MANUAL TEMAS DE CONTABILIDAD .Asientos de ajustes y cierre ... clasificación y sistemas de cuentas

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  • TEMAS DE CONTABILIDADM A N U A L

    Ciudad de La Habana2004

    SEGUNDA EDICIN

  • CONTENIDO

    Tema l. Contabilidad GeneralConcepto de contabilidad. Importancia. Objetivos. reas de contabilidad. Conta-bilidad de Costos. Contabilidad especializada. Auditoria. Sistemas contables.Contabilidad general. Principios de la contabilidad. Principios establecidos parala practica contable en Cuba. / 5

    Tema 2. Cuentas, conceptos, clasificacin y sistemas de cuentasConceptos. Clasificacin: Cuentas reales. Activos. Pasivos. Capital. Cuentas No-minales. Plan de cuentas. Ecuacin bsica de la contabilidad. Masas patrimonia-les. Definicin. / 11

    Tema 3. Flujo de efectivo. Caja y balance de saldo.Importancia del flujo efectivo (caja). Perodo del flujo en efectivo. Guametodolgica para laborar el flujo efectivo. Flujo de efectivo. Ejercicio prctico -flujo de caja. Balance de comprobacin. Asientos de ajustes y cierre. Ejerciciopractico - Ajustes. Ejercicios prcticos. Contabilidad especializada. Cuentas T.Concepto y utilizacin. Ejercicios. / 27

    Tema 4. Contabilidad especializadaEl diario. Diario general y especiales. Ejemplos. Operaciones(No. 1 hasta la No. 16) / 42

    Tema 5. Contabilidad de costosEl Costo. Gastos. Clasificacin de los gastos. Partidas de gastos. Costos por pro-duccin especfica y costos conjunto. Ejercicio ilustrativo. Determinacin del cos-to especficos por cultivo. Ejercicio ilustrativo. Determinacin del costo conjuntoagrcola. Ejemplo ilustrativo. Determinacin del costo especifico por propsito enla ganadera vacuna. Determinacin del costo real acumulativo. / 53

    Tema 6. Anlisis econmicoEstados financieros. Indicadores del proceso productivo. Indicadoresgeneralizadores. Concepto de rentabilidad. Rotacin de las cuentaspor pagar. / 64

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    PRESENTACIN

    La capacitacin constituye un aspecto relevante en los diferentesproyectos de colaboracin que desarrolla la Asociacin Cubana deProduccin Animal (ACPA). Como parte de estos esfuerzos, la ACPAdesarrolla el programa. Capacitacin y actualizacin de las JuntasDirectivas y Miembros de las UBPC Ganaderas para Mejorar su Ca-pacidad de Gestin que aborda la enseanza terica y prctica deun conjunto de aspectos de inters para los productores, especial-mente los cooperativistas, como son las tecnologas agropecuarias,tcnicas de direccin y temas del cooperativismo agrcola.

    El Programa de referencia, que comprende un conjunto de proyec-tos que paulatinamente se han extendido a otras provincias del pas,desde su inicio en Ciego de Avila; considera importante tambin pro-mover el fortalecimiento de los conocimientos en temticas de con-tabilidad, especficamente para el sector agrcola - ganadero.

    En este empeo se ha contado con el financiamiento de la Funda-cin Rosa Luxemburgo (RLS) y de Oxfam Gran Bretaa. Tambin seha recibido la valiosa cooperacin de instituciones cubanas que dediversas maneras participan en el quehacer del sector agropecuario.A todos nuestro agradecimiento.

    Revisin tcnica: Lic. Migdonio Ferrs y Lic. Mara Antonia MachadoEdicin y Diseo: Israel de Jess Zaldvar Pedroso

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    FICHA DE LOS AUTORES

    Odalis Planche Elas. Actualmente es profesora de Contabilidad en laEscuela de Capacitacin Provincial de la Agricultura de Guantnamo.

    Bernardo Len Domnguez. Licenciado en Economa Agropecuaria (1991)en el Instituto Superior de Ciencias Agropecuarias de la Habana. Actual-mente es Contador de la UBPC ganadera Protesta de Baragu, en Ciudad dela Habana.

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    TEMA 1. Contabilidad general

    Concepto de contabilidadPara muchos compaeros la materia de la contabilidad no tiene an-tecedentes con disciplinas estudiadas anteriormente, por lo que esposible que algunos conceptos que se expresen sean completamen-te nuevos para ellos no obstante, con su estudio y profundizacin seirn dominando.

    La enseanza de la contabilidad en este curso ser consecuente connuestra realidad econmica por tanto, su enfoque estar relaciona-do con el modo de produccin socialista y las leyes que rigen sudesarrollo. Pero antes comencemos por explicar el concepto de con-tabilidad.

    La contabilidad clasifica, registra y resume en forma propia y entrminos monetarios todos los hechos econmicos que acontecenen una entidad y por medio de ella, se puede interpretar los resulta-dos obtenidos.

    ImportanciaLa contabilidad constituye un servicio de excepcional importanciapara entre otros aspectos facilitar:

    La planeacin y el control de las operaciones.

    El control por rea de responsabilidad.

    La informacin a los interesados internos y externos.

    La coordinacin de las actividades desarrolladas.

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    La exigencia por parte de la administracin y el anlisis de la efi-cacia.

    A tal efecto, es el reflejo de la actividad econmica, no solo de lasempresas, granjas, UBPC, etc., sino de la economa nacional comoun todo nico.

    La contabilidad tiene la tarea de controlar las operaciones econmi-cas que permitirn conjuntamente con la utilizacin ptima de to-dos los medios (maquinarias, combustibles, inventarios, efectivos,etc.) garantizar el proceso productivo con calidad y eficiencia.

    ObjetivosEntre los principales objetivos de la contabilidad podemos enumerar:

    1. Registrar en forma metodolgica las operaciones de carcter fi-nanciero que ocurren en una UBPC.

    2. Suministrar informacin clara y precisa de:

    a) La situacin financiera de una UBPC en un momento determi-nado.

    b) Los resultados de las operaciones en un perodo delimitado.

    3. Analizar e interpretar los resultados obtenidos en la actividad eco-nmica de una UBPC.

    4. Sirve para elaborar presupuesto de diversas ndoles sobre la acti-vidad futura de la UBPC

    5. Presenta datos precisos, medibles y analizables que le permitan ala administracin tomar decisiones en cualquier momento, esta-blecer responsabilidades, definir polticas, delegar autoridad, etc.

    reas de la contabilidadEl espectro de la contabilidad es muy amplio, y slo trataremos deenunciarlo en forma breve as como explicar algunas de las reasque se encuentran asociadas a sta.

    Contabilidad general

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    Contabilidad de costos

    Contabilidad especializada Sistemas contables

    Anlisis e interpretacin de estados financieros

    Contabilidad de costosConstituye una especializacin de la contabilidad que tiene por ob-jetivo, recopilar, clasificar, registrar e informar sobre los costosincurridos en la produccin de bienes o servicios.

    Contabilidad especializadaEmplea los mismos principios, mtodos y procedimientos para adap-tarlos a ramas econmicas especficas, tales como contabilidad agr-cola, contabilidad petrolera, contabilidad ganadera, contabilidad deconstrucciones, etc.

    AuditoraSu objetivo es verificar y comprobar que los estados financieros deuna empresa, en un momento dado, demuestren adecuadamente lasituacin financiera; adems que el resultado de las operacionesconsignadas, haya sido elaborado conforme a las normas estableci-das en la Resolucin 10-97, promulgada por el Ministerio de Finan-zas y Precios, de la Repblica de Cuba.

    Sistemas contablesSu objetivo es establecer de forma fluida las informaciones de segmen-tos organizativos cuya evaluacin econmica permite tomar decisio-nes. A este fin, se ha de establecer la clasificacin de cuentas, libros aemplear, normas, procedimientos y controles tiles para contabilizar ymantener la integridad de los bienes y recursos asignados, as comodeterminar las obligaciones, gastos y los resultados de las transaccio-nes, lo cual ser recogido en Manuales de Procedimientos.

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    Para llevar a cabo estos objetivos el contador debe estudiar los ele-mentos siguientes:

    Naturaleza del negocio

    Misin de cada segmento tcnico organizativos de la entidad

    Tipo de operacin que habr de ocurrir

    Diseo de las formas y registros necesarios para registrar las ope-raciones ocurridas.

    Estimar los costos Equipos a utilizar

    Seleccin y reclutamiento del personal a emplear

    Adiestramiento y compenetracin

    Contabilidad generalTiene por objetivo registrar y sintetizar las operaciones financierasde un negocio y conocer sus resultados.

    Principios de la contabilidadEn los distintos pases se emiten normas de ejecucin para el procesocontable, as como la preparacin de los Estados Financieros Bsicos,que se conocen como Principios de la Contabilidad Generalmente Acep-tados. En Cuba, el Ministerio de Finanzas y Precios ha establecido losPrincipios Generalmente Aceptados por los que debe regirse toda laactividad contable.

    Principios establecidos para la prctica contable enCuba: Principio de registro.

    Principio de uniformidad.

    Principio de existencia.

    Principio de exposicin.

    Principio de prudencia.

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    Principio de la no compensacin.

    Principio de las ventas. Principio de la correspondencia entre Ingresos, Impuestos y Gastos.

    Principio de registroEstablece las reglas de carcter general que regula como contabili-zar las operaciones a los Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos.

    Los Activos y los Pasivos deben registrarse en el momento en quese reciben los documentos que los ampara y se originan los dere-cho