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NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF

Marco Conceptual

Marco Conceptual

Establece conceptos relacionados con la preparación y presentación de los

estados financieros para usuarios externos. El marco normativo trata:

El objetivo de los estados financieros.

Las características cualitativas que determinan la utilidad de la

información de los estados financieros.

La definición, reconocimiento y valoración de los elementos que

constituyen los estados financieros.

Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.

Objetivos de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar

información acerca de la situación financiera,

rendimiento y cambios su posición financiera, la cual

debe ser útil para una amplia gama de interesados clave.

Los estados financieros preparados para este propósito

nos suministran toda la información, ya que reflejan

hechos pasados y no incluyen otro tipo de información,

además que muestran los resultados de la gestión de los

administradores.

Objetivos de los Estados Financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad.

Suministran información acerca de los siguientes elementos:

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los

usuarios a predecir los flujos de efectivos futuros y, en particular, la

distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

Marco Conceptual

Hipótesis Fundamentales

Devengado

Las transacciones se reconocen cuando ocurren (no

cuando se recibe o paga dinero) en los ejercicios que

corresponden.

Empresa en Marcha

Los estados financieros se preparan sobre la base de

que la empresa continuará como negocio en marcha.

Marco Conceptual

Relevancia

Comparabilidad

Fiabilidad

•Representación fiel

•Fondo sobre forma

•Neutralidad

•Prudencia

•Integridad

Atributos que

hacen útil la

información

de los

estados

financieros.

Características Cualitativas de los EF

Comprensibilidad

Restricciones a la información relevante y fiable

Oportunidad

La falta de información oportuna hace que la información

pierda relevancia.

Equilibrio Coste y beneficio

Los beneficios derivados de la información deben exceder a

los costos de suministrarla, siendo esto un juicio de valor.

Elementos de los estados financieros

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de lastransacciones y otros sucesos que se agrupan en grandes categorías deacuerdo con sus características económicas.

Elementos relacionados a la valoración de la situación financiera:

Activos

Pasivos

Patrimonio

Rendimiento

Ingresos

Gastos

R E C O N O C I M I E N T O D E L O S E L E M E N T O S E N L O S E S TA D O S

F I N A N C I E R O S

P R O C E S O D E I N C O R P O R A C I Ó N E N E L B A L A N C E O E S TA D O

D E R E S U LTA D O S D E U N A PA RT I D A Q U E C U M P L A L A

D E F I N I C I Ó N D E L E L E M E N T O , S I E M P R E Q U E :

• S E A P R O B A B L E Q U E C U A L Q U I E R B E N E F I C I O E C O N Ó M I C O

A S O C I A D O C O N L A PA R T I D A L L E G U E A , O S A L G A D E L A

E M P R E S A , Y

• L A PA R T I D A T E N G A U N C O S T O O VA L O R Q U E P U E D A S E R

M E D I D O C O N F I A B I L I D A D .

Marco Conceptual

Reconocimiento

Activos

Cuando es probable que se obtengan del mismobeneficios futuros, este adecuadamente valorado ydeterminado con fiabilidad.

Pasivos

Cuando es probable que del pago de la obligaciónpresente se derive la salida de recursos que llevenincorporados beneficios económicos y la cuantíapueda determinarse con fiabilidad.

Ingresos

Cuando ha surgido un incremento en los beneficioseconómicos futuros, relacionado con un incremento enlos activos o un decremento en los pasivos y además, elimporte puede valorarse con fiabilidad.

Gastos

Cuando ha surgido un decremento en los beneficioseconómicos futuros, relacionado con un decremento enlos activos o incremento en los pasivos, y puedenvalorarse con fiabilidad.

Reconocimiento

ValoraciónEn los estados financieros se emplean diferentes bases de valoración, con diferentes grados

y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:

costo histórico: se registran por los importes pagados o valor razonable de la

contrapartida entregada.

costo corriente; se registran según el importe de efectivo o equivalente al efectivo que

debería pagarse en la actualidad. (cambio de precios)

Valor realizable (o de liquidación); se contabilizan por los importes que podrían ser

obtenidos en el momento presente por la venta no forzada de los mismos.

Valor actual: se contabilizan por su valor actual descontando las entradas netas de

efectivo que se espera genere la partida en el curso normal del negocio.

Marco Conceptual

Otros requisitos generales mínimos

Cuando se cumplen con las NIIF las notas a losestados financieros deben llevar una declaraciónexplicita y sin reservas.

Las políticas contables inadecuadas no quedaránlegitimadas por información de las mismas.

Si cumplir con un requisito de una NIIF , lleva erroren contradicción con los objetivos de los estadosfinancieros no se aplicara (párrafo 19)

Otros requisitos generales mínimos

Título de la NIIF que se ha dejado de aplicar, naturaleza de l desacuerdo y las razones del error que produciría

su aplicación

Impacto financiero por cada período por la falta de aplicación sobre

partidas de los estados financieros

Que se ha cumplido con la NIIF excepto por el requisito no aplicado

Conclusión que hay razonabilidad de la situación y desempeño financiero y

flujo de caja

Revelaciones cuando no se aplica un

requisito de una NIIF

Hipótesis de Negocio en Marcha

Evaluación

• Capacidad para continuar en funcionamiento

Elaboración

• Estados financierosbajo hipótesis denegocio en marcha

Revelaciones

• Liquidación o cesede actividad

• Incertidumbresobrefuncionamiento

• Elaborar EFsobrehipótesis denegocio en marcha

• Razones por queno puede continuarcomo negocio enmarcha

Base contable del devengado

Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando

ocurren – no cuando se percibe o paga- así mismo, se registran y se

informa sobre ellos en los estados financieros de los ejercicios con los

cuales se relacionan.

Cada partida que se considere de importancia relativa se presenta por separado

Partidas con funciones distantes se presenten por separado, a menos que sean materiales

Imp

or

tan

cia

r

ela

tiv

a

Compensación de saldos

No se compensan

Activos con pasivos

Ingresos con gastos

Únicamente se compensa si la NIC 21 lo permite (efecto de las variaciones en el tipo de cambio)

Frecuencia de la información

Los estados financieros se presentan:

Anuales

Comparativos, que las cifras sean comparables

Se debe informar sobre el período cubierto, cuando se

preparen para períodos inferiores a un año.

Explicar las razones para utilizar un período superior o

inferior.

Información comparativa

La información debe ser comparativa respecto del período anterior para comprender el período corriente:

Las notas a los estados financieros deben ser cuantitativa, descriptiva y narrativa.

La modificación implica la reclasificación de importes.

Revelar cuando resulte impracticable la reclasificación de importes y naturaleza de los ajustes.

Políticas y reestructuraciones retroactivas y reclasificaciones de rubros.

Estado de situación financiera preparado al final del año y previo e inicio del período reciente.

Uniformidad en la presentación de un período a otro.

Estructura y contenido de los estados financieros

Nombre de la entidad y sus cambios precedentes

Fecha de finalización o período cubierto- incluye notas

Nivel de agregación y redondeo de cifras.

Moneda de presentación (NIC 21)

Si son individuales o de un grupo de entidades.

Arana Producciones S.A.

Estado de Situación

Diciembre 31 de 2010

(Miles de Dólares de los EUA

Conceptos de capital

Capital es sinónimo de activos netos o patrimonio neto.

Capital financiero: dinero invertido o poder adquisitivo

invertido.

Capital físico: capacidad operativa de la empresa:

Número de unidades producidas diariamente.

Mantenimiento del capital

Mantenimiento del capital financiero

Mantenimiento del capital físico