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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS

CASAS DE BOLSA

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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA

ÍNDICE

CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

A. Objetivo

B. Aplicación

C. Estructura, codificación y denominación

D. Estados financieros a presentar a la CNBS

CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS

CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA

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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA

CAPÍTULO I

OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

A. OBJETIVO

El presente Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa, tiene como objetivo uniformar los criterios para la

contabilización de sus operaciones y registros contables y de esta manera obtener estados financieros que reflejen la

situación financiera y resultados de su gestión, que constituyan un instrumento útil para el análisis e interpretación de la

información en la toma de decisiones por parte de los administradores y propietarios de las instituciones, del público usuario

de los servicios, del ente supervisor y de otras partes interesadas.

B. APLICACIÓN

1. El Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa y las disposiciones en él contenidas deberán ser aplicados por todas

las entidades que están autorizadas para operar como Casas de Bolsa, bajo el control y fiscalización de la Comisión

Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).

2. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones que se refieren,

debiendo las Casas atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.

3. Las Casas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la CNBS. Sin embargo, el

Contador General será la persona con facultades para efectuar modificaciones al manual, siempre que las mismas

consistan en adicionar cuentas analíticas subdivisionarias a las ya existentes, entendiéndose que esta agrupación tiene la

finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones para un mejor registro y control de sus operaciones.

C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

1. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación y denominación de cuentas que contempla

distintos niveles de agrupación, distinguiendo los siguientes niveles:

Grupo: Tres dígitos

Sub Grupo: Cuatro dígitos

Divisionaria: Seis dígitos

Subdivisionarias: Ocho dígitos

2. Las clases definidas en el presente Manual, comprenden los grupos, subgrupo, divisionaria y subdivisionaria o cuentas

analíticas, conforme se establece en el Capítulo III Catálogo de Cuentas; y son las siguientes:

Clase 1 Activo

Clase 2 Pasivo

Clase 3 Patrimonio

Clase 5 Ingresos

Clase 6 Gastos

Clase 8 Cuentas de Orden deudoras

Clase 9 Cuentas de Orden acreedoras

D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS

1. Las Casas deberán presentar sus estados financieros y anexos de control a la CNBS en la forma y bajo las normas de

agrupación establecidas en el capítulo II del presente Manual.

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2. Los estados financieros que deben presentar las Casas de Bolsa a la CNBS, son los estados financieros básicos

preparados de acuerdo a lo establecidos en el Reglamento de Información Financiera, debidamente firmados por el

contador general y el gerente general. Los estados financieros anuales deberán estar dictaminados por Auditores

Externos, debidamente inscritos en la CNBS.

3. Las firmas deberán estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos,

considerando que las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman

ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la entidad y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

4. Las Casas de Bolsa deberán remitir a la CNBS adicionalmente dicha información en diskettes u otros medios

electrónicos.

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CAPÍTULO II

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican a continuación:

Denominación Social

Balance General

Al …… de ………… del año X y año X-1

(Expresado en Lempiras)

Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y Bancos Obligaciones Financieras

Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)

Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar a partes relacionadas Otras Cuentas por Cobrar (neto)

Cuentas por Pagar a partes relacionadas Impuestos y Retenciones por Pagar

Inventarios Gastos Pagados por Anticipado

Otras Cuentas por Pagar

Total Activo Corriente

Total Pasivo Corriente

Inversiones Permanentes Cuentas por cobrar Comerciales Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar

Obligaciones Financieras a largo plazo Cuentas por Pagar a partes relacionadas Otras Cuentas por Pagar

Propiedades y Equipo (neto)

Activos Intangibles (neto)

Otros Activos Total Activos

Total Pasivo

Patrimonio Neto

Capital Social

Capital adicional

Reserva Legal

Reservas de Reevaluación

Otras Reservas

Utilidades no Distribuidas Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Total Patrimonio Neto

Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto

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Estado de Ganancias y Pérdidas

Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1


Año X Año X-1

Ingresos Operativos Comisiones de Intermediación Servicios Administración de cartera Custodia de valores Colocación de Emisiones primarias (underwriting) Asesorías Representante de obligacionistas Utilidad en venta de inversiones

Total de Ingresos Brutos

Costos Operativos Gastos de Administración Servicios prestados por Terceros Provisiones del Ejercicio Impuestos Gastos de Gestión

Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros

Gastos Financieros

Otros Ingresos

Otros Gastos

Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la

Renta

Impuesto a la Renta

Resultado antes de partidas extraordinarias

Ingresos Extraordinarios

Gastos Extraordinarios

Utilidad o Perdida (neta) del Periodo

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Estado de Flujos de Efectivo

Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1


Año X Año X-1

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobranza por: Comisiones y servicios

Ingresos por venta de inversiones propias

Intereses y dividendos ganados

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos pagos:

Compra de inversiones propias

Costos de intermediación de valores

Proveedores de bienes y servicios

Remuneraciones y beneficios al personal

Impuestos y cotizaciones

Intereses y rendimientos

Otros relativos a la actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

Actividades de Operación

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Cobranza por: Venta de propiedades y equipo

Venta de activos intangibles

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos pagos:

Compra de propiedades y equipo

Compra de activos intangibles


Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

Actividades de Inversión

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Cobranza por: Emisión de acciones o nuevos aportes

Obtención de préstamos Emisión de instrumentos financieros


Menos pagos:

Amortización o cancelación de préstamos u obligaciones

Dividendos y otras distribuciones

Otros relativos a la actividad.

Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

Actividades de Financiamiento

Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

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CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio

Más :

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Depreciación y amortización del período

Provisiones Diversas

Pérdida en venta de propiedades y Equipo

Pérdida en venta de inversiones propias

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Utilidad en venta de propiedades y equipo

Utilidad en venta de inversiones propias

Otros

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a partes relacionadas

(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminución en Inventarios

(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a partes relacionadas

Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la

Actividad de Operación

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Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Por los años terminados al … de ……… del año X y año X-1


Capital Capital

Adicional

Reserva de

Revaluacion

Reserva Legal Otras

Reservas

Utilidad

(perdida)

acumulada

Total

Saldos al 1ero. de enero del año X-1

1. Efecto acum. de cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período

4. Nuevos aportes de accionistas

5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones

6.

7. Revaluación de activos

8. Capitalización de partidas patrimoniales

9. Reducción de capital

10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales

Saldos al 31 de Diciembre del año X-1

Saldos al 1ero. de enero del año X

1. Efecto acum. De cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período

4. Nuevos aportes de accionistas

5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones

6. Incrementos por fusiones

7. Reevaluación de activos

8. Capitalización de partidas patrimoniales

9. Reducción de capital

10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales

Saldos al 31 de Diciembre del año X

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CAPÍTULO III

CATALOGO DE CUENTAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

110 CAJA Y BANCOS

1101 Moneda Nacional

110101 Caja

110102 Caja Chica

110110 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas

110120 Bancos Cuentas Corrientes Operativas

110130 Certificados Bancarios y Otros Similares

110140 Depósitos en Instituciones Financieras

110150 Fondos para Propósitos Especiales

110170 Disponible Sujeto a Restricción

1102 Moneda Extranjera

110201 Caja

110202 Caja Chica







111 INVERSIONES TEMPORALES


111101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda

11110101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado

1111010101 Bonos

1111010102 Certificados de Absorción Monetaria

11110102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero

1111010201 Papeles comerciales

1111010202 Pagarés

1111010203 Letras

1111010204 Cédulas hipotecarias

1111010205 Bonos

11110103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero

1111010301 Papeles Comerciales

1111010302 Pagarés

1111010303 Letras

1111010305 Bonos

111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial

11110201 Certificados Provisionales

11110202 Acciones Representativas de Capital Social

1111020201 Acciones de Empresas

11110204 Certificados de Participación de Fondos

1111020401 Fondos Mutuos

1111020402 Fondos de Inversión

11110205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial

11

111120 Instrumentos Financieros Cedidos

11112001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo

11112002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía

11112003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción




1112010101 Bonos




1112010202 Pagarés

1112010203 Letras


1112010205 Bonos



1112010302 Pagarés

1112010303 Letras

1112010305 Bonos

111202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial








111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros 111220 Instrumentos Financieros Cedidos

11122001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo

11122002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía


112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


112101 Comisiones de Intermediación

11210101 Operaciones Bursátiles

11210102 Operaciones Extrabursátiles

112106 Servicios

11210601 Administración de Cartera

11210611 Custodia de Valores

11210620 Colocación de Emisiones Primarias

11210630 Asesorías

11210640 Representante de Obligacionistas

112110 Documentos de Intermediación de Valores

11211001 Clientes



11211002 Bolsa de Valores

1121100201 Compensación de Operaciones Bursátiles

1121100202 Liquidación por Operaciones Bursátiles

11211003 Operaciones Extrabursàtiles

12

112115 Documentos de Operaciones Propias



112120 Anticipos Recibidos

112122 Préstamo a Clientes

112125 Intereses

112140 Documentos Descontados

112150 Cheques Devueltos

112190 Cuentas de Dudoso Recaudo





112206 Servicios




11220630 Asesorías



11221001 Clientes





1122100202 Liquidación de Operaciones Bursátiles


112215 Documentos de operaciones propias





112225 Intereses




114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS


114101 Directores

114102 Accionistas

11410203 Préstamos

114111 Empresas vinculadas

11411101 Matriz

11411102 Filial

11411103 Afiliadas

11411104 Sucursales



114201 Directores

114202 Accionistas

11420203 Préstamos

114211 Empresas Vinculadas

13

11421101 Matriz

11421102 Filial

11421103 Afiliadas

11421104 Sucursales


116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR


116101 Préstamos

11610101 Con Garantía Real

11610102 Con Garantía Personal

11610103 Sin Garantía

116111 Préstamos al Personal

116115 Por Instrumentos Financieros

116117 Por Venta de Propiedades y Equipo

116120 Operaciones de Reporto

116125 Intereses

116130 Dividendos

116140 Multas y Sanciones

116141 Depósitos en garantía

116150 Reclamaciones a Terceros

11615001 Compañías Aseguradoras



116201 Préstamos





116215 Por instrumentos Financieros

116217 Por venta de Propiedades y Equipo


116225 Intereses

116230 Dividendos


116241 Depósitos en Garantía




117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS


117101 Seguros

11710101 Seguro de Vida y Médico

11710102 Seguro vehicular

11710103 Seguro Contra Daños

117110 Alquileres

117125 Intereses

117130 Adelanto de Remuneraciones

117135 Honorarios Profesionales y Servicios

14

117140 Materiales y Utiles de Oficina

117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados

117150 Gastos por Liquidar

117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta

117170 Impuestos Municipales

117180 Comision Nacional de Bancos y Seguros

117190 Otros Gastos Anticipados

1172 Moneda extranjera

117201 Seguros


11720102 Seguro Vehicular


117210 Alquileres

117225 Intereses




117250 Gastos por liquidar 117260 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta




130 INVERSIONES PERMANENTES




1301010101 Bonos



1301010205 Bonos


1301010305 Bonos















1302010101 Bonos



1302010205 Bonos

15


1302010305 Bonos












132 PROPIEDADES Y EQUIPO

132101 Terrenos

13210101 Urbanos

13210102 Rurales

132102 Edificios y Otras Construcciones


132103 Instalaciones

13210301 Instalaciones en Propiedades Propias

13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas

132115 Construcciones u Obras en Proceso

13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos

13211502 Construcciones en Proceso

132127 Muebles y Enseres


132128 Equipo de Cómputo


132130 Vehículos

13213001 Vehículos

132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento

13215001 Propiedad y Equipo Arrendado

133 ACTIVOS INTANGIBLES

133101 Licencias y Franquicias



133110 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación


133113 Programas de Computadora (Software)

13311301 Programas de Computadora

133115 Crédito Mercantil


16

136 OTROS ACTIVOS


136101 Bienes de Arte y Cultura

13610101 Obras de Arte

13610102 Biblioteca

13610103 Otros

136112 Diversos

13611201 Bienes Entregados en Usufructo

136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)

13611301 Bienes Recibidos en Pago

210 OBLIGACIONES FINANCIERAS


210101 Préstamos de Instituciones Financieras

210102 Sobregiros Bancarios

210115 Contratos de Arrendamiento Financiero

210130 Instrumentos Financieros

21013001 Letras


21013003 Bonos

210135 Intereses






21023001 Letras


21023003 Bonos

210235 Intereses

211 REMUNERACIONES POR PAGAR


211101 Remuneraciones

21110101 Sueldos

21110102 Comisiones

21110115 Décimo Tercer Mes

21110116 Décimo Cuarto Mes

21110120 Vacaciones

21110150 Bonificaciones

211120 Dietas a Directores y Consejeros

211150 Estimación para Prestaciones Sociales


211201 Remuneraciones por Pagar

21120101 Sueldos

21120102 Comisiones



17

21120120 Vacaciones




212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES


212101 Proveedores

212110 Documentos de Intermediación en Valores

21211002 Liquidación por Operación Bursátil







212123 Cuentas por Pagar por Administración de Cartera


212201 Proveedores




212212 Multas Y Sanciones






213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR

213111 Gobierno Central

21311105 Impuesto Sobre la Renta

21311106 Retención en la Fuente

21311107 Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios

213115 Municipales

21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio

21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles

213120 Retenciones

21312001 Seguro Social

21312002 RAP

21312003 INFOP

21312004 Impuesto Vecinal

21312005 Otros

214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS


214101 Directores

214102 Accionistas

18


21411101 Matriz

21411102 Filial

21411103 Afiliadas

21411104 Sucursales


214201 Directores

214202 Accionistas


21421101 Matriz

21421102 Filial

21421103 Afiliadas

21421104 Sucursales

216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR


216101 Publicaciones y Suscripciones

216112 Comisiones

216113 Honorarios Profesionales

216114 Servicios Técnicos y Mantenimiento

216120 Dividendos de Accionistas

216125 Depósitos Recibidos en Garantía

216130 Reclamaciones de Terceros




216212 Comisiones







218 CUENTAS DIFERIDAS


218101 Ingresos Diferidos

21810101 Intereses Recibidos por Anticipado

21810102 Comisiones Recibidas por Anticipado

21810103 Otros Ingresos






219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO

2191 Moneda nacional

219112 Cuentas por cobrar comerciales

19

219114 Cuentas por cobrar a partes relacionadas

219116 Otras cuentas por cobrar

219130 Fluctuaciones de Inversiones

219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros







229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

2291Moneda Nacional

229101 Provisión por obsolescencia

232 DEPRECIACION ACUMULADA

232102 Edificios y construcciones


232127 Muebles y enseres

232128 Equipos de Computo

232130 Vehículos

232150 Propiedades y equipo adquirida por arrendamiento

233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES

233101 Licencias y franquicias

233110 Patentes y Marcas

233113 Programas de computadora (software)

233115 Crédito mercantil

236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS

236101 Bienes y Artes y Cultura



310 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital Social Pagado

310105 Capital Suscrito No Pagado

310115 Acciones de Tesorería

312 CAPITAL ADICIONAL

312101 Donaciones

312102 Primas de Acciones

315 RESERVA LEGAL

316 RESERVA DE REVALUACIÓN

20

317 OTRAS RESERVAS

317101 Contractuales

317102 Estatutarias

317103 Voluntarias

318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES

318101 Utilidades (Perdidas) No Distribuidas de Periodos Anteriores

319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO

319101 Utilidad ó Perdida del Periodo

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ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CUENTAS DE GESTION

CLASE 5: INGRESOS

510 INGRESOS OPERATIVOS





510115 Servicios




51011530 Asesorías


51011550 Otros Servicios

510130 Utilidad en Venta de Inversiones





510215 Servicios




51021530 Asesorías




516 INGRESOS FINANCIEROS


516101 Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras

516102 Intereses por Instrumentos Financieros

516120 Ganancia por Diferencial cambiario

516150 Dividendos ganados




516220 Ganancia por Diferencial Cambiario

516250 Dividendos Ganados

517 INGRESOS NO OPERACIONALES

517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables

517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo

517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles

517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores

517151 Ingresos Extraordinarios

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CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA

610 GASTOS DE ADMINISTRACION



61010101 Sueldos

61010102 Comisiones



61010120 Vacaciones



610130 Cotizaciones Patronales


61013002 Instituto de Formación Profesional (INFOP)

61013003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)

61013004 Otros

610140 Estimaciones para Prestaciones Sociales

610150 Capacitación y Entrenamiento

610155 Gastos de Representación

610156 Gastos de Viaje


610158 Otros Gastos en Personal



61020101 Sueldos

61020102 Comisiones



61020120 Vacaciones


610220 Dietas a directores





61023004 Otros







611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS



611102 Gastos Legales

611110 Mantenimiento y Reparaciones

611123 Transporte

611124 Correos y Telecomunicaciones

611125 Alquileres

611126 Electricidad y Agua

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611130 Publicidad y Relaciones Públicas


611134 Papelería y Útiles de Oficina

611135 Otros




611210 Mantenimiento y Reparaciones

611223 Transporte


611225 Alquileres





611235 Otros

612 PROVISIONES DEL EJERCICIO



612127 Deterioro de Inventarios


612138 Depreciación de Propiedades y Equipo

612139 Amortización de Activos Intangibles

612150 Otros Activos








613 IMPUESTOS



615 GASTOS DE GESTION


615101 Seguros de Daños

615105 Suscripciones y Cotizaciones

61510501 Bolsas de Valores

61510502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)

61510503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)

61510504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)

61510505 Cámara de Comercio

61510506 Donaciones

61510507 Otros

24

615106 Aportaciones

61510601 Comisión Nacional de Bancos y Seguros









61520506 Donaciones

61520507 Otros

615206 Aportaciones


616 GASTOS FINANCIEROS


616111 Intereses y Gastos de Préstamos

616112 Intereses y Gastos de Sobregiros

616120 Pérdida por Diferencial Cambiario





617 GASTOS NO OPERACIONALES


617132 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo

617133 Pérdida por Venta de Activos Intangibles

617134 Pérdida por Venta de Activos Recibidos en Pago

617135 Gastos de Ejercicios Anteriores

617151 Gastos Extraordinarios









619 RESULTADO DEL EJERCICIO

25

CLASE 8 Y 9: CUENTAS DE ORDEN

8 CUENTAS DE ORDEN EN EL ACTIVO

811 Registro de Garantías Otorgadas

821 Valores Recibidos en Custodia

831 Valores Recibidos para Colocación Primaria

841 Registro de Garantías Recibidas

851 Registro de Administración de Cartera

861 Registro de Operaciones de Reporto de Terceros

9 CUENTAS DE ORDEN EN EL PASIVO

911 Control de Garantías Otorgadas

921 Responsabilidad por Custodia de Valores

931 Responsabilidad por Colocación Primaria

941 Responsabilidad por Garantías Recibidas

951 Responsabilidad por Administración de Cartera

961 Control de Operaciones de Reporto de Terceros

26

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y

PERDIDAS

CLASE 1

CLASE 2

CLASE 3

CLASE 5

CLASE 6 SUBCLASE 1 SUBCLASE 2 SUBCLASE 3 110. Caja y bancos

120. 130. Inversiones 210. Obligaciones

financieras

310. Capital Social 510. Ingresos operativos 610. Gastos de Administración

111. 121. 131. 211. Remuneraciones por

pagar

311. 511. 611. Servicios prestados por

terceros

112. Cuentas por cobrar

Comerciales

122. 132. Propiedades y

equipo

212. Cuentas por pagar

Comerciales

312. Capital adicional 512. 612. Provisiones del ejercicio

113. 123. 133. Activos

Intangibles

213. Impuestos y

retenciones por pagar

313. 513. 613. Impuestos

114. Cuentas por cobrar a

partes relacionadas

124. 134. 214. Cuentas por pagar a

partes relacionadas

314. 514. 614.

115.

125. 135. 216. Otras Cuentas Por

Pagar

315. Reserva Legal 515. 615. Gastos de gestión

116. Otras cuentas por cobrar 126.

136. Otros activos 218. Cuentas Diferidas 316. Reserva de

Revaluación

516. Ingresos financieros

616. Gastos financieros

117. Gastos pagados por

anticipado

127. 137. 219. Provision Ctas. Dudoso

Recaudo

317. Otras Reservas

517. Ingresos no

operacionales

617. Gastos no operacionales

118. 128. 138.

229.Provision para valorizar

Inventarios

318. Utilidades no

Distribuidas

518. 618.

119. 129. 229. 232. Depreciación

Acumulada

319. Utilidad (perdida) del

periodo.

519. 619. Resultado del ejercicio

233. Amortización

Acumulada Act. Int.

236 Amortizacion

Acumulada Otros Activos

27

CAPÍTULO IV

CONTENIDO Y DINÁMICA

CLASE 1: ACTIVO

110 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc., así como los

depósitos en bancos y en instituciones financieras.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS


110101 Caja

110102 Caja Chica








110201 Caja

110202 Caja Chica







CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se debe establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados en el

exterior, así como clasificándolas en general en función a la entidad financiera respectiva.

DINAMICA DE LA CUENTA 110

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de:

Los ingresos percibidos de efectivos o cheques a

favor de la entidad.

Los depósitos en cuentas bancarias y en otras

instituciones financieras.

El diferencial cambiario si fuese el caso.

Las notas de abono pertinentes bancarias en

operaciones de transferencia de fondos o de distinto

orden.

El importe de:

Los egresos de efectivo y cheques girados o

transferencias bancarias.


Las notas de cargo pertinentes.

28

COMENTARIOS

Las divisionarias 110101 y 110201 Caja y 110102 y 110202 Caja Chica registran los movimientos de efectivo no

debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o descuentos que tienen un carácter provisional y que

expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre

del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la

entrega.

Las divisionarias 110110 y 110210 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas registran el efectivo recibido de

clientes para ser administra por la entidad destinadas a las operaciones de intermediación.

Las divisionarias 110150 y 110250 Fondos para Propósitos Especiales registran aquellos fondos destinados para la

cobertura de una partida específica

En caso que existan fondos que por razones judiciales o administrativas su disponibilidad sean restringidos, serán

transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a las divisionarias 110170 y 110270 Disponibles Sujetos a

Restricción. Estas divisionarias serán mostradas en el Balance General como Activo corriente o no corriente, de

acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de

esta restricción.

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el

BCH a la fecha de cierre del período.

Los cheques a favor de la entidad y rechazados por falta de fondos, deben transferirse a las divisionarias 112150 y

112250 Cheques devueltos.

Los saldos que reflejen estas cuentas serán objeto de verificación mediante arqueos periódicos y las cuentas bancarias

deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Si como consecuencia de la

conciliación se determina diferencias, deben ser investigadas y regularizadas.

Para efectos de presentación en el Balance General los saldos bancarios acreedores constituyen obligaciones a favor de

entidades financieras y en consecuencia se deben considerar como Pasivos, debiendo presentarse como sobregiros

bancarios en el Pasivo Corriente del Balance General.

Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben

disminuir el saldo en cuentas corrientes.

29

112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los derechos de cobro que se derivan de las ventas de servicios que realiza

la entidad en razón de su actividad económica.






112106 Servicios




11210630 Asesorías



11211001 Clientes












112125 Intereses








112206 Servicios




11220630 Asesorías



11221001 Clientes





1122100202 Liquidación de Operaciones Bursátiles


30

112215 Documentos de operaciones propias





112225 Intereses





Se deberá establecer subdivisionarias:

Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.

Respondiendo al criterio geográfico del mercado, cuando existan operaciones realizadas en el mercado internacional.

REGISTRO Y MEDICION

Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del periodo, se

expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el Banco Central de Honduras (BCH).

Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del período, se

expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por BCH.

Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de

crédito y/o existan indicios razonables que las califiquen como de dudoso recaudo, serán objeto de reclasificación,

transfiriéndolas a las divisionarias 112190 y 112290 Cuentas de Dudoso Recaudo.

Sin perjuicio de lo anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria, para tal efecto, utilizará la

divisionaria específica de la Cuenta 219112 y 219212 Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a las

divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo.

31



El importe de:

Las comisiones y prestación de servicios inherentes al giro del

negocio.

El importe de las compras de valores pendientes de liquidación

por el cliente y por cuenta propia.

El saldo deudor de las operaciones de compra y venta pendiente

de liquidarse por la Bolsa de Valores.

La liquidación de las operaciones de compra y venta por la

Bolsa de Valores.

La cancelación de los intereses y dividendos cobrados por

cuenta y orden de sus clientes.

Las reclamaciones a clientes por conceptos tales como cheques

devueltos o protestados por falta de fondos.

El traslado de cuentas por cobrar a la situación de dudoso

recaudo.

La disminución o cancelación de los anticipos recibidos.


Toda transacción u operación que implique adeudo a favor de la

entidad, debidamente documentado.

El Importe de:

La cobranza de los documentos a los clientes.

La liquidación de las operaciones de compra de valores por el

cliente.

La liquidación de las operaciones de compra y venta por la

Bolsa de Valores.

El saldo acreedor de las operaciones de compra y venta

pendiente de liquidarse por la Bolsa de Valores.

El cobro de los intereses y dividendos por cuenta y orden de sus

clientes.

La reclasificación de cuentas y demás documentos por cobrar a

cuentas de dudoso recaudo.

Los anticipos recibidos de clientes para realizar operaciones de

compra.

El castigo de las cuentas y documentos incobrables.


Toda transacción u operación que implique acreencias de la

entidad, debidamente documentado.

COMENTARIOS

Las subdivisionarias 11211001 y 11221001 Clientes, de acuerdo al movimiento de las cuentas, puede tener saldo deudor o acreedor,

debiendo llevarse el control a través de un registro auxiliar por cliente. Para efectos de presentación de la información financiera deberá

mostrarse el total de saldos deudores en el activo y el total de saldos acreedores como pasivo del balance general.

Esta cuenta tendrá como soporte el registro auxiliar de cuentas corrientes de clientes, debidamente individualizada, fechada y codificada en

la que se registrara los cargos y abonos, distinguiendo, de ser el caso, nacional o extranjera, persona natural o jurídica y vinculados o no

vinculados a la sociedad.

En las divisionarias 11211002 y 11221002 Bolsa de Valores, se registrara el saldo neto pendiente de las operaciones de compra y venta a la

Bolsa de Valores producto de la

Las divisionarias 112120 y 112220 Anticipos recibidos, se acredita los pagos a cuenta efectuados por clientes en relación operaciones de

inversión.

Las divisionarias 112122 y 112222 Préstamos a clientes, registrará los créditos otorgados a los clientes con el objeto de facilitar la

adquisición de valores con garantía de los mismos.

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de

cierre del período.

Los saldos que resulten acreedores, cuando sean significativos, serán reclasificados de manera que sean mostrados en el Balance General

en el lugar que corresponda en el Pasivo.

32

114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los directores, accionistas, así como las empresas

relacionadas económicamente con la entidad.



114101 Directores

114102 Accionistas

11410203 Préstamos

114111 Empresas vinculadas

11411101 Matriz

11411102 Filial

11411103 Afiliadas

11411104 Sucursales



114201 Directores

114202 Accionistas

11420203 Préstamos


11421101 Matriz

11421102 Filial

11421103 Afiliadas

11421104 Sucursales




Los préstamos a directores y accionistas.

Los préstamos a empresas relacionadas.


Las amortizaciones y cancelaciones recibidas de

directores, accionistas y empresas relacionadas.


COMENTARIOS

En las divisionarias 114111 y 114211 Empresas vinculadas se registra las cuentas por cobrar con empresas con las cuales

existen relaciones de propiedad y gestión.

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el

Banco Central de Honduras (BCH) a la fecha de cierre del período.

NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA

Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por cuenta de la entidad, deben ser registrados en las

divisionarias 117150 y 117250 Gastos por liquidar.

Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en las divisionarias 117130 y 117230 Adelanto de remuneraciones.

33

116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la entidad por operaciones conexas, distintas a las de ventas

en razón de su actividad.



116101 Préstamos





116115 Por Instrumentos Financieros

116117 Por Venta de Propiedades y Equipo


116125 Intereses

116130 Dividendos


116141 Depósitos en garantía





116201 Préstamos





116215 Por instrumentos Financieros

116217 Por venta de Propiedades y Equipo


116225 Intereses

116230 Dividendos


116241 Depósitos en Garantía





Se deberá establecer subdivisionarias responsabilidad al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a

terceros del exterior.

REGISTRO Y MEDICION

Cuando menos al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de

crédito", por la entidad y ella esta en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de dudoso recaudo, serán

objeto de regularización, transfiriéndolas a las divisionarias 116190 y 116290 Cuentas de dudoso recaudo.

Sin perjuicio de la anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria debiendo para tal efecto

utilizar la divisionaria específica de la Cuenta 219 Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a la 612212

Cuentas de dudoso recaudo.

34



El importe de:

Los préstamos otorgados a terceros.

La venta de propiedades y equipo.

Los intereses, dividendos y regalías por cobrar

Los depósitos en garantía.

Las reclamaciones a terceros.

Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la

venta de bienes o prestación de servicios, inherentes al

giro del negocio.


El importe de:

Las cobranzas efectuadas.

El castigo de las deudas incobrables.


COMENTARIOS

Las divisionarias 116115 y 116215 Por Instrumentos Financieros, registran el reconocimiento del mayor valor determinado

entre el valor pactado y el valor de mercado a la fecha del cierre del periodo. Tratándose de operaciones de forward de

compra de divisas, se registra la diferencia entre el tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH y el tipo de

cambio de compra pactado.

Las divisionarias 116125 y 116225 Intereses, registran los intereses por cobrar conforme se van devengando.

Las divisionarias 116130 y 116230 Dividendos, registran los dividendos por cobrar en la fecha que es reconocido el derecho

del accionista a recibir el pago

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH

a la fecha de cierre del período.

35

117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los desembolsos relacionados con servicios que se van a recibir en el

futuro o gastos que no correspondan al periodo en que se pagan.



117101 Seguros


11710102 Seguro vehicular


117110 Alquileres

117125 Intereses




117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados

17150 Gastos por Liquidar

117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta





117201 Seguros


11720102 Seguro Vehicular


117210 Alquileres

117225 Intereses




117250 Gastos por liquidar 117260 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta


117280 CNBS


REGISTRO Y MEDICION

Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de

la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.



El importe de:

Los desembolsos por servicios no recibidos que

correspondan a cargas o gastos por devengar.

Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.

El importe de:

La liquidación de los desembolsos y las alícuotas

aplicadas como cargas o gastos del periodo.

36

111 y 130 INVERSIONES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos financieros que se adquieren, con la finalidad de invertir

los excedentes de fondos en instrumentos financieros que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen

verdaderos sustitutos de dinero), y con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para

ser integrante de entes, vinculados directa o indirectamente con las actividades del mismo; y, cumplir con disposiciones

legales y/o contractuales pertinentes.

REGISTRO Y MEDICIÓN

Las inversiones en instrumentos financieros se registrarán a su costo de adquisición que incluye entre otros los gastos

relacionados como comisiones de los intermediarios o Casa de Bolsa e impuestos no recuperables. Los instrumentos

financieros recibidos como aporte de capital se registrarán a su valor realizable y deberán ser aprobados por el órgano

competente del ente.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo, la diferencia debe ser objeto de una provisión, debitando a

las divisionarias 612130 y 612230 Fluctuación de Inversiones con crédito a las divisionarias 130190 y 130290 Provisión

para fluctuación de instrumentos financieros.





1111010101 Bonos



1111010201 Papeles comerciales

1111010202 Pagarés

1111010203 Letras


1111010205 Bonos



1111010302 Pagarés

1111010303 Letras

1111010305 Bonos

111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial















1112010101 Bonos



37


1112010202 Pagarés

1112010203 Letras


1112010205 Bonos



1112010302 Pagarés

1112010303 Letras

1112010305 Bonos









111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros 111220 Instrumentos Financieros Cedidos




130 INVERSIONES PERMANENTES




1301010101 Bonos



1301010205 Bonos


1301010305 Bonos















1302010101 Bonos



1302010205 Bonos


1302010305 Bonos

38












DINAMICA DE LA CUENTA 130 Y 111


El costo de adquisición de los instrumentos.

El valor de las acciones recibidas por distribución de

utilidades, como parte de pago o cancelación de deuda.


La reversión de las provisiones que resultan excesivas o

indebidas.

La reversión de la provisión de los instrumentos

financieros vendidos, traspaso o cancelación de la

inversión ya sea total o parcial.

El costo de los instrumentos vendidos o redimidos.

El valor de los dividendos decretados y de las

pérdidas, cuando el ente económico utilice el método

de participación.


La provisión para reducción a valor de mercado o de

instrumentos financieros irrecuperables, que

corresponda al ejercicio.

La provisión para reducción del valor de instrumentos

financieros recuperables, que corresponde al

ejercicio.

COMENTARIOS

Las divisionarias 111110 y 111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos Financieros, registrará el

monto pendiente de colocación asumido por la entidad que actúe como agente colocador con garantía total o parcial,

suscribiendo una parte o la totalidad de la emisión de instrumentos financieros según contrato. La colocación posterior de

estos valores no afectará la cuenta de resultados.

En las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros Cedidos, se registran aquellos instrumentos sobre los

cuales la entidad no puede ejercer su disponibilidad, encontrándose restringida por efecto contractual, administrativa,

judicial o cualquier disposición imperativa.

Los instrumentos financieros cuyo valor este expresado en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de

cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de cierre del período.

Para efecto de presentación en el Balance General, aquellos instrumentos financieros que se tiene el propósito de

venderlos en un plazo no mayor al corriente y que por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fácilmente,

excluyendo aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia se presentarán en el activo corriente como

Inversiones Temporales; caso contrario se incluirán como Inversiones Permanentes.

39

132 PROPIEDADES Y EQUIPO

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes tangibles adquiridos, con carácter permanente para el uso de los

mismos en beneficio de la sociedad, para uso de la propia entidad y la prestación de servicios, con una vida útil mayor a un

año, y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.


132101 Terrenos

13210101 Urbanos

13210102 Rurales




13210301 Instalaciones en Propiedades Propias

13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas

132115 Construcciones u Obras en Proceso

13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos

13211502 Construcciones en Proceso





132130 Vehículos

13213001 Vehículos

132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento

13215001 Propiedad y Equipo Arrendado

CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se establecerán las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con esta

cuenta.


Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, de construcción o su valor razonable en el

caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y otros similares.

El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos neto pagado por los bienes más todos los gastos necesarios para

tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso; tales como: fletes, seguros, gastos de

despachos, derechos aduaneros, instalación, comisiones normales de agente, impuestos de compra no recuperables y otros

similares.

Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a las propiedades y equipos diversos, tanto

construidos por el mismo ente económico o por cuenta de él, recibidos como aportes, por donación o ingresados al

patrimonio por cualquier otro concepto.

Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo, pueden ser capitalizados hasta el

momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio independiente de la fecha en que sea trasladado a la

respectiva cuenta de propiedades y equipo, y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del

período.

Las mejoras, reconstrucciones y/o renovaciones que modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes

o prolonguen la vida útil del bien deben capitalizarse, caso contrario debe afectarse a los resultados del período.

40



El costo de adquisición, de las construcciones,

instalaciones, para que este en condiciones de ser

utilizados.

El valor en libros al momento de la transferencia de

las cuentas correspondientes y por el valor

contabilizado al finalizar las obras.

Los intereses devengados y diferencias de cambio de

los bienes importados antes de su puesta en marcha.

Las mejoras y renovaciones capitalizables.

El valor en libros al momento de la transferencia a las

cuentas correspondientes y por el valor contabilizado

al finalizar las obras.

El valor de las unidades vendidas, cedidas, dadas de

baja por pérdida, demolición, permuta, robo, remate,

o caso fortuito.

El costo de los bienes devueltos al proveedor.

COMENTARIOS

Los costos de mantenimiento de las propiedades se consideran gasto, porque tales costos no incrementan el valor

del activo o su vida útil.

La divisionaria 132127 Muebles y Enseres, incluye aquellos equipos mobiliarios, mecánicos y electrónicos de

propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto de las cuentas 132

Propiedades y Equipo se presentarán deducidos por la Depreciación acumulada.

41

133 ACTIVOS INTANGIBLES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes inmateriales adquiridos, tienen por objeto el usufructo de los

mismos en beneficio de la entidad en el desarrollo de las actividades propias de ella, éstos activos están sujetos a

amortización.


La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con

esta cuenta.







133113 Programas de Computadora (Software)

13311301 Programas de Computadora




Los activos intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición. Un activo se reconoce como intangible si es

probable que beneficios económicos futuros que le son atribuidos fluyan a la entidad y su costo puede ser medido de manera

confiable.

Forman parte del costo de los activos intangibles todos aquellos desembolsos identificables directamente con su adquisición.

Los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en línea recta de sus costos en los períodos que

resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; la cual no

será mayor a 20 años y el método de amortización se revisan al final de cada año.

Después del tratamiento inicial se permite como tratamiento alternativo que los activos intangibles se puedan medir a su

valor revaluado o valor razonable menos cualquier amortización acumulada subsecuente y cualquier pérdida acumulada por

desvalorización. Esta medición esta permitida si el valor razonable se puede determinar por referencia a un mercado activo.

Se requiere que las revaluaciones estén hechas con cierta periodicidad y se efectúe a todos los activos intangibles o toda una

clase de activos, a menos que no haya mercado activo para dichos activos en este caso el valor del activo será su costo

menos cualquier amortización acumulada y pérdida por desvalorización.



El costo de adquisición de los activos intangibles.

El valor asignado a los activos intangibles donados y

a los aportados.

El costo de los activos intangibles vendidos o retirados.

42

136 OTROS ACTIVOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para

el desarrollo de las actividades propias de la entidad, así como los derechos que la entidad tenga en instituciones sociales y

gremiales.



136101 Bienes de Arte y Cultura

13610101 Obras de Arte

13610102 Biblioteca

13610103 Otros

136112 Diversos


136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)



ES DEBITADO POR ES AGREEDITADO POR:

El costo de adquisición de los bienes de arte y

cultura.

La reducción o anulación de la provisión acumulada

correspondiente a activos fuera de uso, ventas o

retiros de activos.

El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura

vendidos.

La provisión para reducción a valor de mercado o valor

neto realizable que corresponde al ejercicio con cargo a la

divisionaria 612150 Y 612250 Otros activos.

43

CLASE 2: PASIVO

210 OBLIGACIONES FINANCIERAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones resultado de operaciones de financiamiento que contrae la

entidad con instituciones financieras y por emisión de instrumentos financieros de deuda, con el compromiso de devolver o

reembolsar en términos y condiciones predeterminadas.







21013001 Letras


21013003 Bonos

210135 Intereses






21023001 Letras


21023003 Bonos

210235 Intereses


Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a instituciones

financieras en el exterior.

REGISTRO Y VALUACION

Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda

nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.



El importe de: El importe de:

Los pagos por amortización y liquidación o redención de

préstamos o instrumentos financieros de deuda.

Los pagos de intereses.

El diferencial cambiario de ser el caso.

Los préstamos y otras formas de financiamiento otorgados

por las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en

cuenta corriente.

Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.

Los intereses devengados.

Las obligaciones que se contraen por contratos de

arrendamiento financiero.


44

211 REMUNERACIONES POR PAGAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del

directorio de la entidad.




21110101 Sueldos

21110102 Comisiones



21110120 Vacaciones





211201 Remuneraciones por Pagar

21120101 Sueldos

21120102 Comisiones



21120120 Vacaciones





Se deberá establecer subdivisionarias, respondiendo al criterio geográfico, cuando existan remuneraciones por pagar al

exterior.



El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta El importe de las remuneraciones, dietas y estimaciones

para prestaciones por pagar.


Las distribuciones de utilidades a los accionistas, que debe registrarse en la divisionaria 216120 Dividendos de accionistas.

45

212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y

servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.



212101 Proveedores


21211002 Liquidación por Operación Bursátil









212201 Proveedores




212212 Multas Y Sanciones







Se deberá establecer subdivisionarias:

Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por pagar a proveedores del exterior.

Respondiendo al criterio de dependencia, cuando existan cuentas por pagar a uno o más proveedores con los que la

entidad tiene relación de filial (o principal) o afiliada.



Los pagos efectuados a los proveedores.

Las devoluciones de compra a los proveedores.

Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.

La liquidación de las operaciones de compra.

El importe de los bienes adquiridos y servicios

recibidos de los proveedores.

El registro de las obligaciones por operaciones de

compra de valores pendientes de liquidación.

46

COMENTARIOS

Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia

emitido por el BCH a la fecha en que se efectúa la transacción; asimismo los saldos pendientes de pago y los anticipos a

proveedores del extranjero pendientes de liquidación a la fecha del cierre del ejercicio, se expresarán en moneda nacional

al tipo de cambio de referencia vigente a esa fecha.

Si un proveedor tiene con la entidad otras relaciones (de cliente, por ejemplo) solamente las operaciones relativas a las

compras de bienes o servicios realizados por la entidad deben figurar en la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales. Las

operaciones de otra índole deben ser registradas en las cuentas específicas que les concierne.

En las divisionarias 212110 y 212210 Documentos de intermediación en valores, registra el importe por pagar de las

operaciones de compra (21211002 y 21221002) pendientes de cancelación a Bolsa de valores por cuenta de clientes, que

no se compensan.

En el caso de liquidación directa se podrá obviar la utilización de las divisionaria analíticas 21211005 y 21221005.

En las divisionarias 212115 y 212215 Documentos de operaciones propias, se registrarán aquellas operaciones de

compra efectuadas a nombre de la sociedad que se encuentren pendiente de liquidación, al cierre del período.

Para efectos de presentación en el Balance General los saldos deudores por anticipos a proveedores, deberán

reclasificarse a las cuentas de Inventarios por recibir, Gastos pagados por anticipado o Propiedades y equipo,

dependiendo del propósito del anticipo.

213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otras cotizaciones, a cargo de la

entidad como sujeto de hecho y de derecho, así como aquellas relacionadas con las obligaciones laborales.

Por extensión comprende los certificados tributarios que representan derechos originados por impuestos, pagados en exceso

o sujetos a reintegro de acuerdo a disposiciones especiales.

NOMENCLATRUA DE LAS DIVISIONARIAS

213111 Gobierno Central


21311106 Retención en la Fuente

21311107 Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios

213115 Municipales

21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio

21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles

213120 Retenciones


21312002 RAP

21312003 INFOP

21312004 Impuesto Vecinal

21312005 Otros



El pago de impuestos y obligaciones sociales

devengados a cargo de la entidad.

El pago de los impuestos y retenciones.

Los pagos a cuenta de impuestos.

El importe de los impuestos y retenciones.

47

COMENTARIOS

Los impuestos serán acreditados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación impositiva, independientemente

de la fecha y forma de pago.

214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas que representan los préstamos recibidos por la sociedad, pagos efectuados y otras obligaciones a favor

de personas que pertenecen al grupo económico, relacionadas con operaciones distintas al giro del negocio.



214101 Directores

214102 Accionistas


21411101 Matriz

21411102 Filial

21411103 Afiliadas

21411104 Sucursales


214201 Directores

214202 Accionistas


21421101 Matriz

21421102 Filial

21421103 Afiliadas

21421104 Sucursales


Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan obligaciones a personas del grupo

económico del exterior.

REGISTRO Y VALUACION





El importe de:

Los pagos por amortizaciones y liquidaciones efectuados

a los accionistas, directores y otras personas vinculadas.

Las notas de crédito que se envíen por los préstamos

recibidos.


El importe de:

Los préstamos recibidos.


NO SE REGISTRA

Se excluyen de esta cuenta los dividendos de accionistas por pagar.

216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

48

CONTENIDO

Agrupa las cuentas que representan obligaciones a favor de terceros, que contrae la sociedad por las operaciones conexas al

giro del negocio, diferentes a las comerciales, con el grupo económico y obligaciones financieras.




216112 Comisiones









216212 Comisiones








Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a terceros en el

exterior.

REGISTRO Y MEDICION





El importe de:

Los pagos por amortización y liquidación efectuada a

los acreedores respectivos.

El pago del dividendo.


Los bienes adquiridos y servicios recibidos de los

proveedores.

Las obligaciones con terceros por conceptos no

comprendidos en la cuenta 212 Cuentas por Pagar

Comerciales.

Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de

garantía por préstamos otorgados u otras operaciones

contractuales.

El dividendo acordado.


49

218 CUENTAS DIFERIDAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación

parcial o total se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.














La transferencia de los ingresos diferidos aplicables al

ejercicio.

Los ingresos diferidos


El diferencial cambiario que resulte del ajuste de los saldos en moneda extranjera de las cuentas de activo y pasivo, la

misma que se registrará en las divisionarias 616120 Pérdida por diferencial Cambiario á 516120 Ganancia por diferencia de

cambio, según sea el caso.

219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de

acreencias incobrables.














50



La reversión de las provisiones que resulten excesivas o

indebidas, con abono a las divisionarias 6121 y 6122

Cuentas de dudoso recaudo o 517141 Devolución de

provisiones de ejercicios anteriores.

El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con

abono a sus correspondientes cuentas.

La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo

a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de

dudoso recaudo.

COMENTARIOS

Cuando una cuenta de dudoso recaudo se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondiente, en

el importe de la cobranza realizada, con abono a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo, si la

provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en proceso o 517141 Devolución de provisiones de

ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera efectuado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.

Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de los saldos de las cuentas a que se refieran.

229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de inventarios.


229101 Provisión por obsolescencia



Los castigos de existencia provisionadas.

La reversión de las provisiones que resulten

excesivas o indebidas, con abono a la divisionaria

612127 Deterioro de inventarios o 517141

Devolución de provisiones de ejercicios, según sea

el caso.

La provisión que corresponde al ejercicio, con cargo a la

divisionaria 612127 Deterioro de inventarios.

COMENTARIOS

En general, cuando los inventarios destinadas para ser utilizadas resulten obsoletos, dará lugar a que se efectúe la provisión

necesaria para cubrir el precio o parte del precio de costo de adquisición o producción, según el caso, con cargo a la

divisionaria 612127 Deterioro de inventarios; si estos inventarios son vendidos y/o utilizadas se revertirá la suma provista a

la divisionaria de origen (612127), si la transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; en caso contrario, se

ajustará contra la divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.

Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de la suma de los saldos de la cuenta de inventarios.

51

232 DEPRECIACION ACUMULADA

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de losbienes a

que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 32 Propiedades y equipo, excepto terrenos.


La entidad establecerá las subdivisionarias que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos

relacionados con la cuenta 32 Propiedades y equipo.


232102 Edificios y construcciones


232127 Muebles y enseres

232128 Equipos de Computo

232130 Vehículos

232150 Propiedades y equipo adquirido por arrendamiento



La reducción o anulación de la depreciación acumulada

correspondiente a activos fuera de uso, ventas o retiros

de activos.

La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo

a la divisionaria 612138 Depreciación de

Propiedades y equipo.

233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los activos

intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 133 Activos intangibles y 136 Otros Activos.

CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS


esta cuenta.


233101 Licencias y franquicias

233110 Patentes y Marcas

233113 Programas de computadora (software)

233115 Crédito mercantil



La anulación o reversión de la amortización acumulada

que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos,

destruidos y otra causa.

El valor alícuota de la provisión correspondiente al

periodo, con cargo a la divisionaria 612139

Amortización de activos intangibles. Y 612150

Otros Activos

COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 133 Activos

intangibles se presenta deducida por esta cuenta.

52

236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los Otros Activos a

que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 136 Otros Activos.

CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS


esta cuenta.


236101 Bienes y Artes y Cultura





La anulación o reversión de la amortización acumulada

que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos,

destruidos y otra causa.

El valor alícuota de la provisión correspondiente al

periodo, con cargo a la divisionaria 612150 Otros

Activos

COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 136 Otros Activos

se presenta deducida por esta cuenta.

53

CLASE 3: PATRIMONIO NETO

310 CAPITAL SOCIAL

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas o dueños de la entidad.


310101 Capital Social Pagado

310105 Capital Suscrito No Pagado

310115 Acciones de Tesorería



El importe suscrito por los accionistas, pendiente de

pago.

Las reducciones de capital.

El capital inicial y posteriores aumentos


Los préstamos de accionistas, que serán registrados en la cuenta divisionaria 214102 Accionistas.

312 CAPITAL ADICIONAL

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.


312101 Donaciones

312102 Primas de acciones



La distribución o capitalización parcial o total de las

partidas acreditadas en esta cuenta.

El monto de las donaciones recibidas en efectivo y el

valor atribuido a las recibidas en especie.

Las primas por la emisión de las acciones propias y

otros aportes análogos.

54

315 RESERVA LEGAL

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por Ley que serán destinados a para

cubrir eventualidades específicas.


Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.



La aplicación o ajuste de las sumas reservadas. Las detracciones de utilidades.

316 RESERVA DE REVALUACIÓN

CONTENIDO

Representa el incremento neto de valor de los activos originado por el ajuste de su valor contable.





El ajuste del valor de los activos.

El importe neto de la revaluación de los activos.

317 OTRAS RESERVAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por contratos, los estatutos y por acuerdo

de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.


317101 Contractuales

317102 Estatutarias

317103 Voluntarias



La aplicación o ajuste de las sumas reservadas. Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de

orden estatutarias, contractuales y por acuerdo de los

accionistas.

55

318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES

CONTENIDO

Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades obtenidas en el ejercicio procedente (de la cuenta resultados del

ejercicio) los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de las asambleas generales.


318101 Utilidades (pérdidas) no distribuidas de periodos anteriores



Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.

La distribución aplicación de las utilidades no

distribuidas


Las utilidades del ejercicio anterior

319 UTILIDAD O (PERDIDA) DEL PERIODO

CONTENIDO

Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades o perdidas del ejercicio producto de la liquidación anual de

operaciones.


319101 Utilidad (Pérdida) del Periodo




Las pérdidas del ejercicio


Las utilidades del ejercicio

La cobertura de pérdida.

56

CUENTAS DE GESTION

CLASE 5: INGRESOS

510 INGRESOS OPERATIVOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por comisiones y servicios inherentes a la actividad de

intermediación.






510115 Servicios




51011530 Asesorías








510215 Servicios




51021530 Asesorías






El traspaso del saldo al cierre del período se traspasa a

la cuenta 619 Resultados del ejercicio.

El importe de las comisiones y servicios ganados.

57

516 INGRESOS FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos

por pronto pago.





516120 Ganancia por Diferencial cambiario

516150 Dividendos ganados




516220 Ganancia por Diferencial Cambiario

516250 Dividendos Ganados



El total al cierre del período de los ingresos financieros,

con abono a la cuenta 619 Resultado del ejercicio.

La renta proveniente de colocación de capitales y

los descuentos obtenidos.

517 INGRESOS NO OPERACIONALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio

que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su

naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la sociedad.


517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables

517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo

517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles

517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores

517151 Ingresos Extraordinarios



El total, al cierre del ejercicio de los ingresos no

operacionales, con abono a la cuenta 619 Resultado

del ejercicio.

Los ingresos diversos no propios del giro, y los

provenientes de ejercicios anteriores.

Los ingresos extraordinarios.

58

CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA

610 GASTOS DE ADMINISTRACION

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, así

como las distintas contribuciones para seguridad social y en general todos los gastos administrativos que beneficien al

personal, incluyendo aun, las dietas a los miembros del directorio de la sociedad.




61010101 Sueldos

61010102 Comisiones



61010120 Vacaciones







61013004 Otros






610158 Otros Gastos en Personal 6102 Moneda Extranjera


61020101 Sueldos

61020102 Comisiones



61020120 Vacaciones


610220 Dietas a directores





61023004 Otros







59



El monto bruto de las remuneraciones del personal, que

corresponda pagar, en efectivo o en especie.

El importe total de las contribuciones devengadas a cargo

del personal que recae sobre remuneraciones.

Otros gastos administrativos de personal.

El total de gastos administrativos, al cierre del

periodo, con cargo a la 619 Resultados del

Ejercicio.


La contratación de servicios a empresas o personas especializadas que se registrarán en la cuenta 611 Servicios

prestados por terceros.

611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados de la Casa de Bolsa, por terceras personas.





611110 Servicios Por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)

611123 Transporte


611125 Alquileres





611135 Otros




611210 Servicios por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)

611223 Transporte


611225 Alquileres




611234 Papelería y Útiles de Oficina 611235 Otros



El importe de los servicios prestados a la Casa de

Bolsa por terceros.

El total de los servicios prestados, al cierre del

periodo, con cargo a la cuenta 619 Resultados del

Ejercicio.

60

COMENTARIOS

Las divisionarias 611101 y 611201 Honorarios profesionales, comprende la remuneración de los profesionales por

trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los

gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y

otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.

Las divisionarias 611123 y 611223 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los

pasajes en el ámbito nacional o internacional.

Las divisionarias 611125 Alquileres, comprende el alquiler de propiedades y equipos. Estas divisionarias incluyen

además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.

Las divisionarias 611130 y 611230 Publicidad y relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios,

catálogos, impresos y otras publicaciones, exposiciones, obsequios a la clientela y otros similares.


Las primas de seguros que serán registradas en la cuenta 615 Gastos de Gestión.

612 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el ejercicio relacionadas con las provisiones efectuadas con la

finalidad de medir los activos y las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.


















Las provisiones para la medición de activos, para

cubrir contingencias y para el Fondo de Garantía de la

Bolsa.

El saldo de esta cuenta, al cierre del período, con

cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.


Los ajustes de las provisiones de ejercicios anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registrarán en la

cuenta divisionaria 517120 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.

61

613 IMPUESTOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cotizaciones con carácter de impuestos, impuestos

municipales y otros similares.






El importe de los impuestos devengados a cargo de la

entidad.

El total de los impuestos al cierre del periodo con

cargo a la Cuenta 619 Resultados del Ejercicio.


Las contribuciones sociales que se registrarán en la divisionaria 610130 Cotizaciones Patronales.

615 GASTOS DE GESTION

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados

como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, impuestos, intereses, depreciaciones y provisiones del

ejercicio.










61510506 Donaciones

61510507 Otros

615106 Aportaciones










61520506 Donaciones

61520507 Otros

615206 Aportaciones



62


El importe de las primas de seguros y otros gastos

diversos.

El total, al cierre del período, de los gastos de

gestión, con cargo a la 619 Gastos del período.

616 GASTOS FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento

de operaciones comerciales.












El importe de los gastos financieros incurridas por la

entidad durante el período.

El total de los gastos financieros al cierre del período,

con cargo a la cuenta 619 Gastos del período..


Los intereses no vencidos pagados por anticipado deben ser registrados en la divisionaria 117125 Intereses.

617 GASTOS NO OPERACIONALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos provenientes de la enajenación de propiedades y equipo y activos

intangibles, de sanciones fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos

extraordinarios.
















63

619 RESULTADO DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa todas las cuentas que representan los costos y gastos del periodo, así como aquellas que generaron los ingresos en el

periodo.





La asignación de los saldos deudores de las cuentas:

610 Gastos de Administracion, 611 Servicios

prestados por terceros, 612 Provisiones del ejercicio,

613 Impuestos, 615 Gastos de gestión, 616 Gastos

Financieros y 617 Gastos no operacionales.

El costo de los útiles de oficina y materiales auxiliares

utilizados y consumidos.

El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta

319 Utilidad (perdida) acumulada.

La transferencia de los saldos de las cuentas: 510

Ingresos operativos, 516 Ingresos financieros, 517

Ingresos no operacionales.

El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta

319 Utilidad (perdida) del periodo.

COMENTARIO

Se deberá establecer y revelar cuales son los criterios de distribución de los gastos por naturaleza para los costos

operativos, teniendo en cuenta que estos se constituyen por los costos directos e indirectos necesarios para la prestación

de servicios por la Bolsa, de acuerdo con las normas legales vigentes, incluyendo asimismo y para efectos de este

manual, los Gastos de Administración, correspondiendo a aquellos gastos incurridos en el desarrollo de la actividad de

intermediación relacionados con la gestión administrativa de personal como dirección, planeación, organización de las

políticas, y otros de similar naturaleza.

Las Bolsas deberán considerar los gastos incurridos en la intermediación y otros servicios que brindan como el Costo

Operativo a fin de determinar el margen bruto de su actividad.

64

CLASE 8 y 9 CUENTAS DE ORDEN

CONTENIDO

Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros sin

aumentar ni disminuir el patrimonio de la entidad ni gravitar en sus resultados; sin embargo, su ejecución eventual podría

significar una modificación en la situación financiera de la entidad.

Las cuentas de orden se presentan en el balance general simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlos a estos.

811 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS

CONTENIDO

Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de otras

operaciones.



El importe de los derechos y bienes de la sociedad.

La devolución de los derechos y bienes de la

sociedad.

COMENTARIO

Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación,

condiciones y vencimientos.

No se incluye los valores registrados en las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros cedidos.

821 VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

CONTENIDO

Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el cliente decida mantener en custodia sus valores.



Recepción de los valores de propiedades de los clientes

materia de la custodia.

Actualización del costo de los valores.

La entrega o venta de los valores efectuada por orden

del cliente.

COMENTARIO

Se deberá controlar y registrar los valores por cliente, debiendo mostrarse dichos valores a precios de mercado al cierre

de cada período.

Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera que ofrezca seguridad.

En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de los valores, con intervención del

funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos.

65

831 VALORES RECIBIDOS PARA COLOCACION PRIMARIA

CONTENIDO

Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad, como agente colocador para su venta en el

mercado primario.


ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:

El importe total de los valores recibidos del emisor.

El importe de los valores colocados.

COMENTARIO

Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la Casa de Bolsa.

El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en las divisionarias 130120

y 130220 Derecho sobre colocaciones primarias de instrumentos financieros cedidos.

841 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS

CONTENIDO

Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la sociedad por créditos otorgados u operaciones

efectuadas con terceros.



El importe total de los derechos y bienes recibidos.

La entrega o devolución de los derechos y bienes.

La ejecución de las garantías recibidas.

COMENTARIO

Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por clientes, indicando tipo de operación, condiciones y

vencimientos.

66

851 REGISTRO DE ADMINISTRACION DE CARTERA

CONTENIDO

Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual asume la obligación de aplicar el dinero

o el producto de los valores entregado por el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de

acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o asesoramiento de la sociedad.



851101 Efectivo y bancos de clientes

851130 Valores de clientes

851125 Intereses y dividendos de clientes


851201 Efectivo y bancos de clientes

851230 Valores de clientes

851225 Intereses y dividendos de clientes



El ingreso de efectivo y cheques para ser aplicados en

valores.

Recepción o compra de valores del cliente.

El importe de los dividendos e intereses ganados y no

cobrados de propiedades del cliente.

Los egresos de efectivo y cheques por compra de

valores a nombre del cliente.

La venta de valores.

La liquidación de los intereses y dividendos.

COMENTARIO

La Casa de Bolsa deberá remitir a los clientes por lo menos mensualmente estados de cuenta corriente de la

administración de cartera.

861 REGISTRO DE OPERACIONES DE REPORTO DE TERCEROS

CONTENIDO

Agrupa el importe de las operaciones de reporto efectuadas por la sociedad por cuenta de terceros que actúa como

reportador y cuyas operaciones se encuentran pendiente de cancelación.



El importe total de las operaciones de reporto

efectuadas por cuenta de terceros.

La cancelación de la operación de reporto.


67

911 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS

CONTENIDO

Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de otras

operaciones.



La devolución de los derechos y bienes de la sociedad.

El importe de los derechos y bienes de la sociedad.

COMENTARIO

Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación,

condiciones y vencimientos.

No se incluye los valores registrados en las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros Cedidos.

921 RESPONSABILIDAD POR CUSTODIA DE VALORES

CONTENIDO

Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el cliente decida mantener en custodia sus valores.



La entrega o venta de los valores efectuada por orden

del cliente.

Recepción de los valores de propiedades de los

clientes materia de la custodia.

Actualización del costo de los valores.

COMENTARIO

Se deberá controlar y registrar los valores por cliente, debiendo mostrarse dichos valores a precios de mercado al cierre

de cada período.

Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera que ofrezca seguridad.

En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de los valores, con intervención del

funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos.

68

931 RESPONSABILIDAD POR COLOCACION PRIMARIA

CONTENIDO

Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad, como agente colocador para sur venta en el

mercado primario.



El importe de los valores colocados.

El importe total de los valores recibidos.

COMENTARIO

Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la sociedad agente de bolsa.

El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en las divisionarias 130110

y 130210 Suscripciones Primarias de Instrumentos Financieros.

941 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS

CONTENIDO

Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la sociedad por créditos otorgados u operaciones

efectuadas con terceros.



La entrega o devolución de los derechos y bienes.


El importe total de los derechos y bienes recibidos.

COMENTARIO

Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por clientes, indicando el tipo de operación, condiciones

y vencimientos.

69

951 RESPONSABILIDAD POR ADMINISTRACION DE CARTERA

CONTENIDO

Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual asume la obligación de aplicar el dinero

o el producto de los valores entregado por el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de

acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o asesoramiento de la sociedad.



951101 Ctas. Ctes. de Clientes por compra-venta de valores

951130 Valores de clientes en custodia

951125 Intereses y dividendos de clientes por aplicar


951201 Ctas. Ctes. de Clientes por compra-venta de valores

951230 Valores de clientes en custodia

951225 Intereses y dividendos de clientes por aplicar



Los egresos de efectivo y cheques por compra de

valores a nombre del cliente.

La venta de valores.

La liquidación de los intereses y dividendos.

El ingreso de efectivo y cheques para ser aplicados en

valores.

Recepción o compra de valores del cliente.

El importe de los dividendos e intereses ganados y no

cobrados de propiedades del cliente.

COMENTARIO

La Casa de Bolsa deberá remitir a los clientes por lo menos mensualmente estados de cuenta corriente de la

administración de su cartera.

70

961 CONTROL DE OPERACIONES DE REPORTO DE TERCEROS

CONTENIDO

Agrupa el importe de las operaciones de reporto efectuadas por la sociedad por cuenta de terceros que actúa como

reportador y cuyas operaciones se encuentran pendiente de cancelación.



La cancelación de la operación de reporto.


El importe total de las operaciones de reporto

efectuadas por cuenta de terceros.

71

CAPITULO V

ANEXOS DE CONTROL

72

MES AÑO SELLO Y FIRMA

ANEXO DE CONTROL FECHA

Nº 1

CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C

PRESTAMOS OTORGADOS

DEUDORES

OPERACIONES BURSATILES

OPERACIONES

EXTRABURSARTILES

CON GARANTIA

SIN GARANTIA

TOTAL PRESTAMOS

AL CONTADO A PLAZO

MN ME MN ME MN ME MN ME MN ME MN ME

73



Nº 2

CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C

GARANTIAS CONCEDIDAS

CUENTA

TIPO DE

MONEDA

IMPORTE

FUENTE DE

FINANCIAMIENTO

PLAZO

A FAVOR DE

MONTO DE

OPERACIÓN

101170 101270

130120

13012001 13012002 13012003

1302220

13022001 13022002 13022003

132 136

74



Nº 3

CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C

ESTADO DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

CUENTA

NOMBRE/ RAZON SOCIAL

OPERACIÓN

SALDOS

TOTAL

MN ME

75

SELLO Y FIRMA

ANEXO DE CONTROL MES AÑO

N° 4 FECHA

T/C

CASA DE BOLSA ..................................................................

OPERACIONES DE REPORTO

CODIGO CLIENTE N° DE TOTAL MONTO MONTOS DE GARANTIAS OBSERVACIONES

DE CUENTA (2) DOCUMENTO PLAZO (4) DEL

TITULAR

DE OTROS TOTAL

´(3) US$ L (5) (6) (5)+(6)

SUBTOTAL REPORTADOS

SUBTOTAL REPORTADORES

TOTAL OPERACIONES DE REPORTO

NOTA: A la fecha de presentación, este anexo debe reflejar el acumulado de Operaciones de Reporto

no vencidas (Reportados y Reportadores) efectuadas por cada cliente, incluyendo a la propia Casa de Bolsa.

(1) Código asignado a cada cliente

(2) Nombre o razón social del cliente, en orden alfabético

(3) Cantidad Acumulada de operaciones

(4) Monto Acumulado de las operaciones de Plazo en dólares y lempiras

(5) y (6) Monto Acumulado de las garantías por cliente que estén a nombre del titular de la operación o de otros clientes, valorizadas a la fecha de presentación.

76



Nº 5

CASA DE BOLSA …………………………………………..

T/C

RESUMEN DE OPERACIONES EXTRABURSÁTILES

OPERACIONES / CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS TOTAL DE OPERACIONES

VALORES COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS

MONEDA NACIONAL

SUBTOTAL

MONEDA EXTRANJERA

SUBTOTAL

TOTAL

77

SELLO Y FIRMA


N° 6 FECHA

CASA DE BOLSA .................................................................. T/C

NUMERO DE CONTRATOS DE ADMINISTRACION DE CARTERA

ADMINISTRACION DE CARTERA - CONSOLIDADO POR INST. FINANCIEROS

STOCK VENTAS/SALIDAS STOCK

VALOR INICIO COMPRAS FINAL VALORIZACION OBSERVACIONES

MES MES

1.-...................................

2.-...................................

3.-...................................

4.-...................................

...................................

...................................

TOTAL

78

SELLO Y FIRMA


N° 7 FECHA

CASA DE BOLSA ........................................................ T/C

NOMBRE DEL CLIENTE………….……………………..

ADMINISTRACION DE CARTERA POR CLIENTE

CANTIDAD VALORIZACION CANTIDAD VALORIZACION

VALOR ACCIONES ANTERIOR ENTRADAS SALIDAS ACCIONES DEL MES OBSERVACIONES

MES

ANTERIOR

(V0) MES (V1)

1.-..................................

2.-.................................

3.-.................................

4.-.................................

TOTAL

NOTA: Se indicará el concepto de los rubros entradas y salidas por cada valor

CUENTAS CORRIENTES

CUENTA TIPO DE DOLARES CUENTA

ACTIVIDAD CORRIENTE CAMBIO AL CAMBIO CORRIENTE OBSERVACIONES

L L

SALDO INICIAL DISPONIBLE

DEPOSITADO POR EL CLIENTE

DEPOSITOS POR OPERACIÓN (VENTAS)

RETIRADO POR EL CLIENTE

RETIRO POR OPERACIÓN (COMPRAS)

79

ANEXOS DE INDICADORES

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