MEDIDAS FISCALES COVID-19 · 2020. 6. 18. · Medidas del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo...

MEDIDAS FISCALES COVID-19


SUMARIO

Suspensión de plazos en el ámbito tributario (medida transitoria a consecuencia del COVID-19) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5

Medidas del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6

1.- Se amplían hasta el 30 de abril de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril), siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de este Real Decreto-ley, los plazos ya comunicados de: � � � � � � � � � � � � � � � � � 6

2. Se extienden hasta el 20 de mayo de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril) los plazos de los procedimientos anteriores cuando se comuniquen a partir de la entrada en vigor de esta medida: (salvo que el otorgado por la norma general sea mayor). � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 18

3. El período comprendido desde la entrada en vigor del presente real decreto-ley hasta el 30 de abril de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril) no computará a efectos de la duración máxima de los procedimientos de aplicación de los tributos, sancionadores y de revisión tramitados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, si bien durante dicho período podrá la Administración impulsar, ordenar y realizar los trámites imprescindibles. � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 27

4. A los solos efectos del cómputo de los plazos previstos en el artículo 66 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el recurso de reposición y en los procedimientos económico-administrativos, se entenderán notificadas las resoluciones que les pongan fin cuando se acredite un intento de notificación de la resolución entre la entrada en vigor del presente real decreto-ley y el 30 de abril de 2020. (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 32


5. Los plazos para atender los requerimientos y solicitudes de información formulados por la Dirección General del Catastro que se encuentren en plazo de contestación a la entrada en vigor de este real decreto-ley se amplían hasta el 30 de abril de 2020. (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 33

Medidas tributarias y financieras aprobadas por el Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo (COVID-19) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �76

Cambios en la suspensión de plazos administrativos, tributarios y en el concurso de acreedores. � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �78

Medidas en materia de suministros � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �88

Tipos impositivos (IVA) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �97

Exenciones limitadas (IVA) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 100

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �102

Medidas Tributarias de apoyo a diferentes sectores � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 106

Medidas tributarias de apoyo al sector cultural � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 106

Nuevas medidas fiscales COVID-19 para pymes y autónomos � � � � � � � � � � � � � � � � � � �107

Rebaja IVA al 4% libros, revistas, periódicos formato electrónico � � � � � � � � � � � � � � � � �109

Módulos 2019 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 110

Medidas fiscales por el COVID-19 por el RD-ley 19/2020, de 26 de mayo � � � � � � � � � �138

Medidas relativas al Impuesto sobre Sociedades � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �139

Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �146

Aplazamiento de deudas tributarias y de deudas derivadas de declaraciones aduaneras � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 147

Modificación de la LITPAJD � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �149

COVID-19: MEDIDAS FISCALES

Suspensión de plazos en el ámbito tributario (medida transitoria a consecuencia del COVID-19)Covid-19: Medidas Fiscales

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Suspensión de plazos en el ámbito tributario (medida transitoria a consecuencia del COVID-19)

El Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19 introduce diversas modificaciones en los plazos de los procedimientos tributarios, para ampliarlos o designar periodos de carencia a efectos de caducidad�

El BOE del 22 de abril publica el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, con en-trada en vigor el 23/04/2020, modificando el apartado 3 del artículo 33 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, y las referencias temporales por la extensión hasta el 30/05/2020 de los plazos que ya se ampliaran hasta el 30/04/2020 o el 20/05/2020�

https://www.iberley.es/legislacion/rd-ley-8-2020-17-mar-medidas-urgentes-extraordinarias-frente-impacto-economico-social-covid-19-26532892https://www.iberley.es/legislacion/rd-ley-15-2020-21-abr-medidas-urgentes-complementarias-apoyar-economia-empleo-covid-19-26545110https://www.iberley.es/legislacion/rd-ley-8-2020-17-mar-medidas-urgentes-extraordinarias-frente-impacto-economico-social-covid-19-26532892https://www.iberley.es/legislacion/rd-ley-8-2020-17-mar-medidas-urgentes-extraordinarias-frente-impacto-economico-social-covid-19-26532892

Medidas del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzoCovid-19: Medidas Fiscales

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Medidas del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo

1.- Se amplían hasta el 30 de abril de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril), siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de este Real Decreto-ley, los plazos ya comunicados de:

a) Deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración.

Ejemplo: El 7 de febrero de 2020 la AEAT remite a un contribuyente una propuesta de liquidación paralela del modelo 303 de IVA, de la que deriva un resultado a ingresar mayor que el declarado. El contribuyente presenta alegaciones, que son desestima-das por la Administración. Se notifica la resolución el 3 de marzo, en la cual se indican los plazos de pago de la deuda resultante.


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Los plazos de pago de la deuda tributaria, previstos en los apartados 2 y 5 del artí-culo 62 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria son los siguientes:

En el caso de deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la Ad-ministración, el pago en período voluntario deberá hacerse en los siguientes plazos:

a) Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

b) Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del segundo mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente”.

https://www.iberley.es/legislacion/ley-general-tributaria-ley-58-2003-17-dic-696586


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Por lo tanto, al haberse efectuado la notificación entre los días 1 y 15 de marzo, el plazo finalizaría el 20 de abril (siendo el 20 día hábil) pero, en virtud del Real Decre-to-ley 8/2020, se amplía hasta el 30 de abril (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril), al tratarse de un plazo ya comunicado.

Si la deuda comunicada no estuviera en plazo voluntario, sino en apremio, el plazo sería:


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Una vez iniciado el período ejecutivo y notificada la providencia de apremio, el pago de la deuda tributaria deberá efectuarse en los siguientes plazos:

– Si la notificación de la providencia se realiza entre los días uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente�

– Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del mes siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente”�


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Por lo tanto, si la deuda notificada estuviera en apremio, el plazo inicial para su pago finalizaría el 20 de marzo y se ampliaría igualmente hasta el 30 de abril, al tra-tarse de un plazo ya comunicado. (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril)�


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b) Los vencimientos de los plazos y fracciones de los acuerdos de aplazamiento y fraccionamiento concedidos.

Ejemplo: Un contribuyente tiene concedido un aplazamiento y fraccionamiento del modelo 130, venciendo los plazos los días 20 de cada mes. El día 20 vence el plazo correspondiente a marzo. Al tratarse de un aplazamiento concedido antes de la en-trada en vigor del Real Decreto, ese plazo de marzo vencerá el 30 de abril. El plazo de abril vencerá también el 30. Los vencimientos que se produzcan entre la fecha de entrada en vigor del RDL (18 de marzo) y el día 30 de abril de 2020 se trasladan a esta última fecha, sin incremento de su cuantía (esto sin perjuicio de que el contribuyente los liquide antes de esa fecha si lo considera oportuno). (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril).


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Los plazos relacionados con el desarrollo de las subastas y adjudicación de bienes a los que se refieren los artículos 104�2 y 104 bis del Reglamento General de Recau-dación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio�

https://www.iberley.es/legislacion/real-decreto-939-2005-29-jul-reglamento-general-recaudacion-3117174https://www.iberley.es/legislacion/real-decreto-939-2005-29-jul-reglamento-general-recaudacion-3117174https://www.iberley.es/legislacion/real-decreto-939-2005-29-jul-reglamento-general-recaudacion-3117174


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Ejemplos:¿Qué sucede si el plazo para realizar pujas en una subasta se inició antes de la en-

trada en vigor del RDL y concluye después de dicha entrada en vigor y antes del 30 de abril de 2020?

El plazo de 20 días naturales para realizar pujas se amplía hasta el 30 de abril de 2020. (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril)


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¿Cómo afecta el RDL al plazo que la Administración tiene para adjudicar los bienes subastados con anterioridad a la entrada en vigor del RDL?

El plazo de quince días naturales de que dispone la Administración se extenderá hasta el día 30 de abril de 2020 si el plazo de adjudicación originario finalizase antes de dicha fecha y después de la entrada en vigor del RDL� (30 de mayo por la exten-sión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril).

Gracias por su atención

_Hlk39830476_Hlk39830955_Hlk39833704_Hlk39834548_Hlk39838546_Hlk39838109_Hlk39836496_Hlk39835624_GoBackSuspensión de plazos en el ámbito tributario (medida transitoria a consecuencia del COVID-19)Medidas del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo1.- Se amplían hasta el 30 de abril de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril), siempre que no hayan concluido a la entrada en vigor de este Real Decreto-ley, los plazos ya comunicados de:2. Se extienden hasta el 20 de mayo de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril) los plazos de los procedimientos anteriores cuando se comuniquen a partir de la entrada en vigor de esta medida: (salvo que el otorgado 3. El período comprendido desde la entrada en vigor del presente real decreto-ley hasta el 30 de abril de 2020 (30 de mayo por la extensión de plazos vía RD-ley 15/2020, de 21 de abril) no computará a efectos de la duración máxima de los procedimientos de4. A los solos efectos del cómputo de los plazos previstos en el artículo 66 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el recurso de reposición y en los procedimientos económico-administrativos, se entenderán notificadas las resolucion5. Los plazos para atender los requerimientos y solicitudes de información formulados por la Dirección General del Catastro que se encuentren en plazo de contestación a la entrada en vigor de este real decreto-ley se amplían hasta el 30 de abril de 2020.

Medidas tributarias y financieras aprobadas por el Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo (COVID-19)Cambios en la suspensión de plazos administrativos, tributarios y en el concurso de acreedores.Medidas en materia de suministros

Tipos impositivos (IVA)Exenciones limitadas (IVA)

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)Medidas Tributarias de apoyo a diferentes sectoresMedidas tributarias de apoyo al sector culturalNuevas medidas fiscales COVID-19 para pymes y autónomosRebaja IVA al 4% libros, revistas, periódicos formato electrónicoMódulos 2019

Medidas fiscales por el COVID-19 por el RD-ley 19/2020, de 26 de mayoMedidas relativas al Impuesto sobre SociedadesPublicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributariasAplazamiento de deudas tributarias y de deudas derivadas de declaraciones aduanerasModificación de la LITPAJD

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