Memorando La Casa

MEMORANDUM DEMEMORANDUM DE PLANEACIONPLANEACION

AÑO 20XXAÑO 20XXAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

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NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA

Nº DENº DE PAG.PAG.

I.I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIAOBJETIVOS DE LA AUDITORIA 44

II.II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTECONOCIMIENTO DEL CLIENTE 5511 AntecedentesAntecedentes22 NaturalezaNaturaleza33 DirecciónDirección44 FinalidadFinalidad55 Capital SocialCapital Social66 Estructura OrganizativaEstructura Organizativa77 Estructura Operativa (misión, visión, objetivos,Estructura Operativa (misión, visión, objetivos,

metas, políticas, estrategias, manuales, políticasmetas, políticas, estrategias, manuales, políticas significativas de contabilidad)significativas de contabilidad)

88 Principales ClientesPrincipales Clientes99 Principales ProveedoresPrincipales Proveedores1010 Factores Económicos GeneralesFactores Económicos Generales1111 Políticas Gubernamentales que afectan laPolíticas Gubernamentales que afectan la

operatividad de la empresa.operatividad de la empresa.1212 La Industria (mercado y competencia, riesgos delLa Industria (mercado y competencia, riesgos del

negocio)negocio)1313 Normativa Legal AplicableNormativa Legal Aplicable1414 Sistema ContableSistema Contable1515 Situación FinancieraSituación Financiera

III.III. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNOESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 1919

IV.IV. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA 2121

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CONTENIDCONTENIDOO

V.V. DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDADDETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD 2323

VI.VI. DETERMINACION DE AREAS CRITICASDETERMINACION DE AREAS CRITICAS 2424

VII.VII. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBASOPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS 2525

VIII.VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIAADMINISTRACION DE LA AUDITORIA 2626

IX.IX. ENFOQUE Y ESTRATEGIAENFOQUE Y ESTRATEGIA 2727

X.X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESCRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2727

XI.XI. INFORMES A EMITIRINFORMES A EMITIR 2828

XII.XII. PROGRAMAS DE AUDITORIAPROGRAMAS DE AUDITORIA 2828

ANEXOSANEXOS

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I.I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIAOBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. OBJETIVO GENERAL

Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros de LA CASA, S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2004 están preparados, respecto de todo lo sustancia, de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Comprobar que los sistemas y procedimientos contables, administrativos y de toma de decisiones han sido aplicados consistentemente en el periodo examinado.

Verificar que para cada una de las actividades de LA CASA, S.A. DE C.V., se posean manuales de políticas y procedimientos.

Evaluar la razonabilidad del sistema de control interno implementado por la Administración de LACASOL, como medida para detectar errores y omisiones en forma oportuna.

Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones de Auditorias anteriores.

Evaluar las aseveraciones de la administración presentes en los Estados Financieros.

Determinar si los Estados Financieros han sido elaborados y presentados de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera.

Comprobar si la Administración ha establecido un plan de trabajo para el proceso de adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera como base de registro, según lo ha establecido el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria.

Proporcionar a la Administración de LACASOL, cartas de observaciones y recomendaciones a la Estructura de Control Interno.

Dar una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2004.

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II.II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTECONOCIMIENTO DEL CLIENTE

1. ANTECEDENTES

Datos Generales de la Sociedad:Denominación: LA CASA, S.A. DE C.V. (LACASA S.A. DE C.V.)NIT: 0614-160180-001-2NRC: 279-8Matricula Personal de Comerciante Individual: 2601Matricula de Empresa y Establecimiento: 31902779

Escritura de Constitución

LA CASA, S.A. DE C.V. fue constituida en San Salvador con fecha 16 de enero de 1980, ante los oficios del notario Dr. Luis Hernán Martínez; inscrita en el Registro de Comercio al Numero Cuarenta y cuatro, libro numero doscientos setenta de Registro de Sociedades, folios ciento setenta y ocho y siguientes con fecha ocho de febrero de Mil novecientos ochenta.La denominación con la cual funcionara la Sociedad es LA CASA, SOCIEAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, que podrá abreviarse “LACASA S.A. DE C.V.”

El Gobierno de la Sociedad será ejercida por: Junta General de Accionistas: que constituirá la suprema autoridad de la

sociedad.

La Administración de la Sociedad será confiada a un Administrador Único Propietario, el cual poseerá un suplente. El administrador propietario y suplente duraran en sus funciones cuatro años a partir de su elección, pudiendo ser reelectos conforme a las normas del Código de Comercio.

Las atribuciones del administrador son las siguientes. Dirigir y administrar la sociedad según mandato de la Junta General de

Accionistas. Organizar las oficinas y dependencias de la sociedad nombrando al personal y

asignando sus emolumentos. Nombrar al gerente, señalando sus atribuciones. Publicar los balances en tiempo y forma Convocar a los restantes socios para las diversas clases de sesiones. Abrir y cerrar sucursales y agencias. En general, desarrollar todas las actividades y gestiones en beneficio de la

sociedad.

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La representación judicial y extrajudicial legal corresponde al Administrador Único Propietario (o al suplente en su caso), al igual que la firma social.El administrador Único Propietario inicial electo por los socios fue, y como Administrador Suplente y Gerente a quienes duraron en sus funciones hasta el 16 de enero de 1984.

Fondos de Reserva: anualmente se separaran de las utilidades que obtenga la sociedad los porcentajes necesarios para integrar el fondo de Reserva Legal, asi como la Reserva Laboral; para lo que deberá observarse las normas del Código de Comercio.El ejercicio económico de la sociedad coincidirá con el año calendario respectivo.

En la actualidad, se esta utilizando una provisión para obligaciones laborales, la cual es calculada en base al 1% sobre el saldo de la ultima planilla de sueldos y salarios del mes de diciembre de cada año. Lo anterior esta en completa contradicción con lo establecido en la escritura de constitución de la sociedad.

Acuerdos y Otros

Acta: 1 Tipo: JGE Fecha: 02-06-1980 Acuerdo: Compra de SociedadSe decidió comprar los activos y pasivos del negocio denominado La Casa del Soldador, al señor Juan Arnoldo Villegas, según escritura de compraventa celebrada ante los oficios del Notario Dr. Luis Hernán Martínez con fecha 27 de noviembre de 1980 por valor de $ 67,171.40, que corresponde a su patrimonio a la fecha.La forma de pago acordada fue:

Letras Monto Valor29 $ 2,285.71 $ 66,285.71 1 $ 885.69 $ 885.69 30 $ 67,171.40

Los activos y pasivos adquiridos se encuentran de la siguiente manera:

ACTIVOS Colones Cambio DólaresCirculanteBancos 25,130.53 8.75 2,872.06 Clientes 128,085.35 8.75 14,638.33 Reserva Cuentas Incobrabrables -5,000.00 8.75 -571.43 Deudores Varios 8,049.78 8.75 919.97 Inventarios 612,740.81 8.75 70,027.52 Pedidos en Transito 5,906.32 8.75 675.01 FijoMobiliario y Equipo de Of. 20,443.44 8.75 2,336.39 Vehículos 72,538.38 8.75 8,290.10 Remodelaciones 9,460.98 8.75 1,081.25 DiferidosDiferidos 3,476.46 8.75 397.31

880,832.05 8.75 100,666.52

PASIVOSCirculanteProveedores del Exterior 177,557.49 8.75 20,292.28

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Obligaciones por Pagar 103,234.46 8.75 11,798.22Otros Acreedores 10,861.47 8.75 1,241.31Cuentas Transitorias 1,428.85 8.75 163.30CapitalCapital Propietario 587,749.78 8.75 67,171.40

880,832.05 8.75 100,666.52

Acta: 18 Tipo: JGE Fecha: 28/12/1990 Acuerdo: variosSe decide revaluar el terreno y edificio de la sociedad por un monto de $ 188,168.74 quedando los valores actuales así:

Bienes Costo Reevaluación Valor ActualTerrenos $16,784.98 $40,357.88 $57,142.86Edificio $80,760.57 $147,810.86 $228,571.43Totales: $97,545.55 $188,168.74 $285,714.29

Acta: 37 Tipo: JGO Fecha: 16-01-2001 Acuerdo: UnicoNombramiento de Administrador único Propietario y Suplente para el periodo del 27 de noviembre de 2000 al 26 de noviembre de 2004, los cargos quedan de la manera siguiente:

Nombre CargoSr. Juan Arnoldo Villegas Administrador Único PropietarioSra. Lilian Margarita de Villegas Administradora Única Suplente

2. NATURALEZA La sociedad fue constituida bajo la modalidad de sociedad anónima de capital variable, y es de naturaleza comercial; y cuyos principales productos ofrecidos a los clientes están:

Electrodos, soldaduras y fundentes Parches, remaches y válvulas Herramientas de mano Hules, abrazaderas y brocas Filtros, vidrios y sierras Ruedas, discos y lijas Pegamentos y silicones Accesorios eléctricos Aromatizantes ambientales y abrillantadores Maquinaria y equipo Accesorios automotrices Accesorios y herramientas industriales Otros productos

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3. DIRECCIÓNLas oficinas de LA CASA, S.A. DE C.V. se encuentran ubicadas en 61 avenida Norte No. 163 Colonia Escalón, San Salvador. Posee cuatro sucursales que se encuentran ubicadas en: Santa Tecla, Soyapango, Colonia Layco y Boulevard Constitución.

4. FINALIDADLa sociedad tiene como objeto lo siguiente.

Representación y Distribución de toda clase de materiales de ferretería, automotrices, equipo y maquinaria industrial, así como de accesorios de seguridad industrial.

Venta de electrodos, soldaduras y fundentes, así como de los accesorios de estos.

Adquirir toda clase de inmuebles

Obtener préstamos, enajenar o gravar los inmuebles adquiridos.

En general, celebrar toda clase de actos o contratos necesarios, para lograr los fines de la sociedad.

5. CAPITAL SOCIALEl capital de constitución de la sociedad es de veinte mil colones exactos, equivalentes a dos mil doscientos ochenta y cinco 71/100 dólares actualmente, representado y dividido en veinte acciones comunes y nominativas de Un mil colones cada una ($ 114.29). El régimen de capital es variable. Las acciones serán comunes y nominativas independientemente que estén totalmente pagadas.Los aumentos de capital social se harán previo acuerdo de la Junta General de Accionistas.

La suscripción inicial de las acciones se efectuó como sigue:

Accionista Acciones % V. Nominal

Suscripción

10 50.00 $ 114.29 $ 1,142.86

1050.00

$ 114.29 $ 1,142.86Totales: 20 100.00 $ 114.29 $ 2,285.71

La evolución del capital social de la compañía ha estado representada por aumentos de capitales por capitalización de utilidades y transferencias entre los accionistas. Los accionistas que la sociedad ha tenido son:

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Los movimientos en el capital social han sido:

Fecha ACCIONISTA Totales

16-01-1980 $ 1,142.86 $ 1,142.86 0.00 0.00 $ 2,285.7122-05-1981 67,428.57 3,771.43 0.00 0.00 71,200.0028-15-1984 17,142.86 0.00 0.00 0.00 17,142.8606-06-1985 0.00 (4,914.29) 4,914.29 0.00 0.0031-01-1986 24,800.00 0.00 0.00 0.00 24,800.0014-08-1986 33,142.86 0.00 0.00 0.00 33,142.8617-12-1987 54,857.14 0.00 0.00 0.00 54,857.1424-09-1988 180,000.00 0.00 7,200.00 0.00 187,200.0028-12-1990 56,800.00 0.00 1714.29 0.00 58,514.2930-12-1993 76,228.57 0.00 2,400.00 0.00 78,628.5731-12-1997 91,657.14 0.00 2,857.14 0.00 94,514.2931-12-1998 89,371.43 0.00 2,742.86 0.00 92,114.2931-12-1999 106,400.00 0.00 3,200.00 0.00 109,600.0029-12-2000 193,028.57 0.00 5,942.86 0.00 198,971.4319-11-2001 0.00 0.00 ( 30,971.43) 30,971.43 0.00

Totales: 992,000.00 0.00 0.00 30.971.43 1,022,971.43

Al 31 de diciembre de 2003 el capital social de la compañía esta divido de la siguiente manera:

Accionista Acciones % Valor Nominal TotalMínimo Variable Total

466 8214 8680 96.97241% $114.2857143 $992,000.0034 237 271 3.02759% $114.2857143 $30,971.43

Totales 500 8451 8951 100.00% $114.2857143 $1,022,971.43

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6. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

En general la estructura organizativa de la sociedad esta compuesta por:

Los principales Funcionarios de la sociedad son:

CARGO NOMBRE

Junta General de Accionistas

Administrador Único

Gerente Administrativa

Gerente Sucursales

Gerente de Ventas

Gerente Financiero

Contador General

Jefe de Créditos

Jefe de Facturación

Jefe de Bodegas

Junta General de Accionistas

GerenteAdministrativa

Gerente Sucursales

Gerenteventas

Gerente Financiero

ServiciosGenerales

Depto. Personal

Cobros y Repto.

JefeBodega

Jefe de Creditos

ContadorGeneral

Depto. De Computo

Administrador Único

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El departamento de Contabilidad se encuentra estructurado de la siguiente manera:

Detalle ActividadesContador GeneralFunciones: Codificación de documentos

Partidas de diario Conciliaciones bancarias Control de prestamos bancarios Estados financieros Libros legales Libros auxiliares de contabilidad.

Auxiliar ContableFunciones: Control de ventas y kardex de existencias en programa

informático. Control de ingresos Control de salidas Control de traslados Ajustes por inventario físico anual.

Auxiliar ContableFunciones: Control de modulo de cuentas por cobrar

Preparación de retaceos de importaciones de mercadería.

Secretaria:Funciones: Caja Chica

Pagos a proveedores nacionales y extranjeros Disponibilidad de bancos Vales de gasolina empleados Planillas de sueldos Planillas de cotizaciones provisionales Pagos de descuentos a empleados Correspondencia del departamento Constancias de sueldo

Secretaria:Funciones Caja Chica anticipos a empleados

Libros de control Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.

Declaraciones de impuestos

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7. ESTRUCTURA OPERATIVANo se tienen establecidos manuales administrativos que detallen la misión, visión, objetivos, políticas, procedimientos, normas, etc.

8. PRINCIPALES CLIENTESFLos clientes principales de la sociedad están compuestos por personas naturales y jurídicamente que se dedican a labores de soldadura y servicios automotrices. Entre las que se encuentran:

Baterías de El Salvador, S.A. de C.V. Europa, S.A. De C.V. Freund, S.A. de C.V. Ferretería La Palma, S.A. de C.V. Huguet e Hijo y Cia. Inversiones Optimas, S.A. de C.V. Operadora Del Sur, S.A. de C.V.

9. PRINCIPALES PROVEEDORESLos principales proveedores son los fabricantes de los productos que distribuye La Casa del Soldador, dentro de los cuales están:

GMG Hardware and Tools Imp. Company Ltd. Kayo Products. Tien Tai Electrode Co. Ltd. Cheil Grinding Shanghai Welding Electrode Corp. Ltda. Ningbo Great Wall and Bunkaseiko M. Tape Co. ZZW Precision Tool Supply Shanghai T.U.I. Tools Machinery Co. Ltd. Fujian Quanzhuo Fengze. (Taifeng)

I. OCI Usa Inc. Puma Industrial Co. Ltd. Argos Electrica La Casa del Llantero, SAC. Parkson Safety Ind.

10.FACTORES ECONOMICOS GENERALESNo se tienen datos estadísticos de la evolución de la economía salvadoreña.

11.POLÍTICAS GUBERNAMENTALES QUE AFECTAN LA ENTIDAD

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No se han identificado políticas gubernamentales sustanciales que puedan incidir directamente en el funcionamiento de LA CASA, S.A. DE C.V.; sin embargo, uno de los factores que podría incidir en el nivel de competencia, como en el costo de los productos que se importan, es la posible suscripción definitiva de un tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos de América.

12.LA INDUSTRIANo se poseen datos estadísticos del comportamiento económico y financiero de las empresas dedicadas a la distribución de este tipo de Productos en El Salvador, por lo que no se pueden establecer niveles de comparación.

13.NORMATIVA LEGAL APLICABLEAlgunas de las normas legales que le son aplicables a la sociedad están:

- Código de Trabajo- Código de Comercio- Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles- Ley de Impuesto sobre la Renta- Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.- Ley del Instituto Salvadoreño del Seguro Social- Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones- Código Tributario- Reglamento del Código Tributario.- Ley de Arrendamiento Financiero- Entre otras.

14.SISTEMA CONTABLE

El sistema contable que se encuentra aplicando la sociedad fue autorizado por la Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles (hoy Superintendencia de Obligaciones Mercantiles), con fecha cuatro de septiembre de mil novecientos noventa y cinco.

Los datos del sistema son:o Periodo contable: 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.o Activo: $ 2,420,134.53 al 31 de diciembre de 2003o Sistema de Valuación de Inventarios: Costo Promedioo Inventarios Físicos: se tomaran una vez al año.o El método del costo es: Histórico o Realo La contabilidad se lleva: en hojas separadas por medio de sistema computarizado.o Los libros legalizados son: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Estados Financieros,

Libro de Actas de Junta General de Accionistas, Libro de Registro de Accionistas, Libro de Aumentos y Disminución de Capital.

o Registros Auxiliares: se llevaran dependiendo de las circunstancias.o Registros de Depreciación: se registraran en listados, los cuales se actualizaran cada

año.o Método de Depreciación: Línea Recta.o Estados Financieros: balances de comprobación mensual y general anual.

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o Conciliaciones Bancarias: se elaboraran mensualmente.o Sistema de Registro: Acumulación o Devengo.o Las cuentas principales operadas por el sistema son:

1 activo 2 pasivo 3 cuentas de resultado deudoras 4 cuentas de resultado acreedoras 5 cuentas liquidadoras 6 cuentas de orden 7 cuentas de orden por el contrario

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15.SITUACION FINANCIERA

CUENTAS 31/12/2003 % 30/04/2004 % VARIACIONACTIVO CIRCULANTE CAJA 3,865.41 0.16% 10,076.76 0.42% 6,211.35 BANCOS 64,450.29 2.66% 67,723.86 2.83% 3,273.57 DOCUMENTOS Y CUENTAS A COBRAR 181,851.42 7.51% 210,124.53 8.79% 28,273.11 INVENTARIOS 1,145,816.76 47.35% 1,093,211.34 45.71% -52,605.42 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 11,342.24 0.47% 8,660.09 0.36% -2,682.15

1,407,326.12 58.15% 1,389,796.58 58.11% -17,529.54

FIJO TERRENOS 551,070.69 22.77% 551,070.69 23.04% 0.00 EDIFICIOS 332,159.98 13.72% 332,159.98 13.89% 0.00 INSTALACIONES 502.10 0.02% 502.10 0.02% 0.00 MOBILIARIO Y EQUIPO 146,420.50 6.05% 146,420.50 6.12% 0.00 VEHICULOS 150,048.19 6.20% 150,048.19 6.27% 0.00 ENSERES 265.14 0.01% 265.14 0.01% 0.00 REVALUACIONES 188,168.73 7.78% 188,168.73 7.87% 0.00 DEPRECIACION ACUMULADA -359,145.76 -14.84% -369,011.48 -15.43% -9,865.72

1,009,489.57 41.71% 999,623.85 41.79% -9,865.72

DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS PAPELERIA Y ÚTILES 3,318.84 0.14% 2,396.50 0.10% -922.34

TOTAL ACTIVOS 2,420,134.53 100.00% 2,391,816.93 100.00% -28,317.60

PASIVO Y PATRIMONIO CIRCULANTE DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO 0.00 0.00% 30,295.40 1.27% 30,295.40 CUENTAS A PAGAR 71,892.53 2.97% 60,219.66 2.52% -11,672.87

71,892.53 2.97% 90,515.06 3.78% 18,622.53

LARGO PLAZO DOCUMENTOS A PAGAR 304,532.00 12.58% 289,759.88 12.11% -14,772.12 CUENTAS A PAGAR 236,556.23 9.77% 217,781.96 9.11% -18,774.27

541,088.23 22.36% 507,541.84 21.22% -33,546.39

OTROS PASIVOS PROVISIONES 21,956.38 0.91% 21,956.38 0.92% 0.00

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 1,022,971.43 42.27% 1,022,971.43 42.77% 0.00 RESERVAS 160,264.38 6.62% 160,264.38 6.70% 0.00 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 226,021.42 9.34% 226,021.42 9.45% 0.00 SUPERAVIT POR INVERSIONES 187,771.43 7.76% 187,771.43 7.85% 0.00 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO 188,168.73 7.78% 188,168.73 7.87% 0.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO PRESENTE 0.00 0.00% -13,393.74 -0.56% -13,393.74

1,785,197.39 73.76% 1,771,803.65 74.08% -13,393.74

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,420,134.53 100.00% 2,391,816.93 100.00% -28,317.60

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Explicativo de variaciones en cuentas de Balance:

a. El incremento en el efectivo se debe principalmente a fondos de ingresos pendientes de depositar en bancos a abril de 2004. Adicionalmente, para estos fondos pendientes de depósito no se posee detalle de cuales son los que han quedado pendientes de depositar en las instituciones bancarias respectivas.

b. El incremento en los fondos bancarios se debe a desembolso de préstamo rotativo con banco salvadoreño, de fecha 20 de enero de 2004.

c. Las variación de $ 28,273.11 en las cuentas por cobrar se debe principalmente a un incremento en los créditos a clientes por $ 14,728.46, incremento en cheques posfechados recibidos de $ 5,384.32, e incremento en Deudores Varios por $ 9,667.39

d. La disminución en las cuentas por pagar a corto plazo se debe a disminución en las cuentas de proveedores locales $ 6,370.05, proveedores del exterior $ 7,148.75, retenciones $ 2,152.65, e incremento en Deudores Varios (IVA) por $ 6,930.65; lo anterior guarda relación con la disminución observada en las cuentas de inventarios de productos adquiridos.

e. El incremento en los documentos por pagar a corto plazo se debe a desembolso de préstamo rotativo mantenido con banco salvadoreño, cuyos datos son los siguientes:

Ref. 703514083 Monto Desembolso: $ 40,000.00 Fecha: 20-02-2004 Vencimiento: 20-02-2005 Tasa de Interés: 8.0% Cuenta Depósito: Banco Salvadoreño No. 86-51-00100-48 Cuota: $ 3,479.54 Forma de Pago: N/C cuenta corriente de desembolso.

f. La disminución en los pasivos a Largo Plazo se deben a pagos a favor de banco salvadoreño por prestamo; abonos a CrediQ por compra de vehículo del año 2003; y pagos a favor de Sr. Juan Arnoldo Villegas.

La composición de las cuentas de resultados al 30 de abril de 2004 y 2003, son las siguientes:

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CUENTAS 30/04/2003 % 30/04/2004 % VARIACION

INGRESOS 638,551.25 100.00% 650,765.37 100.00% 12,214.12 VENTAS INTERNAS AFECTAS 637,695.80 99.87% 650,249.57 99.92% 12,553.77 EXPORTACIONES 855.45 0.13% 448.47 0.07% -406.98 OTROS INGRESOS 0.00 0.00% 67.33 0.01% 67.33

EGRESOS 633,064.45 99.14% 664,159.11 102.06% 31,094.66 COMPRAS 436,828.48 68.41% 461,084.65 70.85% 24,256.17 GASTOS DE ADMINISTRACION 78,990.40 12.37% 83,890.15 12.89% 4,899.75 GASTOS DE VENTAS 106,576.34 16.69% 107,579.41 16.53% 1,003.07 GASTOS FINANCIEROS 10,669.23 1.67% 10,561.87 1.62% -107.36 GASTOS NO DEDUCIBLES 0.00 0.00% 1,043.03 0.16% 1,043.03

RESULTADO BRUTO 5,486.80 0.86% -13,393.74 -2.06% -18,880.54

El resultado negativo obtenido a abril de 2004 se debe principalmente a un incremento mayor en el rubro de egresos que cubrió el incremento en ingresos.

En los egresos el rubro que principalmente incremento fue el de compras de productos para la venta.

Los índices financieros para La Casa del Soldador, al 31 de diciembre de 2003 y 2002, son los siguientes:

Indicador Formula 2002 2003

Índices de Rentabilidad

Margen de Utilidad Operacional Utilidad Operacional x 100 Ventas 4.0949% 6.4740%

Margen de Utilidad Neta Utilidad Neta x 100 Ventas

5.5348% 6.4791%

Rentabilidad del Patrimonio Utilidad antes Impuesto x 100 Patrimonio

5.6305% 6.4075%

Índices de LiquidezLiquidez Corriente Activo Corriente

Pasivo Corriente8.3403 11.3632

Prueba Ácida Activos de Rápida Realización Pasivo Corriente

1.8303 2.1115

Créditos sobre Ventas Créditos NetosVentas Netas

0.9952 1.0013

Plazo Promedio de Cobro Créditos sobre Ventas x días año 33.2690 32.4232

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Rotación de Inventarios Costo de Ventas Inventario Promedio

0.9952 1.0013

Índices GeneralesRendimiento sobre la Inversión Utilidad Neta

Patrimonio0.0605 0.0689

Rendimiento por Acción Utilidad Neta Acciones en Circulación

11.4399 13.7410

Análisis de Índices Financieros:

Los márgenes de utilidad y rentabilidad sobre el patrimonio que la empresa esta obteniendo oscila entre el 5% y 6%, lo que representa un porcentaje muy bajo de rentabilidad sobre las inversiones; sin embargo, en relación al año 2003 se ha tenido una leve mejoría.

En relación a los indicadores de liquidez, se tiene cerca de $ 11.36 para hacerle frente a cada dólar de obligaciones a corto plazo que posee la compañía; sin embargo, esta solvencia esta garantizada mayormente por los inventarios de productos disponibles para la venta, los que no tienen un nivel de realización bastante corto. A pesar de lo anterior, la empresa refleja una solvencia razonable para hacerle frente a sus obligaciones de corto plazo.

La empresa refleja un plazo promedio de cobro de los créditos otorgados de 33 días para el año 2003 y 32 días para el año 2003; lo que evidencia una leve mejoría en los niveles de cobrabilidad mantenidos por la sociedad, lo que a nuestro parecer es razonable dado el nivel actual de la economía salvadoreña.

Una de las situaciones que mas deben tomarse en consideración para futuras políticas administrativas son los niveles de rotación que refleja la sociedad; ya que, según los índices financieros el inventario en los años 2002 y 2003 únicamente roto una vez.

III.III. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNOESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

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A efecto de llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno se utilizaran como herramientas de evaluación las narrativas y los cuestionarios, de modo que se logre entender a plenitud todo el sistema de control implementado por la administración. Lo anterior, permitirá establecer las pruebas de control apropiadas en las circunstancias para validar la estructura de control interno implementada en LA CASA, S.A. DE C.V.

Por otra parte, el control interno será evaluado en base a ciclos transaccionales (enfoque COSO), considerando principalmente los ciclos de ingresos, egresos y planillas.

Ver cuestionario de Control Interno en Anexo 1.

CICLO INTEGRIDAD EXISTENCIA EXACTITUD VALUACION

Efectivo y Equivalentes

ALTODebido principalmente al uso de cobradores para hacer efectivos los créditos otorgados. Y a la misma naturaleza del efectivo de ser un bien susceptible de apropiaciones indebidas.

BAJOYa que se tienen controles exhaustivos para garantizar que el efectivo este disponible, además únicamente el gerente general tiene firma autorizada.

MEDIOPorque el efectivo por las ventas y cobros no es remesado de manera integra, al momento en que se recibe,

BAJOEl 202% representa el sobregiro bancario del total de la cuenta bancaria. Esto indica que las conciliaciones bancarias no han sido adecuadamente elaboradas y mal registrados contablemente

Cuentas por Cobrar

BAJOSe posee un control auxiliar que permite controlar todos los clientes, la persona encargada de dicho auxiliar es diferente a la persona que efectúa los registros contables.

BAJOEl control auxiliar permite identificar plenamente el origen de la deuda a través del detalle de las facturas y comprobantes de crédito fiscal pendientes de cobro.

BAJOPor el hecho de poseer un control auxiliar que es conciliado con los registros contables.

ALTODebido a que existen deudas que a la fecha ya no son recuperables y todavía se encuentran formando parte de las cuentas a cobrar.

Inventarios BAJOPorque se lleva un control auxiliar de todas las existencias, el cual esta a cargo de una persona diferente al que realiza la custodia de los bienes físicos.

MEDIOPorque debido a deficiencias en el control físico de los bienes, lo cual no nos da seguridad que todos los bienes que están registrados sean los que existan.

MEDIOPorque debido a deficiencias en el control físico de los bienes, lo cual no nos da seguridad que todos los bienes que están registrados sean los que existan.

ALTOPorque los niveles de rotación del inventario son aproximadamente de una vez al año, lo que indica que existen inventarios obsoletos y/o deteriorados cuyo valor de realización puede ser nulo.

Gastos pagados por Adelantado

BAJODebido a que tales montos están documentados mediante pólizas de seguros.

BAJODebido a que tales montos están documentados mediante pólizas de seguros.

MEDIOPor el hecho de que se ha tenido deficiencias en ocasiones anteriores en las amortizaciones de los seguros.

MEDIOPor el hecho de que se ha tenido deficiencias en ocasiones anteriores en las amortizaciones de los seguros.

CICLO INTEGRIDAD EXISTENCIA EXACTITUD VALUACIONActivo Fijo BAJO

Debido a que se posee un control auxiliar de los bienes, no se tiene la posibilidad de omisión en los registros contables.

ALTODado que no existe un levantamiento físico del activo fijo de la compañía, por lo que no se pueden identificar las perdidas, disposición y uso de

ALTODado que no existe un levantamiento físico del activo fijo de la compañía, por lo que no se pueden identificar las perdidas, disposición y uso de

ALTOLa reevaluación del activo fue realizada en el año 1990, por lo que a la fecha, dicho valor ya no se ajusta a lo que realmente vale el bien.

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bienes de manera indebida.

bienes de manera indebida.

Además otros bienes pudieran necesitar ajustes a su valor.

Papelería y Útiles

ALTOPorque no existe control de las existencias, únicamente de las salidas de la papelería, por lo que no se puede determinar faltantes o sobrantes.




Documentos a Pagar a Corto Plazo

BAJOLa deuda esta documentada mediante Contrato de préstamo rotativo, la presente deuda corresponde a desembolso por $ 40,000.00 efectuado en enero.

BAJOYa se verifico la documentación que soporta la deuda a corto plazo. Así como, lo relacionado con la aplicación del abono a la cuenta bancaria por el desembolso del efectivo.

BAJOSe lleva un control de las amortizaciones a dichos préstamos.

BAJOSe lleva un control de las amortizaciones a dichos préstamos.

Cuentas a Pagar a Corto Plazo

MEDIODebido a que no se posee control detallado de cada acreedor, únicamente son controlados a nivel de sistema contable.




Documentos a Pagar a Largo Plazo

BAJODeudas están documentadas mediante préstamo a largo plazo con Banco Salvadoreño.

BAJODeuda esta documentada mediante contrato de préstamo.

BAJOSe tienen controles auxiliares para verificar los pagos de préstamos y saldos pendientes de amortizar.

BAJOSe tienen controles auxiliares para verificar los pagos de préstamos y saldos pendientes de amortizar.

Cuentas a Pagar a Largo Plazo





Provisión para Obligaciones Laborales

BAJOPor surgir de una provisión contable no existe posibilidad alguna que transacciones queden sin registrar, esta provisión es calculada sobre el 1% del promedio de mensual de planillas.




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IV.IV. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Las evaluaciones de los riesgos de auditoria son como se muestra a continuación:

Cuentas R. Inherente R. de Control R. de DetecciónBancos ALTO

Por la misma naturaleza de la cuenta, que es susceptible a uso indebido.

BAJODebido a que se han identificado controles internos apropiados para garantizar el uso adecuado del efectivo, y por otro lado, únicamente el gerente general tiene firma autorizada para erogaciones de fondos.

MEDIONuestros procedimientos no serán tan exhaustivos, por lo que se verificará que los saldos sean íntegros al 31 de diciembre. Lo anterior, mediante confirmación bancaria que se enviará en octubre de 2004.

Cuentas a Cobrar ALTODebido a que la sociedad maneja una gran cantidad de créditos, lo que en determinados momentos a generado morosidad en el pago de algunos clientes.

BAJOYa que la sociedad posee un sistema de control de clientes de manera computacional, adicional a los registros contables; también, existe un departamento encargado de los créditos y cobros.

MEDIONuestros procedimientos se enfocaran en enviar confirmaciones externas a los principales clientes con fecha 31 de octubre de 2004. A diciembre se evaluaran únicamente los movimientos que hayan tenido las cuentas de noviembre y diciembre.

Inventarios ALTODebido a que se tienen grandes existencias de mercadería y el nivel de rotación es significativamente bajo (1 vez al año), lo que aumenta las posibilidades de perdidas por obsolescencia y deterioros.

ALTONo se posee un adecuado control de las salidas de mercadería, ya que en las notas de remisión de traslados de mercadería no se deja evidencia de mercadería revisada, entregada y recibida. Adicionalmente, personal ajeno a la bodega tiene acceso a las instalaciones.

LO MAS BAJONuestros procedimientos serán: evaluar de manera interina la integridad de los pases al auxiliar de inventarios, el control de las salidas de inventarios. Al 31 de diciembre se visitará la totalidad de las sucursales para estar presentes en la toma física de inventario para identificar inventario obsoleto, deterioros y pérdidas.En caso de ser posible se efectuara una prueba del Valor Neto Realizable para verificar la valuación del inventario al 31-12-04

Activo Fijo BAJOPorque la mayor parte del activo fijo es poco susceptible de apropiaciones indebidas por su naturaleza y por los controles en LA CASA, S.A. DE C.V.

ALTOYa que, no se tienen inventarios físicos de las existencias de activo fijo, por lo que no se han identificado bienes obsoletos, extraviados o desechados.

MEDIONuestras pruebas se enfocaran en verificar de manera interina que las adquisiciones sean incorporadas al control del activo fijo, que sean depreciadas adecuadamente.En nuestra visita final, se tomara una muestra y se verificará la existencia

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física de los bienes.

Cuentas R. Inherente R. de Control R. de DetecciónDocumentos por Pagar a Corto Plazo

BAJODebido a que estas deudas están documentadas mediante Contratos de préstamos.

BAJOSe lleva control de las amortizaciones que se van efectuando al préstamo.

LO MAS ALTO Nos centraremos en revisar la correcta valuación y presentación del saldo al final del año. Adicionalmente se enviará confirmación bancaria.

Cuentas por Pagar a Corto Plazo

MEDIOLa evaluación anterior se basa en que estas deudas no están garantizadas mediante documentos.

ALTODebido a que no se tienen un control detallado por cada acreedor, únicamente se ejerce control a través de los registros contables.

MAS ALTALos procedimientos a efectuar serán de enviar confirmaciones externas en la visita interina. En la evaluación final se realizara una prueba de pagos posteriores.

Documentos por Pagar a Largo Plazo

BAJODebido a que estas deudas están documentadas mediante Contratos de préstamos.

BAJOSe lleva control de las amortizaciones que se van efectuando al préstamo.

LO MAS ALTO Nos centraremos en revisar la correcta valuación y presentación del saldo al final del año. Adicionalmente se enviará confirmación bancaria.

Cuentas por Pagar a Largo Plazo

MEDIOLa evaluación anterior se basa en que estas deudas no están garantizadas mediante documentos.

ALTODebido a que no se tienen un control detallado por cada acreedor, únicamente se ejerce control a través de los registros contables.

MAS ALTALos procedimientos a efectuar serán de enviar confirmaciones externas en la visita interina. En la evaluación final se realizara una prueba de pagos posteriores.

V.V. DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDADDETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD

El nivel de materialidad según exigencias del Manual Internacional de Auditoria de HLB, esta debe ser establecida en la etapa de planeación, pero esta puede ser revisada en el caso que se identifiquen factores que puedan hacer cambiar de opinión al auditor que el nivel elegido inicialmente ya no es el apropiado para la auditoria en las circunstancias. Los parámetros tomados para calcular la materialidad son los siguientes:

a. 0.50% del movimiento total o de los ingresos.b. 1.0% del movimiento total o de los ingresos.c. 5.0% de la utilidad antes de impuestos.d. 10.0% de la utilidad antes de impuestos.e. 1.0% del total de los activos.f. 2.0% del total de los activos.

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El nivel escogido para la Auditoria de Estados Financieros de LA CASA, S.A. DE C.V. por el ejercicio a finalizar el 31 de diciembre de 2004 es de $ 23,900.00; el cual representa el menor valor obtenido al aplicar los parámetros anteriores. (Anexo 2) Es decir que situaciones que individualmente o en conjunto sean iguales o superiores a $ 23,900.00 serán incluidos en la opinión de auditoria sobre los Estados Financieros.

Adicionalmente, es necesario determinar niveles de materialidad específicos para nuestras pruebas, estas se determinan partiendo de la materialidad global establecida y pueden ser calculados como un porcentaje. Los niveles pueden variar desde uno a un diez por ciento.

Considerando que fuimos los auditores el año anterior y los problemas contables que ya conocemos, consideramos que un diez por ciento (10%) del nivel de materialidad global es suficiente para la ejecución de nuestras pruebas, es decir que revisaremos los saldos y transacciones iguales o superiores a US $ 2,390.00

VI.VI. DETERMINACION DE AREAS CRITICAS DETERMINACION DE AREAS CRITICAS

Las áreas críticas estarán conformadas por todas aquellas cuentas cuyo saldo individualmente considerado es superior al nivel de materialidad establecido para los Estados Financieros en su conjunto. Lo anterior de conformidad con el Estudio y evaluación del control interno y el nivel de riesgo establecido.

ÁREAS CRÍTICAS1. Bancos2. Cuentas a Cobrar3. Inventarios4. Terrenos5. Edificios6. Mobiliario y Equipo7. Vehículos8. Reevaluaciones9. Depreciación Acumulada10.Documentos por Pagar a Corto Plazo11.Cuentas por Pagar a Corto Plazo12.Documentos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo

ÁREAS IMPORTANTES

1. Caja 2. Gastos Pagados por Anticipado3. Provisión para Obligaciones Laborales4. Superávit por Inversiones

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5. Superávit por Reevaluaciones

VII.VII. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBASOPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS

Nuestras visitas de auditoria se desarrollaran en tres fases: preliminar, interina y final.

En la visita preliminar se evaluará el sistema de control interno adoptado por la Gerencia de LA CASA, S.A. DE C.V. para garantizar que las operaciones se estén llevando a cabo tal como se ha establecido, y que los objetivos se están cumpliendo eficazmente. Adicionalmente, dichos procedimientos permitirán documentar nuestra evaluación del nivel de riesgo de control asignada a las áreas críticas de auditoría.

La visita interina tendrá como objetivo desarrollar los procedimientos principales de auditoria, que incluirán entre otros los siguientes: confirmaciones bancarias, de cuentas por cobrar, de cuentas por pagar, Confirmaciones ante abogados y Obtención de carta de representaciones.

La evaluación final se enfocara en los resultados obtenidos en la visita interina. En caso que en la visita interina no haya situaciones de importancia relativa, nuestros procedimientos serán únicamente enfocados a revisar el movimiento de las áreas críticas de los meses de noviembre y diciembre. Caso contrario, se evaluara cambiar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos previamente establecidos.

VIII.VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIAADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

PERSONAL ASIGNADOEl personal que estará directamente involucrado en el desarrollo de la auditoria será el siguiente:

CARGO NOMBRESocioGerenteSeniorAsistenteAsistente

Personal Clave del Cliente

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El personal con los cuales se contactará de manera directa en la planeación, ejecución y cierre del trabajo de auditoria encomendado serán:

CARGO NOMBREGerente FinancieroContador GeneralAuxiliar ContableAuxiliar ContableSecretariaJefe de FacturaciónJefe de BodegasJefa de Créditos

Fechas Críticas de Auditoria FinancieraLas fechas en las cuales serán entregadas las cartas y los informes son las que a continuación se detallan; las cuales han sido establecidas tomando en consideración que el departamento de contabilidad esta cerrando contablemente los meses con un atraso de mes y medio, y para el cierre anual se esta considerando finalizarlo en los primeros tres meses del año 2005, es decir que el cierre estará finalizado al 31 de marzo de 2005.

FECHAS CRITICAS-SemanasDETALLE Jul-04 Octubre-04 Marzo-05

1a 2a. 3a. 4a. 1a 2a. 3a. 4a. 1a 2a. Conocimiento del Negocio 10-Jul Análisis Financiero de Lacasol 10-Jul Estudio del Control Interno 12-Jul Evaluación del Control Interno 13-Jul Memorando de Planeación 14-Jul Primera Evaluación Ene-Abr 17-Jul Carta a la Gerencia 19-Jul Segunda Evaluación May-Agosto 20 Oct Carta a la Gerencia 20 Oct Auditoria Final 16-MarCarta a la Gerencia 16-MarInforme del Auditor 16-Mar

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IX.IX. ENFOQUE Y ESTRATEGIAENFOQUE Y ESTRATEGIA

A efecto de lograr reducir el riesgo de auditoria al mínimo; a la vez que se logra una mayor eficiencia en el desarrollo de las Auditorias en el Despacho, se ha considerado efectuar la auditoria a los estados financieros al 31 de diciembre de 2004, en relación directa con la Auditoria de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.

Es decir, que nuestro enfoque de auditoria será complementario, de modo que las áreas de importancia fiscal, se verán en la auditoria fiscal pero cubriendo los enfoques financieros y fiscal. Por lo que, en la auditoria financiera esas áreas no serán objeto de evaluación.

X.X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESCRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

El cronograma de las actividades que se realizaran para la auditoria a Estados Financieros del año 2004 guarda relación con las fechas criticas de auditoria.

Ver anexo 3.

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XI.XI. INFORMES A EMITIRINFORMES A EMITIR

Continuando con una filosofía de servicio eficiente al cliente, se emitirán los siguientes documentos, con la finalidad de contribuir al mejoramiento de las Operaciones de LA CASA, S.A. DE C.V.

Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Enero a Abril de 2004 (Primera Visita)

Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Mayo a Septiembre de 2004 (Segunda Visita)

Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Octubre a Diciembre de 2004 (Visita final)

Informe del Auditor Independiente a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2004.

En caso que se identifiquen circunstancias que puedan influir significativamente en las operaciones de LA CASA, S.A. DE C.V.; se emitirán cartas confidenciales dirigidas al Administrador Único Propietario, diferentes a las enunciadas anteriormente de manera oportuna; con la finalidad de que se tomen las decisiones en el momento propicio.

XII.XII. PROGRAMAS DE AUDITORIAPROGRAMAS DE AUDITORIA

Los programas de auditoria se desarrollaran en tres fases diferentes: fase de evaluación del control interno (preliminar), evaluación interina y evaluación final.

Para programas ver anexo 4.

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ANEXO 3

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVIDADACTIVIDADJULIO JULIO

20042004OCTUBREOCTUBRE

20042004MARZOMARZO

20052005SEMANASSEMANAS SEMANASSEMANAS SEMANASSEMANAS

11 22 33 44 11 22 33 44 11 22 33 441. Documentación del conocimiento del negocio2. Estudio y Evaluación del Control Interno3. Pruebas de Cumplimiento4. Elaboración del Memorando de Planeación.5. Carta de Observaciones y Recomendaciones a

la Estructura de Control Interno.6. Pruebas Sustantivas Efectivo7. Pruebas de cumplimiento de Cuentas por

Cobrar.8. Pruebas de Cumplimiento y Sustantivas de

Inventarios.9. Pruebas Sustantivas de Activo Fijo y

Depreciación.10.Pruebas Cumplimiento y Sustantivas de

Deudas a Corto Plazo11.Pruebas Cumplimiento y Sustantivas de

Deudas a Largo Plazo.12.Envío de Confirmaciones Bancarias13.Envío de Confirmaciones de Cuentas a Cobrar

y Cuentas por Pagar14.Envío de Carta de Confirmación a Abogados15.Solicitud de Carta de Representaciones.16.Emisión de Carta de Observaciones y

Recomendaciones a la Estructura de Control Interno de Mayo a Agosto 2004

17.Seguimiento a Confirmaciones Externas y pruebas sustantivas finales

18.Seguimiento y Pruebas Sustantivas de Confirmación de cuentas por cobrar y por Pagar.

19.Seguimiento a Confirmación de Abogados20.Visita Inventario Finales21.Pagos Posteriores22.Emisión de Carta de Observaciones y

Recomendaciones a la Estructura de Control Interno.

23.Emisión de informe del auditor.

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ANEXO 4

PROGRAMAS DE TRABAJO CONTROL INTERNO

Cliente Año terminadoLA CASA, S.A. DE C.V. 2004Preparado por Iniciales FechaXXXXX SAGH JULIO 2004

OBJETIVOS: Verificar que todas las actividades desarrolladas por la Casa del Soldador,

cumplan con las normas de control interno diseñadas por la Administración. Evaluar la razonabilidad de la estructura de control interno Determinar el nivel de riesgo de control presente en la Casa del Soldador.

No. Procedimiento Hecho por ReferenciaCAJAS CHICASCajas Chicas

1. Efectúe arqueo sorpresivo a los fondos de Caja Chica, anticipos de sueldos y cajas generales.

2. Solicite los reintegros a los fondos de Caja Chica de todas las sucursales y de los meses de Mayo y Junio, proceda a efectuar lo siguiente:

1. vales posean documentos de soporte 2. Que documentos estén a nombre de LA CASA,

S.A. DE C.V.3. Verifique que no exista prestaciones salariales.4. Documente el % solicitado como reintegro. Si

este excede del 80% redacte observaciones.5. Verifique firma de solicitante, entregado y

autorizado por parte del Gerente Financiero.6. Compruebe que solicitud se elaboro en formato

establecido al respecto.7. Compruebe que solicitud de reintegro posea

firma de encargado y revisado por Gte. Financiero.

3. Solicite los reintegros de fondo Anticipos de Sueldos,

efectúe el trabajo siguiente:1. Verifique que anticipos no excedan de $ 15.002. Verifique que vales posean firmas de solicitante

y autorización por parte del Gerente Financiero3. Verifique que solicitud de reintegros sea en

formato adecuado.4. Verifique que solicitud de reintegro posea firmas

de elaborado, revisado y autorizado.5. Compruebe que emisión de cheque es a

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nombre de encargada de fondo.

No. Procedimiento Hecho por Referencia4. Solicite las Liquidaciones de Ventas, proceda a

efectuar lo siguiente:1. Que Liquidación posea firmas de entregado,

revisado y recibido.2. Que liquidación este acompañada de Corte de

Caja Diario.3. Verifique correlativo de documentos.4. Compruebe que liquidación se elaboro de

manera oportuna.5. Verifique que remesa sea oportuna.6. Verifique que remesa haya sido integra en

relación a las ventas del día.

5. Solicite liquidaciones de Cobros y proceda a efectuar lo siguiente:

1. posean firmas de control2. liquidación acompañada de recibos de pago3. correlatividad de recibos de pago4. recibo firmado por cobrador5. efectivo cuadrado con liquidación.

6. Efectúe arqueo a cheques rechazados y documente los hallazgos.

7. Efectúe arqueo de cheques posfechados y documente el monto de hallazgos y su antigüedad.

BANCOS8. Solicite conciliaciones Bancarias de enero a mayo de

2004, proceda a efectuar lo siguiente:1. Verifique que posea firmas de elaborado,

revisado y autorizado.2. Compruebe que se haya elaborado en forma

oportuna.3. Verifique que no hayan partidas sin conciliar.4. Verifique la existencia de cheques pendientes

de cobro superiores a 3 meses. Documente.5. Compare la ultima conciliación bancaria con el

control de disponibilidades manejado por Gerencia Financiera.

6. Determine diferencias e investigue7. Redacte puntos para Carta a la Gerencia.

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No. Procedimiento Hecho por Referencia

CLIENTES9. Solicite Estado de cuentas de Clientes y documente

las deudas mayores a 120 días plazo. Cruce total de deudas identificadas contra Estimación para cuentas incobrables.

Redacte observaciones para carta a la gerencia.

10. Investigue que Principales clientes contenidos en Memorando de Planeación posean Expediente actualizado. Verifique lo siguiente:

1. Posean solicitud de crédito2. Posean referencias personales3. Verifique autorización de Crédito por Gerencia

General4. Compruebe que se le haya asignado plazo y

monto de crédito.5. Que garantía este vigente.6. Que garantía cubra monto de crédito otorgado.

11. De la muestra anterior, solicite los expedientes y verifique que garantía otorgada cubra el monto del saldo de la deuda a Mayo 2004.

12. Solicite reporte de antigüedad de cuentas por cobrar según sistema de control de clientes y verifique que Estimación para cuentas incobrables cubra el monto de deudas mayores a 120 días.

Redacte puntos para carta a la gerencia si los hubiere.

INVENTARIOS13. Solicite reporte de movimientos por líneas al 30 de

abril de 2004, y realice el siguiente trabajo:1. Identifique las líneas de menor movimiento.2. Indague la antigüedad de dichos productos.3. Compare el monto total de costo de dichas

líneas con estimación para obsolescencia.4. Determine diferencias5. Redacte puntos para carta a la gerencia.

14. Llene la hoja de trabajo de control de custodia, según formato anexo.

15. Compruebe que sistema de kardex de inventario no posea atraso superior a quince días.

31

No. Procedimiento Hecho por Referencia16. Redacte puntos para Carta a la gerencia.17. Concluya sobre el nivel de riesgo de control en el área.

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO18. Solicite pólizas de seguro y verifique lo siguiente:

1. Vigencia2. Riesgos cubiertos3. Beneficiario4. Prima5. Plan de Pagos

19. Solicite el cuadro de amortización de Seguros al 30 de abril de 2004. Desarrolle lo siguiente:

1. Efectúe calculo de amortización de enero a abril de 2004

2. Compare con gastos por seguros acumulados a la fecha.

3. Determine diferencias4. Investigue diferencias.5. Cruce el saldo pendiente de amortizar según

auditoria con Gastos Anticipados6. Determine diferencias e investigue

20. Efectúe calculo de saldo pendiente de pago a Aseguradora tomando en cuenta plan de pagos y cruce contra saldo de estados financieros al 30 de abril de 2004.

21. Redacte puntos para carta a la gerencia22. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

ACTIVO FIJO23. Solicite cuadro de depreciación de activo fijo al 30 de

abril de 2004 y proceda en efectuar lo siguiente:1. Identifique bienes totalmente depreciados2. Verifique que vidas útiles y porcentajes de

depreciación sean uniformes por tipos de bienes.

3. Compruebe que depreciación cumpla con normativa lega.

4. Verifique que adquisiciones hayan sido incorporadas al cuadro.

5. Compare saldos con registros contables.6. Tome 5 bienes como muestre y verifique su

existencia física.

24. Redacte puntos para carta a la gerencia

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25. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.


PAPELERÍA Y ÚTILES26. Solicite listado de existencias de papelería al 30 de

abril de 2004. y compruebe que el total de estas sea igual al monto de papelería y útiles según estados financieros.

27. Verifique las solicitudes de papelería de junio 2004 y verifique que:

1. Posea firmas de solicitante, encargado y autorizado.

28. Elabore puntos de carta a la gerencia29. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

CICLO DE EGRESOSPlanillas

30. Solicite las planillas de junio de 2004 y verifique lo siguiente:

1. Que todo el personal haya firmado de recibido.2. Que reintegro de combustibles de vendedores

no exceda de $ 85.713. Que se hayan incluido comisiones y horas

extras en planilla4. Compruebe que anticipos de sueldos se hayan

descontado en planilla.5. Que Comprobantes de crédito fiscal por

combustible se hayan adjuntado a planilla.6. Posea firma de elaborado, revisado y

autorizado.7. Verifique que monto a pagar sea igual a nota de

cargo a cuenta bancaria.8. Tome cinco empleados y recalcule deducciones

legales de ISSS, AFP y Renta.

31. Redacte puntos para carta a la gerencia.32. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área

Otros Gastos33. Solicite los voucher de pago de junio de 2004,

seleccione una muestra no estadística de 10 cheques por cuenta bancaria y proceda efectuar lo siguiente:

1. Que posea documentación de soporte2. Que posea orden de compra3. Que orden de compra este documentada con 3

cotizaciones por lo menos.4. Que sea deducible para efectos de Impuesto

sobre la Renta.

33

5. Que posea firma y sello de cancelado


6. Que monto de cheque sea igual a documentación de soporte

7. Que se hayan efectuado las retenciones legales.

34. Redacte puntos para carta a la gerencia35. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

Compras36. Seleccione las ultimas cinco importaciones y verifique

que contengan:1. Informe de Recepción de bodega2. Retaceos3. Orden de Compra4. Declaración de Mercancías5. Factura Comercial6. Bill of Lading (B/L)7. Póliza de seguros8. Documentos de gastos adicionales9. Documentos de transferencias enviadas

37. Verifique que compras anteriores hayan sido incorporadas correctamente al kardex de control de inventarios.

38. Redacte puntos para carta a la gerencia39. Concluya sobre el nivel de riesgo de control de área.

DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO40. Solicite cuadro de amortización de préstamo a Largo

Plazo y verifique lo siguiente:1. Que este documentado todo el desembolso2. Que incluya: cuota, abono a capital, intereses y

saldo pendiente de pago.3. Que este actualizado4. Que saldo al 30 de abril sea igual a Monto de

Estados Financieros.5. Que pagos hayan sido oportunos.

41. Redacte puntos para carta a la gerencia

42. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área

34


DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO43. Solicite cuadro de amortización de Prestamos a Largo

Plazo y verifique lo siguiente:1. Que deuda este documentada con Contrato.2. Que deuda a pagar en el 2004 haya sido

reclasificada como deudas a corto plazo.3. Que deuda a largo plazo no haya tenido

movimiento.4. Que saldo al 30 de abril según estados

financieros sea igual a cuadro de amortización.5. Que pagos hayan sido oportunos.

44. Redacte puntos para Carta a la Gerencia45. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO46. Solicite cuadro de amortización de Deuda con CrediQ

de El Salvador, S.A. y verifique lo siguiente:1. Que deuda este documentada con contrato.2. Que abonos hayan sido puntuales3. Que deuda este a nombre de la Casa del

Soldador4. Que saldo pendiente de pago al 30 de abril

2004 sea igual a saldo de ultimo abono.

47. Redacte puntos para Carta a la Gerencia48. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES49. Verifique que provisión este de acuerdo a lo estipulado

en Escritura de Constitución.50. Redacte puntos para Carta a la Gerencia51. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

INGRESOS52. Solicite reporte de ingresos mensuales de Contabilidad

General.53. Obtenga un reporte de ventas del sistema de kardex

de enero a abril de 2004.54. Con los reportes anteriores efectúe lo siguiente:

1. Cruce totales de ventas entre reportes de sistema de kardex contra contabilidad y libros de IVA.

2. Determine diferencias3. Investigue diferencias.4. Redacte observaciones para carta a la gerencia

35

55. Verifique que Notas de Pedido este prenumeradas


56. Compruebe que salidas de bodega hayan sido facturadas en su totalidad.

57. Desarrolle otros procedimientos que considere apropiados.

58. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del área.

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

Este programa de trabajo resume el detalle de los principales procedimientos a ejecutar relacionados al estudio y evaluación del Control Interno de LA CASA, S.A. DE C.V. Este programa será aplicado con la finalidad de determinar el nivel de confiabilidad en los controles internos de la sociedad, a la vez que permitirá cuantificar el nivel adoptado de riesgo de control.

36

PROGRAMAS DE TRABAJO VISITA INTERINA


OBJETIVOS: Comprobar que el efectivo se encuentre integro. Verificar que no existe efectivo sin registras y partidas sin revelar. Asegurarnos que las cifras de efectivo en los Estados Financiero son

razonables. Inspeccionar que no existan partidas sin conciliar en las conciliaciones

bancarias. Comprobar el adecuado cumplimiento a los procedimientos de control interno. Dar seguimiento a cumplimiento a observaciones de carta anterior.


CAJAS CHICAS Y FONDO ANTICIPOS DE SUELDO1. Elabore Hojas de Trabajo: Activo, Pasivo y Patrimonio,

Resultados, Flujo de Efectivo, Ajustes y Reclasificaciones.2. Elabore Cedula Sumaria de Efectivo y Equivalentes con

Saldos al 31-12-03, 30-04-04 y 31-08-2004

3. Efectúe arqueo sorpresivo a los fondos de oficina central y sucursales Constitución y Layco.

Fondo Anticipos de Sueldos4. Efectúe arqueo sorpresivo al fondo.5. Compruebe que reintegros de anticipos de sueldos de agosto

hayan sido descontados en planillas de sueldos.

Bancos6. Revise conciliaciones Bancarias de mayo a Octubre y efectúe

lo siguiente:1. Elabore cedula resumen de conciliaciones.2. Verifique que no existen remesas sin contabilizar.3. comprobar que cheques pendientes de cobro posean

detalle: fecha, número, monto y beneficiario.4. Investigue cheque pendientes de cobro superiores a

90 días.5. Verifique firmas de elaborado, revisado y autorizado.

7. Elabore solicitud de confirmaciones externas positivas sin incluir cantidades, proceda a efectuar lo siguiente:

1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones externas.2. envíelas del 8 al 12 de noviembre de 2004

37


3. Confirme saldo al 31-10-20044. Confirme cuentas bancarias y prestamos.5. solicite firma y sello de recibido.6. Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas,

que contenga: fecha envío, fecha recepción de respuesta y contacto.

8. De seguimiento a confirmaciones bancarias.

9. Redacte Observaciones para Carta a la Gerencia.

10. Discuta observaciones con personal involucrado del cliente.

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

38



CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS: Comprobar que todas las cuentas por cobrar han sido registradas Verificar que no existan cuentas incobrables. Verificar que el valor de la Estimación para Cuentas incobrables sea

razonable. Verificar que auxiliar de cuentas por cobrar este conciliado con contabilidad. Confirmar saldos de clientes al 31 de octubre de 2004


CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZOClientes

11. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-03, 30-04-04 y 31-08-2004.

12. Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.

13. Solicite Estado de Cuenta de Clientes de agosto 2004.14. Documente las cuentas por cobrar superiores a 120 días.15. Cruce el detalle anterior con la muestra obtenida en

evaluación del control interno.16. Redacte puntos para Carta a la gerencia de aquellas deudas

que no hayan tenido movimiento.17. Obtenga una muestra del 25% del saldo de clientes al 31 de

octubre de 2004. Tomando saldos mayores a menores.18. De la muestra anterior elabore confirmaciones externas

positivas sin saldos, procediendo así:1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones externas.2. envíelas entre el 8 y 12 de noviembre de 2004.3. Solicite direcciones y teléfonos de clientes.4. Obtenga firma y sello de recibido5. Elabore cedula de control de confirmaciones que

contenga: fecha de envío, fecha recepción respuesta y contacto.

19. De seguimiento a confirmaciones externas de saldos.20. Documente apropiadamente todos los procedimientos.21. Redacte observaciones para Carta a la Gerencia.22. Discuta observaciones con Personal involucrado.

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INVENTARIOSINVENTARIOS

OBJETIVOS: Verificar la salvaguarda del activo, controles de custodia y valuación del

mismo Comprobar la propiedad de los bienes. Comprobar que no existen bienes obsoletos. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Verificar que cifras en los estados financieros sean razonables. Dar seguimiento a cumplimiento a observaciones de carta anterior.


INVENTARIOS

23. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-09, 30-09-10.24. Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.

25. Identifique las líneas de menor movimiento.26. Identificada las líneas de menor movimiento proceda en

efectuar:1. obtenga reporte de existencias al 31-12-09 y al 30-09-

102. Compare existencias de líneas de menor movimiento.3. Determine variaciones entre cada fecha de reporte.4. Determine costo total de líneas de menor movimiento.5. Compare costo anterior con Estimación por

Obsolescencia.6. Determine Diferencias7. Determine necesidad de incrementar la provisión por

obsolescencia.8. Redacte observaciones para Carta a la Gerencia.9. Discuta observaciones con Gerencia del Cliente.

27. Aplique otros procedimientos que crea convenientes para el logro de los objetivos de auditoria.

28. Documente apropiadamente todos los hallazgos encontrados.

40



ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONACTIVO FIJO Y DEPRECIACION


mismo Comprobar la propiedad de los bienes. Comprobar que no existen bienes deteriorados Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Verificar que las adquisiciones han sido incorporadas al registro auxiliar y

están siendo depreciadas. Comprobar la razonabilidad de la vida útil y depreciación anual asignada.




31. Solicite Cuadro de Activo fijo al 31 de agosto de 2004, proceda a efectuar lo siguiente:

1. Identifique bienes totalmente depreciados2. Verifique que vidas útiles y porcentajes de

depreciación sean uniformes por tipos de bienes.3. Compruebe que depreciación cumpla con normativa

legal.4. Efectúe recalculo de depreciación y compare con

depreciación asignada.5. Verifique que adquisiciones hayan sido incorporadas al

cuadro.6. Compare saldos con registros contables.7. Tome 5 bienes como muestre y verifique su existencia

física.32. Compare depreciación de cuadro de depreciación con las

cuentas de gastos.

33. Determine diferencias entre depreciación auxiliar con cuentas de gastos.


41

34. Documente apropiadamente todos los hallazgos encontrados.

35. Redacte observaciones por hallazgos encontrados.

36. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

42



DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZODOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente. Comprobar que exista cuadro de amortización de préstamo. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Realizar confirmación externa del saldo a octubre de 2004


DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO



39. Solicite Cuadro de Amortización de Préstamo, compruebe que:

1. Que este documentado el desembolso2. Que cuadro incluya: cuota, intereses, abono a capital,

saldo pendiente de pago3. Este Actualizado.4. Saldo al 31-08-2004 sea igual que registros contables.5. Determine diferencias.6. Redacte observaciones7. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

43



CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZOCUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Verificar que existan controles individuales por cada acreedor. Verificar que deudas sean propiedad de LA CASA, S.A. DE C.V. Confirmar deudas al 31 de octubre de 2004 Verificar que su revelación y presentación en los Estados Financieros sea

razonable.




42. Solicite Cuadro de Amortización de Deuda con CrediQ de El Salvador, S.A. de C.V. y verifique lo siguiente:

1. Que deuda este documentada por contrato2. Que abonos hayan sido puntuales.3. Que deuda este a nombre de la Casa del Soldador4. Verifique que saldo al 31 de agosto sea igual a Recibo

de pago emitido por acreedor.5. Determine diferencias.6. Redacte observaciones7. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.

43. Identifique las deudas mas importantes. Obtenga una muestra del 60% del saldo al 31 de agosto de 2004.

44. De la muestra anterior seleccionada envíe confirmaciones externas positivas sin saldo, proceda de la forma siguiente:

1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones Externas2. Envíelas entre el 8 y 12 de noviembre de 2004-07-163. Confirme saldos al 31-10-20044. Solicite direcciones y teléfono a Contabilidad.5. Solicite sello y firma de recibido6. Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas



44

45. Efectúe seguimiento a confirmaciones externas.

46. Redacte observaciones para carta a la gerencia.


REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

45



DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZODOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Verificar que Porción Circulante haya sido reclasificada a Pasivo Circulante. Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente. Comprobar que exista cuadro de amortización de préstamo. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Realizar confirmación externa del saldo a octubre de 2004


DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO



50. Solicite Cuadro de Amortización de Préstamo, compruebe que:

1. Que este documentado el préstamo2. Que cuadro incluya: cuota, intereses, abono a capital,

saldo pendiente de pago3. Este Actualizado.4. Saldo al 31-08-2004 sea igual que registros contables.5. Determine diferencias.6. Redacte observaciones7. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

46



CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZOCUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Verificar que existan controles individuales por cada acreedor. Verificar que deudas sean propiedad de LA CASA, S.A. DE C.V. Confirmar deudas al 31 de octubre de 2004 Verificar que su revelación y presentación en los Estados Financieros sea

razonable.




53. Solicite Historial de deudas siguientes de enero a agosto:1. Juan Arnoldo Villegas- Accionista y Acreedores2. Mélida Aurora Lagos de Perla3. Ana Lisseth Martínez

54. De la muestra anterior seleccionada envíe confirmaciones externas negativas con saldo, proceda de la forma siguiente:

7. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones Externas8. Envíelas entre el 8 y 12 de noviembre de 2004-07-169. Confirme saldos al 31-10-200410.Solicite direcciones y teléfono a Contabilidad.11.Solicite sello y firma de recibido12.Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas


55. Efectúe seguimiento a confirmaciones externas.56. Redacte observaciones para carta a la gerencia.57. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.

47

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio



OTROS ASUNTOSOTROS ASUNTOS

OBJETIVOS: Verificar el cumplimiento a observaciones y Recomendaciones de carta

anterior. Verificar el estado actual de registros contables y legales. Comprobar el cumplimiento con normativa mercantil y tributaria relacionada

con registros contables.


58. De seguimiento a Observaciones y Recomendaciones de Carta de enero a abril de 2004.

59. Cumpliendo con punto anterior elabore cedula así: fecha carta, observación, ciclo, seguimiento: superado, parcialmente superado y no superado, comentarios.

60. Efectúe revisión del estado al 16 de octubre de registros contables y legales.

61. Redacte puntos para Carta a la Gerencia.

62. Documente apropiadamente los hallazgos

63. Discuta con Gerencia del Cliente los hallazgos

REVISADO: APROBADO:

48

Gerente Socio

PROGRAMAS DE TRABAJO EVALUACIÓN FINAL


EFECTIVO Y EQUIVALENTESEFECTIVO Y EQUIVALENTES

OBJETIVOS: Comprobar que el efectivo se encuentre integro. Verificar que no existe efectivo sin registras y partidas sin revelar. Asegurarnos que las cifras de efectivo en los Estados Financiero son

razonables. Comprobar el adecuado cumplimiento a los procedimientos de control interno. Dar seguimiento a cumplimiento de observaciones de carta anterior. Comprobar la razonabilidad de los saldos al 31 de diciembre de 2004


1. Actualice Hojas de Trabajo: Activo, Pasivo y Patrimonio, Resultados, Flujo de Efectivo, Ajustes y Reclasificaciones con saldos al 31 de diciembre de 2004

2. Actualice Cedula Sumaria de Efectivo y Equivalentes con Saldos al 31-12-04

3. Elabore Cedula de Detalle Respectivas

Caja General4. Solicite integración de la Caja General al 31-12-20045. Compruebe que efectivo en Caja General al 31 de diciembre

haya sido remesado a las cuentas Bancarias los primeros cinco días de enero 2005.

Bancos6. Obtenga respuesta de confirmaciones bancarias al 31 de

octubre de 2004.7. Cruce saldos confirmados con saldos contables al 31 de

octubre de 2004 y determine diferencias.8. Redacte puntos para carta a la gerencia en caso hayan

observaciones.9. En caso se determinen diferencias en procedimiento 7,

solicite las conciliaciones bancarias de septiembre a

49

diciembre de 2004. Proceda a efectuar lo siguiente:1. Elabore cedula resumen de confirmaciones

bancarias.2. Verifique que no existan remesas sin

contabilizar3. Compruebe que cheques pendientes de cobro

poseen detalle respectivo.

No. Procedimiento Hecho por Referencia4. investigue cheques pendientes de cobro

superiores a 90 días.5. Verifique firmas de elaborado, revisado y

autorizado.

10. En caso no se determinen diferencias en procedimiento 7, únicamente inspeccione los movimientos bancarios de noviembre y diciembre, verificando firmas de control y documentación.

11. Redacte Observaciones para Carta a la Gerencia.

12. Discuta observaciones con personal involucrado del cliente.

13. Concluya sobre el área examinada.

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio

50



CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS: Comprobar que todas las cuentas por cobrar han sido registradas Verificar que no existan cuentas incobrables. Verificar que el valor de la Estimación para Cuentas incobrables sea

razonable. Verificar que auxiliar de cuentas por cobrar este conciliado con contabilidad. Comprobar la razonabilidad de los saldos al 31 de diciembre de 2004


CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZOClientes

14. Actualice Cedulas sumarias con saldos al 31-12-0415. Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.16. Obtenga confirmaciones externas.17. Elabore cedula resumen de Resultado de confirmaciones,

cruce contra saldos contables al 31-10-2004.18. Determine diferencias19. Investigue las diferencias encontradas.

20. Documente deudas con moras superiores a 90 días.21. Cruce deudas morosas contra estimación para cuentas

incobrables.22. Determine diferencias e investigue con personal apropiado.23. Documente apropiadamente todos los procedimientos.24. Redacte observaciones para Carta a la Gerencia.25. Discuta observaciones con Personal involucrado.

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REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio



INVENTARIOSINVENTARIOS


mismo Comprobar la propiedad de los bienes. Comprobar que no existen bienes obsoletos. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Verificar que cifras en los estados financieros sean razonables.


INVENTARIOS

26. Actualice Cedulas sumarias con saldos al 31-12-0427. Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.

28. Obtenga copia de inventarios físicos prácticas.29. Elabore cedula consolidada de inventarios físicos así:

Código Nombre del producto Unidad de medida Existencias bodegas: central, Layco y Constitución. Existencias en Salas de Venta: 1 OF, 2 OF, 3OF y 4OF Total existencias al 31 de diciembre de 2004

30. Cruce total existencias determinadas en procedimiento anterior con registros del cliente.

31. Determine diferencias e investigue.

32. Elabore una cedula con líneas de menor movimiento, obtenga datos de inventarios físicos.

33. Cruce total líneas obsoletas con estimación para

52

obsolescencia de inventarios.34. Determine necesidad de incremento de Estimación.35. Aplique otros procedimientos que crea convenientes para el

logro de los objetivos de auditoria.36. Documente apropiadamente todos los hallazgos encontrados.37. Elabore puntos para carta a la gerencia.38. Concluya sobre el área examinada.



ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONACTIVO FIJO Y DEPRECIACION


mismo Comprobar la propiedad de los bienes. Comprobar que no existen bienes deteriorados Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Verificar que las adquisiciones han sido incorporadas al registro auxiliar y

están siendo depreciadas. Comprobar la razonabilidad de la vida útil y depreciación anual asignada.



41. Solicite Cuadro de Activo fijo al 31 de diciembre de 2004, proceda a efectuar lo siguiente:

8. Identifique bienes totalmente depreciados9. Verifique que vidas útiles y porcentajes de

depreciación sean uniformes por tipos de bienes.10.Compruebe que depreciación cumpla con normativa

legal.11.Efectúe recalculo de depreciación y compare con

depreciación asignada.12.Verifique que adquisiciones hayan sido incorporadas al

cuadro.13.Compare saldos con registros contables.

42. Compare depreciación de cuadro de depreciación con las cuentas de gastos.

43. Determine diferencias entre depreciación auxiliar con cuentas

53

de gastos.44. Documente apropiadamente todos los hallazgos encontrados.

45. Redacte observaciones por hallazgos encontrados.46. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.47. Concluya sobre el área examinada.



DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZODOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente. Comprobar que exista cuadro de amortización de préstamo. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables. Comprobar la razonabilidad del saldo al 31 de diciembre de 2004


DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO


50. Obtenga copia de confirmación de saldo bancario51. Cruce saldo bancario con registros contables al 31 de octubre

de 2004.52. Determine diferencias e investigue.53. Obtenga copia de recibo de pago de diciembre.54. Cruce saldo insoluto del recibo contra registros contables al

31 de diciembre de 200455. Determine diferencias e investigue56. Documente apropiadamente los procedimientos efectuados57. Redacte puntos para Carta a la gerencia.58. Discuta observaciones con la gerencia del cliente.59. Concluya sobre el área examinada.

54

REVISADO: APROBADO:

Gerente Socio



CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZOCUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Verificar que existan controles individuales por cada acreedor. Verificar que deudas sean propiedad de LA CASA, S.A. DE C.V. Verificar que su revelación y presentación en los Estados Financieros sea

razonable.



62. Obtenga confirmaciones externas.63. Elabore cedula resumen de confirmaciones externas, cruce

con saldos al 31 de octubre de 2004.64. Determine diferencias e investigue.65. Para el saldo al 31 de diciembre de 2004, realice una prueba

de pagos posteriores.66. Documente procedimientos efectuados.




REVISADO: APROBADO:

55

Gerente Socio



DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZODOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Verificar que Porción Circulante haya sido reclasificada a Pasivo Circulante. Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente. Comprobar que exista cuadro de amortización de préstamo. Verificar que se estén conciliando el auxiliar con los registros contables.


DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO


72. Obtenga copia de confirmación externa.73. Cruce saldo de confirmación externa con saldo contable al 31

de octubre de 200474. Determine diferencias.

75. Verifique que se ha calculado porción circulante de préstamos a largo plazo, y que esta haya sido reclasificada documentos por pagar a Corto Plazo.

76. Obtenga copia de ultimo abono77. Cruce saldo insoluto de recibo de pago contra registros

contables.78. Determine diferencias e investigue.79. Redacte puntos para carta a la gerencia80. Discuta observaciones con la gerencia del cliente81. Concluya sobre el área examinada.

56



CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZOCUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

OBJETIVOS: Comprobar que estén documentados apropiadamente. Verificar que existan controles individuales por cada acreedor. Verificar que deudas sean propiedad de LA CASA, S.A. DE C.V. Verificar que su revelación y presentación en los Estados Financieros sea

razonable.



84. Obtenga confirmaciones externas.85. Elabore cedula resumen de confirmaciones externas, cruce

con saldos al 31 de octubre de 2004.86. Determine diferencias e investigue.87. Para el saldo al 31 de diciembre de 2004, realice una prueba

de pagos posteriores.88. Documente procedimientos efectuados.




REVISADO: APROBADO:

57

Gerente Socio



OTROS ASUNTOSOTROS ASUNTOS

OBJETIVOS: Verificar el cumplimiento a observaciones y Recomendaciones de carta

anterior. Verificar el estado actual de registros contables y legales. Comprobar el cumplimiento con normativa mercantil y tributaria relacionada

con registros contables.


92. De seguimiento a Observaciones y Recomendaciones de Carta de mayo – agosto 2004

93. Cumpliendo con punto anterior elabore cedula así: fecha carta, observación, ciclo, seguimiento: superado, parcialmente superado y no superado, comentarios.

94. Efectúe revisión del estado al 16 de abril de 2005 de registros contables y legales.

95. Redacte puntos para Carta a la Gerencia.

96. Documente apropiadamente los hallazgos

97. Discuta con Gerencia del Cliente los hallazgos

REVISADO: APROBADO:

58

Gerente Socio

59

Memorando La Casa

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