Material Retencion en La Fuente

Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta.

Intervienen dos sujetos:

Sujeto Activo (ó Agente Retenedor, quién practica la retención, es quien compra o adquiere el bien o servicio)

Sujeto Pasivo (a quién le practican la retención, es quien vende el bien o presta el servicio)

Consiste en aplicar un porcentaje determinado al valor pagado (antes de IVA), del bien o servicio que se adquiere.

Quienes son Agentes Retenedores ??? Las entidades de derecho público, consorcios y

uniones temporales Personas jurídicas Régimen Común

Obligaciones de los agentes retenedores Retener cuando realicen un pago o abono en cuenta Declarar y consignar a favor de la DIAN los valores

retenidos Expedir certificaciones de las retenciones practicadas Llevar registros contables de las retenciones

practicadas y pagadas

XXXX XXXX XXXX

XXXX

6205 DE MCIAS 240810 IVA DESCONTABLE 2365 RETEFUENTE

1110 Ó 2205 (S/G EL PAGO)

Cuando no se aplica la retención en la fuente ??? Pagos a entidades especiales (Fundaciones, Entidades

sin ánimo de lucro) Pagos a la Nación, Departamentos, Municipios, Distrito

Capital, Empresas industriales y comerciales del Estado

Pagos a Autorretenedores, pues ellos mismos practican la retención en la fuente

Contabilización de la retención en la fuente

Compra de mercancías con IVA

XXXX XXXX XXXX

XXXX1105 Ó 1305 (S/G EL PAGO)

4135 CIO AL POR > Y < 240805 IVA GENERADO 135515 RETEFUENTE

La retención en la fuente, en las compras, se lleva como un pasivo por que es un dinero del Estado el cual debe ser pagado posteriormente.

Venta de mercancías con IVA

La retención en la fuente, en las ventas, se lleva como un activo o un derecho por que se descuenta a final del año gravable del impuesto sobre la renta que paga la empresa.

XXXX XXXX XXXX

XXXX

51 ó 52 (S/G EL GASTO) 240810 IVA DESCONTABLE 2365 RETEFUENTE

1110 / 2335 / 2380 (S/G EL PAGO)

Gastos con IVA

Retención en la fuente en devolución en compras

XXXX XXXX XXXX

XXXX2205 Ó 1380 (S/G EL PAGO)

6225 DEV COMPRAS 240808 IVA DEV COMPRAS 2365 RETEFUENTE

XXXX XXXX XXXX

XXXX

4175 DEV EN VENTAS 240812 IVA DEV VENTAS 135515 RETEFUENTE

1305 Ó 2380 (S/G EL PAGO)

XXXX XXXX XXXX

XXXX XXXX1105 Ó 1305 (S/G EL PAGO)236575 RETEFUENTE


Retención en la fuente en devolución en ventas

Causación de la autorretención

Recuerde que según el PUC existe una subcuenta para cada concepto de retención en la fuente, es decir compras, servicios en general, servicios de hotel y restaurante, servicio de transporte, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, y honorarios entre otros.

De igual forma existe una tabla de retención en la fuente con los diferentes conceptos, tarifas y bases para su aplicación, la cual varía todos los años según el valor de la UVT (Unidad de Valor Tributario.

Ejemplo de retención en la fuente

La papelería Universal Ltda compra con cheque mercancías por valor de $1.500.000 más IVA del 16% a la empresa Dispapel SA

La transacción realizada corresponde a una compra general según la tabla de retención y al superar (antes de IVA) los $679.000 contemplados allí, debemos aplicar la tarifa del 3,5%.

Por lo anterior la contabilización de la transacción se registraría de la siguiente manera:

1.500.000 240.000 52.500

1.687.500

6205 DE MCIAS 240810 IVA DESCONTABLE 236530 RETEF COMPRAS

111005 MONEDA NACIONAL

1.500.000 240.000 52.500

1.687.500 110505 CAJA GENERAL


Contabilización para Papelería Universal Ltda

Contabilización para Dispapel SA

Para tener en cuenta !!!!!

Recuerde que la persona que compra es quien practica la retención o sea el AGENTE RETENEDOR.

Pero cuando la persona que vende o presta el servicio es un AUTORRETENEDOR, el comprador no le puede practicar retención en la fuente puesto que este, como su nombre lo indica debe practicarse la autorretención.

Recuerde la causación de la autorretención

XXXX XXXX XXXX

XXXX XXXX1105 Ó 1305 (S/G EL PAGO)236575 RETEFUENTE


Material Retencion en La Fuente

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