Pp coso nuevo marco integrado de control interno 12.abr.2013
Marco Integrado de Control Interno
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Presentada por:
Richard F. Chambers CIA, CCSA, CGAP, CRMA
Presidente global y CEO
Instituto de Auditores Internos
21 de mayo de 2013
Marco Integrado de Control Interno
27 Conferencia Internacional Anual de Capacitacin del
ICGFM
Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
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Panorama general de la presentacin
Panorama general del proyecto y del COSO
Marco integrado de control interno
Documentos ilustrativos
Herramientas ilustrativas para evaluar la efectividad del sistema de control
interno
Control interno por sobre el informe financiero externo: Un compendio de
puntos de vista y ejemplos
Transicin e Impacto
Acciones recomendadas
Preguntas y comentarios
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Panorama general del Proyecto y del COSO
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Panorama general del COSO - Publicaciones de control
interno
1992 2006 2009 2013
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Agenda del proyecto
Evaluar y
entrevistar a los
inversores
Disear y
construir
Exposicin
pblica, evaluar y
refinar
Finalizar
2010 2011 2012 2013
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Participantes del proyecto
COSO
Junta Directiva
Consejo Asesor del COSO
AICPA
AAA FEI
IIA
IMA
Firmas de Finanzas Pblicas
Observadores reguladores (SEC, GAO,
FDIC, PCAOB)
Otros (IFAC, ISACA, otros)
PwC
Autor yLder del Proyecto
Inversores
En 2011 se llev a cabo una encuesta global, en la cual
respondieron ms de 700 inversores del Marco
Durante el primer cuatrimestre de 2012, ms de 200
inversores comentaron pblicamente sobre las
actualizaciones propuestas para el Marco
Durante el ltimo cuatrimestre de 2012, ms de 50
inversores comentaron pblicamente sobre las
actualizaciones propuestas para el Marco
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Proyecto a entregarse #1 - Marco Integrado de controlinterno (Edicin 2013)
Consiste en tres volmenes:
Sumario ejecutivo
Marco y anexos
Herramientas ilustrativas para
evaluar la efectividad del
sistema de control interno
Establece:
La definicin de control interno
Las categoras de los objetivos Los componentes de control
interno
Los requisitos para la
efectividad
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Proyecto a entregarse #2 - Control Interno de los informesfinancieros externos: Un compendio....
Puntos de vista y ejemplos que
ilustran como se aplican los
principios en la preparacin de
declaraciones financieras
Considera los cambios en los
ambientes de negocios y
operaciones durante las ltimas
dos dcadas
Relevante para la variedad deentidades - pblicas, privadas, sin
fines de lucro y gubernamentales
Consistente con la actualizacin
del Marco
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La definicin del control interno:
El control interno es un proceso
puesto en vigencia por la junta
directiva, administrativa y otro
personal de una entidad, y est
diseado para brindar seguridad
razonable en relacin con el logro
de objetivos de las operaciones,informes y cumplimiento.
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La definicin del control interno
refleja conceptos
fundamentales:
Adaptado para el logro de objetivos
en una o ms categoras
Operaciones
Informes
Cumplimiento
Un proceso que consiste en tareas y
actividades en desarrollo: un medio,
no un fin Puesto en vigencia por la gente
Brinda seguridad razonable.
Adaptable a la estructura de la
entidad
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Relacin entre los objetivos ylos componentes:
Los objetivos son lo que la
compaa quiere lograr (3
columnas)
Los componentes representan
lo que se necesita para lograr
los objetivos (5 filas) La estructura organizacional
cambiar segn la naturaleza y
complejidad de la entidad (la
3ra
dimensin en el cubo)
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Se espera que la actualizacin facilite el uso y la aplicacin
Lo que no est cambiando... Lo que est cambiando...
La definicin ms importante del
control interno
Tres categoras de objetivos y cincocomponentes de control interno
Se necesitan cada uno de los cincocomponentes del control internopara un control interno efectivo
Papel importante en la opininsobre el diseo, la implementaciny la conduccin del control interno,y en la evaluacin de su efectividad
Cambios considerados en los
ambientesde negocios yoperacionales
Se expandieron los objetivosoperacionales y de informes
Conceptos fundamentales que
subyacen cinco componentesarticulados como principios
Se agregaron enfoques adicionalesyejemplos relevantes para lasoperaciones, cumplimiento e
informe no financiero de objetivos
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Los cambios en los ambientes.... .. impu lsaron las actual izacio nes del
Marco
Expectativas de supervisin gubernamental
Globalizacin de los mercados y las
operaciones
Cambios y mayor complejidad de los negocios
Demandas y complejidades en las leyes,
reglas, regulaciones y normas
Expectativas de competencias y
responsabilidades
Uso de y confianza en las tecnologas en
desarrollo
Expectativas en relacin con la prevencin y
deteccin del fraude
Cuba COSO (Edicin
2013)
La actualizacin tiene en cuenta los cambios en losambientes de negocios y operacionales
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Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin ycomunicacin
Control de actividades
La actualizacin articula los principios del control interno
efectivo1. Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos
2. Ejerce responsabilidad de evaluacin
3. Establece la estructura, autoridad y responsabilidad
4. Demuestra compromiso con la competencia
5. Impone la responsabilidad
6. Especifica objetivos adecuados
7. Identifica y analiza los riesgos
8. Evala el riesgo de fraude
9. Identifica y analiza los cambios significativos
10. Selecciona y desarrolla actividades de control
11. Selecciona y desarrolla controles de la tecnologa12. Se nutre de polticas y procedimientos
13. Utiliza informacin relevante
14. Se comunica internamente
15. Se comunica externamente
16. Lleva a cabo evaluaciones simultneas y/o separadas
17. Evala y comunica las deficiencias
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Ambiente de control
La actualizacin articula los principios del control internoefectivo (continuacin)
1. La organizacin demuestra un compromiso con la
integridad y los valores ticos
2. La junta directiva demuestra independencia delsector administrativo y evala el desarrollo y el
desempeo del control interno.
3. Bajo la supervisin de la junta, la administracin
establece estructuras, lneas de informe y
autoridades y responsabilidades apropiadas en la
lucha por alcanzar los objetivos.
4. La organizacin demuestra un compromiso para
atraer, desarrollar, y retener individuos
competentes alineados con los objetivos.
5. La organizacin responsabiliza a los individuos por
sus obligaciones en la lucha por alcanzar los
objetivos.
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6. La organizacin especifica los objetivos con
claridad suficiente para permitir la identificacin
y evaluacin de los riesgos relacionados a los
objetivos.
7. La organizacin identifica los riesgos para el
logro de sus objetivos a travs de la entidad y
analiza los riesgos basndose en la
determinacin de como manejarlos.
8. La organizacin considera la posibilidad defraude en la evaluacin de los riesgos para el
logro de los objetivos.
9. La organizacin identifica y evala los cambios
que podran tener un impacto significativo en el
sistema de control interno.
Evaluacin de
riesgos
La actualizacin articula los principios del control internoefectivo (continuacin)
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10. La organizacin selecciona y desarrolla
actividades de control que contribuyen a
disminuir los riesgos para el logro de los
objetivos a niveles aceptables.
11. La organizacin selecciona y desarrolla
actividades de control general de la tecnologa
para ayudar a lograr los objetivos.
12. La organizacin utiliza actividades de control a
travs de polticas que establecen que seespera y los procedimientos que implementan
las polticas.
Actividades de
control
La actualizacin articula los principios del control internoefectivo (continuacin)
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13. La organizacin obtiene o genera y utiliza
informacin relevante y de calidad para brindar
soporte al funcionamiento de otros
componentes de control interno.
14. La organizacin comunica informacin
internamente, incluyendo objetivos y
responsabilidades para el control interno, que
son necesarios para brindar apoyo al
funcionamiento de otros componentes decontrol interno.
15. La organizacin se comunica con las partes
externas por los asuntos que afectan al
funcionamiento de otros componentes del
control interno.
Informacin y
comunicacin
La actualizacin articula los principios del control internoefectivo (continuacin)
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16. La organizacin selecciona, desarrolla y lleva a
cabo evaluaciones en curso y/o separadas para
determinar si los componentes del control
interno estn presentes y en funcionamiento.
17. La organizacin evala y comunica sobre
deficiencias en el control interno de una manera
oportuna a las partes responsables de realizar
acciones correctivas, incluyendo la
administracin superior y la junta directiva,segn corresponda.
Control de actividades
La actualizacin articula los principios del control internoefectivo (continuacin)
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La actualizacin los principios para un control internoefectivo
El control interno efectivo brinda seguridad
razonable en lo que respecto al logro de los
objetivos y necesita que:
Cada componente y cada principio relevanteest presente y en funcionamiento
Los cinco componentes operan juntos de
manera integrada
Cada principio es adecuado para todas las
entidades; se supone que todos los principios sonrelevantes excepto en raras situaciones en las
cuales la administracin determina que un
principio no es relevante para un componente
(e.j., gobierno, tecnologa)
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Requisitos para un control interno efectivo (continuacin)
Los componentes operan juntos cuando los
componentes estn presentes y
funcionando y las deficiencias de control
interno agregadas a travs de loscomponentes no son una o ms deficiencias
Una deficiencia importante representa una
deficiencia de control interno o combinacin
del mismo que reduce severamente la
posibilidad de que una entidad puedaalcanzar sus objetivos
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La actualizacin va ms all de simplemente articular los
principios - tambin describe caractersticas importantes de
los principios (focos de atencin)
El foco de atencin puede no ser adecuado o relevante, y se pueden identificar
otros
Los focos de atencin pueden facilitar el diseo, implementacin, y conduccin
de controles internos
No es necesario evaluar de manera separada si los focos de atencin soncorrectos
Ambiente de control 1. La organizacin demuestra un compromiso con
la integridad y los valores ticos
Focos de atencin:
Establece el tono como principal
Establece estndares de conducta
Evala la adherencia a los estndares de conducta
Se ocupa de las desviaciones oportunamente
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La actualizacin describe el papel de los controles paraponer en vigencia los principios
El Marco no prescribe cuales controles se elegirn, desarrollarn y
utilizarn para un control interno efectivo
La seleccin de controles de una organizacin para poner en vigencia losprincipios relevantes y componentes asociados es una funcin de la
evaluacin de la administracin basada en factores nicos a la entidad
Una deficiencia importante en un componente o principio no puede
reducirse a un nivel aceptable a travs de la presencia y funcionamiento de
otros componentes y principios
Sin embargo, la comprensin y la consideracin de como los controles
ponen en vigencia principios mltiples pueden suministrar evidencia
persuasiva que apoye la evaluacin administrativa sobre si los
componentes y principios relevantes estn presentes y funcionando
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La actualizacin describe el papel de los controles paraponer en vigencia los principios
Ambiente de control
1. La organizacin demuestra un compromiso con la integridad ylos valores ticos
Componente
Principio
Los controles
ponen en
vigencia
principios
mltiples
Recursos Humanos
revisan todas las
confirmaciones
anuales de losempleados para
evaluar si se
entendieron y
cumplieron los
estndares de
conducta
(Principio 1)
La administracin
controla posibles
desviaciones
denunciadas atravs de la lnea
directa y los datos e
informacin
subyacentes
(Principio 13)
Auditoras Internas
evala separadamente
el ambiente de control,
teniendo en cuenta loscomportamientos del
empleado y los
resultados e informes
de la lnea directa para
denuncias
(Principios 16 y 17)
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Documentos ilustrativos:
- Herramientas ilustrativas para evaluar la
efectividad del sistema de control interno
- Control interno por sobre el informe financiero
externo: Un compendio de puntos de vista y
ejemplos
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Transicin e Impacto
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Transicin e Impacto
Se alienta a los usuarios a pasar de las aplicaciones y la documentacin
relacionada al Marco actualizado tan pronto como sea posible
El maro actualizado superar al marco original al final del perodo de
transicin (es decir, 15 de diciembre de 2014)
Durante el proceso de transicin, los informes externos deben revelar si se
utiliz la versin original o actualizada del Marco
El impacto de la adopcin del marco variar segn cada organizacin
Hay necesidad de abocarse a los cambios de los negocios en su sistema(s) decontrol interno?
Hay necesidad de actualizar su sistema(s) de control interno para abocarse a
todos los principios?
Se aplica e interpreta el Marco original en su empresa, de igual manera que en el
COSO?
Se consideran nuevas aplicaciones para cubrir nuevos objetivos en su empresa?
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Transicin e Impacto (continuacin)
El enfoque en funcin de los principios brinda flexibilidad en la aplicacin del
Marco en objetivos mltiples y coincidentes a travs de la entidad
Es ms fcil ver lo que se oculta y que falta
Concentrarse en los principios podra reducir la posibilidad de considerar algo
que es irrelevante
Comprender la importancia de la especificacin de objetivos adecuados centra la
atencin en aquellos riesgos y controles ms importantes para alcanzar esos
objetivos.
Concentrarse en las reas de riesgo que exceden los niveles de aceptacin o quenecesitan ser gestionados a travs de la entidad podra reducir los esfuerzos que
se gastan en disminuir los riesgos en reas de menor significacin.
La coordinacin de esfuerzos para identificar y evaluar los riesgos a travs de
objetivos mltiples y coincidentes podra reducir el nmero de riesgos
diferenciados evaluados y minimizados
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Transicin e Impacto (continuacin)
La seleccin, desarrollo y uso de controles para poner en vigencia los
principios mltiples podra reducir el nmero de controles separados y
diferenciados.
La aplicacin de un enfoque integrado sobre el control interno -que
abarque las operaciones, informes y cumplimientos- podra disminuir la
complejidad.
Cuando se evale la severidad de las deficiencias del control interno, use
solamente el criterio de clasificacin relevante segn lo dispuesto en el
Marco o segn los cuerpos reguladores que establecen estndares u otraspartes relevantes, segn corresponda.
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Acciones recomendadas
Lea el Marco actualizado del COSO y los documentos ilustrativos
Eduque al comit de auditoras, a la unidad operacional C-Suite y a la
administracin funcional
Establezca un proceso para la identificacin, evaluacin e implementacin
de cambios necesarios en los controles y documentacin relacionada
Desarrolle e implemente un plan de transicin adecuado para alcanzar los
objetivos clave
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Dudas?
Instituto de Auditores Internos
Richard Chambers, CIA, CGAP, CCSA, CRMA
Presidente y CEO
@RFChambers
Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
mailto:[email protected]:[email protected]