correcto devengamiento de los intereses por mora al cierre, efectuar pruebas analíticas de resultados, efectuar análisis de pasivos

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omitidos, ver pagos posteriores. Pruebas sustantivas.

Solución ejercicio n° 6

a. Componente - Riesgo - Enfoque / Procedimiento

Componente Riesgo Enfoque

Caja y Bancos Inherente: Bajo, no ofrece

problemas. De control: Alto, existen

partidas conciliatorias

significativas producidas por las

deficiencias del procedimiento de

cobranzas de los vendedores a

domicilio. Las cobranzas del local son

controladas con las ventas una vez

por mes, puede existir que los

empleados del local utilicen la plata

en ese plazo.

Sustantivo. Confirmación del 100%

de los saldos bancarios al 30 de junio.

Revisión de las conciliaciones

bancarias a esa fecha incrementando

el alcance en aquellas que

históricamente presentaron mayores

partidas. Proponer mejorar el control

de las cobranzas del local,

controlando las mismas, día por día,

aunque el procedimiento se lo realice

una vez por mes.

Cuentas a cobrar

y Ventas

Inherente: Alto, ventas a clientes

con problemas financieros y posible

impacto por trasladar a los precios el

incremento de los costos de los

bienes de cambio, salvo que la

Dirección de la Sociedad decida

absorber el mismo con menos

margen.

De control: Alto, el procedimiento

existente no permite un buen

control de los saldos de los clientes y

existen partidas conciliatorias

importantes.

Sustantivo. Intensificación del

alcance de las tareas de revisión de

corte de ventas y cobranzas al cierre

del ejercicio. Circularización de

saldos al cierre del 100% de los

clientes. Procedimientos alternativos

de revisión de cobros posteriores

para los clientes más importantes y

de todos aquellos que no se recibió

confirmación. Estimar el impacto del

incremento de los costos en las

ventas.

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Bienes de

Cambio y Costos

Inherente: Alto, el incremento de

los costos del único proveedor

pueden ser trasladados a la

Sociedad.

De control: Bajo, los controles

existentes son adecuados y

confiables. No se produjeron

cambios en los procedimientos.

De cumplimiento, para seguir

confiando en los controles

existentes. Presenciar la toma de

inventario físico al 30 de junio

seleccionando los bienes a recontar

con criterios de significatividad.

Estimar el impacto del incremento de

los costos.

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Bienes de uso y

Depreciaciones

Inherente: Bajo, no hay datos que

lleven a presumir potenciales

inconvenientes.

De control: Bajo, Los bienes

incluidos parecen ser los mismos

que auditorías anteriores y son

fácilmente identificables.

Sustantivo. Prueba global de los

saldos al cierre del ejercicio y del

cargo por las depreciaciones.

Cuentas por

pagar y Compras

Inherente: Alto, el incremento de

los costos del único proveedor

pueden ser trasladados a la

Sociedad.

De control: Bajo, las operaciones se

centran en un único proveedor.

El control interno de ingreso de

mercadería es adecuado.

Sustantivo. Es más eficiente la

confirmación del saldo del

proveedor al cierre. En caso de no

obtenerla aplicar procedimientos

alternativos de pagos posteriores.

Estimar el impacto del incremento

de los costos.

Deudas Sociales y

Fiscales

Inherente: Alto, existen

contingencias no contabilizadas.

De control: Bajo.

Sustantivo. Verificar los pagos

posteriores de las deudas sociales y

fiscales según su vencimiento.

Comprobar los pagos en término

de las obligaciones durante el

ejercicio a efectos de comprobar la

existencia o no de contingencias

por recargos o intereses. Verificar

por medio de una prueba global el

cargo del ejercicio por cargas

sociales y su relación con la deuda el

cierre. Revisar el cálculo de las

provisiones impositivas.

Solicitar los informes a los abogados

a la fecha de cierre para actualizar

esta situación.

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b. Solución

La visita de planificación actual (marzo de 2003).

Inventario físico de los bienes de cambio tomados como muestra, a realizarse el 30 de junio de 2003.

Visita final, donde se realizaran todas las pruebas sustantivas y de cumplimiento, entre mediados de Julio a los efectos de poder firmar el dictamen y los estados contables antes del plazo estipulado por la Sociedad.

Patrimonio Neto Inherente: Bajo.

De control: Bajo, una vez

analizados los activos y pasivos, este

componente no debería presentar

problemas, excepto de exposición.

Sustantivo. Comprobación del

resultado del ejercicio. Relacionar

los movimientos operados con

decisiones de asambleas y

directorio.