Los Tributos Como Mecanismo Para Reducir La Desigualdad

7/23/2019 Los Tributos Como Mecanismo Para Reducir La Desigualdad

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INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como objetivo fundamental analizar el marco tributario

peruano, sus principios eje y su normativa, as como la cultura tributaria y los sistemas

que imperan, para poder plantear una reforma distributiva en el pas y darle a lostributos una funcin social: la implementacin de polticas pblicas en razn de la

igualdad y equidad distributiva. Antes de disertar el presente problema, tenamos una

errada concepcin del sistema de recaudacin tributaria, la cual solo concebamos

como una institucin para el sostn del gasto pblico! sin embargo, est" constituido por

una serie de variables que lo determinan. Entre ellas, los contribuyentes, los cuales en su

gran mayora se muestran reticentes al pago de tributos, pues se tiene claro que esto va

al bolsillo de nuestro Estado corrupto. Esto es avalado por la multitud de actos decorrupcin en los que est"n embarrados nuestros funcionarios pblicos, as como, por

la mala administracin que se ejerce dentro del gobierno. Es por tal motivo, que para

brindar una luz entre tanta oscuridad, desarrollamos este tema que #alla la interseccin

entre la actividad estatal y a la sociedad en su conjunto a quien atiende:el ingreso

tributario como mecanismo para reducir la desigualdad distributiva en el pas. $artimos

de que la recaudacin tributaria es uno de los principales ingresos que tiene nuestro pas

y ayuda a procurar una mayor igualdad en los beneficios sociales. En nuestra realidad,el ingreso tributario es muy bajo comparado con nuestros vecinos pases, lo que #a

llevado a un reducido crecimiento sostenible. Esto se debe a que nuestra recaudacin

tributaria es, principalmente, indirecta, es decir, se obtiene de los consumos que a diario

realizamos, de nuestra canasta b"sica de consumo. $ero tambin nuestro ingreso

tributario se debe a la e%plotacin minera, e%plotacin primaria de nuestros recursos

naturales. &ue si bien, en los ltimos a'os #a generado grandes aportes a los ingresos

del pas, no se #a manejado de forma adecuada y no #a contribuido en la distribucin

equitativa en todos los niveles sociales. (a estructura del trabajo est" orientada a

dilucidar aspectos generales de los tributos para aterrizar en nuestro marco normativo,

por ltimo se analiza el sistema de distribucin econmica y se propone nuevos

mecanismos para procurar mayor equidad. )in m"s, esperamos que sea de su

comprensin y agrado, que tambin sirva como aporte para los pr%imos trabajos de

investigacin orientados a conseguir la igualdad y equidad en los pases de Amrica

(atina.

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1. MARCO TRIBUTARIO ACTUAL DE LOS INGRESOS

1.1. Regulacin legal y tipificacin e l!" t#i$ut!"

En nuestro ordenamiento jurdico, #emos tenido cinco *digos +ributarios.

Actualmente tenemos el +e%to nico -rdenado del *digo +ributario aprobado

mediante .). /00123/01E4, publicado el 22 de junio de 23/0.

(os procesos de codificacin por los que #a atravesado nuestra legislacin en

materia tributaria son de tres tipos: (a primera, denominada limitada, comprende los

principios fundamentales del derec#o tributario tanto sustantivo, administrativo,

procesal y penal. (a segunda, la codificacin amplia, comprende adem"s de los

principios, las disposiciones de car"cter especfico sobre los grav"menes que

integran el rgimen tributario. (a codificacin total, la tercera, est" conformada por

las disposiciones puntuales y todas las normas tributarias vigentes, generales yespecficas.

5uestro actual *digo +ributario est" conformado por un +tulo $reliminar con

/6 5ormas, 7 (ibros, 238 Artculos, 90 isposiciones 4inales, 29 isposiciones

+ransitorias, y 0 +ablas de nfracciones y )anciones.

(a 5orma del +tulo $reliminar de nuestro actual *digo+ributario se'ala el

"mbito de aplicacin de la misma. ;Este cdigo rige las relaciones jurdicas

originadas por los tributos


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El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de

la obligacin.

(as aportaciones al )eguro )ocial de )alud 1 E))A(> y a la -ficina de

5ormalizacin $revisional 1 -5$ se rigen por las normas de este *digo, salvo en

aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos

que ser"n se'alados por ecreto )upremo


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ingresos! y b= la #orizontal, que est" vinculada a grupos de poblacin, y en sus

distintos aspectos: tnicos, religiosos o de raza.

?econocer la desigualdad vertical es importante porque posibilita la creacin

de sociedades justas! permite obtener el grado de desigualdad a travs de nivel derenta per c"pita! evidencia que sociedades m"s igualitarias crecen m"s r"pido! y,

por ltimo, asocia la desigualdad con altas tasas de criminalidad2

(a forma en la que se mide la desigualdad #orizontal abarca una amplia gama

de variables polticas, econmicas y sociales. Es importante identificarla, ya que

e%iste evidencia de que la naturaleza y nivel de esta desigualdad es un determinante

del riesgo de violencia.

(a violencia est" asociada a un Estado fr"gil, incapaz de gestionar su proceso

de desarrollo.0 ebe ser nuestro propsito la bsqueda de la integracin de la

sociedad sobre la base de una mejor distribucin #orizontal y vertical de los

ingresos, de la riqueza y de las oportunidades econmicas. $or otro lado, el

crecimiento de la economa de un pas no necesariamente conduce a una reduccin

de la desigualdad. )e reconoce generalmente que un fuerte crecimiento inicial

puede provocar un aumento de las desigualdades, y que esta tendencia se reviertede forma autom"tica en el medio plazo, debido a la accin redistributiva del

gobierno y a que las economas din"micas crean una atmsfera de libertad relativa

que favorece las libertades individuales, ofreciendo a las nuevas industrias un

crecimiento m"s r"pido que e%pande la clase media. ;En estas economas adem"s,

e%iste una tendencia creciente de desplazamiento de trabajadores de las industrias

de menores ingresos a las de mayores ingresos< @uznet 233/=.

)in embargo, esta teora de presuponer a medio plazo una disminucin de lasdesigualdades de forma autom"tica no tiene demasiado apoyo emprico, entre otras

cosas, porque da por supuesto que se va a producir la accin redistributiva por parte

del gobierno y que sta, va a ser suficiente para revertir la tendencia de crecimiento

de las desigualdades. (a desigualdad inicial se puede revertir siempre y cuando se

2 +ourinon (2001) !ita#o en Ste'art, +ro'n o*$am (200/)

3 Ste'art (2001), ollier +an!o un#ial (2003) !ita#o en Ste'art, +ro'n o*$am (200/)

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desarrollen polticas redistributivas adecuadas en las etapas de crecimiento

econmico y por tanto esta reversibilidad del proceso no es autom"tica sino que se

producir", o no, en funcin del tipo de polticas que se apliquen.

)i la orientacin de las polticas no se altera a favor de las personas m"sdesprotegidas, e%iste el riesgo de seguir situando m"s recursos pblicos a los

grupos de poblacin que menos necesitan el apoyo del Estado y de seguir

reforzando estructuras que mantienen las desigualdades internas y por lo tanto a las

personas pobres siendo pobres. (as oportunidades econmicas est"n

intrnsecamente asociadas a las capacidades de los individuos para poder

aprovec#arlas. >na mayor inversin en servicios sociales b"sicos para la poblacin

sistem"ticamente discriminada y las correctas polticas de generacin de empleopara estos individuos es clave en la reduccin de la pobreza.

(a poltica fiscal puede promover cambios para reducir dic#as desigualdades

de una forma eficaz. Al respecto de la desigualdades #orizontales, algunas

investigaciones se'alan que se puede avanzar sobre sta implementando acciones

que garanticen una progresividad efectiva del sistema impositivo, adaptando los

impuestos al comportamiento de los grupos de poblacin sobre los que se quiere

incidir positivamente, alterando el balance regional de impuestos e ingresos e

incrementando la cantidad de impuestos recaudados orientados #acia gasto que

potencialmente reduce dic#as desigualdades, es decir gasto dirigido a servicios

sociales b"sicos. (a e%periencia sin embargo, indica claramente el potencial que las

polticas fiscales pueden tener en la correccin de las desigualdades #orizontales al

interior de los pases.

%. SISTEMA TRIBUTARIO )ERUANO

%.1. )!l*tica y a+ini"t#acin t#i$uta#ia

(a $oltica +ributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica

pblica. >na poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin

gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogr"fico, en el que se

articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la

denominada $oltica +ributaria, a diferencia de lo que sucede con otras como, por


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ejemplo, la poltica monetaria. @Bravo )alas, 23/3=. En consecuencia a lo

anteriormente ledo podramos definir a la $oltica +ributaria como la forma en que

los ciudadanos nos organizamos para lograr el bien comn.

*omprende la utilizacin de diversos instrumentos fiscales, entre ellos losimpuestos, para conseguir los objetivos econmicos y sociales que una comunidad

polticamente organizada desea promover. ic#os instrumentos son los

lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. ecisiones

de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones,

etc. para captar recursos pblicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen,

e%oneracin, selectividad, etc.

E%isten lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los

que destacan:

- nferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.- +ener una administracin sencilla y relativamente barata.- )er fle%ible para responder f"cilmente a los cambios en las circunstancias

econmicas polticas y sociales.- *umplir con los principios de equidad y proporcionalidad.- Costrar transparencia de forma tal que #aya una clara vinculacin con el gasto, con

el fin de que cada individuo sepa #acia donde se dirigen sus contribuciones, que

tipo de servicio est" financiando etc.

(a poltica tributaria en el $er #a tenido en las ltimas dcadas como objetivo

primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus

implicancias en la solvencia financiera del Estado. *on este propsito se #an

aplicado e%oneraciones tributarias y regmenes especiales sectoriales, los cuales

antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la inestabilidad de las

finanzas pblicas. A principios de los noventa, el $er viva una grave crisis poltica

y econmica, lo que llev a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una

de las cuales fue la reforma tributaria. As, entre /DD2 y /DD0 se eliminaron los

regmenes especiales de mpuesto eneral a las Fentas @F=, el mpuesto a la

?enta @?= y las e%oneraciones que dificultaban la labor de fiscalizacin de la

recientemente creada )uperintendencia 5acional de Administracin +ributaria

@)>5A+=.


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Antes de la reforma tributaria, es decir, #asta /DGG la administracin tributaria

era un rgano del Cinisterio de Economa y 4inanzas @CE4=! sin embargo, esta

situacin cambi con la creacin de la )>5A+ como organismo pblico

descentralizado.

Es a inicios del gobierno de 4ujimori que se implementa un programa de

estabilizacin que se consolid en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal

y monetaria. (a poltica fiscal se orient a reducir significativamente el dficit

pblico, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de

una regla implcita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie de

reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario,

que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistemaimpositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonoma.

(a reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases: la primera,

denominada ;fase inicial


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4inalmente, se presenta una tercera fase, ;paralizacin de la reforma5A+ tuvo que luc#ar internamente por mantener el curso de

la reforma en medio de frecuentes cambios de conduccin y una burocratizacin

e%cesiva. Adem"s, las prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran m"s el

nfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino m"s bien

concesiones de tipo populista. -tro factor, tambin anotado por urand y +#orp,

fue el Irec#azo al esfuerzo fiscalizador. (os contribuyentes mejor organizados

buscaron aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo

congreso elegido en /DD0, obtenindose medidas a favor de ciertos sectores

@reduccin del impuesto sobre los activos, e%oneraciones impositivas, entre otras=.

esde el punto de vista macroeconmico, la $oltica +ributaria debe cumplir un rol

de estabilizacin: procurar ser e%pansiva en periodos de contraccin del ciclo y

contractiva en periodos de e%pansin del ciclo.

)on cinco los principales problemas identificables en la implementacin de una

politica tibutaria. A saber:

- Baja presin tributaria

A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. *u"nto m"s

riqueza se genera en el pas, m"s recauda el Estado. (a presin tributaria mide el

porcentaje de riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado. (a presin

tributaria, @+a% Burden= es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre

los ingresos tributarios y el $roducto Bruto nterno @$B= de un pas. Evolucin

de la $resin +ributaria en el $er @/DG3 J 23/3=. En el a'o /DG3 @al terminar la

dictadura militar de Corales Bermdez e iniciarse el periodo democr"tico con

Belande +erry=, la presin tributaria alcanz el /G.2H del producto bruto interno

@$B=! al a'o siguiente dic#a tasa cay por debajo del /6H, nivel que no #a podido

ser superado en los ltimos 03 a'os. urante el primer gobierno de Alan arca

@/DG8 1/DD3= la cada en la tasa de la presin tributaria fue constante, #asta llegar al

mnimo #istrico de G./H. urante el gobierno de Alberto 4ujimori @/DD3 J 2333=,

la tributacin se fue recuperando paulatinamente #asta llegar al /7.2H en el a'o

/DD9, pero dej el gobierno con una presin tributaria cercana al /2H del $B.


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El gobierno de Alejandro +oledo @233/ J 2336= slo puedo revertir la tendencia

a la baja en la mitad de su mandato, que concluy con una presin tributaria

cercana al /7H del producto bruto interno. 4inalmente, el segundo gobierno de

arca $rez @2336 J 23//=, mejor la presin tributaria, que en promedio se situ

en los /8 puntos porcentuales con respecto al producto bruto interno. r"fico 3/:

Evolucin de la presin tributaria /DG3123/3 4uente: B*?$.

E%isten dos motivos principales para la evolucin favorable de la presin

tributaria en el $er. >no e%geno, que es la coyuntura favorable en cuanto a los

precios de los minerales que #a originado que el sector minero contribuya con m"s

impuestos. esde una perspectiva de poltica pblica, cabe destacar que este #ec#o

es e%geno y por lo tanto, en gran medida fuera de nuestro ;control5A+. (as medidas para la

ampliacin de la base tributaria llevadas a cabo durante el 2337, #an incidido

principalmente en la prevencin de la evasin del pago del F, impuesto indirecto

que no diferencia entre contribuyentes, dejando de lado la reforma estructural que

debe #acerse en cuanto a la priorizacin de los impuestos directos, aquellos que

afectan de manera proporcional a la capacidad contributiva del contribuyente. e

acuerdo con informacin de )>5A+, las medidas administrativas aplicadas al F#an servido a la vez para el control del impuesto a la renta pues revelan tambin

ingresos yKo gastos omitidos. Asimismo, )>5A+ viene actuando sobre el impuesto

a la renta a travs de acciones de fiscalizacin y cobranza permanentes a empresas

y personas usando entre otras fuentes de informacin la proporcionada por el +4

que #a permitido acceder a movimientos financieros de las personas naturales

adem"s de las fiscalizaciones al segmento de profesionales a travs de la deteccin

de incremento patrimonial no justificado.

- ran cantidad de beneficios tributarios

(os beneficios tributarios est"n constituidos por aquellas e%oneraciones,

deducciones y tratamientos tributarios especiales que implican una reduccin en las

obligaciones tributarias para ciertos contribuyentes. Estas #erramientas significan

una reduccin en los recaudos del Estado. )in embargo, su aplicacin est"

vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de algunas regiones, la promocin

de algunos sectores econmicos, la generacin de empleo y el fomento de la

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inversin e%tranjera y nacional. En teora, los beneficios tributarios constituyen

incentivos, otorgados por el Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos

econmicos y sociales que incrementen el crecimiento y el desarrollo del pas. 5o

obstante, cabe mencionar que la aplicacin de estos beneficios disminuye la

eficiencia recaudatoria, aumenta los costos de recaudacin y, de no ser aplicadas

correctamente, pueden reducir la equidad y transparencia del sistema tributario.

- Alta informalidad

El sector informal est" constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y

actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la

actividad econmica. $or lo tanto, pertenecer al sector informal supone estar al

margen de las cargas tributarias y normas legales, pero tambin implica no contarcon la proteccin y los servicios que el estado puede ofrecer. El $er es la se%ta

economa m"s informal en el mundo y la tercera en Amrica (atina.

- Evasin tributaria

Es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a

reducir total o parcialmente la carga tributaria! como por ejemplo, en los casos de

doble facturacin. (a evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del

retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no e%iste

voluntad de enga'o o fraude al Estado. Entre las principales causas de la evasin en

el $er, tenemos: a= Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 83H del $B,

segn la mayor parte de estudios, como se ver" m"s adelante. b= Alto costo de

formalizacin: En el $er la tasa del F es de /DH, una de las m"s altas de

Amrica (atina y la tasa de impuesto a la renta es de 03H, mayor al promedio de la

regin. Adem"s los costos laborales salariales y totales tambin son elevados. c=

)istema tributario muy complicado: (as micro y peque'as empresas @CL$E)=

deben optar entre tributar de acuerdo con los regmenes simplificados e%istentes, o

de acuerdo con las normas del rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad

completa. El rgimen simplificado del F integrado con el del impuesto a la renta,

denominado ?gimen nico )implificado @?>)= solo permite acceder a las

CL$E) que operan como personas naturales, no as a las empresas individuales y a

las sociedades. d= $oca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: $oca

capacidad de la Administracin +ributaria. (a )>5A+ no difunde de manera

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sistem"tica el nmero de fiscalizaciones que realiza y los sectores econmicos que

est"n siendo fiscalizados. +ampoco se conoce los criterios que orientan la seleccin

de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la

fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados e%iste la percepcin de que el

auditor llega ;a ciegas< a visitar a una empresa y solicita toda la informacin

posible para detectar incumplimientos, en lugar de llegar con informacin previa

proveniente de los cruces de informacin de la base de datos de la )>5A+,

reconocida como una de las bases de datos m"s completas del pas.

- Bajo nivel de los ingresos tributarios del gobierno general

(os ingresos tributarios del gobierno general, en el a'o 23/3, fueron

equivalentes a /GH del $B. (uego de decrecer en el perodo /DDG12332, losingresos tributarios del gobierno general crecieron sostenidamente a partir del 2330,

a'o en que se inici el boom de precios de los minerales e #idrocarburos. (a crisis

financiera internacional del 233G provoc un bac#e en el rendimiento de los

ingresos en el a'o 233D, pero en el 23/3 estos se #an recuperado #asta alcanzar

niveles previos a la crisis. )i e%cluimos los ingresos fiscales provenientes de los

minerales e #idrocarburos @CM=, la presin tributaria del gobierno general fueron

de /7,6H del $B. ?esulta conveniente contar con esta segunda medicin de lapresin tributaria porque los CM son vol"tiles y los recursos que los originan son

agotables. (a presin tributaria sin CM se #a mantenido estancada en el perodo

233G123/3. Es decir, la bonanza fiscal a partir del 2330 se #a debido casi

e%clusivamente al boom del precio de los minerales. $resin +ributaria del

obierno eneral: /DDG123/3. ncluye canon canon petrolero y regalas.

4uente.B*?1)unat. Elaboracin: Nndice *onsultores. *abe se'alar que la

recaudacin de los impuestos del gobierno general es fuertemente centralizada. ElDGH de los ingresos del gobierno general son recaudados por el gobierno central,

los gobiernos regionales no recaudan impuestos y solo 2H de los impuestos son

recaudados por los gobiernos locales. Este indicador sencillo nos indica que e%iste

un gran potencial para incrementar los ingresos de los gobiernos regionales y

locales.

- *omplejidad del sistema tributario

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El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en e%ceso a los

contribuyentes y a las administraciones tributarias. *on relacin a los costos que se

impone a los contribuyentes, el estudio del Oorld BanP @23/3=, se'ala que las

obligaciones tributarias imponen altas cargas a los negocios en trminos de costos y

tiempo, desincentivan potencialmente a la inversin y promueven la informalidad.

En el ranPing global de facilidad para el pago de impuestos, el $er ocupa el puesto

G6 de un total de /G0 pases. )in embargo, en el indicador especfico que mide el

nmero de #oras al a'o que los contribuyentes destinan a cumplir con las

obligaciones tributarias, el $er ocupa el puesto /80 de /G0 pases y el puesto 23

entre los 2G pases de Amrica (atina. a= En los impuestos y el medio ambiente.

4inalmente, los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el

consumo de bienes que generan e%ternalidades negativas. El estudio de Arias y

$lazas @2332=, sobre armonizacin de impuestos en la *omunidad Andina, plantea

la utilizacin de impuestos especficos que graven con mayor monto a los licores

con mayor grado alco#lico y a los combustibles m"s contaminantes. Estos

planteamientos no se aplican actualmente en el $er. En resumen, podemos

concluir que los principales problemas del sistema tributario en el $er son: a. El

bajo nivel de la recaudacin, insuficiente para financiar servicios pblicos

adecuados. b. (a concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca

participacin de los gobiernos regionales y locales. c. (a estructura de la

recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja

recaudacin de los impuestos directos @renta y propiedad=, lo que causa que el

impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo. (os altos niveles de evasin

tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas. d. (as altas

tasas impositivas. e. (a reducida base tributaria, causada por deducciones

generosas, e%oneraciones que no contribuyen a la equidad y regmenes especialesque promueven la atomizacin de las empresas y la evasin. f. (a complejidad del

sistema tributario en su conjunto.

En materia tributaria, los lineamientos de poltica para el trienio 23/2123/7

deber"n buscar que el actual sistema tributario contine orient"ndose a cumplir con

los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen

sustentando la adecuada aplicacin del )istema +ributario en el pas. As, la

evaluacin permanente del efecto econmico de los principales impuestos que

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conforman el )istema +ributario 5acional @mpuesto a la ?enta, el mpuesto

eneral a las Fentas, el mpuesto )electivo al *onsumo=, permitir" su optimizacin

garantizando un adecuado nivel de recaudacin y la neutralidad en las decisiones de

los agentes econmicos. En el caso del mpuesto a la ?enta se deber" buscar

incrementar la equidad en la afectacin de dic#o impuesto, intentando cerrar la

brec#a e%istente entre las tasas que gravan el capital y el trabajo. En cuanto al F,

se deber" buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las

distorsiones ocasionadas por las e%oneraciones que tengan nulo impacto en el

bienestar social o de aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios.

Asimismo, considerando que el F es un impuesto que comprende la totalidad de

las actividades econmicas y de los procesos de distribucin y produccin de bienes

y servicios, se pondr" nfasis en la evaluacin permanente y continua de la

legislacin vigente, estructura y administracin del mpuesto a fin de disminuir las

distorsiones que pudieran afectar las decisiones de inversin y de consumo. e otro

lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del F y ampliar la base tributaria,

se deber" buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan a combatir y

reducir la informalidad, evasin e incumplimiento en el pago del mpuesto! para lo

cual se deber"n evaluar modificaciones de ndole normativo a los sistemas de

retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las labores no solo de la

Administracin +ributaria sino tambin de los contribuyentes. En el caso del

mpuesto )electivo al *onsumo se buscar" organizar la afectacin del referido

impuesto, en funcin a la e%ternalidad negativa que genera el consumo de los

bienes afectos #a dic#o impuesto @combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros=.

Adem"s, #ay que resaltar que las acciones de poltica implementadas desde el 23/3

con el objetivo de reducir el impulso fiscal y lograr una posicin contracclica #an

generado el espacio fiscal necesario para implementar algunas medidas de polticatributaria que tienen por objetivo promover la competitividad de la economa y un

mayor crecimiento sostenido de largo plazo. Entre las medidas tributarias que

inciden en la recaudacin en el a'o 23//, se encuentran: (a reduccin de la tasa

del F en un punto porcentual. *on esta medida se dio fin a G a'os de

incrementos ;temporales< de la tasa. (a medida tuvo por objetivos reducir los

desincentivos para la formalizacin de la economa, atenuar el impacto del

incremento de los precios internacionales y acercarse la tasa a los est"ndaresinternacionales. )e estima que esta medida tendra un costo fiscal de

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apro%imadamente )K. / 633 millones en el 23//. (a reduccin en D3H de la tasa

del mpuesto a las +ransacciones 4inancieras de 3,38H a 3,338H. Cedida que

permitir" minimizar los efectos negativos que dic#o impuesto podra generar sobre

la bancarizacin y sobre la competitividad de aquellas empresas con altos flujos

financieros, pero sin que la Administracin +ributaria pierda la valiosa informacin

que genera para sus fines fiscalizadores. )e estima que esta medida tendra un costo

fiscal de apro%imadamente )K. 933 millones en el 23//. (as reducciones de las

tasas arancelarias de diciembre y abril. +ales medidas tienen la finalidad de buscar

una mayor eficiencia en la asignacin de recursos y la elevacin del bienestar de los

consumidores, a travs de la reduccin del promedio y de la dispersin arancelaria,

que a su vez reducen costos de produccin y los precios al consumidor. )e estima

que estas medidas tendran un costo fiscal de apro%imadamente )K. 933 millones en

el 23//.

En cuanto a las medidas adoptadas por la Administracin +ributaria, estas

buscan incrementar la recaudacin y compensar de una manera eficiente los

menores ingresos de las medidas anteriores. (as medidas de )>5A+ tienen por

objetivo e%pandir la base tributaria ampliando y optimizando los sistemas de

detracciones, realizar medidas de cobranza a travs de contribuyentes que actuarancomo socios estratgicos y buscar la priorizacin de resoluciones de cobranza ante

el +ribunal 4iscal y el $oder Qudicial. )i bien dic#as medidas originaran una

recaudacin adicional potencial de )K. / 9/6 millones, en las proyecciones del

Carco Cacroeconmico Cultianual 23/2123/7 slo se #an considerado de manera

conservadora )K. 893 millones, que es la recaudacin de las medidas que ya #an

sido implementadas por la administracin tributaria. ejando como un ;riesgo al

alza


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esde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol

de estabilizacin: procurar ser e%pansiva en perodos de contraccin del ciclo y

contractiva en perodos de e%pansin del ciclo.

)in embargo, el papel de la poltica fiscal tambin es el de promover la

equidad, para lo cual tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. Ello

porque los impuestos deben ser utilizados para recaudar lo necesario para el

financiar el gasto pero, adem"s, contribuir a mejorar la distribucin del ingreso.

4unciones la administracin tributaria:

a= ?ecaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

b= Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin,

para constatar el cumplimiento de las leyes y dem"s disposiciones de car"cter

tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.

c= (iquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere

procedente.

d= Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos

judiciales las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva, de acuerdo a lo

previsto en este *digo.

e= Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones

establecidas en este *digo.

f= nscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que

determinen las normas tributarias, y actualizar dic#os registros de oficio o a

requerimiento del interesado.

g= ise'ar e implantar un registro nico de identificacin o de informacin que

abarque todos los supuestos e%igidos por las leyes especiales tributarias.

#= Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de an"lisis estadstico,

econmico y tributario.

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i= $roponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.

j= )uscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin de las

funciones de recaudacin, cobro, notificacin, levantamiento de estadsticas,

procesamiento de documentos, y captura o transferencias de los datos en ellos

contenidos. En los convenios que se suscriban la Administracin +ributaria podr"

acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos prestadores del servicio.

Asimismo, en dic#os convenios deber" resguardarse el car"cter reservado de la

informacin utilizada, conforme a lo establecido en el artculo /26 de este *digo.

P= )uscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e

internacionales para el intercambio de informacin, siempre que est resguardado elcar"cter reservado de la misma, conforme a lo establecido en el artculo /26 de este

*digo, y garantizando que las informaciones suministradas slo ser"n utilizadas

por aquellas autoridades con competencia en materia tributaria.

l= Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin de operaciones efectuadas

entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia, conforme al

procedimiento previsto en este *digo.

m= ictar, por rgano de la m"s alta autoridad jer"rquica, instrucciones de car"cter

general a sus subalternos, para la interpretacin y aplicacin de las leyes,

reglamentos y dem"s disposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales

deber"n publicarse en la aceta -ficial.

n= 5otificar, de conformidad con lo previsto en el artculo /66 de este *digo, las

liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de

ajustes por errores aritmticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a travs de

listas en las que se indique la identificacin de los contribuyentes o responsables,

los ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de identificacin del

funcionario, que al efecto determine la Administracin +ributaria.

o= ?eajustar la unidad tributaria @>.+.= dentro de los quince @/8= primeros das del

mes de febrero de cada a'o, previa opinin favorable de la *omisin $ermanente

de 4inanzas de la Asamblea 5acional, sobre la base de la variacin producida en elNndice de $recios al *onsumidor @$*= en el Rrea Cetropolitana de *aracas, del

1


17/39

a'o inmediatamente anterior, publicado por el Banco *entral de Fenezuela. (a

opinin de la *omisin $ermanente de 4inanzas de la Asamblea 5acional deber"

ser emitida dentro de los quince @/8= das continuos siguientes de solicitada.

p= Ejercer la personera del 4isco en todas las instancias administrativas y judiciales!

en las instancias judiciales ser" ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de

la materia.

q= Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los organismos a

los que se refiere el numeral /3 de este artculo, as como de las dependencias

administrativas correspondientes.

r= ise'ar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al ?esguardo 5acional +ributario en

la investigacin y persecucin de las acciones u omisiones violatorias de las normas

tributarias, en la actividad para establecer las identidades de sus autores y

partcipes, y en la comprobacin o e%istencia de los ilcitos sancionados por este

*digo dentro del "mbito de su competencia.

s= *ondonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los precios o

montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas, siempre quedic#a condonacin derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de

reciprocidad, con las autoridades de un pas con el que se #aya celebrado un tratado

para evitar la doble tributacin, y dic#as autoridades #ayan devuelto el impuesto

correspondiente sin el pago de cantidades a ttulo de intereses.

a= $rincipios o pilares del sistema tributario peruano

)e'ala ?odolfo )pisso que ;el derec#o constitucional tributario es el conjunto

de principios y normas constitucionales que gobiernan la tributacin. Es la parte del

derec#o *onstitucional que regula el fenmeno financiero que se produce con

motivo de detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado,

impuestas coactivamente, que #acen a la subsistencia de ste, que la *onstitucin

1


18/39

organiza, y al orden, gobierno y permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella

procuran sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la

Administracin $blica, cuyo fin principal es la obtencin de ingresos para

el sostenimiento del asto $blico, es decir, el cubrimiento de las

necesidades de la sociedad en general.

A#ora bien, este sistema, de acuerdo con la *onstitucin $oltica del

$er debe seguir los siguientes principios:

a= Re"e#,a e ley)egn este principio Jque est" vinculado al principio de

legalidad1 algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados

estrictamente a travs de una ley y no por reglamento.

S"io o#ol6o, 7Dere!$o ontitu!ional Tri*utario8, E#i!ione Dealma,1//1, ".1

1


19/39

El complemento al principio de reserva de la ley, y respecto del cual se

debera interpretar sus preceptos, es el principio de (egalidad el cual se

puede resumir como el uso del instrumento legal permitido por su respectivo

titular en el "mbito de su competencia6.

)e'ala el doctor Mumberto Cedrano9, que en virtud al principio de

legalidad, los tributos slo pueden ser establecidos con la aceptacin de

quienes deben pagarlos, lo que modernamente significa que deben ser

creados por el *ongreso en tanto que sus miembros son representantes del

pueblo y, se asume, traducen su aceptacin.

b= E-uia: Este principio #ace referencia a que todos los individuos debencontribuir con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago! es decir, que el

Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar

cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda

responder a dic#a imposicin de acuerdo con los ingresos que percibe.

c= EficienciaEste principio se'ala que un impuesto es eficiente si con l esposible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en

los que se debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. esde otra

perspectiva, este principio tambin #ace referencia a la oportunidad con que

el impuesto se recauda, es decir, que su aplicacin debe #acerse en el

momento es que sea m"s f"cil el pago para el contribuyente.

d= )#!g#e"i,iaEste principio indica que la carga tributaria debe distribuirse

entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir

quien m"s tiene, m"s paga! el principio de progresividad, en trminos

generales y en adicin al principio de Equidad, pretende reducir algunas de

9ar!a :i;!ano, atalina. Dere!$o Tri*utario oni#era!ione e!on


20/39

las diferencias in#erentes entre los aportantes de mayor capacidad

contributiva y los de menor capacidad! as pues se pretende que un

contribuyente de altos ingresos liquide en trminos relativos, m"s impuestos

que uno de bajos ingresos! un ejemplo de impuestos progresivos en

*olombia es el mpuesto de ?enta y *omplementarios.

e= N! #et#!acti,ia: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del

momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que

le implement una modificacin al mismo, y no desde fec#as anteriores.

f= Iguala )egn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con

#omognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y

administrativo frente al mismo supuesto de #ec#o tributarioG.

El doctor Qorge Bravo *ucciDse'ala lo siguiente:

;El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la cargatributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los sujetos

que se encuentran en una misma situacin econmica, y en forma asimtrica

o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones econmicas

diferentes. El principio bajo mencin supone que a iguales supuestos de

#ec#o se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo considerarse

iguales dos supuestos de #ec#o cuando la utilizacin o introduccin de

elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento racional.no aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese

aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios

estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.

b. *ontribucin

enera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que

realiza el Estado. $or ejemplo, las aportaciones a E))A(>, benefician

directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y

para sus familias.

c. +asa

enera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico.

ndividualizado en la persona que paga por ese servicio. $or ejemplo, el

pago del +.>.>.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea

embarcarse usando los servicios del aeropuerto.

e acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

1Arbitrios: $or la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. (o

recaudan los obiernos (ocales.

1erec#os: $or la prestacin de un servicio administrativo pblico o el

uso o aprovec#amiento de bienes pblicos. $or ejemplo, el pago de derec#os

para obtener una copia de la $artida de 5acimiento o de un asiento @fic#a de

registro= en los ?egistros $blicos. (icencias: ravan la obtencin de

autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provec#o

particular sujetas a control o fiscalizacin. $or ejemplo las (icencias

Cunicipales de 4uncionamiento de Establecimientos *omerciales o(icencias de *onstruccin.

22


23/39

A su vez, de acuerdo a su administracin estos pueden ser.

entro del obierno *entral:

- mpuesto a la ?enta

- mpuesto eneral a las Fentas

- mpuesto )electivo al *onsumo

- mpuesto E%traordinario de )olidaridad

- erec#os Arancelarios

En los obiernos (ocales:

- mpuesto $redial

- mpuesto de Alcabala

- mpuesto al $atrimonio Fe#icular

-tros:

- *ontribuciones a la )eguridad )ocial

- *ontribucin al )ervicio 5acional de Adiestramiento +cnico ndustrial J

)E5A+

- *ontribucin al )ervicio 5acional de *apacitacin para la ndustria de la*onstruccin J )E5**-

0. CULTURA TRIBUTARIA DESIGUALDAD

0.1. Cultu#a t#i$uta#ia pe#uana

?especto de nuestra cultura tributaria, no es muy difcil percatarse que entre

tantos problemas que lo involucran, es la evasin tributaria el problema cultural

m"s agobiante.

23


24/39

(a Evasin +ributaria es definida por Qorge *osulic#, ;como la falta de

cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de

cumplimiento puede derivar en prdida efectiva de ingreso para el 4isco o no. Es

evidente que ambas implican una modalidad de evasin, aun cuando con efectos

diferentes


25/39

buenos servicios al ciudadano, la gente sentir" que no recibe nada cambio, se

sentir" desalentada y con mayor disposicin a evadir las obligaciones tributarias.b= (a reciprocidad es la otra norma social que impacta favorablemente sobre la

conciencia tributaria. )e la define como la cooperacin que 20 ofrece la persona

con la condicin de recibir algo a cambio. *uando un individuo acta bajo esta

norma, responde a los actos de otros en la misma manera en que #a sido tratado.c= El grado de evasin que puede percibirse en el entorno, es como el pensar

comn ;si los dem"s no pagan, Spor qu yo si debo pagar impuestosT


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cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con la

imagen del obierno y la percepcin que los individuos se #acen de la forma en

que el obierno gasta el dinero aunado a la corrupcin de los pases. Est"

actividad va relacionada con el car"cter individualista del ser #umano

prevaleciendo su sentimiento de egosmo y su af"n de lucro. (a corrupcin es

responsabilidad de toda la sociedad la que deber" comprender un cambio en los

sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por las

autoridades gubernamentales, en algunos pases son las Administraciones

+ributarias las que est"n tomando esta iniciativa.

2= *omplejidad y limitaciones de la legislacin tributaria.1 Esta causa

incluye conceptos muy amplios como la e%istencia de normas que regulan lamisma base imposible y los contribuyentes, asimismo la e%istencia de la

e%oneraciones amplias o condicionadas, la vigencia de regmenes de fomento o

incentivos con procedimiento muy detallados y confusos, el alcance no siempre

claro en cuanto a las facultades y deberes de la administracin tributaria y de los

contribuyentes. )e incluye tambin sistemas de condonacin o amnista

tributaria, que premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor

y afectan por ende la conciencia tributaria.

0= (a ineficiencia de la administracin tributaria.1 (a decisin de evadir los

impuestos implica muc#as veces que el contribuyente efectu un c"lculo

econmico, valorando los beneficios y costos de la evasin. En un pas donde la

probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus

impuestos es baja, entonces este asumir" normalmente el riesgo de evadir, aun

cuando las sanciones sean muy altas. (o que al final cuenta es que perciben que

la Administracin +ributaria es ineficiente en su recaudacin.

El conocer el grado y caractersticas es fundamental para aplicar correctivos

y establecer programas para reducirla, constituye un antecedente igualmente

valioso para proyectar reformas tributarias y cambios legislativos./0En el grado

de cumplimiento fiscal en pases en transicin democr"tica, la voluntad de

cumplir sus obligaciones tributarias depende de su grado de desarrollo como

13 ouli!$ Aala, @ore a E?ai


27/39

ciudadano que a su vez se encuentra ligado a la confianza de los ciudadanos de

que el gobierno provea los bienes deseados y la confianza que otros

contribuyentes paguen equitativamente lo que les corresponde.

*on referencia a Amrica (atina, e%isten estudios que analizan la escisin

entre la figura del ciudadano y el contribuyente y la atribuyen a la idea de

Ucontrato social incumplidoU, que e%plicara el surgimiento de un tipo de

comportamiento en el cual el incumplimiento fiscal no es una forma de

delinquir, sino una manera de ajustar las UinjusticiasU de un contrato social

defectuoso.

(a evasin tributaria no solo significa generalmente una prdida de ingresos

fiscales con su efecto consiguiente en la prestacin de los servicios pblicos,

sino que implica una distorsin del sistema +ributario, fracturando la equidad

vertical y #orizontal de los impuestos, #aciendo que el contribuyente evasor

obtenga ventajas significativas frente al contribuyente cumplidor.

0.%. I+p!#tancia e una cultu#a t#i$uta#ia "alua$le2 "u" +ecani"+!" e

i+plantacin y "u i+pact! en la e"iguala

El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe

contar con recursos, y los mismos se obtienen a travs de los diferentes

procedimientos legalmente estatuidos en principios legales constitucionales. (a

obligacin del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los

objetivos de la recaudacin fiscal, dependiendo de la percepcin de riesgo de los

contribuyentes y de la capacidad de fiscalizacin y sancin de la Administracin

+ributaria./7Entre los diversos recursos, est"n los tributarios, como fuentes de

ingreso del Estado, y stos son aquellos que el Estado obtiene mediante el

ejercicio de su poder de imperio, es decir, mediante leyes que crean obligaciones

a cargo de los administrados.

El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o

apelando a la razn. (a fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento

14 o!a, arolina. Etrateia "ara la 6orma!i


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obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por una *ultura

+ributaria con bases slidas.

5o puede obviarse que un estmulo importante para la tributacin lo

constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para

muc#os ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su

percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.

>no de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper

ese crculo vicioso y #acer conciencia de que la tributacin no slo es una

obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adem"s, se le

debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad

moral necesaria para e%igir al Estado que #aga un uso correcto y transparente de

los recursos pblicos.

A efecto de fortalecer la *ultura +ributaria se requiere que la poblacin

obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus

responsabilidades tributarias.

0.%.1. Dete#+inante" el cu+pli+ient! t#i$uta#i!

En el cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados a

la racionalidad econmica de las personas, es decir, razonar de manera que

se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo posible, como podra ser

el caso de muc#os contribuyentes que dejan de pagar o pagan menos

impuestos cuando creen que no van a ser detectados! sino que tambin

intervienen elementos no asociados a la racionalidad econmica, como son

los que se muestran a continuacin

- isposiciones de efectuar el pagoEl grado de efectividad de las polticas de isuasin aplicada por la

Administracin +ributaria, vinculadas a las acciones de coercin y de

penalizacin a los evasores para inducir al cumplimiento tributario.(a *onciencia +ributaria de la poblacin, motivadas a las motivaciones

intrnsecas @no econmicas= del individuo para pagar voluntariamente o no

los impuestos.- Fiabilidad de efectuar la *ontribucin

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rado de informacin que tienen los contribuyentes sobre las reglas y

procedimientos tributarios. El acceso de los contribuyentes a los servicios de

administracin tributaria, es decir, la facilidad que tiene los agentes para

efectuar sus contribuciones, simplificaciones administrativas, rapidez en el

tr"mite, etc.*abe se'alar que los dos primero factores influyen sobre grado de

disposicin a pagar impuestos por parte de los individuos:

a. (a *oercin, se dise'a para generar un comportamiento de pago en la

persona.b. (a *onciencia +ributaria, es la actitud interna que se forma mediante el

proceso de sociabilizacin del individuo.

c. El grado de informacin del contribuyente est" referido al conocimientosobre el )istema +ributario y sus funciones, incluyendo las normas legales y

procedimientos que regulan las obligaciones tributarias de los ciudadanos.

En un sistema complejo o no, el desconocimiento de los procedimientos

b"sicos para declarar y pagar impuestos, de sus costos, la periodicidad del

pago, entre otros, pueden constituir un obst"culo que conspire contra la

voluntad de cumplir de las personas.d. Acceso a servicios de la Administracin +ributaria, est" dirigido a facilitar

el acto mismo de la prestacin o tr"mite del pago, con la finalidad de reducir

los costos y tiempo requeridos para la obtencin de informacin, la

preparacin de declaraciones, entre otros. (a oferta de servicios depende de

la Administracin +ributaria. )i la oferta de servicios est" por debajo de lo

esperado, entonces est" actuando con una limitante del cumplimiento

tributario voluntario.

Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es consecuencia

de dos condiciones:

a= (a disposicin a efectuar la contribucin @;querer contribuir


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que es fruto de los procesos de legitimacin, socializacin, e

internalizacin de las obligaciones tributarias.b= (a viabilidad de efectuar la contribucin @;saber y poder contribuir


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enriquecimiento ilcito de e% funcionarios y muy poco aporte de los recursos

pblicos al desarrollo de las comunidades.

ado que los valores y la visin del mundo est"n interactuando de

manera antagnica respecto de las percepciones, el predominio de esta

ltima dimensin est" generando desplazamientos #acia actitudes menos

cooperativas en una poblacin como la peruana, que privilegia valores de

trascendencia y comparte una visin colectivista comn del bienestar.

En consecuencia, los esfuerzos por formar una conciencia tributaria

pasan por la formacin cvica de los peruanos de manera que sean

ciudadanos activos y participativos capaces de influenciar para que se les

otorgue mayor participacin en la toma de decisiones, la rendicin de

cuentas y el control ciudadano, en todos los campos pero especialmente en

el de materia tributaria, presupuestal y de control, porque en el fondo los

peruanos somos trascendentes y buscamos el bien comn, pero estos valores

no les son tiles a la #ora de enfrentar los procedimientos, tramites,

reclamos, pagos, etc. que les e%ige el sistema para poder funcionar.

0.%.%. Meia" pa#a una cultu#a t#i$uta#ia "alua$le en el )e#(

- (a -bligacin +ributaria 1 nversin 4utura

Es comn escuc#ar la siguiente frase: ;nvierte en tu pas. $aga tus

impuestos y #agamos realidad el futuro


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mejores servicios pblicos en aras de obtener una mejor calidad de vida y de

lograr la tan deseada y necesaria seguridad social.

(a cultura tributaria en $er debe incrementarse. )in embargo, sta se

desarrollar" cuando el Estado pueda ofrecer a los contribuyentes un manejo

pulcro y eficiente de los recursos que estos aportan, mediante un gasto no

dispendioso, mejores servicios pblicos, seguridad social, educacin, es

decir, una mejor calidad de vida para el peruano. )i esto no es as, el

ciudadano no puede invertir. L es que nadie invierte ;su dinero< si no est"

seguro de que ;su inversin< es segura, confiable y que le aportar"

consecuencialmente algunos beneficios.

Es por ello que, mientras e%istan dudas sobre el destino de los aportes

realizados por los ciudadanos, tendr"n razn de ser las sospec#as y an las

renuencias a sacrificar la economa individual en aras de un bienestar

colectivo que se #a visto que tarda o que se puede decir no llegan.

$ara lograr un mejor futuro, se requiere la participacin de la sociedad

civil, la cual debe acompa'ar en rol estelar, ese proceso de transformacin,

bajo el signo de la eficiencia, la equidad y la participacin. Aportando ycontribuyendo con las cargas pblicas y mejorando su cultura tributaria, el

ciudadano peruano lograr" #acer realidad el futuro que tanto desea. )in

embargo, es indispensable que el Estado eduque a la ciudadana de cmo

con el tributo se financia el desarrollo del pas. Ello implicar" convertir

conceptos fros en mensajes atractivos y comprensibles para todos.

- 4acilitacin del cumplimiento de la obligacin tributaria

El tiempo y dinero que se requiere para cumplir con los requerimientos

tributarios es, desde el punto de vista social, perdido. e a# que sea

imperativo que el sistema sea sencillo para que con un mnimo de

informacin los ciudadanos puedan reportar a la Administracin +ributaria

sus obligaciones.

(a evidencia en otros pases inclusive en $er ?obles, Q. @2332=, #a

demostrado que la complejidad tributaria conlleva a un menor crecimiento

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econmico del pas. Esto significa que mientras m"s simple sea la estructura

tributaria mayor ser" el crecimiento econmico, pues mayor y m"s f"cil ser"

cumplir con la obligacin tributaria.

El ordenamiento jurdico debe ser simple para que llegue a muc#as m"s

personas y la Administracin +ributaria debe ser cada vez m"s, una

organizacin de contacto directo con los ciudadanos, orientada al servicio

del contribuyente, mejorando y facilitando el cumplimiento de las normas y

el pago de los tributos! reduciendo los costos de cumplimiento,

simplificando tr"mites, mtodos y procedimientos y resolviendo

oportunamente los reclamos y recursos ante la Administracin.

4acilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias es f"cil. $ara

ello, se requiere el cumplimiento de algunas estrategias que son bien

conocidas y de otras m"s novedosas por ejemplo: simplificar las leyes y los

formularios, establecer oficinas en las que el contribuyente en un solo lugar,

pueda obtener un servicio corts y conveniente, crear un ambiente

placentero en las "reas de servicio al contribuyente, uso de la tecnologa

para incrementar la fle%ibilidad y conveniencia para el contribuyente en la

presentacin de declaraciones y pago de impuestos.

+ambin los procesos de la Administracin +ributaria deben ser

simplificados, a fin de reducir el tiempo y costo que acarrea el cumplimiento

de la obligacin tributaria al contribuyente.

- Actividades de Educacin +ributaria

En la sociedad actual, es indispensable la induccin de la culturatributaria en la Educacin peruana, sobre la base de la premisa de que al

inculc"rsele formacin en esta "rea, desde los primeros niveles educativos,

bien sea en instituciones pblicas o privadas, se estara contribuyendo a la

formacin de un nuevo peruano, porque el pagar impuestos es para muc#os

peruanos algo ajeno a su personalidad y esto #a conformado un crculo

vicioso, donde la carga del financiamiento de los servicios pblicos recae

b"sicamente sobre la sociedad, en consecuencia, sta no se siente con el

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derec#o de e%igir un buen funcionamiento de los servicios, ni el Estado en

la obligacin de prestarlos.

&ueda claro as que la cultura de la contribucin tributaria se encuentra

lejos de estar instalada en la sociedad. (a modificacin de esta actitud y

comportamiento requiere de un proceso prolongado y sostenido desde

diferentes perspectivas. En este sentido, la sociedad asigna a la escuela la

funcin de proporcionar los conocimientos socialmente significativos para

la formacin del futuro ciudadano.

(os derec#os y deberes aprendidos en el #ogar se refuerzan y amplan

con lo aprendido en la escuela, y estos a su vez con lo que se aprende en la

comunidad.

Mogar1escuela1comunidad, es el ncleo base del Estado y del pas, de lo

que aprendido all depender" el comportamiento social en colectivo.

Aprender a practicar los valores es un reto cotidiano y una necesidad.

A mayor pr"ctica de valores mayor posibilidad de acercamiento a

sociedades #umanas m"s perfectas. (a va es la educacin, ecuacin

formada de las partes: nformacin y 4orma de $ensar nos lleva a la

e%presin de la *ultura.

entro de las actividades educativas que deben implementarse, se

proponen tres estrategias capaces de potenciar el car"cter educativo de las

acciones de la Administracin +ributaria. Ellas consisten en:

- Acciones de publicidad y difusin sobre los valores que deben motivar

al ciudadano a cumplir con sus obligaciones tributarias.- Acciones de formacin en valores ciudadanos y educacin tributaria en

el medio escolar- Acciones de formacin de conciencia tributaria en colectividades

especficas.

(a Administracin +ributaria @)>5A+= deber", por medio de su -ficina

de ifusin +ributaria, planificar programas educativos no solo a nivel delcontribuyente actual, sino del futuro contribuyente, el ni'o y el joven, de

34


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quienes se espera, sean los que impulsen y mantengan la fortaleza de los

planes de modernizacin del Estado.

El Estado requiere de un plan estratgico que permita la promocin e

implementacin de la cultura tributaria en los primeros niveles de

educacin, para lo cual se #ace necesario su concurso y adaptacin a los

planes educativos que le son impartidos por el Cinisterio de Educacin,

*ultura y eporte. Cediante planes operativos, se deber" divulgar la cultura

tributaria en la educacin formal, con el propsito de afianzar los

conocimientos de orden tributario en los futuros contribuyentes de

impuestos.

(os temas tributarios deben convertirse en un contenido de la

ense'anza, puesto que son elementos constitutivos de la ciudadana y est"n

en ntima relacin con la incorporacin de valores y actitudes. El desarrollo

de una cultura tributaria, asentada en principios ticos, forma una parte muy

importante de la educacin en y para la convivencia social y democr"tica.

(a cultura de la contribucin tributaria se encuentra lejos de estar

instalada en la sociedad, la modificacin de esta actitud y comportamientorequiere de un proceso prolongado y sostenido desde diferentes

perspectivas. En este sentido, la sociedad asigna a la escuela la funcin de

proporcionar los conocimientos socialmente significativos para la formacin

del futuro ciudadano.

0.%.0. El i+pact! e la cultu#a t#i$uta#ia en la e"iguala

5o es noticia para nadie que vivimos en un pas donde la desigualdad esuna realidad que nos aqueja desde siempre. Cuc#o se #abla y se escribe al

respecto, pero poco esfuerzo se despliega para buscar una efectiva solucin.

)iendo an m"s escandaloso, evitan tocar el problema tributario

pretendiendo ocultar una #erramienta valiossima debido a intereses

suprapolticos que buscan controlar el pas.

Al respecto, nosotros creemos que no #ay mejor #erramienta que la

tributacin en el marco del respeto de los derec#os como bien enuncia

3


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nuestra constitucin. Es verdad que las inversiones y otros mecanismos

tambin consiguen ensanc#ar el erario pblico en pos de unas polticas

sociales, sin embargo, nada es tan ;suyo< del pueblo como el propio tributo.

L si creamos un circulo de confianza, no #ay mejor #erramienta posible.

3. C!nclu"i!ne"

$artiendo de la nocin de la constitucin como una gama de principios que

enuncian lmites y vnculos al discurso del poder, es f"cil entender cmo ;la

constitucin tributaria< puede constituir una estructura capaz de orientar el derec#o

tributario de un pas. $or su parte, el poder constituyente y los intrpretes autorizados de

la carta magna de nuestro pas enarbolan la legalidad, la igualdad y el respeto a los

derec#os fundamentales como elementos ejes del sistema tributario a construirse.

$or otra parte, un problema fundamental en nuestra sociedad es la pobre cultura

tributaria imperante, siendo el problema m"s agobiante la evasin tributa. $ara entender

por qu es tan patente entre nosotros esta actitud social y, como corolario, para

vislumbrar sus posibles soluciones es necesario prestar atencin a aquellos factores que

rompen el ;contrato social< entre el Estado y el pueblo. $or ejemplo, #abra que prestar

atencin a la pobreza burocr"tica, a la complejidad de las leyes, a la falta de educacin

cvica y a muc#os otros factores que involucran un da'o al pas.

As las cosas, creemos que estos se pueden solucionar desde tres enfoques

e%cluyentes. El primero de ellos busca polticas pblicas que cambien la actitud la

actitud frente al tributo, per se, en abstracto. (o ideal es #acerles entender que es una

inversin m"s que un gasto. El segundo punto trata el problema de las trabas legales, sin

duda, un tema pendiente. 4inalmente, siendo quiz" lo m"s importante, el Estado debe

enfocarse en la educacin cvica. e nada servira los dos enfoques de solucin

3


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anteriores, si no se crea un espritu cultura con nuevos aires, capaces de crear una

sociedad donde el Estado y la sociedad vayan de la mano con sus objetivos.

)e subraya que una poltica econmica y tributaria no relacionada con las

directrices de nuestra constitucin enmarcada en un sistema social de mercado y la

persona #umana como fin m"%imo es ineficiente y corrupta. Es decir, si no incide en

una tributacin con equidad Jfavorecer a los desprotegidos e imponerse a las grandes

empresas que evaden impuestos1, la desigualdad y e%clusin al desarrollo de todos los

connacionales se mantendr". (ejos de ser un discurso meramente poltico, es una

necesidad macroeconmica, los beneficios de los favorecidos, las mineras por ejemplo,

son innumerablemente grandes frente a los desfavorecidos. Es necesario que esta

poltica fiscal est acorde a las necesidades y formas de vida de los grupos socialesvariopintos de la poblacin en su conjunto y, con ello, lograr la inequidad y desarrollo.

gualmente, resaltamos que la labor del Estado en materia fiscal debe incidir en

el bienestar de la sociedad, no con las e%oneraciones a los capitales e%tranjeros ni con

actos populistas como condonacin de deudas populares! sino con una verdadera

recaudacin nacional descentralizada, especfica y diferenciada para grupo social. *on

ello se evitara las desigualdades sociales y la violencia a que esto conlleva. As

tambin, esto e%ige que las regiones, municipalidades y comunidades participen de esta

actividad no solo como agentes intermediarios de un rgano central de (ima! sino como

indistintos rganos al mismo nivel de aquella con capacidad para decidir y converger en

las polticas de mejora distrital, comunal, regional y nacional.

(a evasin tributaria es el acicate de la tributacin peruana, sin embargo, esto se

vincula directamente con el malestar que el contribuyente percibe al no evidenciar sus

aportes en una mejora cercana! por otro lado, se afirma que la complejidad del sistemade tributos revela que las obligaciones tributarias imponen altas cargas a los negocios y,

con ello, desincentivan la inversin y promueven la informalidad! esto cambiara si se

promoviera no un monoltico sistema, sino uno que sea adaptado a las realidades por

diferenciado de cada grupo! y con respecto a las inversiones e%tranjeras, es urgente

dejar las sumisiones a la presin de ciertos (obbies y promover en su conjunto, todos

los sectores, contratos m"s dignos y que salvaguarden la naturaleza.

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4inalmente, pretendiendo justificar todo lo trabajado, qu duda cabe que el

sistema tributario es la #erramienta m"s eficiente y ;propia< de la sociedad para

solucionar sus problemas de desigualdad. e #ec#o, #ay muc#as posibles formas de

ensanc#ar el erario pblico en pos de polticas sociales, sin embargo, el derec#o

tributario se coloca encima de todas por su pretensin de autoridad, posible

transparencia y el #ec#o que de algn modo la sociedad lo tome como ;su solucin


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Los Tributos Como Mecanismo Para Reducir La Desigualdad

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