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Manual de Contabilidad Gubernamental H. Ayuntamiento de Pacula, Hgo.

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T.S.U. FRANCISCO CASAS CHAVEZ PRESIDENTE MUNICIPAL CONSTITUCIONAL (2012-2016).


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MANUAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


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Introducción

Para cubrir el objetivo de la rendición de cuentas y dar cumplimiento a la normatividad aplicable en la materia, es necesario es necesario complementar esta acción instrumentando un manual de contabilidad gubernamental que proporcione las herramientas necesarias para el registro veraz y oportuno de las operaciones que realiza el municipio de Pacula Hgo; de tal forma que al ordenar, analizar y registrar sus operaciones, controle y facilite la información presupuestal, patrimonial y programática de cada ejercicio fiscal.

La Contabilidad Gubernamental se basa en el principio de la partida doble, que tiene como objetivo el registro contable y presupuestal de los ingresos y egresos públicos y las operaciones financieras, proporcionar información sobre la aplicación de los fondos públicos para la evaluación de las acciones de gobierno, la planeación y programación de la gestión gubernamental y la integración de la Cuenta Pública.

El Manual de Contabilidad Gubernamental; es un documento que incluye las técnicas de contabilidad, explica los aspectos normativos y técnicos del procedimiento, financiero, contable y presupuestal, plasma los diversos documentos en apego a las necesidades reales de la contabilidad municipal, es el fundamento para sustentar todo el registro de las operaciones que inciden en las áreas involucradas en el proceso de Armonización del Congreso y en consecuencia se obtendrá como producto final la Cuenta Pública.

El presente Manual de Contabilidad de Gobierno Municipal contiene un catalogo de cuentas, ordenado que distingue agrupaciones generales y de orden particular que es tomado en forma general y aplicado de acuerdo al surgimiento de necesidades de la operación financiera municipal, contiene un instructivo para el manejo de las cuentas y una guía contabilizadora; el primero detalla los distintos conceptos de cargo y abono por los que cada cuenta deberá ser afectada, indicando el número respectivo, su denominación, clasificación y naturaleza, así como también la representatividad del saldo. La guía contabilizadora contiene la descripción detallada de las principales operaciones, menciona los documentos fuente que respalda cada operación, señala la periodicidad durante un ejercicio e incluye las cuentas a afectar tanto contable como presupuestal.

ANTECEDENTES

El 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), que tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar a los entes públicos el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingreso públicos.

La Ley de Contabilidad Gubernamental es de observancia obligatoria para los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, Entidades Federativas; los ayuntamientos de los Municipios; los Órganos Político-Administrativos de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; las Entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.

El órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental es el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que se aplican y de todas aquellas que formule y proponga el Secretario Técnico.


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CAPITULO I

PRESENTACION

CONTENIDO

Objetivos del Manual 3

Estructura y Contenido del Manual 4

Documentos de Referencia 11

Presentación

El Municipio de Pacula Hidalgo, fue constituido por decreto del 1 de Octubre de 1920 y representado en la división territorial Política y Administrativa del Estado. De acuerdo al decreto No. 1108 la XXV Legislatura Constitucional del Estado libre y Soberano de Hidalgo, en el ejercicio de la facultad que le concede el artículo 105 de la constitución del Estado de 15 de Septiembre de 1894, y con su ejecución en los trámites que el mismo artículo previene, decreta la Reforma de dicha Constitución.

El Gobierno Municipal se ejerce a través del Ayuntamiento el cual está representado por el Presidente Municipal, un Síndico Procurador y diez Regidores los cuales son elegidos por selección popular.

El Municipio percibe ingresos por el cobro de Contribuciones contenidas en la Ley de Hacienda Municipal y de los que se derivan de la Ley de Ingresos que incluye Participaciones Federales y Estatales; y la aplicación de los mismos se rige con el presupuesto de egresos previa autorización del Congreso Libre y Soberano del Estado de Hidalgo.

Los principales servidores públicos responsables del manejo de la Cuenta Pública Municipal son: el Presidente Municipal, Tesorero Municipales, Síndico Procurador.

El Manual de Contabilidad Gubernamental está elaborado en base a las nuevas disposiciones normativas como la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a las Normas y Lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).Con el presente documento se fortalece la transparencia y se unifican los conceptos en materia de contabilidad y presupuesto, teniendo una mejor presentación en las cuentas públicas.


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OBJETIVOS DEL MANUAL

El presente Manual de Contabilidad del Municipio de Pacula Hidalgo, tendrá como principales objetivos los siguientes:

• Facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los Ente Públicos, así como su extinción;

• Permitir una efectiva transparencia en la rendición de cuentas. • Facilitar el control interno y externo de la gestión pública para garantizar que los recursos se

utilicen en forma eficaz, eficiente y con transparencia; • Permitir la producción de los estados e información financiera con veracidad, oportunidad y

confiabilidad, con el fin de cumplir con la normativa vigente, utilizarla para la toma de decisiones por parte de sus autoridades, apoyar la gestión operativa y satisfacer los requisitos de rendición de cuentas y transparencia fiscal;

• Facilitar la evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos.

• Elaborar la Cuenta Pública de acuerdo a los plazos legales determinados; • Servir de guía para todos los servidores públicos que participan en el proceso de la información

financiera.


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ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MANUAL

El presente Manual de Contabilidad Gubernamental está integrado por seis capítulos:

Capítulo número Nombre del capítulo

Capítulo I Presentación Capítulo II Aspectos generales del sistema de contabilidad

Capítulo III Descripcion del sistema contable Capítulo IV Marco conceptual de contabilidad gubernamental

Capítulo V Plan de cuentas Capítulo VI Principales reglas de registro y valiracion del patrimonio

Descripción del capitulo

El Capítulo I, hace la presentación del manual, los objetivos, la estructura y contenido del Manual y los documentos de referencia.

El Capítulo II, presenta los antecedentes de la Contabilidad Gubernamental en nuestro país y los fundamentos legales.

El Capítulo III, hace una descripción del Sistema Contable, quienes son los responsables del Marco Normativo, objetivos del sistema, la información obligatoria a presentar en la cuenta pública, quienes son los usuarios de la información.

El Capítulo IV, es el marco conceptual de Contabilidad, donde nos indican el marco legal emitido por el CONAC, así como la norma y metodología a emplearse para estructurar nuestro Sistema de Contabilidad; en este capítulo se incluyen los Postulados Básicos de Contabilidad.

El Capítulo V, nos indica los aspectos generales del Plan de Cuentas, la base de codificación, la estructura del Plan de Cuentas, las cuentas contenidas al 4º. Nivel, los conceptos de las cuentas, la relación contable presupuestaria de las cuentas al 5º. Nivel y se presenta el instructivo de cada cuenta a nivel de Mayor y las Guías Contabilizadoras. La lista de cuentas aquí presentadas son las que están alineadas al Manual de Contabilidad emitido por el CONAC.

El Capítulo VI contempla las principales reglas de registro contables; las de forma general y las específicas a los activos, pasivos, patrimonio; entre otras que guíen los registros del ente.


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DOCUMENTOS DE REFERENCIA

Dentro de los documentos adoptados por el municipio en apego a la Ley de Contabilidad Gubernamental y a las normas y lineamientos del CONAC están:

Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental.

Postulados Básicos. Plan de Cuentas. Clasificador por rubro de Ingresos.

Clasificador por Objeto del Gasto.

Clasificador por Tipo de Gasto.

Clasificación funcional del Gasto.

Principales reglas de registro y valoración del patrimonio general y específico.

Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro en los libros, diario, mayor e inventarios y balances (registro electrónico).

Clasificación económica de los ingresos, de los gastos y del financiamiento.

Clasificación administrativa.

Manual de contabilidad gubernamental.

Acuerdo que reforma las principales reglas de registro y valoración del patrimonio (elementos generales) publicado en el diario oficial de la federación (D.O.F.) el 27 de diciembre de 2010

CAPITULO II

ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Antecedentes sobre la Contabilidad Gubernamental.

Principales diferencias conceptuales, normativas y técnicas entre la contabilidad gubernamental y la del sector privado son las siguientes:

El objeto de la contabilidad gubernamental es contribuir entre otras a la economía de la hacienda pública; en tanto que, las Entidades del sector privado están orientadas a la economía de la organización.

El presupuesto para el municipio representa responsabilidades formales y legales, siendo el documento esencial en la asignación, administración y control de recursos; mientras que, en las Entidades privadas tiene características estimativas y orientadoras de su funcionamiento.


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El proceso de fiscalización de la cuenta pública está a cargo del Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, a través de la Auditoria Superior del Estado de Hidalgo y constituye un ejercicio público de rendición de cuentas. En el ámbito privado corresponde al Consejo de Administración, nombrado por la Asamblea General de Accionistas.

La información financiera del sector público es presentada con estricto apego al cumplimiento de Leyes, Códigos y Reglamentos, en general, sus estados financieros se orientan a informar si la ejecución del presupuesto y de otras transacciones financieras se realizaron dentro del marco legal y disposiciones técnicas autorizadas; mientras que los de la contabilidad empresarial informan sobre la marcha del negocio, su solvencia, y la capacidad de resarcir y retribuir a los propietarios su inversión a través de reembolsos o rendimientos.

La información generada por la contabilidad gubernamental es de dominio público, integra el registro de operaciones económicas realizadas con recursos de la sociedad y como tal, informan los resultados de la gestión pública. En la empresa privada es interna unicamente.

Fundamento Legal de la Contabilidad Gubernamental en México.

El fundamento legal de la Contabilidad se encuentra en:

1.- La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) se fundamenta en el Artículo 73, Fracción XXVIII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que, dentro de las facultades del Congreso, establece las de “expedir leyes en materia de contabilidad gubernamental que regirán la contabilidad pública y la presentación homogénea de información financiera, de ingresos y egresos, así como patrimonial con el fin de garantizar su armonización a nivel nacional”.

En dicho marco, el Congreso de la Unión aprobó la Ley General de Contabilidad Gubernamental que rige en la materia a los tres órdenes de gobierno y crea el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).

2.- Ley General de Contabilidad Gubernamental

El Artículo 1 de la Ley General de Contabilidad establece que ésta “es de observancia obligatoria para los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal; los ayuntamientos de los Municipios; los Órganos Político-Administrativos de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; las Entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.”

El Artículo 4 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental considera como Entes públicos: los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las Entidades Federativas; los entes autónomos de la Federación y de las Entidades Federativas; los ayuntamientos de los Municipios; los Órganos Político-Administrativos de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; y las Entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales;


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CAPITULO III

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

CONTENIDO

El Sistema de Contabilidad Gubernamental 7

La Cuenta Pública y la Información Económica Aplicable 8

Objetivos del Sistema de Contabilidad Gubernamenta 8

Principales Usuarios de la Información Producida por el SACG. 9

Fundamento Legal 9

De la Responsabilidad de la Elaboración de los Informes y sus Destinatarios. 10

El Presidente Municipal gestionará ante la Secretaría del ramo correspondiente de la Administración Pública del Estado, con la oportunidad que se requiera, la obtención de los recursos asignados al Municipio, preferentemente en períodos trimestrales; bajo su vigilancia y responsabilidad se harán los pagos de dietas de los Diputados, gastos y sueldos de los titulares y personal de las Dependencias, así como de los demás compromisos contraídos.

1.- EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

El municipio gestionará lo necesario con la oportunidad que se requiera, para la obtención de los recursos asignados en cada ejercicio,bajo su vigilancia y responsabilidad se harán los pagos de dietas de los Diputados, gastos y sueldos de los titulares y personal de las Dependencias, así como de los demás compromisos contraídos; Dispondrá la ubicación adecuada del personal y promoverá su capacitación y la aplicación eficiente de los bienes, materiales y equipo, en los servicios que se requieran.

Actualmente el municipio se apoya en el Sistema Automatizado de Contabilidad Gubernamental (SACG), para dar cumplimiento al registro automático contable-presupuestal-patrimonial y a los conceptos contenidos al Plan de Cuentas emitido por la CONAC. Integrándose este por un conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, procesar, exponer e interpretar en forma sistemática, las transacciones, transformaciones y eventos identificables y cuantificables que, derivados de la actividad económica y expresados en términos monetarios y de modifican la situación patrimonial.

El municipio rendirá mensualmente al Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, por conducto de la Auditoria Superior del Estado de Hidalgo, un informe sobre el origen y aplicación de recursos .

El Artículo 34 de la Ley de Contabilidad establece que “Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa”; es decir que, “la contabilización de las transacciones de gasto se hará conforme a la fecha de su realización, independientemente de la de su pago, y la del ingreso se registrará cuando exista jurídicamente el derecho de cobro”.


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2.- LA CUENTA PÚBLICA Y LA INFORMACIÓN ECONÓMICA

La cuenta pública esta constituida por:

Los estados contables, financieros, presupuestarios y programáticos.

La información que muestre el registro de las operaciones derivadas de la aplicación de las respectivas leyes de ingresos y del ejercicio de los presupuestos de egresos, estatales y municipales.

Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y pasivo totales de las haciendas públicas estatal y municipales y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicación de los recursos.

4. La documentación original comprobatoria y justificativa

3.- OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

El CONAC mediante la aprobación del Marco Conceptual ha establecido como objetivos del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) los siguientes:

Facilitar la toma de decisiones con información veraz, oportuna y confiable, tendiente a optimizar el manejo de los recursos;

Emitir, integrar y/o consolidar los estados financieros, así como producir reportes de todas las operaciones de la Administración Pública Municipal;

Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto, orientado al cumplimiento de los fines y objetivos.

Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias propiciando, con ello, el registro único, simultáneo y homogéneo.

Facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales.

Dar soporte técnico-documental a los registros financieros para su seguimiento, evaluación y fiscalización.

Facilitar el control interno y externo de la gestión pública para garantizar que los recursos se utilicen en forma eficaz, eficiente y con transparencia;

Informar a la sociedad, los resultados de la gestión pública, con el fin de generar conciencia ciudadana respecto del manejo de su patrimonio social y promover la contraloría ciudadana.


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Producir información presupuestaria, contable y económica armonizada, integrada y consolidada para el análisis y la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas;

Producir la Cuenta Pública de acuerdo a los plazos legales;

Producir información económica ordenada

4.- USUARIOS DE LA INFORMACIÓN PRODUCIDA.

Entre los principales usuarios de la información que produce el SACG, se identifican los siguientes:

1.- El Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo a través de la Auditoria Superior del Estado de Hidalgo, que requieren de la información financiera para llevar a cabo sus tareas de fiscalización.

2.- Los responsables de administrar las finanzas del municipio, La Presidencia, Tesoreria, Síndico Procurador, la H. Asamblea municipal.

3.- Los ejecutores del gasto, los responsables de las áreas administrativo/financieras quienes tienen la responsabilidad de ejecutar los programas y proyectos

4. La sociedad civil en general, que demanda información sobre la gestión y situación contable, presupuestaria y económica

5,- FUNDAMENTO LEGAL

La normatividad aplicable en el ejercicio de los recursos públicos entre otras es la:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Constitución Política del Estado de Hidalgo

Ley Orgánica Municipal.

Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado.

Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Hidalgo

Ley de Contabilidad Gubernamental

Ley de Obras Públicas y su reglamento del Estado de HIdalgo

Ley del Órgano Superior de Fiscalización del estado.

Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado.

Reglamento de la Ley de Contabilidad y Gasto Público

Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de Hidalgo.


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5. DE LA RESPONSABILIDAD DE LA ELABORACIÓN DE LOS INFORMES Y SUS DESTINATARIOS.

Los Estados financieros que se anexan a la Cuenta Pública del municipio de Pacula Hidalgo, serán elaborados por el Departamento de Contabilidad.

Los Estados Financieros se entregan cada trimestre al Congreso del Estado de Hidalgo por conducto de la Auditoria Superior del Estado de Hidalgo.

Usuarios Principales:

El C. Presidente Municipal Constitucional

Organo de Control InternoAuditoría Interna

El Tesorero Municipal

El Contador General del departamento de Contabilidad

La ciudadanía en términos de la Ley de Transparencia.

CAPITULO IV

MARCO NORMATIVO

CONTENIDO

Marco Conceptual de la Contabilidad Gubernamental (MCCG) 10

Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental (PBCG) 12

Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos 22

Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Egresos 24

Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) 26

Reglas Específicas de Valoración del Patrimonio 28


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MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (MCCG)

El Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental (MCCG), es la base del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), define, delimita, interrelaciona e integra de forma lógico-deductiva sus objetivos y fundamentos. Además, establece los criterios necesarios para el desarrollo de normas, valuación, contabilización, obtención y presentación de información contable y presupuestaria, en forma clara, oportuna, confiable y comparable, para satisfacer las necesidades de los usuarios, teniendo los siguientes objetivos:

• Establecer los criterios para desarrollar la normatividad contable gubernamental; • Determinar la aplicación del registro de las operaciones y transacciones que son valoradas y

cuantificadas; • Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que es necesaria para: • Rendir cuentas de forma veraz y oportuna; • Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública; • La toma de decisiones; y • Apoyar en las tareas de fiscalización.

Consideraciones generales

El sistema esta integrado por registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios técnicos destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, extinguir, informar e interpretar, las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la actividad económica, modifican la situación económica, financiera y patrimonial del municipio.

La Contabilidad Gubernamental, como una aplicación especializada de la contabilidad, es la técnica que sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y se utiliza para el registro de las transacciones que lleva a cabo el municipio, expresados en términos monetarios, captando los diversos eventos económicos, identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos así como el patrimonio; con el fin de generar información financiera que facilite la toma de decisiones y sea un apoyo confiable en la administración de los recursos públicos.

Objetivos del Sistema de Contabilidad Gubernamental

• Facilitar la toma de decisiones con información veraz, oportuna y confiable, tendientes a optimizar el manejo de los recursos;

• Emitir, integrar y/o consolidar los estados financieros, así como producir reportes de todas las operaciones de la Administración Pública;

• Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto, orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del Ente Público;

• Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias propiciando, con ello, el registro único, simultáneo y homogéneo;

• Atender requerimientos de información de los usuarios en general sobre las finanzas públicas;


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• Facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos, así como su extinción;

• Dar soporte técnico-documental a los registros financieros para su seguimiento, evaluación y fiscalización;

• Permitir una efectiva transparencia en la rendición de cuentas.

Características del Sistema de Contabilidad Gubernamental

La estructura tiene las siguientes caracteristicas:

• Ser único, uniforme e integrador. • Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio del presupuesto. • Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado) de las transacciones. • Registrar de manera automática una sola vez los momentos contables correspondientes. • Efectuar la interrelación automática de los clasificadores presupuestarios, la lista de cuentas y

el catálogo de bienes; • Efectuar en las cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de los entes

públicos, de acuerdo con lo siguiente:

En lo relativo al ingreso, debe registrar los momentos contables: estimado, modificado, devengado y recaudado.

En lo relativo al gasto, debe registrar los momentos contables: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado.

• Facilitar el registro y control de los inventarios de bienes muebles e inmuebles de los entes públicos;

• Generar, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, transparencia, programación con base en resultados, evaluación y rendición de cuentas;

• Estar diseñado de forma tal que permita su procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de la información.

• Respaldar con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen, el registro de las operaciones contables y presupuestarias.

Postulados básicos de contabilidad gubernamental (PBCG)

• Son los elementos fundamentales que configuran el SCG, que inciden en la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones y eventos que afectan al municipio y sustentan el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en la eficiencia y aplicación de la Ley de Contabilidad, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.


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Los postulados básicos son:

• Sustancia económica. • Entes Públicos. • Existencia permanente. • Revelación suficiente. • Importancia Relativa. • Registro e integración presupuestaria. • Consolidación de la Información Financiera. • Devengo contable. • Valuación. • Dualidad económica. • Consistencia. • Sustancia Económica

Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente y delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG).

• Entes Públicos Los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las Entidades Federativas; los entes autónomos de la Federación y de las Entidades Federativas; los ayuntamientos de los Municipios; los Órganos Político-Administrativos de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; y las Entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales.

• Existencia Permanente La actividad del Ente Público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario.

• Revelación Suficiente Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del Ente Público.

• Importancia Relativa La información debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

• Registro e Integración Presupuestaria La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con el presupuesto correspondiente.

• Consolidación de la Información Financiera


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Los estados financieros de los entes públicos deberán presentar de manera consolidada la situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en la situación financiera y las variaciones a la Hacienda Pública, como si se tratara de un solo Ente Público.

• Devengo Contable Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

• Valuación

Todos los eventos que afecten económicamente al Ente Público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.

• Dualidad Económica

El Ente Público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.

• Consistencia

Ante la existencia de operaciones similares en un Ente Público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

Breve explicación de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental:

1) Sustancia Economica

Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al Ente Público y delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG).

Explicación del postulado básico

a) El SCG estará estructurado de tal manera que permita la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del Ente Público, apegándose a la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).


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b) Al reflejar la situación económica contable de las transacciones, se genera la información que proporciona los elementos necesarios para una adecuada toma de decisiones.

2) Entes Públicos Los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las Entidades Federativas; los entes autónomos de la Federación y de las Entidades Federativas; los ayuntamientos de los Municipios; los Órganos Político-Administrativos de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; y las Entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales.


El Ente Público es establecido por un marco normativo específico, el cual determina sus objetivos, su ámbito de acción y sus limitaciones; con atribuciones para asumir derechos y contraer obligaciones.

3) Existencia Permanente La actividad del Ente Público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario.


El sistema contable del Ente Público se establece considerando que el periodo de vida del mismo es indefinido.

4) Revelacion Suficiente

Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del Ente Público.


a) Como información financiera se considera la contable y presupuestaria y se presentará en estados financieros, reportes e informes acompañándose, en su caso, de las notas explicativas y de la información necesaria que sea representativa de la situación a una fecha establecida.

b) Los estados financieros y presupuestarios con sus notas forman una unidad inseparable, por tanto, deben presentarse conjuntamente en todos los casos para una adecuada evaluación cuantitativa cumpliendo con las características de objetividad, verificabilidad y representatividad.

5) Importancia Relativa

La información debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. Explicación del postulado básico

La información financiera tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios en relación con la rendición de cuentas, la fiscalización y la toma de decisiones.

6) Registro e Integracion Presupuestaria

La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda.


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El registro presupuestario del ingreso y del egreso en el municipio se debe refleja en la contabilidad,considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes.


a) El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) debe considerar cuentas de orden, para el registro del ingreso y el egreso, a fin de proporcionar información presupuestaria que permita evaluar los resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizados;

b) El SCG debe identificar la vinculación entre las cuentas de orden y las de balance o resultados; c) La contabilización de los presupuestos deben seguir la metodología y registros equilibrados o igualados, representando las etapas presupuestarias de las transacciones a través de cuentas de orden del ingreso y del egreso; así como su efecto en la posición financiera y en los resultados.

d) El SCG debe permitir identificar de forma individual y agregada el registro de las operaciones en las cuentas de orden, de balance y de resultados correspondientes; así como generar registros a diferentes niveles de agrupación.

e) La clasificación de los egresos presupuestarios será al menos la siguiente: administrativa, conforme al Decreto del Presupuesto de Egresos, que es la que permite identificar quién gasta; funcional y programática, que indica para qué se gasta; y económica y por objeto del gasto que identifica en qué se gasta.

7) Consolidacion de La Informacion Financiera

Los estados financieros se deberán presentar de manera consolidada la situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en la situación financiera y las variaciones a la Hacienda Pública.


Para los entes públicos la consolidación se lleva a cabo sumando aritméticamente la información patrimonial que se genera de la contabilidad del municipio, en los sistemas de registro que conforman el SCG, considerando los efectos de eliminación de aquellas operaciones que dupliquen su efecto.

8) Devengo Contable

Los registros contables del municipio se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.


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a) Debe entenderse por realizado el ingreso derivado de contribuciones y participaciones cuando exista jurídicamente el derecho de cobro. b) Los gastos se consideran devengados desde el momento que se formalizan las transacciones, mediante la recepción de los servicios o bienes a satisfacción, independientemente de la fecha de pago.

Periodo Contable a) La vida del Ente Público se divide en períodos uniformes de un año calendario, para efectos de conocer en forma periódica la situación financiera a través del registro de sus operaciones y rendición de cuentas. b) En lo que se refiere a la contabilidad gubernamental, el periodo relativo es de un año calendario, quecomprende a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre, y está directamente relacionado con la ejecución de la Ley de Ingresos y el ejercicio del presupuesto de egresos;

c) La necesidad de conocer los resultados de las operaciones y la situación financiera del Ente Público, hace indispensable dividir la vida continua del mismo en períodos uniformes de mes y año, permitiendo su comparabilidad;

d) En caso de que algún Ente Público inicie sus operaciones en el transcurso del año, el primer ejercicio contable abarcará a partir del inicio de éstas y hasta el 31 de diciembre; tratándose de entes públicos que dejen de existir durante el ejercicio, concluirán sus operaciones en esa fecha, e incluirán los resultados obtenidos en la cuenta pública anual correspondiente 9) Valuación

Todos los eventos que afecten económicamente al Ente Público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.

Explicación del Postulado Básico

a) El costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalúo catastral en caso de ser producto de una donación, expropiación, adjudicación o dación en pago;

10) Dualidad Economica

El Ente Público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.

Explicación del Postulado Básico

a) Los activos representan recursos que fueron asignados y capitalizados por el Ente Público, en tanto que los pasivos y el patrimonio representan los financiamientos.


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b) Las fuentes de los recursos están reconocidas dentro de los conceptos de la Ley de Ingresos.

11) Consistencia

Ante la existencia de operaciones similares en un Ente Público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. a) Las políticas, métodos de cuantificación, procedimientos contables y ordenamientos normativos, deberán ser acordes para cumplir con lo dispuesto en la Ley de Contabilidad, con la finalidad de reflejar de una mejor forma, la sustancia económica de las operaciones realizadas por el Ente Público, debiendo aplicarse de manera uniforme a lo largo del tiempo;

b) Cuando por la emisión de una nueva norma, cambie el procedimiento de cuantificación, las políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación de la información financiera que afecte la comparabilidad de la información, se deberá revelar claramente en los estados financieros el motivo, justificación y

c) Los estados financieros correspondientes a cada ejercicio seguirán los mismos criterios y métodos de valuación utilizados en ejercicios precedentes, salvo cambios en el modelo contable de aplicación general; d) La observancia de este postulado no imposibilita el cambio en la aplicación de reglas, lineamientos, métodos de cuantificación y procedimientos contables; sólo se exige, que cuando se efectúe una modificación que afecte la comparabilidad de la información, se deberá revelar claramente en los estados financieros: su motivo, justificación y efecto, con el fin de fortalecer la utilidad de la información.

Necesidad de información financiera para los usuarios.

El municipio, Entidades Estatales de fiscalización, y órganos internos de control para los fines de revisión y fiscalización de la información financiera, Entidades que proveen financiamiento y público en general que demande información sobre la situación contable y presupuestaria sobre el ejercicio delos recursos.

Los informes y estados financieros que se preparen deben incluir toda la información que permita la adecuada interpretación de la situación económica y financiera, que reflejen fidelidad y claridad en los resultados alcanzados, y para que se cumplan los objetivos se deben cubrir las siguientes características de:

Utilidad: Para que la información Financiera sea útil tendrá que cubrir los requerimientos para la rendición de cuentas, fiscalización y toma de decisiones; debe tener la cualidad de proveer los datos que sirvan a los propósitos de quienes la utilizan; satisfaga las necesidades de los diferentes usuarios, relativas a la gestión financiera, además la información debeser eficaz y eficiente.

Confiabilidad

Es la cualidad propia de la información contable y presupuestaria, la información debe ser imparcial, libre de errores, representativa de las transacciones ocurridas.


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Veracidad

Comprende la inclusión de eventos realmente sucedidos; así como su correcta y rigurosa medición que garantice su revelación en los informes y estados financieros.

La información contable y presupuestaria debe presentar eventos, transacciones y operaciones realmente ocurridas, registradas, valuadas y respaldadas debidamente por los documentos comprobatorios y justificativos originales, que muestren de la administración, el manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos y fondos utilizados en la ejecución de los programas gubernamentales en cada ejercicio.

Representatividad Para que la información financiera sea representativa, debe existir concordancia entre su contenido, la sustancia económica y las transacciones o eventos que afectan al municipio, aspectos relevantes que describan los eventos económicos, financieros y patrimoniales.

Objetividad

La información financiera debe presentarse de manera imparcial, que no esté manipulada; Los estados financieros no deben estar influidos por juicios que produzcan un resultado predeterminado; de lo contrario la información pierde confiabilidad Verificabilidad

La información financiera se generará con la rigurosidad que establecen las normas, procedimientos, métodos y sistemas de contabilidad; de tal manera que permitan su comprobación y validación en cualquier momento, facilitando la comprobación de los datos por parte de los órganos facultados por ley para realizar el control, la evaluación y la fiscalización de la gestión financiera.

Información suficiente

La información financiera tendrá que incluir elementos suficientes para demostrar los aspectos significativos, lo cual implica un proceso de identificación y selección de los conceptos que habrán de incluirse, y la forma en que los mismos deben ser reconocidos; la incorporación en los estados financieros y sus notas, necesaria para evaluar y fiscalizar la situación financiera, así como de los cambios que afectan a la Hacienda Pública sin llegar al exceso de informacion y den lugar a que aspectos importantes pases inadvertidos

La suficiencia de la información debe estar en función con la necesidad de reflejar fielmente los procesos de captación y registro de las operaciones relacionadas con la obtención de los ingresos y el ejercicio del gasto público, de conformidad con las normas legales establecidas.

Relevancia

Es la cualidad de reflejar los aspectos sobresalientes de la situación financiera, la información posee relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones de los usuarios, puede ayudar a los usuarios que la utilizan a prever consecuencias futuras, derivado de eventos pasados

Estados Presupuestarios, Financieros Y Económicos a Producir y sus Objetivos


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La elaboración, integración y presentación de estados financieros, se llevará a cabo con base en los datos y cifras generadas por el municipio, así como otros informes, que atienden a los requerimientos de los usuarios.

El sistema contable permite la generación periódica de los estados y la información financiera que a continuación se detalla:

• Información contable; • Información presupuestaria; • Información programática

a) Información contable:

I. Estado de Situación Financiera

Refleja la posición financiera del municipio a una fecha determinada; incluye información acumulativa en tres grandes rubros: el activo, el pasivo y patrimonio o hacienda pública; se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para realizar el comparativo de la información en distintos períodos.

II. Estado de Variación en la Hacienda Pública

Muestra la actividad financiera del municipio y revela el flujo de recursos recibidos y ejercidos durante el ejercicio; incluye las principales modificaciones que afectaron el rubro de la Hacienda Pública.

III. Estado de Cambios en la Situación Financiera

Revela en forma detallada y clasificada las variaciones de las cuentas patrimoniales del Ente Público, de un periodo determinado a otro, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

IV. Notas a los Estados Financieros

Revelan información complementaria de los rubros y saldos presentados en los estados financieros son parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.

El contenido mínimo que deben mostrar son: las bases de preparación de los estados financieros, las principales políticas de carácter normativo contable, y la explicación de las variaciones más significativas o representativas.

V. Estado analítico del Activo

Muestra el comportamiento de los fondos, valores, derechos y bienes identificados y cuantificados en términos monetarios de que dispone el municipio para el desarrollo de sus actividades, su saldo al inicio del ejercicio, incrementos, decrementos y su saldo final.

VI. Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos

Se presentan las obligaciones insolutas, derivadas de la celebración de empréstitos internos y externos, autorizados.


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a) Corto y largo plazo

Corto plazo.- Las obligaciones adquiridas en un ejercicio fiscal, cuyo plazo de vencimiento sea menor o igual a unaño. Largo plazo.- Las obligaciones contraídas en un ejercicio fiscal, cuyo plazo de vencimiento sea mayor a un año. Interna.- Muestra las obligaciones contraídas con acreedores nacionales, y pagaderas en el interior del país en monedanacional.

• Externa.- Las obligaciones contraídas con acreedores extranjeros y pagaderas en el exterior. Su pago implica salida de fondos del país.

• Por moneda de contratación

• Se especifica por la unidad monetaria con la que fue contratada la deuda.

VII. Estado de Actividades

Este estado forma parte de los estados financieros que se elaboran en el municipio, su finalidad es informar la variación total del patrimonio durante un período, proporcionando datos relevantes sobre el resultado de las transacciones que afectan o modifican el patrimonio de la entidad.

• Información Presupuestaria

• I.Estado Analítico de Ingresos

• Comparación del total de ingresos estimados y los realmente obtenidos durante un ejercicio, conforme a su clasificación en la Ley de Ingresos y al Clasificador de Ingresos.

• II. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos

• Refleja el comportamiento del presupuesto original autorizado por la el Congreso local, las modificaciones autorizadas durante el ejercicio, y el ejercicio del presupuesto pagado, pendiente de pago y en su caso el presupuesto por ejercer al termino del ejercicio.

• De este estado se desprende la siguiente clasificación:

• Administrativa

• Se muestran los gastos de cada una de las áreas que integran el municipio

Económica y por objeto del gasto

Económica.- Gasto público de acuerdo a su naturaleza económica, dividiéndola en gasto corriente o de capital. Objeto de gasto.- Clasificación económica ordenada, homogénea y coherente del gasto que permite identificar los bienes y servicios que el municipo demanda para desarrollar sus acciones, agrupándolas en capítulos, conceptos y partidas. en bienes y servicios que las distintas áreas necesitan adquirir para funcionar, tales como servicios personales, arrendamientos de edificios, adquisición de escritorios, tinta, papel y demás materiales necesarios para la operación, adquisición de bienes muebles e inmuebles, etc.

c) Información programática

Gasto por categoría programática


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Se muestra el destino y finalidad de los recursos públicos destinados a programas, proyectos de inversión y acciones específicas. Se define el campo de acción gubernamental por medio de funciones, subfunciones, programassectoriales, programas especiales, actividades institucionales, proyectos institucionales y de inversión, cuantificados entérminos monetarios.

Programas y proyectos de inversión

Se especifican las acciones que implican l a a s i g n a c i ó n y erogaciones de gasto de capital destinadas a obra pública e infraestructura, destinados a los programas y proyectos de inversión concluidos y en proceso en un ejercicio, como a la adquisición y modificación de inmuebles, adquisiciones de bienes muebles asociadas a estos programas, y rehabilitaciones que impliquen un aumento en la capacidad o vida útil de los activos.

NORMAS Y METODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) que el municipio utilizará como instrumento de la administración financiera gubernamental, registrará de manera armónica, delimitada y específica las operaciones contables y presupuestarias derivadas de la gestión pública, así como otros flujos económicos. Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. La contabilización de las transacciones de ingreso se registrará cuando exista jurídicamente el derecho de cobro.

El momento contable del ingreso estimado es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos.

El ingreso modificado es el momento contable que refleja la asignación presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulta de incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso estimado, previstas en la Ley de Ingresos.

El ingreso devengado es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresos.

El ingreso recaudado es el momento contable que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes públicos.

Excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de todos los momentos contables de los ingresos, se registrarán simultáneamente de acuerdo a lineamientos previamente definidos.

Los criterios de registro para los momentos contables de los ingresos devengado y recaudado, se detalla a continuación:


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INGRESOS DEVENGADO RECAUDADO

Impuestos Determinable

A la emisión del docto. de cobro.

Al momento de percepción del recurso.

Autodeterminable Al momento de percepción del recurso.

Derechos Determinable

A la emisión del docto. de cobro.



Productos

Determinable A la emisión del documento de cobro.



Aprovechamientos Determinable

A la emisión del documento de cobro.



Ingresos por venta de bienes y servicios

A la emisión de la factura o de conformidad con las condiciones pactadas en los contratos correspondientes.

Al momento de percepción del recurso por la venta de bienes y servicios


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Aportaciones

De conformidad con los calendarios de pago y cumplimiento de las reglas de operación.


Recursos por convenios

En la fecha establecida en los convenios y al cumplimiento de los requisitos.

Al momento de percepción del recurso

Financiamientos Al momento que se reciben los recursos.

NORMAS Y METODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS.

El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) que el municipio utiliza como instrumento de la administración financiera gubernamental, registrará de manera armónica, delimitada y específica las operaciones contables y presupuestarias derivadas de la gestión pública.

El registro de las etapas del presupuesto se efectuará en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el consejo, las cuales deberán reflejar: en lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido, pagado y por ejercer.

El momento contable del gasto aprobado, es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos.

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignación presupuestaria que resulta de incorporar o desincorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado.

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y


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servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de otras obligaciones.

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente.

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.

Excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de todos los momentos contables del gasto, se registrarán simultáneamente de acuerdo a lineamientos previamente definidos por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental.

Los criterios de registro de los momentos contables del gasto comprometido y devengado, se detallan continuación en forma ilustrativa más no limitativa:

Tipo Momento Contable/Concepto

Servicios personales por nómina y repercusiones

Comprometido.- Al inicio del ejercicio por el monto anual, revisable mensualmente con la plantilla autorizada.

Devengado.- En la fecha de término del periodo pactado.

Otros servicios personales fuera de nómina

Comprometido.- Al acordarse el beneficio por la autoridad competente.

Devengado.- En la fecha en que se autoriza el pago por haber cumplido los requisitos en término de las disposiciones aplicables.

Materiales y suministros

Comprometido.- Al formalizarse el contrato o pedido por autoridad competente.

Devengado.- En la fecha en que se reciben de conformidad los bienes.

Servicios Generales Comprometido.- Al formalizarse el contrato, pedido o estimación por autoridad competente.


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Devengado.- En la fecha de la recepción de conformidad, para el periodo o avance pactado de conformidad con las condiciones del contrato.

comisiones financieras Comprometido.- En el momento en el que se conoce su aplicación por

parte de las instituciones financieras.

Devengado.-

Gastos de viaje y viáticos

Comprometido.- Al formalizarse mediante oficio de comisión o equivalente.

Devengado.- En la fecha de la autorización de la documentación comprobatoria presentada por el servidor público.

Inmuebles Comprometido.-

Al formalizarse el contrato de promesa de compra venta o su equivalente.

Devengado.- Cuando se traslade la propiedad del bien.

Obra pública y servicios relacionados con las mismas

Comprometido.- Al formalizarse el contrato por autoridad competente.

Devengado.-

En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios unitarios), o en la fecha de recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado).

Donativos o apoyos

Comprometido.- A la firma del convenio de donación o acuerdo de autoridad competente por el cual se dispone la asignación de recursos.

Devengado.-

En el momento en que se hace exigible el pago de conformidad con el convenio o acuerdo firmado o a la fecha en que se autoriza el pago por haber cumplido los requisitos en término de las disposiciones aplicables.


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Capitulo VI

PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO (ELEMENTOS GENERALES)

Introducción

Las reglas siguientes tienen la finalidad de establecer las características de la hacienda pública/patrimonio municipal, y se dividen en jurídicos y contables.

Definiciones y Elementos del Activo, Pasivo y Hacienda Pública / Patrimonio

En el presente apartado se presentan y analizan las definiciones y elementos de activo, pasivo y hacienda pública / patrimonio.

Definición de Activo

Un activo es un recurso controlado, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan beneficios futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho Ente Público.

Elementos de la definición

• Recurso controlado por un Ente Público Identificado • Cuantificado en términos monetarios • Beneficios futuros • Derivado de operaciones ocurridas en el pasado

La vida de un activo está limitada por su capacidad de producir beneficios futuros; por lo tanto, cuando esta capacidad se pierde parcial o totalmente, debe procederse a disminuir o eliminar el valor del activo, reconociendo en el estado de actividades un gasto en la misma medida o directamente en la hacienda pública / patrimonio.

Definición de Pasivo

Son las obligaciones presentes, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente.

Definición de Hacienda Pública / Patrimonio

La hacienda pública / patrimonio corresponde a los activos netos que se entienden como la porción residual de los activos, una vez deducidos todos sus pasivos; en otras palabras, son derechos e inversiones que se tienen menos sus deudas. Por lo tanto, el reconocimiento y valuación que se tenga de los activos y los pasivos repercutirá en la misma proporción en el valor de la hacienda pública / patrimonio.

Valores de Activos y Pasivos


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El siguiente apartado tiene como finalidad establecer los elementos necesarios para la determinación de la valuación de la hacienda pública /patrimonio.

Existen dos clases de valores a ser considerados en la normatividad gubernamental.

• Valores de entrada.- Son los que sirven de base para la incorporación o posible incorporación de una partida a los estados financieros, los cuales se obtienen por la adquisición, reposición o reemplazo de un activo.

• Valores de salida.- Son los que sirven de base para realizar una partida en los estados financieros, los cuales se obtienen por la disposición o uso de un activo o por la liquidación de un pasivo.

Atendiendo a los atributos de una partida, cualquier valor de entrada o salida puede reconocerse bajo uno de los siguientes enfoques:

Cifra nominal

Es el monto de efectivo o equivalentes pagados o cobrados o, en su caso, por cobrar o por pagar. Normalmente esta cifra se encuentra representada en forma escrita en algún documento referido al elemento, o implícitamente en él como sucede con la moneda.

El siguiente apartado está relacionado con los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental (PBCG). En particular el postulado de “Valuación” que menciona lo siguiente:

“Todos los eventos que afecten económicamente al Ente Público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.”

Explicación

El costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalúo en caso de ser producto de una donación, expropiación, adjudicación o dación en pago;

La información reflejada en los estados financieros deberá ser revaluada aplicando los métodos y lineamientos que para tal efecto emita el CONAC.”

REGLAS ESPECÍFICAS DEL REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO

Reglas Específicas del Registro y Valoración del Activo

Inventarios

Los entes públicos deberán considerar lo establecido en el acuerdo por el que se emiten los Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrónico)

Inventario Físico.


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Es la verificación periódica de las existencias con que cuentan los entes públicos y deben llevar a cabo una práctica de inventarios físicos por lo menos una vez al año y básicamente al cierre del ejercicio.

El resultado del inventario físico deberá coincidir con los saldos de las cuentas de activo correspondientes y sus auxiliares; asimismo, servir de base para integrar al cierre del ejercicio el Libro de Inventario y Balances.

Obras públicas

El municipio tendrá que identificar para su manejo y registro contable tres tipos de obra:

• Obras públicas capitalizables, • Obras del dominio público, • Obras Transferibles.

El costo de la obra pública deberá incluir el de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuente de financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso.

Obras capitalizables.

La obra capitalizable es aquélla realizada por el Ente Público en inmuebles que cumplen con la definición de activo y que incremente su valor.

En este caso, cuando se concluya la obra, se deberá transferir el saldo al activo no circulante que corresponda y el soporte documental del registro contable será el establecido por la autoridad competente (acta de entrega-recepción o el documento que acredite su conclusión).

Obras del dominio público.

La obra de dominio público es aquélla realizada por el municipio para la construcción de obra pública de uso común.

En el caso de las obras del dominio público, al concluir la obra, se deberá transferir el saldo a los gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores para mostrar el resultado real de las operaciones del municipio a una fecha determinada, excepto por las consideradas como infraestructura.

Obras transferibles.

La obra transferible es aquella realizada por un Ente Público a favor de otro Ente Público.

En el caso de las obras transferibles, éstas deberán permanecer como construcciones en proceso hasta concluir la obra, en ese momento, con el acta de entrega-recepción o con la documentación justificativa o comprobatoria como soporte, se deberán reclasificar al activo no circulante que corresponda, y una vez aprobada su transferencia, se dará de baja el activo, reconociéndose en gastos del período en el caso que corresponda al


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presupuesto del mismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores.

Activos intangibles

Representa el monto de derechos por el uso de activos de propiedad industrial, comercial, intelectual y otros.

Reconocimiento.

Deben cumplir la definición de activo y los criterios de registro o reconocimiento de las Principales Reglas del Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales). El Ente Público evaluará la probabilidad en la obtención de rendimientos económicos futuros o el potencial de servicio, utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen las mejores estimaciones respecto al conjunto de condiciones económicas que existirán durante la vida útil del activo.

Si un activo incluye elementos tangibles e intangibles, para su tratamiento, se distribuirá el importe que corresponda a cada tipo de elemento, salvo que el relativo a algún tipo de elemento que sea poco significativo con respecto al valor total del activo.

Los desembolsos posteriores a la adquisición de un activo intangible deben incorporarse en el activo sólo cuando sea posible que este desembolso vaya a permitir a dicho activo generar rendimientos económicos futuros o un potencial de servicio y el desembolso pueda estimarse y atribuirse directamente al mismo.

Cualquier otro desembolso posterior debe reconocerse como un gasto en el resultado del ejercicio y no se reconocerán como parte del costo de adquisición.

Reparaciones, Adaptaciones o Mejoras, Reconstrucciones y Gastos por Catástrofes

Las reparaciones no son capitalizables debido a que su efecto es conservar el activo en condiciones normales de servicio. Su importe debe aplicarse a los gastos del período.

Las adaptaciones o mejoras, será capitalizable el costo incurrido cuando prolongue la vida útil del bien, por lo tanto incrementan su valor; las reconstrucciones, es un caso común en edificios y cierto tipo de máquinas que sufren modificaciones tan completas que más que adaptaciones o reparaciones son reconstrucciones, con lo que aumenta el valor del activo, ya que la vida de servicio de la unidad reconstruida será considerablemente mayor al remanente de la vida útil estimada en un principio.

Estimación para cuentas incobrables

Es la afectación que el municipio hace a sus resultados, con base en experiencias o estudios y que permiten mostrar, razonablemente el grado de cobrabilidad de las cuentas o documentos, a través de su registro en una cuenta de mayor de naturaleza acreedora.

La cancelación de cuentas o documentos por cobrar irrecuperables será a través de la baja en registros contables de adeudos a cargo de terceros y a favor del Ente Público, ante su notoria imposibilidad de cobro.


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El procedimiento para efectuar la estimación de cuentas de difícil cobro o incobrables es el siguiente:

El municipio de acuerdo con estudios o conforme a su experiencia determinará la base más adecuada para realizar los incrementos mensuales a una cuenta complementaria de activo de naturaleza acreedora, afectando a los resultados del ejercicio en que se generen.

El municipio anualmente analizará las cuentas por cobrar y procederá a identificar y relacionar aquellas con características de incobrabilidad las cuales deberán ser aprobadas por la H. Asamblea Municipal.

Depreciación, Deterioro y Amortización, del Ejercicio y Acumulada de Bienes

Depreciación y Amortización

Es la distribución sistemática del costo de adquisición de un activo a lo largo de su vida útil.

Deterioro

Es el importe de un activo que excede el valor en libros a su costo de reposición.

El monto de la depreciación como la amortización se calculará considerando el costo de adquisición del activo depreciable o amortizable, menos su valor de desecho, entre los años correspondientes a su vida útil o su vida económica; registrándose en los gastos del período, con el objetivo de conocer el gasto patrimonial, por el servicio que está dando el activo, del costo de operación en un Ente Público con fines exclusivamente gubernamentales o sin fines de lucro, y en una cuenta complementaria de activo como depreciación o amortización acumulada, a efecto de poder determinar el valor neto o el monto por depreciar o por amortizar.

Cálculo de la depreciación o amortización:

• Costo de adquisición: Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.

• Valor de desecho: Es la mejor estimación del valor que tendrá el activo en la fecha en la que dejará de ser útil para el Ente Público. Esta fecha es la del fin de su vida útil, o la del fin de su vida económica y si no se puede determinar es igual a cero.

• Vida útil de un activo: Es el período durante el que se espera utilizar el activo por parte del municipio.

Para determinar la vida útil, deben tenerse en cuenta:

El uso que se espera realizar del activo. El uso se estima por referencia a la capacidad o rendimiento físico esperado del activo.

El deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales como el número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programa de reparaciones y mantenimiento del ente, así como el nivel de cuidado y mantenimiento mientras el activo no está siendo dedicado a tareas productivas.

Costo de adquisición del activo depreciable o amortizable - Valor de deshecho

Vida útil


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La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción, o bien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo; y

Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.

La autoridad competente que autorice la vida útil estimada del bien o grupo de bienes deberá contar con un dictamen técnico, peritaje obtenido o estudio realizado que considere según corresponda, los elementos anteriormente enunciados.

Revisión de la vida útil.

La vida útil debe revisarse periódicamente y, si las expectativas actuales varían significativamente de las estimaciones previas, deben ajustarse los cargos en los períodos que restan de vida útil.

Se deberá valorar por el municipio si la vida útil del activo es definida o indefinida. Se considerará que un activo tiene una vida útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no exista un límite previsible al período a lo largo del cual se espera que el activo genere rendimientos económicos o potencial de servicio.

Los activos con vida útil indefinida no se depreciarán, debiendo revisarse dicha vida útil cada ejercicio para determinar si existen hechos y circunstancias que permitan seguir manteniendo una vida útil indefinida para ese activo. En el supuesto de que no se den esas circunstancias, se cambiará la vida útil de indefinida a definida, contabilizándose como un cambio en la estimación contable.

Los activos con vida útil definida se depreciarán durante su vida útil.

Terrenos y Edificios

Los terrenos y los edificios son activos independientes y se tratarán contablemente por separado, tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. Los edificios tienen una vida limitada y, por tanto, son activos depreciables. Un incremento en el valor de los terrenos en los que se asienta un edificio no afectará a la determinación del importe depreciable del edificio.

Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el costo de adquisición

El Impuesto al Valor Agregado no recuperable para el municipio forma parte del costo de adquisición del bien dado que el Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental “VALUACION” en la explicación establece que el costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria.

Además las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) se establece que en la determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan como costos acumulados.

Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles


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Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles correspondientes.

Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como un aumento en el activo no circulante, excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período.

Activos retirados del uso definitivamente o temporalmente.

Todo elemento componente de los bienes muebles e inmuebles que haya sido objeto de venta o disposición por otra vía, debe ser dado de baja del balance, al igual que cualquier elemento del activo que se haya retirado de forma permanente de uso, siempre que no se espere obtener rendimientos económicos o potencial de servicio adicionales por su disposición; los activos que se retiren temporalmente del uso y se mantengan para un uso posterior se seguirán depreciando y, en su caso, deteriorando.

Bienes sin valor de adquisición o sobrantes

En caso de no conocerse el valor de adquisición de algún bien, el mismo podrá ser asignado, para fines de registro contable por el área que designe la autoridad competente del municipio, considerando el valor de otros bienes con características similares o, en su defecto, el que se obtenga a través de otros mecanismos valuación.

Bienes no localizados

Se procederá a la baja de los bienes y se realizarán los procedimientos administrativos correspondientes, notificándose a la contraloría interna cuando:

Como resultado de la realización de inventarios los bienes no sean localizados se efectuarán las investigaciones necesarias para su localización. Si una vez agotadas las investigaciones correspondientes los bienes no son encontrados, se levantará el acta administrativa.

El bien se hubiere extraviado, robado o siniestrado, el municipio deberá levantar acta administrativa haciendo constar los hechos, así como cumplir los demás actos y formalidades establecidas en la legislación aplicable en cada caso. En los que se requiera la transmisión de dominio a favor de las aseguradoras, se procederá previamente a su desincorporación del régimen de dominio público.

Reglas Específicas del Registro y Valoración del Pasivo

Provisiones para demandas, juicios y contingencias

Representa el monto de las obligaciones a cargo del municipio, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable.

Dará origen al pasivo todo suceso del que nace una obligación de pago, de tipo legal o contractual, de forma tal que al municipio no tenga alterativa más que cumplir con esta obligación.


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Debe reconocerse una provisión cuando se den la totalidad de las siguientes condiciones:

Exista una obligación presente resultante de un evento pasado a cargo del municipio.

Es probable que se presente la salida de recursos económicos como medio para liquidar dicha obligación.

La obligación pueda ser estimada razonablemente.

De los resultados anteriores debe tenerse en cuenta:

Se reconocerán como provisiones sólo aquellas obligaciones surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia sea independiente de las acciones futuras.

No se pueden reconocer provisiones para gastos en los que sea necesario incurrir para funcionar en el futuro.

Un suceso que no haya dado lugar al nacimiento inmediato de una obligación, puede hacerlo en una fecha posterior, por causa de los cambios legales o por actuaciones propias. A estos efectos, también se consideran cambios legales aquellos en los que la normativa haya sido objeto de aprobación pero aún no haya entrado en vigor.

La salida de recursos se considerará probable siempre que haya mayor posibilidad de que se presente que de lo contrario, es decir, que la probabilidad de que un suceso ocurra sea mayor que la probabilidad de que no se presente.

Reconocimiento inicial.

El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación del desembolso necesario para cancelar la obligación presente o para transferirla a un tercero.

Para su cuantificación se deberán tener en cuenta las siguientes cuestiones:

La base de las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, efecto financiero, se determinarán conforme a:

El criterio de la administración.

La experiencia que se tenga en operaciones similares, y

Los informes profesionales.

El importe de la provisión debe ser el valor actual de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligación. Cuando se trate de provisiones con vencimiento inferior o igual a un año y el efecto financiero no sea significativo no será necesario llevar a cabo ningún tipo de estimación.

Reembolso por parte de terceros: En el caso de que el municipio tenga asegurado que una parte o la totalidad del desembolso necesario para liquidar la provisión le sea reembolsado por un tercero, tal reembolso será objeto de reconocimiento como un activo independiente, cuyo importe no debe exceder al registrado en la provisión. Asimismo, el gasto relacionado con la provisión debe ser objeto de presentación como una partida independiente


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del ingreso reconocido como reembolso. En su caso será objeto de información en notas respecto a aquellas partidas que estén relacionadas y que sirva para comprender mejor una operación.

Reconocimiento posterior.

Las provisiones deben ser objeto de revisión al menos a fin de cada ejercicio y ajustadas, en su caso, para reflejar la mejor estimación existente en ese momento. En el caso de que no sea ya probable la salida de recursos que incorporen rendimientos económicos o potenciales de servicio, para cancelar la obligación correspondiente, se procederá a revertir la provisión, cuya contrapartida será una cuenta de ingresos del ejercicio.

Obligaciones laborales.

Por lo que se refiere al reconocimiento de un pasivo o una estimación por beneficios a los empleados, el CONAC emitirá las normas contables y de emisión de información, en virtud de que se deberá analizar, revisar, evaluar y determinar el alcance del impacto en la información financiera.

La Deuda

En el caso de la deuda se contempla todo tipo de financiamientos a corto y largo plazo que incluye deuda bancaria, y deuda no bancaria, así como las provisiones de cualquier tipo de gasto devengado.

Reglas Específicas de Otros Eventos

Cuentas por cobrar de ejercicios anteriores

Las cuentas por cobrar de ejercicios anteriores no registradas como activo derivadas del reconocimiento de ingresos devengados no recaudados, las deberán de reconocer en cuentas de orden y afectar presupuestariamente todos los momentos de ingresos al momento de su cobro.

Cambios en criterios contables.

Los cambios en criterios contables pueden obedecer, bien a una decisión voluntaria, debidamente justificada, que implique la obtención de una mejor información, o bien a la imposición de una norma:

Adopción voluntaria de un cambio de criterio contable.- Por la aplicación del Postulado Básico de consistencia no podrán modificarse los criterios contables de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán y justificarán en las notas. Se considerará que el cambio debe de ser aplicado en resultados de ejercicios anteriores.

Cambio de criterio contable por imposición normativa.- Un cambio de criterio contable por la adopción de una norma que regule el tratamiento de una transacción o hecho debe ser tratado de acuerdo con las disposiciones transitorias que se establezcan en la propia norma. En ausencia de tales disposiciones transitorias el tratamiento será el mismo que el establecido en el punto anterior.

Cambios en las estimaciones contables.


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Los cambios en aquéllas partidas que requieren realizar estimaciones y que son consecuencia de la obtención de información adicional, de una mayor experiencia o del conocimiento de nuevos hechos, no deben considerarse a los efectos señalados en el párrafo anterior como cambios de criterio contable o error.

El efecto del cambio en una estimación contable se contabilizará de forma prospectiva, afectando, según la naturaleza de la operación de que se trate, al resultado del ejercicio en que tiene lugar el cambio o, cuando proceda, directamente al patrimonio neto. El eventual efecto sobre ejercicios futuros se irá reconociendo en el transcurso de los mismos. Cuando sea difícil distinguir entre un cambio de criterio contable o de estimación contable, se considerará este como cambio de estimación contable.

Posibles errores.

El municipio elaborará sus Estados Financieros corrigiendo los errores que se hayan puesto de manifiesto antes de su formulación. Al elaborar los Estados Financieros pueden descubrirse errores surgidos en ejercicios anteriores, que son el resultado de omisiones o inexactitudes resultantes de fallos al emplear o utilizar información confiable, que estaba disponible cuando las cuentas anuales para tales períodos fueron formuladas y el municipio debería haber empleado en la elaboración de dichos estados. Se considerará que el error debe de ser aplicado en resultados de ejercicios anteriores.

CAPITULO V

PLAN DE CUENTAS

CONTENIDO

1. Aspectos Generales ....................................................................................................... 36

2. Base De Codificación .................................................................................................... 37

3. Estructura del Plan de Cuentas ................................................................................... 38

4. Contenido del Plan de Cuentas Al 4o. Nivel............................................................ 41

5. Definición de las Cuentas ............................................................................................ 46

6. Relación Contable/Presupuestaria .......................................................................... 57

7. Instructivo del Manejo de Cuentas .......................................................................... 59

8. Guias Contabilizadoras ............................................................................................... 59


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PLAN DE CUENTAS

1. CONCEPTOS GENERALES

En la elaboración del Plan de Cuentas se tomó en consideración las Normas de Contabilidad emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar al municipio, los elementos necesarios que permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.

Es una herramienta para el registro de las operaciones, que otorga consistencia en la presentación de resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable.

El Plan de Cuentas que se presenta comprende la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las operaciones.

Al diseñar el Plan de Cuentas se han tomado en consideración los siguientes aspectos contables:

Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida;

Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta;

El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fines de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios de la información, y para las personas que no tienen perfil contable o financiero.

Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos.

Las cuentas de orden contables, son las mínimas que se necesitan, y se podrán abrir otras cuando se requieran.

Para el registro de las operaciones contables y presupuestarias, las áreas correspondientes deberán ajustarse al Plan de Cuentas, los Clasificadores por Rubros de Ingresos, Tipo de Gasto y Objeto del Gasto, mismos que estarán armonizados.

2. BASE DE CODIFICACIÓN

El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se debe utilizar para el registro contable de las


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operaciones. La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación y de 5 dígitos como sigue:

PRIMER AGREGADO

Género 1 Activo

Grupo 1.1 Activo Circulante

Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes

SEGUNDO AGREGADO

Cuenta 1.1.1.1 Efectivo

Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja

GENERO: Considera el universo de la clasificación.

GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.

RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del Ente Público.

CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.

Subcuenta: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será desagregada, de acuerdo a las necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas al final de este capítulo en la “Relación Contable/Presupuestaria”, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.

3. Estructura del Plan de Cuentas

GENERO GRUPO RUBRO 1) ACTIVO

1. ACTIVO CIRCULANTE

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES 2.DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES 3.DERECHOS A RECIBIR BIENES O SERVICIOS 4 ESTIMACIÓN POR PÉRDIDA O DETERIORO DE ACTIVOS IRCULANTES

2. ACTIVO NO CIRCULANTE

2.DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES A LARGO PLAZO 3.BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN PROCESO 4.BIENES MUEBLES 5.ACTIVOS INTANGIBLES 6.DEPRECIACIÓN, DETERIORO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES INTANGIBLES

2) PASIVO

1. PASIVO CIRCULANTE

1.CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2. PASIVO NO CIRCULANTE

5.FONDOS Y BIENES DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN A LARGO PLAZO


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3) HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO

1. PATRIMONIO GENERADO

1. RESULTADOS DEL EJERCICIO (AHORRO Y DESAHORRO) 2.RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 3.REVALUOS 4.RESERVAS 5.RECTIFICACIONES DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

4) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

1. INGRESOS DE GESTION

6. PRODUCTOS DE TIPO CORRIENTE 7. APROVECHAMIENTOS TIPO CORRIENTE

2.PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

1.TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

3.OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS 1.OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS VARIOS 1. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

1. SERVICIOS PERSONALES 2. MATERIALES Y SUMINISTROS 3. S. SERVICIOS GENERALES

5) GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

2. TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

4. AYUDAS SOCIALES

5. OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS 1. ESTIMACIONES, DEPRECIACIONES, DETERIOROS, OBSOLESCENCIAS Y AMORTIZACIONES. 2. OTROS GASTOS.

6) CUENTAS DE CIERRE CONTABLE

3.RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

2. AHORRO DE LA GESTIÓN 3.DESAHORRO DE LA GESTIÓN 8) CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIA

1.LEY DE INGRESOS

1. LEY DE INGRESOS ESTIMADA 2. LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR 3. MODIF. A LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA 4. LEY DE INGRESOS DEVENGADA 5. LEY DE INGRESOS RECAUDADA.

2.PRESUPUESTO DE EGRESOS

1. PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 2. PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER 3. MODIF. AL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 4. PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO 5. PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO 6. PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO 7. PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO

9) CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIA

1.SUPERAVIT FINANCIERO

2.DEFICIT FINANCIERO 3.ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES


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4.- CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS AL 4O. NIVEL

ACTIVO CIRCULANTE

Efectivo y Equivalentes

• Efectivo • Bancos/Tesorería • 1.1.1.4 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses)

Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

• Cuentas por Cobrar a Corto Plazo • Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo • Ingresos por Recuperar a Corto Plazo • Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo • Préstamos Otorgados a Corto Plazo • 1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo

Derechos a Recibir Bienes o Servicios

• Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo • Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo • Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo • Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo • 1.1.3.9 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo

Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes

• Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

ACTIVO NO CIRCULANTE

Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo

• 1.2.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo

Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso 1.2.3.1Terrenos

• 1.2.3.3 Edificios no Habitacionales • Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público • Construcciones en Proceso en Bienes Propios • 1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles

Bienes Muebles

• Mobiliario y Equipo de Administración • Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo


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• Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio • Equipo de Transporte • Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas • Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos

Activos Intangibles

Software

• 1.2.5.4 Licencias • 1.2.5.9 Otros Activos Intangibles

Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes

• Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles • 1.2.6.3 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles • 1.2.6.5 Amortización Acumulada de Activos Intangibles

PASIVO

PASIVO CIRCULANTE

Cuentas por Pagar a Corto Plazo

• Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo • Proveedores por Pagar a Corto Plazo • Contratistas por obras Públicas por Pagar a Corto Plazo • 2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo • 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo • 2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2.2 PASIVO NO CIRCULANTE

• 2.2.5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo • 2.2.5.2 Fondos en Administración a Largo Plazo

HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO

• HACIENDA PUBLICA /PATRIMONIO GENERADO • Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)

Resultados de Ejercicios Anteriores

• Revalúos • Revalúo de Bienes Inmuebles • Revalúo de Bienes Muebles


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• Revalúo de Bienes Intangibles • 3.2.3.9 Otros Revalúos

Reservas

• Reservas de Patrimonio • Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores • Cambios en Políticas Contables • Cambios por Errores Contables

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

INGRESOS DE GESTION

Productos de Tipo Corriente

• Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público

Aprovechamientos de Tipo Corriente

• Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal

PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

• 4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas • 4.2.2.1 Transferencias Internas y asignaciones al Sector Público • 4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS • 4.3.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios • 4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios

GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

Servicios Personales

• Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente • Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio • Remuneraciones Adicionales y Especiales • Seguridad Social • Otras Prestaciones Sociales y Económicas • Pago de Estímulos a Servidores Públicos

Materiales y Suministros

• Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales


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• Alimentos y Utensilios • Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación • Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio • Combustibles, Lubricantes y Aditivos • Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos • 5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores

Servicios Generales

• Servicios Básicos • Servicios de Arrendamiento • Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios • Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales • Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación • Servicios de Comunicación Social y Publicidad • Servicios de Traslado y Viáticos • Servicios Oficiales • Otros Servicios Generales

TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

• Ayudas Sociales • Ayudas Sociales a Personas • Becas • Ayudas Sociales a Instituciones • Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros

5.5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

• 5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones • 5.5.1.1 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes • 5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles • 5.5.1.5 Depreciación de Bienes Muebles • 5.5.1.7 Amortización de Activos Intangibles • 5.5.9 Otros Gastos • 5.5.9.9 Otros Gastos Varios

CUENTAS DE CIERRE CONTABLE

RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

AHORRO DE LA GESTION

DESAHORRO DE LA GESTION

CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS


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LEY DE INGRESOS

• Ley de Ingresos Estimada • Ley de Ingresos por Ejecutar • Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada • Ley de Ingresos Devengada • Ley de Ingresos Recaudada

PRESUPUESTO DE EGRESOS

• Presupuesto de Egresos Aprobado • Presupuesto de Egresos por Ejercer • Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado • Presupuesto de Egresos Comprometido • Presupuesto de Egresos Devengado • Presupuesto de Egresos Ejercido • Presupuesto de Egresos Pagado

CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO

SUPERAVIT FINANCIERO

DEFICIT FINANCIERO

ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES

DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS

ACTIVO: Recursos controlados por un Ente Público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho Ente Público.

ACTIVO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes, valores y derechos, de fácil realización o disponibilidad, en un plazo menor o igual a doce meses.

Efectivo y Equivalentes: Recursos a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo mínimo de cambio en su valor.

Efectivo: Representa el monto en dinero propiedad del municipio recibido en caja y aquél que está a su cuidado y administración.

Bancos/Tesorería: Representa el monto de efectivo disponible propiedad del municipio, en instituciones bancarias.

1.1.1.4 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses): Representa el monto excedente de efectivo invertido por el municipio, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses.


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Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del municipio, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses.

Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del municipio, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos , que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del municipio por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros.

Ingresos por Recuperar a Corto Plazo: Representa el monto a favor por los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el Estado.

Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo: Representa el monto de anticipos de fondos por parte de la Tesorería.

Préstamos Otorgados a Corto Plazo: Representa el monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de un interés, siendo exigible en un plazo menor o igual a doce meses.

1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del municipio, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.

Derechos a Recibir Bienes o Servicios: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes inmuebles y muebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes intangibles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a contratistas por obras públicas, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.


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1.1.3.9 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.

1.1.6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas o, deterioro de los activos circulantes que correspondan.

1.1.6.1 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de los derechos a recibir efectivo o equivalentes, que correspondan.

ACTIVO NO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes requeridos por el Ente Público, sin el propósito de venta; inversiones, valores y derechos cuya realización o disponibilidad se considera en un plazo mayor a doce meses.

Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del Ente Público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; exigibles en un plazo mayor a doce meses.

1.2.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del Ente Público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; siendo exigibles en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.

Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso: Representa el monto de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; así como los gastos derivados de actos de su adquisición, adjudicación, expropiación e indemnización y los que se generen por estudios de pre inversión, cuando se realicen por causas de interés público.

1.2.3.1 Terrenos: Representa el valor de tierras, terrenos y predios urbanos baldíos, campos con o sin mejoras necesarios para los usos propios del Ente Público.

1.2.3.3 Edificios no Habitacionales: Representa el valor de edificios, tales como: oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles y restaurantes que requiere el Ente Público para desarrollar sus actividades.

Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público: Representa el monto de las construcciones en proceso de bienes de dominio público de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Bienes Nacionales y otras leyes aplicables, incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación de los proyectos.

Construcciones en Proceso en Bienes Propios: Representa el monto de las construcciones en proceso de bienes Inmuebles propiedad del Ente Público, incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.


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1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles: Representa el monto de las adquisiciones de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; así como los gastos derivados de actos de su adquisición, adjudicación, expropiación e indemnización y los que se generen por estudios de pre inversión, no incluidos en las cuentas anteriores.

Bienes Muebles: Representa el monto de los bienes muebles requeridos en el desempeño de las actividades del Ente Público.

Mobiliario y Equipo de Administración: Representa el monto de toda clase de mobiliario y equipo de administración, bienes informáticos y equipo de cómputo, bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables. Así como también las refacciones mayores correspondientes a este concepto. Incluye los pagos por adjudicación, expropiación e indemnización de bienes muebles a favor del Gobierno.

Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto de equipos educacionales y recreativos. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos.

Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio: Representa el monto de equipo e instrumental médico y de laboratorio requerido para proporcionar los servicios médicos, hospitalarios y demás actividades de salud e investigación científica y técnica. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos.

Equipo de Transporte: Representa el monto de toda clase de equipo de transporte terrestre, ferroviario, aéreo, aeroespacial, marítimo, lacustre, fluvial y auxiliar de transporte. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos.

Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas: Representa el monto de toda clase de maquinaria y equipo no comprendidas en las cuentas anteriores. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos.

Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos: Representa el monto de bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables.

Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos de propiedad industrial, comercial, intelectual y otros.

Software: Representa el monto de paquetes y programas de informática, para ser aplicados en los sistemas administrativos y operativos computarizados del Ente Público.

1.2.5.4 Licencias: Representa el monto de permisos informáticos e intelectuales así como permisos relacionados con negocios.

1.2.5.9 Otros Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros, no incluidos en las cuentas anteriores.

Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes: Representa el monto de las depreciaciones, deterioro y amortizaciones de bienes e Intangibles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.


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Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles: Representa el monto de la depreciación de bienes inmuebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.

1.2.6.3 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles: Representa el monto de la depreciación de bienes muebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.

1.2.6.5 Amortización Acumulada de Activos Intangibles: Representa el monto de la amortización de activos intangibles de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC e integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.

PASIVO: Obligaciones presentes del Ente Público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente.

PASIVO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será en un período menor o igual a doce meses.

Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del Ente Público, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses.

Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos por las remuneraciones del personal al servicio del Ente Público, de carácter permanente o transitorio, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses.

Proveedores por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con proveedores derivados de operaciones del Ente Público, con vencimiento menor o igual a doce meses.

Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo menor o igual a doce meses.

2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo menor o igual a doce meses.

2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de las retenciones efectuadas a contratistas y a proveedores de bienes y servicios, las retenciones sobre las remuneraciones realizadas al personal, así como las contribuciones por pagar, entre otras, cuya liquidación se prevé realizar en un plazo menor o igual a doce meses.

2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del Ente Público, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores

. PASIVO NO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será posterior a doce meses.


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2.2.1 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo: Representa el monto de los fondos y bienes propiedad de terceros, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, en un plazo mayor a doce meses.

2.2.5.2 Fondos en Administración a Largo Plazo: Representa los fondos de terceros, recibidos para su administración que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses.

HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO: Representa la diferencia del activo y pasivo del Ente Público. Incluye el resultado de la gestión de ejercicios anteriores.

HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO GENERADO: Representa la acumulación de resultados de la gestión de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, resultados del ejercicio en operación y los eventos identificables y cuantificables que le afectan de acuerdo con los lineamientos emitidos por el CONAC.

Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro): Representa el monto del resultado de la gestión del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes.

Resultados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto correspondiente de resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores

. Revalúos: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Revalúo de Bienes Inmuebles: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Revalúo de Bienes Muebles: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Revalúo de Bienes Intangibles: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

3.2.3.9 Otros Revalúos: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Reservas: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Reservas de Patrimonio: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a la baja extraordinaria de bienes del Ente Público, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores: Representan la afectación por las partidas materiales de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Cambios en Políticas Contables: Representan el ajuste en el importe de un activo o de un pasivo, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Cambios por Errores Contables: Representa las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.


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INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS: Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del Ente Público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos.

INGRESOS DE GESTION: Comprende el importe de los ingresos correspondientes a las contribuciones, productos, aprovechamientos, así como la venta de bienes y servicios.

Productos de Tipo Corriente: Comprende el importe de los ingresos por contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso y aprovechamiento de bienes; originando recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio.

Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público: Importe de los ingresos por contraprestaciones derivadas del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes no sujetos al régimen de dominio público, por la explotación de tierras y aguas, arrendamiento de tierras, locales y construcciones, enajenación de bienes, intereses de valores, créditos y bonos, utilidades, y otros.

Aprovechamientos de Tipo Corriente: Comprende el importe de los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación Estatal; originando recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio.

Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal: Importe de los ingresos derivados de incentivos por la colaboración en el cobro de las contribuciones.

PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Comprende el importe de los ingresos de las Entidades Federativas y Municipios por concepto de participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas.

4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas: Comprende el importe de los ingresos destinados en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo.

4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público: Importe de los ingresos por el Ente Público contenidos en el Presupuesto de Egresos con el objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones.

4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS: Comprende el importe de los otros ingresos y beneficios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del Ente Público.

4.3.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Comprende el importe de los ingresos y beneficios varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del Ente Público, no incluidos en los rubros anteriores.

4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Importe de los ingresos y beneficios varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del Ente Público, no incluidos en las cuentas anteriores.


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GASTOS Y OTRAS PERDIDAS: Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del Ente Público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: Comprende el importe del gasto por servicios personales, materiales, suministros y servicios generales no personales, necesarios para el funcionamiento del Ente Público.

Servicios Personales: Comprende el importe del gasto por remuneraciones del personal de carácter permanente y transitorio al servicio del Ente Público y las obligaciones que de ello se deriven.

Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente: Importe del gasto por las percepciones correspondientes al personal de carácter permanente.

Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio: Importe del gasto por las percepciones correspondientes al personal de carácter eventual.

Remuneraciones Adicionales y Especiales: Importe del gasto por las percepciones adicionales y especiales, así como las gratificaciones que se otorgan tanto al personal de carácter permanente como transitorio.

Seguridad Social: Importe del gasto por la parte que corresponde al Ente Público por concepto de prestaciones de seguridad social y primas de seguros, en beneficio del personal a su servicio, tanto de carácter permanente como transitorio.

Otras Prestaciones Sociales y Económicas: Importe del gasto por otras prestaciones sociales y económicas, a favor del personal, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y/o acuerdos contractuales respectivos.

Pago de Estímulos a Servidores Públicos: Importe del gasto por estímulos económicos a los servidores públicos de mando, enlace y operativos del Ente Público, que establezcan las disposiciones aplicables, derivado del desempeño de sus funciones.

Materiales y Suministros: Comprende el importe del gasto por toda clase de insumos y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas.

Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales: Importe del gasto por materiales y útiles de oficina, limpieza, impresión y reproducción, para el procesamiento en equipos y bienes informáticos; materiales estadísticos, geográficos, de apoyo informativo y didáctico para centros de enseñanza e investigación; materiales requeridos para el registro e identificación en trámites oficiales y servicios a la población.

Alimentos y Utensilios: Importe del gasto por productos alimenticios y utensilios necesarios para el servicio de alimentación en apoyo de las actividades de los servidores públicos y los requeridos en la prestación de servicios públicos en unidades de salud, educativas y de readaptación social, entre otros.


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Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación: Importe del gasto por materiales y artículos utilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación, mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles.

Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio: Importe del gasto por sustancias, productos químicos y farmacéuticos de aplicación humana o animal; así como toda clase de materiales y suministros médicos y de laboratorio.

Combustibles, Lubricantes y Aditivos: Importe del gasto por combustibles, lubricantes y aditivos de todo tipo, necesarios para el funcionamiento del parque vehicular terrestre, aéreo, marítimo, lacustre y fluvial; así como de la maquinaria y equipo que lo utiliza.

Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos: Importe del gasto por vestuario y sus accesorios, blancos, artículos deportivos; así como prendas de protección personal, diferentes a las de seguridad.

5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores: Importe del gasto por toda clase de refacciones, accesorios, herramientas menores y demás bienes de consumo del mismo género, necesarios para la conservación de los bienes inmuebles y muebles.

Servicios Generales: Comprende el importe del gasto por todo tipo de servicios que se contraten con particulares o instituciones del propio sector público; así como los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la función pública.

Servicios Básicos: Importe del gasto por servicios básicos necesarios para el funcionamiento del Ente Público.

Servicios de Arrendamiento: Importe del gasto por concepto de arrendamiento.

Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios: Importe del gasto por contratación de personas físicas y morales para la prestación de servicios profesionales independientes.

Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales: Importe del gasto por servicios financieros, bancarios y comerciales.

Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación: Importe del gasto por servicios para la instalación, reparación, mantenimiento y conservación de toda clase de bienes muebles e inmuebles, incluye los deducibles de seguros y excluye los gastos por concepto de mantenimiento y rehabilitación de la obra pública.

Servicios de Comunicación Social y Publicidad: Importe del gasto por la realización y difusión de mensajes y campañas para informar a la población sobre los programas, servicios públicos y el quehacer gubernamental en general; así como la publicidad comercial de los productos y servicios que generan ingresos para el Ente Público. Incluye la contratación de servicios de impresión y publicación de información; así como al montaje de espectáculos culturales y celebraciones que demande el Ente Público.


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Servicios de Traslado y Viáticos: Importe del gasto por servicios de traslado, instalación y viáticos del personal, cuando por el desempeño de sus labores propias o comisiones de trabajo, requieran trasladarse a lugares distintos al de su adscripción.

Servicios Oficiales: Importe del gasto por servicios relacionados con la celebración de actos y ceremonias oficiales realizadas por el municipio.

Otros Servicios Generales: Importe del gasto por servicios generales, no incluidos en las cuentas anteriores.

TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Comprende el importe del gasto por las transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas destinadas en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo.

Ayudas Sociales: Comprende el importe del gasto por las ayudas sociales que el Ente Público otorga a personas, instituciones y diversos sectores de la población para propósitos sociales.

Ayudas Sociales a Personas: Importe del gasto por las ayudas sociales a personas destinadas al auxilio o ayudas especiales que no revisten carácter permanente, otorgadas por el Ente Público personas u hogares para propósitos sociales.

Becas: Importe del gasto por las becas destinadas a becas y otras ayudas para programas de formación o capacitación acordadas con personas.

Ayudas Sociales a Instituciones: Importe del gasto por las ayudas sociales a instituciones destinadas para la atención de gastos corrientes de establecimientos de enseñanza, cooperativismo y de interés público.

Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros: Importe del gasto por las ayudas sociales por desastres naturales y otros siniestros destinadas a atender a la población por contingencias y desastres naturales, así como las actividades relacionadas con su prevención, operación y supervisión.

5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS: Comprenden los importes del gastos no incluidos en los grupos anteriores.

5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones: Comprende el importe de gastos por estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencias y amortizaciones, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.

5.5.1.1 Estimaciones por Pérdidas o Deterioro de Activos Circulantes: Importe que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de los activos circulantes, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.

5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles: Monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de los bienes inmuebles del Ente Público.


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5.5.1.5 Depreciación de Bienes Muebles: Monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso u obsolescencia de bienes muebles del Ente Público.

5.5.1.7 Amortización de Activos Intangibles: Monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de activos intangibles del Ente Público.

5.5.9 Otros Gastos: Comprende el importe de gastos que realiza un Ente Público para su operación, que no están contabilizadas en los rubros anteriores.

5.5.9.9 Otros Gastos Varios: Importe de los gastos que realiza el Ente Público para su operación, no incluidos en las cuentas anteriores.

6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE: Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio.

6.1

RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS: Cuenta de cierre contable que comprende la diferencia entre los ingresos y gastos. Su saldo permite determinar el resultado de la gestión del ejercicio.

6.2

AHORRO DE LA GESTION: Refleja el resultado positivo de la gestión del ejercicio.

6.3

DESAHORRO DE LA GESTION: Refleja el resultado negativo de la gestión del ejercicio.

CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS: Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos.

LEY DE INGRESOS: Tiene por finalidad registrar, a partir de la Ley y a través de los rubros que la componen las operaciones de ingresos del período.

Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos.

Ley de Ingresos por Ejecutar: Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, el registro de los ingresos devengados.

Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas.

Ley de Ingresos Devengada: Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del Ente Público. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrar cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del


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convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar.

Ley de Ingresos Recaudada: Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresos por parte del Ente Público.

PRESUPUESTO DE EGRESOS: Tiene por finalidad registrar, a partir del Presupuesto de Egresos del período y mediante los rubros que lo componen, las operaciones presupuestarias del período.

Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante el Presupuesto de Egresos.

Presupuesto de Egresos por Ejercer: Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuaciones presupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer.

Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de los incrementos y decrementos al Presupuesto de Egresos Aprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas.

Presupuesto de Egresos Comprometido: Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actos administrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Comprometido pendiente de devengar.

Presupuesto de Egresos Devengado: Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Devengado pendiente de ejercer.

Presupuesto de Egresos Ejercido: Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentos equivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar.

Presupuesto de Egresos Pagado: Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago.

CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO: Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario.

SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados.

DEFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados.


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ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES: Cuenta de cierre que comprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron.

RELACIÓN CONTABLE/PRESUPUESTARIA

Para dar cumplimiento al artículo 40 el cual señala que las , “…transacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en los momentos contables correspondientes,” así como el artículo 41 “Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática”, ambos de la Ley de Contabilidad, la desagregación de las siguientes cuentas es obligatoria

Cuentas que debido a la necesidad de interrelación con los clasificadores presupuestarios deberán desagregarse de manera obligatoria a 5° nivel, así como su relación con el clasificador por objeto del gasto.

SUBCUENTAS ARMONIZADAS PARA DAR CUMPLIMIENTO CON LA LEY DE CONTABILIDAD

CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO

1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público

6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO PUBLICO

1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 612 Edificación no Habitacional

1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso

617 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones

1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso

619 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados

6200 OBRA PUBLICA EN BIENES PROPIOS

1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios

1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso 622 Edificación no Habitacional

1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso

627 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones

1.2.3.6.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso

629 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados

5100 MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACION 1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración

1.2.4.1.1 Muebles de Oficina y Estantería 511 Muebles de Oficina y Estantería

1.2.4.1.2 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería 512 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería


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1.2.4.1.3 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información

515 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la información

1.2.4.1.9 Otros Mobiliarios y Equipos de Administración 519 Otros Mobiliarios y Equipos de Administración

1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 5200 MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO

1.2.4.2.1 Equipos y Aparatos Audiovisuales 521 Equipos y Aparatos Audiovisuales 1.2.4.2.3 Cámaras Fotográficas y de Video 523 Cámaras Fotográficas y de Video

1.2.4.2.9 Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

529 Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio

5300 EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO Y DE LABORATORIO

1.2.4.3.2 Instrumental Médico y de Laboratorio 532 Instrumental Médico y de Laboratorio

1.2.4.4 Equipo de Transporte 5400 VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE

1.2.4.4.1 Automóviles y Equipo Terrestre 541 Automóviles y Equipo Terrestre 1.2.4.4.9 Otros Equipos de Transporte 549 Otros Equipos de Transporte

1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas 5600 MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS

1.2.4.6.4 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial

564 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial

1.2.4.6.5 Equipo de Comunicación y Telecomunicación 565 Equipo de Comunicación y Telecomunicación

Equipos de Generación Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos

566 Equipos de Generación Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos 1.2.4.6.6

1.2.4.6.7 Herramientas y Máquinas-Herramienta 567 Herramientas y Máquinas-Herramienta 1.2.4.6.9 Otros Equipos 569 Otros Equipos

1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos

1.2.4.7.1 Bienes Artísticos, Culturales y Científicos 513 Bienes Artísticos, Culturales y Científicos 1.2.4.7.2 Objetos de Valor 514 Objetos de Valor 1.2.5.4 Licencias 1.2.5.4.1 Licencias Informáticas e Intelectuales 597 Licencias Informáticas e Intelectuales


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INSTRUCTIVO DEL MANEJO DE CUENTAS

Se presentan a continuación los instructivos de las cuentas alineadas al Plan de Cuentas del CONAC, y que son las continuamente utilizadas en el municipio; de acuerdo a lo siguiente:

• CUENTAS DE ACTIVO • CUENTAS DE PASIVO • CUENTAS DE PATRIMONIO • CUENTAS DE INGRESO • CUENTAS DE GASTO • CUENTAS DE CIERRE CONTABLE • CUENTAS DE ORDEN CONTABLES • CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIO • CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO

CAPÍTULO VI

GUÍAS CONTABILIZADORAS

I ASIENTOS DE APERTURA 63

VII.1.1 REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS

63

VII.1.2 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO 64

II.1.1 IMPUESTOS 66

II.1.2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 93

II.1.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS 108

II.1.4 DERECHOS 116

II.1.5 PRODUCTOS 135

II.1.6 APROVECHAMIENTOS 147

II.1.7 VENTA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 166


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II.1.8 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES,SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

171

II.2.1 VENTAS DE BIENES INMUEBLES, MUEBLES E INTANGIBLES

183

III.1.1 SERVICIOS PERSONALES 187


Página 62

III.1.2 MATERIALES Y SUMINISTROS 192

III.1.3 SERVICIOS GENERALES 207

III.1.4 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

209

III.1.5 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 220

III.1.6 INTERÉS, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA

223

III.2.1 COMPRA DE BIENES 227

III.2.2 EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

230

III.2.3 EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS EN BIENES PROPIOS 233

IV.2.1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO 289

V.1.1 FONDOS DE TERCEROS, BIENES Y VALORES EN GARANTÍA

303

V.1.2 DEUDORES DIVERSOS 311

V.1.3 ALMACÉN E INVENTARIOS 312

V.1.4 BIENES CONCESIÓN 319

V.1.5 BIENES EN COMODATO 321

V.1.6 VENTA DE BIENES PROVENIENTES DE ADJUDICACIONES, DECOMISOS Y DACIÓN EN PAGO

323

V.1.7 DIFERENCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA Y TÍTULOS 324

V.1.8 FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE 326

V.1.9 OTROS GASTOS 332

V.2.1 ANTICIPOS DE PARTICIPACIONES 333


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V.2.2 ANTICIPOS A PROVEEDORES 334

V.2.3 ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS 379

V.2.4 INVERSIONES 400

VI.1 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 406

VI.2 PRÉSTAMOS OTORGADOS 417

VI.3 EJECUCIÓN DE AVALES Y GARANTÍAS 422

VI.5 INVERSIONES FINANCIERAS 424

VII.2.1 AVALES, FIANZAS Y GARANTÍAS 429

VII.2.2 VALORES 432

VII.2.5 JUICIOS 433

VIII.1.1 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS 434

VIII.1.2 CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES 436

VIII.1.3 CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS 459


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I. Asiento de Apertura

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI- CIDAD

CONTABLE PRESUPUESTAL

CONCEPTO CARGO ABONO CARGO ABONO

1

Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior.

Auxiliar contable del ejercicio inmediato anterior.

Al inicio del Año

1.0.0.0 2.0.0.0

Activo Pasivo

3.0.0.0 3.0.0.0

Hacienda Pública/ Patrimonio

Hacienda Pública/ Patrimonio

7.0.0.0 7.0.0.0

Cuentas de Orden Contable

Cuentas de Orden Contable

VII.1.1 REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS

REGISTRO

DOCUMENTO

FUENTE

PERIODI

CIDAD CONTABLE PRESUPUESTAL

No. CONCEPTO CARGO ABONO CARGO ABONO

1 Ley de ingresos estimada.

Ley de Ingresos aprobada.

Anual

8.1.1 8.1.2

Ley de Ingresos

Ley de Ingresos por


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Estimada Ejecutar

2 Modificaciones positivas a la Ley de Ingresos.

Modificación de la Ley de In- gresos.

Eventual

8.1.3 8.1.2

Modifica- ciones a la Ley de Ingresos Estimada

Ley de Ingresos por Ejecutar

3 Modificaciones negativas a la Ley de Ingresos.

Modificación de la Ley de In- gresos.

Eventual

8.1.2 8.1.3



4 Ingresos devengados.

Documento emitido por autoridad competente.

Frecuente

8.1.2 8.1.4


Ley de Ingresos Devengada

5 Ingresos recaudados.

Formato de pago autorizado, recibo oficial y/o estados de cuenta bancarios.

Frecuente

8.1.4 8.1.5


Ley de Ingresos Recaudada

VII.1.2 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 66


1

Por el presupuesto de Egresos aprobado.

Presupuesto de egresos aprobado.

Anual

8.2.2 8.2.1

Presupuesto de Egresos por Ejercer

Presupuesto de Egresos Aprobado

2

Por las ampliaciones/adiciones liquidas al Presupuesto aprobado.

Oficio de ade- cuación presupuestaria.

Eventual

8.2.2 8.2.3


Modifica- ciones al Presupuesto de Egresos Aprobado

3

Por las reducciones liquidas al Presupuesto aprobado.


Eventual

8.2.3 8.2.2



4

Por las ampliaciones/adiciones compensadas al Presupuesto aprobado.


Eventual

8.2.2 8.2.3




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5

Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado.


Eventual

8.2.3 8.2.2



6 Por el presupuesto comprometido.

Contrato o pedido.

Frecuente

8.2.4 8.2.2

Presupuesto de Egresos Comprome- tido


7 Por el presupuesto devengado.

Contrato, factura, recibos, estimaciones de avance de obra o documento equivalente.

Frecuente

8.2.5 8.2.4

Presupuesto de Egresos Devengado


8 Por el presupuesto ejercido.

Cuenta por Li- quidar Certifi- cada o documen- to equivalente.

Frecuente

8.2.6 8.2.5

Presupuesto de Egresos Ejercido


9 Por el presupuesto pagado.

Documento de pago emitido por la Tesorería

Frecuente

8.2.7 8.2.6


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correspondiente (cheque, transferencias bancarias, efectivo).

Presupuesto de Egresos Pagado


II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por los ingresos por clasificar.

Corte de caja o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 2.1.9.1

Efectivo o

Ingresos por Clasificar

1.1.1.2

Bancos / Tesorería

2

Por los depósitos de los impuestos recaudados en caja.

Ficha de depó- sito o estado de cuenta bancario

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

3

Por la clasificación por concepto de impuestos.

Resumen de distribución de Ingresos de la

Frecuente

2.1.9.1 4.1.1.1 8.1.2 8.1.4


Impuestos Sobre los Ingresos




Página 69

oficina recau- dadora o documento equivalente.

o

4.1.1.2 8.1.4 8.1.5

Impuestos Sobre el Patrimonio



o

4.1.1.3

Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transac- ciones

o

4.1.1.4

Impuestos al Comercio Exterior

o

4.1.1.5

Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables o

4.1.1.6

Impuestos Ecológicos o


Página 70

4.1.1.7

Accesorios de Impuestos

o

4.1.1.9

Otros Impuestos

o

II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.9.1

Impuestos no Comprendi- dos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquida- ción o


Página 71

Pago

4.1.1.1


o

4.1.1.2

Impuestos Sobre el Patrimonio o

4.1.1.3

4 Por el devengado por concepto de

1.1.2.4


8.1.2 8.1.4


Página 72

Impuestos determinables. ↭

Documento emitido por autoridad competente.

Frecuente

Ingresos por Recuperar a Corto Plazo

o



4.1.1.4


o

4.1.1.5


4.1.1.6


4.1.1.7

Accesorios de impuestos o

4.1.1.9

Otros Impuestos o

II.1.1 IMPUESTOS


Página 73

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.9.1

Impuestos no Comprendi- dos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquida- ción o Pago

5

Por la recaudación de impuestos determinables recibidos en la Tesorería y/o auxiliares de la misma.

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

↭ Efectivo o Ingresos por Recuperar

Ley de Ingresos Devengad

Ley de Ingresos Recaudad


Página 74

a Corto Plazo

a a

1.1.1.2

Bancos / Tesorería

6

Por los depósitos de los impuestos determinables recaudados en caja.

Ficha de depó- sito o estado de cuenta bancario

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

7

Por el devengado y recaudado de impuestos autodeterminables recibidos en la Tesorería y/o

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.1.1 8.1.2 8.1.4

auxiliares de la misma. ↭





o

4.1.1.2


4.1.1.3


Página 75


o

4.1.1.4


o

4.1.1.5


4.1.1.6


II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.1.7


Página 76

Accesorios de Impuestos o

4.1.1.9

Otros Impuestos o

4.1.9.1


1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos / Tesorería


Página 77

8

Por los depósitos de los impuestos autodeterminables recaudados en caja.

Ficha de depó- sito, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

9

Por la devolución y pago de impuestos.

Autorización de la devolución por la autoridad fiscal correspondiente, oficio de autorización de pago de devo- lución de ingresos, entrega de efectivo, cheque y/o transferencia bancaria.

Eventual

4.1.1.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2


Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo



o

4.1.1.2


4.1.1.3

Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transa- cciones

o

4.1.1.4

Impuestos al Comercio


Página 78

Exterior

o

II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.1.5



Página 79

4.1.1.6


4.1.1.7

10

Por los ingresos compensados por


impuestos. ↭ o

4.1.1.9


Página 80

Otros Impuestos o

Declaración del contribuyente o documento equivalente.

Frecuente

4.1.9.1


2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos / Tesorería



4.1.1.1 4.1.1.1 8.1.2 8.1.4


Página 81





o o

4.1.1.2 4.1.1.2 8.1.4 8.1.5





4.1.1.3 4.1.1.3



o o

II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.1.4 4.1.1.4



o o


Página 82


Página 83

4.1.1.5 4.1.1.5



4.1.1.6 4.1.1.6



11

Por el devengado al formalizarse la suscripción del Convenio de pago de impuestos en parcialidades (sin

4.1.1.7 4.1.1.7 8.1.2 8.1.4

previo devengado). ↭





4.1.1.9 4.1.1.9

Otros Impuestos o

Otros Impuestos o

Convenio de pago o documento equivalente.

Frecuente

4.1.9.1 4.1.9.1


Página 84



1.1.2.4 4.1.1.1



o

4.1.1.2


4.1.1.3

Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las


Página 85

Transa- cciones

o

4.1.1.4


o

II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.1.5


4.1.1.6


4.1.1.7



Página 86

o

4.1.1.9

Otros Impuestos o

4.1.9.1


12

Por el cobro de las parcialidades del Convenio de pago de los impuestos.

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos /


Página 87

Tesorería

13

Por los depósitos de las parcialidades recaudadas por impuestos en caja.

Ficha de depó- sito o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

14

Por la resolución judicial por incumplimiento de pago por impuestos (sin previo devengado). Resolución

judicial definitiva.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.1.1 8.1.2 8.1.4

↭





o

4.1.1.2


II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 88

4.1.1.3


o


Página 89

4.1.1.4


o

4.1.1.5


4.1.1.6


4.1.1.7 8.1.4 8.1.5


Ley de Ingresos Devengad

Ley de Ingresos Recaudad


Página 90

o a a

4.1.1.9

Otros Impuestos o

4.1.9.1


15

Por el cobro de la resolución judicial Formato

de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4

definitiva por impuestos. ↭

Efectivo o


1.1.1.2

Bancos /


Página 91

Tesorería

16

Por los depósitos de los impuestos por resolución judicial definitiva recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



17

Por el cobro en especie de la resolución judicial definitiva por

Oficio de autori- zación de recep- ción de bienes embargados y/o documento equivalente.

Eventual

1.1.9.3 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

impuestos. ↭

Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Asegura- mientos y Dación en Pago





Página 92

18

Por la devolución de los bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago.

Autorización de la devolución por la autoridad fiscal correspondiente.

Eventual

1.1.2.4 1.1.9.3 8.1.5 8.1.4





19

Por el devengo por deudores morosos por incumplimientos del pago de los impuestos, incluye los accesorios determinados (sin previo

Documento de cobro emitido por la autoridad competente.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.1.1 8.1.2 8.1.4

devengado). ↭





o

4.1.1.2

Impuestos

Sobre el Patrimonio o


Página 93

4.1.1.3

Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transa- cciones

o

4.1.1.4


o

4.1.1.5


4.1.1.6


4.1.1.7


4.1.1.9

Otros Impuestos


Página 94

o

II.1.1 IMPUESTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.9.1



Página 95

20

Por el cobro a deudores morosos por incumplimientos del pago de los impuestos, incluye los accesorios

Formatos de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4

determinados. ↭

Efectivo o


1.1.1.2

8.1.4 8.1.5

Bancos / Tesorería



21

Por los depósitos de los impuestos por deudores morosos por incumplimientos de pago recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo


Página 96

Notas:

↭Registro Automático

Esta guía se complementa con la

V.I.6 Venta de Bienes Provenientes de Adjudicaciones, Decomisos y dación en Pago.

II.1.2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Corte de caja o estados de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 2.1.9.1

Efectivo o



Página 97

1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

2

Por los depósitos de las cuotas y aportaciones de seguridad social recaudadas en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

3

Por la clasificación por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad social.

Resumen de distribuciones de Ingresos de la Oficina recau- dadora o documento equivalente.

Frecuente

2.1.9.1 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4


Aportaciones para Fondos de Vivienda o



4.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Cuotas para el Seguro Social



o

4.1.2.3

Cuotas de Ahorro para el Retiro

o

4.1.2.4


Página 98

Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social

4.1.2.9

Otras Cuotas y Aporta- ciones para la Seguridad Social

4

Por el devengado por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad

Documento emitido por la autoridad competente.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4

social determinables. ↭


Aportaciones para Fondos de Vivienda



o

4.1.2.2


o

4.1.2.3


Página 99


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.2.4


4.1.2.9


5

Por la recaudación por concepto de cuotas y aportaciones de

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5


Página 100

seguridad social determinables. ↭

bancario.

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

6

Por los depósitos de las cuotas y aportaciones de seguridad social determinables recaudadas en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

7

Por el devengado y recaudado por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad social autode-

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4

terminables. ↭





4.1.2.2



Página 101

o

4.1.2.3


o

4.1.2.4


4.1.2.9


1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería



Página 102

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



8

Por los depósitos de las cuotas y aportaciones de seguridad social autodeterminables recaudadas en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

9

Por la devolución y pago de cuotas y aportaciones de seguridad social.

Autorización de la devolución por la autoridad correspondiente, oficio de autori- zación de pago de devolución de ingresos, entrega en efectivo, cheque y/o transferencia bancaria..

Eventual

4.1.2.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2





4.1.2.2


o

4.1.2.3

Cuotas de Ahorro para el


Página 103

Retiro

o

4.1.2.4


o

4.1.2.9


2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería




Página 104

10

Por los ingresos compensados por cuotas y aportaciones de seguridad social.


Frecuente

4.1.2.1 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4





4.1.2.2 4.1.2.2 8.1.4 8.1.5





o o

4.1.2.3 4.1.2.3



o o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.2.4 4.1.2.4


Página 105



o o

4.1.2.9 4.1.2.9



11

Por el devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago de cuotas y aportaciones de seguridad social en parcialidades

Convenio de pago o docu-

Frecuente

1.1.2.4 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4

(sin previo devengado). ↭

mento equivalente.





4.1.2.2


Página 106


o

4.1.2.3


o

4.1.2.4


o

4.1.2.9



Página 107

12

Por el cobro por las parcialidades del convenio de pago de cuotas y aportaciones de seguridad social.

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

↭ Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

13

Por los depósitos de las parcialidades por cuotas y aportaciones de seguridad social recaudadas en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 108


14

Por la resolución judicial por incumplimiento de pago de cuotas y aportaciones de seguridad social, incluye los accesorios determinados (sin previo

Resolución judi cial definitiva.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4

devengado). ↭





4.1.2.2


o

4.1.2.3


o

4.1.2.4


Página 109


o

4.1.2.9


15

Por el cobro de cuotas y aportaciones de seguridad social originada en resolución judicial definitiva (sin previo devengado).


Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

↭ Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 110

16

Por los depósitos de las parcialidades por cuotas y aportaciones de seguridad social recaudadas en caja.

Ficha de depó- sito. o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

17

Por el cobro en especie de cuotas y aportaciones de seguridad social originada en la resolución judicial definitiva.

Oficio de auto- rización de re- cepción de bienes embargados y/o documento equivalente.

Eventual

1.1.9.3 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5





18

Por la devolución de bienes derivados de embargados, decomisos, asegura-miento y dación en pago

Autorización de la devolución por la autoridad fiscal correspondiente.

Frecuente

1.1.2.4 1.1.9.3 8.1.4 8.1.2


Bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en




Página 111

pago


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



19

Por el devengado por deudores morosos por incumplimientos de cuotas y aportaciones de seguridad social, incluye los accesorios determinados (sin previo


Frecuente

1.1.2.4 4.1.2.1 8.1.2 8.1.4

devengado). ↭





4.1.2.2


Página 112


o

4.1.2.3


o

4.1.2.4


o

4.1.2.9



Página 113

20

Por el cobro a deudores morosos por incumplimiento de cuotas y aportaciones de seguridad social.

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

↭ Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

21

Por los depósito de las cuotas y aportaciones de seguridad social recaudadas en caja de los deudores morosos.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos/ Tesorería

Efectivo

Nota:

↭Registro automático


Página 114

Esta guía se complementa con la

V.I.6 Venta de Bienes Provenientes de Adjudicaciones, Decomisos y dación en Pago.

II.1.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD





Frecuente

1.1.1.1 2.1.9.1

Efectivo o Ingresos por Clasificar

1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

2

Por los depósitos de las contribuciones de mejoras recaudadas en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo


Página 115

3

Por la clasificación por concepto de contribuciones de mejoras.

Resumen de distribuciones de Ingresos de la oficina recauda- dora o documen- to equivalente.

Frecuente

2.1.9.1 4.1.3.1 8.1.2 8.1.4


Contribu- ciones de Mejoras por Obras Públicas



o

4.1.9.2 8.1.4 8.1.5

Contribu- ciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovecha- mientos no Compren- didos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago




Página 116

4

Por el devengado por concepto de contribuciones de mejoras

Documento emitido por la autoridad competente.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.3.1 8.1.2 8.1.4

determinables. ↭





o

4.1.9.2

Contribu- ciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovecha- mientos no Compren- didos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquida- ción o


Página 117

Pago


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5

Por la recaudación por concepto de contribuciones de mejoras

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

determinables. ↭

Efectivo





Página 118

o

1.1.1.2

Bancos / Tesorería

6

Por los depósitos de las contribuciones de mejoras determinable recaudadas en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

7

Por el devengado y recaudado por contribuciones de mejoras


Frecuente

1.1.2.4 4.1.3.1 8.1.2 8.1.4

autodeterminables. ↭





o

4.1.9.2


Página 119


1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 120

8

Por los depósitos de las contribuciones de mejoras autodeterminables recibidas en caja.

Ficha de depósito. o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



9

Por la devolución y pago de contribuciones de mejoras.

Autorización de la devolución por la autoridad fiscal correspondiente, oficio de autorización de pago de

Eventual

4.1.3.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

devoluciones de ingresos, entrega de efectivo, cheque y/o transferencia

Contribución de Mejoras por Obras Públicas





Página 121

bancaria.

o

4.1.9.2


2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4

Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto

Bancos/ Tesorería




Página 122

Plazo

10

Por las contribuciones de mejoras compensadas.


Frecuente

4.1.3.1 4.1.3.1 8.1.2 8.1.4





o o

4.1.9.2 4.1.9.2 8.1.4 8.1.5






Página 123

Nota:

↭Registro automático

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD





Frecuente

1.1.1.1 2.1.9.1

Efectivo o



Página 124

1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

2

Por los depósitos de los derechos recaudados en caja.

Ficha de depósito o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

3

Por la clasificación por concepto de Resumen

de distribuciones de In- gresos de la oficina recauda- dora o documen- to equivalente.

Frecuente

2.1.9.1 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4

derechos. ↭


Derechos por el Uso, Goce, Aprovecha- miento o Explotación de Bienes de Dominio Público



o

4.1.4.2 8.1.4 8.1.5

Derechos a los Hidrocar- buros



o

4.1.4.3


Página 125

Derechos por Prestación de Servicios

o

4.1.4.4

Accesorios de Derechos o

4.1.4.9

Otros Derechos o

4.1.9.2

Contribu- ciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovecha- mientos no Compren- didos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendiente


Página 126

s de Liquidación o Pago

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4

Por el devengado por concepto de Document

o de cobro emitido por la autoridad competente.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4

derechos determinables. ↭


Derechos por el Uso, Goce, Aprovecha- miento o Explotació




Página 127

n de Bienes de Dominio Público

o

4.1.4.2


o

4.1.4.3


o

4.1.4.4


4.1.4.9

Otros Derechos o

4.1.9.2


Página 128


5

Por la recaudación por concepto Formato

de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

de derechos determinables. ↭

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 129

6

Por los depósitos de los ingresos por derechos determinables recauda-dos en caja.

Ficha de depósi- to o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



7

Por el devengado y recaudado por

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4

derechos autodeterminables. ↭





o

4.1.4.2

Derechos a los Hidrocar-


Página 130

buros

o

4.1.4.3


o

4.1.4.4

Accesorio

s de Derechos o

4.1.4.9

Otros Derechos o

4.1.9.2


Página 131


1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO


Página 132

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



8

Por los depósitos de los ingresos por derechos autodeterminables recaudados en caja.


1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

9

Por la devolución y pago por derechos.

Autorización de la devolución por la autoridad fiscal correspondiente, oficio de autorización de pago de

4.1.4.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

devolución de ingresos, entrega de efectivo, cheque y/o transferencia bancaria.





o

Eventu

al 4.1.4.2


Página 133


o

4.1.4.3


o

4.1.4.4

Accesorios

de Derechos

o

4.1.4.9

Otros Derechos o

4.1.9.2


Página 134


2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería



II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 135


10 Por los derechos compensados.


Frecuente

4.1.4.1 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4





o o

4.1.4.2 4.1.4.2 8.1.4 8.1.5





o o

4.1.4.3 4.1.4.3



o o

4.1.4.4 4.1.4.4

Accesorios de Derechos


o


Página 136

4.1.4.9 4.1.4.9

Otros Derechos

Otros Derechos

o o

4.1.9.2 4.1.9.2




Página 137

11

Por el devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago de derechos en parcialidades (sin

Convenio de pago o documen- to equivalente.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4

previo devengado). ↭





o

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.4.2



Página 138

o

4.1.4.3


o

4.1.4.4


4.1.4.9

Otros Derechos o

4.1.9.2


Página 139


12

Por el cobro de las parcialidades del convenio de pago por

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

derechos. ↭ Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 140

13

Por los depósitos de las parcialidades recaudadas por derechos en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

14

Por la resolución judicial por incumplimiento de pago por derechos, incluye los accesorios determinados (sin previo

Resolución judicial definitiva.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4

devengado). ↭





o

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 141


4.1.4.2


o

4.1.4.3


o

4.1.4.4


4.1.4.9

Otros Derechos o

4.1.9.2


Página 142


15

Por el cobro de derechos originados en resolución judicial


Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

definitiva. ↭ Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 143

16

Por los depósitos de derechos originados en resolución judicial definitiva recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

17

Por el devengo por deudores morosos por derechos incluye los accesorios (sin previo devengado).


Frecuente

1.1.2.4 4.1.4.1 8.1.2 8.1.4

↭





o

II.1.4 DERECHOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 144

4.1.4.2


o


Página 145

4.1.4.3


o

4.1.4.4


4.1.4.9

Otros Derechos o

8.1.4 8.1.5

4.1.9.2




Página 146


18

Por el cobro de deudores morosos


Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4

por derechos. ↭

Efectivo o


1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 147

19

Por los depósitos por deudores morosos recaudadas por derechos en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

Nota:

↭ Registro automático

II.1.5 PRODUCTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD





Diario

1.1.1.1 2.1.9.1

Efectivo o


1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

2

Por los depósitos de los Productos recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

3 Por la Resumen Frecue 2.1.9.1 4.1.5.1 8.1.2 8.1.4


Página 148

clasificación por concepto de Productos.

de distribuciones de Ingresos de la oficina recauda- dora o documen- to equivalente.

nte


Productos Derivados del Uso y Aprovecha- miento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público



o

4.1.5.2 8.1.4 8.1.5

Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventaria- dos



o

4.1.5.3

Accesorios de Productos

4.1.5.9

Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes

o


Página 149

4.1.9.2


II.1.5 PRODUCTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4 Por el devengado por concepto de

Documento de cobro emitido por la

Frecuente

1.1.2.4 4.1.5.1 8.1.2 8.1.4


Página 150

productos determinables. ↭

autoridad competente.





o

4.1.5.2

Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventa- riados

o

4.1.5.3


4.1.5.9


o


Página 151

4.1.9.2


5

Por la recaudación por concepto


Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

de productos determinables. ↭

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 152

6

Por los depósitos de los ingresos por productos determinables recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

II.1.5 PRODUCTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



7

Por el devengado y recaudado de

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.5.1 8.1.2 8.1.4

productos autodeterminables. ↭

Ingresos por recuperar a Corto Plazo




o

4.1.5.2


Página 153

Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventaria- dos

o

4.1.5.3


4.1.5.9


o

4.1.9.2


Página 154


1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5

Efectivo




o

1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 155

8

Por los depósitos de los ingresos por productos autodeterminables recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

II.1.5 PRODUCTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



9

Por la devolución y pago de productos.

Autorización de la devolución por la autoridad fiscal correspondiente, oficio de autorización de pago de Eventu

al

4.1.5.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

devolución de ingresos, entrega de efectivo, cheque y/o transferencia bancaria.






Página 156

o

4.1.5.2

Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados

o

4.1.5.3


4.1.5.9


o

4.1.9.2


Página 157

Contribu-ciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovecha- mientos no Compren-didos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería



II.1.5 PRODUCTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 158


10

Por los ingresos por productos compensados.


Frecuente

4.1.5.1 4.1.5.1 8.1.2 8.1.4





o o

4.1.5.2 4.1.5.2 8.1.4 8.1.5

Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados o

Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados o



4.1.5.3 4.1.5.3



o o

4.1.5.9 4.1.5.9

Otros Productos que Generan Ingresos

Otros Productos que Generan Ingresos


Página 159

Corrientes Corrientes

o o

4.1.9.2 4.1.9.2




Página 160

Nota:

↭ Registro automático

II.1.6 APROVECHAMIENTOS

REGISTRO


Página 161

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por los ingresos por reclasificar.

Corte de caja o estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.1 2.1.9.1

Efectivo o


1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

2

Por los depósito de los aprovechamientos recaudados en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

3

Por la clasificación por concepto de aprovechamientos.

Resumen de dis- tribución de In- gresos de la oficina recauda- dora o documento equivalente.

Frecuente

2.1.9.1 4.1.6.1 8.1.2 8.1.4


Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal



o

4.1.6.2 8.1.4 8.1.5

Multas o



4.1.6.3

Indemizac


Página 162

io- nes

o

4.1.6.4

Reintegros o

4.1.6.5

Aprovecha- mientos Pro- venientes de Obras Públicas o

4.1.6.6

Aprovecha- mientos por Participaciones Deriva-das de la Aplicación de Leyes

o

4.1.6.7

Aprovecha- mientos por Aportaciones y Cooperaciones o

4.1.6.8


Página 163

Accesorios de Aprovecha- mientos

o

4.1.6.9

Otros Aprove- chamientos

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.9.2


Página 164

Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovecha- mientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

4.1.6.1


Página 165


o

4.1.6.2

Multas o

4.1.6.3

4

Por el devengado por concepto de aprovechamientos determinables.

1.1.2.4 Indemnizacio- nes

8.1.2 8.1.4

↭

Documento emitido por la autoridad competente.

Frecuente


o



4.1.6.4

Reintegros o

4.1.6.5

Aprovecha- mientos Pro- venientes de Obras Públi-cas o

4.1.6.6


Página 166

Aprovecha- mientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes

o

4.1.6.7


4.1.6.8

Accesorios de Aprovecha- mientos

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.6.9


Página 167

Otros Aprovecha- mientos

o

4.1.9.2

Contribuciones de Mejoras, Derechos, Pro- ductos y Apro- vechamientos no Compren- didos en las Fracciones de la Ley de Ingre- sos Causados en Ejercicios Fiscales Ante- riores Pendien- tes de Liquida- ción o Pago

5

Por la recaudación por concepto de aprovechamientos determinables.

Formato de pago autorizado, recibo oficial, estado de cuenta

Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.4 8.1.4 8.1.5


Página 168

↭

bancario.

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

6

Por los depósito de los aprovechamientos determinables recaudados en caja.

Ficha de depó- sito o estado de cuenta.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

7

Por el devengado y recaudado por concepto de aprovechamientos

Formato de pago autorizado, recibo oficial estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.2.4 4.1.6.1 8.1.2 8.1.4

autodeterminables. ↭


Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal o



4.1.6.2

Multas o

4.1.6.3

Indemnizacio- nes

o

4.1.6.4


Página 169

Reintegros o

4.1.6.5

Aprovecha- mientos Prove- nientes de Obras Públicas o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.6.6


o


Página 170


Página 171

8.1.4 8.1.5



4.1.6.7

8

Por los depósito de los aprovechamientos autodeterminables recaudados en caja.


4.1.6.8

Accesorios por Aprovecha- mientos

o

4.1.6.9


Frecuente


o


Página 172

4.1.9.2

Contribuciones de Mejoras, Derechos, Pro- ductos y Apro- vechamientos no Comprendi- dos en las Fracciones de la Ley de Ingre- sos Causados en Ejercicios Fiscales Ante- riores Pendien- tes de Liquida- ción o Pago

1.1.1.1 1.1.2.4

Efectivo o


1.1.1.2

Bancos/ Tesoreria

1.1.1.2 1.1.1.1


Página 173

Bancos / Tesorería

Efectivo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



9

Por la devolución y pago de aprovechamientos.

Autorización de la devolución por la Autoridad fiscal correspondiente, oficio de autorización de pago de

Eventual

4.1.6.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

devoluciones de ingresos, entrega de efectivo, cheque y/o transferencia bancaria.

Incentivos Derivados de la Colabora-ción Fiscal




o

4.1.6.2

Multas o


Página 174

4.1.6.3

Indemniza- ciones

o

4.1.6.4

Reintegros o

4.1.6.5

Aprovecha- mientos Pro- venientes de Obras Públicas o

4.1.6.6

Aprovecha- mientos por Participaciones Deriva-das de la Aplicación de Leyes

o

4.1.6.7



Página 175

4.1.6.8


o

4.1.6.9


o

4.1.9.2

Contribuciones de Mejoras, Derechos, Pro- ductos y Apro- vechamientos no Comprendi- dos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fis- cales Anteriores Pendientes de Liquidació


Página 176

n o Pago

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería



4.1.6.1 4.1.6.1 8.1.2 8.1.4

II.1.6

APROVECHAMIENTO

S


Página 177





o o

10

Por los ingresos por aprovechamientos compensados.

4.1.6.2 4.1.6.2 8.1.4 8.1.5


Eventual

Multas o Multas o



4.1.6.3 4.1.6.3

Indemniza

ciones Indemnizacio- nes

o o

4.1.6.4 4.1.6.4

Reintegros o

Reintegros o

4.1.6.5 4.1.6.5

Aprovecha- mientos Prve- nientes de Obras Públicas o

Aprovecha- mientos Prove- nientes de Obras Públicas o

4.1.6.6 4.1.6.6


Página 178



o o

4.1.6.7 4.1.6.7



4.1.6.8 4.1.6.8



o o

4.1.6.9 4.1.6.9



o o


REGISTRO


Página 179

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.9.2 4.1.9.2

Contribuciones de Mejoras, Derechos, Pro- ductos y Apro- vechamientos no Compren- didos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fis- cales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

Contribuciones de Mejoras, Derechos, Pro- ductos y Apro- vechamientos no Compren- didos en las Fracciones de la Ley de Ingre- sos Causados en Ejercicios Fiscales Ante- riores Pendien- tes de Liquida- ción o Pago


Página 180


Página 181

NOTA:


II.1.7 VENTA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 182


1

Por el devengado al realizarse la venta de bienes y prestación de

Factura, contrato de compra venta o documento equivalente.

Frecuente

1.1.2.2 4.1.7.1 8.1.2 8.1.4

servicios. ↭

Cuentas por Cobrar a Corto Plazo

Ingresos por la Venta de Mercancías



o

4.1.7.2

Ingresos por Venta de Bie- nes y Servicios Producidos en Establecimien- tos de Gobierno

o

4.1.7.3

Ingresos por Venta de Bie- nes y Servicios de Organismos Descentra


Página 183

liza- dos

o

4.1.7.4

Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras

2

Por el cobro por el ingreso de venta de bienes y prestación de servicios.


Frecuente

1.1.1.1 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

↭ Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería


Página 184

3

Por el depósito de los ingresos por venta de bienes y prestación de servicios recibidos en caja.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos / Tesorería

Efectivo

4

Por la devolución y pago de los ingresos por venta de bienes y

Autorización de la devolución, cheque o transferencia bancaria.

Eventual

4.1.7.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

prestación de servicios. ↭

Ingresos por la Venta de Mercancías




o

4.1.7.2

Ingresos por Venta de Bie- nes y Servicios Producidos en Establecimien- tos de Gobierno o

II.1.7 VENTA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

REGISTRO


Página 185

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.7.3

Ingresos por Venta de Bie- nes y Servicios de Organismos Descentraliza- dos

o

1.1.1.2 8.1.5 8.1.4

Bancos/ Tesorería




Página 186


Página 187

NOTA: 4.1.7.4

↭Registros Automáticos

Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras

2.1.1.8


II.1.8 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES,

SUBSIDIOS Y OTRAS REGISTRO


Página 188

AYUDAS

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



PARTICIPACIONES

1

Por el anticipo de participaciones.

Estado de cuenta y/o transferencia bancaria.

Frecuente

1.1.1.2 2.1.1.9

Bancos/ Tesorería

Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2

Por la recaudación de ingresos participable por parte de las Entidades Federativas.

Recibo oficial, estado de cuenta bancario.

Frecuente

1.1.1.2 2.1.9.2

Bancos/ Tesorería

Recaudación por Participar


Página 189

Liquidación periódica por concepto de participaciones.

3

Por la aplicación de las constancias de participaciones o documento equivalente.

Estado de cuenta y/o transferencia bancaria, liquida- ción de participaciones.

Frecuente

2.1.1.9 4.2.1.1 8.1.2 8.1.4


Participaciones



8.1.4 8.1.5



4

Por el devengado y cobro de


Frecuente

1.1.2.2 4.2.1.1 8.1.2 8.1.4

participaciones. ↭


Participaciones



1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Bancos/ Tesorería





Página 190

5

Por la diferencia resultante del ajuste en contra de las participaciones del ente público.

Autorización de la devolución.

Eventual

4.2.1.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

Participaciones




6

Por el pago de la diferencia resultante del ajuste en cuenta del ente público.

Cheque y/o transferencia bancaria.

Eventual

2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería



APORTACIONES

7 Por el devengado de aportaciones.

Calendario de pagos, previo cumplimien

Frecuente

1.1.2.2 4.2.1.2


Página 191

↭

to de las reglas de operación.


Aportaciones

8.1.2 Ley de Ingresos por

8.1.4 Ley de Ingresos Devengada

Ejecutar

8 Por el cobro de aportaciones. ↭


Frecuente

1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Bancos/ Tesorería





SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



9 Por la devolución de aportaciones.

Autorización de la devolución, cheque y/o transferencia bancaria.

Eventual

4.2.1.2 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

Aportaciones




2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Página 192


Bancos/ Tesorería



CONVENIOS

10

Por el devengado de los ingresos

Convenio o

Frecuente

1.1.2.2 4.2.1.3 8.1.2 8.1.4

por convenios. ↭

documento de cobro.


Convenios



11

Por el cobro de los ingresos por Estado de

cuenta y/o transferencia bancaria.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

convenios. ↭ Bancos/ Tesorería




12 Por la devolución de

Autorización de la

Eventu 4.2.1.3 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2


Página 193

los ingresos por convenios.

devolución, Cheque y/o transferencia bancaria.

al

Convenios




2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería



TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES

13

Por el devengado y cobro por trans- Estado de

Cuenta y/o transferencia bancaria.

Frecuente

1.1.2.2 4.2.2.1 8.1.2 8.1.4

ferencias y asignaciones. ↭


Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público o



4.2.2.2


Página 194

Transferencias al Resto del Sector Público

1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Bancos/ Tesorería






REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



14

Por la devolución por transferencias y asignaciones.


Eventual

4.2.2.1 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público o




4.2.2.2

Transferencias al Resto del Sector Público


Página 195

2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos / Tesorería



SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES

15

Por el devengado y cobro de los ingresos por subsidios y


Frecuente

1.1.2.2 4.2.2.3 8.1.2 8.1.4

subvenciones. ↭


Subsidios y Subvenciones



1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Bancos/ Tesorería




16

Por la devolución de los ingresos por subsidios y

Autorización de la devolución, cheque y/o

Eventual

4.2.2.3 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2


Página 196

subvenciones. transferencia bancaria.





2.1.1.8 1.1.1.2

8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada

8.1.4 Ley de Ingresos Devengada


Bancos/ Tesorería

AYUDAS SOCIALES

17

Por el devengado y cobro de los


Frecuente

1.1.2.2 4.2.2.4 8.1.2 8.1.4

ingresos por ayudas sociales.↭


Ayudas Sociales



1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Bancos/ Tesorería






Página 197


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



18

Por la devolución de los ingresos por ayudas sociales.


Eventual

4.2.2.4 2.1.1.8 8.1.4 8.1.2

Ayudas Sociales




2.1.1.8 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería



PENSIONES Y JUBILACIONES


Página 198

19

Por el devengado y cobro de los ingresos por pensiones y


Frecuente

1.1.2.2 4.2.2.5 8.1.2 8.1.4

jubilaciones. ↭


Pensiones y Jubilaciones



1.1.1.2 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Bancos/ Tesorería




20

Por la devolución de los ingresos por pensiones y jubilaciones.

Autorización de la devolución, Cheque y/o transferencia bancaria.

Eventual

4.2.2.5 2.1.1.9 8.1.4 8.1.2





2.1.1.9 1.1.1.2 8.1.5 8.1.4


Bancos/ Tesorería




Página 199

NOTA:


II.2.1 VENTA DE BIENES INMUEBLES, MUEBLES E INTANGIBLES

REGISTRO

DOCUMENTO

PERIODI



Página 200

FUENTE CIDAD


EJEMPLO BIENES INMUEBLES

1

Por el devengado por venta de bienes inmuebles de uso a su valor en libros y baja del bien.

Contrato de compra-venta o documento equivalente.

Eventual

1.1.2.2 1.2.3.1 8.1.2 8.1.4


Terrenos o



1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3

Edificios no Habitacionales o

1.2.3.9

Otros Bienes Inmuebles

- Baja de la depreciación.

1.2.6.1

Depreciación Acumulada de Bienes


Página 201

Inmuebles

2

Por el devengado por venta de bienes inmuebles de uso con pérdida y baja del bien.

Contrato de compra-venta o documento equivalente.

Eventual

1.1.2.2 1.2.3.1 8.1.2 8.1.4


Terrenos o



1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


1.2.3.9



1.2.6.1

Depreciación Acumulada de Bienes In- muebles


Página 202

- Registro de la pérdida.

5.5.9.9

Otras Gastos Varios

II.2.1 VENTA DE BIENES INMUEBLES, MUEBLES E INTANGIBLES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



3

Por el devengado por venta de bienes inmuebles de uso con utilidad y baja del bien.

Contrato de compra-venta o documento equivalente.

Eventual

1.1.2.2 1.2.3.1 8.1.2 8.1.4


Terrenos o



1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


1.2.3.9



Página 203


1.2.6.1

Depreciación Acumulada de Bienes In- muebles

- Registro de la utilidad.

4.3.9.9

Otros Ingresos y Beneficios Varios

4

Por el cobro por la venta de bienes inmuebles de uso.

Recibo oficial, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

Eventual

1.1.1.1 1.1.2.2 8.1.4 8.1.5

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

5

Por los depósito de los ingresos por venta de bienes de uso recibidos en caja.


Eventual

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos/ Tesorería

Efectivo

6 Por la venta de Contrato Eventu 1.1.1.1 4.1.5.2 8.1.4 8.1.5


Página 204

bienes muebles no registrados en el inventario.

de compra-venta o documento equivalente, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

al

Efectivo o




1.1.1.2

Bancos/ Tesorería

7

Por los depósito de los ingresos por venta de bienes muebles no registrados en el inventario recibidos en caja.

Ficha de depó- sito .o estado de cuenta bancario.

Eventual

1.1.1.2 1.1.1.1

Bancos/ Tesorería

Efectivo

III.1.1 SERVICIOS PERSONALES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el devengado de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros

Resumen de nó- mina, lista de raya o documen- to equivalente.

Frecuente

5.1.1.1 2.1.1.1 8.2.5 8.2.4


Página 205

servicios

personales y retenciones). ↭

Remuneracio- nes al Personal de Carácter Permanente

Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo


Presupuesto de Egresos Comprometido

o o

5.1.1.2 2.1.1.7

Remuneracio- nes al Personal de Carácter Transitorio

Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP

o

5.1.1.3

Remuneracio- nes Adicionales y Especiales

o

5.1.1.5


Página 206

Otras Prestacio- nes Sociales y Económicas

o

5.1.1.6

Pago de Estímu- los a Servidores Público

2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios

8.2.6 8.2.5

personales y retenciones). ↭

Cuenta por liquidar certificada o documento equivalente.

Frecuente




Página 207

3

Por el pago de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios

Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.1 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

personales). ↭


Bancos/ Tesorería



4

Por el devengado por cuotas y aportaciones patronales, contribuciones y demás obligaciones derivadas de una relación laboral.

Resumen de nó- mina o documen- to equivalente.

Frecuente

5.1.1.4 2.1.1.1 8.2.5 8.2.4

↭ Seguridad Social




o

o

5.1.3.9 2.1.1.7


Página 208

Otros Servicios Generales

Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

5

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de cuotas y aportaciones patronales, retenciones a terceros, contribuciones y demás obligaciones derivadas de una relación laboral.

8.2.6 8.2.5

↭


Frecuente



III.1.1 SERVICIOS PERSONALES

REGISTRO


Página 209

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



6

Por el pago de las cuotas y aportaciones obrero/patronales, retenciones a terceros, contribuciones y demás obligaciones derivadas de una relación laboral.


Periódica

2.1.1.1 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

↭


Bancos/ Tesorería



o

2.1.1.7



Página 210

NOTA:

↭ Registros automáticos.

III.1.2 MATERIALES Y SUMINISTROS

REGISTRO


Página 211

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



a) Registro de materiales y suministros en almacén.

1

Por el devengado por adquisición de materiales y suministros.

Factura, contrato, constancia de recepción de los bienes o documento equivalente.

Frecuente

1.1.5.1 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

Almacén de Materiales y Suministros de Consumo

Proveedores por Pagar a Corto Plazo



2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la adquisición de materiales y suministros.

Cuenta por Li- quidar Certifica- da o documento equivalente.

Frecuente

8.2.6 8.2.5




Página 212

3

Por el pago por adquisición de materiales y suministros.

Cheque, ficha de depósto y/o transferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



4

Por la devolución de los materiales y suministros (antes del pago).

Tarjeta de salida de almacén o documento equivalente.

Eventual

2.1.1.2 1.1.5.1 8.2.4 8.2.5





5

Por la devolución de los materiales y suministros (después del pago).

Tarjeta de salida de almacén, nota de crédito o documento equivalente.

Eventual

1.1.2.3 1.1.5.1 8.2.4 8.2.5

Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo




8.2.5 8.2.6



8.2.6 8.2.7


Página 213



6

Por la expedición de la Cuenta por Liquidar Certificada para el pago de la adquisición de materiales y suministros con nota de crédito.

Cuenta por Li- quidar Certifica- da.

Eventual

8.2.6 8.2.5



7

Por el pago por adquisición de materiales y suministros con nota de crédito.

Nota de crédito.

Eventual

2.1.1.2 1.1.2.3 8.2.7 8.2.6





8

Por el cobro de la devolución de materiales y suministros (después del pago).


Eventual

1.1.1.2 1.1.2.3

Bancos/ Tesorería



Página 214


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



9

Por el consumo de materiales y suministros por el ente público.

Tarjeta de salida de almacén o documento equivalente.

Frecuente

5.1.2.1 1.1.5.1

Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales


o

5.1.2.2

Alimentos y Utensilios

o

5.1.2.3

Materias Primas y Materiales de Producción y Comercializa- ción


Página 215

o

5.1.2.4

Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación o

5.1.2.5

Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio o

5.1.2.6

Combustibles, Lubricantes y Aditivos

o

5.1.2.7

Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos o

5.1.2.8


Página 216

Materiales y Suministros para Seguridad o

5.1.2.9

Herramientas Refacciones y Accesorios Menores


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



b) Registro de materiales y suministros sin almacén

Por el devengado por adquisición

5.1.2.1


Página 217

de materiales y suministros. ↭


10

Factura, contrato, constancia de recepción de los bienes o documento equivalente.

Frecuente

o 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

5.1.2.2





o

5.1.2.3



Página 218

o

5.1.2.4


5.1.2.5

Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio o

5.1.2.6


o

5.1.2.7


5.1.2.8


Página 219


5.1.2.9



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



11

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de


Frecuente

8.2.6 8.2.5

materiales y suministros. ↭



12

Por el pago de la adquisición de

Cheque, ficha de depósito y/o

Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Página 220

materiales y suministros. ↭

transferencia bancaria.


Bancos/ Tesorería



13

Por la devolución de materiales y suministros (antes del pago).

Tarjeta de salida de almacén o documento equivalente.

Eventual

2.1.1.2 5.1.2.1 8.2.4 8.2.5



Presupuestode Egresos Comprome- tido

Presupuestode Egresos Devengado

o

5.1.2.2 8.2.5 8.2.6



Presupuestode Egresos Ejercido

o

5.1.2.3

Materias Pri- mas y Mate- riales de Producción y Comerciali- zación

o

5.1.2.4


Página 221


5.1.2.5

Productos Químicos, Far- macéuticos y de Laboratorio o

5.1.2.6


o

5.1.2.7

Vestuario, Blan- cos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos

o

5.1.2.8


Página 222



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.2.9


5.1.2.1 8.2.4 8.2.5




o


Página 223

14

Por la devolución de materiales y suministros (después del pago).

Tarjeta de salida de almacén, nota de crédito o documento equivalente.

Frecuente

1.1.2.3 5.1.2.2 8.2.5 8.2.6





o

5.1.2.3 8.2.6 8.2.7




o

5.1.2.4


5.1.2.5


Página 224

Productos Quí- micos, Farma- céuticos y de Laboratorio

o

5.1.2.6


o

5.1.2.7


o

5.1.2.8


5.1.2.9


Página 225

Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



15

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de materiales y suministros con nota


Frecuente

8.2.6 8.2.5

de crédito. ↭



16

Por el pago por adquisición de materiales y suministros con nota de crédito.

Nota de crédito.

Frecuente

2.1.1.2 1.1.2.3 8.2.7 8.2.6


Deudores Diversos por Cobrar a Corto




Página 226

Plazo

17

Por el cobro de la devolución de materiales y suministros (después del pago).


Frecuente

1.1.1.2 1.1.2.3

Bancos/ Tesorería



Página 227

NOTA:


Se complementa con la guía V.2.2.

Anticipos a Proveedores.

III.1.3 SERVICIOS GENERALES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el devengado de contratación Factura o

documento equivalente.

Frecuente

5.1.3.1 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

de servicios generales. ↭

Servicios Básicos o




5.1.3.2

Servicios de Arrendamiento o

5.1.3.3


Página 228

Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios o

5.1.3.4

Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales o

5.1.3.5

Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación o

5.1.3.6

Servicios de Comunicación Social y Publicidad

o

5.1.3.7


Página 229

Servicios de Traslado y Viáticos

o

5.1.3.8

Servicios Oficiales o

5.1.3.9


2



Frecuente

8.2.6 8.2.5

servicios generales. ↭



3

Por el pago por la adquisición de Cheque,

ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

servicios generales. ↭


Bancos/ Tesorería



NOTA:


Página 230



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el devengado de transferencias internas y asignaciones al sector

Oficio de auto- rización o documento equivalente.

Frecuente

5.2.1.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

público. ↭

Asignaciones al Sector Público o

Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo



5.2.1.2

Transferencias Internas al Sector Público


Página 231

2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de transferencias internas, y


Frecuente

8.2.6 8.2.5

asignaciones al sector público. ↭



3

Por el pago de transferencias internas y asignaciones al sector

Cheques, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

público. ↭


Bancos/ Tesorería

Presupuestode Egresos Pagado


4

Por el devengado de transferencias


Frecuente

5.2.2.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

al resto del sector público. ↭

Transferencias a Entidades Paraestatales o




5.2.2.2


Página 232

Transferencias a Entidades Federativas y Municipios

o

5

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de las transferencias al resto del sector

8.2.6 8.2.5

público. ↭


Frecuente



6

Por el pago de las transferencias al

Cheques, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

resto del sector público. ↭


Bancos/ Tesorería



7 Por el Calendario Frecue 5.2.3.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4


Página 233

devengado de subsidios y subvenciones.

de pagos del convenio.

nte

Subsidios o




5.2.3.2

Subvenciones

8


8.2.6 8.2.5

los subsidios y subvenciones. ↭


Frecuente




REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



9 Por el pago de subsidios y

Cheque, ficha de depósito

Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Página 234

subvenciones. ↭

y/o transferencia bancaria.


Bancos/ Tesorería



10

Por el devengado de ayudas

Calendario de pagos del convenio.

Frecuente

5.2.4.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

sociales. ↭ Ayudas Sociales a Personas




o

5.2.4.2

Becas o

5.2.4.3

Ayudas Sociales a Instituciones o

5.2.4.4

Ayudas Socia- les por Desas- tres Naturales y Otros Siniestros


Página 235

11


8.2.6 8.2.5

ayudas sociales. ↭


Frecuente



12 Por el pago de ayudas sociales. ↭


Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



13

Por el devengado de pensiones y


Frecuente

5.2.5.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

jubilaciones. ↭

Pensiones o




5.2.5.2

Jubilaciones o


Página 236

5.2.5.9

Otras Pensiones y Jubilaciones

14



Frecuente

8.2.6 8.2.5

pensiones y jubilaciones. ↭



15

Por el pago de pensiones y


Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

jubilaciones. ↭


Bancos/ Tesorería



16

Por el devengado de transferencias a fideicomisos, mandatos y

Calendario de pago del contrato.

Frecuente

5.2.6.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4


Página 237

contratos análogos. ↭

Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno




o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.2.6.2

Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales


Página 238

17

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de transferencias a fideicomisos,


Frecuente

8.2.6 8.2.5

mandatos y contratos análogos. ↭



18

Por el pago de transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos


Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

análogos. ↭


Bancos/ Tesorería



19

Por el devengado de transferencias a la seguridad social por obligación de Ley.

Calendario de pago o documen- to equivalente.

Frecuente

5.2.7.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

Transferencias por Obligación de Ley

Transferencias Otorgadas por Pagar

Presupuesto de Egresos Devengad

Presupuesto de Egresos Comprom


Página 239

a Corto Plazo

o etido

20

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de transferencias a la seguridad social por obligación de Ley.


Frecuente

8.2.6 8.2.5



21

Por el pago de las transferencias a la seguridad social por obligación de Ley.


Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



22 Por el devengado de donativos.

Oficio de autori- zación o documento equivalente.

Frecuente

5.2.8.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro o




5.2.8.2


Página 240

Donativos a Entidades Federativas y Municipios

o

5.2.8.3

Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Aná- logos Privados o

5.2.8.4

Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Aná- logos Estatales o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 241

5.2.8.5

Donativos Internacionales

23

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de donativos.

Cuenta por liquidar certificada o documento equivalente.

Frecuente

8.2.6 8.2.5



24 Por el pago de los donativos


Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



25

Por el devengado de transferencias

Calendario de pago del convenio o documento equivalente.

Frecuente

5.2.9.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4

al exterior. ↭

Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacio





Página 242

nales

5.2.9.2

Transferencias al Sector Privado Externo

26



Frecuente

8.2.6 8.2.5

transferencias al exterior. ↭



27

Por el pago de transferencias al

Cheque, ficha de depósito y/o Transferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

exterior. ↭

Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto

Bancos/ Tesorería




Página 243

Plazo

NOTA:


III.1.5 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por el devengado de

Calendario de pago de

Frecuente

5.3.1.1 2.1.1.4 8.2.5 8.2.4


Página 244

participaciones. ↭

convenio o documento equivalente.

Participaciones de la Federa- ción a Entida- des Federativas y Municipios

Participaciones y Aportaciones por Pagar a CP



o

5.3.1.2

Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios

2

Por el devengado de aportaciones.

Calendario de pago de convenio documento equivalente.

Frecuente

5.3.2.1 2.1.1.4 8.2.5 8.2.4

↭

Aportaciones de la Federa- ción a Entida- des Federativas y Municipios




o

5.3.2.2


Página 245

Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios

3 Por el devengado de convenios. ↭

Calendario de pago de convenio o documento equivalente.

Frecuente

5.3.3.1 2.1.1.4 8.2.5 8.2.4

Convenios de Reasignación o




5.3.3.2

Convenios de Descentraliza- ción y Otros

4

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de participaciones, aportaciones y

8.2.6 8.2.5


Página 246

convenios. ↭


Frecuente



5

Por el pago de participaciones,

Oficio de autori- zación, cheque, ficha de depósito y/o tranferencia bancaria.

Frecuente

2.1.1.4 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

aportaciones y convenios. ↭


Bancos/ Tesorería



NOTA:


III.1.6 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA

REGISTRO


Página 247

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de la

Oficio de autori- zación, calendario de pago, contrato.

Frecuente

5.4.1.1 2.1.1.6 8.2.5 8.2.4

deuda pública. ↭

Intereses de la Deuda Pública Interna

Intereses y Comisiones por Pagar a Corto Plazo



o

5.4.1.2

Intereses de la Deuda Pública Externa

o

5.4.2.1

Comisiones de la Deuda Pública Interna o

5.4.2.2


Página 248

Comisiones de la Deuda Pública Externa o

5.4.3.1

Gastos de la Deuda Pública Interna

o

5.4.3.2

Gastos de la Deuda Pública Externa

o

5.4.4.1

Costo por Coberturas

2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de intereses, comisiones y otros gastos


Frecuente

8.2.6 8.2.5

de la deuda pública. ↭

Presupuesto de Egresos

Presupuesto de Egresos Devengad


Página 249

Ejercido o

3

Por el pago de los intereses, comisiones y otros gastos de la


Frecuente

2.1.1.6 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

deuda pública. ↭


Bancos/ Tesorería



4

Por el devengado por apoyos

Acuerdo o documento equivalente.

Frecuente

5.4.5.1 2.1.1.6 8.2.5 8.2.4

financieros. ↭

Apoyos Financieros a Intermediarios o




5.4.5.2

Apoyos Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional

III.1.6 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA


Página 250

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5



Frecuente

8.2.6 8.2.5

apoyos financieros. ↭



6

Por el pago de apoyos financieros.


Frecuente

2.1.1.6 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

↭

Intereses y Comisiones por pagar a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería




Página 251

NOTA:


III.2.1 COMPRA DE BIENES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 252

EJEMPLO PARA BIENES INMUEBLES

1

Por el devengado de la adquisición

Acta de recep- ción de bienes o documento equivalente.

Frecuente

1.2.3.1 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

de bienes inmuebles. ↭

Terrenos o




1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


1.2.3.9


2

Por la expedición de cuenta por liquidar certificada por la


Frecuente

8.2.6 8.2.5

adquisición de bienes inmuebles.↭




Página 253

Ejercido Devengado

3

Por el pago de la adquisición de


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

bienes inmuebles. ↭


Bancos/ Tesorería



NOTA:



Página 254

Se complementa con la guía V.2.2.

Anticipos a Proveedores.


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Obras por contrato

1

Por los estudios, formulación y evaluación de proyectos por obras públicas en bienes de dominio Factura o

contrato. Frecuente

1.2.7.1 2.1.1.3 8.2.5 8.2.4

público por contrato. ↭

Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos

Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo




Página 255

2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos por obras públicas en bienes de dominio


Frecuente

8.2.6 8.2.5

público por contrato. ↭



3

Por el pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos por obras públicas en bienes de dominio público por


Frecuente

2.1.1.3 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

contrato. ↭


Bancos/ Tesorería




Página 256

2.1.1.7


4

Por la capitalización de los estudios, formulación y evaluación de proyectos por obras públicas en bienes de dominio público por contrato.

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.5 1.2.7.1

Construcciones en Proceso en Bienes de Do- minio Público


1.2.3.5.1

Edificación Habitacional en Proceso

1.2.3.5.2

Edificación no Habitacional en Proceso

1.2.3.5.3


Página 257

Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunica- ciones en Proceso

1.2.3.5.4

División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 258

5

Por el devengado de obras públicas en bienes de dominio público por

Estimación de obra o finiquito debidamente va- lidados.

Frecuente

1.2.3.5 2.1.1.3 8.2.5 8.2.4

contrato. ↭





1.2.3.5.1


1.2.3.5.2


1.2.3.5.3

Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomu


Página 259

nicaciones en Proceso

1.2.3.5.4


1.2.3.5.5

Construcción de Vías de Comunicación en Proceso

1.2.3.5.6

Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso

1.2.3.5.7


Página 260

Instalaciones y Equipamiento en Construc- ciones en Proceso

1.2.3.5.9

Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso

6

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de obras públicas en bienes de

8.2.6 8.2.5

dominio público por contrato. ↭

Cuenta por liquidar certificada o documento equi-

Frecuente




Página 261

valente.


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



7

Por el pago de obras públicas en bienes de dominio público por


Frecuente

2.1.1.3 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

contrato. ↭

Contratistas por Obras públicas por Pagar a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería



2.1.1.7


Obras por administración


Página 262

1

Por el devengado de gastos de servicios personales de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con


Frecuente

5.1.1.1 2.1.1.1 8.2.5 8.2.4

tipo de gasto de capital. ↭





o o

5.1.1.2 2.1.1.7



o

5.1.1.3


o

5.1.1.5


Página 263

Otras Prestaciones Sociales y Económicas o

5.1.1.6

Pago de Estímulos a Servidores Públicos

2 Por la capitalización de servicios personales a construcciones en proceso de bienes de dominio público, por administración (registro simultáneo con 1).

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.5 5.1.1.1



o

1.2.3.5.1 5.1.1.2



o o


REGISTRO


Página 264

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.2 5.1.1.3



o o

5.1.1.5



Página 265


Página 266

3

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de servicios personales de obras públicas en bienes de dominio público por administración con

8.2.6 8.2.5


1.2.3.5.3



Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petró- leo, Gas, Electri- cidad y Teleco- municaciones en Proceso

o

1.2.3.5.4 5.1.1.6


Página 267




Frecuente

o

1.2.3.5.5


o

1.2.3.5.6


o

1.2.3.5.7


Página 268


o

1.2.3.5.9



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 269

4

Por el pago de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes de dominio público por administración con


Frecuente

2.1.1.1 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6



Bancos/ Tesorería



5

Por el devengado de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto

Factura, contra- to, constancia de recepción de los bienes o documento equivalente.

Frecuente

5.1.2.4 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

de capital. ↭





5.1.2.6


Página 270


o

5.1.2.7


o

5.1.2.9


6

Por la capitalización de materiales y suministros a construcciones en proceso de bienes de dominio público, por administración (registro simultáneo con 5).

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.5 5.1.2.4

Construcciones en Proceso en Bienes de Do- minio

Materiales y Artículos de Construcción y de Reparació


Página 271

Público n o

1.2.3.5.1 5.1.2.6



o o

1.2.3.5.2 5.1.2.7



o o

1.2.3.5.3 5.1.2.9

Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunica- ciones en



Página 272

Proceso

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.4


o

1.2.3.5.5

Construcción de Vías de Comunicación en


Página 273

Proceso

o

1.2.3.5.6


o

1.2.3.5.7


o

1.2.3.5.9



Página 274

7

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de materiales y suministros de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con

8.2.6 8.2.5



Frecuente



8

Por el pago por adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Página 275



Bancos/ Tesorería



9

Por el devengado de la contratación de servicios generales de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto

Contrato, factura o documento equivalente.

Frecuente

5.1.3.1 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

de capital. ↭ Servicios Básicos o




5.1.3.2



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.3.3


Página 276


5.1.3.5


Página 277


5.1.3.6


10

Por la capitalización de servicios generales, a construcciones en proceso de bienes de dominio público, por administración (registro simultáneo con 9).

o

5.1.3.7


Expediente de obra.

Frecuente

o


Página 278

5.1.3.9


1.2.3.5 5.1.3.1



1.2.3.5.1 5.1.3.2



o

1.2.3.5.2 5.1.3.3



o

1.2.3.5.3 5.1.3.5


Página 279



o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.4 5.1.3.6



o o

1.2.3.5.5 5.1.3.7


Página 280



o o

1.2.3.5.6 5.1.3.9



o

1.2.3.5.7


o

1.2.3.5.9

Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en


Página 281

Proceso

11

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de servicios generales de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con

8.2.6 8.2.5



Frecuente




Página 282

12

Por el pago de servicios generales de obras públicas en bienes de dominio público, por adminis- tración con tipo de gasto de

Cheque, ficha de depósito y/o transferencias bancaria.

Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

capital. ↭


Bancos/ Tesorería



Por la expedición de la Cuenta por Liquidar Certificada para el pago de las retenciones a favor de terceros.

Cuenta por Li- quidar certificada o documento equivalente.

Frecuente

8.2.6 8.2.5



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



III.2.2 EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS EN BIENES DE

DOMINIO PÚBLICO


Página 283

13

Por el pago de las retenciones a favor de terceros.

Cheque, ficha de depósito y/o transferencias bancaria.

Frecuente

2.1.1.7 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería




Página 284

Se complementa con la guía V.2.3. Anticipos a Contratistas por Obra Pública.

III.2.3 EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS EN BIENES PROPIOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Obras por contrato

1

Por los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en bienes propios por

Factura o contrato.

Frecuente

1.2.7.1 2.1.1.3 8.2.5 8.2.4


Página 285

contrato. ↭





2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en bienes propios por


Frecuente

8.2.6 8.2.5

contrato. ↭



3

Por el pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en


Frecuente

2.1.1.3 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

bienes propios por contrato. ↭

Contratistas por Obras Públicas por Pagar

Bancos/ Tesorería




Página 286

a Corto Plazo

2.1.1.7


4

Por la capitalización de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en bienes propios por contrato.

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.6 1.2.7.1

Construcciones en Proceso en Bienes Propios


1.2.3.6.1


o

1.2.3.6.2



Página 287

o

1.2.3.6.3

Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaci ones en Proceso

o

1.2.3.6.4


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 288

1.2.3.6.5


o

1.2.3.6.6


Página 289


o

5

Por el devengado por obras públicas en bienes propios por

1.2.3.6.7 2.1.1.3 8.2.5 8.2.4

contrato. ↭

Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso




o

Estimación de obra o finiquito debidamente va- lidados.

Frecuente

1.2.3.6.9



Página 290

1.2.3.6


1.2.3.6.1


o

1.2.3.6.2


o

1.2.3.6.3

Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaci ones en


Página 291

Proceso

o

1.2.3.6.4


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.5

Construcción de Vías de Comunicación en


Página 292

Proceso

o

1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9



Página 293

6

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de obras públicas en bienes propios

8.2.6 8.2.5

por contrato. ↭


Frecuente



7

Por el pago de obras públicas en Cheque,


Frecuente

2.1.1.3 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

bienes propios por contrato. ↭


Bancos/ Tesorería



2.1.1.7


Página 294

Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Obras por administración

1

Por el devengado de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes propios por administración, con tipo de gasto


Frecuente

5.1.1.1 2.1.1.1

de capital. ↭

Remunera- ciones al Personal de Carácter Permanent



Página 295

e o

o 8.2.5 8.2.4

5.1.1.2 2.1.1.7



Remunera- ciones al Personal de Carácter Transitorio o


5.1.1.3

Remunera- ciones Adicionales y Especiales

o

5.1.1.5


5.1.1.6

Pago de Estímulos a


Página 296

Servidores Públicos

2

Por la capitalización de servicios personales a construcciones en proceso de bienes propios por administración (registro simultáneo con 1).

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.6 5.1.1.1

Construcciones en proceso en Bienes Propios

Remunera- ciones al Personal de Carácter Permanente o

1.2.3.6.1 5.1.1.2


Remunera- ciones al Personal de Carácter Transitorio o

o

1.2.3.6.2 5.1.1.3



o o



Página 297

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.3 5.1.1.5



o

1.2.3.6.4 5.1.1.6



o

1.2.3.6.5


Página 298


o

1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9



Página 299

Proceso

3

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes propios por administración con

8.2.6 8.2.5



Frecuente




Página 300

4

Por el pago de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes propios por administración con tipo de gasto


Frecuente

2.1.1.1 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

de capital. ↭


Bancos/ Tesorería




REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5

Por el devengado de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes propios por administración con tipo de

Factura, contra- to, constancia de recepción de los bienes o documento equivalente.

Frecuente

5.1.2.4 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4


Página 301

gasto de capital. ↭





5.1.2.6


o

5.1.2.7


5.1.2.9



Página 302

6

Por la capitalización de materiales y suministros a construcciones en proceso de bienes propios por administración (registro simultáneo con 5).

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.6 5.1.2.4



1.2.3.6.1 5.1.2.6



o o

1.2.3.6.2 5.1.2.7



o

1.2.3.6.3 5.1.2.9


Página 303



o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.4


o

1.2.3.6.5


Página 304


o

1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9



Página 305

Proceso

7

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes propios, por administración

8.2.6 8.2.5

con tipo de gasto de capital. ↭


Frecuente




Página 306

8

Por el pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes propios, por administración con tipo de gasto


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

de capital. ↭


Bancos/ Tesorería



9

Por el devengado de contratación de servicios generales de obras públicas en bienes propios, por administración con tipo de gasto


Frecuente

5.1.3.1 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

de capital. ↭ Servicios Básicos o




5.1.3.2

Servicios de Arrendami


Página 307

ento o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.3.3



Página 308

5.1.3.5


5.1.3.6


o


Página 309

10

Por la capitalización de los servicios generales a construcciones en proceso de bienes propios por administración (registro simultáneo con 9).

5.1.3.7


o

Expediente de obra.

Frecuente

5.1.3.9


1.2.3.6 5.1.3.1



1.2.3.6.1 5.1.3.2



o


Página 310

1.2.3.6.2 5.1.3.3



o

1.2.3.6.3


o

1.2.3.6.4


5.1.3.5


Página 311

o


5.1.3.6


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.5 5.1.3.7



o o

1.2.3.6.6 5.1.3.9


Página 312



o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9



Página 313

11

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de servicios generales de obras públicas en bienes propios, por administración con tipo de gasto

8.2.6 8.2.5

de capital. ↭


Frecuente



12

Por el pago de los servicios generales de obras públicas en bienes propios, por administración


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

con tipo de gasto de capital. ↭


Bancos/ Tesorería



13

Por la activación de construcciones en proceso de bienes propios,

Expediente de obra.

Frecuente

1.2.3.2 1.2.3.6


Página 314

por administración a bienes inmuebles e infraestructura; a la conclusión de la obra.

Viviendas o


1.2.3.3 1.2.3.6.1



o

1.2.3.4 1.2.3.6.2

Infraestructura


o

1.2.3.4.1

Infraestructura de Carreteras o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 315

1.2.3.4.2 1.2.3.6.3

Infraestructura Ferroviaria y Multimodal

Construcción de Obras para el Abasteci- miento de Agua, Petróleo, Gas, Electri- cidad y Teleco- municaciones en Proceso

o o

1.2.3.4.3

Infraestructura Portuaria

o

1.2.3.4.4

Infraestructura Aeroportuaria o

1.2.3.4.5


Página 316

Infraestructura de Telecomu- nicaciones

o

1.2.3.4.6

Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones o

1.2.3.4.7

Infraestructura Eléctrica

o

1.2.3.4.8

Infraestructura de Producción de Hidrocarburos o

1.2.3.4.9


Página 317

Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica o

14

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de las retenciones a favor de

8.2.6 8.2.5


Página 318

terceros.

↭

1.2.3.6.4




o

1.2.3.6.5



Frecuente

o


Página 319

1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9


1.2.3.9



Página 320


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



15

Por el pago de las retenciones a


Frecuente

2.1.1.7 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

favor de terceros. ↭


Bancos/ Tesorería




Página 321

NOTA:


IV.2.1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por el Contrato Frecue 1.2.7.2 2.2.3.5


Página 322

arrendamiento financiero a la firma del contrato.

de arrendamiento financiero.

nte Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero

Arrendamiento Financiero a Largo Plazo

1.2.7.3

Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo

2

Por la porción del arrendamiento financiero de largo plazo a corto plazo

Contrato de arrendamiento financiero.

Frecuente

2.2.3.5 2.1.3.3


Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero

3a

Por la disminución sobre los derechos e intereses diferidos del arrendamiento financiero.


Frecuente

2.1.3.3 1.2.7.2


Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero

o

1.2.7.3


Página 323


3b

Por el devengado de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero.


Frecuente

5.1.3.2 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

Servicios de Arrendamiento




5.4.1.1 2.1.1.9



o

5.4.1.2



Página 324

3c

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de derechos sobre bienes e intereses


Frecuente

8.2.6 8.2.5

en arrendamiento financiero. ↭



3d

Por el pago de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero.


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



2.1.1.9



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 325


1

Por el arrendamiento financiero a la firma del contrato.


Frecuente

1.2.7.2 2.2.3.5



1.2.7.3


2

Por la porción del arrendamiento financiero de largo plazo a corto plazo


Frecuente

2.2.3.5 2.1.3.3



3a

Por la disminución sobre los derechos e intereses diferidos del arrendamiento financiero.


Frecuente

2.1.3.3 1.2.7.2




Página 326

o

1.2.7.3


3b

Por el devengado de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero.


Frecuente

5.1.3.2 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

Servicios de Arrendamiento




5.4.1.1 2.1.1.9



o

5.4.1.2



Página 327

3c

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de derechos sobre bienes e intereses


Frecuente

8.2.6 8.2.5

en arrendamiento financiero. ↭



3d

Por el pago de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero.


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



2.1.1.9



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 328


3e

Por la incorporación al activo de la porción del arrendamiento financiero (Sin considerar los intereses)


Frecuente

1.2.9.2 5.1.3.2

Bienes en Arrendamien to Financiero

Servicios de Arrenda- miento

4

Por la incorporación del bien al Patrimonio al aplicar la opción de compra del contrato de arrendamiento financiero.


Frecuente

1.2.3.1 1.2.9.2

Terrenos o

Bienes en Arrendamiento Financiero

1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3

Edificios no Habitaciona- les

o

NOTA: 1.2.3.9


Página 329

Los registros 3a) a 3e) se realizan de manera simultánea.


o

1.2.4.1

Mobiliario y Equipo de Administra- ción

o

1.2.4.1.1

Muebles de Oficina y Estantería o

1.2.4.1.2

Muebles, Excepto de Oficina y Estantería o

1.2.4.1.3

Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Informacióno


Página 330

1.2.4.1.9

Otros Mobi- liarios y Equi- pos de Admi- nistración

o

1.2.4.2

Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.4.2.1

Equipos y Aparatos Audiovisuales o

1.2.4.2.2

Aparatos Deportivos o


Página 331

1.2.4.2.3

Cámaras Fotográficas y de Video

o

1.2.4.2.9

Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

o

1.2.4.3

Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio

1.2.4.3.1

Equipo Médico y de Laboratorio p

1.2.4.3.2

Instrumental Médico y de Laboratorio p


Página 332

1.2.4.4

Equipo de Transporte

1.2.4.4.1

Automóviles y Equipo Terrestre

o

1.2.4.4.2

Carrocerías y Remolques

o

1.2.4.4.3

Equipo Aeroespacial o

1.2.4.4.4

Equipo Ferroviario o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 333

1.2.4.4.5

Embarca- ciones

o

1.2.4.4.9

Otros Equipos de Transporte o

1.2.4.6

Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas o

1.2.4.6.1

Maquinaria y Equipo Agropecuario o

1.2.4.6.2

Maquinaria y Equipo Industrial

o

1.2.4.6.3

Maquinaria y Equipo de Construcción o


Página 334

1.2.4.6.4

Sistemas de Aire Acondicionad o, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial

o

1.2.4.6.5

Equipo de Comunica- ción y Teleco- municación

o

1.2.4.6.6


o

1.2.4.6.7

Herramientas y Máquinas- Herramien


Página 335

ta o

1.2.4.6.9

Otros Equipos o

1.2.5.1

Software


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por los depósitos de fondos de terceros a corto plazo.


Eventual

1.1.1.6 2.1.6.1

Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administra- ción

Fondos en Garantía a Corto Plazo o

2.1.6.2

Fondos en Administra- ción a Corto Plazo


Página 336

o

2.1.6.3

Fondos Contingentes a Corto Plazo o

2.1.6.4

Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo

o

2.1.6.5

Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Adminis- tración a Corto Plazo

2 Por los Recibo Eventu 1.1.1.6 2.2.5.1


Página 337

depósitos de fondos de terceros a largo plazo.

oficial, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

al Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administra- ción

Fondos en Garantía a Largo Plazo o

2.2.5.2

Fondos en Administra- ción a Largo Plazo

o

2.2.5.3

Fondos Contingentes a Largo Plazo o

2.2.5.4

Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo

o



Página 338

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2.2.5.5

Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Adminis- tración a Largo Plazo

3

Por el reintegro de los fondos de terceros a corto plazo.


Eventual

2.1.6.1 1.1.1.6


Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administra- ción

2.1.6.2


o

2.1.6.3


Página 339


2.1.6.4


o

2.1.6.5

Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Adminis- tración a Corto Plazo

4

Por el reintegro de los fondos de terceros a largo plazo.


Eventual

2.2.5.1 1.1.1.6


Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Adminis- tración


Página 340

2.2.5.2


o

2.2.5.3



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2.2.5.4


o

2.2.5.5


Página 341

Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Adminis- tración a Largo Plazo

5

Por los beneficios extraordinarios por el vencimiento de fondos de terceros de corto plazo.


Eventual

2.1.6.1 4.3.9.9


Otros Ingresos y Beneficios varios

2.1.6.2


o

2.1.6.3


2.1.6.4


Página 342


o

2.1.6.5

Otros Fondos de Terceros a Corto Plazo en garantía y/o Adminis- tración

6

Por los ingresos extraordinarios por el vencimiento de fondos de terceros de largo plazo.


Eventual

2.2.5.1 4.3.9.9


Otros Ingresos y Beneficios varios

2.2.5.2


o


Página 343


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2.2.5.3


2.2.5.4


o

2.2.5.5

Otros Fondos de Terceros a Largo Plazo en Garantía y/o Adminis- tración


Página 344

7

Por los ingresos extraordinarios en bancos por el vencimiento de los fondos de terceros.

Transferencia bancaria

Eventual

1.1.1.2 1.1.1.6

Bancos/ Tesoreria

Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Adminis- tración

8

Por el reconocimiento de los valores y bienes en garantía.

Recibo oficial.

Eventual

1.1.9.1 2.1.6.6

Valores en Garantía

Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo o

o

1.1.9.2 2.2.5.6

Bienes en Garantía

Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo

9

Por la devolución de los valores y bienes en garantía.

Constancia de liberación de los valores y bienes.

Eventual

2.1.6.6 1.1.9.1

Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo o

Valores en Garantía

o

2.2.5.6 1.1.9.2


Página 345

Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo

Bienes en Garantía

NOTA:


V.1.2 DEUDORES DIVERSOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por los Cheque, Frecue 1.1.2.3 1.1.1.2


Página 346

deudores diversos.


nte Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería

o

1.2.2.2

Deudores Diversos a Largo Plazo

2 Por el cobro a deudores diversos.


Frecuente

1.1.1.2 1.1.2.3

Bancos/ Tesorería


o

1.2.2.2

Deudores Diversos a Largo Plazo

V.1.3 ALMACÉN E INVENTARIOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 347

EJEMPLO ILUSTRATIVO DE LOS REGISTROS BÁSICOS, EN TANTO EL CONAC EMITA LOS LINEAMIENTOS

De la entrada de Inventario de materias primas, materiales y suministros para la producción.

1.1.4.4

Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción

1.1.4.4.1

1

Tarjeta de entrada de almacén o documento equivalente.

Frecuente

Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Adquiridos como Materia Prima

5.1.2.3


Página 348

1.1.4.4.2


Productos Textiles Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.3

Productos de Papel, Cartón e Impresos Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.4

Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.5


Página 349

Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.6

Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Adquiridos como Materia Prima


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.1.4.4.7


Página 350

Productos de Cuero, Piel, Plás tico y Hule Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.9

Otros Productos y Mercancías Adquiridas como Materia Prima

1.1.4.3 1.1.4.4

Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración

Inventario de Materias Pri- mas, Mate- riales y Sumi- nistros para Producción


Página 351

1.1.4.4.1

3

Por la salida de inventario de materias primas, materiales y suministros para la producción a proceso de elaboración.

Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Adquiridos como Materia Prima

Tarjeta de alma- cén o documento equivalente.

Frecuente

1.1.4.4.2

Productos Textiles Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.3

Productos de Papel, Cartón e Impresos Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.4


Página 352

Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos Adquiridos como Materia Prima

1.1.4.4.5

Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Adquiridos como Materia Prima


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.1.4.4.6


Página 353

Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Adquiridos como Materia Prima


Página 354

4

Transformación de mercancías en proceso a mercancías terminadas.

1.1.4.2 1.1.4.4.7

Inventario de Mercancías Terminadas

Productos de Cuero, Piel, Plás tico y Hule Adquiridos como Materia Prima

Tarjeta de alma- cén o equivalente

Frecuente

1.1.4.4.9

Otros Productos y Mercancías Adquiridas como Materia Prima

1.1.4.3

Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración

V.1.4 BIENES EN CONCESIÓN


Página 355

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Ejemplo: Bienes Inmuebles

1 Entrega de bienes en concesión.

Contrato de concesión.

Frecuente

1.2.9.1 1.2.3.1

Bienes en Concesión

Terrenos o

1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


o

1.2.3.9


2

Por los bienes recibidos por el ente público por parte del Concesionario.

Contrato de

Frecuente

7.6.1 7.6.2

concesión del ente público.

Bienes Bajo Contrato en

Contrato de Concesión por


Página 356

Concesión Bienes

3 Conclusión del contrato de Concesión


Frecuente

1.2.3.1 1.2.9.1

Terrenos o Bienes en Concesión

1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


o

1.2.3.9


4

Por los bienes entregados por el ente público al Concesionario por la conclusión del contrato.


Frecuente

7.6.2 7.6.1

Contrato de Concesión por Bienes

Bienes Bajo Contrato en Concesión

V.1.5 BIENES EN COMODATO

REGISTRO


Página 357

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Ejemplo: Bienes Inmuebles

1 Entrega de bienes en comodato.

Contrato de comodato.

Frecuente

1.2.9.3 1.2.3.1

Bienes en Comodato

Terrenos o

1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


o

1.2.3.9


2

Por los bienes recibidos por el ente público por parte del comodante.


Frecuente

7.6.3 7.6.4

Bienes Bajo Contrato en Comodato

Contrato de Comodato por Bienes


Página 358

3

Por los bienes entregados por el ente público al comodante de comodato.


Frecuente

1.2.3.1 1.2.9.3

Terrenos o Bienes en Comodato

1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


o

1.2.3.9


4

Por la devolución de los bienes del ente público comodatario al ente público comodante por la conclusión del contrato.


Frecuente

7.6.4 7.6.3

Contrato de Comodato por Bienes

Bienes Bajo Contrato en Comodato


Página 359

V.1.6 VENTA DE BIENES PROVENIENTES DE ADJUDICACIÓNES,

DECOMISOS Y DACIÓN EN PAGO

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por la venta de bienes provenientes de adjudicación, decomisos y dación en pago.

Acta entregada, informe de venta y factura.

Frecuente

1.1.2.2 1.1.9.3

cuentas por Cobrar a Corto Plazo

Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Asegura- miento y Dación en Pago

2

Por el ingreso derivado de la venta de bienes provenientes de adjudicaciones, decomisos y dación en pago.

Cesión de derechos, factura,

Frecuente

1.1.1.2 1.1.2.2

recibo oficial, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.

Bancos/ Tesorería

cuentas por cobrar a Corto Plazo


Página 360

3

Por los gastos generados de la venta de bienes provenientes de adjudicaciones, decomisos y dación en pago.

Factura o documento equivalente.

Frecuente

5.5.9.9 1.1.1.2

Otros Gastos Varios

Bancos/ Tesorería

V.1.7 DIFERENCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA Y TÍTULOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por las diferencias de cotización a favor de valores negociables en moneda extranjera.

Estado de cuenta de los valores.

Frecuente

1.1.1.4 4.3.9.4

Inversiones Temporales (Hasta 3 meses)

Diferencias de Cotización en Valores Negociables

o

1.1.2.1

Inversiones Financieras de Corto Plazo


Página 361

o

1.2.1.1

Colocaciones a Largo Plazo

1.2.1.1.1

Depósitos a LP en Moneda Nacional

o

1.2.1.1.2

Depósitos a LP en Moneda Extranjera o

1.2.1.2

Títulos y Valores a Largo Plazo

1.2.1.2.1

Bonos a LP o

1.2.1.2.2

Valores Representativ os de Deuda a LP


Página 362

o

1.2.1.2.3

Obligaciones Negociables a LP

o

1.2.1.2.9

Otros Valores a LP

2

Por las diferencias de cotización negativa en valores negociables en moneda extranjera.

Estado de cuenta de los valores.

Frecuente

5.5.9.5 1.1.1.4

Diferencias de Cotización negativa en Valores Negociables


o

V.1.7 DIFERENCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA Y TÍTULOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.1.2.1


Página 363


o

1.2.1.1

Colocaciones a Largo Plazo

1.2.1.1.1


o

1.2.1.1.2

Depósitos a LP en Moneda Extranjera o

1.2.1.2


1.2.1.2.1

Bonos a LP o

1.2.1.2.2


Página 364

Valores Representati vos de Deuda a LP

o

1.2.1.2.3


o

1.2.1.2.9

Otros Valores a LP

V.1.8 FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por la entrega de recursos para la constitución del fondo rotatorio o revolvente.

Oficio de autori- zación de fondo rotatorio o revolvente, documento equivalente y emisión de

Anual

1.1.2.5 1.1.1.2

Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto

Bancos/ Tesorería


Página 365

medio de pago.

Plazo

2

Por el ingreso del fondo rotatorio o revolvente.

Oficio validado, estado de cuenta.

Anual

1.1.1.3 2.1.1.9

Bancos/ Dependen- cias y Otros


3 Por el uso del fondo rotatorio o revolvente.

Emisión de medio de pago o boleta de extracción.

Frecuente

2.1.1.9 1.1.1.3



4

Por la comprobación del fondo rotatorio o revolvente.

Oficio de com- probación de gastos/ factura o documento equivalent.

Frecuente

5.1.2.1 1.1.2.5 8.2.5 8.2.4

Materiales de Administra- ción, Emisión de Documen- tos y Artícu- los Oficiales

Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo



o

5.1.2.2

8.2.6 8.2.5




o


Página 366

5.1.2.3

8.2.7 8.2.6




o

5.1.2.4


5.1.2.5

Productos Químicos, Farmacéuti- cos y de Laboratorio o

V.1.8 FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.2.6


Página 367

Combustibles Lubricantes y Aditivos

o

5.1.2.7


5.1.2.8

Materiales y Suministros para Seguridad

o

5.1.2.9


o

5.1.3.1



Página 368

5.1.3.7


5

Por la reposición del fondo rotatorio o revolvente.

Oficio de autori- zación de fondo rotatorio o revolvente, documento equivalente y emisión de medio de pago.

Frecuente

1.1.2.5 1.1.1.2


Bancos/ Tesorería

6

Por el ingreso por la reposición del fondo rotatorio o revolvente.

Oficio validado, estado de cuenta.

Frecuente

1.1.1.3 2.1.1.9



7

Por el reintegro de los recursos para la cancelación del fondo rotatorio o revolvente.


Anual

2.1.1.9 1.1.1.3




Página 369

8

Por el ingreso de los recursos por el reintegro derivado de la cancelación del fondo rotatorio o revolvente.


Anual

1.1.1.2 1.1.2.5

Bancos/ Tesorería


V.1.9 OTROS GASTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por el devengado por otros gastos.


Frecuente

5.5.9.9 2.1.1.9 8.2.5 8.2.4

Otros Gastos Varios




2 Por el pago de otros gastos.


Frecuente

2.1.1.9 1.1.1.2 8.2.6 8.2.5


Bancos/ Tesorería



8.2.7 8.2.6

Presupuesto de

Presupuesto de


Página 370

Egresos Pagado

Egresos Ejercido

3

Transferencias de fondos entre cuentas bancarias.

Transferencia bancaria.

Frecuente

1.1.1.2 1.1.1.2

Bancos/ Tesorería “A”

Bancos/ Tesorería “B”

V.2.1 ANTICIPOS DE PARTICIPACIONES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el anticipo de participaciones.

Relación de acuerdos o documento equivalente.

Frecuente

1.1.2.5 1.1.1.2


Bancos/ Tesorería

2

Por la aplicación del anticipo de participaciones.

Constancia de participaciones.

Eventual

5.3.1.1 1.1.2.5 8.2.5 8.2.4

Participacio- nes de la Federación a Entidades Federativa

Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto




Página 371

s y Municipios

Plazo

o

5.3.1.2

8.2.6 8.2.5

Participacio- nes de las Entidades Federativas a los Municipios



8.2.7 8.2.6



V.2.2 ANTICIPOS A PROVEEDORES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 372

A. ANTICIPOS SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA.

1

Por el anticipo a proveedores por adquisición de bienes y contratación de servicios.

Recibo oficial, factura, contrato o documento equivalente.

Frecuente

1.1.3.1 1.1.1.2

Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bie- nes y Presta- ción de Servicios a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería

2

Por la aplicación del anticipo a proveedores por la adquisición de bienes y contratación de servicios.


Frecuente

5.1.2.1 1.1.3.1 8.2.5 8.2.4





o 8.2.6 8.2.5


Página 373



5.1.2.2

8.2.7 8.2.6




o

5.1.2.3

Materias Pri- mas y Mate- riales de Pro- ducción y Co- mercialización o

5.1.2.4


5.1.2.5



Página 374

5.1.2.6


o

5.1.2.7



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.2.8


o

5.1.2.9


Página 375


5.1.3.1

Servicios Básicos

5.1.3.2


o

5.1.3.3

Servicios Profesionales Científicos y Técnicos y Otros Servicios

o

5.1.3.4


5.1.3.5


Página 376

Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimie- nto y Conser- vación

o

5.1.3.6

Servicios de Comunica- ción Social y Publicidad o

5.1.3.7


o

5.1.3.8

Servicios Oficiales O


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 377


5.1.3.9


B. REGISTRO DE ANTICIPOS CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA

Por el devengado de anticipo a proveedores por la adquisición de bienes y contratación de servicios.

5.1.2.1

1


2.1.1.2 8.2.5 8.2.4


Frecuente

o





Página 378

5.1.2.2


o

5.1.2.3

Materias Pri- mas y Mate- riales de Pro- ducción y Co- mercialización o

5.1.2.4


5.1.2.5


5.1.2.6

Combustibles Lubricantes y


Página 379

Aditivos

o

5.1.2.7


5.1.2.8


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.2.9

Herramientas Refacciones y Accesorios


Página 380

Menores

o

5.1.3.1


5.1.3.2


o

5.1.3.3


o

5.1.3.4


5.1.3.5


Página 381

Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimie- nto y Conser- vación

o

5.1.3.6


5.1.3.7


o

5.1.3.8


5.1.3.9




Página 382

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de anticipo a proveedores por la adquisición de bienes y contratación de servicios.


Frecuente

8.2.6 8.2.5



3

Por el pago de anticipo a proveedores por la adquisición de bienes y contratación de servicios.


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



4 Por la reclasificación de anticipo a

Póliza de diario

Frecuente

1.1.3.1 5.1.2.1


Página 383

proveedores por adquisición de bienes y contratación de servicios.


Materiales de Adminis- tración, Emisión de documentos y Artículos Oficiales

o

5.1.2.2


o

5.1.2.3

Materias Primas y Materiales de Produc- ción y Comer- cialización o

5.1.2.4


5.1.2.5


Página 384


5.1.2.6


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.2.7


5.1.2.8

Materiales y Suministros para


Página 385

Seguridad

o

5.1.2.9

Herramien- tas, Refaccio- nes y Acceso- rios Menores o

5.1.3.1


5.1.3.2


o

5.1.3.3


o

5.1.3.4


Página 386


5.1.3.5

Servicios de Instalación, Reparación, Manteni- miento y Conservación o

5.1.3.6



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.3.7


Página 387


o

5.1.3.8


5.1.3.9


5.1.2.1 1.1.3.1


Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo


Página 388

5

Por la aplicación del anticipo a proveedores por adquisición de bienes y contratación de servicios.

o

Recibo, facturas, contratos, recibos o documento equivalente.

Frecuente

5.1.2.2


o

5.1.2.3

Materias Primas y Materiales de Producción y Comerciali- zación

o

5.1.2.4

Materiales

y Artículos de Construcción y de


Página 389

Reparación o

5.1.2.5


5.1.2.6


o

5.1.2.7



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



Página 390


5.1.2.8


o


Página 391

5.1.2.9


o


Página 392

5.1.3.1


5.1.3.2


NOTA: o

Los registros 1, 2, 3, 4 y 5 se realizan de manera simultánea.

5.1.3.3


o

5.1.3.4


5.1.3.5


Página 393

Servicios de Instalación, Reparación, Manteni- miento y Conservación o

5.1.3.6


5.1.3.7


o

5.1.3.8



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 394

5.1.3.9


A. REGISTRO DE ANTICIPOS A PROVEEDORES SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA

1

Por el anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e intangibles.


Frecuente

1.1.3.2 1.1.1.2

Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bie- nes Inmue- bles y Mue- bles a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería

o

1.1.3.3

Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bie- nes Intan-


Página 395

gibles a Corto Plazo

2

Por la aplicación del anticipo a proveedores de bienes inmuebles, muebles e intangibles.


Frecuente

1.2.3.1 1.1.3.2 8.2.5 8.2.4

Terrenos o




1.2.3.2 o

Viviendas o

1.2.3.3 8.2.6 8.2.5




o

1.2.3.4 1.1.3.3 8.2.7 8.2.6


Página 396

Infraestruc- tura

Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bie- nes Intan- gibles a Corto Plazo



1.2.3.4.1

Infraestructur a de Carreteras

o

1.2.3.4.2

Infraestructur a Ferroviaria y Multimodal o

1.2.3.4.3


o

1.2.3.4.4




Página 397

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.4.5

Infraestructur a de Telecomu- nicaciones

o

1.2.3.4.6


1.2.3.4.7

Infraestructur a Eléctrica

o

1.2.3.4.8

Infraestruc- tura de Producción de Hidro-


Página 398

carburos

o

1.2.3.4.9

Infraestructur a de Refinación, Gas y Petroquímica o

1.2.4.1

Mobiliario y Equipo de Administra- ción

o

1.2.4.1.1

Muebles de Oficina y Estantería o

1.2.4.1.2

Muebles, Excepto de Oficina y Estantería o

1.2.4.1.3


Página 399

Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Informacióno


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.4.1.9

Otros Mobi- liarios y Equi- pos de Admi- nistración

o

1.2.4.2

Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

o

1.2.4.2.1

Equipos y Aparatos Audiovisua


Página 400

les o

1.2.4.2.2

Aparatos Deportivos o

1.2.4.2.3

Cámaras Fotográficas y de Video

o

1.2.4.2.9

Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

o

1.2.4.3

Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio o

1.2.4.3.1

Equipo Médico y de Laboratori


Página 401

o p

1.2.4.3.2

Instrumental Médico y de Laboratorio p

1.2.4.4

Equipo de Transporte

1.2.4.4.1

Automóviles y Equipo Terrestre

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.4.4.2

Carrocerías y Remolques

o


Página 402

1.2.4.4.3

Equipo Aeroespacial o

1.2.4.4.4

Equipo Ferroviario o

1.2.4.4.5

Embarca- ciones

o

1.2.4.4.9

Otros Equipos de Transporte o

1.2.4.5

Equipo de Defensa y Seguridad o

1.2.4.6

Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas o

1.2.4.6.1


Página 403

Maquinaria y Equipo Agropecuario o

1.2.4.6.2

Maquinaria y Equipo Industrial

o

1.2.4.6.3

Maquinaria y Equipo de Construcción o

1.2.4.6.4

Sistemas de Aire Acondicionad o, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial

o

1.2.4.6.5

Equipo de Comunica- ción y Teleco- municación


Página 404

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.4.6.6


o

1.2.4.6.7

Herramientas y Máquinas- Herramienta o

1.2.4.6.9

Otros Equipos

1.2.4.7

Colecciones, Obras de Arte y Objetos


Página 405

Valiosos

1.2.4.7.1

Bienes Artísticos, Culturales y Científicos

1.2.4.7.2

Objetos de Valor

1.2.4.8

Activos Biológicos o

1.2.4.8.1

Bovinos o

1.2.4.8.2

Porcinos o

1.2.4.8.3

Aves o

1.2.4.8.4

Ovinos y Caprinos o

1.2.4.8.5

Peces y Acuicultura o


Página 406

1.2.4.8.6

Equinos o

1.2.4.8.7

Especies Menores y de Zoológico

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.4.8.8

Árboles y Plantas

o


Página 407

1.2.4.8.9

Otros Activos Biológicos

o

1.2.5.1

Software o

1.2.5.2

Patentes, Marcas y Derechos o

1.2.5.2.1

Patentes o

1.2.5.2.2

Marcas o s

1.2.5.2.3

Derechos o

1.2.5.3

Concesiones y Franquicias o


Página 408

1.2.5.3.1

Concesiones o

1.2.5.3.2

Franquicias o

1.2.5.4

Licencias o

1.2.5.4.1

Licencias Informáticas e Intelectuales o

1.2.5.4.2

Licencias Industriales, Comerciales y Otras

o

1.2.5.9

Otros Activos Intangible


REGISTRO

DOCUMENTO

PERIODI



Página 409

FUENTE CIDAD


B. REGISTRO DE ANTICIPO A PROVEEDORES CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA

Por el devengado de anticipos a proveedores de bienes inmuebles.

1.2.3.1

Terrenos o

1 Ejemplo: Bienes Inmuebles

Recibo, factura, contrato o documento equivalente.

Frecuente

1.2.3.2 2.1.1.2 8.2.5 8.2.4

Viviendas o

Proveedores pro Pagar a Corto Plazo



1.2.3.3

Edificios no Habitacion


Página 410

a- les

o

1.2.3.4

Infraestruc- tura

o

1.2.3.4.1

Infraestructu- ra de Carreteras

o

1.2.3.4.2

Infraestructu- ra Ferroviaria y Multimodal o

1.2.3.4.3


o

1.2.3.4.4


1.2.3.4.5


Página 411


o

1.2.3.4.6



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.4.7


o

1.2.3.4.8

Infraestruc- tura de Producción de


Página 412

Hidro- carburos

o

1.2.3.4.9


2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e intangibles

8.2.6 8.2.5


Frecuente




Página 413

3

Por el pago de anticipos a proveedores de bienes inmuebles.


Frecuente

2.1.1.2 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



4

Por la reclasificación de anticipos a proveedores de bienes inmuebles.

Póliza de diario.

Frecuente

1.1.3.2 1.2.3.1


Terrenos o

o 1.2.3.2

1.1.3.3

Viviendas o

Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bie- nes Intangi- bles a Corto Plazo

1.2.3.3



Página 414

o

1.2.3.4

Infraestructura o

1.2.3.4.1

Infraestructu

-ra de Carreteras o

1.2.3.4.2

Infraestructu

-ra Ferroviaria y Multimodal o

1.2.3.4.3


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.4.4


Página 415


1.2.3.4.5

Infraestructu ra de Telecomu- nicaciones

o

1.2.3.4.6

Infraestructu ra de Agua Potable, Saneamien- to, Hidroa- grícola y Control de Inundaciones o

1.2.3.4.7

Infraestructu ra Eléctrica

o

1.2.3.4.8

Infraestruc- tura de Producción de Hidro- carburos


Página 416

o

1.2.3.4.9

Infraestructu ra de Refinación, Gas y Petroquímica o

5

Por la aplicación de anticipos a proveedores de bienes inmuebles.

1.2.3.1


Página 417

Terrenos o


Frecuente

1.2.3.2

Viviendas o

1.2.3.3


o

1.2.3.4

Infraestructu- ra

1.2.3.4.1

Infraestructu- ra de Carreteras

o 1.1.3.2


Página 418

Anticipo a Proveedores por Adquisi- ción de Bie- nes Inmue- bles y Muebles a Corto Plazo

1.1.3.3

Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.4.2

Infraestructu- ra Ferroviaria y Multimodal o


Página 419


Página 420

1.2.3.4.3


o

1.2.3.4.4


NOTA: 1.2.3.4.5


Página 421

Los registros 1, 2, 3, 4 y 5 se realizan de manera simultánea.


o

1.2.3.4.6

Infraestructur a de Agua Potable, Saneamien- to, Hidroa- grícola y Control de Inundaciones o

1.2.3.4.7


o

1.2.3.4.8

Infraestruc- tura de Producción de Hidro- carburos

o

1.2.3.4.9


Página 422


V.2.3 ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR OBRA PÚBLICA

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



A. ANTICIPO SIN AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA.

1 Por el anticipo a contratistas.

Contrato o documento equivalente.

Frecuente

1.1.3.4 1.1.1.2

Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo o

Bancos/ Tesorería

1.2.7.4

Anticipos a Largo Plazo

2 Por la Contrato, Frecue 1.2.3.5 1.1.3.4 8.2.5 8.2.4


Página 423

aplicación del anticipo a contratistas.

informe de avance de obra o documento equivalente.

nte Construccio- nes en Pro- ceso en Bie- nes de Domi- nio Público



Presupuesto de Egresos Comprometi do

o

1.2.3.5.1 1.2.7.4 8.2.6 8.2.5





1.2.3.5.2

8.2.7 8.2.6




1.2.3.5.3


1.2.3.5.4


Página 424


1.2.3.5.5

Construcción de Vías de Comunicació n en Proceso

1.2.3.5.6

Otras Construccion es de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.7


Página 425


1.2.3.5.9


1.2.3.6

Construccion es en Proceso en Bienes Propios

1.2.3.6.1

Edificación Habitacional en Proceso o

1.2.3.6.2



Página 426

o

1.2.3.6.3


o

1.2.3.6.4


o

1.2.3.6.5



Página 427

o

1.2.3.6.6


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.7


o


Página 428

1.2.3.6.9


1 2.1.1.3 8.2.5 8.2.4

Contratistas por Obras Públicas a Pagar a Corto Plazo


Presupuesto de Egresos Comprometi do

B. ANTICIPO CON AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA.

Contrato o documento equivalente.

Frecuente

Por el 1.2.3.5


Página 429

devengado del anticipo a contratistas.

Construccio- nes en Pro- ceso en Bie- nes de Domi- nio Público

o

1.2.3.5.1


1.2.3.5.2


1.2.3.5.3


1.2.3.5.4


Página 430


1.2.3.5.5



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.6


1.2.3.5.7


Página 431


1.2.3.5.9


1.2.3.6


1.2.3.6.1


1.2.3.6.2



Página 432

o

1.2.3.6.3


o

1.2.3.6.4


o

1.2.3.6.5



Página 433

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9


Página 434


2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago del anticipo a contratistas.

8.2.6 8.2.5


Frecuente



3 Por el pago del anticipo a contratistas.


Eventual

2.1.1.3 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

Contratistas (obra) por Pagar a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería



4 Por la Póliza de Eventu 1.1.3.4 1.2.3.5


Página 435

reclasificación del anticipo a contratistas.

diario. al Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo


1.2.7.4 1.2.3.5.1



1.2.3.5.2


1.2.3.5.3




Página 436

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.4


1.2.3.5.5


1.2.3.5.6


1.2.3.5.7


Página 437


1.2.3.5.9


1.2.3.6


1.2.3.6.1


1.2.3.6.2

Edificación no Habitacional en


Página 438

Proceso

o

1.2.3.6.3


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.4


Página 439


o


Página 440

1.2.3.6.5


o

5

1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


Página 441

Póliza de diario.

Frecuente


o

1.2.3.6.9


Por la aplicación del anticipo a contratistas.

1.2.3.5 1.1.3.4



Nota: 1.2.3.5.1 1.2.7.4

Los registros 1, 2, 3 y 4 se realizan de manera simultánea.



1.2.3.5.2


Página 442


1.2.3.5.3



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.5.4

División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en


Página 443

Proceso

1.2.3.5.5


1.2.3.5.6


1.2.3.5.7


1.2.3.5.9


Página 444


1.2.3.6


1.2.3.6.1


1.2.3.6.2


o

1.2.3.6.3


Página 445


o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.3.6.4


o

1.2.3.6.5


Página 446


o

1.2.3.6.6


o

1.2.3.6.7


o

1.2.3.6.9



Página 447

Proceso

V.2.4 INVERSIONES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el devengado y compra de inversiones financieras.


Eventual

1.1.1.4 2.1.1.9



o

1.1.2.1


o

1.2.1.1

Inversiones a Largo Plazo


Página 448

1.2.1.1.1


1.2.1.1.2

Depósitos a LP en Moneda Extranjera

1.2.1.2


1.2.1.2.1

Bonos a LP

1.2.1.2.2

Valores Representativos de Deuda a LP

1.2.1.2.3


1.2.1.2.9

Otros Valores a


Página 449

LP

2.1.1.9 1.1.1.2


Bancos/ Tesorería

2

Por el cobro de las inversiones financieras y sus intereses.


Eventual

1.1.1.2 1.1.1.4

Bancos/ Tesorería


o

1.1.2.1


o

V.2.4 INVERSIONES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.1.1


Página 450

Inversiones a Largo Plazo


Página 451

1.2.1.1.1


1.2.1.1.2

Depósitos a LP en Moneda Extranjera

1.2.1.2


3 Por el cobro de los pasivos diferidos.

1.1.1.2 1.2.1.2.1

Bancos/ Tesorería

Bonos a LP

1.2.1.2.2


Página 452

Valores Representativo s de Deuda a LP

1.2.1.2.3


Eventual


1.2.1.2.9

Otros Valores a LP

2.1.1.9


4.3.1.1

Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros.

2.1.5.1

Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto


Página 453

Plazo

2.1.5.2

Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo

2.1.5.9

Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo

VI.1 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por la emisión de Títulos de Deuda Pública.

Oficio de auto- rización.

Frecuente

7.2.1 7.2.3

Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna

Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna y Externa


Página 454

o

7.2.2

Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa

2

Por la colocación de títulos de deuda pública.

Liquidación del Agente Finan- ciero o documento equivalente.

Frecuente

7.2.3 7.2.1

Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna y Externa

Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna

o

7.2.2

Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa


Página 455

3

Por la colación de títulos y valores de la deuda pública interna a la par.

Información del Banco de México o documento equivalente.

Frecuente

1.1.1.2 2.1.4.1

Bancos/ Tesorería

Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo o

2.2.3.1

Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4

Registro de la colación de títulos y valores de la

Información del Banco de México o

Frecuente

1.1.1.2 2.1.4.1


Página 456

deuda pública interna sobre la par.

documento equivalente.

Bancos/ Tesorería

Títulos y Va- lores de la Deuda Públi- ca Interna a Corto Plazo o

2.2.3.1

Títulos y Va- lores de la Deuda Públi- ca Interna a Largo Plazo

· Diferencia por la colocación

4.3.9.4

Diferencias de Cotización a Favor en Valores Ne- gociables

5

Por la colación de títulos y valores de la deuda pública interna bajo la par.


Frecuente

1.1.1.2 2.1.4.1

Bancos/ Tesorería

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Interna a Corto Plazo o

2.2.3.1


Página 457

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Interna a Largo Plazo


5.5.9.5

Diferencias de Cotización Negativa en Valores Ne- gociables

6

Por la colación de títulos y valores de la deuda pública externa a la par.


Frecuente

1.1.1.2 2.1.4.2

Bancos/ Tesorería

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Externa Corto Plazo o

2.2.3.2

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Externa a Largo Plazo


Página 458

7

Por la colación de títulos y valores de la deuda pública externa sobre la par.


Frecuente

1.1.1.2 2.1.4.2

Bancos/ Tesorería

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Externa Corto Plazo o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2.2.3.2



4.3.9.4

Diferencias de Cotización a Favor en Valores Ne-


Página 459

gociables

8

Por la colación de títulos y valores de la deuda pública externa bajo la par.


Frecuente

1.1.1.2 2.1.4.2

Bancos/ Tesorería

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Externa Corto Plazo

2.2.3.2



Página 460


5.5.9.5

Diferencias de Cotización Negativa en Valores Ne- gociables

9

Por el ingreso de fondos de la deuda pública interna

Información del Banco de México o

Frecuente

1.1.1.2 2.2.3.3 8.1.2 8.1.4


Página 461

y externa derivado de la obtención de préstamos.

agente financiero.

Bancos/ Tesorería

Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo



o

2.2.3.4 8.1.4 8.1.5

Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo



10

Porción de la deuda pública interna de largo plazo a corto plazo.

Contrato. Frecuente

2.2.3.1 2.1.3.1

Títulos y Va- lores de la Deuda Pú- blica Interna a Largo Plazo

Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna

11

Porción de la deuda pública externa de largo plazo a corto plazo.

Contrato. Frecuente

2.2.3.2 2.1.3.2


Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa


Página 462

12

Porción de los préstamos de la deuda pública interna y externa de largo plazo a corto plazo.

Contrato Frecuente

2.2.3.3 2.1.3.1

Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2.2.3.4


13

Por el decremento de la Deuda Pública

Reporte opera- tivo de la Tesorería

Frecuente

2.2.3.2 4.3.9.4


Página 463

Externa derivada de la actualización por tipo de cambio.

o documento equivalente.

Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo

Diferencias de Cotización a Favor en Valores Negociables

o

2.2.3.4

Préstamos de la Deuda Pú- blica Externa por Pagar a Largo Plazo

o

2.2.3.5

Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo

14

Por el incremento de la Deuda Pública derivada de la actualización por tipo de cambio.

Recibo, contrato o transferencia bancaria.

Frecuente

5.5.9.4 2.2.3.2

Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalent

Títulos y Valores de la Deuda Pú- blica Externa a Largo


Página 464

es Plazo o

2.2.3.4


o

2.2.3.5

Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo

15

Variación a favor del tipo de cambio por la reestructuración de la deuda pública externa.

Contrato de Crédito.

Frecuente

1.1.2.2 4.3.9.3


Diferencia por Tipo Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes


Página 465

16

De la variación en contra del tipo de cambio por la reestructuración de la deuda pública externa.

Contrato de Crédito.

Frecuente

5.5.9.4 1.1.2.2

Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes

Cuentas por Cobrar a Corto Plazoo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



17 Por el pago de la deuda pública interna.


Frecuente.

2.1.3.1 1.1.1.2


Bancos/ Tesorería

18

Por el pago de la deuda pública externa.


Frecuente.

2.1.3.2 1.1.1.2

Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa

Bancos/ Tesorería


Página 466

VI.2 PRÉSTAMOS OTORGADOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por la firma de contratos.

Contratos firmados.

Frecuente

7.2.4 7.2.6

Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obliga- ciones de la Deuda Pública Interna

Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Interna y Externa

7.2.5

Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Externa

2 Por el pago de 7.2.6 7.2.4


Página 467

los préstamos otorgados.

Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Interna y Externa

Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obliga- ciones de la Deuda Pública Interna

7.2.5

Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Externa

3

Por el devengado de los préstamos otorgados.

Contrato y/o Pagare.

Frecuente

1.1.2.6 2.1.1.9

Préstamos Otorgados a Corto Plazo o


1.1.2.6.1

Préstamos Otorgados a CP al Sector Público

o


Página 468

1.1.2.6.2

Préstamos Otorgados a CP al Sector Privado

o

1.1.2.6.3

Préstamos Otorgados a CP al Sector Externo

o

1.2.2.4

Préstamos Otorgados a Largo Plazo


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.2.4.1

Préstamos Otorgados a LP al Sector Público


Página 469

o

1.2.2.4.2

Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado

o

1.2.2.4.3

Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo

o

2 Por el pago de los préstamos otorgados.


Frecuente

2.1.1.9 1.1.1.2


Bancos/ Tesorería

3

Por la recuperación de los préstamos otorgados más el beneficio por intereses.

Recibo Oficial,

Frecuente

1.1.1.2 1.1.2.6

Ficha de Bancos/ Tesorería

Préstamos Otorgados a Corto Plazo o

Depósito y/o transferenria bancaria.

1.1.2.6.1


Página 470

Préstamos Otorgados a CP al Sector Público

o

1.1.2.6.2

Préstamos Otorgados a CP al Sector Privado

o

1.1.2.6.3

Préstamos Otorgados a CP al Sector Externo

o

1.2.2.4

Préstamos Otorgados a Largo Plazo

1.2.2.4.1

Préstamos Otorgados a LP al Sector


Página 471

Público

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.2.4.2

Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado

o

1.2.2.4.3

Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo

o

4.3.9.9



Página 472

VI.3 EJECUCIÓN DE AVALES Y GARANTÍAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el devengado de la amortización y/o los costos financieros a pagar por el ente público, por avales y garantías de deudas incumplidas por el deudor principal.

Convenio, contrato o pagare.

Eventual

1.1.2.9 2.1.1.9 8.2.5 8.2.4

Otros Dere- chos a Recibir efectivo o Equivalentes a Corto Plazo

Otras Cuen- tas por Pagar a Corto Plazo



2

Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para la amortización de avales y garantías.

8.2.6 8.2.5


Eventual




Página 473

3

Por el pago por la amortización por avales y garantías por el ente público, incumplidas por el deudor principal.


Eventual

2.1.1.9 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Bancos/ Tesorería



4

Por la recuperación de los avales y garantías más intereses.

1.1.1.2 1.1.2.9


Eventual

Bancos/ Tesorería

Otros Dere- chos a recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo o

4.3.9.9

Otros Ingre- sos y Benefi- cios Varios

VI.5 INVERSIONES FINANCIERAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por el pago de Estado de Frecue 1.1.2.1 2.1.1.5 8.2.5 8.2.4


Página 474

fideicomisos, mandatos y contratos análogos.

cuenta del fiduciario.

nte Inversiones Financieras de corto plazo

Transferen- cias Otorga- das por Pagar a Corto Plazo



o

1.1.2.1.3 8.2.6 8.2.5

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP



1.2.1.3

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos

1.2.1.3.1

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Ejecutivo

o

1.2.1.3.2


Página 475

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Legislativo

o

1.2.1.3.3

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Judicial o

1.2.1.3.4

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos no Empresaria- les y no Financieros

o

1.2.1.3.5


Página 476

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Empresaria- les y no Financieros


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.1.3.6

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Financieros

o


Página 477

1.2.1.3.7

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Entidades


Página 478

Federativas

2

Por el devengado y pago de participaciones y aportaciones de capital.

o

1.2.1.3.8

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Municipios

o

Certificado de participación o documento equivalente

Frecuente

1.2.1.3.9

Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Empresas Privadas y Particulare


Página 479

s

2.1.1.5 1.1.1.2 8.2.7 8.2.6

Transferen- cias Otorga- das por Pagar a Corto Plazo

Bancos/ Tesorería



1.2.1.4 2.1.1.9 8.2.5 8.2.4

Participacio- nes y Apor- taciones de Capital



Presupuesto de Egresos Comprometi- do

1.2.1.4.1

8.2.6 8.2.5

Participacio- nes y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Público



o-

1.2.1.4.2


Página 480

Participacio- nes y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Privado

o


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1.2.1.4.3

Participacio- nes y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Externo

o

1.1.1.2 8.2.7 8.2.6


Página 481

2.1.1.9 Bancos/ Tesorería




VII.2.1 AVALES, FIANZAS Y GARANTÍAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por la autorización de avales.

Suscripción del aval por parte de autoridad competente.

Frecuente

7.3.1 7.3.2

Avales Autorizados

Avales Firmados

2

Por la cancelación parcial o total de la deuda por parte del deudor avalado.

Información del deudor principal o del acreedor.

Frecuente

7.3.2 7.3.1

Avales Firmados

Avales Autorizados

3 Por las 7.3.3 7.3.4


Página 482

garantías recibidas por deudas a cobrar por parte del Gobierno.

Suscripción de la garantía por parte del deudor al gobierno.

Frecuente

Garantías Recibidas por Deudas por Cobrar

Fianzas y Garantías Recibidas

4

Por el cumplimiento de las obligaciones por parte del deudor al Gobierno.

Información del deudor principal.

Frecuente

7.3.4 7.3.3

Fianzas y Garantías Recibidas

Garantías Recibidas por Deudas por Cobrar

5

Por las fianzas para garantizar el cumplimiento de adquisiciones de Inmuebles y Muebles.

Información del deudor principal.

Frecuente

7.3.5 7.3.6

Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno

Fianzas Otorgadas del Gobierno para Respaldar Obligaciones no Fiscales

6

Por el cumplimiento del Gobierno con las

Información del cumplimiento de las

Frecuente

7.3.6 7.3.5


Página 483

obligaciones que dieron origen a las fianzas.

obligaciones.

Fianzas Otorgadas del Gobierno para Respaldar Obligaciones no Fiscales

Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno

VII.2.2 VALORES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por los valores en custodia.

Oficio de auto- rización de re- cepción de valores.

Frecuente

7.1.1 7.1.2

Valores en Custodia

Custodia de Valores

2

Por la cancelación de los valores en custodia.

Oficio de libe- ración de valores.

Frecuente

7.1.2 7.1.1

Custodia de Valores

Valores en Custodia

3 Por los Oficio de Frecue 7.1.3 7.1.4


Página 484

instrumentos prestados a formadores de mercado.

auto- rización de instrumentos de crédito.

nte Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado

Préstamo de Instrumentos de Crédito a Formadores de Mercado y su Garantía

4

Por la cancelación de los instrumentos prestados a formadores de mercado.

Oficio de libe- ración de instrumentos de crédito.

Frecuente

7.1.4 7.1.3

Préstamo de Instrumentos de Crédito a Formadores de Mercado y su Garantía

Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado

5

Por los instrumentos recibidos de formadores de mercado.

Oficio de recep- ción de instrumentos de cré- dito.

Frecuente

7.1.5 7.1.6

Instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado

Garantía de Créditos Recibidos de los Formadores de Mercado

6 Por la cancelación de

Oficio de libera- ción

Frecuente

7.1.6 7.1.5


Página 485

los instrumentos recibidos de formadores de mercado.

de instrumentos de crédi- to.

Garantía de Créditos Recibidos de los Formadores de Mercado

Instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado

VII.2.5 JUICIOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por los juicios en contra del Gobierno, en proceso.

Informe del jurí- dico.

Frecuente

7.4.1 7.4.2

Demandas Judiciales en Proceso de Resolución

Resolución de Demandas en Procesos Judiciales

2

Por los juicios que derivaron en sentencias judiciales.

Informe del jurí- dico.

Frecuente

7.4.2 7.4.1

Resolución de Demandas en Procesos Judiciales

Demandas Judiciales en Proceso de Resolución


Página 486

VIII.1.1 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1 Por el cierre de cuentas de ingreso

Póliza de diario.

Anual

4.1.1.1 6.1

Impuesto Sobre los Ingresos

Resumen de Ingresos y Gastos

4.1.1.2

Impuestos Sobre el Patrimonio

4.1.1.3

Impuesto Sobre la Producción, el Consumo y las Transac- ciones

4.1.1.4


4.1.1.5


Página 487

Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables

4.1.1.6

Impuestos Ecológicos

4.1.1.7

Accesorios de impuestos

4.1.1.9

Otros Impuestos

4.1.2.1

Aportaciones para Fondos de Vivienda

4.1.2.2


4.1.2.3


4.1.2.4


Página 488


4.1.2.9

Otras Cuotas y Aportacio- nes para la Seguridad Social


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.3.1

Contribución de Mejoras por Obras Públicas

4.1.4.1


Página 489


4.1.4.2


4.1.4.3


4.1.4.4

Accesorios de Derechos

4.1.4.9

Otros Derechos

4.1.5.1


Página 490


4.1.5.2


4.1.5.3


4.1.5.9


4.1.6.1

Incentivos Derivados de la Colabora-


Página 491

ción Fiscal


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.6.2

Multas

4.1.6.3

Indemniza- ciones

4.1.6.4

Reintegros

4.1.6.5

Aprovecha- mientos Provenientes de Obras Públicas

4.1.6.6


Página 492

Aprovecha- mientos por Participa- ciones Derivadas de la Aplicación de Leyes

4.1.6.7

Aprovecha- mientos por Aportaciones y Cooperacio- nes

4.1.6.8

Accesorios por Aprove- chamientos

4.1.6.9

Otros Aprovecha- mientos

4.1.7.1

Ingresos por Venta de Mercancías Compradas para la Reventa.


Página 493

4.1.7.2

Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Estableci- mientos del Gobierno

4.1.7.3

Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentrali- zados


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.1.7.4


Página 494

Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresaria- les y no Financieras

4.1.9.1

Impuestos no Comprendido s en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

4.1.9.2


Página 495

Contribu- ciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovecha- mientos no Comprendi- das en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causadas en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquida- ción o pago

4.2.1.1

Participa- ciones

4.2.1.2

Aportaciones

4.2.1.3

Convenios

4.2.2.1


Página 496

Transferen- cias Internas y Asignacio- nes al Sector Público

4.2.2.2

Transferen- cias al Resto del Sector Público


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



4.2.2.3


4.2.2.4

Ayudas Sociales

4.2.2.5



Página 497

4.3.1.1

Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros.

4.3.1.9

Otros Ingresos Financieros

4.3.9.1

Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores

4.3.9.2

Bonificacio- nes y Descuentos Obtenidos

4.3.9.3

Diferencias de Cambio a favor en Efectivo y Equivalentes

4.3.9.4


Página 498

Diferencias de Cotización a Favor en Valores Negociables

4.3.9.5

Resultado a Favor por Posición Monetaria

4.3.9.6

Utilidad por Participación Patrimonial

4.3.9.9



REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



2 Por el cierre de Póliza de Anual 6.1 5.1.1.1


Página 499

cuentas de gasto

diario.


Remunera- ciones al Personal de Carácter Permanente

5.1.1.2

Remunera- ciones al Personal de Carácter Transitorio

5.1.1.3


5.1.1.4

Seguridad Social

5.1.1.5

Otras Prestaciones Sociales y Económicas

5.1.1.6

Pago de Estímulos a


Página 500

Servidores Públicos

5.1.2.1

Materiales de Adminis- tración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales

5.1.2.2


5.1.2.3

Materias Primas y Materiales de Producción y Comerciali- zación

5.1.2.4

Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación


Página 501


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.2.5

Productos Químicos, Farmacéuti- cos y de Laboratorio

5.1.2.6

Combusti- bles, Lubricantes y Aditivos

5.1.2.7

Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos

5.1.2.8

Materiales y Suministros para


Página 502

Seguridad

5.1.2.9

Herramien- tas, Refacciones y Accesorios Menores

5.1.3.1

Servicios Básicos

5.1.3.2


5.1.3.3

Servicios Profesiona- les, Científi- cos y Técni- cos y Otros Servicios

5.1.3.4

Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales


Página 503

5.1.3.5

Servicios de Instalación, Reparación, Manteni- miento y Conservación


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.1.3.6

Servicios de Comunica- ción Social y Publicidad

5.1.3.7


5.1.3.8

Servicios Oficiales


Página 504

5.1.3.9


5.2.1.1

Asignaciones al Sector Público

5.2.1.2

Transferen- cias Internas al Sector Público

5.2.2.1

Transferen- cias a Entidades Paraestatales

5.2.2.2

Transferen- cias a Entidades Federativas y Municipios

5.2.3.1

Subsidios

5.2.3.2


Página 505

Subvencio- nes

5.2.4.1

Ayudas Sociales a Personas

5.2.4.2

Becas

5.2.4.3

Ayudas Sociales a Instituciones


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.2.4.4

Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros

5.2.5.1

Pensiones


Página 506

5.2.5.2

Jubilaciones

5.2.5.9

Otras Pensiones y Jubilaciones

5.2.6.1

Transferen- cias a Fidei- comisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno

5.2.6.2

Transferen- cias a Fidei- comisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales

5.2.7.1


Página 507

Transferen- cias por Obligación de Ley

5.2.8.1

Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro

5.2.8.2

Donativos a Entidades Federativas y Municipios

5.2.8.3

Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Privados


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD




Página 508

5.2.8.4

Donativos a Fideicomisos, mandatos y contratos Análogos Estatales

5.2.8.5

Donativos Internacio- nales

5.2.9.1

Transferen- cias al Exteri- or a Gobier- nos Extranje- ros y Orga- nismos internacionales

5.2.9.2

Transferen- cias al Sector Privado Externo

5.3.1.1


Página 509

Participa- ciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios

5.3.1.2

Participacio- nes de las Entidades Federativas a los Municipios

5.3.2.1

Aportaciones de la Federa- ción a Entidades Federativas y Municipios

5.3.2.2

Aportaciones de las Entida- des Federa- vas a los Municipios

5.3.3.1


Página 510

Convenios de Reasignación

5.3.3.2

Convenios de Descentrali- zación y Otros


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.4.1.1


5.4.1.2


5.4.2.1

Comisiones de la Deuda Pública


Página 511

Interna

5.4.2.2

Comisiones de la Deuda Pública Externa

5.4.3.1

Gastos de la Deuda Pública Interna

5.4.3.2

Gastos de la Deuda Pública Externa

5.4.4.1

Costo por Coberturas

5.4.5.1

Apoyos Financieros a Intermedia- rios

5.4.5.2


Página 512

Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional

5.5.9.1

Gastos de Ejercicios Anteriores

5.5.9.2

Pérdidas por Responsabi- lidades


REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



5.5.9.3

Bonificacio- nes y Descuentos Otorgados

5.5.9.4


Página 513

Diferencias de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes

5.5.9.5

Diferencias de Cotización Negativa en Valores Negociables

5.5.9.6

Resultado por Posición Monetaria

5.5.9.7

Pérdidas por Participación Patrimonial

5.5.9.9

Otros Gastos varios

3 Por el ahorro en la Hacienda

Póliza de diario.

6.1 6.2


Página 514

Pública/Patrimonio.


Ahorro de la gestión

4

Por el desahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio.

Póliza de diario.

6.3 6.1

Desahorro de la gestión


VIII.1.2 CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



1

Por el cierre de cuentas patrimoniales con ahorro en la gestión

Póliza de diario.

6.2 3.2

Ahorro de la gestión

Patrimonio Generado

3.2.1

Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro)

2 Por el cierre de cuentas Patrimoniales

Póliza de diario.

3.2 6.3


Página 515

con desahorro en la gestión

Patrimonio Generado

Desahorro de la gestión

3.2.1

Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro)

VIII.1.3 CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD


No. CONCEPTO

CARGO ABONO CARGO ABONO

1

Ley de Ingresos devengada no recaudada

Póliza de diario

Anual

8.1.4 8.1.2



2

Ley de Ingresos por Ejecutar no devengada

Póliza de diario

Anual

8.1.2 8.1.1


Ley de Ingresos Estimada


Página 516

3

Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones negativas a la Ley de Ingresos.

Póliza de diario

Anual

8.1.3 8.1.2



4

Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones positivas a la Ley de Ingresos.

Póliza de diario

Anual

8.1.2 8.1.3



5

Presupuesto de egresos por ejercer no Comprometido

Póliza de diario

Anual

8.2.1 8.2.2



6

Presupuesto de egresos Comprometido no devengado

Póliza de diario

Anual

8.2.2 8.2.4




Página 517

7

Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones negativas al Presupuesto aprobado.

Póliza de diario

Anual

8.2.2 8.2.3



8

Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones positivas al Presupuesto aprobado

Póliza de diario

Anual

8.2.3 8.2.2



9 Asiento Final de los gastos durante el ejercicio –Determinación de Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores -

Póliza de diario

Anual

9.3 8.2.5

Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores


8.2.6



Página 518

VIII.1.3 CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS

REGISTRO

DOCUMENTO FUENTE

PERIODI CIDAD



10

Asiento Final de acuerdo con la Ley de Presupuesto (Superávit Financiero)

Póliza de diario

Anual

8.1.5 8.2.7



9.1

Superávit Financiero

9.3


11

Asiento Final de acuerdo con la Ley de Presupuesto (Déficit Financiero)

Póliza de diario

Anual

8.1.5 8.2.7




Página 519

9.2 9.3

Déficit Financiero


12 Cierre del Ejercicio con Superávit

Póliza de diario

Anual

8.2.1 8.1.1



9.1

Superávit Financiero

13 Cierre del Ejercicio con Déficit

Póliza de diario

Anual

8.2.1 8.1.1



9.2

Déficit Financiero

Elaboro Revisó Autorizo Feha de Elaboración

Manuel Ramírez Cruz C. Oscar Gutierrez Trejo T.S.U. Francisco Casas Chavez 01/05/2015

Contador Tesorero municipal Presidente Municipal

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