MAPAS CONCEPTUALES NIA´s (1)
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Mapas conceptuales
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (NIA 210)
Grado de Confianza
Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.
Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.
MAPAS CONCEPTUALES
CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
Objetivo
Aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha
acordado la base sobre la cual se va a desempeñar
Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría
Confirmar que hay un común entendimiento entre el auditor y la
administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los
términos del trabajo de auditoría.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de
control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor
La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales
y de regulación aplicables; y
El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias
DOCUMENTACION DE AUDITORIA.
a) Un registro suficiente y apropiado de las
bases para el dictamen del auditor; y
b) Evidencia de que la auditoría se planeó y
realizó de acuerdo con las NIA y con los
requisitos legales y regulatorios que sean
aplicables.
El objetivo del auditor es preparar la
documentación que proporcione:
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RELACIONADO CON EL FRAUDE.
a) Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes;
Los objetivos del auditor son:
c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude
identificados durante la auditoría.
b) Obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría respecto de los riesgos evaluados de errores
de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas; y
CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINACIEROS.
Desempeñar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a
identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones, que pueda tener un efecto de importancia relativa en los
estados financieros; y
Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y
regulaciones que, generalmente, se reconoce
que tienen un efecto directo en la determinación de
montos y revelaciones de importancia relativa en los
estados financieros;
Los objetivos del auditor
son:
COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.
Los objetivos del auditor son:
Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno
corporativo las res-ponsabilidades del auditor en relación con la
auditoría de los estados financieros y una visión general
del alcance planeado y de la programación de la auditoría;
Obtener de los encargados del gobierno corporativo
información relevante a la auditoría;
Promover una comunicación bilateral
efectiva entre el auditor y los encargados del
gobierno corporativo.
Proporcionar a los encargados del gobierno
corporativo observaciones oportunas que surjan de la
auditoría que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de éstos, de
supervisar el proceso de información financiera; y
PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS.
El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.
El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de
trabajo deberán involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y
participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.
El auditor deberá realizar las siguientes
actividades al inicio del trabajo de auditoría
recurrente:
Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220
MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EN EL DESEMPEÑO DE LA AUDITORIA.
El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y
de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e
implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.
Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para
considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.
Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para
brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a
la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las
operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables
Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados
para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya
sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus
aseveraciones.
Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos,
circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y
estrategias inapropiadas.
Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración
especial de auditoría.
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al
planear y realizar la auditoría.
Para fines de las NIA, la importancia relativa del desempeño significa la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los
estados financieros como un todo. Si es aplicable, la importancia relativa del desempeño también se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor
por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.
Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá determinar la importancia relativa para los estados financieros como un
todo. Si, en las circunstancias específicas de la entidad, hay una o más clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones para los que pudiera esperarse que las declaraciones erróneas de cantidades menores a la importancia relativa para los estados financieros como un todo influyeran
en las decisiones económicas de los usuarios con base en los estados financieros, el auditor deberá también determi- nar el nivel o niveles de
importancia relativa por aplicar a esas clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.
El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa, mediante la planeación e implementación de
respuestas apropiadas a dichos riesgos.
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los
significados que aquí se les atribuyen:
a) Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditoría
diseñado para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa a nivel aseveración. Los procedimientos
sustantivos comprenden:
i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-
velaciones); y
ii) Procedimientos analíticos sustantivos.
EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA.
El objetivo del auditor es evaluar:
El efecto de las representaciones
erróneas identificadas en la auditoría; y
El efecto de las representaciones
erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre
estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres
de representaciones erróneas significativas.
a) Representación errónea. Una diferencia
entre el monto, clasificación,
presentación o revelación de un
rubro/partida revelado en los estados
financieros;
EVIDENCIA DE AUDITORIA.
CONFIRMACIONES EXTERNAS.
Objetivo
El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor.
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que a continuación se les atribuyen:Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y registros continuos/permanente de la documentación soporte, como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; los libros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones.
El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de
confirmación externa, es diseñar y desempeñar dichos procedimientos para obtener
evidencia de auditoría relevante y confiable.
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les
atribuyen aquí:
a) Confirmación externa. La evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en
papel, o en un medio electrónico u otro medio.
b) Solicitud de confirmación positiva. Una solicitud de que la parte confirmante responda
directamente al auditor indicando si la parte
confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la
información de la solicitud, o proporcionando la información
solicitada.
c) Solicitud de confirmación negativa. Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en
desacuerdo con la información que se da en la solicitud
COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA.
Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría sobre si:
a) Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados
financieros del ejercicio actual; y
Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en
los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se han contabilizado de
manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
El auditor deberá leer los estados financieros más recientes, si los hay, y el co-rrespondiente
dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para información relevante a los saldos iníciales,
incluyendo revelaciones
Objetivo