Manual de Presupuesto Euro

8/18/2019 Manual de Presupuesto Euro

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GUIA DE ESTUDIO:

TECNICA PRESUPUESTAL

AUTOR

ING. JOFFRE VAZQUEZ DEL ROSARIO

GUAYAQUIL, 15 DE JULIO DEL 2013


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Tecnológico EuroAmericano 2013

GUIA DE ESTUDIO

TECNICA PRESUPUESTAL

Comisión revisora:

ING. WALTHER VARGAS GONZALEZ

ING. JOFFRE VAZQEZ !EL ROSARIO

TLGO. SOLANGE GO"EZ SALTOS

G#$a %e es%io 'ara (a ma&eria %e

)RES)ESTO

Autor: Ing. Joffre Vázquez, ocente


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ContenidoCAPITULO 1......................................................................................................

GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO...............................................................

1.1 ETIMOLOGIA Y CONCEPTO DE PRESUPUESTO............................................

1.1.1 CONCEPTO..............................................................................................

1.2 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO..................................................................

1.2 requisitos e! "resu"uesto.........................................................................

1.2.1 Co#o$i%ie#tos e !& e%"res&...............................................................

1.2.2 E'"osi$i(# e! "! o "o!)ti$&.................................................................

1.2.* Coori#&$i(# "&r& !& e+e$u$i(# e! "! o "o!)ti$&..................................

1.2.,. -i+&$i(# e! "erioo "resu"uest&!............................................................

1.2.. Dire$$i(# / Vi0i!$i&..............................................................................

1.2. A"o/o Dire$tio....................................................................................

1.* CARACTER3STICAS DEL PRESUPUESTO....................................................

1.*.1. De -or%u!&$i(#.......................................................................................

1.*.2. De Prese#t&$i(#......................................................................................

1.*.*. De A"!i$&$i(#..........................................................................................

1., TIPOS DE PRESUPUESTO..........................................................................

1.,.1 Se04# e! Se$tor5.......................................................................................

1.,.2 Se04# e! Tie%"o5.....................................................................................

1.,.* Se04# e! Co%"ort&%ie#to o 6or%&5.........................................................

1.,., Se04# e! Co#te#io5.................................................................................

1.,. Se04# e! 7re&5..........................................................................................

1.,. Se04# !& -i#&!i& que se "ersi0&5...........................................................

1. PRESUPUESTO -LE8IBLE..........................................................................1. PRESUPUESTO P9BLICO Y PRIVADO.........................................................

1.: PUNTO DE E;UILIBRIO.............................................................................

1.:.1 OBJETIVOS............................................................................................

1.:.2 -ACTORES DETERMINANTES.................................................................

1.:.* ELEMENTOS ;UE INTERVIENEN EN SU DETERMINACI


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CAPITULO 2....................................................................................................

PRESUPUESTOS -INANCIEROS.......................................................................

2.1 PERIODO DE VALIDE> DEL PRESUPUESTO..............................................

2.2 PRESUPUESTOS -IJOS Y VARIABLES.........................................................2.* PRESUPUESTOS DE INGRESOS.................................................................

2.*.1 PRONOSTICO DE VENTAS....................................................................

2.*.2 PRESUPUESTO DE VENTAS...................................................................

2.*.* PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS.......................................................

2., PRESUPUESTO DE EGRESOS E INVERSIONES..............................................

2.,.1 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS..............................................................

2.,.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCION..............................................................

2.,.* PRESUPUESTO DE COMPRAS....................................................................

2.,.* PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA..........................................................

2.,., PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE -ABRICACION...................

2.,. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTOS DE BIENESVENDIDOS ?COSTO DE VENTA@..........................................................................

2. PRESUPUESTO DE COBRAN>AS...............................................................

2. PRESUPUESTO DE $ue#t&s "or "&0&r......................................................



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CAPITULO 1

GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO

1.1 ETIMOLOGIA Y CONCEPTO DE PRESUPUESTO

!a "ala#ra $re%u"ue%to %e com"one &e &o% ra'ce% latina%:

$(E) que %ignifica ante% &e, &elante &e *

+$E+T-) que %ignifica eco, forma&o

$or lo tanto "re%u"ue%to %ignifica ante% &e lo eco.e#i&o a que la t/cnica "re%u"ue%tal re"re%enta o* en &'a un in%trumentoim"ortante "ara la% em"re%a%, el oca#lo "re%u"ue%tar %e "o"ularizo, "ero a"e%ar &e ello la (eal Aca&emia &e la !engua, &urante muco% ao% no loace"to, * mantuo el criterio &e que &e#'a &e u%ar%e el er#o "re%u"oner, "arain&icar lo referente a la formación &e un "re%u"ue%to %in em#argo, en la&ecima noena e&ición &el iccionario Aca&/mico, a"arece inclui&o el er#o"re%u"ue%tar "or lo que e%tá #ien &ico, "or e4em"lo: E%ta&o &e (e%ulta&o$re%u"ue%ta&o, "or %er "artici"io "a%a&o.

1.1.1 CONCEPTO

En t/rmino% generale%, la "ala#ra"re%u"ue%to a&o"ta&a "or la Econom'aIn&u%trial, e%:

La T/cnica &e "laneación *

"re&eterminación &e cifra% %o#re #a%e%e%ta&'%tica a"reciacione% &e eco% *fenómeno% aleatorio%.

(efiri/n&o%e al $re%u"ue%tocomoerramienta &e la A&mini%tración, %e le "ue&e conce"tuar, como:

!a e%timación "rograma&a, en forma %i%temática, &e la% con&icione% &eo"eración * &e lo% re%ulta&o% a o#tener "or %u organi%mo, en un "erio&o&etermina&o.

En %uma, el "re%u"ue%to e% un con4unto &e "ronó%tico% referente% a un



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"erio&o "reci%a&o.

1.2 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO• 5on%i&eración &el futuro, "ara que lo% "lane% traza&o%, "ermitan la

o#tención &e la utili&a& má6ima, &e acuer&o con la% con&icione% que %e"re%enten.

• !a coor&inación &e to&a% la% actii&a&e%, "ara o#tener /%e fin.

• A%egurar la liqui&ez financiera &e la em"re%a.

• E%ta#lecer un control "ara conocer %i lo% "lane% %on llea&o% a ca#o *&eterminar la &irección que %e llea con relación a lo% o#4etio%e%ta#leci&o%.

$or otra "arte "o&emo% enten&er lo% o#4etio% &entro &el conte6to &el "roce%oa&mini%tratio, &e e%ta manera "o&emo% "lantearlo% como %igue:

!o% -#4etio% &el $re%u"ue%to com"ren&en la% eta"a% &e $rei%ión,$laneación, -rganización, 5oor&inación o Integración, irección, * 5ontrol, e%&ecir com"ren&en o e%tán en to&a% la% eta"a% &el $roce%o A&mini%tratio, * nocomo to&o% lo% autore% %o#re la materia, que %ólo lo% enmarcan en la$laneación * en el 5ontrol, "oco% agregan la irección. $or lo que, como a

continuación %e a"recia, en la inicial e%tructura menciona&a, "rimero %e cita unconce"to general &e la eta"a &el $roce%o A&mini%tratio, "ara en%egui&ain&icar el u -#4etio% &el $re%u"ue%to en e%a eta"a:

DE PREVISIÓN

i%"oner &e lo coneniente "ara aten&er a tiem"o la% nece%i&a&e%"re%umi#le%.

Objetivo e! P"e#$%$e#to& Te'e" ('ti)i%((*e'te too !o 'e)e#("io %("(

!( e!(bo"()i+' , eje)$)i+' e! P"e#$%$e#to.

DE PLANEACIÓN

5amino a %eguir, conunificación * %i%tematización&e actii&a&e%, "or me&io&e la% cuale% %e e%ta#lecenlo% o#4etio% &e la em"re%a* organización nece%aria

"ara alcanzarlo%.



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El "re%u"ue%to en %', e% un "lan e%encialmente num/rico que %e antici"a a la%o"eracione% que %e "reten&en llear a ca#o, "ero &e%&e luego que la o#tención&e re%ulta&o% razona#lemente correcto%, &e"en&erá &e la informacióne%ta&'%tica que %e "o%ea en el momento &e efectuar la e%timación. Entre lo%m/to&o% má% u%uale% "ara con%eguirlo, e%tá el &e la% ten&encia% * el &e la%correlacione%.

Objetivo e! P"e#$%$e#to& %!('i-i)()i+' $'i-i)(( , #i#te*(ti(( e !(#%o#ib!e# ())io'e#/ e' )o')o"(')i( )o' objetivo#.

DE ORGANI0ACIÓN

E%tructuración t/cnica, &e la% relacione% que &e#en e6i%tir entre la% funcione%,niele%, * actii&a&e% &e lo% elemento% materiale% * umano% &e una enti&a&,

con el fin &e lograr %u má6ima eficiencia &entro &e lo% "lane% * o#4etio%%eala&o%.

El agru"amiento &e actii&a&e% equiale a e%ta#lecer en la Enti&a& &ii%ione% *&e"artamento%, mi%mo% que &an lugar a ela#orar tanto% "re%u"ue%to% como&e"artamento% funcionale% e6i%tan. 7e&iante el em"leo &e lo% "re%u"ue%to%&entro &e la -rganización, a tra/% &e la coor&inación o &irección que %e tenga&e lo% mi%mo%, e% como %e logra el com"leto engrana4e &e %u% funcione%totale%, "or la inter&e"en&encia &e"artamental que &e#e e6i%tir.

Objetivo e! P"e#$%$e#to& (e)$((/ %"e)i#( , -$')io'(! e#t"$)t$"( e !(E'ti(.

DE COORDINACIÓN O INTEGRACIÓN.

e%arrollo * mantenimiento armonio%o &e la% actii&a&e% &e la Enti&a&, con elfin &e eitar %ituacione% &e &e%equili#rio entre la% &iferente% %eccione% queintegran %u organización.

Objetivo e! P"e#$%$e#to& Co*%(i'()i+' e#t"e)( , )oo"i'(( eto(# , )(( $'( e !(# #e))io'e# %("( 3$e )$*%!(' )o' !o# objetivo# e!( E'ti(.

DE DIRECCIÓN

8unción e4ecutia "ara guiar o con&ucir ein%"eccionar, o %u"eri%ar a lo%%u#or&ina&o%, &e acuer&o con lo"lanea&o.



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El "re%u"ue%to e% una erramienta &e enorme utili&a& "ara la toma &e&eci%ione%, a&mini%tración "or e6ce"cione%, "ol'tica% a %eguir, i%ión &econ4unto, etc., e% &ecir &a lugar, El $re%u"ue%to, a una #uena &irección.

Objetivo e! P"e#$%$e#to& A,$( e'o"*e e' !(# %o!4ti)(# ( #e$i"/ to*(#e e)i#io'e# , vi#i+' e )o'j$'to/ (#4 )o*o ($5i!io )o""e)to , )o'b$e'(# b(#e# %("( )o'$)i" , $i(" ( !o# #$bo"i'(o#.

DE CONTROL

E% la acción "or me&io &e la cual %ea"recia %i lo% "lane% * o#4etio% %e e%táncum"lien&o.

!a acción controla&ora &el "re%u"ue%to%e e%ta#lece al acer la com"araciónentre /%te * lo% re%ulta&o% o#teni&o%, lo

cual con&uce a la &eterminación &e la% ariacione% o &e%iacione% ocurri&a%.

Objetivo e! P"e#$%$e#to& Co*%("()i+' ( tie*%o e't"e !o %"e#$%$e#t(o, !o# "e#$!t(o# (bio#/ ('o !$(" ( i-e"e')i(# ('(!i(b!e# ,e#t$i(b!e#/ %("( ()e" #$%e"()io'e# , )o""e))io'e#.

1.2 RE6UISITOS DEL PRESUPUESTO

a9 5onocimiento &e la Em"re%a.#9 E6"o%ición &el "lan o "ol'tica.c9 5oor&inación "ara la e4ecución &el "lan o "ol'tica.&9 8i4ación &el "erio&o $re%u"ue%tal.e9 irección Vigilancia.f9 A"o*o irectio

1.2.1 CONOCIMIENTOS DE LA EMPRESA!o% "re%u"ue%to% an %iem"re liga&o% al ti"o &e em"re%a, a %u% o#4etio%, a %uorganización * a %u% nece%i&a&e%, %u conteni&o * forma ar'an &e una enti&a&a otra, "rinci"almente en el gra&o &e análi%i% requeri&o, "or lo cual e%in&i%"en%a#le el conocimiento am"lio &e la em"re%a, o#4etio% * nece%i&a&e%en que %e a*an a"licar.

!a "re"aración &el "re%u"ue%to %e #a%a en el "rinci"io &e que to&a% la%tran%accione% &e la enti&a& e%tán 'ntimamente relaciona&a% entre %', &e %uerte

que %i una &etermina "arte &el "lan "u&iera %er toma&a como "unto &e "arti&a,



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el re%to &el mi%mo "o&r'a %er e%ta#leci&o con un gra&o razona#le &e %eguri&a&* certeza, "ermitien&o a la gerencia tomar &eci%ione% a&ecua&a%.

1.2.2 E7POSICIÓN DEL PLAN O POL8TICAEl conocimiento &el criterio &e lo% &irectio% &e la com"a'a, en cuanto alo#4etio que %e #u%ca con la im"lantación &el "re%u"ue%to, &e#erá e6"oner enforma clara * concreta "or me&io &e manuale% e in%tructio%, cu*o "ro"ó%ito%erá, a&emá% &e lo anterior, uniformar el tra#a4o * coor&inar la% funcione% &ela% "er%ona% encarga&a% &e la "re"aración * e4ecución &el "re%u"ue%to,&efini&o la% re%"on%a#ili&a&e% * lo% limite% &e autori&a& en ca&a uno &e ello%,a%' como eitar o"inione% "articulare% o &ier%a%.

En &ico% manuale% %e incluirá tam#i/n información %o#re lo% "re%u"ue%to%queforman el %i%tema a"ro#a&o, el "erio&o que a#arcara el "re%u"ue%to el &i%eo&e la% forma% e%"ecifica% que a*an &e u%ar%e, con in%truccione% %o#re %umane4o *conteni&o, * to&a la información que %e 4uzgue coneniente incluir "ara llenar la% nece%i&a&e% e%"ecifica% &e la que %e trate.

1.2.9 COORDINACIÓN PARA LA EJECUCIÓN DEL PLAN O

POL8TICAe#e e6i%tir un &irector &el "re%u"ue%to que actuara como coor&ina&or &eto&o% lo% &e"artamento% que interienen en la e4ecución &el "lan. !a%incronización &e la% &iferente% actii&a&e% %e ará ela#oran&o un calen&ario,en el que %e "reci%en la% feca% en que ca&a &e"artamento &e#erá tener &i%"oni#le la información nece%aria, "ara que la% &emá% %eccione% "ue&an&e%arrollar %u% e%timacione%.

e e%ta manera %erá nece%aria tam#i/n que to&a la información o#teni&a * la%

e%timacione% realiza&a% %ean enia&a% al &irector &el "re%u"ue%to,centralizán&o%e en /l la "rogramación &e actii&a&e%, a%' la% feca% &elcalen&ario e%tarán referi&a% al momento en que e%te reci#a o eni/ algo. !are%"on%a#ili&a& &e la "re"aración &el "re%u"ue%to recae %o#re el mi%mo, "erolo% funcionario% &e lo% &ier%o% &e"artamento% ten&rán la o#ligación &e"ro"orcionarle lo% informe% * e%tu&io% nece%ario% "ara %u ela#oración &e a' lanece%i&a& &e &eterminar el cam"o &e acción &e ca&a uno, %u autori&a&,re%"on%a#ili&a& * 4erarqu'a.



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1.2.:. ;IJACIÓN DEL PERIODO PRESUPUESTAL-tro &e lo% requi%ito% que &e#erán tomar%e en cuenta "ara la integración &elcontrol "re%u"ue%tal, e% la fi4ación &el la"%o que com"ren&en la% e%timacione%.!a &eterminación &e e%te "erio&o o"era en función &e &ier%o% factore% tale%

como: e%ta#ili&a& o ine%ta#ili&a& &e la% o"eracione% &e la em"re%a, el "erio&o&el "roce%o "ro&uctio, la% ten&encia% &el merca&o, enta% &e tem"ora&a, etc.

-tro% factore% que influ*en en la fi4ación &el "erio&o "re%u"ue%tal %on la%caracter'%tica% "ro"ia% &el renglón "or e4em"lo ;!a% iner%ione% a má% &e unao; * lo% financiamiento%, "ue&en e%timar%e "ara la"%o% ma*ore% que la%"arti&a% &e o"eración.


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1.2.= APOYO DIRECTIVO.!a olunta& en la im"lantación &e El $re%u"ue%to "or "arte &e lo% &irectio% *%u re%"al&o e% in&i%"en%a#le "ara %u #uena realización * &e%arrollo lo cual &aal "re%u"ue%to un u%o no %olamente informatio, %ino que lo% conierte en un

"lan &e acción o"eratia, * &e "atrón &e me&i&a con lo e4ecuta&o.

El "re%u"ue%to requiere "or lo meno% lo% %iguiente% "unto% "rimor&iale%:

• 5onocimiento &e la enti&a&, "ue% e% la #a%e "ara acer el

"re%u"ue%to con a&ecuación.

• na "lanificación general "reia, que integra la &eterminación &e

"ol'tica% * o#4etio% futuro% generale%, a gran niel.

• !a formación &e "rograma%, &etalla&o% o anal'tico% que coniertan

lo% o#4etio% generale%, en "lane% &e o"eración.

•

!a cuantificación, en t/rmino% monetario% en monetario% en uni&a&e%&e alor reconoci&o &e lo% "lane% o"eratio%.

• El control, o %ea la realización &e que lo% "lane% "re%u"ue%ta&o% %e

cum"lan o %e %u"eren, "ero no en to&o ca%o con un análi%i% &e la%ariacione% o &e%iacione%, conocimiento &e la% cau%a%, * %u%"o%i#le% rectificacione% o a4u%te% &e tiem"o.

1.9 CARACTER8STICAS DEL PRESUPUESTO

1.9.1. DE ;ORMULACIÓN

Adaptación a la entidad+e refiere a que la formulación &e un "re%u"ue%to &e#e ir en función &irectacon la% caracter'%tica% &e la em"re%a, &e#ien&o a&a"tar%e a la% finali&a&e% &ela mi%ma en to&o% * ca&a uno &e %u% a%"ecto% e%to e%, la a&o"ción &e un%i%tema &e control "re%u"ue%tario no "ue&e acer%e %iguien&o un "atrón&etermina&o, a"lica#le a to&o ti"o &e em"re%a% a&emá% El $re%u"ue%to no e%

%ólo %im"le e%timación, %u im"lantación requiere &el e%tu&io minucio%o, %o#re#a%e% cient'fica% &e la% o"eracione% "a%a&a% &e la com"a'a en que &e%eaim"lantar, &el conocimiento &e otra% em"re%a% %imilare% a ella, * &el "rono%tico&e la% o"eracione% futura%, &e acuer&o con la: $laneación, 5oor&inación *5ontrol &e funcione%.

P!('e()i+'/ )oo"i'()i+' , )o't"o! e -$')io'e#+e refiere a que al formular un $re%u"ue%to %e &e#e "artir &e un "lan"reconce#i&o * &e tener una "ro*ección futura * %er encamina&o% acia un

o#4etio claramente &efini&o "ara lograrlo e% im"re%cin&i#le coor&inar *controlar to&a% la% funcione% que con&ucen a alcanzar &ico o#4etio.



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Lo# (#%e)to# *># i*%o"t('te# %("( e! -$')io'(*ie'to e! P"e#$%$e#to e()$e"o ( !( %!('e()i+'/ Coo"i'()i+' , Co't"o! e -$')io'e#.

1. +eccionar en tanta% "arte% El $re%u"ue%to, como re%"on%a#le% en lafunción allan en la Enti&a&, con autori&a& "reci%a e in&ii&ual &e lo%intere%a&o% en el control * cum"limiento &e El $re%u"ue%to, &e tal forma,que ca&a área &e re%"on%a#ili&a& &e#a %er controla&a "or un"re%u"ue%to e%"ec'fico.

2. !o% "re%u"ue%to% &e#en o"erar &entro &e un mecani%mo conta#le, "araque %ean fácilmente com"ro#a#le%, con el fin &e com"ararlo% con loo"era&o, &eterminar, analizar la% ariacione% o &e%iacione%, *corregirla% en %u ca%o.

3. . Ela#orar lo% "re%u"ue%to% en con&icione% &e "o&er %er alcanza#le%.

1.9.2. DE PRESENTACIÓN.De ()$e"o )o' !(# 'o"*(# )o't(b!e# , e)o'+*i)(#!o% "re%u"ue%to% %i %e utilizan como erramienta &e la A&mini%tración ?$=#licao$ria&a9 tienen como requi%ito &e "re%entación in&i%"en%a#le el ir &e acuer&ocon la%


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O-i)i(!e#& %on aquello% "re%u"ue%to% &e ti"o gu#ernamental * que #u%can elequili#rio entre lo% recau&o% "or im"ue%to% * lo% ga%to% e iner%ione%nece%ario% "ara el &e%arrollo &e una región o enti&a& "=#lica.P"iv(o#& %on lo% &e la% enti&a&e% o "er%ona% que #u%can "rinci"al, aunqueno nece%ariamente, una utili&a& económica o &e lucro.

1.:.2 SEG?N EL TIEMPO&$ue&en %er E%trat/gico% o Táctico%.E#t"(t@i)o#& %on lo% "re%u"ue%to% a largo "lazo. Tienen una i%ión general enel alcance &e la% actii&a&e%. E%tán orienta&o% acia el logro &e lo% o#4etio%.T>)ti)o#& %on "re%u"ue%to% a corto "lazo ?lo% má% conoci&o%9 %on lo%generale% &e to&a% la% em"re%a%. 7ue%tran lo% "lane% &el "er'o&o normal &ele4ercicio anual. !a i%ión en el alcance &e la% actii&a&e% e% &etalla&a. E%tán

orienta&o% acia el logro &e la% meta% e%"ec'fica%.

1.:.9 SEG?N EL COMPORTAMIENTO O ;ORMA&+e &ii&en en 8le6i#le% ?aria#le%9 o 8i4o% ?r'gi&o%9. E%ta cla%ificación e% =til"ara a4u%tar la% "roi%ione% "re%u"ue%taria% &e ga%to% al niel &e actii&a&"ro*ecta&o &e un centro &e re%"on%a#ili&a& en el %enti&o &e que no% "ermitei%ualizar cual &e#e %er el com"ortamiento &e ca&a "arti&a &e ga%to%oca%iona&o% en un centro &e re%"on%a#ili&a&, en la me&i&a en que el olumen

o la actii&a& en &ico centro aumenta o &i%minu*e.;!e5ib!e#& &enomina&o% tam#i/n "re%u"ue%to% aria#le%. +on aquello%"re%u"ue%to% que %e "ue&en a4u%tar &e acuer&o con la% %ituacione% que %ee%t/n "re%entan&o. !o% "re%u"ue%to% aria#le% %on e%ta&o% &e co%to% o ga%to%que in&ican como &e#en ariar ca&a co%to ante cam#io% en el olumen &e"ro&ucción o &e la actii&a& que %e e%te realizan&o.

El "rinci"io fun&amental &el "re%u"ue%to aria#le e% el conce"to &e aria#ili&a&&el co%to. E%te conce"to %o%tiene que lo% co%to% "ue&en %er relaciona&o% con

la "ro&ucción o actii&a& * que cuan&o %e relacionan a%', lo% co%to% %on"rinci"almente una función &e &o% factore%: ?19 El tran%cur%o &el tiem"o * ?29 laactii&a&.;ijo#& llama&o% tam#i/n "re%u"ue%to% r'gi&o%. +on aquello% "re%u"ue%to% queno %e "ue&en ariar. +on la% &enomina&a% ;5ami%a% &e 8uerza; en la"laneación * el control a&mini%tratio%. !o% "re%u"ue%to% fi4o% %on e%ta&o% &eco%to% o ga%to% que mue%tran lo% co%to% fi4o%, e% &ecir, lo% que no ar'an con la"ro&ucción o la actii&a& &e fa#ricación o enta%. +e acumulan con eltran%cur%o &el tiem"o * "ermanecen con%tante% en alor &urante un "er'o&o acorto "lazo &a&o, &entro &e un rango "ertinente &e actii&a&. !o% co%to% fi4o%%on oca%iona&o% "or el mantenimiento &e actio% * &e lo% otro% factore% &e



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"ro&ucción &e a', que frecuentemente %on &enomina&o% co%to% &eca"aci&a&.

!o% "re%u"ue%to% fi4o% lo% "o&emo% &ii&ir en &e &o% ti"o% "rinci"ale%:$rimero, cierto% "re%u"ue%to% fi4o% %on e%ta#leci&o% "or &eci%ione%a&mini%tratia% "reia%. Alguno% &e e%to% "re%u"ue%to% %on lo% "re%u"ue%to%&e &e"reciación, lo% &e im"ue%to%, lo% &e %eguro% * otro%.

+egun&o, otro% "re%u"ue%to% fi4o% con e%ta#leci&o% "or &eci%ione%a&mini%tratia% &e acuer&o con una #a%e a corto "lazo, lo% %uel&o% * %alario%,lo% ga%to% &e "u#lici&a& * lo% ga%to% &e ine%tigación ca#en en e%ta categor'a.

1.:.: SEG?N EL CONTENIDO&

+e &ii&en en $rinci"ale% * Au6iliare%.P"i')i%(!e#& aquello% que %on una e%"ecie &e re%umen, en lo% cuale% %e"re%enta lo #á%ico o general &e un área e%"ecifica o &e la em"re%a.A$5i!i("e#& So' lo% "re%u"ue%to% &etalla&o% * "re%enta&o% e%"ec'ficamente"ara ca&a centro &e co%to.

1.:.< SEG?N EL REA&$ue&en %er "re%u"ue%to% &e enta%, "re%u"ue%to% &e "ro&ucción,

"re%u"ue%to% &e a&mini%tración, "re%u"ue%to% &e %ericio%, "re%u"ue%to% &econta#ili&a&, "re%u"ue%to% &e co%to%.

1.:.= SEG?N LA ;INALIDAD 6UE SE PERSIGA&$ue&en %er &e "romoción, &e a"licación, &e fu%ión, &e "rograma%, &e o#ra%,#a%e cero, tra&icional.

1.< PRESUPUESTO ;LE7IBLE.


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"re&eterminación &e lo% cam#io% facti#le% en lo% ol=mene% &e "ro&ucción *"or con%iguiente en lo% ga%to%.

En e%te ti"o &e "re%u"ue%to% %e con%i&eran &iferente% "lano% alternatio% &ea"licación &irecta e inme&iata en ca%o &e que la% %ituacione% "rei%ta%

cam#ien. ica% ariacione% %e "re%entan &entro el cuer"o mi%mo &el"re%u"ue%to, en forma &e cuota%9 "or uni&a& "ro&uci&a "or e4em"lo9 o enforma e%calona&a, fi4an&o "orcenta4e% %o#re una #a%e &etermina&a.

+i &ica #a%e %e con%i&era como el "unto en que la ca"aci&a& &e fa#ricación&e la em"re%a, e%tá a"roecán&o%e en un 100 &e eficiencia, re%"ecto &ela% enta%, e /%ta% %e e%timan con #a%e a la má6ima ca"aci&a& &e a#%orciónen el merca&o, %e "re%entar'an lo% re%ulta&o% "o%i#le% en un e%ta&ocom"aratio, en que %e "on&r'an la% cifra% a o#tener, cuan&o la fá#rica tra#a4ealB0, C0, 100, 110,120 &e %u ca"aci&a& "ro&uctia. $or e4em"lo.

e e%ta manera %i %e en&e una canti&a& ma*or o menor a la que a"arece enel "re%u"ue%to #a%e, %eala&o en e%te ca%o con el 100 %e e%tar'a en la"o%i#ili&a& &e com"arar la% cifra% reale% con cualquiera &e la% &emá%e%timacione%.

$o&r'a "en%ar%e, erróneamente, que la ela#oración &e un "re%u"ue%to fle6i#lee% mu* %encilla, "ue%to que con%i%te tan %ólo en o#tener "orcenta4e% %o#re la%cifra% #a%e %in em#argo tam"oco e% com"lica&o, aun cuan&o la% reaccione%&el co%to re%"ecto &el olumen no %on "ro"orcionale% *a que e6i%ten ga%to%

fi4o% * aria#le%, lo% fi4o% %e erogan, e6i%ta o no "ro&ucción, mientra% lo%aria#le% "o%een la caracter'%tica &e aumentar o &i%minuir el olumen conformecrezca o #a4e.

1.= PRESUPUESTO P?BLICO Y PRIVADOE% nece%ario acer la &i%tinción entre am#o% ti"o% &e "re%u"ue%to%.

PRESUPUESTO PUBLICO. A la feca aun %e ela#oran lo% "re%u"ue%to%"=#lico% con #a%e en la i&ea &e control &e

ga%to% lo% go#ierno% acen "rimero acen unae%timación &e lo% ga%to% que %e a*an &e originar &e#i&o a la% nece%i&a&e% "=#lica% * &e%"u/%"lanear la forma en que "o&rán cu#rirla%,e%tu&ian&o la a"licación &e lo% ingre%o%, quea#rá &e "roenir &e la reca#ación &e im"ue%to%,&e la o#tención &e lo% em"r/%tito% * como =ltimorecur%o &e la emi%ión &e "a"el mone&a lo quenece%ariamente oca%ionar'a la inflación.



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!a% enti&a&e% gu#ernamentale%, no "er%iguen en ning=n ca%o la o#tención &eutili&a&e%, %u% funcione% con%i%ten #á%icamente en %ati%facer la% nece%i&a&e%"=#lica% &e la me4or manera "o%i#le.

El re%ulta&o &e la ge%tión gu#ernamental %e &enomina: +i lo% ingre%o% %on

ma*ore% a lo% egre%o%: +$E(AVIT. +i lo% ingre%o% %on menore% alo% egre%o%: E8I5IT.

PRESUPUESTO PRIVADO. !a% em"re%a%"ria&a% "or el contrario, "rimero&e#en e%timar %u% ingre%o%, "ara, %o#ree%ta #a%e, "re&eterminar %u &i%tri#ución oa"licación, lo que oca%iona que laintegración &e %u control "re%u"ue%tal %eamá% com"le4a * &if'cil &e %olucionar.

Tra&icionalmente, la% em"re%a% "ria&a%tienen como fin "rimor&ial el logro &e

utili&a&e%, inclu*en&o a&emá% otro% como el #eneficio %ocial, la %ati%facción &ela% nece%i&a&e% &e la región. El re%ulta&o &e la ge%tión &el %ector "ria&o&enomina: +i lo% ingre%o% %on ma*ore% a lo% egre%o%: TI!IA +ilo% ingre%o% %on menore% a lo% egre%o%: $E(IA en lo e6"ue%to, %e &e&uceque la &iferencia e6i%tente entre la "re%entación &el control "re%u"ue%tariogu#ernamental * el "ria&o, nace &e la &i%tinta finali&a& que am#a% enti&a&e%

"er%iguen

1. PUNTO DE E6UILIBRIO+e conoce como Punto de Equilibrio, al/rtice en el que %e 4untan la% Venta% *lo% Da%to% Totale%, re"re%enta elmomento en el cual, no e6i%tenutili&a&e% ni "/r&i&a% "ara una enti&a&e% &ecir, que lo% ingre%o% %on iguale% alo% ga%to%.

1..1 OBJETIVOSEntre lo% "rinci"ale% %e encuentran lo%%iguiente%:

a9 etermina% en qu/ momento, lo% ingre%o% * lo% ga%to% %on iguale%, noe6i%tien&o utili&a& ni "/r&i&a.



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#9 $or me&io &e /l %e "ue&e me&ir la eficiencia &e la o"eración, eigualmente controlar la consumación de cifras determinadas, me&iante lacom"aración con la% reale%, "ara normar correctamente la% e4ecucione%* la "ol'tica &e A&mini%tración &e la Em"re%a.

c9 E% &e gran im"ortancia en el análi%i%, la "laneación, * el control &e lo%e%ta&o% &el


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reale%, re%ultan&o la% ariacione% o &e%iacione%, que &e#erán %ometer%e a une%tu&io "ara &eterminar el "orqu/, *a que me&iante ello %e "o&rá acer lacorrección o re%"al&o re%"ectio.

5omo a%"ecto final &e &ico% factore%, %e "ue&e &ecir que el $unto &e

Equili#rio o#teni&o "or me&io &e un "re%u"ue%to, con%titu*e una norma a laque %e &e#erán &e %u4etar lo% irigente% &e la -rganización, "ue% re"re%enta,una me&i&a &e control "ara eitar, entre otra% co%a%, "o%i#le% "/r&i&a%.

1..9 ELEMENTOS 6UE INTERVIENEN EN SU DETERMINACIÓN!o% elemento% que o#tienen el $unto &e Equili#rio, %on re%ultante% &el e%tu&io&e lo% ga%to%, o#%erán&o%e que uno% %on 5on%tante% ?fi4o% * regula&o%9 *otro% Varia#le% en relación con la% Venta%, con la $ro&ucción, con la A&mini%tración, * con la 8inanciación, a%"ecto% que %e tratan en el %iguienteinci%o, * que %on &eterminante% "ara %u "reci%ión.

1..: ANLISIS DE LOS GASTOS DEL COSTO TOTAL/RESPECTO A LA RELACIÓN ;UNCIONAL CON LAS VENTAS

Y LA PRODUCCIÓN$ara la &eterminación &el $unto &e Equili#rio, e% in&i%"en%a#le acer une%tu&io &e lo% ga%to%, "ara conocer cuále% %on lo% recurrente%, cuále% lo% fi4o%,cuále% aria#le%, etc., re%"ecto &e la% Venta%, la $ro&ucción, * la 8inanciación,

lo cual facilita el "ronó%tico &e ga%to% en ca&a una &e %u% "arte%, &e acuer&ocon la% "ol'tica% * "lane% futuro%.

A continuación %e "re%enta, lo referi&o al análi%i% &e lo% ga%to%.

!o% ga%to% %e cla%ifican en 5on%tante% * Varia#le%.

Co'#t('te#

+on aquello% que "ermanecen e%tático% en %u monto, en un "er'o&o.

+e %u#&ii&en en 8i4o% * (egula&o%:

a9 Gastos Constantes Fijos, %on aquello% que %e efect=an nece%ariamente,a*a o no "ro&ucción o enta%, como %on, renta%, &e"reciacione% *amortizacione% en !'nea (ecta, im"ue%to% "re&iale%, fianza%, %uel&o%,etc/tera.

#9 Gastos Constantes Regulados o Semifijos, %on aquello% que %e efect=an#a4o un control &irectio, &e acuer&o con la% "ol'tica% &e "ro&ucción o &eenta, como %on "u#lici&a&, "ro"agan&a, onorario%, gratificacione%,%uel&o% a funcionario% * "er%onal &e la% oficina%, %eguro% * fianza%,

re"aracione% * mantenimiento, etc/tera.



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V("i(b!e#

+on aquello% ga%to% que aumentan o &i%minu*en, %eg=n %ea el ritmo o"era&o

en la "ro&ucción o en la enta, como %on materiale% * %alario% &irecto%, luz *fuerza, comi%ione% %o#re enta%, em"aque, etc/tera.

!a &e"reciación "ue&e %er aria#le cuan&o %e calcula con #a%e en la%uni&a&e% "ro&uci&a% o en ora% tra#a4a&a%, igualmente, la "u#lici&a& * la"ro"agan&a "ue&en %er aria#le% o con%tante%, %eg=n %ea el ca%o.

5uan&o el e%tu&io &e lo% Da%to% 5on%tante% * Varia#le% %e ace re%"ecto a launi&a&, el %ignifica&o e% iner%o al cita&o.



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1..< CONTROL DEL PUNTO DE E6UILIBRIO


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a) total &e ga%to% con%tante% ?H.H00.009#) relación &e lo% ga%to% aria#le% con el ingre%o ?.000.0001H.000.00096) total &e enta% ?1H.000.0009

+i %e %u%titu*e en la ecuación &e la recta lo% alore% que a"arecen en el"ro#lema "lantea&o en el inci%o anterior %e o#tiene el total &e ga%to% como%igue:

*) a #6*) H.H00.000 ?0,>KK 6 1H.000.000*) 12.H00.000

+i el "unto &e equili#rio e% cuan&o lo% ingre%o% %on iguale% a lo% ga%to%,entonce% 6)* %u%titu*en&o %e tiene:

*) a #6 , &e &on&e 6)*, entonce% tenemo%

6) a#6, &e%"e4an&o a, tenemo% a) 6 #6, factor com=n 6 entonce%a) 6?1 #9 o 6?1 #9)a, &e%"e4an&o 6

5(

1 b

+u%titu*en&o con lo% &ato% &el "ro#lema, re%ulta:

'..

1.,:

6) 10.31B.C>C,3>


;ORMULA DEL PUNTO DEE6UILIBRIO


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CAPITULO 2

PRESUPUESTOS ;INANCIEROS

2.1 PERIODO DE VALIDE0 DEL PRESUPUESTO

Deneralmente el "re%u"ue%to &e una em"re%a corre%"on&e al "erio&ofi%cal em"lea&o en el %i%tema &e conta#ili&a&. !o% "re%u"ue%to% "ue&en %er acorto o a largo "lazo. Aunque lo% "re%u"ue%to% a largo "lazo no "re%entan elgra&o &e &etalle &e uno a corto "lazo, "ro"orcionan una% l'nea% &e acciónmá% am"lia%. $or e4em"lo, un "re%u"ue%to "ara &iez o quince ao%

&etermina la% nece%i&a&e% * o"ortuni&a&e% a largo "lazo que "o&r'an e6igir que %e &en alguno% "a%o% a corto "lazo. $ue%to que lo% "re%u"ue%to% a largo"lazo e%tán +ometi&o% a muco% cam#io%, no %e &e#en acer circular entreman&o% me&io% * #a4o%. a&o que lo% "re%u"ue%to% a corto "lazo %e "re"aran"ara "erio&o% ma% corto%, tienen la enta4a &e %er má% e6acto%.

2.2 PRESUPUESTOS ;IJOS Y VARIABLES

!o% "re%u"ue%to% aria#le% ?fle6i#le%9 acen "o%i#le un control má% e%tricto &el

ren&imiento que lo% fi4o%. E%to %e &e#e a que %e realiza una com"aración &e lo%ingre%o% * ga%to% reale% con lo% ga%to% "re%u"ue%ta&o% #a%án&o%e en elolumen real o#teni&o. !o% "re%u"ue%ta&o% L aria#le% %e calculan "ara uninteralo &e niele% &e actii&a&, en lugar &e "ara un niel =nico, como %eace un "re%u"ue%to fi4o.

!o% "re%u"ue%to% aria#le% %e &eterminan me&iante una formula"re%u"ue%taria que %e "ue&e utilizar "ara una %erie &e ol=mene% "o%i#le%,con%i&eran&o to&o% &entro &el interalo &e "ro#a#ili&a&. e e%ta forma %e

"ue&e "re"arar un "re%u"ue%to "ara cualquier niel &e actii&a& con tal &e que/%te e%t/ inclui&o &entro &el interalo ca&a me% o en &iferente% me%e%%elecciona&o% %eg=n la% ariacione% &e tem"ora&a * la actii&a& &el centro &eco%to%. $or otro la&o, lo% "re%u"ue%to% fi4o% no %e a4u%tan al olumen realalcanza&o "or el contrario, %e #a%an en cierta% %ituacione% &efini&a% &e la%cuale% %e a "arti&o como %u"ue%to, * %e com"aran lo%re%ulta&o% reale% conlo% "re%u"ue%to% fi4a&o% "reiamente. n "re%u"ue%to .fi4o e% %ati%factorio=nicamente cuan&o la% actii&a&e% &e una em"re%a %e "ue&en e%timar &entro&e uno% l'mite% fi4o%.



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2.9 PRESUPUESTOS DE INGRESOS

Ml com"uto antici"a&o &e lo% ingre%o%, e% el "rimer "a%o en la im"lantación &eto&o "rograma "re%u"ue%tal, en lo% organi%mo% "ria&o%, *a que e%te renglóne% el que "ro"orciona lo% me&io% "ara "o&er llear a ca#o la% o"eracione% &ela negociación. El "re%u"ue%to &e ingre%o% &e electio e%ta forma&o "or lo%%iguiente% "re%u"ue%to%:

• $(E+$E+T- E VE


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%e "ue&en citar lo% %iguiente%: "ro&ucto% que no tuieron com"etencia,contrato% e%"eciale% &e enta%, %ituación o relacione% "ol'tica%.

! De )(*bio. +e refieren a aquella% mo&ificacione% que an a

efectuar%e, * que &e%&e luego influirán en la% enta%, tale% como:

• 5am#io &e material, &e "ro&ucto%, &e "re%entación, re&i%eo%, etc.

• 5am#ia &e "ro&ucción, a&a"tacione% &e "rograma% &e

"ro&ucción, me4oran&o la% in%talacione% &e la em"re%a, etc. 5am#io%&e merca&o%, tenien&o e%to% como finali&a& el e%tu&io &e laar i ac ión &e mo&a, &e ac t i i&a& económica , e l&e%"lazamiento &e in&u%tria%, etc.

•

5am#io% &e lo% m/to&o% &e enta, %e logran me4oran&o lo% "recio%,lo% %ericio%, la "u#lici&a&, o a"lican&o me4ore% %i%tema% &e&i%tri#ución en lo% renglone% referente% a la% comi%ione% *com"en%acione%.

39 Co""ie'te# e )"e)i*ie'to . E%to% factore% %e ref ieren a la%u"eración en la% enta%, toman&o en cuenta el &e%arrollo oe6"an%ión efectua&o% "or la "ro"ia in&u%tria, como lo e% en formaim"ortante tam#i/n el cr/&ito mercantil, in&e"en&ientemente &eotra% rama% "ro&uct ia% con la% que lógicamente %e ten&rá

igualmente un incremento en la% enta%.

" 8E(GA+ E5-


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$ara %u cálculo %e toma como #a%e el 100

C I


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A) Influencia a&mini%tratia, la &irectia e%tima un aumento &el 10, e% &ecir10010) 110, 1,10

$) Q ? H,000.000,00 300.000.00 9 R 0,CHS R 1,10

Pv


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&e enta%, "ara o#tener a%' una com"aración o#4etia, gráfica, entre loe%tima&o * lo realiza&o, %ien&o "o%i#le ine%tigar la% cau%a% &e lo%ale4amiento%, a efecto &e corregir * tratar &e cum"lir en %u totali&a& con la cifra&e enta% "re%u"ue%ta&a.

Eje")i)io&

#omando como base S 11$%&%.%%%,%%, que es el resultado del ejercicio

anterior, ' re(artiendo, seg)n las estad*sticas de las +entas, en meses el -%

de enero a junio ' de julio a diciembre el /%, quedar*a de la siguiente forma

enero 7% 11.7.!

77".#!

$erero 11.:.=

,.2=

&ar'o 11.:.=

.*=

aril 1 11.:.=

1..=

&a(o 1 11.:.=

1.1:.=

)*nio 1* 11.:.=

1.,*.1=

)*lio 11 11.:.=

1.21:.:=

a+o,to 11.:.

=

.*=

,eptie&re

11.:.=

*.=

oct*re F 11.:.=

FF.=

no-ie&re

* 11.:.=

**2.1=

dicie&re

, 11.:.=

,,2.F=

TOTAL 1 11.:.=

2.9.9 PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS+e refiere a ingre%o% "ro"io% * a4eno%, que no %on lo% normale%, nicon%uetu&inario%, o %ean lo% acce%orio% que tiene una enti&a& como:

a9 $re%tamo% * o"eracione% financiera%, en lo% que %e integran a%"ecto%#ancario%, enta% &e actio% fi4o%, etc. #9 Aumento% &e ca"ital, etc.

E% com=n que %e encuentre &entro &e e%te "re%u"ue%to lo referente a otra%

enta%, que "or cierto tienen la% mi%ma% caracter'%tica% &e no %er #á%ica%,



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"ro"ia%, normale%, * caracter'%tica%: entre e%ta% %e encuentran la% enta% &eactio% fi4o%, &e &e%"er&icio%, &e%eco%, etc.

2.: PRESUPUESTO DE EGRESOS E INVERSIONES

$re%u"ue%to &e inentario%, "ro&ucción, co%to% &e "ro&ucción *com"ra%.

• $re%u"ue%to &e co%to &e &i%tri#ución * a&mini%tratio%• $re%u"ue%to &e iner%ión• $re%u"ue%to &e otro% ingre%o%

2.:.1 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS

na ez "re&etermina&a% la% enta%, cu*o "rono%tico * "re%u"ue%to e%un elemento in&i%"en%a#le en la formulación &el "rograma &e tra#a4o&e ca%i to&a% la% &emá% funcione% &e la em"re%a, e% nece%ario "re%u"ue%tar la "ro&ucción &e art 'culo% en canti&a& %uf ic iente "ara cu#rir la&eman&a requeri&a en el "re%u"ue%to &e enta%.

$ara formular e l "re%u"ue%to &e "ro&ucc ión, e% . in& i%"en%a#le

"re&eterminar la e6i%tencia nece%aria "ara cu#rir en forma eficiente la%enta% "re calcula&a%.

n inentario e6ce%io oca%ionar'a ga%to% innece%ario%, &eria&o% &elmane4o * a lmacenamiento &e iner%ione% ocio%a% , "ago &e%e guro%, intere%e% o#%ole%cencia, etc.

$or otro la&o un inentario in%uficiente &ar'a lugar a &emora% en el&e%"aco &e "e&i&o% * "or en&e &en la% enta%.

$ara me&ir la eficiencia &e la o"eración ante% menciona&a, %e "ue&eutilizar el "roce&imiento &enomina&o rotación &e inentario%, que e% uname&i&a &e anál i% i% "ara &eterminar la% ece% que lo% inentar io%en e6i%tencia an &a&o uelta en relación con la% enta%, &e tal maneraque cuan&o ma*or %ea la rotac ión, menor %erá la can ti&a& &eca"ital &e tra#a4o nece%ario, * aca%o %ea ma*or la utili&a& &e o"eraciónen relación con el ca"ital inerti&o. e#i&o a ello, la rotación &einentario% %e utiliza como me&i&a &e eficacia en la o"eración *a&mini%tración &el negocio.

!a relación que %e &e%ea entre la% enta% &e un ao * el inentario real en



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un momento &etermina&o, e% lo que %e conoce como la rotación e%tán&ar &einentario%, con finali&a&e% "ara el "re%u"ue%to.

acien&o una com"aración &e lo real con lo e%tán&ar, %/ e%ta en "o%i#ili&a&e%&e &ecir %i un inentario e% e6ce%io, o e% in%uficiente como e4em"lo %e"re%enta el %iguiente:

+u"onien&o que la% enta%, en uni&a&e%, &e un ao .fueron &e K0.000uni&a&e%, * el "rome&io &e inentario% e% &e 20.000 uni&a&e%, larelación &e inentario% %erá tre%:

=F.FFF $'i(e# 9 ve)e#

2F.FFF $'i(e#

+i el inentario que %e tiene e% &e 1H.000 uni&a&e%, lógicamente %ea"recia que "ara mantener rotación &e tre%, el inentario final no e% %uficiente,*a que %e nece%itan K0.000 uni&a&e% "ara la enta e%ta#leci&a.

2.:.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCION

E%tá #a%a&o en la% enta% "rei%ta% * en la &eterminación &e uninentario #a%e o %ea, que "rimero &e#en calcular%e la% enta% *un inentario #a%e, "ara "o%teriormente "o&er &eterminar la "ro&ucción.

E4em"lo:

I . + i %e t iene un " ronó% t ico &e en ta% &e 1 LK00 .000 un i&a&e%co n inentario #a%e &e B00.000 uni&a&e%, %ien&o el inentario real alfinalizar el e4ercicio anterior, &e B2H.000 uni&a&e%, &eterminar el

"re%u"ue%to &e "ro&ucción "ara cu#rir e%e olumen &e enta%:

ROTACION ESTANDAR DEINVENTARIO

1.=FF.FFF/FF UNIDADESFF.FFF/FF UNIDADES

ROTACIONESTANDAR DEINVENTARIO

2

5om"aración entre el inentario #a%e * el inentario final real



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INVENTARIO REAL 2


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PRESUPUESTO DE VENTAS 1.2FF.FFF UNIDADESMENOS& E7CESO INVENT. 1FF.FFF UNIDADESUNIDADES A PRODUCIR 1.1FF.FFF UNIDADES

2.:.9 PRESUPUESTO DE COMPRAS

E%te "re%u"ue%to %e refiere e6clu%iamente a la% com"ra% &e materia%"rima%. $ara ela#orarlo e% nece%ario acer ante% el "re%u"ue%to& e m ater ia le %, e n u ni &a &e %, c on e l o #4 et o & e & etermi na r e nt/r min o% generale%, cuanta% uni&a&e% &e materiale% %e requerirán alo largo &el e4ercicio, "ara "ro&ucir lo% ol=mene% in&ica&o% "or el"re%u"ue%to &e "ro&ucción.

na ez que %e a &etermina&o la cant i&a& &e materia le% que %enece%itan "ara la "ro&ucción "re%u"ue%ta&a, * #a%a&o% en lo%inentario% f inale% a&ecua&o%, o#teni&o%, %e e%tará en &i%"o%ición&e e%t imar el "re%u"ue%to &e com"ra%, a%', %e ten&r'a..

PRESUP. DE PRODUCCION 1.1FF.FFF UNIDADESINVENT. ;INAL DESEADO 9FF.FFF UNIDADES

TOTAL UNIDADES 1.:FF.FFF UNIDADESDISPONIBLES

MENOS& INVENT.INICIAL 2


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EMPRESA LMPRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

CONCEPTO UNIDADESPRODUCID

AS

Nro. Deora, de/OD por

*nidad

Nro. Totalde ora,

pre,*p*e,to total a0"! por

oraP"o$)to A 1.KH0 3 >.CH0 1C.B00,00P"o$)to B 1K.130 H B0.KH0 322.K00,00P"o$)to C C.>00 10 C>.000 3K.000,00

TOTAL 1C.K00 1B.>00,00

2.:.: PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE;ABRICACION

A u n q u e l o % g a % t o % g e n e r a l e % &e fa#r icación "ue&enagru"ar%e &e ar ia% fo rma% : %eg=n la func ión com"or tamien to&e co%to% "o r &e"artamento%, normalmente %e utiliza la cla%ificación"or naturale% &e ga%to%. +in em#argo e%ta cla%ificación, en la queinterienen categor'a% como agua, ga% * electrici&a&, mano &e o#rain&i rec ta o materi ale% in&irecto%: "re%enta una actii&a& limita&a "arafine% &e "re%u"ue%tación. En %u lugar, %e &e#er'an "re"arar "re%u"ue%to% &e ga%to% generale% &e fa#ricación "ara ca&a centro&e co%to%, &e forma que %e "ue&a acer re%"on%a#le% al %u"eri%ar &el mi%mo &e lo% ga%to% origina&o%. +e &e#er'a acer una &i%tinción entrelo% ga%to% controla#le% * lo% no controla#le%, "ara "o&er re%"on%a#ilizar al%u"eri%or =nicamente &e aquello% ga%to% que e%tán #a4o %u con tro l.5a&a "re%u"ue%to &e ga%to% generale% &e fa#ricación &e"artamentale%%e re%ume en uno anual.

EMPRESA JHPRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE ;ABRICACION

/ateriale, indirecto, C>0007ano &e -#ra In&irecta H.000GASTOS GENERALES VARIABLES TOTALES 1=.FFF/FF+eguro% H0.000+u"eri%ion B0.000G(#to# e'e"(!e# -ijo# 19F.FFF/FF



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tot(!e#GASTOS GENERALES DE ;ABRICACION 2.FFF/FF

2.:.< PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTOSDE BIENES VENDIDOS COSTO DE VENTAK

na ez que %e an &etermina&o lo% "re%u"ue%to% &e materiale%&irecto% mano &e o#ra &irecta * ga%to% generale% &e fa#ricación, %ere%umen To&o% e%to% &ato% en un "re%u"ue%to &e co%to% &e #iene%en&i&o%. +e in&ica el co%to unitario &e ca&a uno &e e%to% tre% &ato%"ara "o&er realizar una aloración &el #alance, final &einentario &e#iene% aca#a&o%. El #alance inicial &e lo% mi%mo% %e o#tiene a "artir &e lo%

arcio% &e conta#ili&a&.

EMPRESA JHM(te"i(!e# Di"e)to# 2>3.2K1,00M('o e Ob"( Di"e)t( 1B.>00,00GASTOS GENERALES DE ;ABRICACION >>C.000,00COSTO DE PRODUCCION 1.:1F.==1/FFMAS& SALDO DEINVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS H3.KCB,00

TOTAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.:=:.9


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co#ran &e te rmina&o% im"orte% "or enta% realiza&a% en lo% &emá% me%e%&e cuatrime%tre. El total &e la% co#ranza% en un me% &a&o e% la %u ma& e l o% "o rc en ta 4e % r ea li za &o % % o# re la % e n t a % & e c a & a u n o& e l o % c u a t r o m e % e % & e l cuatrime%tre. A%' "ue%, la% co#ranza%&e a#ril inclu*en cierto "orcenta4e &e la% enta% eca% en ca&a uno

&e lo% me%e% &e enero a a#ril, en tanto que la% co#ranza% &e ma*o&eri an &e enta% eca% en el "er 'o&o que a &e fe#rero a ma*o.

2.= PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR!a com"a'a AU5 a reuni&o lo% &ato% %iguiente% nece%ario% "ara la"re"aración &e un "rograma &e &e%em#ol%o% &e efectio &urante lo% me%e% &e

octu#re, noiem#re * &iciem#re.!a% com"ra% &e la em"re%a re"re%entan el 0 &e %u% enta% el 10 &e e%ta%uma %e "aga al conta&o, el 0 %e "aga en el me% %iguiente al &e la com"ra *el 20 re%tante %e "aga &o% me%e% &e%"ue% &el me% %iguiente.

En el me% &e octu#re %e "agaran P20,000 &e &ii&en&o%. 7en%ualmente %e"aga arren&amiento &e PH,000. !o% %uel&o% * %alario% &e la em"re%a "ue&encalcular%e agregan&o 10 &e %u% enta% a la cifra &e co%to fi4o &e HB.000 En&iciem#re &e#en "agar%e im"ue%to% "or P2H.000

na maquina nuea con un co%to &e P130,000 %e a a com"rar * "agar en el



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me% &e noiem#re.

n "ago &e intere%e% &e P10.000 ence en &iciem#re Tam#i/n ence endiciembre un abono de 0!%.%%% a un fondo de amortiación.

Manual de Presupuesto Euro

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