Metodología Básica PCU

EL PROCESO DE EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y PLANIFICACIÓN Y

CONTROL DE UTILIDADES CONTROL DE UTILIDADES (PCU)(PCU)

Universidad Católica Universidad Católica San PabloSan Pablo

PROGRAMA PCUPROGRAMA PCU

Los elementos más importantes del programa Los elementos más importantes del programa PCU son la función de planificar y controlar.PCU son la función de planificar y controlar.El programa PCU está relacionado con:El programa PCU está relacionado con:

La administración por objetivos (APO): punto de La administración por objetivos (APO): punto de vista administrativo que enfatiza la función de vista administrativo que enfatiza la función de planificar.planificar.

Los sistemas del control administrativo (SCA): Los sistemas del control administrativo (SCA): punto de vista de la administración que pone el punto de vista de la administración que pone el énfasis en la función de controlar.énfasis en la función de controlar.

PROCESO DE PCUPROCESO DE PCU1.1. Variables externasVariables externas2.2. Objetivos generalesObjetivos generales3.3. Metas específicasMetas específicas4.4. EstrategiasEstrategias5.5. Instrucciones de la administración ejecutiva para Instrucciones de la administración ejecutiva para

la planificación la planificación 6.6. Planes de proyectosPlanes de proyectos7.7. Plan estratégico de utilidadesPlan estratégico de utilidades8.8. Plan táctico de utilidadesPlan táctico de utilidades9.9. Estructuración de planes de utilidadesEstructuración de planes de utilidades10.10. Informes de desempeñoInformes de desempeño11.11. SeguimientoSeguimiento

Panorama general del proceso de PCUPanorama general del proceso de PCU

PARTES DE UN PROGRAMA PARTES DE UN PROGRAMA DE PCUDE PCU

A) El plan sustantivoA) El plan sustantivoB) El plan financieroB) El plan financieroC) Los presupuestos variables de gastosC) Los presupuestos variables de gastosD) Los datos complementariosD) Los datos complementariosE) Los informes de desempeñoE) Los informes de desempeñoF) Seguimiento, acción correctiva e informes de F) Seguimiento, acción correctiva e informes de

replanificaciónreplanificación

Esquema de las partes de un programa característico de PCU (para un año dado)Esquema de las partes de un programa característico de PCU (para un año dado)

Identificación y evaluación Identificación y evaluación de las variables externas de las variables externas

- Las variables pertinentes se refieren a - Las variables pertinentes se refieren a aquellas que tienen un impacto directo sobre aquellas que tienen un impacto directo sobre la empresa.la empresa.- Incluye la identificación de las variables que - Incluye la identificación de las variables que no son controlables.no son controlables.- Está relacionado a la evaluación de la - Está relacionado a la evaluación de la actual fortaleza y debilidad de la empresa.actual fortaleza y debilidad de la empresa.

Identificación y evaluación Identificación y evaluación de las variables externas.de las variables externas.

A) Identificar. Planificación de cómo A) Identificar. Planificación de cómo trabajar con variables controlables y no trabajar con variables controlables y no controlables.controlables.

B) Evaluar los efectos de las variables B) Evaluar los efectos de las variables externas.externas.

Variables pertinentes: impacto directo con Variables pertinentes: impacto directo con la administración la administración

Involucra a todos los gerentes ejecutivos - Involucra a todos los gerentes ejecutivos - staff.staff.

Analizar y evaluar profundamente.Analizar y evaluar profundamente.

PLAN SUSTANTIVOPLAN SUSTANTIVO

Es la parte narrativa del plan Es la parte narrativa del plan

Quienes somos,que hacemos y para quienes

Quienes somos,que hacemos y para quienes

Que esperamos lograr, donde queremos ir

Que esperamos lograr, donde queremos ir

Cómo podemos llegarCómo podemos llegar

Como sabemos que llegamosComo sabemos que llegamos

Objetivos

Estrategias

Indicadores de Desempeño

Misión

La medición del desempeño es parte de un largo proceso de planeamiento

Objetivos Generales Objetivos Generales - Deben expresar la misión, la visión y el carácter Deben expresar la misión, la visión y el carácter ético de la empresa. ético de la empresa.

- Su propósito es crear le identidad, la continuidad Su propósito es crear le identidad, la continuidad del objeto y la definición de la empresa.del objeto y la definición de la empresa.

- La declaración de objetivos generales debe - La declaración de objetivos generales debe contener:contener:•Definir el objeto de la compañía.Definir el objeto de la compañía.•Aclarar el carácter filosófico de la compañía.Aclarar el carácter filosófico de la compañía.•Crear un clima organizacional.Crear un clima organizacional.•Establecer una guía para los gerentes en la toma Establecer una guía para los gerentes en la toma de decisiones.de decisiones.

Metas Específicas Metas Específicas -Su propósito es definir con mayor claridad la Su propósito es definir con mayor claridad la declaración de objetivos generales. declaración de objetivos generales.

-Se mueve hacia la información más específica de Se mueve hacia la información más específica de planificación.planificación.

-Suministra metas tanto narrativas como cuantitativas Suministra metas tanto narrativas como cuantitativas que son precisas y susceptibles de medición.que son precisas y susceptibles de medición.

- Están relacionada con la empresa como una sola Están relacionada con la empresa como una sola unidad y con las principales áreas de responsabilidad.unidad y con las principales áreas de responsabilidad.

- Son una base para la medición del desempeño.- Son una base para la medición del desempeño.

EstrategiasEstrategias

-Son los impulsos, las vías y las tácticas Son los impulsos, las vías y las tácticas fundamentales que se usarán para cumplir los fundamentales que se usarán para cumplir los objetivos y las metas planificadas. objetivos y las metas planificadas.

-Se centran sobre el “como”. Delinean un plan de Se centran sobre el “como”. Delinean un plan de acción para la empresa.acción para la empresa.

-Deben estar ligadas a las áreas críticas que Deben estar ligadas a las áreas críticas que influyen en el éxito a largo plazo de la empresa.influyen en el éxito a largo plazo de la empresa.

- Pueden ser de corto o de largo plazo.- Pueden ser de corto o de largo plazo.

Esquema del Proceso de Planificación Esquema del Proceso de Planificación EstratégicaEstratégica

MISION

VISIONANALISIS ANALISIS INTERNOINTERNO:

Estructura Organizacional

Procesos

Funciones

Recursos Humanos, tecnológicos

Fortalezas y debilidades

Am

enazas /Oportunidades

ANALISISANALISISEXTERNOEXTERNO

CONTEXTO CONTEXTO FactoresInstitucionales

Marco Legal

Económicos

Tecnológicos

Marco Presupuestario

OBJETIVOS

ESTRATEGICOS

DESEMPEÑO ESPERADO

METAS DEL INDICADOR

INDICADORES

ESTRATEGIAS,ESTRATEGIAS,AREAS CLAVES DEAREAS CLAVES DE

DESEMPEÑODESEMPEÑOE,E,E,CE,E,E,C

PROGRAMAS, PLANES,PROGRAMAS, PLANES,PROYECTOS, METASPROYECTOS, METAS

MISION

VISION

ESTRATEGIAS

OBJETIVOS

ESTRATEGICOS

METAS o LINEAS DE ACCION

PROYECTOS, PROGRAMAS, ACTIVIDADES

INDICADORES

PL

AN

E

ST

RA

TE

GIC

ORAZON DE SER DE LA ENTIDAD, FIN, PROPOSITO

FUTURO, ESCENARIO DESEADO, COMO QUIERE SER LA ENTIDAD

MEDIOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS

COMO

QUE ESPERA LOGRAR LA ENTIDAD PARA CUMPLIR SU MISION

ANALISIS DEL MEDIO EXTERNO E INTERNO

PROPOSITOS

FUNDAMENTALES

CONCRECION DE LOS

OBJETIVOS ESTRATEGICOS

MEDIDAS PARA ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLI MIENTO DE LOS OBJETIVOS

PRESUPUESTO

Conceptos

VisiónMisión: Productos-Usuarios

Objetivos EstratégicosMetas

Indicadores

VISIÓN

Valores y principios de la organización queorientan y dan el marco para el accionar de su

propósito, imagen objetivo.

“SER LA INSTITUCION DE SEGURIDAD SOCIAL DEL ESTADO, AGIL, EFICIENTE Y

PROACTIVA,FOCALIZADA EN LA ATENCION DE SUS USUARIOS Y CON UNA PRESENCIA

DESTACADA EN LA COMUNIDAD”Instituto de Normalización Previsional

VISIÓN DE GLORIA Somos una corporación de capitales

peruanos con un portafolio diversificado de negocios, con presencia y proyección internacional.

Aspiramos satisfacer las necesidades de nuestros clientes y consumidores, con servicios y productos de la más alta calidad y ser siempre su primera opción.

VISIÓN DE INCALPACA “Ser los lideres en el ámbito

mundial en la comercialización de productos textiles que tengan el mayor valor agregado posible y fabricados principalmente con fibras peruanas”

Visión de alicorp

MISIÓNDeclaración fundamental que le da el

carácter constitutivoa la organización y a su acción, establece su

mandato

Fija los los propósitos, fines y límites de la organización

Señala la dirección de las acciones a seguir

MISIÓN DE GLORIA ”Mantener el liderazgo en cada uno de los

mercados en que participamos a través de la producción y comercialización de bienes con marcas que garanticen un valor agregado para nuestros clientes y consumidores.

Los procesos y acciones de todas las empresas de la Corporación se desarrollarán en un entorno que motive y desarrolle a sus colaboradores, mantenga el respeto y la armonía en las comunidades en que opera y asegure el máximo retorno de la inversión para sus accionistas”.

MISIÓN DE INCALPACA “Somos una empresa textil que fabrica y

comercializa productos elaborados principalmente con fibras nobles peruanas como: Alpaca, Vicuña, Llama y Guanaco, a mercados selectos en el ámbito mundial. Con creatividad, compromiso, tecnología y trabajo en equipo satisfacemos las demandas y expectativas de nuestros clientes, con productos de alto valor agregado, respetando el medio ambiente”

MISIÓN CEMENTOS LIMA“Satisfacer a nuestros clientes suministrando productos y servicios de alta calidad y precios competitivos, protegiendo nuestros derechos empresariales dentro del marco legal y creando valor para nuestros accionistas, nuestros trabajadores y la sociedad en general”.

VISIÓN CEMENTOS LIMA“Ser siempre una organización LÍDER en el mercado nacional y alcanzar una posición competitiva a nivel mundial”.

PREGUNTAS ORIENTADORAS PARA LA DEFINICION DE LA MISION:

¿PARA QUÉ EXISTE LA INSTITUCION/PROGRAMA?

¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES PRODUCTOS QUE GENERA?

¿CUÁLES SON LOS USUARIOS EXTERNOS E INTERNOS?

¿PUEDEN OTROS OFRECER LOS MISMOS PRODUCTOS/SERVICIOS? SI ES ASI.

¿ CUAL ES LA ESPECIFICIDAD DE LA INSTITUCION/ PROGRAMA?

La definición de los objetivos permitirá seleccionar las actividades prioritarias para el mejoramiento de la

organización y aprovechar las ventajas.

Son logros que la organización persigue en un plazo determinado. Estos deben ser coherentes con la misión y

orientaciones de las políticas ministeriales

Los objetivos estratégicos surgen como respuesta a una pregunta esencial:

¿Qué debemos lograr en el corto, mediano y largo plazo, para tener un accionar coherente con la misión?

OBJETIVOS ESTRATEGICOS

Estrategias Son las directrices que ayudan a elegir las acciones

adecuadas para alcanzar las metas de la organización”

las Estrategias proporcionan una base para la toma de decisiones respecto de los cursos de acción propuestos

Constituyen un medio para establecer el PROPÓSITO ORGANIZACIONAL en términos de:

Establecimiento de las metas Los Programas y planes de acción Las prioridades en la asignación de recursos

EstrategiasLa definición de las estrategias debe permitir:

Establecer un patrón de decisiones que sea coherente, unificador e integrador para la institución

Identificar cuales son las ventajas sostenibles a largo plazo en las áreas clave de los productos y servicios que son brindados. Por ejemplo: servicios brindados en todo el país, procesos productivos con tecnología de alto estándar

-Seleccionar los programas, proyectos y actividades que la organización desarrollará

ESTRATEGIA DE GLORIA Gloria tiene como objetivo seguir

fortaleciendo su presencia en el mercado local de lácteos y derivados y su posición competitiva mediante una estrategia genérica de Multimarcas, a la vez de diversificar el mix de productos para reducir la dependencia al negocio lácteo.

METAS

CONSTITUYEN LA EXPRESION CONCRETA, CUANTIFICABLE, DE LOS LOGROS QUE SE PLANEAN ALCANZAR EN EL AÑO (U OTRO PERIODO DE TIEMPO) CON RELACION AL OBJETIVO Y PRODUCTO IDENTIFICADO

CONTIENEN DECLARACION EXPLICITA DE NIVELES DE ACTIVIDADES QUE SE QUIERE ALCANZAR TIENEN UN HORIZONTE LIMITADO DE TIEMPO

TIENEN UN HORIZONTE LIMITADO DE TIEMPO

Ejemplos de Metas ambiguas y adecuadas Metas ambiguas

Mejoremos el sistema de tramitación de Quejas Compraremos la mayor cantidad de libros posibles para las

escuelas Llegaremos a tener el mejor servicio de buses de la región Lograremos que nuestros usuarios estén completamente

satisfechos con nuestros servicios

Metas adecuadas Aumentar a un 10% la cobertura de beneficiarios del Programa

Salud para todos Reducir a 30 minutos el trámite de iniciación de actividades

comerciales Aumentar el número de visitas a las bibliotecas locales en un

20% antes del 31 de Diciembre de 2006

Instrucciones de la Instrucciones de la administración ejecutiva administración ejecutiva

para la planificaciónpara la planificación -Se centra en la comunicación del plan Se centra en la comunicación del plan sustantivo a los niveles medios y bajos de la sustantivo a los niveles medios y bajos de la administración.administración.

-También llamadas declaración de las -También llamadas declaración de las premisas de planificación o declaración de las premisas de planificación o declaración de las directrices de planificación.directrices de planificación.

PREPARACIÓN Y PREPARACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS EVALUACIÓN DE LOS

PLANES DE PROYECTOSPLANES DE PROYECTOS - Los planes de proyectos comprenden horizontes Los planes de proyectos comprenden horizontes variables de tiempo pues cada proyecto tiene una variables de tiempo pues cada proyecto tiene una particular dimensión de tiempo.particular dimensión de tiempo.

- A los proyectos aprobados debe asignárseles - A los proyectos aprobados debe asignárseles tiempos en los planes estratégico y táctico de tiempos en los planes estratégico y táctico de utilidadesutilidades..

EL PLAN FINANCIERO EL PLAN FINANCIERO

Es la traducción en términos financieros de los Es la traducción en términos financieros de los objetivos, metas y estrategias para periodos objetivos, metas y estrategias para periodos específicos de tiempo.específicos de tiempo.

EL PLAN FINANCIEROEL PLAN FINANCIERO

Desarrollo y aprobación de los Desarrollo y aprobación de los planes estratégico y táctico de planes estratégico y táctico de

utilidadesutilidades

-Plan estratégico y táctico se desarrollan Plan estratégico y táctico se desarrollan conjuntamente.conjuntamente.

-Una vez concluido el proceso participativo de Una vez concluido el proceso participativo de aprobación para cada área de responsabilidad, se aprobación para cada área de responsabilidad, se combinan los distintos planes con los planes combinan los distintos planes con los planes estratégico y táctico de utilidades de la empresa.estratégico y táctico de utilidades de la empresa.

- Una vez completados ambos planes globales se - Una vez completados ambos planes globales se someten a un minucioso análisis y evaluación.someten a un minucioso análisis y evaluación.

Implantación de los Planes de Implantación de los Planes de

UtilidadesUtilidades

- - Los planes, estrategias y las políticas que se Los planes, estrategias y las políticas que se desarrollan a través de la participación establecen desarrollan a través de la participación establecen la base para una comunicación efectiva.la base para una comunicación efectiva.

- Después de los planes de utilidades, debe - Después de los planes de utilidades, debe programarse una serie de pláticas sobre el plan de programarse una serie de pláticas sobre el plan de utilidades, con el objeto de desarrollar la utilidades, con el objeto de desarrollar la conciencia hacia las utilidades, la orientación hacia conciencia hacia las utilidades, la orientación hacia el desempeño y la aplicación de los planes para el desempeño y la aplicación de los planes para alcanzar los objetivos.alcanzar los objetivos.

USO DE INFORMES USO DE INFORMES

PERIÓDICOS DE DESEMPEÑOPERIÓDICOS DE DESEMPEÑO

-Los informes de desempeño son informes Los informes de desempeño son informes elaborados por el departamento de contabilidad elaborados por el departamento de contabilidad que se basan en las responsabilidades que se basan en las responsabilidades asignadas, constituyen el soporte de la asignadas, constituyen el soporte de la actividad de seguimiento.actividad de seguimiento.

- Sirven para: comparar el desempeño real con - Sirven para: comparar el desempeño real con el planificado, muestran cada diferencia como el planificado, muestran cada diferencia como variación favorable o desfavorable del variación favorable o desfavorable del desempeño.desempeño.

Reportes de desempeñoReportes de desempeño

Cantidad Cantidad Variación Presupuestada Realizada

Ingresos 25,000 19,000 6,000 DCostos 20,000 15,000 5,000 FRenta neta 5,000 4,000 1,000 D F = Favorable D = Desfavorable

Presupuesto EstáticoPresupuesto Estático

• Un presupuesto estático muestra los resultados esperados de un centro de responsabilidad para un solo nivel de actividad.

• Una vez que el presupuesto ha sido determinado, ya no se modifica aunque cambie la actividad. El presupuesto estático se usa en muchas compañías de servicios y en algunas funciones administrativas de compañías manufactureras, como compras, ingeniería y contabilidad.

• Una desventaja de los presupuestos estáticos es que no se ajustan a los cambios en los niveles de actividad

Presupuesto Estático: Colter Presupuesto Estático: Colter Manufacturing CompanyManufacturing Company

Presupuestos FlexiblesPresupuestos Flexibles

-El desempeño real debe compararse con metas El desempeño real debe compararse con metas realistas o estándares de desempeño, para lo cual se realistas o estándares de desempeño, para lo cual se utilizan presupuestos flexibles, que son aplicados utilizan presupuestos flexibles, que son aplicados exclusivamente a los gastos permitiendo calcular exclusivamente a los gastos permitiendo calcular cifras para distintos volúmenes de producción o tasas cifras para distintos volúmenes de producción o tasas de actividad en cada área de responsabilidad.de actividad en cada área de responsabilidad.

- Los gastos han de clasificarse en: gastos fijos, - Los gastos han de clasificarse en: gastos fijos, gastos variables, gastos semivariables.gastos variables, gastos semivariables.

Presupuesto FlexiblePresupuesto Flexible

• Al construir un presupuesto flexible se identifican inicialmente los niveles de actividad relevantes. Otras bases de actividad como las horas máquina o las horas de mano de obra directa puede utilizarse para medir el volumen de actividad

• En segundo lugar, se identifican los componentes fijos y variables de los costos que van a ser presupuestados

• Por último, se prepara el presupuesto para cada nivel de actividad multiplicando el costo variable de una unidad por el nivel de actividad y sumándole a continuación el costo fijo mensual

Presupuesto Flexible: Colter Presupuesto Flexible: Colter Manufacturing CompanyManufacturing Company

Presupuestos Estáticos y FlexiblesPresupuestos Estáticos y Flexibles

IMPLANTACIÓN DEL IMPLANTACIÓN DEL

SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO -Parte del control eficaz.Parte del control eficaz.

-Los informes de desempeño constituyen el soporte de Los informes de desempeño constituyen el soporte de la actividad de seguimiento.la actividad de seguimiento.

-El desempeño = los resultados El desempeño = los resultados --El seguimiento = las causas--El seguimiento = las causas

- Se debe determinar la efectividad de las acciones - Se debe determinar la efectividad de las acciones correctivas y proporcionar una base para mejorar los correctivas y proporcionar una base para mejorar los futuros procedimientos de planificación y control.futuros procedimientos de planificación y control.

RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES RELACIONADAS CON EL RELACIONADAS CON EL

PCUPCU

Responsabilidades de línea:-Plan de decisiones operacionales-Implementación-Control

Responsabilidad de asesoría:-Diseñar y mejorar el sistema.-Supervisar y coordinar el funcionamiento del

sistema.-Proporcionar asistencia técnica experta, análisis y

asesoramiento a los gerentes de línea.-Desarrollar y distribuir los informes de

desempeño.

Papel del comité ejecutivo con respecto al Papel del comité ejecutivo con respecto al programa de planificación y control de programa de planificación y control de

utilidades:utilidades:

- Desarrollar el Plan Sustantivo

- Recibir y revisar los planes de utilidades de los centros de responsabilidad más importantes y hacer recomendaciones apropiadas para su mejoramiento.

- Recomendar decisiones sobre las partidas importantes que se incorporan en los planes de utilidades y que puedan lugar a conflictos o a la falta de coordinación entre las subdivisiones funcionales



- Recomendar cambios para mejorar los procesos de planificación y control relacionados con el programa de planificación y control de utilidades.

- Recibir y analizar los informes periódicos de desempeño de las áreas de responsabilidad.



- Considerar las distintas alternativas y hacer recomendaciones y tomar decisiones para la acción correctiva.

- Hacer las recomendaciones procedentes para que se modifiquen los planes de utilidades, si las condiciones lo justifican.

- Hacer recomendaciones para cambios en las políticas y procedimientos del programa de planificación y control de utilidades, para mayor efectividad.

PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN Y Y PRONÓSTICOSPRONÓSTICOS

• Planificación, es una actividad esencialmente gerencial que lleva decisiones en cuanto a objetivos, metas y estrategias de la empresa, requiere de la preparación de planes estratégicos y tácticos de utilidades.

• Pronósticos, es una actividad que se encomienda a especialistas del staff técnicamente capacitados, su propósito es predecir un probable resultado.

MANUAL DE PLANIFICACIÓN Y MANUAL DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE UTILIDADESCONTROL DE UTILIDADES

• Es conveniente contar con un manual de planificación y control de utilidades a fin de intensificar la comunicación, especificar los procedimientos y permitir una estabilidad razonable en el funcionamiento del sistema. Un manual debe comprender:

-Una declaración de los objetivos del programa CPU.

-Los procedimientos que habrán de seguirse en el desarrollo de planes de utilidades


-Un calendario de planificación y control de utilidades que especifique las fechas de terminación de cada parte del plan de utilidades y para la presentación de informes.

-Instrucciones para distribución de las cedulas del plan de utilidades.

-Instrucciones y procedimientos relativos a los informes de desempeño.


-Procedimientos para emprender la acción

correctiva sobre las variaciones.

-Procedimientos de seguimiento y

replanificación.

Manual de políticas de la PCUManual de políticas de la PCU

• Un manual de planificación y control de utilidades debe comprender lo siguiente:

1. Declaración de objetivos del PCU2. Los procedimientos que habrán de seguirse: a. Instrucciones y formatos b. Procedimientos para tomar decisiones: - Ejecutivos operacionales - Ejecutivos de asesoría - Comité del presupuesto3. Un calendario de planificación y control que

especifique fechas de terminación


4. Instrucciones para distribución de cédulas5. Instrucciones y procedimientos relativos a los

informes de desempeño a. Responsabilidad y procedimientos de preparación de

los informes: -Resultados reales -Datos y variaciones presupuestados -Análisis de las variaciones b. Forma, contenido y procedimientos para los informes de

desempeño c. Instrucciones para distribuir los informes de desempeño


6. Procedimientos para emprender la acciones correctivas sobre las variaciones:

a. Variaciones desfavorables

b. Variaciones favorables

7. Procedimientos de seguimiento y replanificación

PRESUPUESTACIÓN PRESUPUESTACIÓN PARTICIPATIVAPARTICIPATIVA

• La participación de los gerentes de niveles medios y bajos en el proceso presupuestario permite:

- Reducir la asimetría de la información en la organización.

- Un mayor compromiso.

LOS PRESUPUESTOS Y LA LOS PRESUPUESTOS Y LA MOTIVACIÓNMOTIVACIÓN

• Para mantener al personal motivado hay que lograr la congruencia de metas, es decir, equilibrar las metas individuales de los empleados y las metas de la empresa.

LOS PRESUPUESTOS Y LA LOS PRESUPUESTOS Y LA MOTIVACIÓNMOTIVACIÓN

• Metas individuales: satisfacción del puesto, las recompensas económicas, el reconocimiento moral, la satisfacción profesional y la seguridad.

• Metas de la empresa: utilidades, productividad, crecimiento, desarrollo de productos, participación de mercado, responsabilidad publica y desarrollo de los empleados.

Objetivo central de un programa de Objetivo central de un programa de comportamiento ó relacionescomportamiento ó relaciones

• “Lograr la congruencia entre las metas individuales de los empleados y las metas de la empresa”

MetasMetas

Metas Individuales

Satisfacción con el puesto

Recompensas económicas

Reconocimiento moral

Satisfacción profesional

Seguridad

Metas de la empresa

Productividad

Conocimiento y desarrollo de producto

Participación en el mercado

Responsabilidad pública

Desarrollo de los empleados

Retroalimentación(Objetivo Común)

Mala Implantación de la PCUMala Implantación de la PCU

• PRODUCE:

Acolchonamiento

Descensos en la calidad de producto servicio

Ausentismo

Falta de iniciativa

Higiene de la motivaciónHigiene de la motivación(Herzberg)(Herzberg)

• Factores de Higiene• Política y administración

de la compañía• Condiciones de trabajo• Salario• Relaciones con

compañeros del mismo nivel

• Vida personal• Relación con los

subordinados• Posición social• Seguridad

• Factores Motivacionales

• Logro• Reconocimiento• El Trabajo en si • Avance • Crecimiento

Conflictos de Comportamiento Conflictos de Comportamiento entre los gerentes de línea y de entre los gerentes de línea y de

asesoríaasesoríaImportante :

Hacer la distinción entre:

1)Hacer Cumplir el presupuesto

2)Informar sobre resultados reales comparado con las metas del presupuesto

Variables que moderan el impacto Variables que moderan el impacto de la participación presupuestariade la participación presupuestaria

• Variables Culturales

Nacionalidad, Sistema legislativo, raciales y religiosas

• Variables Organizacionales

Estabilidad del medio ambiente, tecnología, incertidumbre en las tareas, estructura organizacional

Variables que moderan el impacto Variables que moderan el impacto de la participación presupuestariade la participación presupuestaria

• Variables Interpersonales

Tensión por las tareas, tamaño del grupo, satisfacción intrínseca de la tarea , congruencia entre la tarea y el individuo

• Variables Individuales

Personalidad (ubicación de control) , (autoritarismo), se percibe que el énfasis se da a la información contable

Perspectivas de la Perspectivas de la planificaciónplanificación

Uno de los problemas en la planificación Uno de los problemas en la planificación de largo alcance ha sido la confusión de largo alcance ha sido la confusión acerca de su naturaleza real y la acerca de su naturaleza real y la inclinación a efectuar la planificación inclinación a efectuar la planificación sobre una base informal y muy particular.sobre una base informal y muy particular.

Otro de los problemas es el no poder Otro de los problemas es el no poder distinguir entre planificación estratégica distinguir entre planificación estratégica de largo plazo y los pronósticos.de largo plazo y los pronósticos.

Comúnmente, también se ve, la Comúnmente, también se ve, la planificación parcial principalmente en lo planificación parcial principalmente en lo que respecta a las adiciones de capitalque respecta a las adiciones de capital

Presupuesto EstáticoPresupuesto Estático

Un Un presupuesto estáticopresupuesto estático muestra los resultados muestra los resultados esperados de un centro de responsabilidad para un solo esperados de un centro de responsabilidad para un solo nivel de actividad. nivel de actividad. Una vez que el presupuesto ha sido determinado, ya no Una vez que el presupuesto ha sido determinado, ya no se modifica aunque cambie la actividad. El presupuesto se modifica aunque cambie la actividad. El presupuesto estático se usa en muchas compañías de servicios y en estático se usa en muchas compañías de servicios y en algunas funciones administrativas de compañías algunas funciones administrativas de compañías manufactureras, como compras, ingeniería y manufactureras, como compras, ingeniería y contabilidad.contabilidad.

Una desventaja de los presupuestos estáticos es que no Una desventaja de los presupuestos estáticos es que no se ajustan a los cambios en los niveles de actividadse ajustan a los cambios en los niveles de actividad

Presupuesto Estático: Colter Presupuesto Estático: Colter Manufacturing CompanyManufacturing Company


A diferencia de los A diferencia de los presupuestos estáticospresupuestos estáticos, los , los presupuestos flexibles muestran los resultados presupuestos flexibles muestran los resultados que se esperan de un centro de responsabilidad que se esperan de un centro de responsabilidad para varios niveles de actividad. para varios niveles de actividad.

Se puede pensar en un presupuesto flexible Se puede pensar en un presupuesto flexible como una serie de presupuestos estáticos para como una serie de presupuestos estáticos para diferentes niveles de actividad. diferentes niveles de actividad.

Estos presupuestos son especialmente útiles Estos presupuestos son especialmente útiles para estimar y controlar los costos y los gastos para estimar y controlar los costos y los gastos de operación de una fábrica. de operación de una fábrica.


Al construir un presupuesto flexible se identifican Al construir un presupuesto flexible se identifican inicialmente los niveles de actividad relevantes. Otras inicialmente los niveles de actividad relevantes. Otras bases de actividad como las horas máquina o las horas bases de actividad como las horas máquina o las horas de mano de obra directa puede utilizarse para medir el de mano de obra directa puede utilizarse para medir el volumen de actividadvolumen de actividad

En segundo lugar, se identifican los componentes fijos y En segundo lugar, se identifican los componentes fijos y variables de los costos que van a ser presupuestadosvariables de los costos que van a ser presupuestados

Por último, se prepara el presupuesto para cada nivel de Por último, se prepara el presupuesto para cada nivel de actividad multiplicando el costo variable de una unidad actividad multiplicando el costo variable de una unidad por el nivel de actividad y sumándole a continuación el por el nivel de actividad y sumándole a continuación el costo fijo mensualcosto fijo mensual

Presupuesto Flexible: Colter Presupuesto Flexible: Colter Manufacturing CompanyManufacturing Company

Presupuestos Estáticos y FlexiblesPresupuestos Estáticos y Flexibles

Sistemas Computarizados de Sistemas Computarizados de PresupuestoPresupuesto

Muchas firmas usan sistemas computarizados para Muchas firmas usan sistemas computarizados para elaborar sus presupuestos. elaborar sus presupuestos.

Esos sistemas aceleran el proceso y reducen el costo de Esos sistemas aceleran el proceso y reducen el costo de elaborar un presupuesto. elaborar un presupuesto.

Esto es especialmente válido cuando es necesario Esto es especialmente válido cuando es necesario procesar grandes cantidades de datos. procesar grandes cantidades de datos.

Las computadoras también son útiles en la elaboración Las computadoras también son útiles en la elaboración de presupuestos continuos. Mediante el uso de sistemas de presupuestos continuos. Mediante el uso de sistemas computarizados es posible preparar en fechas oportunas computarizados es posible preparar en fechas oportunas reportes en los que se comparan los resultados reales reportes en los que se comparan los resultados reales con las cantidades presupuestadas.con las cantidades presupuestadas.

Sistemas Computarizados de Sistemas Computarizados de PresupuestoPresupuesto

Los Gerentes a menudo usan hojas de cálculo o Los Gerentes a menudo usan hojas de cálculo o modelos de simulación en computadoras para modelos de simulación en computadoras para representar las relaciones entre las operaciones y el representar las relaciones entre las operaciones y el presupuesto. presupuesto.

Al utilizar modelos de simulación en computadora es Al utilizar modelos de simulación en computadora es posible evaluar el impacto de diversas alternativas de posible evaluar el impacto de diversas alternativas de operación sobre el presupuesto.operación sobre el presupuesto.

Por ejemplo el presupuesto puede ser revisado con el fin Por ejemplo el presupuesto puede ser revisado con el fin de mostrar el impacto correspondiente a un cambio de mostrar el impacto correspondiente a un cambio propuesto en las tasas salariales de la mano de obra propuesto en las tasas salariales de la mano de obra indirecta. Asimismo se puede determinar el efecto indirecta. Asimismo se puede determinar el efecto presupuestario de una línea de productos propuestapresupuestario de una línea de productos propuesta

FIN DE LA SESIÓN

Metodología Básica PCU

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