Maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros
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Maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros
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Cómo maximizar el Cómo maximizar el potencial de la potencial de la auditoría forense auditoría forense en las en las investigaciones de investigaciones de delitos financierosdelitos financierosFernando Di PasqualeFernando Di Pasquale
Director EjecutivoDirector EjecutivoFIDESnetFIDESnetArgentinaArgentina
Luis Eduardo Daza GiraldoLuis Eduardo Daza Giraldo
Profesor y Miembro de CIJAFProfesor y Miembro de CIJAFPontificia Universidad JaverianaPontificia Universidad JaverianaColombiaColombia
Tendencias y Responsabilidades
¿Quién se hace cargo?
Hot Topics del Auditor Forense
Lavado de ActivosUS$ 1.400.000.000.000 /
US$ 3.500.000.000.000
(Fuente: www.fatf-gafi.org)
FraudeCosto promedio: 5% de
los ingresos(Fuente: Report to the Nations 2014 - ACFE)
Evasión ImpositivaU$S 3.100.000.000.000
(Fuente: www.taxjustice.net)
Corrupción pública y privada“27% de las personas en
el mundo pagó un soborno”
(Fuente: Transparency International)
DelitosFinancieros
Evolución del Fraude a partir de la Globalización
2002 2014
US$ 3.700 millones(5% del PBI Global 2013 según ACFE)
US$ 600 millones(6% del PBI de
EEUU, según ACFE)
El Auditor Forense tiene que ser un especialista con conocimientos en temas contables-financieros, impuesto, informática, normas ALD y leyes aplicables.
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2002 y 2014 - ACFE
Cuál es el impacto del fraude….
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
La pérdida promedio
causada por fraude interno
es de US$ 145.000, según
ACFE.
Los encuestados estimaron que una organización típica pierde 5% de sus ganancias por fraudes cada año.
Principales categorías de fraude y sus consecuencias
Perd
ida
Med
ia
USD 1 MM
US$ 135 M
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
Sucesos más comunes de fraude
Los sucesos más comunes de fraude son los más difíciles
de detectar e investigar
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
El fraude se comete en el 90,8% de los casos utilizando una única categoría de
fraude.
¿Hacia dónde debe especializarse el Auditor Forense?
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
Los fraudes que más aumentaron están asociados con corrupción e información
financiera fraudulenta.
Hot Topics: Corrupción
Fuente: Global Corruption Barometer 2013 – Transparency International
Hot Topics: Corrupción
Fuente: Global Corruption Barometer 2013 – Transparency International
N° de países en los cuales los encuestados perciben la efectividad en la lucha contra
la corrupción.
Auditoría Forense: su rol para investigar el fraude
Efectividad de la Auditoría Forense: interacción con la organización
Las medidas de detección
proactivas (líneas de denuncia, auditorías,
monitoreo de empleados) permiten la
detección temprana del fraude y por
ende la reducción de pérdidas.
ConclusionesLa tendencia mundial demuestra que los delitos financieros son cada vez más complejos e involucran hechos de Fraude, Corrupción, Evasión y ALD.
Las organizaciones están expuestas a estos delitos con mayor frecuencia y con impacto en sus resultados y objetivos.
Las áreas típicas de control (Auditoría Interna, Externa) no están destinadas a detectar e investigar los delitos financieros.
Por esto es que el Auditor Forense es una figura que toma relevancia dentro de la estructura de control de las organizaciones.
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Luis Eduardo Daza GiraldoLuis Eduardo Daza Giraldo
Profesor y Miembro de CIJAFProfesor y Miembro de CIJAFPontificia Universidad JaverianaPontificia Universidad [email protected]@javeriana.edu.co
¿Qué es la Auditoría Forense?¿Qué es la Auditoría Forense?Auditoría especializada, diferente de la financiera, en la que se aplican procedimientos técnico-científicos en situaciones que comprenden posibles consecuencias legales.Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita lograr una determinación (decisión) administrativa o judicial.La auditoría forense tiene como propósito descubrir o documentar fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas de las empresas. Es una aplicación de la inteligencia financiera y es un tipo de auditoría especializada. La auditoría forense analiza documentos, hechos o situaciones financieras para determinar si se cometió un fraude o delito y si existen evidencias suficientes para adelantar un proceso penal (o decisiones administrativas) a través de procedimientos técnico científicos*.
* Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditoría Forense aplicada a la Extinción de Dominio. Publicación en revisión.
Características de la Auditoría ForenseCaracterísticas de la Auditoría Forense
Enfoques de la Auditoría ForenseEnfoques de la Auditoría Forense
Conocimiento: Ocurrencia del delito y responsabilidad del acusado
Objetivo de la Auditoría ForenseObjetivo de la Auditoría Forense
Decisión Administrativa
Objetivo de la Auditoría ForenseObjetivo de la Auditoría Forense
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Objetivo de la Auditoría ForenseObjetivo de la Auditoría Forense
Etapas de la Auditoría ForenseEtapas de la Auditoría Forense
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