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GUÍA LEGAL

TAILANDIAPrincipales aspectos legales para invertir en Tailandia.

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GUÍA LEGAL TAILANDIATRIBUTACIÓNIMPUESTO A LAS SOCIEDADESIMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICASIMPUESTO AL VALOR AGREGADOIMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ESPECÍFICA (SBT)OTROS IMPUESTOS

ASPECTOS LABORALESCONTRATACIÓNJORNADA LABORALVACACIONES REMUNERADASLICENCIAS POR MATERNIDAD O ENFERMEDADSALARIOSEGURIDAD SOCIAL

INCENTIVOS A LA INVERSIÓN INCENTIVOS FISCALESINCENTIVOS NO FISCALES

FIRMAS DE ABOGADOS

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1. TRIBUTACIÓNEl Código Tributario tailandés, prevé cuatro formas principales de imposición: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IVA e Impuestos Especiales1.

Grava a las personas jurídicas establecidas bajo las leyes tailandesas o extranjeras que realicen o deriven sus ingresos de fuente tailandesa. El impuesto se aplica tanto a empresas tailandesas como extranjeras presentes en el país, sobre la renta mundial obtenida, tanto desde Tailandia, como de fuentes extranjeras a una tasa general del 20% sobre el beneficio neto. Sin embargo, las tarifas varían para el tipo de contribuyente.

Las declaraciones de impuestos deben ser presentadas dentro de los ciento cincuenta (150) días a partir de la fecha de cierre de sus ejercicios contables, junto con los pagos, estando obligadas a calcular su beneficio neto anual, así como su responsabilidad fiscal a través de un sistema de autoliquidación y pagar la mitad del importe de los impuestos estimados dentro de los 2 meses posteriores al final de la primera mitad de su ejercicio contable. Este impuesto anticipado es acreditable contra el pasivo por impuesto anual2.

Existen algunas reducciones en la tasa del 20% como en el caso de las pequeñas empresas (aquellas con un capital pagado menor a 5 millones de baht / US $151.837,00 aprox.), para las cuales la tasa es del 15%, entre otras.

Existe una retención en la fuente dependiendo de los tipos de ingresos y la situación fiscal del destinatario con tasas que van del 1% al 10%. Los dividendos pagados a no residentes están sujetos a una retención del 10%, 15% para las regalías pagadas a no residentes si se paga a una sociedad que no ejerza sus actividades en Tailandia, 10% para los intereses pagados a no residentes (10% si el pago de los intereses se hace a una institución financiera), 15% para los no residentes por ganancias sobre capital obtenidas por la venta de acciones en Tailandia si quien las adquiere tiene su residencia en Tailandia3.

1.1. IMPUESTO A LAS SOCIEDADES

1. The Revenue Department of Thailand – Revenue Code. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.rd.go.th/publish/37694.0.html2. The Revenue Department of Thailand – Corporate Income Tax. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.rd.go.th/publish/6044.0.html3. KPMG, Thailand Tax Profile 2015, Recuperado el 14 de junio de 2016. https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2015/08/thailand-2015.pdf

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Es un impuesto directo que grava la renta de las personas, entendiéndose persona una persona física, una sociedad colectiva, un organismo no jurídico o sucesiones; para los contribuyentes residentes (se considera residente quien resida en Tailandia durante un lapso de tiempo superior a 180 días al año) sobre la renta de fuentes de Tailandia, así como en la parte de los ingresos de fuente extranjera pagados en Tailandia, y para los no residentes, por los ingresos de fuentes situadas en Tailandia. Las tasas van del 5% al 35%.

Se aplica a las empresas o personas que suministren mercancías en forma regular, o presten servicios en Tailandia y tengan una facturación anual superior a los 1,8 millones de baht (US $50.958 aprox.), así como a las importaciones.Se excluyen del impuesto a los pequeños empresarios, cuyo volumen de negocios anual sea inferior a 1,8 millones de baht (US $50.958,00 aprox.), la importación y comercialización de productos agrícolas no elaborados y sus relacionados, tales como fertilizantes, alimentos veterinarios, pesticidas, etc., la importación y venta de publicaciones escritas, servicios básicos como el transporte nacional e internacional terrestre, la prestación de servicios públicos de salud, hospitales y demás centros de salud, el servicio público educativo, los servicios profesionales médicos, de auditoría, legales en tribunales y otros servicios relacionados con las profesiones reguladas, entre otros, los servicios culturales y deportivos y algunas mercancías exentas de derechos de importación, las actividades religiosas y de caridad, los servicios de las agencias gubernamentales y autoridades locales.

La base imponible del IVA corresponde al valor total del bien o servicio. Para las mercancías importadas, la base es el CIF, más los derechos de importación y los impuestos. Actualmente, la tasa general es del 7%. Por su parte, las exportaciones se gravan con una tasa del 0%4.

1.2. IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

4. The Revenue Department of Thailand – Value Added Tax. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.rd.go.th/publish/6043.0.html

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Surge ante la dificultad de establecer el IVA en determinados servicios, por lo cual se aplica como alternativa a éste y se recauda con base en los ingresos brutos a tasas fijas. Los sujetos de este impuesto en Tailandia son los servicios financieros, cambiarios, aseguradores, corretaje, la venta de bienes inmuebles y las operaciones bursátiles. Los negocios realizados por el Banco de Tailandia y otras entidades financieras de carácter público se encuentran exentos de este impuesto, así como los asuntos de la Autoridad Nacional de la Vivienda, sólo con respecto a la venta o alquiler con opción de compra de un bien inmueble5. La base imponible son los ingresos brutos derivados de la actividad empresarial y las tasas van del 0,1% al 3%6.

• Impuesto Selectivo al Consumo: grava mercancías seleccionadas consideradas bienes de lujo, productos derivados del petróleo, tabacos, artículos de perfumería, automóviles de pasajeros con menos de 10 asientos y se calcula con una tasa impuesta por el Departamento de Impuestos Especiales al momento de entrega de las mercancías por parte de los fabricantes. • Impuesto territorial de Propiedad: 12,5% del avalúo.• Impuesto al Petróleo: para las sociedades exploradoras y explotadoras. La tasa generalmente no es inferior al 50% y no supera el 60% de los beneficios netos derivados de la explotación de petróleo.• Impuesto de Timbre: se paga por instrumento a tarifas específicas8.

1.4. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ESPECÍFICA (SBT)

1.5. OTROS IMPUESTOS7

5. The Revenue Department of Thailand – Specific Business Tax. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.rd.go.th/publish/6042.0.html6. Thailand Board of Investment – Specific Business Tax. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.boi.go.th/index.php?page=specific_business_tax7. Thailand Board of Investment. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.boi.go.th/index.php?page=excise_tax - http://transportandclimatechange.org/wp-content/uploads/2015/01/Thailands-Automotive-Excise-Tax-Reform.pdf8. The Revenue Department of Thailand – Stamp Duty. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.rd.go.th/publish/21986.0.html

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2. ASPECTOS LABORALES9 La regulación laboral se aplica de acuerdo con el tipo de labor realizado en cada tipo de negocio, para las cuales existe una legislación independiente. Sin embargo las principales normas regulatorias son la Ley de Protección del Trabajo B.E. 2541 (1998), la Ley de Protección del Trabajo B.E. 2551 (2008), la Ley de Relaciones del Trabajo (N.º 2) B.E. 2518 (1975), las cuales se aplican a cualquier empleado (salvo aquellos del servicio doméstico, los cuales no están incluidos en la definición de “empleado” y por lo tanto no están cubiertos por la Ley de Trabajo), y a las empresas que cuenten con al menos un trabajador.

La ley establece las reglas básicas para la garantía de los derechos de los trabajadores incluyendo dentro de la normatividad las condiciones de terminación del contrato, restricciones a algunas labores a ser realizadas por mujeres y niños, funcionamiento de los fondos de previsión, mecanismos de resolución de conflictos laborales, indemnizaciones y compensaciones por accidentes de trabajo y servicios de bienestar para el trabajador como son los servicios médicos y sanitarios.

La ley tailandesa sólo reconoce dos tipos de contratos de trabajo: contrato a término indefinido, en el que las partes puede rescindir libremente del contrato mediante notificación previa y contrato a plazo fijo o duración determinada, cuando la fecha de la terminación está estipulada en el contrato10. No existe obligación para realizar los contratos por escrito.

2.1. CONTRATACIÓN

10. Labour Protection Act B.E. 2541 (1988) Section 17. Recuperado el 14 de junio de 2016. http://www.thaiembassy.com/thailand/thailand-employment-contract.php

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2.3. VACACIONES REMUNERADAS

2.4. LICENCIAS POR MATERNIDAD O ENFERMEDAD

La jornada laboral es de 8 horas al día y 48 semanales, para trabajos normales, pudiéndose pactar menos horas de trabajo diarias de compensar en días posteriores, sin que una jornada supere las 9 horas diarias. En cuanto a trabajos considerados peligrosos, la jornada diaria no podrá exceder de 7 horas o 42 horas semanales. Todos los empleados tienen derecho a un receso diario de al menos 1 hora por cada 5 horas de trabajo continuo y a un día de descanso semanal a convenir con el empleador. La Ley establece las reglas básicas para la garantía de los derechos de los trabajadores incluyendo dentro de la normatividad, las condiciones de terminación del contrato, restricciones a algunas labores a ser realizadas por mujeres y niños, los fondos de previsión, resolución de conflictos laborales, indemnizaciones y compensaciones por accidentes de trabajo y servicios de bienestar para el trabajador como son los servicios médicos y sanitarios.

Los trabajadores en Tailandia tienen derecho a no menos de 13 días festivos nacionales al año, así como un mínimo de 6 días de vacaciones por año de trabajo continuo.

La licencia de maternidad es de 90 días calendario, incluidas vacaciones que no pueden superar los 45 días. Los empleados pueden tomar tantos días de licencia por enfermedad como sean necesarios, pero el empleador está obligado a pagar los salarios con respecto a un día de licencia por enfermedad para que no exceda de 30 días laborables por año.

2.2. JORNADA LABORAL

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2.5. SALARIO

2.6. SEGURIDAD SOCIAL

Tailandia adoptó a partir del 1 de enero de 2013 una política de salario mínimo para ser aplicada en algunas áreas del país, que incluye las principales ciudades. Es así como a partir de dicha fecha, el salario mínimo legal diario en Tailandia es de 300 Baht (US $100 aprox.)11.

Las tarifas de horas extras varían de 1-1/ a 3 veces el salario normal por hora extraordinaria de trabajo efectivo, limitándose el número máximo de horas de trabajo extras, a un máximo de 36 horas a la semana.

La Ley de Seguridad Social de 1990 requiere que todos los empleadores retengan los aportes a la seguridad social de manera mensual. La tasa prevista es actualmente del 5% sobre los primeros 15.000 Baht de salario, aporte que debe ser igualado por el empleador.

11. Ministry of Labour – Minimun Wage. Recuperado el 15 de junio de 2016. http://www.mol.go.th/en/employee/interesting_information/6319

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3. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN Dependiendo del tipo de industria o actividad de la inversión, la legislación de promoción a las inversiones en Tailandia establece incentivos y beneficios a través de “Industrial Estate Authority of Thailand” - (IEAT), o del “Thailand Board of Investment”, - BOI, dentro de los cuales el Estado ofrece una serie de incentivos fiscales, servicios de apoyo y las exenciones de derechos de importación o reducciones, para los inversionistas que quieran establecer sus negocios en ciertas zonas del país, dando prioridad a actividades y productos agrícolas, minería, cerámica y metales básicos, industria de electrónica y electrodomésticos, productos químicos, papel y plásticos, servicios públicos, entre otras.

Por su parte, el BOI también coordina la actividad del Centro de Servicio de ventanilla única para las visas y permisos de trabajo en tiempos cortos y administra el “Start One Investment Center One Stop”, que facilita una amplia gama de servicios para agilizar los procedimientos y trámites relacionados con el establecimiento de empresas en Tailandia, a través de la confluencia de funcionarios de todas las oficinas gubernamentales que intervienen en los trámites y procedimientos relacionados con las inversiones. Es la Junta de Inversiones la entidad encargada para recibir y aprobar los proyectos de inversión y para ello el “Investment Promotion Act B.E. 2520” le otorga el poder para conceder ciertos incentivos.

Los siguientes son algunos Incentivos que ofrece el BOI.

• Exención / reducción de los derechos de importación de maquinaria.• Reducción de los derechos de importación de las materias primas o esenciales. • Exención de impuestos y los dividendos de ingresos de las personas jurídicas. • Una reducción del impuesto sobre la renta de personas jurídicas del 50% de 3 a 8 años.• Deducciones en los costos de transporte, electricidad y el abastecimiento de agua. • Un 25% adicional de deducción de los gastos de instalación o construcción de instalaciones. • Exención del derecho de importación de materias primas o esenciales para su uso en la producción de mercancías de exportación.

3.1. INCENTIVOS FISCALES

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• Permisos de entrada de extranjeros al país con el fin de realizar estudios de oportunidades de inversión. • Permisos de entrada a trabajadores y expertos calificados en las inversiones relacionadas con las actividades promovidas. • Autorización para obtener la propiedad de tierras. • Autorización para envíos de dinero en moneda extranjera.• Adicionalmente, se garantiza la no nacionalización de la actividad promovida, la no competencia por parte del Estado a la misma, o la monopolización, o la imposición de controles de precios sobre los productos. Se garantiza también la posibilidad de exportar en todo momento. Asimismo, el Estado garantiza que ningún organismo gubernamental importe alguno de los productos producidos por la empresa promovida12.

El IEAT por su parte, otorga a los inversores tailandeses y extranjeros que establezcan sus operaciones en una de las Zonas Francas, privilegios fiscales similares a las otorgadas por el BOI, que incluyen exenciones de derechos de importación y exportación; exenciones del impuesto al valor agregado (IVA) a los suministros de producción requeridos, tales como maquinaria, equipos, materias primas y bienes.

Existen otros incentivos para las exportaciones, como las devoluciones o exenciones que realiza el Departamento de Aduanas de los derechos de importación sobre los materiales importados que se utilizan para producir bienes destinados a la exportación, la tarifa es del 0% de IVA para los bienes producidos destinados a la exportación y líneas de crédito a corto plazo destinadas a facilitar las exportaciones de hasta 180 días, que incluyen cartas de crédito, pagarés y letras de cambio13.

3.2. INCENTIVOS NO FISCALES

12. Thailand Board of Investment. – Incentives Recuperado el 15 de junio de 2016 http://www.boi.go.th/index.php?page=incentive13. AMATA – Recuperado el 15 de enero de 2016. http://www.boi.go.th/index.php?page=incentive

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4. FIRMAS DE ABOGADOSLinklatersTeléfono: (66) 2305 8000Fax: (66) 2305 8010Correo: eurmporn.vichayaprasertkul@linklaters.com Dirección: 20th Floor, Capital Tower All Seasons Place, 87/1 Wireless Road Bangkok 10330.Bangkok.

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