METODOS DE PRECIOS

DE TRANSFERENCIA

EJEMPLOS.

GRUPO MODELO

ANTECEDENTES

Grupo Modelo fundado en 1925 , es lider en la elaboracion distribucion y venta de cerveza en

México.

Cuenta con una capacidad instalada de 71.5 millones de hectolitros anuales de cerveza .

Actualmente tiene 14 marcas entre las que destaca Corona Extra la cerveza mexicana de mayor

venta en el mundo , modelo especia, victoria , pacifico y negra modelo.

Exporta siete marcas y tiene precencia en 180 paises. Es el importador En México de las marcas

Budweiser y bud light y de la cerveza sin alcohol O’Doul’s, producidas por Anheuser Busch InBev.

Además, importa la cerveza china Tsingtao y la danesa Carlsberg.

A través de una alianza estratégica con Nestlé Waters, produce y distribuye en México las marcas

de agua embotellada Sta. María y Nestle Pureza Vital, entre otras.

Desde 1994, Grupo Modelo cotiza en la Bolsa Méxicana de Valores, con la clave de pizarra

GMODELOC. Adicionalmente, cotiza como certificados de Depositos Americanos (ADR) bajo la

clave GPMCY en los mercados OTC de Estados Unidos y en Latibex, en España, bajo el símbolo

XGMD.

CUAUHTÉMOC MOCTEZUMA

ANTECEDENTES

El 8 de noviembre de 1890 marca el inicio de nuestra historia, con la fundación de la fábrica de Hielo y Cerveza Cuauhtémoc en Monterrey, N. L. Ese mismo año también se introdujo la cerveza Carta Blanca al mercado nacional. Desde entonces, y durante 120 años, la empresa ha buscado establecer fábricas para satisfacer sus necesidades de material, empaque e insumos. Empresas como: Vidriera Monterrey, Hylsa, Fábricas Monterrey, Empaques de Cartón Titán, Grafo Regia y Malta.

Cuauhtémoc Moctezuma opera 6 plantas, donde se emplean más de 17,000 trabajadores. Junto con Heineken, la cervecera con mayor presencia en el mundo, Cuauhtémoc Moctezuma conforma uno de los grupos más importantes de su industria en términos de volumen y rentabilidad.

Sus principales marcas son: Sol, Tecate, Indio, Dos XX.

Así como las marcas que importa: Heineken, Strongbow Gold Cider.

METODO PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO

Compara el precio que se aplica para bienes o servicios que se transfieren en una transacción

controlada con el precio que se aplica para bienes o servicios que se transfieren en una

transacción no controlada comparable, en circunstancias similares Para usarlo se debe

cumplir al menos una de las siguientes condiciones:

a) que ninguna de las diferencias (si las hay) entre las transacciones o entre las

empresas contratantes puedan afectar materialmente el precio convenido en un mercado

abierto.

b) b) que si existen dichas diferencias, se puedan realizar ajustes razonables y confiables

que eliminen los efectos que esas diferencias tienen sobre el precio.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Este método es particularmente confiable cuando una empresa independiente vende el

mismo producto que se vende entre dos empresas asociadas.

Es el más aceptado por las legislaciones impositivas mundiales tanto para bienes como

para servicios. Este método, se enfoca en la comparación de los productos o servicios

negociados y no en las funciones desempeñadas por las partes

Es inaplicable en el caso de un bien con una formula propia y con una marca que lo

identifica a nivel mundial ya que no existen comparables por más que en el mercado

existan productos parecidos (monopolios, productos semiterminados, con demanda

muy limitada).

METODO DEL PRECIO DE REVENTA

Tomar para la comparación el precio al cual un producto adquirido a una empresa asociada

se revende a una empresa independiente, luego se reduce en un margen bruto apropiado (monto

a partir del cual el revendedor intentara cubrir sus gastos de venta y demás gastos operativos

y obtener una utilidad adecuada).

Este precio obtenido puede ser considerado de mercado para la primera transferencia de bienes

entre las empresas asociadas.

El método establece que si la parte examinada compra el producto a una empresa

relacionada y a su vez, vende dicho producto a una empresa no relacionada, el precio de mercado

pactado en dicha operación, debe ser similar al precio con la empresa no relacionada en la

actividad de reventa, menos un margen bruto adecuado que permita al revendedor cubrir sus

gastos de venta y administración y además obtener una utilidad apropiada.

El margen bruto de reventa de la transacción controlada puede determinarse en función del

margen bruto que el mismo revendedor obtiene sobre artículos adquiridos y vendidos a

compradores independientes en transacciones comparables, o el margen obtenido por una

empresa independiente en transacciones no controladas comparables.

Lo que este método establece es un precio de compra de mercado de la empresa examinada a la

empresa relacionada, a través del precio de venta que realizaría dicha empresa a una parte no

relacionada.

En términos formales: PM = PR(1 - mb)

mb = U B / V N

PM = Precio de mercado al

que deben pactar. PR = Precio de reventa con la tienda independiet

e

U.B = Utilidad Bruta V.N. = Ventas Netas

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Es un Método apropiado para la reventa de bienes; comercializadoras o insumos

intermedios.

Es un Método apropiado para transacciones a corto plazo, para evitar factores como

cambios en el mercado, costos, etc.

Es más complejo si antes de la reventa los bienes sufren algún tipo de proceso adicional

(valor agregado.)

En el caso de distribuidoras el problema es determinar cuál es el margen aceptable para

ella.

Depende menos de las características del producto y más de las actividades que

desempeñan las partes.

METODO DEL COSTO ADICIONADO

Toma como base el costo asumido por la empresa proveedora de los bienes o servicios en una

transacción en la cual transfiere bienes o servicios a un comprador vinculado económicamente.

Se parte del costo asumido por la empresa proveedora y a este costo se le agrega un margen

sobre costos apropiados a fin de obtener una utilidad adecuada de acuerdo con las funciones

realizadas y las condiciones de mercado.

En este caso se deben considerar las diferencias en el nivel y tipo de costo de que se trate, en los

costos directos e indirectos, en los gastos financieros asociados a las funciones realizadas,

los riesgos asumidos, etc.

El porcentaje de incremento aplicable se determina tomando el obtenido por la misma empresa

vendedora en una operación no controlada comparable o el ganado por una empresa

independiente en una transacción de similares características.

Para la comparación de las transacciones, deben tenerse presentes las circunstancias que pueden

influir en la fijación de un margen adecuado como son las economías de escala, estructuras de

costos, etc. Los costos que serán la base sobre la cual se aplicara el margen adicional, pueden

tomarse los costos históricos directos e indirectos de producción, o incluirse los gastos de

administración y ventas.

En términos formales: PM = Costo (1 + mb)

mb = U B / C V

PM = Precio de mercado Costo = Costo de los

bienes y servicios U.B = Utilidad Bruta C.V = Costo de Ventas

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Este método es aplicable cuando una empresa vende un producto o presta un servicio a

una empresa relacionada, utilizando componentes o insumos obtenidos de empresas no

relacionadas. Es decir, se parte de los costos de fabricación, o de aquellos costos

incurridos en la prestación de un servicio, entre empresas relacionadas, para

posteriormente agregar un margen de utilidad bruta que hubiera sido pactado entre

empresas no relacionadas.

Es menos dependiente de las características de los bienes y se basa principalmente en las

funciones de las partes en las operaciones

Es difícil la determinación de costos, pero el margen que se adiciona en la formula es más

fácil de determinar en función de los objetivos empresariales.

No es de fácil aplicación cuando el productor toma riesgos significativos

METODO DE PARTICIPACION DE UTILIDADES

Este método se puede usar cuando dos o más operaciones llevadas a cabo entre empresas

relacionadas están íntimamente ligadas, de forma que incluso empresas independientes que

operen en condiciones de mercado, acordarían una ”alianza estratégica” y posteriormente

acordarían los términos de división de las utilidades entre ellas.

Intenta eliminar el efecto de las condiciones especiales que pudieran influir en

las transacciones entre partes relacionadas, mediante la determinación de las utilidades que le

corresponderían a cada una de las empresas involucradas en la operación si estuvieran operando

en condiciones de mercado.

No existe una fórmula para la distribución de beneficios, ya que se selecciona tras un análisis

funcional completo de la empresa multinacional, tomando en cuenta los hechos y circunstancias

específicas de cada operación, las funciones realizadas, los riesgos y responsabilidades incurridos

por cada unidad empresarial.

Esta metodología admite dos variantes:

- LA DIVISIÓN GLOBAL DE BENEFICIOS: se toma la utilidad total de ambas empresas

y se divide de acuerdo a la contribución que realiza cada una.

- LA DIVISIÓN RESIDUAL DE LOS BENEFICIOS: se asigna primero una rentabilidad mínima a

cada una de las entidades participantes y el remanente de acuerdo a las funciones

desempeñadas por cada empresa

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Este método es aplicable para las empresas que utilizan intangibles significativos en la

operación.

Es apropiada cuando no existen operaciones o bienes comparables. Es poco probable que una de las dos partes en la transacción controlada tenga una

situación extrema y de utilidades poco probables, ya que las dos partes que participan en la transacción son evaluadas.

Este método depende menos de la información sobre empresas independientes, pero

más de información de afiliadas extranjeras.

Cuando este método es aplicado a la utilidad operacional, podría ser difícil identificar los

gastos de operación apropiados relacionados con las transacciones y, distribuir los costos

entre las transacciones y las otras actividades de las empresas asociadas

MÉTODO RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES

Que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la

proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes conforme a lo siguiente:

a) Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación

obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación,

b) La utilidad de operación global se asignará de la siguiente manera:

1. Se determinará la utilidad mínima que corresponda en su caso, a cada una de las partes

relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I,

II, III, IV y VI de este artículo, sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos.

2. Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a que

se refiere el apartado 1 anterior, de la utilidad de operación global. Esta utilidad residual se

distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando en cuenta, entre

otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas, en la proporción en

que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.

MÉTODO DE MÁRGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD DE OPERACIÓN

Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación, que consiste en determinar en

transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas

comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de

rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de

efectivo.

Normalmente las empresas relacionadas realizan más de una operación controlada entre ellas, tales como compra y venta de materias primas, servicios administrativos, pago de regalías, préstamos, etc. En estos casos, podría ser difícil determinar si una empresa está o no operando a valores de mercado con sus partes relacionadas, debido a que resulta complicado y costoso realizar el análisis de las transacciones en forma separada. • La metodología que permite probar si una empresa está operando a valores de mercado, a través de la utilidad de operación global de la empresa, consiste en determinar, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.

El principio del método es que si la utilidad de operación global de una empresa se encuentra dentro de un rango de utilidades de mercado comparables, entonces se infiere que los precios y montos de contraprestaciones que dieron origen a dicho margen de operación, también Se encuentran a precios de mercado. Para saber, si una empresa está operando a valores de mercado, es necesario medirlo a través de algún indicador de utilidad o de alguna razón financiera. Por ejemplo: • Margen bruto de utilidad

• Margen de operación

• Retorno sobre activos

INTERCUARTILES

Para los efectos del artículo 216, el rango de precios, montos de contraprestaciones o márgenes

de utilidad, se podrá ajustar mediante la aplicación de métodos estadísticos.

Artículo 276 del RLISR

Para los efectos del articulo 216 penúltimo párrafo de la Ley, el rango de precios , de montos de

contraprestaciones o de márgenes de utilidad , se podrán ajustar mediante la aplicación del

método intercuartil, el cual se describe a continuación:

I. Ordenar los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad en

forma ascendente de acuerdo a su valor.

II. A cada uno se le deberá asignar un número entero secuencial, iniciando con la

unidad y terminando con el número total de elementos que integran la muestra.

III. Se obtendrá la mediana adicionando la unidad al número total de elementos,

dividiendo el resultado entre 2.

IV. El valor de la mediana se determinará ubicando el precio correspondiente al

número entero secuencial del resultado obtenido en la fracción anterior. Cuando

la mediana sea un número formado por entero y decimales, la mediana se

determinará de la siguiente manera.

A. Se obtendrá la diferencia entre el precio al que se refiere el primer párrafo

de ésta fracción y el precio inmediato superior, considerando su valor.

B. El resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicará por el número

decimal correspondiente a la mediana.

C. Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le adicionara el resultado

obtenido en el primer párrafo de esta fracción.

V. El percentil vigésimo quinto, se obtendrá de sumar a la mediana la unidad y

dividir el resultado entre 2 (mediana fracción III).

VI. Se determinará el límite inferior ubicando el precio correspondiente al número

entero secuencial del percentil vigésimo quinto. Cuando el percentil vigésimo

quinto sea un número formado por entero y decimales, el límite inferior se

determinara de la siguiente manera.

A) Se obtendrá la diferencia entre el precio a que se refiere el primer párrafo de

ésta fracción y el precio inmediato superior considerando para estos efectos

su valor.

B) El resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicará por el número

decimal del percentil vigésimo quinto.

C) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le adicionará el resultado

obtenido en el primer párrafo de esta fracción.

VII. Se obtendrá el percentil septuagésimo quinto de restar a la mediana la unidad,

al resultado se le adicionara el percentil vigésimo quinto. (mediana fracción III).

VIII. Se determinará el límite superior ubicando el precio correspondiente al número

entero secuencial percentil septuagésimo quinto.

Cuando el percentil septuagésimo quinto sea un número formado por entero y

decimales, se determinará de la siguiente manera.

A) Se obtendrá la diferencia entre el precio a que se refiere el primer párrafo de

esta fracción y el precio inmediato superior considerando para teles efectos

su valor.

B) El resultado obtenido conforme al inciso anterior, se multiplicará por el

número decimal del percentil septuagésimo quinto.

C) Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le adicionará el resultado

obtenido en el primer párrafo de esta fracción.

Si los precios del contribuyente se encuentran entre el límite inferior y el límite superior, se

considerarán como pactados o utilizados entre partes independientes. Cuando se disponga de

información que permita identificar los elementos de la muestra ubicados entre los límites se

asemejen más a las operaciones del contribuyente, se deberán utilizar los precios,

correspondientes a dichos elementos.

Cualquier otro método estadístico diferente al anterior podrá ser utilizado por los contribuyentes,

siempre y cuando dicho método sea acordado en el marco de procedimiento previsto en los

tratados, para evitar la doble tributación o cuando dicho método sea autorizado mediante reglas

expedidas por el SAT.