Los Principios Fundamentales de Auditorfa constituyen la parte medular de las Directrices Generales...

1 ~~~!§, ,/ ' EST.-\00 DE GUANAJUATO

Municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, Gto.

Informe de Resultados Auditoría de Desempeño por el periodo comprendido del

01 de enero al 31 de diciembre de 2016.

Guanajuato, Gto., a 05 de Julio del2017.

Contenido l. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................................................. 3

1.1. Marco normativo aplicable ....................................................................................................................................................................... 4

1.2. Estructura del informe y valoración ......................................................................................................................................................... 5

1.3. Objetivo, periodo y alcance de la auditoría ............................................................................................................................................. 6

1.4.Antecedentes del proceso de fiscalización .............................................................................................................................................. 8

1.5. Contexto general de la materia a auditar. ............................................................................................................................................... 8

1.5.1. Política pública en la materia auditada ................................................................................................................................... : ........ 9

1.5.2. Unidad responsable .......................................................................................................................................................................... 9

1.5.3. Criterio general. ....................................................................... _. ......................................................................................................... 9

11. RESULTADO DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN ............................................................................................................................... 12

11.1. Formulación y justificación del Programa Presupuestario .................................................................................................................. 12 -

11.3. Contribución a las metas y estrategias de la Planeación para el Desarrollo Municipal .................................................................... 24

.11.4. Consistencia de la Matriz de Indicadores para Resultados del Programa Presupuestario ............................................................. 25

11.5. Presupuestación y cumplimiento de metas ......................................................................................................................................... 41

111. RESUMEN DE LAS RECOMENDACIONES ............................................................................................................................................. 43

IV. CONCLUSIÓN GENERAL ......................................................................................................................................................................... 44

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l. INTRODUCCIÓN. La Auditoría Superior del Estado de Guanajuato, es el órgano técnico por medio del cual el Congreso del Estado ejerce la función de fiscalización conferida en los ordenamientos supremos. Así entonces, esta entidad de auditoría gubernamental realiza dicha función que consiste en conocer, revisar y evaluar el uso y aplicación de los recursos públicos a cargo de los entes gubernamentales, así como el cumplimiento de sus objetivos y metas, es decir, sus resultados o desempeño, todo ello de acuerdo al marco normativo aplicable.

Por su parte, dentro de la filosofía institucional de esta Auditoría Superior del Estado, se establece como misión: «Fiscalizar que los recursos públicos sean empleados dentro del marco de la legalidad con honestidad, eficiencia, eficacia, economía y con un enfoque de resultados>> 1. Asimismo, en el Plan Estratégico 2014-2020 de esta Institución fiscalizadora2, en el objetivo específico 2.1.1, inserto en el Eje estratégico 2. «Fortalecimiento Técnico», se contempla el diseñar metodologías, procedimientos y organización para llevar a cabo evaluaciones y auditorías al desempeño, apoyando la elaboración de los presupuestos y cuentas públicas con indicadores, realizando tales auditorías de forma continua y programada.

Ahora bien, acorde a la regla número 9, de los Principios Fundamentales de la Auditoría al Desempeño {ISSAI 300), emitida por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores {INTOSAI por sus siglas en inglés}, la auditoría de desempeño se define de la siguiente manera:

«9. [ ... ] la Auditoría de Desempeño es una revisión independiente, objetiva y confiable, sobre si las acciones, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones del gobierno operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y sobre si existen áreas de mejora».l.

Por su parte, las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización, refieren que la audHoría de desempeño es una revisión independiente, sistemática, interdisciplinaria, organizada, prepositiva, objetiva y comparativa sobre si las acciones, planes y programas institucionales de los entes públicos operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, buscando brindar información, análisis o perspectivas, y cuando corresponda, recomendaciones de mejora4•

Dichos actos de fiscalización deben proporcionar recomendaciones constructivas que contribuyan significativamente a abordar las debilidades o problemas identificados, añadiendo valor en la planeación, programación, ejercicio, control, evaluación, resultados e impactos del sector público.

En ese orden de ideas, las auditorías al desempeño son actos d~ fiscalización, esa es su esencia (género próximo). No obstante, atentos a su modo de ser {procedimiento y su consecuencia), se colige que su naturaleza técnico-jurídica difiere de otras auditorías, pues el resultado se expresa con la emisión, en su caso, de exclusivamente recomendaciones {última diferencia}, distinguiéndose de otros actos de fiscalización o control que pueden arrojar observaciones y determinar presuntos responsables. Se trata pues una tarea reglada y sistémica de evaluación·para la mejora continua, detectando debilidades, áreas de oportunidad, amenazas e incluso fortalezas en el ámbito público, pero promoviendo además acciones concretas que permitan superar o potenciar las mismas, dando adicionalmente seguimiento a su eventual implementación por los sujetos públicos responsables.

1 Disponible en la página institucional de la Auditorfa Superior del Estado, en el dominio: bttDi/www.aseg gob.mx/OuienesSon1osl!ndex 2 Documento disponible en la liga: httpt(www aseg gob mxJPescamasiP!an EstrategjcolpJan estrategico final Jarqa,Qdf 3 ISSA1100: 8. Los Principios Fundamentales de Auditorfa constituyen la parte medular de las Directrices Generales de Auditoria del nivel4 del marco nonnativo de las ISSAI. Estos principios pueden utilizaJSe para establecer nonnas autoritativas en tres fonnas: (0 como base para que las entidades fiscalizadoras locales puedan desarrollar nonnas, 60 corno base para la adopción de nonnas nacionales congruentes, y OiO corno base para la adopción de las Directrices Generales de Auditoria como nonnas. Disponibles en: htto:llwww inltlsai.omfeslacercsHfe-nosotrosriSSai html 4 Normas 100 y 300 de las Nonnas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), editadas por la Auditarla Superior de la Federación y la Secretaria de la Función Pública, disponibles en: httDi/www.snf.oro mxfnonnas-orofesionales-1 aspx

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En dichas revisiones, con independencia de su enfoque, se debe plantear con toda claridad, y con base en la evidencia competente, suficiente, pertinente, relevante y oportuna, las conclusiones del proceso de fiscalización, puntualizándose las recomendaciones formuladas en su caso.

1.1. Marco normativo aplicable. Uno de los principios rectores que orientan y rigen la función pública de fiscalización, es el de legalidads, mismo que es definido en el articulo 2, párrafo primero, de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato. Es preciso igualmente cHar lo referido por el artículo 116, fracciór) 11, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece al efecto que las legislaturas de los estados contarán con entidades estatales de fiscalización, las cuales serán órganos con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones, funcionamiento y resoluciones, en los términos que dispongan sus leyes. Dicho precepto constitucional igualmente previene que la función de fiscalización se desarrollará conforme a los principios de legalidad, imparcialidad y confiabilidad.

En ese mismo orden de ideas, la Carta Fundamental de nuestro país señala en su ordinal134, que los resultados del ejercicio de dichos recursos serán evaluados por las instancias técnicas que establezcan los estados, con el objeto de propiciar que los recursos económicos se asignen en los respectivos presupuestos en dichos términos.

Siguiendo con el marco normativo aplicable, y particularmente con los referentes constitucionales, es menester acudir a nuestro texto constitucional local. En ese sentido, el ente fiscalizador estatal tiene la atribución de realizar auditorías al desempeño, acorde a los preceptos 63, fracciones XVIII y XIX, y 66, fracciones 1 y 11, de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato.

En abono a lo anterior, es de citarse la fracción V, del numeral3, de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, el cual expresamente refiere que la Auditoría Superior del estado de Guanajuato es competente para practicar audttorías de desempeño para verificar el cumplimiento de los objetivos y las metas de los programas estatales y municipales6•

Bajo ese mismo tenor, dicha legislación dispone en su numeral 56 que tales actos de fiscalización comprenden la revisión del cumplimiento de las metas y objetivos de los planes y programas, conforme a los principios de eficiencia, eficacia y economía; así como la evaluación de las políticas públicas, puntualizándose que se realizarán de manera anual, formulando únicamente recomendaciones que incidan ·en mejorar sistemáticamente el diseño, operación e impacto de los presupuestos programáticos y las políticas públicas.

Lo anterior, en la inteligencia de que en los ordinales 57, 58, 59 y 60 de la propia normativa legal en trato, se señalan las etapas o fases mínimas necesarias para la ejecución de las audttorías que nos conciernen, regulando su orden de inicio, el pliego de recomendaciones, la respuesta del sujeto fiscalizado y hasta la emisión del informe de resultados7•

Es oportuno señalar igualmente, que el artículo 18 del Reglamento de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, establece en su último párrafo que el proceso de fiscalización deberá ajustarse en todo caso a las normas técnicas y mejores prácticas a nivel internacional y nacional.

s. Dicho principio de legalidad o sujeción de los entes públicos a la nonna vigente, igualmente se cor¡ge de lo dispuesto correlativamente en los orümales 14 y 16 de nuestra Carta Magna nacional, siendo además un apotegma constante en los tratados y demás instrumentos internacionales que preconizan los derechos humanos o fundamentales de todo Estado democrático contemporáneo. Entre otros, podemos citar la Carta Iberoamericana de los Derechos y Deberes del Ciudadano en Relación con la Administración PúbliCa, adoptada por la XXIII Cumbre Iberoamericana de Jefes de Estado y de Gobierno, en la ciudad de Panamá, Panamá, en octubre de 2013, numerales 15, 16 y 27. Disponible en: htm·ttwww dad omlindex Dhpldeclaraciones?page=1 e El numeral S, fracción X, de la Ley de FIScalización Superior para el Estado de Guanajuato, define la terminologla de programas, disponiendo al efecto que se trata de aquellos señalados en la Ley de Planeación para el Estado de Guanajuato; en la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato; y los contenidos en los presupuestos estatal y municipales del ejercicio fiscal correspondiente. 7 Véase articulo 60 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato.

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Aunado a ello, la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción, en su numeral42 refiere que los integrantes del Sistema Nacional de Fiscalización -del que esta Auditoría Superior forma parte- deberán homologar los procesos, procedimientos, técnicas, criterios, estrategias, programas y normas profesionales en materia de auditoría y fiscalización.

Es así, que la presente .auditoría se ejecuta y recoge los principios, conceptos y directrices de las actuales Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización, compiladas y editadas por la Auditoría Superior de la Federación, particularmente por lo que hace a sus numerales 100 y 3008•

Así también, se puntualiza que las auditorías de desempeño que se practican por esta Auditoría Superior del Estado son congruentes con las metodologías señaladas en las Normas Internacionales para Entidades Fiscalizadoras Superiores 100, 300, 3000 y 31009 (por sus siglas en inglés ISSAI), emHidas por la Organización Internacional de Instituciones dé Fiscalización Superior (The lnternational Organisation of Suprema Audit lnstitutions, por sus siglas en inglés INTOSAI); sin omitir como crHerio referencial al Manual Formulación de Programas con la Metodología de Marco Lógico, así como al de Metodología de Marco Lógico para la Planificación, el Seguimiento y la Evaluación de Proyectos y Programas, ambos editados por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL)10, la Guía para la Elaboración de la Matriz de Indicadores de Resultados emHida por el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrono Social y el Manual para el Diseño y Construcción de Indicadores que editó el mismo organismo federal en el año de 201411 ,

por mencionar algunos instrumentos metodológicos referenciales emitidos por instancias técnicas competentes.

Cabe resaltar, que con fecha 24 de marzo 2017, se publicó el Manual para las Auditorías al Desempeño de la Auditoría Superior del Estado de Guanajuato12, en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado número 48, tercera parte, siendo dicho instrumento un referente normativo medular para la emisión del presente informe, incluso para su estructura y criterios de valoración efectuados en el mismo.

Es preciso puntualizar finalmente, que toda auditoría tiene como directriz los principios institucionales que rigen el actuar de este ente fiscalizador, a saber: objetividad, definitividad, confiabilidad, imparcialidad, independencia, transparencia, legalidad y profesionalismo. Aunado a ello, todos los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado, deben observar en su actuar, el Código de Ética y Conducta emitido y difundido por este ente técnico de fiscalización13.

1.2. Estructura del informe y valoración. El Informe de resultados es el documento que refleja el resultado final del trabajo del equipo auditor, mediante el cual se ponen en conocimiento los resultados de su trabajo y la conclusión que se ha formado a través de su examen.14 Dicho informe es un documento técnico donde principalmente se presentan los datos e información que identifican una revisión, las conclusiones y las recomendaciones al desempeño que se propondrán al ente fiscalizable.

El trabajo auditor se sustenta en la estructura tríadica que comprende: deber ser, hecho sustentado en evidencia y el hallazgo que resulta del análisis hermenéutico1s: El deber ser refiere al mandato legal o normativo, modelos y esquemas nacionales e internacionales y de mejores prácticas, considerando que dicho mandato es el vigente y autorizado por la autoridad que le corresponda; los hechos (resultado) vienen sustentados por la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante, siempre en relación con el mandato normativo. En consecuencia, el equipo auditor con apoyo de los procedimientos de auditoría, está en posibilidades de emitir un pronunciamiento respecto del deber ser, el cual podría derivar en conclusiones y hallazgos que se particularizan en recomendaciones.

a Disponibles en: htto://www.snf om.mxlnormas-orofesionales-1.asox 9 Disponibles en: bttp·t!www.issGj.omleslsite-issailissai-framework/ 10 Localizables en: btto·ttwww cepalorntes[oubfiCitjons!Jjst{!seard! fu!Uext=Manua!-tMatCQ:tJooico 11 Véase: bttp·ttwww coneya! om mxtlnfcnnesPub!jcacjonesflnfounesPublicaciones{Paoinas/Pubficaciones-sobre-Evaluacion-y-monjtoreo aspx 12 Disponible en: htto:JlQeriodjco guanaiuato.gob.mxfd9wnloarlfile?djpanio 2017&file=PO 48 3ra Pane 20170324 1617 23 pdf 13 El citado Código de Ética y Conducta de este ente fiScalizador, es de aplicación vinculante para todos los servidores públicos de la misma, conforme a lo dispuesto en el articulo 4, segundo párrafo, de su ordenamiento reglamentario interno, publicado en el en el Periódico Oficial de Gobierno del Estado en fecha 01 de abril de 2016, y vigente a partir del dla siguiente a su publicación, dicho código se encuentra disponible en: httn://www.aseo.gob.mx/Nonnativalnstm.JcjonaUindex 14 Articulo 2 de los Uneamientos para la Práctica de Aulfttorfas al Desempeño, Comisión de Vigílancia de la Auditorfa Superior de la Federación, 2015. 15 Proceso de separar las partes en un todo de manera que sea posible comprender, interpretar y expftcar la información descubierta.

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En esa testtura, el artículo 26 del Reglamento de la Ley de Fi$calización Superior del Estado de Guanajuato, menciona los requisitos mínimos que debe contener el informe de resultados de las auditorías de desempeño, los cuales se cumplimentan en el presente instrumento en su estructura propuesta. No se omtte señalar, que el presente informe precisa además los datos de identificación del acto de fiscalización, esto es, el título o enfoque de la audttoría, el sujeto fiscalizado, el periodo que se revisa y el programa que se fiscaliza, en función de lo definido y autorizado en el Programa General de Fiscalización respectivo.

Por su parte, el ordinal27 del Reglamento de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, establece que el informe de resultados, deberán estar debidamente fundado y motivado, así como presentar los hechos y su evaluación de manera objetiva, clara y acotada a los elementos esenciales, siendo su redacción precisa y comprensible.

Por lo que hace a la valoración de la respuesta del sujeto fiscalizado, una vez recibida la misma, este órgano auditor, en el ejercicio de su función pública de fiscalización, determina lo conducente respecto a las recomendaciones emitidas, esto es, realizará un análisis de la documentación y evidencia proporcionada por el ente fiscalizable, a fin de determinar si se ubica en alguna de las hipótesis indicadas en el citado artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, a razón de: (i) si efectuó mejoras, (ii) si realizará alguna acción, o (iii) su improcedencia por la cual no resulta factible su implementación, o bien, la consideración de medidas alternas que fortalecerán el desempeño de su gestión pública. Además, la recomendación formulada al sujeto de fiscalizado podrá considerarse como persiste, toda vez que no sea posible valorarla en alguno de los tres supuestos establecidos en la normativa aplicable.

En ese contexto, la valoración efectuada por este órgano fiscalizador en el presente informe, redunda en las manifestaciones, argumentos, acciones y evidencia presentada en la respuesta por el ente auditado.

Es importante mencionar que dicha respuesta debe de contener la argumentación y evidencia por cada una de las recomendaciones emitidas. La evidencia se puede entender como el conjunto de elementos lógicos, sistemáticos y argumentativos que aportan las pruebas obtenidas mediante el proceso metodológico de la fiscalización. Al respecto, esta Auditoría Superior considera que la evidencia proporcionada por el ente, en complemento a su respuesta, debe de ser competente, pertinente, suficiente y relevante.

1.3. Objetivo, periodo y alcance de la auditoría. Esta Auditoría Superior del Estado de Guanajuato (ASEG), con las auditorías de desempeño plantea como objetivo general: promover constructivamente la gestión económica, eficaz y eficiente de los recursos públicos, así como contribuir a la transparencia y rendición de cuentas en la Administración Pública.

La audttoría de desempeño busca brindar información, análisis o perspectivas, y cuando corresponda, recomendaciones de mejora. Así entonces, persigue añadir valor público, abordando las causas de los problemas y debilidades de forma práctica, lógica y racional, con la única y firme intención de mejorar significativamente el desempeño de los programas públicos, siendo éste un claro objetivo proactivo.

Por medio de las auditorías de desempeño, la ASEG analizará el cumplimiento de metas y objetivos de las políticas, planes, programas, proyectos y, en general, de las acciones gubernamentales de los sujetos fiscalizables, identificando las fortalezas y retos en su diseño, operación, seguimiento, monitoreo, impacto y evaluación, proponiendo alternativas para su mejora. En la presente auditoría, se tiene como objetivo particular: Fiscalizar el correcto diseño de un Programa Presupuestario (Pp) del municipio auditado conforme a la Metodología del Marco Lógico (MML},ts incluyendo su Matriz de Indicadores para Resultados (M IR), así como el cumplimiento oportuno de sus metas planeadas.

ts La Metodclogia del Marco Lógico, (MML) es la herramienta de planeación estratégica basada en la estructuración y solución de problemas o áreas de mejora, que permite organizar de manera sistemática y lógica los objetivos de un programa y sus relaciones de causa y efecto, medios y fines. Fuente: Dispositivo Segundo, fracción VI, de los Unearnientos para la construcción y disetio de indicadores de desempeño mediante la Metodclogla del Marco Lógico, emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), publicados en eJ DOF, con fecha 16 de mayo de 2013. Disponibles en: httot/www dof.gob mxfnota detalle php?c00KJo=5299144&fecha=16105/2013

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' Dicho objetivo puede desagregarse en los siguientes objetivos específicos o apartados de estudio: (i). Formulación y justificación del Programa Presupuestario; (ii) Contribución del Pp a las metas y estrategias de la Planeación para el Desarrollo Municipal; (iii) Consistencia de la Matriz de Indicadores para Resultados del Pp; y (iv) Presupuestación y cumplimiento de las metas proyectadas en su caso para dicho Pp, calificando porcentualmente su culminación o ejercicio al cierre del ciclo presupuesta! anual.

Los objetivos aludidos se desarrollan en la presente auditoría en 18 procedimientos, los cuales se traducen en igual número de preguntas de a_uditoría; los procedimientos en mención se desarrollan en el presente documento en cada uno de los resultados que en su respectivo apartado capitular se detallan, con su correspondiente conclusión y en su caso recomendación. De las respuestas obtenidas a tales preguntas, con base en la evidencia recopilada, se generará una ponderación a partir de una formula algorítmica simple.

Por otro lado, y de acuerdo a la INTOSAI, para las auditorías de desempeño existen tres17 enfoques, los cuales van orientados a los siguientes aspectos: (1) al sistema, que examina el funcionamiento adecuado de los sistemas de gestión; (ii) a los resultados, que evalúa si los objetivos en términos de resultados o productos han sido alcanzados como se deseaba, o si los programas y servicios operan como se esperaba; y (iii) al problema, que examina, verifica y analiza las causas de los problemas particulares o desviaciones de los criterios establecidos. Sin que dichos enfoques sean excluyentes.

Las auditorías de desempeño en la ASEG consideran dichos enfoques, el enfoque orientado al resultado (cumplimiento de objetivos), el enfoque orientado al problema o al sistema (diseño de planes o programas), o bien una combinación de ambos (consistencia y resultados). En la presente auditoría se aplicó un enfoque de consistencia y resultados, dado que se revisó la formulación de un Programa Presupuestario municipal (Pp), así como el cumplimiento de metas del mismo, proveyendo información que retroalimenta su diseño, gestión y resultados.

Los objetivos específicos se desarrollan en esta auditoría en 18 procedimientos, los cuales se abordan detalladamente en el presente informe, con su correspondiente conclusión y en su caso recomendación. Dichos resultados se agrupan de la siguiente manera:

Formulación y justificación del Programa: 1. Diagnóstico de .la situación problema. 2. Población Potencial y Objetivo. 3. Árbol de Problemas. 4. Árbol de Objetivos. 5. Correspondencia entre los árboles.

Contribución a /as metas y estrategias de la Planeación para el Desarrollo Municipal: 6. Correspondencia entre el Fin y el PMO.

Consistencia de la Matriz de Indicadores para Resultados del Programa: 7. Fin. 8. Propósito.

· 9. Componentes. 1 O. Actividades. 11. Supuestos a nivel Propósito y a nivel Fin. 12. Supuestos a nivel Componente y a nivel Actividades. 13. Indicadores a nivel Propósito. 14. Indicadores a nivel componente. 15. Fichas Técnicas para cada uno de los indicadores.

17 Enfoques de auditarla; ISSAI 300 Principios Fundamentales de la Auditarla de Desempeño, INTOSAI.

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16. Medios de verificación.

Presupuestación y cumplimiento de Metas. 17. Inclusión de programa en presupuesto. 18. Avance en el cumplimiento de metas programadas para componentes en el ejercicio fiscal.

Es oportuno señalar, que las auditorías de desempeño son actos de revisión sobre un período de tiempo circunscrito, que de acuerdo a la normativa aplicable es anual, siendo así coincidentes el alcance temporal de este acto de fiscalización con el ciclo presupuesta! anual al cual puede retroalimentar; sin que ello sea obstáculo para que se utilice por el ente auditor, tanto información histórica de anualidades pasadas -datos referentes o bases-, como elementos actuales o simultáneos a la auditoría, considerando en este último caso que la misma busca mejorar la gestión y no exclusivamente regularizar hechos pasados o retrotraer acciones de mejora, que en la mayoría de los casos es además materialmente inviable. Se trata pues de una auditoría evolutiva que mira más hacia al futuro.

1.4.Antecedentes del proceso de fiscalización. 1.4.1. Mediante oficio número 7356, fechado el 01 de marzo de 2017, la Junta de Gobierno y Coordinación Política de la LXIII Legislatura del Congreso del Estado de Guanajuato, informó a la Auditoría Superior del Estado de Guanajuato que se da por enterada del Programa General de Fiscalización 20171a.

El citado programa general, en su apartado conducente, contempla 46 auditorías de desempeño en el ámbito municipal, del periodo enero a diciembre 2016, razón por la cual se llevó a cabo la presente Auditoría de Desempeño con enfoque al Diseño del Programa al Municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional.

1.4.2. Con fecha 28 de abril de 2017, la Auditoría Superior del Estado de Guanajuato (ASEG) notificó el inicio de la Auditoría de Desempeño al Municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, correspondiente al periodo de enero a diciembre de 2016, mediante la notificación del oficio número ASEG-924/17, de fecha 26 de abril de 2017, emitido por el Auditor Superior, Mtro. Javier Pérez Salazar.

En la misma fecha, la ASEG notificó el oficio número ASEG/AEED-100/17, fechado el28 de abril de 2017, al sujeto de fiscalización, a efecto de que proporcionara la información necesaria para llevar a cabo la presente auditoría de desempeño. Razón por la cual, el día 05 de mayo del mismo año, mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo de 2017, el sujeto de fiscalización presentó a este órgano auditor su contestación a la solicitud de información referida, misma que fue analizada.

1.4.3. Como resultado del proceso de fiscalización, en su fase de ejecución, la ASEG emitió el Pliego de Recomendaciones de la Auditoría de Desempeño, el cual fue notificado al sujeto auditado el14 junio de 2017, mediante oficio número ASEG-1220/17, de fecha 12 junio de 2017.

IA.4. El sujeto de fiscalización dio contestación al Pliego de Recomendaciones de la Auditoría de Desempeño, correspondiente al periodo que se audita, mediante oficio número 91/PMDH/UP/2017, fechado el19 de junio de 2017 y recibido por este órgano auditor el 26 de junio de 2017.

1.5. Contexto general de la materia a auditar. Antes de exponer los resultados de la revisión al Pp auditado, es necesario conocer la estructura analítica de dicho programa, como él o los entes responsables de su operación, con el fin de identificar la problemática o necesidad que pretende resolver o satisfacer la intervención pública y, con ello, comprender los elementos que se tuvieron para el análisis de la MIR. Asimismo, es oportuno citar el

1a Disponible en: http://www.asea gob.mxJDescamas/2017/Proorama General de Fiscaüzacion 2017.pdf

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marco normativo o criterio general que resulta aplicable para todo el abordaje de los objetivos específicos de auditoría y sus procedimientos.

1.5.1. Política pública en la materia auditada. El Programa de Gobierno 2015-2018 del municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, considera en el Eje 2 «Dolores Hidalgo con bienestar y seguridad social» mismo que contempla la linea estrategíca «Mayor calidad de vida» y el objetivo especifico «Atención de necesidades básicas para elevar la calidad de vida en las personas».

El programa presupuestario «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» que tiene como objetivo la «atención de necesidades básicas para elevar la calidad de vida en las personas» y para lograrlo se le asignó un presupuesto de $6,636,100 y así podrá «contribuir a incrementar las capacidades y satisfactores básicos de los guanajuatenses para superar el rezago permitiendo la escala y cohesión social a través de políticas focal izadas».

Cabe resaltar, que el Pp objeto de revisión se seleccionó a partir de la información proporcionada por el sujeto fiscalizado en los informes financieros trimestrales, en la Cuenta Pública y en su respuesta al requerimiento de información que le fue formulado por este órgano técnico, considerando para ello la asignación presupuesta!, el cúmulo y la calidad de la información que sirvió de sustento para su construcción metodológica.

l. 5.2. Unidad responsable. De acuerdo con la Ley Orgánica Municipal para el estado de Guanajuato, para el estudio y despacho de los diversos ramos de la administración pública municipal, el Ayuntamiento de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, estableció al Instituto Municipal de la vivienda, misma que es la responsable del programa «E2500 Instituto Municipal de la Vivienda».

1.5.3. Criterio general. La Gestión para resultados en el Desarrollo (GpRD} se define como «una estrategia de gestión que orienta la acción de los actores públicos del desarrollo para generar el mayor valor público posible a través del uso de instrumentos de gestión que, en forma colectiva, coordinada y complementaria, deben implementar las instituciones públicas para generar los cambios sociales con equidad y en forma sostenible en beneficio de la población de un país» 19.

El Presupuesto basado en Resultados (PbR) es un componente importante de la Gestión para Resultados ya que busca mejorar la calidad del gasto, así como la mejora de los bienes y servicios públicos, promoviendo la transparencia y rendición de cuentas. El modelo de PbR tiene un enfoque de gerencia pública que se concentra en la definición clara de los objetivos y resuHados a lograr, así como en la evaluación de qué se hace, qué se logra y cuál es su impacto-objetivo en el bienestar de la población. '

Por su parte, la Ley General de Contabilidad Gubernamental20, tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de «lograr su adecuada armonización», y en general, contribuir a medir la «eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos».

El artículo 54 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, señala que la información presupuestaria y programática que forme parte de la cuenta pública debe relacionarse con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo. Asimismo, menciona que se deben incluir los resultados de la evaluación del desempeño de los programas municipales, así como los vinculados al ejercicio de los recursos federales que les hayan sido transferidos. Para ello, asevera dicho dispositivo legal, se deben utilizar indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las metas y objetivos de cada uno de los programas, así como vincular los mismos con la planeación del desarrollo.

19 Sistema de evaluación PRODEV Gobiernos subnacionales. BID. Junio 2011. zo Última reforma pubflcada en el D.O.F. el18 de julio 2016.

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En ese mismo orden de ideas, conforme al ordinal 61 de la multicitada ley de aplicación general, los municipios incluirán en sus presupuestos de egresos, apartados específicos con la aplicación de los recursos conforme a las clasificaciones administrativa, funcional, programática, económica y, en su caso, geográfica y sus interrelaciones que faciliten el análisis para valorar la eficiencia y eficacia en el uso y destino de los recursos y sus resultados, señalándose en el mismo numeral, que en el proceso de integración de la información financiera para la elaboración de los presupuestos, se deberán incorporar los resultados que deriven de los procesos de implantación y operación del presupuesto basado en resultados y del sistema de evaluación del desempeño, establecidos en términos del artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Igualmente, dicha normativa señala en su artículo 6 que el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), es el órgano de coordinación y tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán los entes públicos, refiriéndose en su ordinal7, que éstos adoptarán e implementarán con carácter obligatorio las decisiones que tome el aludido Consejo.

En ese tenor, los Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología del Marco Lógico21, emitidos por el CONAC en el marco de sus atribuciones de armonización, los cuales, conforme a lo prevenido expresamente en su numeral Tercero, son de carácter obligatorio para todos los entes públicos22•

Dichos lineamientos en su numeral Primero refieren que su objeto es definir y establecer las ~isposiciones para la generación, homologación, estandarización, actualización y publicación de los indicadores de desempeño de los programas operados por los entes públicos, que permitan dar cumplimiento a lo establecido en la LGCG. Ahora bien, conforme a los numerales Segundo, fracción V, y Cuarto de los lineamientos en comento, para la generación, homologación, actualización y publicación de los indicadores de desempeño de los programas operados por los entes públicos, éstos deberán considerar la MIR, siendo esta última definida por los propios lineamientos como:

«M IR: a la Matriz de Indicadores para Resultados, que es la herramienta de planeación estratégica que en forma resumida, sencilla y armónica establece con claridad los objetivos del Programa Presupuestario y su alineación con aquellos de la planeación nacional, estatal, municipal y sectorial; incorpora los indicadores que miden los objetivos y resultados esperados; identifica los medios para obtener y verificar la información de los indicadores; describe los bienes y servicios a la sociedad, así como las actividades e insumas para producirlos; e incluye supuestos que son factores externos al programa que influyen en el cumplimiento de los objetivos».

Por otra parte, los mencionados Lineamientos estipulan en su apartado de «considerando» lo siguiente: «con la finalidad de definir y establecer las consideraciones en materia de Presupuesto basado en Resultados y el Sistema de Evaluación del Desempeño (PbRSED), se hace necesario involucrar la Metodología de Marco Lógico dentro del proceso de armonización contable, para la generación periódica de la información».

Al respecto, la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato, señala en su ordinal102 sexies, que la Tesorería municipal emitirá y aplicará el Sistema de Evaluación del Desempeño, el cual se desarrollará con el fin de que la instancia técnica pueda medir a través de indicadores, la eficacia, eficiencia y economía en la obtención de resultados en la Administración Pública.

Dicho sistema es definido en el numeral3, fracción XXV, del mismo ordenamiento, el cual refiere: «conjunto de elementos metodológicos que permiten realizar una valoración objetiva del desempeño de los programas, bajo los principios de verificación del grado de cumplimiento de metas y objetivos, con base en indicadores que permiten conocer el impacto social de los programas y de los proyectos», además en su ordinal 70, señala que los ejecutores del gasto serán los responsables de la gestión por resultados, por lo

21 Disponibles en: htto:/fwww conac.gob.mxlworklmode!s/CONAanonnatividad/NOR 01 15 002.pdf 22 De acuerdo al artículo 4, fracción XII, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, por Entes públicos se entiende, entre otros: los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de las entidades federativas, sus órganos autónomos; los ayuntamientos de los municipios; así como las entidades de la administración pública paraestatal estatal o municipaL

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que deberán cumplir los objetivos y metas contenidos en sus programas presupuestarios, conforme a lo dispuesto en los presupuestos de egresos, programas de Gobierno y en la demás normativa aplicable.

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11. RESULTADO DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN.

11.1. Formulación y justificación del Programa Presupuestario. Resultado núm. 1. Con recomendación. Diagnóstico de la situación-problema. De acuerdo a la Metodología del Marco Lógico. el problema o necesidad que busque resolver el Programa Presupuestario auditado (Pp) debe estar identificado en un documento o diagnóstico que cuente por lo menos con la siguiente información: el problema formulado

. como un hecho negativo o como una situación que puede ser revertida; y la definición de la población o área de enfoque que presenta el problema.

El Manual serie 68 «Formulación de programas con la metodología del marco lógico»23 señala que:

«La identificación de la situación del problema es un proceso de análisis que implica la habilidad para considerar la situación desde distintos puntos de vista. que den una perspectiva equilibrada del conjunto de factores que están presentes y que han impedido que ella se resuelva.

Para la correcta aplicación del método, es importante que el problema sea formulado como una situación negativa que debe ser revertida.

Así. el diagnóstico de ~na situación-problema es esencial para dar con una solución adecuada. Realizar el diagnóstico, significa identificar las causas de diverso orden que determinan la existencia de la situación problema. o de que ésta no se haya solucionado.

El diagnóstico en la elaboración de políticas públicas es de suma importancia porque permite identificar el verdadero problema que se quiere resolver. El diagnóstico es la parte inicial de toda política pública y se debe tomar en cuenta para estudiar los problemas. necesidades y características de una población y de esa forma determinar los objetivos de nuestra política y que al mismo tiempo estos objetivos puedan ser realizados.»

Análisis. Con la finalidad de verificar si el problema o necesidad que busca resolver el programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» está definido en un documento o diagnóstico particular. para justificar la problemática central que dio origen al programa presupuestario. en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17. de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó proporcionar el diagnóstico del programa.

El Sujeto Fiscalizado. mediante información referida en oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, manifestó que«( ... ) se anexa documento denominado Programa de Gobierno Municipal 2015-2018 y Programa de Desarrollo Urbano y Ordenamiento Ecológico y Territorial, mismo que sirvió de base para la implementación de los programas presupuestarios( ... )», del cual se procedió a realizar el siguiente análisis:

El municipio de Dolores Hidalgo C.I.N. presentó tres diapositivas relacionadas con la calidad de la vivienda. en el documento denominado «Programa de Ordenamiento Ecológico y Territorial». estas diaposHivas muestran mapas donde foca liza ron las zonas con la mayor cantidad de viviendas sin excusado, la cobertura en drenaje y el hacinamiento de la vivienda y en el que se menciona que una de las causas prioritarias es el «mejoramiento y ampliación de viviendas para disminuir hacinamiento», como se ejemplifica a continuación:

23 Emitido por el Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificación Económica y Social {ILPES) CEPAL, Santiago de Chile, abril de 2011. disponible en: http://unpan1.un.orgfmtradoclgroupslpublicldocuments/unedac/unpan0457 44.pdf

01 12

Apartado

Presentación Dolores.

Programa Municipal de Desarrollo Urbano y de Ordenamiento Ecológico Territorial de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, Guanaj u ato.

~~~ ~ 1/

~ ~~ - ,.~ -En la mayor parte de la zona consolidada, la cual incluye el Centro Histórico, entre el 20 y 40% de las viviendas presentan algún grado de hacinamiento.

" -~ '!-.l:T -f ¡~:.¡

~~ l

Proyectos prioritarios

1. Programa de mejoramiento integral del Centro Histórico 2. Paseo del Río Dolores en el Centro de Dolores Hidalgo y

continuación en zonas oriente y poniente de la Cabecera Municipal 3. Conclusión de Libramiento en la Cabecera Municipal 4. Mejoramiento del transporte que comunica a las localidades rurales 5. Cobertura al100% de servicios básicos e infraestructura en

cabecera municipal y principales localidades rurales 6. Establecimiento de equipamiento en localidades rurales 7. Construcción de nueva terminal de autobuses foráneos 8. Constitución de Parques Urbanos a l oriente y poniente de la

Cabecera Municipal 9. Equipamiento de educación media superior y de apoyo a la

ca acitación técnica 10. Mejoramiento y ampliación de viviendas para disminuir

hacinamiento

Énfasis añadido. Fuente: Elaborado por la ASEG con información proporcionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del 2016.

El «Programa de Ordenamiento Ecológico y Territorial» no da sustento a la problemática central debido a que no es un diagnóstico particular que motive y justifique la intervención pública con datos cuantitativos las causas que originaron el problema central del programa definido como: «condiciones precarias en un importante número de viviendas», el cual está formulado como un hecho negativo que puede ser revertido; y reconoce en su redacción a las viviendas del municipio como su área de enfoque.

Sin embargo, el municipio no identifica las zonas que presentan viviendas con carencias en Dolores Hidalgo C.I.N., tampoco ordena, ni prioriza, las principales necesidades que presenta el municipio.

Al respecto y como mejores prácticas el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (CONEVAL), en el 2011 publicó19 una versión detallada de los elementos mínimos que debe presentar el diagnostico de un programa nuevo, así como de las características necesarias de cada elemento en esta estructura, documento que se le denominó «Elementos mínimos a considerar en

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la elaboración de diagnósticos de programas nuevos». Asimismo, la Secretaría de Finanzas, Inversión y Administración (SF,IyA) del Estado de Guanajuato, publicó20 el 28 de julio de 2016 el documento denominado «Elementos a considerar en la elaboración de un diagnostico particular de cada uno de los programas presupuestarios».

Conclusión. El municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional presentó como diagnóstico el «Programa de Ordenamiento Ecológico y Terrttorial», no obstante, éste no es un diagnóstico particular del programa « E2005 Instituto Municipal de la vivienda», además, no cuenta con la profundidad temática establecida por las mejores prácticas en el que justifique la problemática central, debido a que el documento proporcionado por el Sujeto Fiscalizado, detalla diversos temas respecto al crecimiento demográfico, las principales actividades económicas en el municipio, el aspecto turístico y patrimonial, entre otros.

No obstante, el municipio definió en el «árbol de problema», la problemática como «condiciones precarias en un importante número de viviendas», el cual está formulado como un hecho negativo que puede ser revertido; y reconoce en su redacción a las viviendas del municipio como su área de enfoque.

Recomendación núm. 1. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional elabore un diagnóstico específico para el programa « E2005 Instituto Municipal de la vivienda» en el que se justifique el problema y la población que lo padece indicando las fuentes de información que sustenten las causas que lo originan, considerando para ello como mejores prácticas el documento denominado «Elementos mínimos a considerar en la elaboración de diagnósticos de programas nuevos» emitido por el CONEVAL o en su caso «Elementos a considerar en la elaboración de un diagnóstico particular de cada uno de los programas presupuestarios» emitido por la Secretaría de Finanzas, Inversión y Administración del Estado; lo anterior con la finalidad de que el programa presupuestario se formule bajo la Metodología del Marco Lógico en términos de la ley General de Contabilidad Gubernamental.

Respuesta del sujeto fiscalizado El sujeto fiscalizado mediante oficio número 91/PMDH/UP/2017, fechado el19 de junio de 2017, manifestó en su parte conducente:

«( ... )manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal2018, ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos( ... )»

Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ~inguno de los supuestos normati~os del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formuiada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Lo anterior, en virtud de que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 2. Con Recomendación. Población Potencial y Objetivo. El diagnóstico es la parte inicial de toda política pública y se debe tomar en cuenta para estudiar los problemas, necesidades y características de una población y de esa forma determinar los objetivos de nuestra política y que al mismo tiempo estos objetivos puedan ser realizados. Para dimensionar las consecuencias y magnitud del problema es importante conocer a la población afectada por el mismo, es decir, la población o área de enfoque, potencial, objetivo y atendida, del Programa.

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«El problema o "situación problemátican se refiere a una necesidad insatisfecha o a una condición negativa de un grupo de población. De ahí que la identificación del problema pasa también por tener claridad de ¿Quiénes son los que presentan el problema?

Para dimensionar las consecuencias y magnHud del problema es importante conocer a la población afectada por el mismo, es decir, la población (o área de enfoque) potencial, población objetivo y población atendida del Programa.

• Población Potencial: Es aquella parte de la población de referencia, que es afectada por el problema (o será afectada por el), y que por lo tantQ requiere de los servicios o bienes que proveerá el programa. Indica la magnitud total de la población en riesgo. Dicha estimación permitirá proyectar a largo plazo el aumento de dicha población, si no se interviene adecuadamente.

• Población Objetivo. Es el número de beneficiarios potenciales del programa (personas, familias, empresas, instituciones). Es aquella parte de la población potencial a la que el programa (una vez analizados algunos crHerios y restricciones), estará en condiciones reales de atender.

• Población beneficiada, a la población atendida por el programa en el ejercicio fiscal en revisión.»

En la medida que se conozcan mejor las particularidades de la población afectada por el problema mayor serán las posibilidades de logro de los objetivos de la intervención, dado que tendrán absoluta correspondencia con los protagonistas de la misma. Por ello, la presentación de la población objetivo debe incluir una acabada caracterización, que describa el grupo afectado y sus particularidades, de acuerdo al tipo de problema a resolver.

Análisis. A fin de verificar si el Programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» cuenta con un diagnóstico del problema que pretende resolver y en éste se describe de manera específica la cuantificación y definición de la población potencial y objetivo que presenta el problema, misma que pretende ser atendida en determinado tiempo por el programa; mediante requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicHó al sujeto fiscalizado proporcionar dicha información.

El Sujeto Fiscalizado mediante información referida en el oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, manifestó que:«( ... ) informo que documento y anexo CD denominado Metodología del Marco Lógico en el cual se encuentra lo solicitado{ ... ) [Sic):

24 Manual para la Formulación de Programas con la Metodología del Marco Lógico, Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificación Económica y Social (ILPES) de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), abril2011. ·

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{ ... )».

TIPO

Pobaac:ión Objetivo

6. Descripción de la población que presenta el problema. Definición

los programas del mWlicipk> de DolOres Hidalgo no soo excluyentes y aplican a todas las pesonas que habitan o transbn en el muni~

8 municipio cuenta con IBl total de 539 localidades, de las cuafes solo la cabecefa municipal es clasificada como t.Ubana con una pob!adón de 59.,240 halmantes, la cual representa el 40% de la población total las localidades mas pobladas son: Xoccnoxtle el Grande con 1,014 mm~~T~noon1~7 habftantes; Adjuntas del Río con 1068 habitantes; 8 Uanio con 1186 habitante;; San Gabriel con 1359 habitantes; Ejido Jesús Maria con 1324 habitantes; Jamaica con 1196 habitantes; San Isidro de la Estacada con 1054 habitantes; Colonia Padre Hidalgo con 1118 habitantes; El GaBinero con 1092 habitantes; la Sábana con 1037 habitantes: Rio laja con 2414 habitantes; Rancho de Guadalupe con 1008 habi1antes; Mcmteloago con 1030 · habitantes; y Soledad Nueva con 2004 habitantes

Cantidad

152113 habitantes

El documento presentado por el municipio como «diagnóstico», no identifica ni cuantifica a la población o área de enfoque que presenta el problema (potencial), así como la que pretende atender (objetivo). Asimismo, el documento denominado «6. Descripción de la población que presenta el problema» no describe de manera específica la cuantificación y definición de la población potencial del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», respecto a la población objetivo la cuantifica con el total de «habitantes» de.l municipio argumentando que «los programas del municipio no son excluyentes y aplican a todas las personas que habitan o transiten en el municipio», empero, debemos recordar que poF definición la población objetivo es aquella que el programa pretende atender dado que presenta el problema, por lo que la cuantificación presentada por el municipio es incorrecta pues no toda la población del mismo vive en condiciones precarias, además, en la sintaxis del problema hace mención a «viviendas»: por lo que no concuerda lo enunciado en el problema central con la cuantificación del municipio; por lo tanto, la selección de la población objetivo tendría que acotarse dado al número de viviendas que presentan la problemática, entre otras.

Finalmente, resulta importante considerar que todas las intervenciones públicas tienen un «destinatario» que verá reflejado un cambio (en teoría) tras su participación en la intervención, pudiendo ser en ocasiones un área de enfoque22 y no directamente la «población». En este sentido, las áreas de enfoque pueden ser definidas y cuantificadas de la misma manera que la población (habitantes ciudadanos) y dado que en las viviendas habitan personas, estos pueden cuantificarse como número de familias. ·

Conclusión. El diagnóstico presentado por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional para el Programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda», no identifica ni cuantifica el área de enfoque que presenta el problema (potencial}, así como la que pretende atender (objetivo). Además, la cuantificación del programa presupuestario identificada por el sujeto fiscalizado hace referencia al total de habitantes del municipio y en la sintaxis del problema hace mención a «viviendas»: es decir, no toda la población del municipio ni todas las viviendas presentan dicha problemática. Por lo cual, es importante que los hacedores del programa tengan bien identificado la población o área de enfoque que presenta la problemática.

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Es importante mencionar, que mientas más se conozcan las caracterfsticas de la población, mayor será la probabilidad de que se logren los objetivos23, ya que se tendría mayor contacto con los afectados por la problemática (o necesidad). Por lo tanto, es importante que el diagnóstico particular del programa incluya las características, definición y cuantificación de la población potencial y objetivo del programa.

Recomendación núm. 2. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias para elaborar un diagnóstico para el programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» incluyendo la identificación y cuantificación de su población potencial y objetivo, a fin de que justifique la intervención pública mediante la formulación del programa bajo la Metodología del Marco Lógico, acorde a lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


« ( ... ) manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal 2018, ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos( ... )»

Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ·ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Lo anterior, dado que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 3. Con Recomendación. Árbol de Problemas. Siguiendo la Metodología del Marco Lógico, la forma más general de plantear una situación-problema es definir los componentes del proceso de cambio que debe operar sobre la situación actual a fin de lograr transformarla hasta la sttuación potencial. Al respecto, para formular un programa es necesario identificar, mediante un árbol de problemas, correctamente el problema que se va a abordar, sus causas y sus efectos.

El Manual serie 68 «Formulación de programas con la metodología del marco lógico»2s señala que:

25 ldem.

El Marco Lógico es, esencialmente, un método de resolución de problemas. Ello implica que su punto de partida sea la clara identificación de cuál es el problema que se busca resolver y, desde luego, a quien habría de resolverse tal problema.

Ha sido de común ocurrencia, especialmente en los problemas recurrentes, que la falta de solución a ellos ha estado vinculada a un insuficiente diagnóstico, que ha resultado en una identificación insuficiente o errónea de los factores causales.

Para la correcta aplicación del método, es import~nte que el problema sea formulado como una situación negativa que debe ser revertida. Además, es necesario cuidar de no confundir el problema con la falta de una solución.

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Una vez definido el problema central, el siguiente paso consiste en ordenar las relaciones causales, éstas se pueden definir en función de su relación con el problema central, en Efectos y en Causas.

a) La identificación de relaciones causales, en función del problema central, que refieren a las condiciones que experimenta la población por el hecho de que el problema principal no se haya resuelto (Efectos).

b) La identificación de relaciones causales, en función del problema central, que refieren a los factores que determinan la existencia del problema principal (Causas).

Si no se detecta alguna causa importante el programa no la abordará, con lo cual se corre el riesgo de no solucionar adecuadamente el problema.

Análisis . A fin de verificar si para la elaboración del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» del municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, contó con un diagnóstico en donde se identifica un análisis de la situación problema (árbol de problemas) que describiera de manera específica: la identificación de relaciones causales, en función del problema central, que refieren a las condiciones que experimenta la población por el hecho de que el problema principal no se haya resuelto (Efectos) y los factores que determinan la existencia del problema principal (Causas), mediante requerimiento de información número ASEG/AEED-1 00/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto fiscalizado proporcionar el análisis de la situación problema (árbol de problemas) del programa auditado.

El sujeto fiscalizado mediante información referida en el oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, manifestó que«( ... ) anexo documento y CD2 el archivo denominado Metodología del Marco Lógico [sic]:

( ... )»

E2005 lnstaulo f.·mq,a¡ de la VMenda

Vft'INn ..... '\0!111 ~C:~C:AOtS rt. A.ti.,C.\..\.'1

B. lO TAL. Df lAS VMfJrOIIIS CC»>ftSODElliEJ:aAl'SQ( ............. , .. "'

Se verificó que dichos árboles no fueron incluidos en el diagnóstico denominado «Programa de Ordenamiento Ecológico y Territorial» proporcionado por el Municipio, sin embargo, se procedió a hacer el análisis siguiente:

·El árbol contiene la estructura que señala la Metodología del Marco Lógico, esto es, una problemática o situación a resolver, elementos en orden de importancia que podrían estar provocando el problema (causas), así como los (efectos) que tiene la no solución del problema, empero, el efecto superior «viviendas con necesidad de atención» es similar al problema central denominado «condiciones precarias en un importante número de viviendas», por lo tanto, no podría considerarse como efecto.

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• Para el problema central denominado «Condiciones precarias en un importante número de viviendas» se necesita definir ¿qué se considera como condiciones precarias? y con base a ello priorizar las condiciones.

• Las causas están fundamentadas con información del censo 201 O de INEGI; a pesar de esto, no están del todo relacionadas con el problema central, por ejemplo: la causa «existen 31,513 viviendas ocupadas (INEGI, 2010) con variables condiciones de calidad» es una justificación del problema central, más no una causa que origina el problema.

• Es importante mencionar, que sí bien se identificó por debajo del nivel del problema las causas directas que sustentan la existencia del mismo, existe la oportunidad de incorporar un nivel más que identifique el origen de dichas causas (es decir, subcausas), las cuales deberán estar a un segundo nivel bajo el problema, y servirán para el traspaso a la MIR como Actividades.

Para poder determinar si las causas y los efectos del árbol de problemas, están correlacionadas con el problema central definido se necesita un diagnóstico previo donde se justifique con datos estadísticos dichas causas.

Conclusión. El municipio elaboró el árbol de problemas del programa «E20051nstüuto Municipal de la Vivienda», el cual contiene una problemática situación a resolver, formulada de manera negativa, también contiene elementos en orden de importancia que podrían estar provocando el problema (causas), así como los (efectos) que provoca la no solución del problema, empero, el efecto determinado como «viviendas con necesidad de atención» es similar al problema central, por lo tanto, no podría considerarse como tal. Respecto del problema central se necesita definir que se considera como condiciones precarias de las viviendas y con base a ello, priorizar dichas condiciones. Ahora bien, la única causa que tiene relación respecto del problema central es «total de viviendas con piso de tierra es de 8.5% ( ... )».

Aunque las causas están fundamentadas con información estadística del censo 201 O de INEGI; est~s no son factores que determinan la existencia del problema, esto es, por ejemplo, la causa «existen 31,513 viviendas ocupadas (INEGI, 2010) con variables condiciones de calidad» es una justificación del problema central más no una causa que origina el problema. Para poder determinar si las causas y los efectos del árbol de problemas, están correlacionadas con el problema central definido, se necesita un diagnóstico previo donde se justifique dichas causas con datos duros o estadísticos.

Recomendación núm. 3. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional elabore un diagnóstico particular del programa «E2005 Instituto Nacional de la Vivienda», que cuente con un análisis de la situación problema (árbol de problemas) que describa, identifique y justifique con información cuantüativa y congruente las causas y efectos del mismo. A fin que se justifique la intervención pública y se formule el programa presupuestario bajo la metodología del Marco Lógico en términos de la Ley General de Contabilida~ Gubernamental.



19 01

1

Valoración. 1

Ante lo expuesto por el sujeto. fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Ello porque, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 4. Con Recomendación. Árbol de Objetivos. Por otra parte, para construir el árbol de la solución o árbol de objetivos se parte del árbol·del problema, buscando para cada uno de los recuadros de dicho árbol la manifestación contraria a las indicadas; todo lo negativo se volverá positivo, es decir, al realizar este cambio, los efectos negativos que generaba la existencia del problema pasarán a ser los fines, por su parte, el problema central se transformará en el objetivo y las causas se convertirán en los medios.


«Una vez construido el Árbol del Problema, el siguiente paso es la construcción del Árbol de Objetivos o de la Solución, es decir todo lo negativo se volverá positivo. Al realizar este cambio, los efectos negativos que generaba la existencia del problema pasarán a ser los fines que perseguimos con la solución de éste. Por otra parte, las causas se convertirán en los medios con que deberemos contar para poder solucionar efectivamente el problema.

Para este punto, la pregunta conductora será ¿cómo?, las respuestas pueden ser suficientes para identificar las acciones que es posible poner en marcha, o puede ser necesario continuar el análisis, repniendo las preguntas conductoras, hasta encontrar los «cómos» anteriores, en un proceso progresivo que solo se detiene al encontrar respuestas satisfactorias a todas las ramas del árbol. El árbol de la solución resulta entonces en una sucesión de estados que se van alcanzando progresivamente, ~ medida que se actúa sobre los «cómo» más básicos. Se establece así una concatenación de logros que, en conjunto, llevan a dar solución al problema central original».

En el diagnóstico debe concurrir un modelo sistémico de la solución (árbol de objetivos) que describa de manera específica:

a) Las relaciones causales en función del objetivo central, que refieren a las condiciones que experimenta la población por el hecho de que el objetivo se haya cumplido (Fines).

b) Las relaciones causales que se refieran a las tareas que contribuyen al logro del objetivo principal (Medios).

Análisis. A fin de verificar si para la formulación del Programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, contó con un modelo sistémico de la solución (árbol de objetivos), que describa de manera específica: las relaciones causales, en función del objetivo central, que refieren a las condiciones que experimenta la población por el hecho de que el objetivo se haya cumplido (Fines) y las tareas que contribuyen al logro del objetivo principal (Medios), mediante requerimiento de información número ASEG/AEED-1 00/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicnó proporcionar el diagnóstico del programa, se solicitó al sujeto fiscalizado proporcionar su diagnóstico y su árbol de objetivos.

2s tbldem. 20

01

El sujeto fiscalizado mediante información referida en el oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, manifestó que<<( ... ) anexo documento y CD2 el archivo denominado Metodología del Marco Lógico [sic]:

( ... )».

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Se verificó que dichos árboles no fueron incluidos en el diagnóstico denominado «Programa de Ordenamiento Ecológico y Territorial» proporcionado por el municipio, sin embargo, se procedió a hacer el análisis siguiente:

• El árbol de objetivos presenta la estructura señalada por la MML, esto es, solución, medios y fines.

·Luego entonces, los fines son las condiciones que experimenta la población por el hecho de que el objetivo se haya cumplido, sin embargo, los fines «Hay condiciones para entregar nueva vivienda a personas en condiciones de ausencia de la misma» , no cumple con esa característica, toda vez que no representa un beneficio para las personas que recibieron una vivienda «digna». Ahora bien, el fin definido como: «las condiciones de mejora de la calidad de vida es significativa con las modificaciones a casa-habitación [sic]» , no es claro, es decir, es necesario definir cuáles son «Las condiciones de mejora de la calidad de vida» para tener un panorama más cierto. Respecto del fin «viviendas dignas en desarrollo y apoyos» tampoco representa un fin, ya que es una redacción diferente del objetivo central.

• Respecto del medio «se documenta y censa los niveles de las condiciones de vivienda del municipio», no contribuye al logro del objetivo principal; por lo tanto, no debería de ser considerado como medio.

Para poder determinar si la solución, los fines y los medios del árbol solución, están correlacionados, se necesita un diagnóstico previo donde se identifiquen los principales problemas en materia de vivienda que la población y un grupo multidisciplinario capten como el problema central.

Conclusión. El municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, elaboró el árbol de objetivos del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», el cual presenta una solución para el árbol de problemas; asimismo, contiene elementos que contribuyen al logro del objetivo del programa (medios) y condiciones que experimenta la población con el alcance de los objetivos del programa (fines). No obstante lo anterior, los fines: «hay condiciones para entregar nueva vivienda a personas en condiciones de ausencia de la misma», «las condiciones de mejora de la calidad de vida es significativa con las modificaciones a casa-habitación [sic]», «Las condiciones de mejora de la calidad de vida» y «viviendas dignas en desarrollo y apoyos», no pueden ser considerados como tales, toda vez que no representan un beneficio para la población, no son claros o difieren del objetivo central presentado. Asimismo, el medio: «se documenta

1

21 01

y censa los niveles de las condiciones de vivienda del municipio», no contribuye al logro del objetivo principal; por lo tanto, no :debería de ser considerado como medio. :

Recomendación núm. 4. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional elabore un diagnóstico del programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», que cuente con un análisis de la situación resuelta {árbol de objetivos) que describa e identifique de manera específica las causales, que refieren a las condiciones que experimenta la población por el hecho de que el objetivo se haya cumplido (Fines), y las tareas que contribuyen al logro del objetivo principal {Medios). A fin de que justifique la intervención pública y se formule bajo la Metodología del Marco Lógico en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


«( ... )manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal 2018, ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos{.:.)»

Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Lo que antecede, dado que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 5. Con Recomendación. Correspondencia entre los árboles. Para construir el árbol de la solución o de objetivos se parte del árbol del problema, buscando para cada uno de los elementos de este último la manifestación contraria a lo ahí indicado. Todo lo negativo se volverá positivo, es decir, al realizar los cambios los efectos se convierten en fines, el problema central es el objetivo, y las causas en los medios.

Análisis. A fin de verificar si existe una correspondencia entre el modelo sistémico de la solución (árbol de objetivos) y el análisis de la situaciónproblema {árbol de problemas). En requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó proporcionar la congruencia entre los árboles.

Al respecto mediante información referida en el oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, presentó información de sus árboles de problemas y de objetivos de los cuales se realizó el siguiente análisis:

22 01

Análisis de confronta entre el problema y la solución del programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda»

Jerarquía Árbol de Problemas ( • ) l Estatus l Árbol de Objetivos ( + )

Hacinamiento familiar causante de patologías sociales.

1

otras! 1 1

1

Afectaciones a la salud por las condiciones de ¡ piso de tierra

Fomento a la dispersión familiar para búsqueda ¡ de oportunidades por el hacinamiento ¡ Deterioro de la calidad de vida por la falta de ¡ espacios para un adecuado desarrollo ¡

Problema/Solución Condiciones precarias en un importante número ¡ de viviendas

· -Causas/Medros : Existen 31·~513 viviendas ocupadas (lnegi,2010): ... ,.:·_: ... ::;·: -. ., .. ¿ ·.~:.~:.:·.;_;:L: con variables condidones de calidad : .: 1; ... ;.~: .• ::-.~~:·~t~;·:.ü t·-?~~.~_?Y:·~:(t • ·"~··::!.~:-~>'"·:>·~::~se promedia un total de 4.7 personas por·

': ···· · · ; vivienda ocupada (inegi,2010)

X

X

X

X

X

X

: Hay condiciones para entregar nueva vivienda a ¡ personas en condiciones de ausencia de la ¡misma

: Las condiciones de mejora de la calidad de vida l es significativa con las modificaciones a casa¡ habitación

¡ Se entregan facilidades de crédito para vivienda 1 1 1

¡ Se fortalece la unión familiar con la obtención de ¡ vivienda digna

: Contamos con viviendas dignas para la mayoría l de las personas en condiciones comprometidas ¡ de marginación

¡ Más personas cuentan con vivienda propia

x ¡ El municipio adquiere reserva territorial con ¡ objetivo de crear condiciones de construcciones ¡ de vivienda

· .: :. ' . > . · -~ · El total de las viviendas con piso de tierra es de x ¡ Hay un proyecto especifico para la colocación ::.i:.::.;( :~·::,·jtf~,-:·.:::i?··"{iJ~ 8.5% (inegi,2010) ¡de pisos firmes

·:, .->~:: .. :<~:·>··.:::: ·_-:\\¡~· La densidad poblacional del municipio es 89.5, x ¡Se documenta y censa los niveles de las . ·: • :·: ::,'(¡~·~·~;:/ :;:,;'·:··[}: hab.lkm (inegi,2010) ¡ ¡condiciones de vivienda del munidpio

Fuente: Elaborado por la ASEG con infonnación proporcionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2016 . ./.: Existe congruencia entre los datos analizados del árbol de problema vs. el árbol de objetivos. x.: No existe congruencia entre los datos analizados del árbol de problema vs el árbol de objetivos

El árbol de problemas cuenta con 10 elementos (100%), los cuales no muestran coherencia con el árbol de objetivos, por lo cual se pierde la relación que establece la Metodología del Marco Lógico.

Conclusión. El Programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» del municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, cuenta con un árbol de problema que da una imagen de la situación negativa existente al contar con elementos asociados al problema, sus causas y sus efectos; asimismo, cuenta con un árbol de objetivos donde se presenta en estado positivo la solución del problema, sus medios y los fines.

Como resultado del análisis de la correspondencia, se verificó que el árbol de problemas cuenta con 1 O elementos los cuales no presentan coherencia con el árbol de objetivos, dado que lo negativo no se traspasó íntegramente como positivo, sino que ambos árboles contienen expresiones diversas no congruentes.

Recomendación núm. 5. Para que el Municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, realice las acciones necesarias para que exista congruencia entre el árbol de problemas y el árbol de objetivos o de la solución, a fin de que permita identificar su corresponsabilidad, apegándose así a la Metodología del Marco Lógico, para la formulación de programas públicos en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

23 01




Así toda vez que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

11.3. Contribución a las metas y estrategias de la Planeación para el Desarrollo Municipal.

Resultado núm. 6. Sin Recomendación. Alineación con los instrumentos de planeación. Con base en la Metodología del Marco Lógico, el Fin del Pp -como objetivo superior y primigenio del mismo- debe estar vinculado con los objetivos del Plan Municipal de Desarrollo (PMD) o con los Programas de Gobierno Municipal (PGM), considerando al efecto que existan conceptos comunes o alineados entre ambos, siendo además que el logro del Fin debe aportar o contribuir al cumplimiento de alguna(s) de la(s) meta(s) de alguno(s) de los objetivos o estrategias in!)ertas en dichos instrumentos de planeación municipal a mediano o largo plazo, los cuales se regulan en su concepción, vigencia y congruencia por la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.

En concordancia a lo anterior, la Ley del Planeación para el Estado de Guanajuato, señala en su artículo 8 que «las dependencias y entidades( ... ) de la administración pública municipal deberán sujetar sus programas a los objetivos, estrategias, metas, acciones e indicadores de la planeación del desarrollo.( ... ) en alineamiento con los instrumentos de la planeación del desarrollo»

Análisis. Con la finalidad de verificar si el Fin del programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» está vinculado con los objetivos del Plan Municipal de Desarrollo (PMD) o con el Programa de Gobierno Municipal (PGM) considerando que existan conceptos comunes entre el Fin y los objetivos del PMD o PGM, o bien si el logro del Fin aporta al cumplimiento de alguna(s) de la(s) meta(s) de alguno(s) de los objetivos del PMD o PGM, en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización la alineación del programa con los instrumentos de planeación del municipio.

Al respecto, la Matriz de Indicadores para Resultados del programa presupuestario « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», proporcionada mediante oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, define el Resumen Narrativo de Fin como «Contribuir incrementar las capacidades y satisfactores básicos de los guanajuat~nses para superar el rezago permitiendo la escala y cohesión social a través de políticas focalizadas», asimismo, manifestó que: «En atención a ese punto informo que nexo CD3 y CD4 mismos que contienen Plan Municipal de Desarrollo( ... ) [sic]», de lo que se desprende el siguiente análisis:

24 01

Fin del Programa

Contribuir a incrementar las capacidades y satisfactores básicos de los guanajuatenses para superar el rezago permitiendo la escala y cohesión social a través de políticas focalizadas.

De su contribución con los objetivos para el desarrollo del Municipio

Contribución a la Planeación para el Desarrollo

PGM 2015-2018 Comentarios del Equipo Auditor

Eje·2: Dolores Hidalgo con bienestar y El municipio de Dolores Hidalgo C. 1, N., vinculo su programa presupuestario seguridad social. e E2005 lnstiMo Municipal de la Vivienda» con su Programa de Gobierno

Municipal2015-2018 (PGM). Línea estratégica de atención: Mayor calidad de vida. La vinculación expresada en el Eje 2 del Programa de Gobierno Municipal 2015-

2018, contribuye con el Fin del programa presupuestario, ya que éste intenta Objetivo: Atención de necesidades satisfacer algunas necesidades básicas de las personas. básicas para elevar la calidad de vida en las personas.

Fuente: Elaborado por la ASEG con tnformacrón proporcronada por el municipio de Dolores Hrdalgo Cuna de la Independencia Nacronal mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2016.

Conclusión. El programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» del municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional definió el Resumen Narrativo de Fin como «Contribuir a incrementar las capacidades y satisfactores básicos de los guanajuatenses para superar el rezago permitiendo la escala y cohesión social a través de políticas focalizadas», el cual se verificó que guarda relación con el Eje 2 «Dolores Hidalgo con bienestar y seguridad social» y la línea estratégica de atención número 1 denominada «Mayor calidad de vida» en su objetivo particular de «Atención de necesidades básicas para elevar la calidad de vida de las personas». con lo cual el municipio demostró la existencia de una vinculación entre el PGM y el programa presupuestario, dado que éste último busca satisfacer algunas necesidades básicas de las personas relacionadas con la vivienda .

. 11.4. Consistencia de la Matriz de Indicadores para Resultados del Programa Presupuestario.

Resultado núm. 7. Sin Recomendación. Fin. Siguiendo puntualmente a la Metodología del Marco Lógico (MML), la primera columna de la Matriz de Indicadores para Resultados (M IR) llamada« Resumen Narrativo», sirve para registrar y describir los objetivos de cada nivel de la Matriz (Fin, Propósito, Componentes y Actividades). los cuales han de presentarse en un lenguaje comprensible.

Dicho Fin es la fila primigenia de la MIR, el cual debe describir un objetivo de importancia municipal, es decir, es la razón última para realizar el programa, por ello debe estar vinculado a un objetivo superior del instrumento de planeación municipal (PMD o PGM) al que el programa contribuye. Asimismo, es preciso que se exprese con un verbo en infinitivo que denote apoyo o contribución, tales como: «contribuir o aportar», se puede así sintetizar en la formula siguiente: [verbo]+ [vinculación PMD o PGM). En esa tesitura, su logro no puede estar controlado por los responsables del programa y debe corresponder a los fines del árbol de objetivos.

Es importante hacer hincapié en que la aplicación del programa no es suficiente para conseguir el «Fin»; el alcance de éste depende de la suma de muchas intervenciones desarrolladas por otros programas. instituciones o incluso otros niveles de gobierno. Sin embargo, el programa sí debe contribuir de manera significativa a alcanzar dicho nivel de objetivo. Por tanto, el «Fin» se redacta utilizando expresiones que dejen en claro que el Pp no es el único que debe intervenir para el logro del mismo.

Análisis. Con la finalidad de verificar si el Fin de la Matriz de indicadores para Resultados (MIR) del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» se encuentra redactado de forma que su logro no está controlado por los responsables del programa. se expresa con un verbo en infinitivo tales como «Contribuir» o «Aportar» y corresponde a los Fines del árbol de objetivos. en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fe~ha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización la MIR del programa auditado.

25 01

Al respecto, la MIR del programa presupuestario « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», proporcionada mediante oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del 2017, especifica el Fin del programa como «Contribuir a incrementar las capacidades y satisfactores básicos de los guanajuatenses para superar el rezago permitiendo la escala y cohesión social a través de políticas focalizadas» el cual fue analizado en la siguiente tabla:

De la Solución a la Problemática que combate el Programa « E2005 Instituto Municipal de la VIVienda».

Fin del Programa V.l. Fines del árbol de objetivos

Contribuir a incrementar Contribuir • Hay condiciones para • las capacidades y ... satisfactores básicos de los guanajuatenses para superar el rezago permitiendo la escala y cohesión social a través de políticas foca!izadas.

V.l. Verbo en mfinitivo.

•

•

entregar nueva vivienda a personas en condiciones de • ausencia de la misma. Las condiciones de mejora de la calidad de vida es significativa con las • modifiCaciones a casa-habitación lsic). Se entregan facilidades de • crédito para vivienda

• · Se fortalece la unión familiar con la obtención de vivienda digna.

Medios del árbol de objetivos

Más personas cuentan con vivienda propia. El municipio adquiere reserva territorial con objetivo de crear condiciones de construcciones de vivienda. Hay un proyecto especifico para la coloeérión de pisos firmes. Se documenta y censa los niveles de las condiciones de vivienda del municipio.

Comentarios del Equipo Auditor

El Fin de la MIR del programa « E2005 Instituto Municipal de la VIVienda» se expresa con un verbo en infinitivo, tal como «contribuir».

Se identifiCó que su logro no está controlado por los responsables del programa ya que existen factores exógenos que pueden o no suceder.

Adicionalmente se verificó que existe congruencia respecto del fin del árbol de objetivos y el del programa, ya que los fines están enfocados a incrementar las capacidades de los satisfactores básicos27.

Fuente: Elaborado por la ASEG con información proporcionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2016 [sic].

Conclusión. El análisis del resumen narrativo del Fin 9e la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» se identificó que se expresa con un verbo en infinitivo «contribuir»; se vincula con los objetivos y medios del árbol de objetivos ya que los fines están enfocados a incrementar las capacidades de los satisfactores básicos a los que busca satisfacer y su logro no está controlado por los responsables del programa

Resultado núm. 8. Con Recomendación. Propósito. El Propósito de la MIR es la consecuencia directa que se espera ocurrirá como resuttado de la entrega y aprovechamiento de los bienes o servicios que entrega el programa; es único, es decir, incorpora un solo objetivo. Asimismo, debe estar redactado como una situación alcanzada (/a situación del problema resuelto) e incluir en su redacción a la población objetivo, corresponde al «objetivo central» del árbol de objetivos.

La sintaxis para una adecuada formulación de objetivos al nivel del «Propósito» del programa deberá expresarse como una situación alcanzada por la población, no como un resuttado deseado por el programa. La sintaxis recomendada se puede establecer mediante la fórmula semántica siguiente: [Población Objetivo]+ [solucionó el problema].

21 A saber, se entiende por satisfactor a todo bien de consumo que cubre necesidades para el ser humano. Los satisfactores son las cosas materiales que nos facilitan la vida. Los satisfactores imprescindibles son: 1) Aire, 2) Agua y, 3) Alimentos. Los satSfactores adicionales son 1) VIVienda y, 2) Vestido. En economía y sociología se habla de satlsfactor siempre que exista una necesidad a cumplir, estas necesidades pueden ir desde las más básicas hasta las más sofisticadas del hombre contemporáneo. Esto es, son satisfactores desde un vaso de agua hasta un trofeo deportivo. Cabe destacar que el Diccionario de la Real Academia Española no consigna este vocablo y, por lo tanto, está circunscripto a la terminología de un área especifica de conocimiento. (Fuente: bttpst/es wildpedia.orolwjkVSatisfactor)

26 01

Objetivo central del Árbol ~e

objetivos

Contamos con viviendas dignas para la mayoría de las personas en condiciones comprometidas de ~arginación.

Análisis del Resumen Narrativo a nivel de Propósito

Resumen Narrativo Propósito

Población Objetivo

Las familias Las dolorenses tienen Familias seauridad jurídica dolorenses. sobre la propiedad de sus viviendas.

Solución del Problema

... tienen seguridad jurídica sobre la propiedad de sus viviendas.

Bienes o servicios que

entrega el programa

N.l.


Una vez analizado el Resumen Narrativo del Propósito de la MIR se verificó que: • El propósito reconoce en su sintaxis la solución del problema, sin embargo, éste no está reladonado con el objetivo central del árbol de objetivos, considerando que el Propósito habla de «seguridad jurídica» y el obietivo central de «contar con viviendas dignas». • Es único, es decir, incluye en su sintaxis un solo objetivo, toda vez que considera la seguridad jurídica sobre la propiedad de la vivienda como único y además el Propósito está redactado como una situación alcanzada. • El Propósito en su sintaxis incluye a la población objetivo «las Familias dolorenses». No obstante, el Propósito no corresponde integramente al «objetivo central» planteado en el árbol de objetivos.

Además, el Propósito no está relacionado con el único componente que tiene el programa: «entrega de vivienda», ni con el objetivo central del árbol solución e contamos con viviendas dignas para la mayoría de las personas en condiciones comprometidas de marginación» toda vez que «la Seguridad Jurídica» provista en el Resumen Narrativo del Propósito está definida como la garantia dada al individuo por el Estado de modo que su persona, sus bienes y derechos no estén violentados27. Por lo que, la «entrega de viviendas» no sería una consecuencia directa que se espera de la entrega y aprovechamiento de los Componentes.

Fuente: Elaborado por la ASEG con 1nfonnación proporcionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la lndependencaa Naaonal mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del 2016. ~.: Existe congruencia entre los elementos analizados. x .: No existe congruencia entre los elementos analizados.

Conclusión. El programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» del municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, definió el Propósito del programa como «Las familias dolorenses tienen seguridad jurídica sobre la propiedad de sus viviendas», de su análisis se verificó que:

· • Es único, es decir, incluye en su sintaxis un solo objetivo. • El Propósito en su sintaxis incluye a la población objetivo «Las Familias dolorenses». No obstante, el Propósito no corresponde al «objetivo central» planteado en el árbol de objetivos además, no está relacionado con el único Componente que tiene el programa: «entrega de vivienda».

Recomendación núm. 6. Para qu.e _el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias para que el Propósito del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» se apegue a la sintaxis establecida, es decir, «población objetivo o área de enfoque»+ «solución del problema», y tenga correspondencia con el «objetivo central» del árbol de objetivos y sea el resultado que se

27 01

espera con la entrega de los Componentes del programa, a fin de que la MIR adopte las disposiciones de la Metodología del Marco Lógico, y se confirme la formulación metodológica del Programa en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


«( ... )manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal 2018, ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos( ... )»


Lo anterior, toda vez que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado Núm. 9. Con Recomendación. Componentes. Los Componentes señalados en la MIR, de acuerdo a la Metodología del Marco Lógico, son los bienes o servicios que produce el programa -no son actividades-, se redactan como resultados logrados, esto es, bajo la fórmula semántica siguiente: [producto, bien o servicio] + [verbo en participio], debiendo además ser los necesarios, es decir, ninguno de los Componentes es prescindible para producir el Propósito. Finalmente, se establece que corresponden a los «medios» del árbol de objetivos.

Análisis. Con la finalidad de verificar que los Componentes señalados en la MIR del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» son bienes o servicios que produce el programa; corresponden a los «medios» del árbol de objetivos; están redactados como resultados logrados (Producto, Bien o Servicio + Verbo en participio), y son los necesarios para producir el Propósito, en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto fiscalizado proporcionar la MIR del programa auditado.

Componentes del programa <Cinstituto Municipal de la Vivienda» C1. Entrega de viviendas

Fuente: Elaborado por la ASEG con información proporcionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2016.

Asimismo, el árbol de objetivos que dio origen a la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» señala como medios los siguientes:

Medios del árbol de objetivos M1. Más personas cuentan con vivienda propia M2. El municipio adquiere reserva territorial con objetivo de crear condiciones de construcciones de vivienda M3. Hay un proyecto específico para la colocación de pisos firmes M4. Se documenta y censa los niveles de las condiciones de vivienda del municipio . Fúent&: Eiab<ífado jior-laASE(fcoo ·iñrorñiáCfóñ proporeiooáda por -el municipio-de-ooiores HidBlgo ·cuna de la flldependenciá-Nacionai mcidfanie Ofiéío

114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2016.

01 28

A fin de poder detallar el tipo de bien o servicio que otorga cada componente y poder determinar si la sintaxis es clara, de acuerdo a la metodología de marco lógico, y si los medios del árbol de objetivos corresponden a dichos componentes, la ASEG realizó un análisis como se detalla a continuación:

PropósiW.: _ _ . LaS famiüaS doio.renses tfenen seguridad jurfdica sobre la propiedad de sus viviendas. consumidor de ros P, a · :·ca5tarñitias-dolorenséS:.:--------·-·- ---- --- · ----- ------- ----- · -· --- ·- - ---- -oS:

Componente Complemento

C1. Entrega de viviendas. ... viviendas N.t. Entrega

Análisis de los Componentes Medio del ÁO con el que ¿Necesario para""---------·------- -c~~-e~~~~ -----···-: '\ .

se~~~~~~~.~~.... ~~--~!'?P.~!~~-?. _ -~--·~···- -~- ·-·· ·-··~---~~·-·-·-·· ______ ··-·, • Más personas cuentan N. l. El Resumen Narrativo del Componente, no contiene

con vivienda propia verbo en participio, pero si IdentifiCa un bien • El municipio adquiere «viviendas».

reserva territorial con objetivo de crear condiciones de ' construcciones de vivienda

· El Componente, no es necesario para el cumplimiento del Propósito definido como: «Las familias dolorenses tienen seguridad juridica sobre la propiedad de sus viviendas» ya que éste habla de segu¡idad jurídica y el componente se enfoca en entregai viviendas, no importando si los habitantes tienen seguridad jurídica o no.

Fuente:-Elaborado por la ASEG ccñ -iñfoññacióii propordooada por ei municipio de Dolores Hidálgo Cuna 'de ia- independencia NaCional mediante oficio 1141PMDHl2017 de fecha 04 de marzo del 2016.

P, 8oS: Nonna de sintaxis que refiere al Producto, Bien o SeM:io proporcionado por el Programa. VPP: Nonna de sintaxis que refiere al Verbo en Participio. N.l. B!mento no identlflcado en el resumen narrativo. RN: Resumen narratiw.

La MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» proporéionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017. registra su componente en la tercera fila de la matriz, como se detalla a continuación:

Conclusión. El municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, presentó la MIR del programa « E2005 Instituto Municipal de la vivienda», se analizó la sintaxis del componente de «Entrega de viviendas», por lo que se identificó que el producto que otorga el programa es «vivienda» y está relacionado con los medios del árbol de objetivos, sin embargo, no contiene un verbo en participio, además, el componente no es necesario para el cumplimiento del Propósito, dado que éste hace alusión a seguridad jurídica.

Recomendación núm. 7. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias para que el Resumen Narrativo del Componente del programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», esté redactado como resultado logrado (producto, bien o servicio+ verbo en pasado) y sean los necesarios para lograr el Propósito. De manera que la MIR adopte las disposiciones de la Metodología del Marco Lógico en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.



Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el

29 01

sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Lo anterior, dado que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado Núm.10. Con Recomendación. Actividades. La cuarta fila de la MIR, corresponde a las «Actividades» que deberán ser realizadas durante la ejecución del programa para producir «Componentes», sirve para registrar que la institución a cargo deberá desarrollar para el logro de éstos. La MML señala que para una adecuada formulación de objetivos al nivel de actividades del programa deberá expresarse en términos de las tareas (acciones) que el equipo operador del programa debe llevar a cabo para producir cada uno de los «Componentes», considerando además su orden cronológico, agrupando el conjunto de éstas por cada uno de los que corresponden.

Según la Metodología del Marco Lógico, para cada uno de los Componentes de la MIR del programa debe existir un conjunto de Actividades que estén claramente especificadas, es decir, que no existe ambigüedad en su redacción (representar los insumas y procesos para la generación de los Componentes). Así también, deben estar ordenadas de manera cronológica y ser necesarias, esto es, ninguna de las mismas debe considerarse prescindible para producir los bienes o servicios del programa (Componentes). Por último, dichas Actividades deben corresponder a los «medios raíz» del árbol de objetivos.

Análisis. Con la finalidad de verificar que para cada uno de los Componentes de la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» existe un conjunto de Actividades que están claramente especificadas, es decir, no existe ambigüedad en su redacción; están ordenadas de manera cronológica; y sean necesarias, esto es, que, ninguna de las Actividades sea prescindible para producir los Componentes y correspondan a los «medios raíz» del árbol de objetivos, en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización proporcionar la MIR del programa auditado.

Al respecto, la MIR del programa presupuestario «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», proporcionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del 2017, identifica la siguiente actividad:

Clave Descripción Componente al Existe clarl~ad

que está asociada de redacción Proviene de medios raiz del AO

Construcción y • Más personas cuentan con vivienda propia.

Es necesaria para producir el componente

A1 mejoramiento de Entrega de SI • El municipio adquiere reserva territorial con N.l: vivienda viviendas. objetivo de crear condiciones de

entregada. construcciones de vivienda. Fuente: Elaborado por la ASEG con infonnación propotCionada por el municipio de OoiÓreS Hi:lago Cuna de la lildependencia Nacional mediante oficio 1141PMDHJ2017 de fecha 04 de marzo del 2016. N.l.: Elemento no identificado en el resumen narrativo.

Conclusión. La MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» definió una Actividad como: «Construcción y mejoramiento de vivienda entregada». De su análisis se identificó que: • En su sintaxis incluye dos actividades en una, toda vez que contiene una conjunción «Y» que en la lógica del lenguaje expresa adición, suma o coexistencia. Por lo tanto, la actividad ejemplifica dos acciones a la vez. • Están claramente especificadas, no existe ambigüedad en su redacción y corresponde con los medios raíz. • No es suficiente para la generación del Componente, dado que el árbol de problemas no contiene nivel de sub-causas.

01 30

Recomendación núm. 8. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias para que incorpore las Actividades suficientes y necesarias para el Componente, éstas sean independientes con acciones separadas, para que la MIR adopte las disposiciones de la Metodología del Marco Lógico, en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.



Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo. 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de.los objetivos de ambos entes, se considera neces.ario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Toda vez que, si bien el sujeto fiscalizado manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, no identificó los responsables de atender las recomendaciones, las acciones de mejora a realizar, ni un plazo especifico pues únicamente hace alusión al siguiente ejercicio fiscal.

Resultado núm. 11. Con Recomendación. Supuestos a nivel Propósito y Fin. De acuerdo a la Metodología del Marco lógico, al preparar un programa, así como al planificar su ejecución y evaluación, es necesario recurrir a una serie de supuestos, es decir datos, acciones, eventos, asumidos como ciertas para lograr los objetivos. Lo anterior, al estar trabajando sobre un futuro hipotético e incierto es necesario considerar los eventos que pueden favorecer el desarrollo del proyecto.

La Metodología señala que asociado a cada supuesto hay un riesgo que no se cumpla. Dependiendo del supuesto, su impacto sobre el programa puede demorarlo, incrementar su costo, lograr sólo parte de sus objetivos o puede fracasar del todo.

En la MIR, la cuarta columna, llamada «Supuestos», sirve para definir los factores externos a la instancia responsable, cuya ocurrencia es importante para el logro de los objetivos del programa.

El Propósito del programa se logra si producimos los Componentes indicados y los Supuestos asociados se cumplen. Si logramos el Propósito del proyecto, y todavía se siguen demostrando los Supuestos ulteriores, entonces contribuiremos al logro del Fin, la sustentabilidad del programa se logra si se cumplen sus Supuestos.

Análisis. A fin de verificar si existen Supuestos en los niveles exógenos (Propósito y Fin) de la MIR del programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», que describan de manera específica: acontecimientos, condiciones o decisiones que tienen que ocurrir para que el programa contribuya significativamente al logro del Fin o para que el mismo pueda seguir produciendo los beneficios que justificaron su ejecución. En requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización proporcionar la MIR del programa.

Al respecto, se analizó la integración de los supuestos señalados en la MIR del Programa «Instituto Municipal de 1~ Vivienda», proporcionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del 2016, determinando lo siguiente:

31 01

Análisis de los Supuestos de la MIR del Programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda».

Nivel MIR

Fin

Propósito

· Resumen Narrativo ' Supuesto ~IR

Contribuir a incrementar las Existen los recursos capacidades y satisfactores suficientes para básicos de los guanajuatenses combatir el rezago en para superar el rezago la vivienda. permitiendo la escala y cohesión social a través de politicas focalizadas.

Las familias dolorenses tienen seguridad jurídica sobre la propiedad de sus viviendas.

las familias desean tener segundad jurídica sobre la propiedad de sus viviendas.

Externo Condición al Pp Positiva28

X

Pertinencia

X


8 Supuesto cumple con la condición posttiva, pero no es externo al guardar relación con la «gestión financiera» esto es, los «recursos suficientes», por lo que no es pertinente a este nivel, dado que los supuestos a este nivel representan los acontecimientos, condiciones o decisiones importantes para la «sustentabilidad» de los beneficios generados por el programa. Es decir, son condiciones que tienen que estar presentes a futuro para que el programa pueda seguir generando sus beneficios y no depende en gran medida del operador del programa y su gestión de recursos. El Supuesto es externo al programa presupuestario, no es controlado por los hacedores del programa y depende del deseo de las familias por tener la certeza jurídica, se encuentra redactado en forma positiva y es pertinente con el nivel de! resumen narrativo.

Fuente: Elaborado por la ASEG con mfonnactón proporciOnada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la lndependencra NaCional mediante ofiCio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del 2016 .

.,./: Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el supuesto gmmJg con el requisito señalado. x: Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el supuesto~ con el requisito señalado.

Conclusión. Existe un supuesto para cada nivel exógeno (Propósito y Fin) de la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda». Una vez analizados se identificó que el Supuesto del Fin se encuentra redactado positivamente; más no es externo al programa presupuestario. además. no es pertinente ya que los supuestos a este nivel representan los acontecimientos. condiciones o decisiones importantes para la «sustentabilidad» de los beneficios generados por el programa.

Respecto del Propósito. el supuesto considerado es externo al programa. se encuentra redactado en forma positiva y es pertinente con el nivel del resumen narrativo.

Recomendación núm. 9. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional incorpore los Supuestos a nivel de Fin de la MIR del programa. y que estos se expresen como eventos externos que tendrán que cumplirse para favorecer el logro de los objetivos. de manera que la MIR adopte la Metodología del marco lógico. y se confirme la formulación metodológica del programa en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Respuesta del sujeto fiscalizado El sujeto fiscalizado mediante oficio número 91/PMDH/UP/2017. fechado el19 de junio de 2017. manifestó en su parte conducente:

«( ... )manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal2018. ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos( ... )»

28 Condición: 5. f. Situación o circunstancia Indispensable para la existencia de otra; 11. f. pi. Circunstancias que afectan a un proceso o al estado de una persona o cosa. Fuente: Real Academia Española.

32 01

Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica E:m ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Lo anterior en virtud de que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 12. Con Recomendación. Supuestos a nivel Componentes y Actividades. En la MIR, la cuarta columna, llamada «Supuestos» sirve para definir los factores externos a la instancia responsable, cuya ocurrencia es importante para el logro de los objetivos del programa. Ahora bien, deben concurrir Supuestos a nivel de Actividades para que sea posible completar los Componentes según lo planificado. Por otro lado, debe haber igualmente Supuestos a nivel de Componentes, los cuales tienen que ocurrir para que con éstos se alcance el Propósito del programa.

Análisis. A fin de verificar si existen Supuestos en los niveles endógenos (Componentes y Actividades) de la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda», que describan de manera especifica acontecimientos, condiciones o decisiones que tienen que suceder para que sea posible completar los Componentes según lo planificado. Asimismo, a nivel de Componentes para alcanzar el Propósito, en requerimiento de información número ASEG/AEED-1 00/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización proporcionar la MIR del programa.

Al respecto, se analizó la integración de los supuestos señalados en la MIR del Programa «Instituto Municipal de la Vivienda», proporcionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, determinando lo siguiente:

Análisis de los Supuestos de la MIR del Programa «E20051nstHuto Municipal de la Vivienda».

NiveiMIR Resumen Narrativo Supuesto MIR Externo Condición', Pertinencia , :comeñtarios del Equipa Auditor :

aiPp Positiva29 Componente Entrega de viviendas Los beneficiarlos ./ ./ X El Componente y la Actividad comparten el mismo. A

utilizan de forma pesar de que el Supuesto cumple con la caracterlstica de favorables los apoyos extemalldad y condición positiva, éste no cumple con la

recibidos. caracterlstica de pertinencia, debido a que el programa presupuestario cE20051nstituto Municipal de la Vivienda»

Actividad Construcción y Los beneficiarios ./ ./ X no contempla dentro de sus componentes ni actividades

mejoramiento de vivienda utilizan de forma capoyos», ya que el programa considera vivfendas como

entregada. favorables los apoyos el bien que se otorgarla. Por lo tanto, el supuesto no es pertinente para ninguno de éstos dos niveles endógenos

recibidos. de la MIR, además, se identificó que los Supuestos se repiten para el Resumen Narrativo de Componentes y Actividades de la MIR, por lo que existe oportunidad de incorporar otros supuestos que se ref~eran a la oferta y demanda de productos y servicios que normalmente deban aportar otros interesados externos al Programa. .. . .. Fuente. Elaborado por la ASEG con mformac1on proporcionada por el mumc1p1o de Dolores Hidalgo Cuna de la IndependenCia Nac1onal mediante ofic1o 114/PMDH/2017 de fecha 04

de marzo del 2016 . .,-: Como resuttado del análisis realizado por el equipo auditor se conck.lye que el supuesto ~con el requisito señalado. x : Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concuye que el supuesto no cumoe con el requisito seftalado.

29 Condición: 5.t Situación o circunstancia indispensable para la existencia de otra; 11. l pL Circunstancias que afectan a un proceso o al estado de una persona o cosa. Fuente: Real Academia Española.

33 01

Conclusión. La MIR del programa presupuestario_ «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda», definió un Supuesto reiterativo para los niveles endógenos (Componentes y Actividades) que, si bien cumple con la característica de externalidad y condición positiva, éste no es pertinente para ninguno de éstos dos niveles endógenos de la M IR, debido a que el programa no contempla dentro de sus Componentes ni Actividades «apoyos», en razón de que el programa considera viviendas como el bien que se otorgaría.

Además, se identificó que los Supuestos se repiten para el Resumen Narrativo de Componentes y Actividades de la MI R. Por lo que existe oportunidad de incorporar otros supuestos que se refieran a la oferta y demanda de productos y servicios que normalmente deban aportar otros interesados externos al Programa. ·

Recomendación núm. 1 O. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias a fin de que se incorporen Supuestos a nivel Componentes y Actividades, que en su sintaxis sean externos al sujeto fiscalizado y estén redactados en forma positiva con la finalidad de que se id~ntifiquen claramente acontecimientos, condiciones o decisiones que tiene que suceder para que sea posible lograr el Propósito, así como cada uno de los Componentes según lo planificado, y con base en ello, la MIR adopte la Metodología del Marco Lógico en términos de la Ley General de Contabilidad GubernamentaL



Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la uHerior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Lo anterior, dado que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar; los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 13. Con Recomendación. Indicadores a nivel Propósito. La Matriz de Indicadores para Resultados {MIR), es ·la herramienta de planeación estratégica que establece los objetivos de los programas presupuestarios y su alineación con aquellos de la planeación estatal, municipal y sectorial; y q·ue además, incorpora los indicadores que miden los objetivos y resultados esperados. Es necesario incorporar a la MIR indicadores que permitan seguir en forma objetiva el comportamiento de los objetivos de cada nivel.

El Manual serie 68 «Formulación de programas con la metodología del marco lógico» señala que:

«La Matriz no sirve solamente para describir los objetivos de distinto orden que aparecen en el entorno de la solución de un problema político, económico o social de alguna población. Una vez definida la estructura lógica de la matriz, será necesario incorporar los indicadores que permHan seguir, en forma objetiva, el comportamiento de cada hipótesis de la formulación lógica institucional. Los indicadores deben diseñarse de tal forma que permitan que sus valores puedan ser medidos cada cierto tiempo.

01 34

Es necesario incorporar a la MIR indicadores que permitan seguir en forma objetiva el comportamiento de los objetivos de cada nivel. Los indicadores deben diseñarse de tal forma que permitan que sus valores puedan ser medidos cada cierto tiempo, así al evaluar el comportamiento de los indicadores, será posible definir los cursos de acción que deberían seguirse de acuerdo con lo que expresen los indicadores».

Análisis. A fin de verificar si existen indicadores del programa <<E2005 lnstnuto Municipal de la Vivienda» para medir el logro de los objetivos a nivel de Propósito y estos son los necesarios y suficientes para monitorear el desempeño del objetivo establecido, en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización proporcionar la MIR del programa. Al respecto, se analizó el resumen narrativo e indicador a nivel de Propósito de la MIR del programa «Instituto Municipal de la Vivienda» proporcionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, determinando lo siguiente:

Problema central Resumen narrativo Indicador (nombre y

Comentarios del equipo auditor Propósito fórmula)

Condiciones precarias Las . familias dolorenses Porcentaje de habitantes La sintaxis del problema central versa en las en un importante. tienen seguridad jurídica con vivienda digna «condiciones precarias», el resumen narrativo del número de viviendas. sobre la propiedad de sus Propósito considera la «seguridad jurídica» y a su

viviendas. Población con vivienda vez, el indicador mide la «vivienda digna» por lo que digna/Total de la población. si bien, el indicador y el problema central están

ligeramente relacionados, no es así con el Resumen Narrativo ya que una persona puede tener una vivienda digna sin tener seguridad jurídica de ésta, lo que denota falta de congruencia en los objetivos que se pretenden medir, por lo que no es posible verificar la condición de ser necesario.

El resumen narrativo del Propósito busca que «las familias dolorenses tienen seguridad jurídica sobre la propiedad de sus viviendas», hecho que no mide el indicador, por lo que no cumple con la condición de suficiencia.

Por lo tanto, el indicador no es necesario ni suficiente para medir el cumplimiento Propósito. . . .

Fuente: Elaborado por el mumc1p1o de Dolores H1dalgo Cuna de la Independencia Nac1onal mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2016 .

Conclusión. La sintaxis del problema central versa en las «condiciones precarias», el resumen narrativo del Propósito considera la «seguridad jurídica», y a su vez el indicador mide la «vivienda digna», lo que denota falta de congruencia en los objetivos que se pretenden medir.

El resumen narrativo del Propósito busca que «las familias dolorenses tienen seguridad jurídica sobre la propiedad de sus viviendas», hecho que no mide el indicador, por lo que no cumple con la condición de suficiencia, ni es necesario para medir el cumplimiento del Propósito.

Recomendación núm. 11. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional incorpore Indicadores a nivel de Propósito que representen los beneficios logrados en los usuarios cuando utilizan los bienes o servicios del programa, asimismo que estos sean suficientes para monitorear el desempeño del objetivo establecido, de manera que se adopten las disposiciones de los Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología de Marco Lógico emitidos por el CONAC.

35 01


«( ... )manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal2018, ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos( ... ))>


Así, toda vez que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 14. Con Recomendación. Indicadores a nivel Componente. A nivel de los Componentes, los indicadores suelen medir eficacia, eficiencia, calidad y en ciertos casos economía en la provisión de los bienes o servicios por el programa.

Análisis. A fin de verificar si existen Indicadores del programa «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» para medir el logro de los objetivos a nivel de Componente necesarios y suficientes para monitorear el desempeño del objetivo establecido, en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó al sujeto de fiscalización proporcionar la MIR del programa. Al respecto, se analizó el Resumen Narrativo e indicadores a nivel de Componente de la MIR del programa, «E20051nstituto Municipal de la Vivienda», proporcionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, determinando lo siguiente:

A nivel de los Componentes, los indicadores suelen medir eficacia, eficiencia, calidad y en ciertos casos economía en la provisión de los bienes o servicios por el programa.

Resumen Narrativo Indicador (nombre y fórmula) Comentarios del equipo auditor Componente30

Entrega de viviendas Número de vivienda entregada El nombre del indicador hace referencia a la «vivienda entregada» presentando [sic]. congruencia respecto del Resumen Narrativo al cual se alinea, empero, el indicador

presenta una inconsistencia, ya que no es comparable, ni medible, ya que, el valor Fonnula: Valor Absoluto absoluto como tal no representa infonnación especifiCa del avance o el decrecimiento

del componente relativo a la meta. Los indicadores a nivel Componente miden los bienes o servicios que provee el programa, se establece como una relación entre dos variables, una de las cuales se refiere a los objetivos alcanzados por el programa, mientras que la otra señala el marco de referencia contra el cual se compara el desempeño del programa. ...

Fuente: Elaborado por la ASEG con rnformaclón proporcronada por el mumctplo de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional mediante oficio 114/PMDH/2017 de fetha 04 de marzo del 2016.

30 Es importante señalar que de acuerdo al resultado de las ccaracterfsticas de los Componentes», se concluyó que los componentes señalados en la MIR del programa cE2005 Instituto Municipal de la VIVienda», no pueden ser considerados Componentes que otorga el Programa presupuestario auditado.

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Conclusión. La MIR del programa « E20051nstituto Municipal de la Vivienda», definió un indicador, el cual presenta congruencia respecto del resumen narrativo al cual se alinean; empero, no es comparable, medible, ni representa una relación entre dos variables. Además, el valor absoluto como tal no representa información específica del avance o el decrecimiento del Componente relativo a la meta, por lo que no se puede verificar si éste es suficiente para medir el objetivo del resumen narrativo.

Recomendación núm.12. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional incorpore indicadores a nivel de Componentes, para generar información de calidad respecto a la evaluación de los resultados obtenidos de los bienes y servicios del programa, asimismo, que éstos tengan por lo menos dos variables y sean los necesarios y suficientes para monitorear el desempeño del objetivo establecido, de manera que se adopten las disposiciones establecidas en los Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología de Marco Lógico emitidos por el CONAC.



Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o me~idas implementadas.

Lo que antecede, dado que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fisca1.2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado núm. 15 Con Recomendación. Fichas Técnicas para los indicadores. En complemento, los Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología del Marco Lógico, emitidos por el CONAC en el marco de sus atribuciones de armonización, los cuales, conforme a lo prevenido expresamente en su numeral Tercero, son de carácter obligatorio para todos los entes públicos, incluyendo desde luego a los Municipios, estipulan en su apartado de «considerando» lo siguiente:

«Con la finalidad de definir y establecer las consideraciones en materia de Presupuesto basado en Resultados y el Sistema de Evaluación del Desempeño (PbR-SED), se hace necesario involucrar la Metodología de Marco Lógico dentro del proceso de armonización contable, para la generación periódica de la información».

Asimismo, los citados lineamientos señalan que para cada indicador deberá elaborarse una ficha técnica, la cual contendrá al menos los siguientes elementos:

A. Nombre del Indicador: es una expresión que identifica al Indicador y que manifiesta lo que se desea medir con él. Desde el punto de vista operativo, puede expresar al indicador en términos de las variables que en él intervienen;

B. Definición del Indicador: es una explicación más detallada del nombre del indicador. Debe precisar qué se pretende medir del objetivo al que está asociado; ayudar a entender la utilidad, finalidad o uso del indicador;

37 01

C. Método de cálculo: se refiere a la expresión matemática del indicador. Determina la forma en que se relacionan las variable~; D. Frecuencia de medición: hace referencia a la periodicidad en el tiempo con que se realiza la medición del indicador; E. Unidad de medida: hace referencia a la determinación concreta de la forma en que se quiere expresar el resultado de la medición

al aplicar el indicador. y F. Metas: establece los límites o niveles máximos de logro. comunican el nivel de desempeño esperado y permiten enfocarla hacia

la mejora.

Análisis. A fin de verificar si los indicadores utilizados en cada nivel de la MIR del programa « E2005 Instituto Municipal de la Vivienda» cuentan con su ficha técnica en donde se describa de manera específica el nombre del indicador. su definición, método de cálculo, frecuencia de medición, unidad de medida y meta, con oficio número ASEG/AEED-100/17. de fecha 28 de abril de 2017, se solicitaron las fichas técnicas de los indicadores que integran la MIR del programa.

Mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del 2017. se proporcionaron dichas fichas técnicas realizándose en siguiente análisis:

.:.r•:->:~~ ::t;;.-,. ·:: i:. -~ =. ~<Nivei.MIR:ldridicadot.~--~. -... ::fi: :~;, =.·: ;·, ~·::. · . . ~: .. . : .• : :¡;¡po: dellndica'd'or:.;::,.; :~~)IDirneJ;lsfón; t-: , i(ay . :(b) : ~:(C)L· :: :-(d)'.:: · i;:.s(e)::i~ ; (t} .. · FIN: Porcentaje de rezago en vivienda. ./ ./ ./ x ./ ./ ./ ./ Propósito: Porcentaje de habitantes con vivienda digna. ./ ./ ./ x ./ ./ ./ ./ Componente: Número de vivienda entregada. ./ ./ ./ x ./ ./ ..; ./ Actividad: Número de ampliaciones de vivienda ./ ./ ./ x ..; ./ ./ ./

Fuente: Elaborado por la ASEG con información proporcionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional mediante oficio 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del 2016 (sic]. 8ementos de la ficha técnica: (a) Nombre del indicador; (b) Definición del indicador; (e) Método de cálculo y variables de la fónnula; (d) Frecuencia de medición; (e) Unidad de medida, y (f) Meta • ./: Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el indicador cumple con el requisito señalado. S: Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el indicador cuenta con infonnación del requisito, sin embargo, presenta alguna inconsistencia con los datos en medición. x : Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el indicador no cumple con el requisito señalado. N.l. Dato no identificado en la información disponible para el Programa.

Conclusión. La Matriz de Indicadores para los Resultados del programa « E2005 Instituto Nacional de la Vivienda» contiene 4 indicadores, esto es uno para cada nivel de resumen narrativo. Todos cuentan con una ficha técnica. de su análisis se concluyó que las 4 (100%) fichas técnicas adolecen de la definición del indicador. es decir, una explicación más detallada del nombre del indicador que debe precisar qué se pretende medir del objetivo al que está asociado y ayudar a entender la utilidad, finalidad o uso del mismo.

Recomendación núm. 13. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional incorpore a las fichas técnicas de los indicadores del programa «E2005 Instituto Nacional de la Vivienda» la definición del indicador, en apego a los Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodologia del Marco Lógico, emitidos por el CONAC.

Respuesta del sujeto fiscalizado El sujeto fiscalizado mediante oficio número 91/PMDH/UP/2017. fechado el19 de junio de 2017. manifestó en su parte conducente:


38 01


Toda vez que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

Resultado Núm. 16. Con Recomendación. Medios de Verificación. Acorde a los Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología del Marco Lógico, y en términos de la MML, cada indicador debe acompañarse de las fuentes necesarias para realizar su cálculo, es decir, los Medios de Verificación a los que se debe recurrir para obtener los datos necesarios para que alguna instancia interna o externa e incluso la ciudadanía, pueda calcular o verificar los valores de los indicadores definidos en la segunda columna de la MIR.

Dado que los Medios de Verificación son las fuentes precisas de información que se utilizarán para medir cada uno de los indicadores de la M IR, estos deben de tener las siguientes características:

• El nombre completo o identificación de la fuente de información; • Nombre de la unidad responsable de generar, administrar o publicar la información; • Frecuencia de recopilación; • La ubicación física de la información y el método o tratamiento que debe realizarse a los datos para monHorear las variables

del indicador.

Análisis. Con la finalidad de verificar si para los indicadores que integran la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» cuentan con Medios de Verificación que describan de manera específica la identificación de la fuente de información, el responsable de la información, su frecuencia de recopilación y el método o tratamiento que se aplicará para la recopilación de la información, en requerimiento de información número ASEG/AEED-1 00/17 j de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó la MIR del programa.

Al respecto, se analizaron los Medios de Verificación de la MIR del programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» proporcionada mediante oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del 2017, determinando lo siguiente:

MIR

FIN

Propósito

ANÁLISIS DE LOS MEDIOS DE VERIFICACIÓN DE LA MIR DEL PROGRAMA «E2005 Instituto Municipal de la Vivienda».

Indicador: 1 Fórmula.

Porcentaje de rezago en vivienda

Porcentaje de habitantes con vivienda digna

Medios de verificación;·

10

Bases de datos x propias y de la cobez Bases de datos x

1 propias y de la

UR FR ÜB . Comentarios del Equipo Auditor. 1

X ., X Respecto a la identificación ciD» del indicador no se 1

tiene información de manera clara y precisa sobre los 1 1

documentos en los que se puedan consultar los datos X ., X relacionados con el indicador.

;-----t-------------+-cobe~~z ~----,---+~~::---+~~~ En cuanto a la unidad responsable cUR» no se localizó Expedientes de '¡ x x 1 "' x información para identifiCar a !os responsables de

1

Componente Número de vivienda entregada:

Actividad Número de ampliaciones de Vivienda

viviendas 1 l j generar, administrar o publicar la información. entregadas 1 ! 1

Expedientes de 1 x 1 x ,., 1 x viviendas ¡' 1

ampliadas. 1 1 1 1

01

Relacionado con la frecuencia cFR», no se cuenta con información en el medio de verificación, empero, se cuenta con ella en la fiCha técnica del indicador.

39

MIR 1

Indicador 1 Fórmula 1

Medios de ID UR 1 FR 1 UB 1 Comentarios del Equipo Auditor.

1 verificación.

1 1 1 1

1 Finalmente, la ubicación cUB> del medio de verificación 1 1

1 1

1

1 1 1 no fue definida 1 1 1 1 1 i Fuente: Elaborado por la ASEG con Información propoi'Cionada por el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nac1onal med1ante afielo 114/PMDH/2017 de fecha 04 de marzo del2017.

-.".: La información cumple con el requisito en revisión. x .: La información no es consistente con las caracteristicas del requisito en revisión. ID.: Identidad del indicador, pennite reconocer el nombre del documento que sustenta la información. U R.: Unidad responsable, pennite identificar a los responsables de generar, administrar o publicar la información. FR.: Frecuencia, permite identificar el año o fecha de publicación de la información, la cual debe ser consistente con la frecuencia de medición detallada en la ficha técnica de cada indicador. UB.: Ubicación, permite identificar la ubicación física de la información y en su caso, el tratamiento que debe recibir la información para poder monitorear las variables en medición.

Conclusión. El programa «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» del municipio de Dolores Hidalgo Cunda de la Independencia Nacional definió en suMIR Medios de Verificación, empero, estos no describen de manera específica: la identificación de la fuente de información; el responsable de la información y la ubicación de la información. Por lo que existe la oportunidad de complementar la información de la MIR de manera que se facilite el monitoreo de los indicadores.

Recomendación núm.14. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cunda de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias a fin de que en la redacción de cada uno de los Medios de Verificación de la MIR del Programa se identifique el nombre del documento que sustente la información, la unidad responsable de generarla, administrarla y publicarla, así como datos de la ubicación física de la información, a fin de que facilite el monitoreo de los indicadores por parte de los dueños del proceso y terceros interesados. De manera que la MIR adopte las disposiciones y Lineamientos para la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología de Marco Lógico emitidos por el CONA C.


«( ... )manifestó a usted que las mismos serán realizadas para su aplicación dentro del ejercicio fiscal 2018, ello con la firma intención de continuar bajo acciones de participación proactiva para el logro de objetivos( ... )» ·

Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor. en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte documental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Ello porque, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

01 40

11.5. Presupuestación y cumplimiento de metas.

Resultado núm.17. Sin Recomendación. Inclusión de programa en presupuesto. La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), en su artículo 61, fracción 11, inciso b), señala que se deberá incluir en el Presupuesto de egresos el listado de programas, así como sus indicadores estratégicos y de gestión aprobados.

Por su parte, de los artículos 25 y 28, fracción 111, de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato (LECRPEMG), se colige que el presupuesto de egresos tendrá una estructura de integración programática, con la desagregación señalada en las disposiciones normativas señaladas aplicables en la matera, y que el proyecto de presupuesto de egresos municipal deberá contener una descripción clara de los programas presupuestarios en donde se señale su valuación estimada.

Análisis. A fin de verificar que el Programa Presupuestario «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» se encuentre en el Presupuesto de Egresos aprobado por el Ayuntamiento, en requerimiento de información número ASEG/AEED-100/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó el Presupuesto de Egresos aprobado por el Ayuntamiento del ejercicio fiscal 2016.

Al respecto, el sujeto fiscalizado con oficio 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, proporcionó el Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal 2016 del municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional aprobado por el Ayuntamiento. Asimismo, el formato «220 Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos (Clasificación por Objeto del Gasto):

( ... )». Conclusión. En el «Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos 2016» de la Administración Pública Municipal de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, Guanajuato del ejercicio 2016, se identificó el programa presupuestario «E20051nstituto Municipal de la Vivienda», con un presupuesto ejercido de $6,636,100.00.

Resultado núm. 18. Con Recomendación. Avance en el cumplimiento de metas programadas para componentes en el ejercicio fiscal. De acuerdo a lo dispuesto en los artículos 3, fracciones XXXII y XXXIII, 70, 73 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato, deben existir metas establecidas para todo programa presupuestario y éstas es preciso que se cumplan de acuerdo a lo planeado por el propio sujeto público en el ejercicio fiscal respectivo y con cargo a los recursos presupuestales asignados.

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Análisis. A fin de verificar si el programa presupuestario «E20051nstituto Municipal de la Vivienda» cumple los objetivos y metas planteadas, en requerimiento de información número ASEG/AEED-1 00/17, de fecha 28 de abril de 2017, se solicitó información respecto a las metas y objetivos establecidos para el programa presupuestario, así como la evidencia de su avance.

Al efecto, con oficio número 114/PMDH/2017, de fecha 04 de mayo del2017, el sujeto fiscalizado manifestó«( ... ) remito a usted el oficio MDHTfTM/225/2017 suscrito y firmado por la ( ... ) Tesorera Municipal», sin embargo, no se proporcionó evidencia del monitoreo y evaluación del logro de las metas del programa presupuestario, así como su avance al cierre del ejercicio 2016.

Conclusión. No fue posible realizar un análisis, toda vez que el municipio no definió metas para el programa presupuestario «E20051nstituto Municipal de la Vivienda», asimismo, tampoco proporcionó evidencia que acreditará el avance de las metas y objetivos establecidos en la MIR del programa presupuestario, para sustentar su cumplimiento en su caso.

Recomendación núm. 15. Para que el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional realice las acciones necesarias a fin de establecer metas cuantificadas para el cumplimiento del objetivo del programa a todos los niveles de la M IR, evidenciando su cumplimiento en términos de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.



Valoración. Ante lo expuesto por el sujeto fiscalizado, se colige que la respuesta emitida no se ubica en ninguno de los supuestos normativos del artículo 58 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, por lo que persiste la recomendación formulada; y a efecto de continuar bajo acciones de participación proactiva, para el logro de los objetivos de ambos entes, se considera necesario que el sujeto fiscalizado comparta a este ente auditor, en los términos que éste le requiera, en la ulterior etapa de seguimiento, la información y soporte doc~mental respecto a las acciones o medidas implementadas.

Así toda vez que, si bien el municipio manifiesta que las recomendaciones serán realizadas en el ejercicio fiscal 2018, en su respuesta no identificó las acciones de mejora a realizar, los responsables de atenderlas ni un plazo futuro cierto.

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111. RESUMEN DE LAS RECOMENDACIONES. Una vez abordados los 18 resultados de la auditoría que se informa, es menester resumir exclusivamente aquellos que generaron recomendación producto de una área de oportunidad o mejora sugerida por este ente técnico auditor, los mismos se clasifican agrupados bajo su respectiva vertiente, con su síntesis de la valoración efectuada por este ente auditor, todo ello de forma sumaria como se muestra en la tabla siguiente:

""'::: ..... ·-.~ )~ Justificaéión de la formulación y del diseño del programa ir" ·"' Resultado Nombre del Resultado

Número de Valoración

Recomendación 1 Diagnóstico de la situadón-problema. 1 Persiste 2 Análisis de la situación-problema y la solución. 2 Persiste 3 Arbol de Problemas. 3 Persiste 4 ' Arbol de Objetivos. 4 Persiste 5 Correspondencia entre los árboles 5 Persiste

1 ~ Consistencia de la Mátriz de lndiéadores para Resultados (MIR)

Resultado Nombre del Resultado Número de

Valoración Recomendación

8 Propósito 6 Persiste 9 Componentes. 7 Persiste 10 Actividades. 8 Persiste 11 Supuestos a nivel Propósito y a nivel Fin. 9 Persiste 12 Supuestos a Nivel Componente y a nivel Actividades. 10 Persiste 13 Indicadores a nivel Propósito. 11 Persiste 14 Indicadores a nivel Componente. 12 Persiste 15 Fichas técnicas para cada uno de los indicadores. 13 Persiste 16 Medios de Verificación 14 Persiste

··-· Cumplimiento de Metas ' ~

Resultado Nombre del Resultado Número de

Valoración Recomendación

18 Avance en el cumplimiento de metas programadas para componentes en el ejercicio fiscal. 15 Persiste.

El sujeto fiscalizado, con su oficio de contestación al Pliego de Recomendaciones de la Auditoría de Desempeño en trato, no acreditó con evidencia la acción de mejora realizada o por realizar. Por lo que, este órgano auditor dará el seguimiento correspondiente a las 15 recomendaciones en la etapa de seguimiento, de conformidad al ordenamiento legal aplicable.

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IV. CONCLUSIÓN GENERAL. En cuanto a la formulación y justificación del Programa Presupuestario objeto de la presente auditoría de desempeño, se advierte que el municipio de Dolores Hi~algo Cuna de la Independencia Nacional, siguió parcialmente la Metodología del Marco Lógico conforme a la normativa y mejores prácticas en la materia, dado que cuenta con áreas de oportunidad para mejorar la justificación del Programa revisado, como se desprende del contenido de las recomendaciones del presente Informe de Resultados.

Con respecto a la contribución a las metas y estrategias de la Planeación para el Desarrollo Municipal, cuenta con una vinculación especifica entre los instrumentos de planeación y su programa presupuestario.

Por lo que hace a la construcción o diseño de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR) del Programa Presupuestario cuya evaluación se informa por este ente técnico competente, es dable señalar que el sujeto fiscalizado no cumplió con varios de los postulados que establece la normativa y metodología aplicables para dicha matriz de control, monitoreo, seguimiento y evaluación, por lo que se plantean en áreas de oportunidad o mejoras que se describen en el presente instrumento.

En adición, respecto al cumplimiento de metas el municipio de Dolores Hidalgo Cuna de la Independencia Nacional, presenta una oportunidad de mejora al incluir metas cuantificadas para mejorar el monitoreo y seguimiento.

Lo anterior, con el único objetivo de que el Programa auditado logre los resultados esperados, partiendo de que su apropiado o correcto diseño, le permtta cumplir en su operación con las dimensiones de eficacia, eficiencia, economía y calidad, premisas que mandata nuestra Carta Fundamental.

Cabe destacar, que el seguimiento se realizará por este órgano técnico respecto de aquellas recomendaciones donde se colige y valora que persiste lo recomendado, hasta su total implementación, una vez que el presente Informe de Resultados sea dictaminado y sancionado por el Congreso del Estado, acorde a la normativa aplicable.

FIRMA ELECTRÓNICA. El presente Informe de Resultados se firma electrónicamente con fundamento en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato; el Reglamento de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato; y la Ley Sobre el Uso de Medios Electrónicos y Firma Electrónica para el Estado de Guanajuato y sus Municipios.

A t e n t a m e n t e, Guanajuato, Gto., a 05 de julio de 2017.

El Auditor Superior Lic. y M.F. Javier Pérez Salazar

El Auditor Especial de Evaluación y Desempeño Lic. y M.F. Gerardo Arroyo Figueroa

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AUTORIDAD CERTIFICADORA DEL ESTADO DE GUANAJUATO SECRETARIA DE FINANZAS, INVERSION Y ADMINISTRACION

lnforme_DHGO_DE_2016.pdf

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TSP: Fecha: 06/07/20 17 08: 1 0:37(UTC20 170706131037.587 5Z) Nombre del respondedor: Advantage Security PSC Estampado de Tiempo Emisor del respondedor: Advamage Security CA Secuencia: 636349254375875697 Datos estampillados: SmZVMzdrN25VRFpibk9BTFVybHFHcTJ2N3JRPQ=

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Los Principios Fundamentales de Auditorfa constituyen la parte medular de las Directrices Generales...

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