Contabilidad Financiera.Concepto.La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.

Técnica : Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos útiles referentes al patrimonio. Es una serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro, la teneduría de libros.

La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero e interpretar los resultados obtenidos.

Arte : Debido al uso de la imaginación. La contabilidad usa la creatividad para diseñar formatos y métodos de control e información.

La contabilidad es la ciencia que tiene por objeto el estudio cuantitativo y cualitativo del patrimonio de la empresa, tanto en su aspecto estático como en el dinámico, con la finalidad de lograr la dirección apropiada de las riquezas que lo integran.

Ciencia : Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho económico y en todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemático, verificable y falible. Busca a través de la formulación de hipótesis, la construcción de conjuntos de ideas lógicas (teorías) que sirvan para predecir y explicar los fenómenos relativos a su objeto de estudio.

Objetivos.1. Registrar en base a sistemas y procedimientos técnicos, adaptados

a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.

2. Clasificar las operaciones registradas.3. Controlar todas las operaciones financieras realizadas en las

entidades.

Importancia.1. Ayuda a cumplir con la legislación mercantil e impositiva de

nuestro país de acuerdo con el ramo particular de explotación o de actividades a la que se dedique la empresa.

2. Registra las operaciones mercantiles llevadas a cabo por la organización.

3. Informa sobre la situación financiera de la empresa.4. Es una herramienta fundamental para la toma de decisiones

dentro de la entidad.

El proceso contable

Información contable

Personas que toman

decisiones

Actividades Económicas

Toma de Decisiones

Registrar

Clasificar

Controlar

Interpretar

Informar

Áreas de Acción.Contabilidad de Costo: planificación, coordinación y control de los costos de producción de empresas dedicadas a la transformación de materia prima en producto terminado.

Auditoria Auditoria Interna: control administrativo y financiero,

midiendo y evaluando otros controles. Auditoria Externa: emitir una opinión imparcial en torno a la

razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros.

Tributario: determinación de las cantidades a pagar por concepto de impuestos al fisco nacional y correcto cumplimiento de sus obligaciones establecidas dentro del marco legal.

Análisis de Estados Financieros: interpretación y análisis de los estados financieros produciendo información útil dirigida a los directores para la posterior toma de decisiones.

Contabilidad Gubernamental: verificar el apego a los instrumentos legales como lo son los Presupuestos de Ingresos y Gastos, Leyes Orgánicas de Hacienda y Contraloría.

CONTABILIDAD

CAJA (Movimiento de Efectivo y

Valores) DIRECCION (Administración General)

ADMINISTRACION

(Atención de Servicios)

PERSONAL (Nomina, Pasivos

Laborales)

COMPRAS (Pedidos a

Proveedores)

ALMACEN (Inventario de Mercancías)

VENTAS DE CONTADO

(Movimiento de Ventas de

Contado)

VENTAS A CREDITO

(Movimiento de Ventas a

Crédito)

CREDITO Y COBRANZA

(Otorgamiento de crédito y gestiones de

cobranza)

Presupuesto: planificación, elaboración y control de los presupuestos en los entes públicos y privados.

Tipos.Contabilidad Pública: Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las diferentes unidades que constituyen el sector público. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente.

Contabilidad Pública: Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las diferentes unidades que constituyen el sector público. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente.

Contabilidad Fiscal: Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos

Contabilidad Administrativa: Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes son de uso estrictamente interno y son utilizados para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad.

El ciclo contable.Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía, volumen de datos que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al sistema.

Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman esta frase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o

fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón de las entradas y salidas en las empresas públicas o privadas.

Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestión encontramos que la definición más general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa.

Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier momento información como: estructura de capital, composición, ventas, inventarios, etc. De manera de realizar los análisis financieros necesarios para tomar decisiones en pro de sus intereses.

Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios, muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables.

El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.

Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del período anterior, la primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.

Pasos del ciclo contable.Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su relación con los demás.

Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:

1.- Balance General al principio del período reportado:

Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:

Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.

3.- Pase del diario al libro mayor:

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de

ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.

6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado

7.- Elaboración de los estados financieros formales

Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.

8.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.

SISTEMA COMTABLE Y SUS ELEMENTOS.Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.

El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información, para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como también de registros manuales e informes impresos.El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica.Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la organización.El sistema contable de cualquier empresa independientemente del

sistema contable que utilicé, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades financieras: Registro de la actividad financiera. Clasificación de la información. Resumen de la información.

La información contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período.

Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y

dirección de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y

tarifas. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la

actividad económica de un ente represente para la comunidad.

MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF PARA PYMESRESUMEN DE LA SECCIÓN 1 DE NIIF PARA LAS PYMES

PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES.

En esta sección determina quienes son de las pequeñas y medianas entidades que deben de aplicar esta Norma, para el registro de su Información Financiera. La Norma pretende en la sección 1.1 que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas entidades que contengan las siguientes características: a) Las que no tengan obligación publica de rendir cuentas, como las que cotizan en la bolsa de valores locales o extranjera o están en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse, o también aquélla entidades que una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciario para un amplio grupo de terceros, como ejemplo la Norma en la sección 1.3 literal b, se refiere bancos, cooperativas de crédito, compañías de seguros. b) Publican estados financieros de propósito de información general para usuarios externos. Como ejemplo para auditorias, acreedores y agencias de calificación crediticia.

Cabe mencionar que las entidades que aparentan tener obligación pública como son los colegios, agencias de viajes, organizaciones no lucrativas, cooperativas y compañías que prestan servicio público, estas actividades no las convierte en entidades con obligación de rendir cuentas al público. Por otra parte la entidades que no están obligadas de usar esta norma y lo hace, sus estados financieros no se describirán como en conformidad con la NIIF para las PYMES.

RESUMEN DE LA SECCIÓN 2 DE NIIF PARA LAS PYMES

Conceptos y Principios Generales

Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las PYMES, las cualidades, principios básicos, conceptos que hacen que la información sea útil.

El objetivo de los estados financieros es de proporcionar información financiera, rendimiento económico y los flujos de efectivo de la entidad, para que los usuarios de los mismos tomen decisiones económicas. Por otra parte podemos enterarnos de los resultados de cómo la administración fue llevada por la gerencia. Esta sección define diversas características cualitativas que debe de incorporar la información de los Estados Financieros, que son:

Comprensibilidad Relevancia Materialidad o importancia relativa Fiabilidad Esencia sobre la forma Prudencia Integridad Comparabilidad Oportunidad Equilibrio entre costo y beneficio

Comprensibilidad.- La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios, sin omitir información relevante que pueda ser demasiado difícil de comprender por algunos de ellos.Relevancia.- La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante; es decir que nos permita evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad, para la toma de decisiones de los usuarios. Materialidad o importancia relativa.- La información es material―y por ello es relevante―, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad, ya que pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. Fiabilidad.- La información proporcionada en los estados financieros debe ser libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente.

La esencia sobre la forma.- Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.Prudencia.- Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Éste principio no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo.Integridad.- Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.

Comparabilidad.- Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Oportunidad.- Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.Equilibrio entre costo y beneficio.- Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera. Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa.

Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: (a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. Esta NIIF especifica las bases de medición que una entidad utilizará para muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos. Dos bases de medición habituales son:.

Costo histórico Base razonable

Los requerimientos para el reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos en esta NIIF están basados en los principios generales que se derivan del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros del IASB y las NIIF completas.1) ¿Qué es el costo histórico?

Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición 2) ¿Defina que es Valor razonable?

Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. 3) ¿Qué es un Activos?

Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos

futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. 4) ¿Qué es un Pasivos?

Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando (a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos; y (c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable. 5) ¿Qué es el resultado integral total?

Es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos. No se trata de un elemento separado de los estados financieros, y no necesita un principio de reconocimiento separado. 6) Patrimonio

Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

Cumplimiento con la NIIF para las PYMESUna entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de la sección 3 de NIIF Pymes.

Hipótesis de negocio en marcha

Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo.Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, revelará este hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido elaborados, así como las razones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha.Frecuencia de la informaciónUna entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo información comparativa…) al menos anualmente. Cuando se cambie el final del periodo contable sobre el que se informa de una entidad y los estados financieros anuales se presenten para un periodo superior o inferior al año, la entidad revelará:(a) Ese hecho.(b) La razón para utilizar un periodo inferior o superior.(c) El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluyendo las notas relacionadas) no son totalmente comparables.

Uniformidad en la presentaciónUna entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que:(a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables contenidos en la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, o(b) esta NIIF requiera un cambio en la presentación.Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas de los estados financieros, una entidad reclasificará los importes comparativos, a menos que resultase impracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidad revelará:(a) La naturaleza de la reclasificación.

(b) El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado.(c) El motivo de la reclasificación.Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, una entidad revelará por qué no ha sido practicable la reclasificación.

Información comparativaA menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente.

Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datosUna entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.

Conjunto completo de estados financierosUn conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente:(a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.(b) Una u otra de las siguientes informaciones:

(i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al

determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral,…

(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.(e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

En un conjunto completo de estados financieros una entidad presentará cada estado financiero con el mismo nivel de importancia.

Identificación de los estados financieros

Una entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de lasnotas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada:

(a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente.(b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.(c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros.(d) La moneda de presentación,…(e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.

Una entidad revelará en las notas lo siguiente:

(a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social).(b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

CATÁLOGO DE CUENTAS:

1.MARCO LEGAL

Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la siguiente normatividad:

a) Ley de Compañías, Reglamentos y Resoluciones de la Superintendencia de Compañías.

b) Código de Trabajo, Reglamentos y Resoluciones del Ministerio de Relaciones Laborales.

c) Ley de Seguro general Obligatorio, Reglamentos y Resoluciones del IESS.

d) Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento y Resoluciones del SRI.

Igualmente, es concordante con las NIIF´s vigentes en su versión para las pymes, Las Normas Internacionales de Contabilidad, serán empleadas como su criterio.

2.APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO

El Catálogo de Cuentas, debe ser aplicado de manera obligatoria para la empresa Aroma Amazónico Cía. Ltda. Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido planteadas dentro del Catálogo de Cuentas y no pueden ser modificadas por los contadores hasta los (6) seis dígitos, sin su debida aprobación de la junta general de socios y/o las normativas vigentes.Aplica para la presentación de información financiera para los usuarios internos y externos de la empresa por tal motivo, en virtud de los principios contables y las Normas Contables aplicada el presente solo podrá ser modificado previa aprobación del proceso de modificación de la junta general de socios.

3.CRITERIOS PARA LA DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO Y LAS PARTIDAS CONTABLES.

3.1. CRITERIOS GENERALESPara la elaboración del presente catálogo se consideró las Normas Internacionales de Información Financiera en su versión para la PYMES- NIIFS PYMES.Y la normativa vigente del Ecuador que en ocasiones hace convergencia con las NIIF´s.

3.2. CRITERIOS ESPECÍFICOS La estructura del catálogo de cuentas está conformado de la siguiente manera:

0 Elemento del estado financiero00 Grupo de cuentas00 00 Cuentas00 00 00 Subcuentas00 00 00 00 Subcuentas Auxiliares

4.INSTRUCCIONES GENERALES:Las transacciones que se registren, deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su validación y revisión posterior.

4.1. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLESLas operaciones efectuadas por la empresa, deben incorporarse en los sistemas de información contable, respetando las dinámicas, descripciones y cuentas contempladas en el Catálogo de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos. Para propósitos administrativos y manejo interno de la empresa, existe libertad en cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dígitos en adelante) siempre y cuando las mismas se agrupen de manera técnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual pertenecen.Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los efectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos cuya aplicación hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la fecha en que se conocen o

detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente, sea diario, mensual o anual.La información contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrónico de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservación y verificabilidad. Así mismo, se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisión y control, tales como pistas de auditoría, copias de seguridad y demás medidas complementarias.

4.2. VALIDACIÓN A TRAVÉS DE DOCUMENTOS DE RESPALDO

La documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de contabilidad, será archivada siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes de contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, serán elaborados en formularios prenumerados y adecuadamente controlados.Los comprobantes de contabilidad deberán contener la codificación completa de las cuentas afectadas, una descripción clara y precisa de la transacción realizada, firmas de responsabilidad de los funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario y en el mayor general para su fácil localización.La empresa mantendrá sus archivos contables, incluyendo los respaldos respectivos por un período no menor de siete (7) años contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrán utilizar los medios de conservación y archivo.

5.RESPONSABILIDADES:

5.1. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de la empresa, desde la elaboración de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones, hasta la formulación de estados financieros y demás informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable. Estas labores se adelantarán por parte de una unidad administrativa especializada, independiente de las áreas operativas, que estarán a su cargo.Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y la oportuna presentación de los estados financieros e informes contables. El contador desarrollará su actividad con sujeción a las normas de ética profesional.

5.2. OPORTUNIDAD DE INFORMACIÓN.

Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilización diaria de las transacciones, o a más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, las cuales se registrarán en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza.

5.3. FRECUENCIA.

Dos veces al año se presentará Estados de Resultados Integrales y Balance General.Al final de cada ejercicio económico prepara Todo el conjunto de estados financieros: Balance General, Estado de Resultados Integral, Estado de Flujo del Efectivo, Estado de Evolución del Patrimonio y Notas Explicativas.

APLICACIÓN DE LAS NIIF POR LAS COMPAÑÍAS.Las compañías que no estaban consideradas en el primero y segundo grupo, esto es aquellas que el 31 de diciembre de 2007, sus activos totales era inferiores a US $ 4,000.000.00.Aplicación de NIIF: A partir del 1 de enero del 2012, con período de transición: Año 2011¿Qué compañías aplicarán la NIIF para las PYMES?Mediante Resolución No.11.01.SC.ICI.Q.CPAIFRS.del 27 de enero de 2011, R.O No.372 del 27 de enero de2011, reemplazada por la Resolución SC.ICI.CPAIFRS.G.11.10 del 11 de octubre de 2011, publicada en el Registro Oficial No.566, 28 de octubre de 2011, se establecen los parámetros que deben cumplir las compañías del tercer grupo para aplicar la NIIF para las PYMES.Las compañías a base de su estado de situación financiera cerrado al 31 de diciembre del ejercicio económico anterior, cumplan las siguientes condiciones:Activos totales inferiores a US $ 4,000.000.00.Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales hasta US $ 5,000.000.00Tengan más de 200 trabajadores (Personal Ocupado).Para este cálculo se tomará el promedio anual ponderado.Adicionalmente, no pueden estar escritas en el mercado de valores, ni pueden ser constituyentes u originadores de un contrato fiduciario.Cabe señalar, que la implementación de la NIIF para las PYMAS es aplicable para las empresas que no cotizan en Bolsa de Valores.

Debieron elaborar obligatoriamente, un cronograma de implementación de NIIF hasta el 31 de marzo del 2011, aprobado por la Junta General de Socios o Accionistas, y remitirlo a la Superintendencia de compañías hasta el 31 de octubre del 2011; y, la conciliación de del patrimonio neto al inicio del periodo transición, hasta el 30 de septiembre del 2011 aprobados también por quienes estén facultados para hacerlo. (Art. Segundo de la Resolución No 08. G.DSC.010 de 20 de noviembre del 2008 –Resolución SC.ICI.CPAIFRS.G.11.10 de 11 de octubre de 2011, publicada en el Registro Oficial No. 566, 28 de octubre de 2011).Con las conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC bajo al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero (inicio del periodo de transición NIIF) y la conciliación del estado de resultados del periodo de transición, se obtendrán:Los ajustes que e deberán contabilizar el 1 de enero del año de la aplicación de las NIIF (1 de enero del 2012)

Los primeros estados financieros comparativos bajo “NIIF”.

(a) Activos no corrientes (o grupos de activos y pasivos) mantenidos para la venta • NIIF para las PYMES: Mantener activos para la venta produce una evaluación del deterioro del valor pero, aparte de esto, no hay ningún otro requerimiento contable especial o clasificación de “mantenido para la venta”. • NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas Medidos al menor entre el importe en libros y el valor razonable menos los costos de venta. La depreciación cesa cuando se clasifican como mantenidos para la venta. (b) Costo de servicios pasados no consolidados de los planes por pensiones de beneficios definidos • NIIF para las PYMES: Reconocido inmediatamente en resultados. • NIC 19 Beneficios a los Empleados: Reconocido como un gasto de forma lineal durante el periodo medio hasta que los beneficios pasen a ser consolidados. (c) Diferencias de cambio en partidas monetarias que forman parte de una inversión neta en un negocio en el extranjero, en estados financieros consolidados • NIIF para las PYMES: Se reconocen en otro resultado integral y no se reclasifican en resultados en la disposición de la inversión. • NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera Se reclasifican en resultados al(d) Costos por préstamos • NIIF para las PYMES: Se deben cargar a gastos. • NIC 23 Costos por Préstamos: Los costos directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto deben capitalizarse. (e) Inversión en una asociada para la que hay un precio de cotización publicado

• NIIF para las PYMES: Medida al valor razonable con cambios en resultados. • NIC 28 Inversiones en Asociadas: Debe medirse con el método de la participación. (f) Inversión en una entidad controlada de forma conjunta para la que hay un precio de cotización publicado • NIIF para las PYMES: Medida al valor razonable con cambios en resultados. • NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos: Debe medirse con el método de la participación o consolidación proporcional. (g) Propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado • NIIF para las PYMES: Medida al valor razonable con cambios en resultados. • NIC 40 Propiedades de Inversión: Elección de política contable entre valor razonable con cambios en resultados o modelo de costo-depreciación-deterioro del valor. (h) Activos biológicos • NIIF para las PYMES: Se miden al valor razonable con cambios en resultados solo si el valor razonable se determina fácilmente sin costo o esfuerzo desproporcionado. • NIC 41 Agricultura: Se supone que el valor razonable puede medirse de forma fiable. (i) Impuesto a las ganancias • NIIF para las PYMES: Cuando se aplica una tasa impositiva diferente de los ingresos distribuidos, se miden inicialmente los impuestos corrientes y diferidos a la tasa aplicable a las ganancias no distribuidas. • Proyecto de Norma Impuesto a las Ganancias: En este caso, se miden inicialmente los impuestos corrientes y diferidos a la tasa que se espera aplicar cuando se distribuyan las ganancias.(1) (j) Pagos basados en acciones con alternativas de liquidación en efectivo en las que los términos del acuerdo proporcionan a la contraparte la elección del medio de liquidación.EntidadesEl objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los Flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones Económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de Exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información

LA SECCIONES DE LAS NIIF PARA LAS PYMES

Sección N° 1 – Pequeñas y medianas entidades

Diferencias con las NIIF Completas Las NIIF completas no tienen una Norma que defina su alcance, aunque en el Prefacio se incluye la presunción de que una entidad con ánimo de lucro llegará a una representación fidedigna de su situación financiera y su rendimiento

financiero si utiliza las NIIF para preparar sus reportes financieros (este concepto también está incorporado en la NIC 1). El concepto de obligación pública de rendir cuentas no está definido en las NIIF completas.

Sección N° 2 – Conceptos y principios generales

Presenta el objetivo de los estados financieros de las PYME. Establece las características cualitativas de la información para que los estados financieros de las PYME cumplan sus objetivos. Presenta las definiciones de: Los elementos de la situación financiera (activos, pasivo, patrimonio); Los elementos vinculados con el rendimiento (ingresos y gastos). Incluye conceptos básicos de reconocimiento y medición. Incorpora el concepto de ―ganancia y pérdida‖ (P&L) y el de resultado integral total. Indica criterios generales respecto de la posibilidad de compensar partidas.

Diferencias con las NIIF Completas El Marco Conceptual (MC) de las NIIF completas no integra sus requerimientos normativos, y se señala explícitamente que ―este Marco Conceptual no es una NIIF, y por tanto no define normas para ninguna cuestión particular de medida o información a revelar. Ningún contenido de este Marco Conceptual deroga cualquier NIIF específica‖ [NIIF; MC (2010), Propósito y valor normativo]. En la versión 2010 del MC de las NIIF Completas (que incluye modificaciones respecto de la versión original de 1989) acota el concepto de usuarios, señalándose que ―el objetivo de la información financiera con propósito general* es proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros 9 Las características cualitativas son las mismas, aunque en el MC de las NIIF completas se presentan agrupadas en características cualitativas fundamentales‖ y ―características cualitativas de mejora‖. El MC de las NIIF Completas no incluye los conceptos de resultado integral total ni el de otro resultado integral, como tampoco incluye el concepto de valor razonable. En mayo de 2011, el IASB emitió la NIIF 13, Fair Value Measurement, en la cual se clarifica la definición de valor razonable y se incluyen guías para su medición cuando una NIIF requiera o admita su uso. La Sección 2, a diferencia del MC de las NIIF Completas, no trata el tema de los criterios de mantenimiento de capital.

Sección N° 3 – Presentación de estados financieros

Incluye la presunción de que en caso de emplear las NIIF para las PYMES, estas entidades obtendrán una representación fiel de su situación financiera y su rendimiento financiero.

Se establece que un juego completo de estados financieros está de acuerdo a las NIIF para las PYMES si cumple todos sus requerimientos, haciendo énfasis en el párrafo de declaración de cumplimiento de la NIIF para las PYMES. Requiere que la información contenida en los estados financieros se presente – al menos –comparativamente con el año anterior (incluyendo a las notas ―cuantitativas‖). Establece que un conjunto de estados financieros completos, de acuerdo a la NIIF para las PYMES, estará integrado por: Un estado de situación financiera; Un estado del resultado integral (que puede presentarse en un único estado o en dos estados separados – un estado de resultados y un estado del resultado integral); Un estado de cambios en el patrimonio; Un estado de flujos de efectivo; Notas explicativas. Si los únicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se presentan los estados financieros surgen de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores, y cambios de políticas contables, incluye la opción de presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio. Presenta los conceptos generales en materia de presentación de estados financieros.

Diferencias con las NIIF Completas La gran diferencia con las NIIF Completas reside en los componentes de un juego completo de estados financieros, ya que éstas no admiten la posibilidad de reemplazar al estado del resultado integral y al estado de cambios en el patrimonio por un único estado de resultados y ganancias acumuladas. En general, los restantes requerimientos son similares a los incluidos en los párrafos 9 a 53 de la NIC 1, excepto por lo siguiente: (a) El concepto de base de acumulación (devengo) en la NIIF para las PYMES se incluye en la Sección 2 (equivalente al MC de las NIIF completas); (b) los criterios generales de compensación de partidas en la NIIF para las PYMES se incluye en la Sección 2 (equivalente al MC de las NIIF completas).

Sección N° 4 – Estado de situación financiera

La clasificación entre «partidas corrientes y no corrientes» no es requerida en aquellas entidades en los casos que se concluya que un enfoque basado en el orden de liquidez resultaría más adecuado. Se requieren algunas partidas mínimas. Algunas partidas pueden mostrarse en el estado o en notas. No existen formatos de presentación obligatorios.

Diferencias con las NIIF Completas Las NIIF Completas (NIC 1) requieren partidas mínimas diferentes a las requeridas por la NIIF para las PYMES. Debe destacarse que no se requiere la por separados de los activos no corrientes mantenidos para le venta y gruposDe desapropiación (ni de los pasivos asociados a estos últimos).En general, los restantes requerimiento son similares a los incluidos en la NIC 1.

Sección N° 5-estado de resultado integrales

Admite que se presente como un único estado o como dos estados separados.Se requiere que se desagreguen las operaciones discontinuadas.Se debe presentar el subtotal de ganancias y pérdidas, cuando la entidad tenga partidas del otro resultado integral.

Diferencias con las NIIF Completas Recientemente (junio 2011) se emitió una enmienda a la NIC 1 donde se modifica el nombre del estado del resultado integral (pasándose a denominar ―estado de resultados y del otro resultado integral‖), y requiriéndose la presentación de los componentes del otro resultado integral diferenciando cuáles se reciclará en el resultado de aquellos que nunca lo harán. Asimismo, de acuerdo con las NIIF Completas las partidas que se presentan en el estado del resultado integral (ahora ―estado de resultados y del otro resultado integral‖) son 5 (cinco), mientras que en él ámbito de la NIIF para las PYMES se reducen a 3 (tres). En general, los restantes requerimientos son similares a los incluidos en la NIC 1.

Sección N° 6 – Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas

Muestra todos los cambios en el patrimonio, incluyendo: 1. El resultado integral total; 2. Aportes de los propietarios y retiros; 3. Distribuciones a los propietarios (dividendos); 4. Transacciones con acciones. 5. Incluye la opción de presentar el estado de resultados y ganancias

acumuladas.

Diferencias con las NIIF Completas Las NIIF Completas no contemplan la posibilidad de que se presente un estado de resultados y ganancias acumuladas, como lo admite la NIIF para las PYMES. Respecto del estado de cambios en el patrimonio, los requerimientos de las NIIF Completas y la NIIF para las PYMES no presenta diferencias significativas.

Sección N° 7 – Estado de flujos de efectivo

Todas las PYMES deben presentar un estado de flujos de efectivo. Se puede utilizar opcionalmente, para la presentación de las actividades operativas: El método directo; o El método indirecto.

Diferencias con las NIIF Completas Las NIIF Completas requieren que una inversión —para ser equivalente de efectivo— no esté sujeta a riesgos significativos de cambios en su valor. Este requerimiento no está presente en la NIIF para las PYMES.

Sección N° 8 – Notas a los estados financieros

Se requiere la presentación de: 1. Una declaración de que los estados financieros se han elaborado

cumpliendo con la NIIF para las PYMES; 2. Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas; 3. Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados

financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida;

4. Cualquier otra información a revelar sobre los supuestos clave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en las estimaciones efectuadas

Sección N° 9 – Estados Financieros Consolidados y Separados

Los estados financieros consolidados de una PYME incluirán a todas las subsidiarias de una controladora. Existen excepciones limitadas para no presentar estados financieros consolidados (casos: controladora intermedia o inversión con fines temporales). Las entidades de cometidos específicos (ECE) deben incluirse en los estados financieros consolidados de su controladora. En el estado de situación financiera y en el estado del resultado integral deberá desagregarse la porción atribuible a los socios no controladores. Cuando una entidad elija —o esté obligada a— presentar estados financieros separados: Deberá indicarlo claramente; Medirá sus inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos por su costo (menos deterioro) o su valor razonable con cambios en resultados. Se admite la presentación de estados financieros combinados.

Diferencias con las NIIF Completas

En mayo de 2011, el IASB emitió la NIIF 10, Estados Financieros Consolidados, donde se clarifica el concepto de control y se incorporan pautas para evaluar la existencia del mismo. En líneas generales, los procedimientos de consolidación descritos por las NIIF Completas (NIC 27 o NIIF 10) y la NIIF para las PYMES no presentan diferencias. Las excepciones en las cuales una entidad podría no presentar estados financieros consolidados difieren entre las NIIF Completa y la NIIF para las PYMES.