LECTURA COMPLEMENTARIA I. Activos y Pasivos de la

Empresa.

El Mundo de los Negocios

¿QUÉ NEGOCIO HACER? ¿Qué Producir?

¿En qué invertir?

¿Qué vender? ¿Cuándo invertir?

FINANCIAMIENTO

OPERACIONES

INVERSIÓN

¿Cómo financiar? Cantidad de empresas según el número de trabajadores.

Tamaño Nº trabajadores Nº Empresas

Gran Empresa Sobre 201 8.000

Mediana Empresa Entre 51 y 201 7.000

Pequeñas Empresa Entre 11 y 50 75.000

Microempresas Hasta 10 415.000

2

Creación de una Empresa • Investigación de mercado • Plan de negocio • Tipo de empresa • Pasos para dar forma legal. 1. Escritura Pública

Individual Sociedad

IndividuEsti

Capital iniRaz

AdmR

DCo

RespEstipulaci

Domicilio deFecha de e

2. Publicación Diario Oficial 3. Inscripción Conservador Biene

Responsabilidad Anónimas Otras

alizaciónpulación dcial y porcón social inistraciónepresen

uración dndiciones

onsabilidaones en c la sociedlaboración

s Raíces

de los integrantes el objeto o giro entaje de los socios. de la empresa. de la sociedad

tante Legal. e la sociedad de Término. d de cada socio. aso de fallecimiento. ad para efectos legales. de Libros y Balances.

.

3

Iniciación de Actividades

• Definición del código de actividad económica • Obtención del RUT. • Trámite de Iniciación de Actividades (Formulario 4517) • Obtención de la Patente Municipal. • Autorización medio ambiental si corresponde. • Timbraje de facturas, boletas y guías de despacho. • Timbraje de libros de contabilidad.

Principio de Entidad Contable.

Los estados Financieros elaborados a partir de la contabilidad, corresponden a entidades económicas

específicas distintas a los dueños de ésta.

4

Contabilidad • Concepto. Proceso de observar, medir, clasificar y resumir

las actividades de una organización expresadas en términos monetarios y de interpretar la información resultante.

• Función. Medir y registrar los hechos económicos y financieros que suceden en la entidad económica.

• Objetivo. Proporcionar información que permita optimizar la gestión empresarial.

Medir y registrar Informar y controlar

Función = Objetivo

Hechos

Económicos

Contabilidad

Administración

Función Objetivo

5

CCaarraacctteerrííssttiiccaass ddee llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd.. La información contable, para ser útil y cumplir con su objetivo debe ser:

Significativa

Completa

Económica

Oportuna

IImmppoorrttaanncciiaa ddee llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd.. Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.

USUARIOS

INTERNOS EXTERNOS

Principio de Equidad

La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la

información contable, no se vayan a ver afectados.

6

HHeecchhoo EEccoonnóómmiiccoo vv//ss HHeecchhoo FFiinnaanncciieerroo Un hecho económico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades.

El conjunto de hechos económicos da origen a la actividad económica.

Idea Comercial Hechos EconómicosEmpresa

Objetivos Recursos

Transacciones Comerciales

Entrega de Información

Recopilación de Datos

Documentación Mercantil

7

Administración de la Empresa.

Planificar

Organizar Administrar significa Dirigir

Controlar

La contabilidad permite a los empresarios:

Tomar mejores decisiones.

Planificar con bases más sólidas.

Efectuar mejores controles,

Dar respuesta a interrogantes como:

¿Cuánto han sido las utilidades?

¿Cuánto habrán sido los gastos?

¿Cuánto habrán sido los costos?

¿Cuánto nos deben los clientes?

¿Cuánto dinero podemos retirar?

¿Cuánto debemos a los proveedores?

¿Cuánto efectivo ingresó a la empresa?

¿En qué áreas se habrá gastado más dinero?

Gestión empresarial

Es el conjunto de decisiones y planes de acción que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos

empresariales.

8

La Contabilidad en la Empresa. La Contabilidad es:

La historia de la empresa escrita en cifras. El registro de todas las transacciones que provienen de las

distintas actividades que realiza, expresadas en términos monetarios.

( Principio Bienes Económicos)

Ingresos Egresos $ Ventas $ Pago de arriendo

$ Pago a los clientes $ Pago de sueldo Cuánto, Cómo

$ Ganancia de intereses $ Compra de mercadería

y Cuándo ?

Actividad Comercial

Compras

Ejercicio

Inicio del Término delEjercicio

Período: mes, semestre, año Gasto de Administración y ventas

Compras Compras Ventas Ventas Ventas

9

Los Activos y Pasivos de la Empresa.

TOTAL DE ACTIVOS

TOTAL DE PASIVOS

Lo que la empresa tiene

en propiedad

+

Lo que le deben a la empresa

(generalmente son deudas por ventas a crédito)

Lo que la empresa

debe a terceros (Generalmente son las deudas por la

compra a credito y prestamos recibidos de los bancos)

+

Lo que la empresa debe a sus dueños

Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al

contado o bien adquirirlos a crédito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u obligaciones con terceras personas o empresas.

Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus

productos, es decir efectúa ventas al crédito se crean los derechos por esas

cuentas por cobrar a terceros.

Es importante recordar que durante el proceso de adquisición y venta de

productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a través de

documentos legales que respaldan la operación.

10

Inventario de Activos y Pasivos

ReFin

Dinbanpla

DeAd

Diningetc

Bie

Soequhermu

Bie

INVENTARIO DE PASIVOS

Socomloc

Bie

Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la situación de una empresa en un momento determinado.

INVENTARIODE ACTIVOS

cursos ancieros

ero en efectivo ycos, depósitos a

zo +

rechos quiridos

eros por cobrar,resos por percibir,.

+ nes Muebles

n las máquinas, losipos, lasramientas, losebles, etc.

+ nes Inmuebles

11

n las propiedadeso los galpones y los

ales comerciales. +

nes Intangibles

Deudas u obligaciones contraídas con terceros Deudas por comprashecha al crédito,Pagos a realizar porcréditos bancarios,etc.

+ Deudas con los dueños Deuda de la empresacon los dueños por elaporte de capital y lasutilidades generadasen el período.

Lo que la empresa tienemás lo que le adeudan

Lo que la empresa debea terceros y a susdueños

ACTIVOS

PASIVOS

Empresa

Clasificación de los Activos

TOTAL DE ACTIVOS Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un año, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:

Dinero en caja y Bancos.

Depósitos a corto plazo.

Letras o pagarés por cobrar a los clientes.

Facturas por cobrar a los clientes.

Deudas de los clientes.

Mercaderías y materias primas. Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes físicos que permiten la operación de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no son bienes para la venta, por ejemplo:

Maquinarias y vehículos.

Muebles y equipos.

Terrenos y Edificios propios.

Local comercial propio. Activo Circulante: Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categorías anteriores. Generalmente son más permanentes en el tiempo, por ejemplo:

Derecho de Llaves por un local comercial.

Uso de marcas comerciales.

Patente de un proceso industrial.

12

Clasificación de los Pasivos

TOTAL DE PASIVOS Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe realizarse en el corto plazo, a menos de un año, por ejemplo:

Letras o pagarés por pagar.

Deudas a los proveedores.

Créditos bancarios a corto plazo.

Pasivo Largo Plazo: Son aquellas deudas con terceros que se pagarán en el largo plazo, después de un año, como por ejemplo:

Crédito Bancario a tres años con un año de gracia.

Crédito Hipotecario.

Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueños, por diferentes conceptos.

Capital

Reservas

Utilidades o Perdidas

13

Capital e Inventario Inicial EL Capital Inicial que aportan los socios, es la primera deuda que adquiere

la empresa, pero no constituye una obligación de pago, puesto que este capital se

necesita para poder financiar la adquisición de bienes y operaciones.

Por ejemplo:

Para formar una empresa , Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en

efectivo por $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000,

el siguiente cuadro explica el comportamiento:

Claudio $1.500

Ricardo $1.500

Efectivo

$1.500

+

$1.500

Activos

$ 3.000

Capital

Deuda con los socios

Pasivos

$ 3.000

Aporte Inicial de Capital

Deuda con los Socios.

Claudio

Ricardo

14

Ecuación del Inventario

Partida Doble o Dualidad Económica

Una de las características fundamentales de la situación financiera de una

empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe

permanecer en un completo equilibro, es decir:

Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueños (Patrimonio).

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS

Lo que se explica también de la siguiente forma: TOTAL DE ACTIVOS

Lo que la empresa tiene

(bienes)

+

Lo que le deben (derechos)

TOTAL DE PASIVOS

Deuda con tercero

(simplemente Pasivos)

+

Deuda con dueños (Patrimonio)

=

Ecuación Patrimonial

PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO

15

Variaciones de la Igualdad Básica.

Cuando en una operación sólo intervienen: a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro

necesariamente debe disminuir.

Ejemplo:

b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye, el otro

necesariamente debe aumentar.

Ejemplo:

c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro

necesariamente debe disminuir.

Ejemplo:

d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye, el otro

necesariamente debe aumentar.

Ejemplo:

e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el

otro necesariamente debe disminuir.

Ejemplo:

f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el

otro necesariamente debe aumentar.

Ejemplo:

16

Verificación de la Igualdad del Inventario:

MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD

(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo (A).

(2) Se compra mercadería (A) por $ 600 en efectivo (A). (3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crédito de corto plazo

(P) (4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crédito

L/P

(1) (2) ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

Caja $3.000

Caja $2.400 Mdrias. $ 600

= Capital $3.000

= Capital $3.000

(3) (4)

ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

Caja $2.400 Mdrias. $ 600

Crédito $ 300 Caja $2.400 Mdrias. $ 600

Crédito $ 300

Muebles $ 300

Muebles $ 300

Crédito $ 900

= Capital $ 3.000

Dº Marca $ 900

= Capital $ 3.000

17

Ejercicio Dirigido 1: “ Igualdad del Inventario”

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una máquina de $

3.000.

b) Se compran 5 mercaderías en efectivo a $ 200 cada una.

c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por

$5.000

d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.

e) Se compran mercaderías por $ 800 con dos letras a 30 y 60 días.

f) Se obtiene en el Banco un crédito de largo plazo por $ 3.000.

g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.

h) Se compran mercaderías por $ 1.200 que se pagan con cheque.

i) Se paga en efectivo una letra por $ 400

j) Se compra una máquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo

se firma una letra a 60 días.

k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.500 con cheque.

18

Operación Cuentas que

intervienen Tipos de Cuenta

Variación DEBE HABER

A

Caja Maquina Capital

Activo Activo Pasivo

Aumenta Aumenta Aumenta

8.000 3.000

11.000

B

Mercaderías Caja

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.000 1.000

C

Banco Caja

Activo Activo

Aumenta Disminuye

5.000 5.000

D

Muebles Banco

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.500 1.500

E

Mercaderías Letras x Pagar

Activo Pasivo

Aumenta Aumenta

800 800

F

Banco Préstamo

Activo Pasivo

Aumenta Aumenta

3.000 3.000

G

Marca Comercial Banco

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.800 1.800

H

Mercaderías Banco

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.200 1.200

I

Letras x Pagar Caja

Pasivo Activo

Disminuye Disminuye

400 400

J

Maquina Caja Letra x Pagar

Activo Activo Pasivo

Aumenta Disminuye Aumenta

2.000 500 1.500

K

Muebles Caja Banco

Activo Activo Activo

Aumenta Disminuye Disminuye

1.800 500 1.300

19

Ejercicio Dirigido 2: “Igualdad del Inventario”

a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.

b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depósito en efectivo

por $ 900.

c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.

d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900

pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 días.

e) Se obtiene crédito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un año de

gracia.

f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.

g) Se compra una máquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con

cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 días.

20

Operación Cuentas que

intervienen Tipos de Cuenta

Variación DEBE HABER

A

B

C

D

E

F

G

21

II. Las Cuentas y su Tratamiento.

22

El lenguaje Contable:

PALABRA

Lenguaje común Lenguaje contable

SIGNIFICADO PALABRA en lenguaje común en lenguaje contable

Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Débito Crédito Asiento Asentar

Ágil, dinámico Tranquilo, reposado Verbo, deuda que se debe. Verbo, que hay, tener. Puesto / del verbo cargar. Aplastar, presionar. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar, pagar. Deuda, Tarjeta de pago. Préstamo / reputación, fama. Silla, Banqueta / carne. Afirmar / establecerse.

Bienes y derechos de una empresa. Deudas y obligaciones de una empresa. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre, lado derecho de una cuenta. Anotación que se efectúa al debe Anotar un cargo. Anotación que se efectúa al debe. Anotar un abono Suma de los cargos. Suma de los abonos. Técnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable

23

Las Cuentas Contables:

Denominación contable que representa un conjunto de

elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y

que pueden tener variaciones en el tiempo.

Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la

misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento

o título apropiado.

NOMBRE DE LA CUENTA

TIPO DE CUENTA

CONCEPTO

Caja, Banco Mercaderías Materias Primas Muebles, Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades

Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio

Disponibilidades. Bienes para la venta. Bienes para la producción Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. Obligación con terceros Obligación con terceros. Obligación con terceros. Deuda con los dueños Deuda con los dueños

24

Plan de Cuenta:

Para la elaboración de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos:

Nombre de las Cuentas a utilizar Concepto de la Cuenta Cantidad de Cuentas a emplear Códigos de las Cuentas

Para su elaboración es necesario considerar:

Actividad de la empresa Tipo de transacciones que realiza la empresa Controles que necesita llevar Características de la información requerida Exigencias tributarias o legales

Manual de Cuenta: Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevará la

empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el

que se establezca en forma precisa la utilización de cada una de ellas

y en el que se haga una descripción muy detallada respecto al

concepto que cada una representa. Este Manual, además contiene

información de cómo efectuar las anotaciones, así como el significado

del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de

algunas cuentas, más adelante se indicará cómo hacer los registros y

el significado de sus saldos.

25

Terminología Contable: Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción,

y es por ello que sufren múltiples variaciones de aumento y

disminución durante un período contable.

Los objetivos de la cuenta son:

a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.

b) Tener la información oportuna y ordenada cada vez que se desee

formular la igualdad del inventario

c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una

“ T” y de ahí a que denominen “ cuenta esquemática T “.

Nombre de la CuentaLado

Derecho

Debe

Lado Izquierdo

Haber

26

Resumen de la Terminología Contable:

Abono

Abono

Cargo

Cargo

DEBE HABER

El lado izquierdo de una cuenta se llama...

Una anotación al Debe o lado Izquierdo de una cuenta se llama...

El lado derecho de una cuenta se llama...

La suma de los cargos de una cuenta se llama...

Una anotación al Haber o ladoDerecho de una Cuenta se llama...

Saldo Deudor Saldo Acreedor

Cuenta Saldada

Cuando el Débito es mayor que el Crédito, el saldo de la cuenta es...

Cuando el Crédito es mayor que el Débito, el saldo de la cuenta es...

Cuando el Débito es igual al Crédito, el saldo de la cuenta es...

Débito

Crédito La suma de los abonos de una cuenta se llama...

La diferencia entre el Débito y el Crédito de una cuenta se llama SALDO

NOMBRE DE LA CUENTA

27

Saldo en Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:

CUENTAS DE ACTIVO

DEBE HABER

Saldo Deudor

Estas anotaciones significaAUMENTO o ENTRADA

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

CUENTAS DE PASIVO

DEBE HABER

Estas anotaciones significaAUMENTO o ENTRADA

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo

28

Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo:

CUENTAS DE ACTIVO CUENTA Una anotación al DEBE o

Cargo se realiza por:

Una anotación al HABER o Abono se realiza por:

Su saldo es:

Caja Banco Mercaderías

-Una entrada de efectivo, ya sea por una venta, el pago de un cliente, anticipo de una compra. -Depósitos realizados en la cuenta bancaria. -Créditos otorgados por el Banco. -Compra de mercaderías. -Devolución de productos vendidos.

-Un pago de la empresa en dinero efectivo. -Un retiro en efectivo de los dueños. -Pago de la empresa con cheques. -Pago de comisiones y cuotas bancarias. -Venta de mercaderías -Devolución al proveedor de las mercaderías.

DEUDOR

DEUDOR

DEUDOR

CUENTAS DE PASIVO CUENTA Proveedores Letras x Pagar

Un Cargo se realiza por: -Pagos realizados a los proveedores -Pago de una letra a terceros.

Un Abono se realiza por: - Deudas contraídas por la empresa, por las diferentes compras sin documentar - Deudas contraídas por compras documentadas con letra

Su saldo es: ACREEDOR ACREEDOR

29

Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:

1. CUENTAS DE ACTIVOS

2. CUENTAS DE PASIVOS

2.1 PASIVO CIRCULANTE - Letras por pagar - Proveedores - Préstamos Bancarios - Acreedores - Documentos por pagar - Honorarios por pagar - Impuestos por pagar - Seguros por pagar - Comisiones por pagar - Arriendos por pagar - Isapres por pagar - AFP por pagar - Sueldos por pagar - Cuentas por pagar - Pagarés por pagar 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO - Crédito a Largo Plazo - Crédito Hipotecario

1.1 ACTIVO CIRCULANTE - Caja - Banco - Mercaderías - Letras x Cobrar - Clientes - Deudores varios - Anticipos de impuestos - Documentos por cobrar - Materias primas - Anticipo a proveedores - Cuenta particular socio - Materiales 1.2 ACTIVO FIJO - Máquinas - Equipos - Herramientas - Muebles - Terrenos - Vehículos - Bienes Raíces 1.3 OTROS ACTIVOS - Derecho de Llaves - Marca Comercial - Patente Industrial

3. CUENTAS DE PATRIMONIO - Capital - Utilidades - Reservas

30

Ejercicio 3: “ Cuentas T” a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una máquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200. b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crédito de corto plazo por $ 900. c)Se compra en efectivo mercadería por $ 300. d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 días. e) Se compran mercadería por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 días. f) Se compra una máquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo. g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600. h) Se compran mercaderías con un crédito directo del proveedor por $ 600. i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crédito a más de un año. j) El banco informa que "cargó" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600.

31

Invariabilidad del Capital: INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

= Capital Inicial

Período

Semestre, año

= Capital Inicial + Resultado

Término del ejercicio

Resultado Pérdida Implicauna disminución de Capital

Resultado Utilidad Implica un aumento de Capital

¿Utilidad ó Pérdida ?

Utilidad

32

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

Capital Inicial

Capital Inicial –

Resultado

=

Período Semestre, año

=

Pérdida

Nueva EcuacióACTIVO = PASIVO + PAT

n del Inventario. RIMONIO +- RESULTADO

33

Ciclo Operativo: INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

Activo Circulante

Pasivo Circulante

Pasivo Circulante

Pasivo Circulante

Activo Fijo Pasivo

Largo plazo

Activo Fijo Pasivo Largo plazo

Otros Activo

=

Patrimonio

Período

Otros Activo

PatrimonioCapital

+ - Resultado

PERDIDAS (-$) GANANCIAS (+$)

Son todos los desembolsos necesarios para la operación de la empresa, como los gastos de arriendo, agua, personal, publicidad, luz, etc

<

>

Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro, así como de los ingresos por la venta de activo fijo, subarriendo, etc.

ETAPA OPERACIONAL

Resultado

Pérdida del ejercicio Pérdida > Ganancia

Utilidad del ejercicioGanancia > Pérdida

34

Cuentas de Resultado: PERDIDAS (Egresos)

GANANCIAS (Ingresos)

Costos De la mercadería que vende la empresa o de los productos que fabrica.

Ventas Ingreso por la venta de mercaderías y servicios que brinda la empresa

Gastos Arriendo, publicidad, gastos generales, sueldos, etc.

Otros Ingresos no operacionales Por la venta de activo fijo, por el subarriendo de un espacio, etc

Gastos no operacionales Intereses pagados

EMPRESA

Salidas de dinero

Entradas de dinero

Principio de Devengado Para la determinación del resultado de un período contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, así como todos los ingresos

a que la empresa tiene derecho, hayan sido éstos cancelados o no.

35

Análisis de Pérdidas y Ganancias:

GANANCIAS

Ventas

PERDIDAS

Costos Gastos

GANANCIAS

Ventas

PERDIDAS

Costos Gastos

GANANCIAS

Ventas

PERDIDAS

Costos Gastos

Si las ganancias son mayores que las pérdidas, hay utilidad operacional

Utilidad Oper.

Utilidad = 0

Si las ganancias soniguales a laspérdidas, la utilidadoperacional es cero.

Si las ganancias son mayores que las pérdidas, hay utilidad operacional

Pérdida Oper.

36

Contabilización en Cuentas de Pérdidas y Ganancias:

CUENTAS DE PÉRDIDA

DEBE HABER

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

CUENTAS DE GANANCIA

DEBE HABER

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Las cuentas de Pérocasionalmente

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

dida y Ganancia, disminuyen.

37

Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo, Pérdidas y Ganancias:

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Debe Haber Debe Haber

Aumentos o Entradas Egreso de Caja Pago de letras

Aumentos o Entradas

Ingreso caja Venta de mercadería

Compra con letras Pago de crédito

Compra de mercadería Giro de Cheque

Disminución o Salida Obtención de créditos

Compra de muebles Pago en efectivo

Cuentas de Patrimonio

Retiro de Capital Aumentos o Entradas

Depósito en Banco Disminución o Salida

Disminución o SalidaAporte Capital

Cuentas de Perdida Cuentas de Patrimonio Aumentos o

Entradas Reversa de un gasto

Anulación de una venta Aumentos o Entradas

Pago de Arriendo o Publicidad Disminución o Salida

Disminución o Salida Venta de productos y

servicios

38

Relación Inventario- Resultado:

INVENTARIO

Activos Pasivos

Activo Circulante Pasivo Ciruculante Activo Fijo

Pasivo Largo plazo

Otros Activos Capital

Compra de muebles Utilidad

RESULTADO

Perdidas Ganancias Costos Ventas

Gastos <

Utilidad

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO

39

Ejercicio 4:” Pérdidas y Ganancias” a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de

bodegas.

b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.

c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200.

d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.

e) Se pagan $ 500 en honorarios.

f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefónico.

g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas.

) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo.

h

40

ONTABIL ZAC ON CUEN AS T”

( ) ( ) ( )

C I I T “

( ) ( ) ( )

( ) ( ) ( )

41

III. El Proceso Contable

42

El Proceso Contable:

Decisiones

Estado de Resultado Libro Mayor

Transacciones FacturasDocumentos Comerciales

Comprobante de Ingreso - Egreso ComprobantesContabilidad

Usuarios

Balance General Informes

Contables

Libros de Contabilidad

El primer paso del proceso contable se inicia con la correctaentificación de las transacciones que sean posibles de medir y registraid r

en términos monetarios.

43

Ejercicio D

a) Se compra mercadería en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto. IVA crédito fiscal = Compra neta * 0.19

= 9.500 ompra bruta = Compra neta + I.C.F.

rías. Calcular el valor bruto. IVA débito fiscal = Venta neta * 0.19

= 17.100 enta bruta = Venta neta + I.D.F.

c) Se compran mercaderías en $ 236.000 brutos. Calcular el valor

1.19 1.19

198.319

d) Se venden mercaderías en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto. Venta neta = 342.200 / 1.19

= 287.563

irigido 5:

= 50.000 * 0.19

C = 50.000 + 9.500 = 59.500.

b) Se venden $ 90.000 netos en mercade

= 90.000 * 0.19

V = 90.000 + 17.100 = 107.100.

neto. Compra neta = Compra bruta /

= 236.000 /=

44

Análisis de una compra de mercadería:

Cuentas ContracuentaTipo de cuenta Variación

Caja Activo Disminuye Mercadería Banco Activo Disminuye Letras por pagar Pasivo Aumenta Proveedores Pasivo Aumenta COMPRA AL CONTADO

D Mercadería H D IVA Crédito F. H D Caja H

600 108 = 708 COMPRA A CREDITO

D Mercadería H D Banco H

900 900

D IVA Crédito H D Proveedores H

162 = 762

45

Análisis de una venta de mercadería:

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:

ACTIVO ACTIVO Se vende ACTIVO

Caja 900 Caja 300 mercadería Caja 300 Mds 600 por $ 900 900 Se compran 1200 mercadería por $ 600 Las Mercadería Costo + Margen = Precio Venta disminuyen La Caja Aumenta Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:

Co

qu

1. Se produce una disminución de las mercaderías por $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja.

1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderías que tiene igualcosto y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.

PERDIDA Precio Venta GANANCIA

sto de las mercadería (-) Costo Ingreso de la venta por el

e se venden = Margen pago en efectivo

Costo de Venta al vender mercadería

46

Asiento parcial 1

D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H

1.416 1.200 216 Asiento parcial 2

D Mercadería H D Costo venta H 900 900

Asiento parcial 1

Asiento parcial 2

47

Ejercicio 6: “ Cuentas T “ a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo.

b) Se compran mercaderías por $ 20.000 netos cancelando al crédito

simple.

c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.

d) Se venden mercaderías en $ 30.000 pagaderos con crédito simple.

El costo de las mercaderías es de $ 10.000.

e) Se compran $15.000 en mercaderías cancelando el 50% en efectivo

y el saldo al crédito simple.

f) Se venden mercaderías en $ 19.000 canceladas en efectivo. El

costo de las mercaderías es de $ 9.000.

g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.

48

CONTABILIZACION CUENTAS “T”

( ) ( ) ( )

( ) ( ) ( )

( ) ( ) ( )

( ) ( ) ( )

49

Costo de Venta por Diferencia de Inventario: INVENTARIO PERIODICO

COSTO DE = Inventario + Total de - Inventario VENTA Inicial compras Final.

Inventario $ 200 $ 300 $ 300 $ 200 Inventario Inicial Compra Final $ 300 Venta $ 900 ¿costo? ¿costo? ¿costo?

Asiento parcial 1

D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H

1.416 1.200 216

Asiento parcial 2

D Mercadería H D Costo venta H

900 400

50

Costo de Venta por Inventario Permanente: INVENTARIO PERMANENTE TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO

Unidades Valores

Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Compra

Compra 100 10 10 1000 1000 Compra 100 20 30 2000 3000

Compra 100 15 45 1500 4500 Venta ----- 10 35 1000 3500

Asiento parcial 1

D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H

2.360 2.000 360

Asiento parcial 2

D Mercadería H D Costo venta H

1.300 1.300

51

Costo Promedio Ponderado:

E123

F

Costo Promedio = Saldo en Valores Ponderado Saldo en Unidades

jemplo: . Se compran 4 unidades de mercadería a $ 150 c/u. . Se compran 6 unidades de mercadería a $ 160 c/u . Se venden 5 unidades de mercaderías.

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO

Unidades Valores

echa Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

Compra

Compra 150 4 4 600 600

Compra 160 6 10 960 1560

Venta ----- 5 5 780 780

52

Sistemas FIFO y LIFO: Sistema FIFO ( First In First Out )

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO

Unidades Valores

Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

Compra

Compra 150 4 4 600 600

Compra 160 6 10 960 1560

Venta ----- 5 5 780 780 Sistema LIFO ( Last In First Out )

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO

Unidades Valores

Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

Compra

Compra 150 4 4 600 600

Compra 160 6 10 960 1560

Venta ----- 5 5 780 780

53

Ejercicio 7: “Tarjetas de Existencias” Utilizando los sistemas LIFO, FIFO y CPP, realice las tarjetas de

existencias correspondientes y además determine el costo de venta y

el saldo valorizado.

a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderías a $ 110 cada uno

neto.

b) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 177 cada uno bruto.

c) Se compran 20 unidades de mercaderías a $ 190 cada uno neto.

d) Se venden 50 unidades de mercaderías a $ 450 cada uno bruto.

e) Se compran 10 unidades de mercaderías a $ 200 cada uno neto.

f) Se venden 60 unidades de mercaderías a $ 350 cada uno neto.

g) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 160 cada uno neto

54

IV. Libros de Contabilidad y Balances.

55

Partida o Asiento Contable: Un asiento contable consta de la siguiente información:

Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve párrafo explicativo de la transacción llamado glosa

ASIENTO SIMPLE:

1 DEBE HABER

BANCO 100.000

CAJA 100.000

Glosa: Apertura de cuenta corriente

ASIENTO COMPLEJO:

1 DEBE HABER

BANCO 200.000

IVA Crédito fiscal 36.000

CAJA 236.000

Glosa: Compra de mercadería

Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectúan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectúan al HABER.

56

Ejercicio 8: “ Asientos Contables”

a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderías con

un valor de $ 100.000.

b) Se venden mercaderías en $ 35.000 neto, canceladas con crédito

simple; el costo de las mercaderías es de $ 15.000.

c) Se compran mercaderías en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo.

d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en

efectivo de $ 450.000

e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo.

f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a

60 y 90 días.

57

ASIENTOS CONTABLES

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

58

Libros de Contabilidad:

COMPROBANTES INTERNOS

Comprobante de Ingreso

Comprobante de Egreso

Comprobante de Traspaso

LIBROS AUXILIARES

Libro de Remuneracion

Libro de Compra

Libro de Venta

Libro de Honorarios

Libro de Letras

LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro de

Inventarios y Balances

Libro Diario

LibroMayor

Informes

Contables

59

Comprobantes de Contabilidad:

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Nº 32 Ingresos Egresos Traspaso Fecha Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 días. Código Cuentas Debe Haber 4.2.3 (Pe) Publicidad 900 1.1.1 (A) Caja 300 2.1.2 (P) Letra x Pagar 600 Vº Bº 900

Comprobante de Ingreso

Se utilizan en transaccionesrelacionadas con los ingresos defondos a la empresa

Se utiliza en las demás transacciones que realiza la empresa

Comprobante de Egreso

Se utiliza en las transaccionesrelacionadas con los egresos defondos de la empresa

Comprobante de Traspaso

60

Libros Auxiliares de Compra y Ventas: Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario

y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una

misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra

o Facturas de Venta, las Notas de Débito y las Notas de

Crédito. Libro de Inventarios y Balances: Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando

ésta inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio

contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier época que se requiera.

61

Libro Diario:

Página de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor

Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras

Fecha Detalle Folio Debe Haber

Caja Capital

“inicio de actividades”

2 Mercadería

Caja Letra x P

“compra mercadería”

1 4

2 1 3

3.000

900

3.000

300 600

siento de ertura

AAp

Asientos en el Li Asientos de Apertura Asientos de Transacciones Diarias Asientos de Cierre

Transacciones diarias

bro Diario:

62

Asientos de Apertura Inicio de Actividades: EMPRESA INDIVIDUAL Fecha Detalle Debe Haber

Caja Capital

“ inicio de actividades”

1 4

3.000 3.000

SOCIEDAD DE PERSONAS Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado: Fecha Detalle Debe Haber

Caja Máquina

Capital “ inicio de actividades”

1 3 4

1.500 1.500

3.000

Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente: Fecha Detalle Debe Haber

Caja Cuenta Obligada Socio

Capital “ inicio de actividades”

1 6 4

1.500 1.500

3.000

Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente: Fecha Detalle Debe Haber

Caja Cuenta Obligada socio

1 6

1.000

1.000

63

SOCIEDAD DE CAPITAL Fecha de la constitución de la sociedad: Fecha Detalle Debe Haber

Acciones Capital

1 4

2.000

2.000

Fecha de contratación de acciones: Fecha Detalle Debe Haber

Accionistas Acciones

1 4

1.000

1.000

64

Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:

Balance General de Empresa Nueva Ltda. Activo Circulante Caja 600

Pasivo Circulante Letras x Pagar 900

Banco 900 Crédito Banco CP 1.200 Mercaderías 1.200

Pasivo Largo Plazo Activo Fijo Crédito Bancario LP 1.500 Maquinarias 1.200

Patrimonio Vehículos 1.800 Capital 2.500

Otros Activos Utilidad 300 Derecho de marca 900

Total Pasivos 6.400 Total Activos 6.400

Fecha Detalle Debe Haber

Caja Banco Mercadería Maquinarias Vehículos Derecho de marca

Letras por pagar Crédito Banco CPCrédito Banco LP

CapitalUtilidad sin distribuir

600 900

1.200 1.200 1.800 900

300

1.200 1.500 2.500 300

65

Asientos de Transacciones Diarias:

Fecha Detalle Ref Debe Haber 1 Caja 3.000 Capital 3.000 2 Mercadería 300 Caja 300 "compra de mercadería" 3 3.300 3.300

Asientos de Cierre de Resultado:

Fecha Detalle Ref Debe Haber

"Perdida y Ganancias" 1.200

Publicidad 300

Arriendo 300

Sueldo 600

"cierre cuentas de pérdidas"

Ventas 1.500

"Perdidas y Ganancias" 1.500

"cierre cuentas de ganancias"

Utilidad Saldo Acreedor $ 300

66

Ejercicio 9: “ Libro Diario “ a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en efectivo y mercaderías por $ 1.000. b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito en efectivo de $ 2.000. c) se compran mercaderías por $ 1.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito directo del proveedor. d) Se cancelan consumos básicos con cheque por $ 1.000 netos con cheque. e) Se compra mercadería con letra en $ 2.360 brutos. f) Se vende en efectivo mercadería por $ 1.500 netos, las cuales tiene un costo de $ 600. g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días. h) Se obtiene crédito bancario de largo plazo por $ 30.000 depositados en cuenta corriente. i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con cheque.

67

El Libro Mayor:

El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente:

• En el Libro Mayor se destina un folio o número de página único para cada Cuenta.

• Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber, también se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber.

• La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor. • La referencia del Libro Mayor, indica la página del asiento en el

Libro Diario.

LIBRO DIARIO Fecha Detalle Ref Debe Haber Caja

Cliente

1.200

1.200

LIBRO MAYOR Cuenta: CAJA Hoja N° 1Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo

Deudor Acreedor Pago de cliente

1.200

68

Ejercicio 10: “ Libro Diario y Mayor“ a) Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles por $ 1.500. b) Se compran mercaderías por $ 1.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crédito directo del proveedor. c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito de largo plazo. d) Se vende la mitad de las mercaderías en $ 1.800 netos. Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo firman dos letras. e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo. f) Se abre cuenta corriente con un depósito en efectivo de $ 900. g) Se compran mercaderías con cheque por $ 300 netos. h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300. i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.

69

Asientos en el Libro Diario – Mayor: Nº 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo Nº 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo. Nº 3: Se compra mercadería por $ 300 con cheques. Nº 4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo. Nº 5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque.

LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H D H D H

1 3.000 3.000 2 1.200 1.200 3 300 300 4 900 300 300 900 5 600 600

Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900 Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900

70

Balance de Comprobación y Saldos Es el resumen de los Débitos y los Créditos de las cuentas del Libro Mayor o del Libro Diario- Mayor. Para su elaboración el proceso es en siguiente

a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos, Pérdidas y Ganancias

b. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Sumar los débitos y los créditos, los que tiene que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser

iguales.

LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H D H D H

1 2 3 4 5

Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900 Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900

71

El Balance de ocho columnas:

Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia

Activo

Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300 300 Mercadería 900 300 600 600

Pasivo

Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900Sumas 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900

72

Asientos en el Libro Diario-Mayor Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR implica lo siguiente

• Registrar la fecha de la transacción. • Hacer una breve descripción de la operación • Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la

transacción. • Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe

con las del Haber

LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA

Fecha Glosa D H D H D H D H D H D H

Total Débito /

Crédito Saldo Deudor /

Acree.

73

Asientos en el Libro Diario – Mayor TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA Nº1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo. Nº2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo. Nº3: Se compra mercadería por $ 300 con cheque. Nº4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo. Nº5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque.

LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA

Fecha D H D H D H D H D H D H 1 3.000 3.000 2 1.200 1.200 3 300 300 4 900 300 300 900 5 600 600

Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900 Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900

74

Balance de Comprobación y Saldos: Para su elaboración el proceso es el siguiente:

a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos. Pérdidas y Ganancias

b. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Sumar los débitos y los créditos, los que tienen que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser

iguales

LIBRO DIARIO MAYOR CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA

Fecha D H D H D H D H D H D H 1 2 3 4 5

Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900

Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900

Cuentas Deudor Créditos Deudor Créditos Activo Caja 3900 1200 2700

Perdida

300

900

Sumas Sumas

Banco 1200 900 300

Mercadería 900 300 600 Pasivo Capital 3000 3000

Costo Vta. 300 Ganancia

Venta 900 Sumas 6300 6300 3900 3900

75

El Balance de ocho columnas:

BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Es el resumen del Libro Mayor o Diario – Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas Débitos y Créditos, para posteriormente determinar los Saldos Deudores o Acreedores. A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el RESULTADO

INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los

respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos

RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos Deudores de las cuentas de Pérdidas. Las GANANCIAS se determinan trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.

Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia

Activo Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300

Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900Sumas 6300 6300 3900 3600 3000 300 900

300

Mercadería 900 300 600 600

Pasivo

3900

76

Utilidad / Pérdida del Balance:

Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Ganancia

Caja 1200 2700 Banco 1200 300

900 300

300 300 300

Venta 900 9006300 6300 3600 300

600 600

Pasivo PerdidasActivo

3900 2700 900 300

Mercadería 600 600 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300Ganancia

900 Sumas 3900 3900 3000 900

Resultados Totales

Utilidad

77

Utilidad / Pérdida del Balance:

Sumas Saldos Inventario Resultado Débitos Créditos Perdidas Gananci

Caja 3900 2400 Banco 900 300 300

500 300 200 200 Pasivo

3000 3000 Perdida Costo Vta. 600 600 600 Ganancia

3500 2900 3000 600 500

Resultados 100

Totales Pérdida

Cuentas Deudor Acreedor Activo Pasivo aActivo

1500 24001200

Mercadería

Capital 3000

300

Venta 500 500 500Sumas 6200 6200 3500

100

78

Análisis de Balances:

1. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Pérdida y Ganancias indica si la empresa ha obtenido utilidad o pérdida. Este resultado al compararse con el capital, permite determinar la rentabilidad alcanzada en el ejercicio, a la que se expresa en porcentaje.

2. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la situación patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. Se obtiene información de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan, así como de las deudas contraídas con terceros en el corto y largo plazo. También al agrupar las cuentas y compararlas, se pueden obtener conclusiones sobre la situación financiera de corto y largo plazo.

3. BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Esta parte del balance permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas, asi como el saldo que presentan a la fecha de elaboración del balance.

Balance General

Estado de situación Patrimonial al: de de Nombre de la Empresa:

Saldos

Cuentas Créditos Acreedor Perdidas

Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300

900 300 3000

Costo Vta. 300 300 300

Venta 900 900

Sumas 6300 3900 3900 3600 300 900 600

Totales 3600 3600 900

Giro Comercial: Cod. Actividad: Sumas Inventario Resultado

Débitos Deudor Activo Pasivo Ganancia Activo

300

Mercadería 600 600Pasivo Capital 3000 3000 Perdida

300Ganancia

900

6300 3000Resultados 600

900

79

V. Estados Financieros.

80

BALANCE GENERAL :

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

ACTIVOS

PASIVOS

Pasivo Circulante

Activo Fijo

Pasivo Largo Plazo

Otros Activos

Patrimonio

Activo Circulante

81

Estado de Resultado: Ingresos de explotación menos

Margen de explotación

Resultado Operacional más Ingresos financieros más Otros ingresos fuera de explotación

Gastos financieros Otros egresos fuera de explotación Corrección Monetaria

Impuesto a la Renta

Costos de explotación menos Gastos de administración y venta

menos menos

Resultado antes de impuesto menos

Resultado del ejercicio

82

El Impuesto a la Renta:

El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al año siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa termina con pérdida queda exenta de este tributo.

UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA – 17% IMPUESTO

PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM El Impuesto a la Renta, se paga al año siguiente del ejercicio, generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las empresas mes a mes, van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinará una vez elaborado el Balance. En otras palabras, la provisión mensual, es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. Esta provisión recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM. El Pago Provisional Mensual, se efectúa a través del Formulario N° 29 del Servicio de Impuestos Internos. La Declaración de Renta que se presenta en abril, se realiza mediante el Formulario N° 22 del mismo Servicio.

83

Notas a los Estados Financieros: Notas a los Estados Financieros según pauta de la Superintendencia de Valores y Seguros: - Inscripción en registro de valores - Avales obtenidos de terceros - Criterios contables aplicados - Moneda extranjera - Cambios contables - Cambios en el patrimonio - Corrección monetaria - Empresas relacionadas - Existencias - Remuneraciones del directorio - Obligaciones con bancos - Transacciones de acciones

- Impuesto a la renta - Sanciones

- Indemnizaciones al personal - Hechos posteriores

- Contingencias y compromisos - Otras que sean necesarias

Los estados financdiscriminación básadecuada interpretresultados económ

Principio de Exposición

ieros deben contener toda la información yica y adicional que sea necesaria para unaación de la situación financiera y de losicos del ente a que se refieren.

84

Memorias de Empresas:

Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.

Propiedad de la sociedad

Informaciones generales

Número de trabajadores, auditores externos, número de filiales, empresas relacionadas, actividades. Estados Financieros

Identificación de la sociedad

Tipo de empresa, clasificación internacional industrial, rol de la Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, teléfono, Rut.

Administración de la sociedad

Mayores accionistas, tipo de personas e identificación, números de acciones, capital suscrito y pagado.

Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas.

85

VI. Otras Cuentas y su Tratamiento

86

Fondo de Caja Chica:

FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA: 1. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA.

2. El responsable llevará un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes. En todo momento deberá tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobante ó ambos.

3. Cuando el fondo esté por agotarse se deberá solicitar la reposición de la caja chica y para esto deberá rendir un detalle de los gastos. La reposición se efectúa con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja.

4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efectúa un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica.

87

Conciliación Bancaria: La conciliación de la cuenta Banco se efectúa para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja.

El proceso consiste en hacer dos conciliaciones 1. Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco, 2. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad.

Después de preparar la conciliación y verificar que los saldos

son iguales, se efectúa en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.

88

Deudores Incobrables:

Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crédito. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado pérdidas. El monto de incobrables varía de una empresa a otra de acuerdo a las políticas que ellas adopten en este aspecto. Para reflejar en la contabilidad la provisión de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimación de Deudores Incobrables.

Detalle Debe Haber

Deudores Incobrables E.D.I.

300 300

PRESENTACION EN LOS BALANCES

Sumas Saldos Inventario Resultado Débitos

Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida Ganancia

900 300 600 600 Banco 600 600 600 Deudores 600 600 600 E.D.I. 300 300 300 Muebles 300 300 300 Deud. Incob 300 300 300

Cuentas

Caja

Balance de Activos Caja 600Banco 600Deudores 600E.D.I. -300Total A.C. 1,500

89

Letras en Cobranza:

Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la cobranza. En este último caso, los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza.

Fecha Detalle Debe Haber Letras en Cobranza

Letras en Cartera

900

900

Fecha Detalle Debe Haber Gastos de Cobranza

50 Banco

50

Haber

Fecha Detalle Debe Gastos de Cobranza

Banco 50

50

Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto, esto dependerá de la relación con el cliente y las políticas de la empresa.

90

Descuento de Letras y Facturas:

En general, los bancos y las empresas de factoring otorgan un anticipo del valor de los documentos, que depende de los antecedentes del aceptante o cliente. Por estos anticipos, que en la práctica son créditos otorgados con documentos en garantía, cobran una serie de gastos además de los intereses, que para efectos de estudio llamaremos gastos de descuento.

Fecha Detalle

Debe Haber

Letras en Cartera900

900

Letras en Descuento

Fecha Detalle Debe Haber

Banco Gastos de Descuento

Letras en Descuento

700 20

720

Fecha Detalle Debe Haber

Banco Letras en Descuento

900 900

Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague.

91

Cuentas de Orden:

Fecha Detalle Debe Haber Responsabilidad por

Letras Descontada Letras en Descontada

720

720

Fecha Detalle Haber Debe Letra Descontada

Responsabilidad por Letras en Descontada

720

720

D Cuentas de Orden H 720 720

Responsabilidad por Letras Descontada Letras

Descontada

92

Activo Fijo: Son bienes que la empresa adquiere sin el ánimo de venderlos pero que contribuyen con la operación de ésta. Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o más forma: a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja. b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco. c) Al crédito con letra utilizando la cuenta letra por pagar

Fecha Detalle Debe Haber

Máquina IVA crédito fiscal

BancoPréstamo Bco.

1.200 216

300 1.116

Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por un largo tiempo. Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van desgastando y perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.

93

Depreciación de Activo Fijo:

Depreciación Lineal

Depreciación Lineal Acelerada

Detalle Debe Haber

Depreciación del Ejercicio Maquinaria

300 300

Detalle Debe Haber

Depreciación del Ejercicio Dep. Acumulada

300 300

Cuota Anual de = Costo de Activo Fijo - Valor Residual Depreciación Número de años de vida útil

Cuota Anual de = Costo de Activo Fijo - Valor Residual

Método Directo

Método Indirecto

Depreciación ( Número de años de vida úti / 3 )

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Depreciación de Activo Fijo:

PRESENTACION EN LOS BALANCES

Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas

600 600 600 600

Clientes 300 300 300 Dep. acum. 300 300 300 Depreciación 300 300 300 300

Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida Ganancia Caja 900 300 600 Banco

Balance de Activos Activo Circulante Caja 600Banco 600Clientes 300Total A.C. 1.500

Activo Fijo Maquinas 1.500Deprec. Acumulada -300

Total A.F.

1.200

95