LIBRO CONTABILIDAD PRÁCTICA 2da Ed Gpe E.Ramos Villarreal UdeM

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CONTABILIDAD,PRACTICA

Segunda edición

Guadalupe Elena Ramos VillarrealDirectora de Comunidad Universitaria

Universidad de Monterrey

Revisión técnicaViviana Lambretón Torres

Profesora asociadaDepartamento Académico de Contabilidad

Universidad de Monterrey

_LIBRO DE

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MÉXICO· BUENOS AIRES· CARACAS· GUATEMALA. LISBOA. MADRID ~o¡l~C.·I;JT~.,~NUEVA YORK· SAN JUAN· SANTAFÉ DE BOGOTÁ· SANTIAGO iI.~..f:hi

AUCKLAND • LONDRES· MILÁN • MONTREAL • NUEVA DELHISAN FRANCISCO· SINGAPUR • SToLOUIS • SIDNEY •TORONTO C'lC'Nrt"°'Q) ~1" ',~ i':>.I!; ¡ 11.1,;.~,,!1...I ]U j¡!J

DIS'.fIUBUCIONlV"tEXlCO

Gerente de producto: Noé Islas LópezSupervisora de edición: Oiga Adriana Sánchez NavarreteSupervisor de producción: Zeferino García García

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2002.

CONTABILIDAD PRÁCTICASegunda edición

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra,por cualquier medio, sin autorización escrita del editor.

_ McGraw-Hill_ InteramericanaDERECHOS RESERVADOS© 2002, respecto a la segunda edición porMcGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S.A. de C-YA Subsidiary ofThe McGraw-HiII Companies

Cedro Núm. 5 12,Col.AtlampaDelegación Cuauhtémoc,06450, México, D. F.Miembro de la Cámara Nacional de la Industria Editorial Mexicana, Reg. Núm. 736

ISBN 970-10-3551-8(ISBN 970-10-0486-8 Primera edición)

3456789012 09876542103

Impreso en México Printed in Mexico

Esta obra se terminó deimprimir en Septiembre del 2003 enGrupo Gráfico Alfa S.A de CVBenjamin Franklin No.123Col. Hipodromo CondesaDelegación Cuahtémoc, México D.F.

The McGraw'HiII Companies

Contenido

PREi=ACIO VII

UNIDAD l. TERMINOLOGíA CONTABLE. LA EMPRESA DE SERVICIOS 2

Contabilidad 3La profesión del contador público 7Tipos de empresas lucrativas de acuerdo con la actividad que realizan 8Principios de contabilidad generalmente aceptados 10Tipos de decisiones en una empresa 13'Los estados financieros 14

~ El proceso contable 30La contabilidad actualmente 33El hombre como creador. analista e interpretador de la información financiera 35¿Para qué conocer el proceso cont~ble si existen sistemas computacionales

para llevar la contabilidad de una empresa? 37

Glosario 65Cuestionarios 72EjerciciosProblemas

91103

Actividades de vinculación con el ámbito profesional 1 13

UNIDAD 2. EMPRESAS COMERCIALES 120

La información financiera en los diferentes tipos de empresas 12 1Los principios de contabilidad 125El control interno de los inventarios 125Elaboración del estado de resultados 127Formas de expresar un descuento 135

151154171

192192

CONTENIDO

Actividades de vinculación con el ámbito profesional 184

UNIDAD 3. LOS ASIENTOS DE AJUSTE 190

Cuentas temporales o transitoriasCuentas permanentes o acumulativasHoja de trabajo 2 12Asientos de cierre 2 13Visión general del proceso contable

GlosarioEjerciciosProblemas

GlosarioEjerciciosProblemas

221222224238

Actividades de vinculación con el ámbito profesional 266

PRÁCTICA FINAL 272

Introducción a la práctica final 273

TERMINOLOGíA CONTABLE BÁSICA 298

íNDICE ANALíTICO 312

refacio

::S-.e libro. presenta un material ágil y sencillo. para el lector que se inicia en los conocimientos delejo de la información financiera.En primera instancia, se presenta el manejo. de la información financiera para una empresa

::restado.ra de servicios, la manera en que construye su información financiera y los lineamientoscara presentarla adecuadamente. También presenta esta misma Información para una empresa

ercializadora de bienes.El objetivo de esta obra es llevar al alumno. de manera paulatina a la aplicación de diferentes

-:> ilidades de pensamiento. al manejo. de la información financiera, de tal manera que el lector no.- o. conozca las reglas de presentación de los estados financieros de una empresa, sino. que

eda evaluar y juzgar si la información financiera se está presentando. adecuadamente.También inicia al alumno. en el manejo. de ciertas normas legales que impactan la presenta-

., n de los informes financieros, así corno en el uso. de la terrnlnología contable básica en idiomaés, lo.cual le permitirá conocer la nomenclatura técnica básica en materia financiera-contable.

;, través del desarrollo del material, el lector tendrá la oportunidad de resolver cuestionarios,-·ercicio.s, problemas y actividades de vinculación co.n el ámbito. laboral, lo. cual constituye unaIOtable aportación distintiva de esta edición de la obra.

Esta sección de actividades presenta al lector la oportunidad de familiarizarse de maneramática, gradual y explícita Co.Ael medio. laboral del que formará parte en un futuro. cercano.

ue demandará de él un servicio. profesional actualizado. y de verdadera calidad. Entre estasactividades destacan las siguientes:

Búsqueda y análisis de un artículo. En el que se pide al lector encontrar artículos en revistas,periódicos y, en general, en cualquier publicación especializada acerca del quehacer del pro-fesional de la contabilidad.Ética profesional. Actividades que se encargan al lector para que se familiarice co.n el desem-peño. correcto del profesional, lo. cual lo. prepara para enfrentarse a situaciones polémicas enel desempeño. de su labor,Regulaciones a nivel internacional. En el ambiente cada vez más globalizado que le to.ca vivir alos profesionales de todas las disciplinas, estas actividades adquieren una gran relevancia,pues en ellas se ubica al lector en el esquema de las normas internacionales.Comercio electrónico y Sistema de cómputo contable. Estas do.s actividades permiten al lectormanejar los sistemas de cómputo. corno herramienta contable que, en definitiva, será laprimordial cuando. se desempeñe co.mo. un profesional realmente competitivo.La información financiera en la empresa. Sin duda, Internet es hoy po.r hoy la fuente de informa-ción más utilizada por todo el mundo, de ahí la relevancia de estas actividades en la forma-ción profesional de los contadores.

Por último, se incluye una práctica final que permite al alumno. conocer la documentaciónercantil que origina el registro. de las operaciones de un negocio.

•

PREFACIO

AGRADECIMIENTOSA Dios,Por la oportunidad que me da de servir en todos los aspectos de mi vida: como hija de Dios,esposa, madre, como profesionista. Gracias Padre Bueno.

A la Santísima Virgen María,Por su especial amor y protección.

A Pepe mi esposo y a mis hijos:José Daniel, Paula Elena y Carmen María,Por su apoyo incondicional en este proyecto y en todos los aspectos de mi vida.

A mamáQue sigue viva, a través de mi persona, impulsándome a dar siempre lo mejor de mí.

A papá,Que con su ejemplo de incansable trabajador nos ha legado la mejor de las herencias.

A mis hermanos,Que son el mejor regalo que pudieron haberme dado mis padres.

A todos mis compañeros y compañeras de trabajo,Por su gran respaldo y entrega en la actividad académica.

SO!:)!A.,IaS apesa..ldwa el

ealqe:}uo:leJ30IOU! w..la.l

s en la era de la información, el acceso a cada vez más y mejores fuentes de informacióneece las prácticas de negocios. La planeación, ejecución y evaluación de nuestras actividades

es y profesionales cuentan con una gran cantidad de insumos de información que nos':e evaluar diferentes alternativas.

- los negocios una de las principales fuentes de información es proveída por la contabilidad.- ~.cés de ésta las personas que están al frente de un negocio pueden tomar decisiones ímpor-:::..::3 en relación con la empresa, fundamentadas en los reportes financieros emitidos.

ontabilidad

-le _ :a.bilidad es un técnica que registra y presenta en términos monetarios y de manera siste-- as operaciones realizadas por una persona o empresa. Existen diferentes áreas en la

dad, conocerías permite delimitar el alcance de cada una de ellas, así como comprendercienes, usuarios y producto final.

as de la contabilidad

-<. ---:a.bilidad se divide en tres grandes áreas:

ontabilidad financierailizada para el registro y presentación de las transacciones hechas por una empresa

:. - de proporcionar a personas externas a la entidad la información financiera que lestorna de decisiones.

=s:a área de la contabilidad está regulada por los principios de contabilidad, emitidos por el::o exicano de Contadores Públicos, ya que la información financiera debe reunir una

~ :': características para que sea útil y confiable. La contabilidad financiera registra las ope-:.-e; ocurridas en la empresa en el pasado y por lo tanto su impacto se debe mostrar en la

-. n financiera de la empresa."-,....,los de operaciones que registra la contabilidad financiera: camión comprado de conta-

-....-..",....""adquirido a crédito, ventas hechas en la empresa. El producto final de esta área de la- cad son los estados financieros que se presentan para fines externos. A continuación se

-.x:::.,....." •.• de manera ilustrativa, los cuatro estados financieros básicos, que conforman el pro-de la contabilidad financiera.

TERMINOLOGíA CONTABLE. LA EMPRESA DE SERVICIOS

, NOMBRE DE LA COMPANíA ,

UNIDAD I

ESTADO DE RESULTADOS DEL ,. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

INGRESOS POR SERVICIOS $- GASTOS DE OPERACiÓN $

UTILIDAD DE OPERACiÓN $+,- OTROS INGRESOSY OTROS GASTOS+v- RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO $

UTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE ISRy RUT $- IMPUESTOSY RUT $

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA POR OPERACIONES CONTINUAS $

NOMBRE DE LA COMPANiA

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

PASIVOCORTO PLAZO:PROVEEDORES

ACTIVOCIRCULANTEEFECTIVO $ $CLIENTES $PAGOS POR ADELANTADO $ LARGO nxzo.

PRÉSTAMO BANCARIO $TOTAL DE PASIVO $

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOTERRENO $ CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIALUTILIDADES

TOTAL PASIVO + CAPitAL $

EDIFICIO $ $$

TOTAL ACTIVOS $

NOMBRE DE LA COMPANíA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL MES DE DICIEMBRE DE 2003

UTILIDAD NETA+ PARTIDASVIRTUALES

FLUJO DE OPERACiÓN+v- ACTIVIDADES DE OPERACiÓN:

FLUJO NETO DE OPERACiÓN+,- ACTIVIDADES DE INVERSiÓN:+,- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

SALDO FINAL DE EFECTIVO

$$$

$

$

NOMBRE DE LA COMPANíA

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL ,. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

CAPITAL SOCIAL INICIAL

+ APORTACIONES DE LOSACCIONISTAS+ UTILIDADES RETENIDAS

+ UTILIDAD DEL EJERCICIO- DIVIDENDOSCAPITAL CONTABLE $

•Los estados financieros emitidos en esta área de la contabilidad son la base sobre la cual una

empresa presenta su información financiera para: solicitar un préstamo a un banco, colocar ac-ciones en la Bolsa de Valores y, en general, para dar a conocer los resultados financieros de unaentidad o negocio.

2. Contabilidad administrativaÁrea de la contabilidad orientada a proveer información financiera que permita a usuarios inter-nos de la organización llevar a cabo la planeación y la toma de decisiones de la empresa, mediantela elaboración de planes y presupuestos a corto, mediano y largo plazo.

Presupuestos, proyecciones, análisis de sensibilidad.

A esta área. de la contabilidad sólo la regulan las necesidades de la organización que la estáelaborando, debido a que cada empresa hace su planeación de manera diferente, tomando encuenta las diversas variables que particularmente la afectan.

Su orientación es hacia hechos futuros que enfrentará la empresa con la finalidad de preversu impacto en la organización y ~omar las mejores decisiones al determinar el rumbo de laempresa.

Ejemplos de informes que elabora la contabilidad administrativa: presupuesto de ventas,presupuesto de compras, presupuesto de producción, presupuesto de efectivo, etcétera.

El producto final de esta área de la contabilidad son los presupuestos y reportes que seelaboran con fines internos. A continuación se presenta, de manera ilustrativa, un presupuesto,que forma parte de los reportes emitidos en esta área de la contabilidad administrativa.

VENTASESTIMADASPARA EL

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL CUATRIMESTRE

200

$6$1200

250

$6$1500

300

$6$1800

I 050 UNS.

$6$6300

UNIDADES ESTIMADASx PRECIO DE VENTA UNITARIO

VENTAS PRONOSTICADAS

300

$6$1800

3. Contabilidad fiscalÁrea de la contabilidad orientada a cumplir con los requerimientos de la Secretaría de Hacienday Crédito Público para cumplir con el pago de impuestos.


•El pago de impuestos

Esta área de la contabilidad está regida por las diferentes leyes que regulan a la empresa entodo lo que se refiere al pago de impuestos. Tales como: Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley delImpuesto alValor Agregado, etcétera.

El pago de impuestos se hace sobre operaciones hechas por la empresa en tiempo pasado(no se pagan impuestos sobre utilidades planeadas o proyectadas a futuro). Debido a esto, lacontabilidad financiera es base para la elaboración de la contabilidad fiscal; de hecho la contabili-dad financiera es punto de partida para llegar a determinar lo que será la utilidad o pérdida fiscalen el cálculo de impuestos.

El fundamento legal respecto a la obligación de mantener registros contables se encuentraen el artículo 33 del Código de Comercio:

Artículo 33. El comerciante está obligado a llevar y,mantener un sistema de contabili-dad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemasde registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares delnegocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

l. Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conec-tar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales delas mismas;

2. Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones queden como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;

3. Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera delnegocio;

4. Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulacio-n.es de las cuentas y las operaciones individuales;

S. Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omi-sión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable ypara asegurar la corrección de las cifras resultantes.

El cuadro 1.1 muestra un resumen de las diferencias básicas entre las tres áreas de la conta-bilidad.

Teniendo como marco de referencia las áreas de la contabilidad, se puede deducir las nece-sidades que la contaduría pública satisface como profesión. En primer lugar, en el marco de lacontabilidad financiera, podemos decir que la contaduría pública satisface la necesidad que todaempresa tiene de presentar información financiera para fines externos, de manera que quienesestán interesados en un negocio puedan conocer su situación financiera y tomar decisiones apartir de la misma. En segundo lugar, en el marco de la contabilidad administrativa, la contaduría

UNIDAD I

CONTASILlDAD CONTASILlDAD CONTASILlDADFINANCIERA ADMINISTRATIVA FISCAL

HECHOS PASADOS HECHOS FUTUROS HECHOS PASADOSUSUARIOS EXTERNOS INTERNOS EXTERNOS (SHCP)

REGULACIÓN IMCP (Principios de contabilidad) NECESIDADES INTERNAS LEYESFISCALESREPORTES ESTADOS FINANCIEROS INF.FINANCIERA PROYECTADA DECLARACIONES FISCALESPERIODICIDAD POR LO MENOSANÚALMENTE NO HAY TIEMPOS PAGOS PROVISIONALESEN LOS REPORTES DEFINIDOS MENSUAL OTRIMESTRALMENTE

Y DECLARACiÓN ANUAL

pública satisface la necesidad de generar información base para la toma de decisiones y el controlde las operaciones de un negocio. Por último, en el marco de la contabilidad fiscal, la contaduríacomo profesión apoya en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Una vez que conocemos las diferentes áreas de la contabilidad podemos delimitar el alcancedel presente texto al marco de lo que se conoce como contabilidad financiera, pues se estudiarála forma en que la empresa registra sus operaciones para presentar la información financiera apersonas externas a la entidad.

La profesión del contador públicoEl contador público como profesionista puede desempeñarse en cualquiera de las áreas de lacontabilidad brindando sus servicios en los siguientes sectores:

l. Sector público.2. Sector privado.3. Sector independiente.

En el sector público puede desempeñarse en diferentes cargos municipales, estatales o fe-derales, cuya función básica conlleve el manejo de controles de recursos, preparación de in-formación financiera y/o la administración financiera de recursos. Esto puede ser en entidadescomo: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Subsecretaría de Ingresos, Subsecretaría deEgresos; ocupando cargos como: contador, tesorero.

En el sector privado puede desarrollarse en las áreas de: Contraloría, Finanzas, AuditoríaInterna, Impuestos, Costos, Presupuestos, Planeación. En empresas tanto del ramo industrial comoen la comercialización de bienes o servicios; ocupando cargos que van desde un asistente hastan jefe, gerente o director.

La docencia e investigación es un área en la que el contador público puede contribuir a larofesión, pues preparar a los futuros contadores públicos es una labor que siempre estará llenae satisfacciones personales y profesionales. La docencia e investigación presenta una opción de

continua actualización y búsqueda de la verdad.


UNIDAD I

En el sector independiente el contador público tiene la opción de iniciar la aventura deformar su propio despacho o unirse a alguno de los ya establecidos, buscando llegar en algúnmomento a ser socio de esa firma. Existen muchas firmas ampliamente reconocidas en el ámbitocontable, las cuales ofrecen la oportunidad de entrenamiento en muchas y muy variadas áreas. Enéstas también se hace camino, iniciando con puestos como asistente, senior, gerente y pudiendollegar a ser socio.

En general, el trabajo que busca proveer soluciones inteligentes de negocio, requiere profe-sionistas especializados en diferentes áreas que permitan proveer plataformas integrales de ope-ración. Los llamados equipos interdisciplinarios representan una práctica común hoy en día entodos los ámbitos de los negocios. Estos equipos son grupos de trabajo formados por personascon diferentes profesiones, en los cuales cada uno aporta diferentes conocimientos para resol-ver alguna problemática particular que requiere de un enfoque interdisciplinario. Sabemos quelos retos que enfrenta una entidad son muchos y muy variados, por lo que en muchas ocasio-nes los equipos interdisciplinarios permiten encontrar la mejor solución a un problema.

Entre otras áreas, las que comúnmente se interrelacionan y complementan al área contableson: economía, estadística, derecho, mercadotecnia, comercio internacional, sistemas compu-tacionales, ingeniería. Es por esto que un profesionista bien valorado en una empresa será aquelque tenga un desarrollo en diferentes habilidades y que pueda desarrollarse bien trabajando enequipo, aprovechando y optimizando las cualidades de cada persona.

~

La ética en los negocios representa un código de conducta que establece normas o reglasque deben regir un trabajo honesto. El contador público, en muchas ocasiones, enfrenta decisio-nes de negocios que implican saber discernir las acciones correctas e incorrectas, tales son loscasos de: resguardar los recursos de un negocio, determinar los impuestos a pagar por la em-presa, decidir cuál será el mejor proveedor, determinar las fechas de cobro a clientes y muchasotras decisiones en las que deberá practicar la ética profesional que rige su actuación en elejercicio de la contaduría pública. La responsabilidad del contador público va más allá de unarelación de autoridad con un jefe, pues además de sus nexos con entidades externas a la entidadcomo son los clientes y proveedores, se tiene una responsabilidad social por todas las repercu-siones internas y externas que se generan a partir de una decisión en cualquier tipo de empresa.

Tipos de empresas lucrativasde acuerdo con la actividadque realizan

Por ser necesario definir las empresas que serán objeto de estudio y aquellas que quedan fueradel mismo, se presentan los tipos de empresas de acuerdo a la actividad que realizan.

I. Empresas de serviciosSon las empresas que ofrecen a sus clientes un servicio. Este tipo de empresas no comercializanun producto tangible, sino un servicio.

E.jemplos:

Serviciosde telefonía celular

Serviciosde grúa

Transporteaéreo

Serviciosde docencia

2. Empresas comercializadoras de bienes

Son negocios que compran a empresas fabricantes uno o varios productos a un cierto costo y loofrecen a sus clientes a un precio de venta, que les permite generar utilidades para el negocio.Este tipo de empresas comercializan bienes o productos tangibles.

E.jemplos:

-oi.,:....~••••••Supermercados Ferreterías Fruterías Farmacias

3. Empresas industriales

Son las empresas que compran materia prima para transformarla, mediante un proceso produc-tivo, en un producto terminado que ofrecen a sus clientes. Estas empresas comercializan unproducto tangible que fue elaborado por ellas mismas a través de su proceso de fabricación.


Industria

del hierro

Industriafarmacéutica

Industria

del petróleo

Industria

de lácteos

Ejemplos:

~• T' 1~.. ,.

De acuerdo con esta clasificación las empresas que serán objeto de estudio son las empre-sas de servicios y las comercializadoras de bienes, pues la contabilidad de empresas industrialeses objeto de estudio en textos de contabilidad de costos. La contabilidad de costos es la conta-bilidad dirigida a registrar, controlar, analizar y presentar las operaciones que realiza una empresamanufacturera, de manera que se puede conocer su costo de producción y, por tanto, el costo dela mercancía que vende. Este tipo de empresas deben contar con un adecuado control de lasmaterias primas, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación que intervienen paragenerar el producto terminado que comercializan.

Principios de contabilidadgeneralmente aceptados

Así como el esqueleto sostiene al cuerpo humano, los principios de contabilidad generalmenteaceptados son el "esqueleto" que sostiene la contabilidad financiera. Estos principios son de talmanera importantes que la contabilidad financiera es revisada por contadores públicos externosa la empresa, para certificar si la información financiera que se presenta de la misma fue elabora-da de acuerdo con los principios de contabilidad. Esta revisión hecha por contadores públicosexternos es lo que comúnmente conocemos como: auditoría financiera, que tiene como produc-to final un documento llamado: dictamen, en el que se establece si, en opinión de quien revisa, lainformación financiera presentada por la empresa representa razonablemente los resultados dela operación del negocio, así como su situación financiera de acuerdo con lo establecido en losprincipios de contabilidad.

Los principios de contabilidad

Conjunto de normas o postulados, emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicosque rigen la manera de:

l. Registrar las operaciones de una entidad.'2. Presentar la información contable.

I Colectividad considerada como una unidad. Sinónimo de corporación.

UNIDAD I

'¡Mlé"-

Instituto Mexicano de Contadores PúblicosOrganismo nacional que reúne a contadores públicos titulados deseosos de servir a la profesióny mantenerse en una constante actualización. Este instituto, a través de su Comisión de Princi-pios de Contabilidad principalmente, rige o norma el ejercicio de la contaduría pública.

Los pronunciamientos emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad son plasma-dos en documentos que contienen las normas contables emitidas en relación con un tema, es-tado financiero o problemática específica, y son llamados boletines.

Los boletines emitidos por esta comisión están divididos en cuatro series: La serieA contie-ne los principios contables básicos; la serie B, agrupa los principios relativos a los estados finan-cieros; la serie C incluye a los principios que aplican a partidas especificas y, por último, la serie Dtrata problemáticas especiales.

El boletín A-I establece que:

La Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos tiene lafunción, entre otras, de publicar una serie de boletines sobre el tratamiento que se debe dar a losconceptos que integran los estados financieros, con la finalidad de dar una base más firme tanto a loscontadores que producen la información contable como a los interesados en la misma.

A continuación se describen, de manera práctica y sencilla, los principios de contabilidad. Nose pretende dar una definición formal de cada principio, sólo se mencionan los aspectos másrelevantes de cada uno:

Principiode entidad

Principio devalor histórico

originalLas adquisiciones quehace la empresa sedeben registrar a sucosto de adquisición

o su equivalente.

Principiode negocioen marchaLa empresa se

presume en operación.salvo que se digalo contrario.

Principiode realización

Establece los momentosen los que se considerarealizada una operacióno evento y que por

tanto debe registrarse.

La empresa seconsidera un ente

independiente de susdueños o de otras

empresas.

, (

I F,»RIt,lCIPIOS: I DE CONTABILIDADI '

I

Principio dedualidad económica

Principio deperiodo contable

La "ida de una empresadebe dividirse en periodos

convencionales parapresentar su información

contable.

Identifica los recursosque tiene la empresay las fuentes de estos

recursos.

Principiode revelaciónsuficiente

La información contabledebe mostrar todo

lo necesario para juzgarfinancieramentea la empresa.

Principiode comparabilidadLa empresa debe ser

consistente en su formade registrar y valuarsus operaciones.

La informacióncontable de la empresa

debe mostrar losaspectos importantes

de la entidad.


2 Se refiere a que la información contable de una empresa no representa hechos totalmente terminados, pues la vidade una empresa se corta en periodos para presentar su información y siempre habrá operaciones que no estén totalmen-te terminadas.

Los principios de contabilidad permiten garantizar que la información financiera contará conciertas características que le otorgan credibilidad ante cualquier persona u organismo, Estascaracterísticas pueden clasificarse en tres categorías:

l. La característica de utilidad se refiere a que cubra los aspectos relacionados con el conteni-do del cual se informa y con la oportunidad de la información.

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos señala, en relación con el contenido in-formativo, que debe tener un significado, ser relevante, veraz y comparable. Esto quiere decirque la información que se presenta debe tener un significado para su usuario, así como serimportante para la interpretación de la situación financiera del negocio, incluir informaciónfidedigna y utilizar las mismas bases de cuantificación y presentación, de tal manera que secumpla con la característica de poder comparar la información financiera de la empresa.

Como vemos, la falta de cualquiera de estas características haría que la informaciónfinanciera perdiera utilidad, pues quién va a considerar útil una información que no tengasignificado, sea irrelevante, irreal o elaborada con diferentes bases de cuantificación. La ela-boración de la información financiera de acuerdo con' los mismos principios, reglas y basespermite que la información presentada por diferentes empresas sea comparable, de tal ma-nera que se puedan tomar decisiones en relación con la empresa.

La oportunidad se refiere al tiempo en que se presenta la información, pues si ésta llegaa manos de su usuario final fuera de tiempo, dejará de ser útil.

2. La característica de confiabilidad está definida en el boletín A-I como "la característica de lainformación contable por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones, basándo-se en ella. Ésta no es una cualidad inherente a la información, es adjudicada por el usuario yrefleja la relación entre él y la información". Para que la información financiera sea confiabledebe reunir, de acuerdo con lo señalado por la normatividad contable, los atributos de serestable, objetiva y verificable.

La estabilidad significa que sean utilizadas las mismas bases para su elaboración a travésdel tiempo. La objetividad hace alusión a que contenga información imparcial y no subjetivao con sesgos, que la hagan carecer de fundamento. Por último, la verificabilidad hace referen-cia a que una persona externa a la entidad puede comprobar los métodos, sistemas, proce-dimientos y reglas utilizados para generar la información. Esta verificación es la labor quenormalmente está a cargo de auditores externos que emiten una opinión sobre la informa-ción financiera presentada por una entidad. Contratar a una firma de contadores públicosexterna a la entidad garantiza que existe independencia mental para revisar todo lo relacio-nado con la elaboración de la información. La independencia mental en la revisión se refierea que no exista ningún nexo personal, emocional, familiar, moral, profesional, social o de

l. Utilidad.2. Confiabilidad.3. Provisíonalídad.?

UNIDAD I


alguna otra naturaleza que impidan emitir una opinión objetiva, imparcial y honesta sobre losresultados de un negocio y su situación financiera.

3. Por último, la característica de provisionalidad hace referencia a la necesidad de dividir lavida de una empresa en periodos convencionales para presentar la información financiera.Las operaciones que están pendientes a la fecha en que se presenta la información pero queafectan la situación de la empresa, o que deben medirse para presentar información clara ycompleta, deberán cuantificarse y revelarse en la información.

La provisionalidad trae consigo la elaboración de ajustes en la información financiera,pues la necesidad de hacer un corte en la vida de la empresa para presentar sus resultados,conlleva la cuantificación de ciertos eventos que afectan a la empresa y que modifican suestructura financiera. Estos ajustes serán explicados en la unidad 3.

Estas características permiten al usuario final de la información financiera llevar a cabo una- ecuada toma de decisiones entre las cuales pueden mencionarse las decisiones de operación

que la empresa pueda decidir la conveniencia de seguir operando las líneas de producto que.- de o agregar o eliminar alguna línea de producto; las decisiones de inversión en talo cual- presa a partir de la información generada por ellas mismas para fines externos, sabiendo que,

que sean diferentes entidades o diferentes periodos de una misma organización, toda la infor-ción es comparable; o las decisiones de financiamiento de una empresa, al solicitar un presta-bancario, o en general para cualquier decisión que vaya a ser tomada en la empresa.

ipos de decisiones en una empresa

s ejecutivos de negocios en cualquier tipo de empresa diariamente toman decisiones en rela-- ón con las diferentes áreas del negocio. Desde un punto de vista contable/financiero, las decisio--es que se toman en un negocio pueden clasificarse en tres tipos.

Decisiones de operación: ¿Qué actividad haremos en el negocio?Decisiones de inversión: ¡Qué activos (bienes) se requieren para que la empresa puedaoperar?Decisiones de financiamiento: ¡Cómo financiar la inversión que se hará en activos? ¡Se tienenlos recursos necesarios para iniciar (capital) o se requiere pedir prestado (pasivo)?

"emplo 1:

y Pedro se graduaron de Ingenieros en Sistemas Computacionales y decidieron ofrecer enorma independiente el servicio de asesoría en sistemas. Determinaron que para dar este tipo deservicio es necesario comprar 2 computadoras completamente equipadas. Debido a que los dos:: entan con capital propio decidieron invertir $40 000 ($20000 cada computadora) para adqui-

as.

Decisión de operación: brindar servicios de asesoría.Decisión de inversión: comprar dos computadoras.Decisión de financiamiento: adquirirlas con capital propio.

Ejemplo 2:

Carlos y Andrés abrirán un restaurante de comida mexicana. Coincidieron en que para abrir elrestaurante es necesario alquilar un local y comprar mobiliario para el mismo. Debido a que nocuentan con capital propio solicitarán un préstamo de $50 000.

Decisión de operación: comercialización de alimentos.Decisión de inversión: comprar mobiliario.Decisión de financiamiento: solicitar un préstamo.

Las diferentes decisiones tienen su impacto en la información financiera que se presenta dela empresa. Cuando esta información es parte de la contabilidad financiera/ su registro y presen-tación deben tener su fundamento en las regulaciones emitidas por el Instituto Mexicano deContadores Públicos, a través de la Comisión de Principios de Contabilidad.

Los estados financieros

El producto final de la contabilidad se presenta en reportes o informes llamados: estados fi-nancieros. Los estados financieros básicos que una empresa debe presentar son cuatro:

l. Estado de resultados.2. Balance general.3. Estado de flujo de efectivo.4. Estado de cambios en el capital contable.

Todos en conjunto permite tener una visión global de la empresa en lo que se refiere a susdecisiones de operación, inversión y financiamiento. Sin embargo, cada estado financiero tiene unobjetivo específico:

El estado de resultados

Es el estado financiero que da a conocer los resultados de operación de un negocio. Las deci-siones relacionadas con la operación de la empresa se ven plasmadas en este estado financie-ro, y revela si la empresa generó utilidades o pérdidas en su operación durante un periododeterminado.

UNIDAD I

"NOMBRE DE LA COMPAÑíA"

ESTADO DE RESULTADOS DEL lo. DE ENERO AL 3 I DE DICIEMBRE DE 2003

INGRESOS POR SERVICIOS $- GASTOS DE OPERACiÓN

GASTOS DE ADMINISTRACiÓN $GASTOS DEVENTA $ $UTILIDAD DE OPERACiÓN (UAFIR) $

+,- OTROS INGRESOSY OTROS GASTOS+,- RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

GASTO POR INTERÉS $INGRESO POR INTERÉS $UTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE ISRy RUT $

- IMPUESTOSY RUT $UTILIDAD O PÉRDIDA NETA POR OPERACIONES CONTINUAS $

+,- EFECTO DE OPERACIONES DISCONTINUAS $UTILIDAD O PÉRDIDA POR OPERACIONES DISCONTINUAS $

+,- PARTIDAS EXTRAORDINARIAS $UTILIDAD DESPUÉSDE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS $

+v- EFECTO POR CAMBIOS EN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD $UTILIDAD NETA $

las utilidades se obtienen aritméticamente de la diferencia entre ingresos y gastos. Si los~os son mayores que los gastos, la empresa obtuvo utilidades; por otro lado, si los gastos

::::- mayores a los ingresos, la empresa 'obtuvo pérdidas.

Ingresos - Gastos = Utilidad o pérdida

I 2 3 ••! , 7 11 1 1Q 11

U J3 W r.i 16 17 JJ)9 21 21 1'1 tt :lA ;"521 U 2!1 2f 31 31

Si observa el encabezado notará que, en primer lugar, se indica el nombre de la empresa;egundo lugar, el nombre del estado financiero que se está presentando, y en tercer lugar,periodo que comprende, en este caso es el año 2003 (figura 1.2). El estado de resultados

z , ece elaborarse en forma mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, según lo requiera la-- resa.

efinición del concepto de cada rubro del estadoe resultados y sus clasificaciones

-.:::: ementos o cop.•~e?tosgenel"a.\es~U~int~l"'2tn~\ ~t'2t~O~~ r~u\t:a~()S pueoen oivioirse en-- grandes grupos:

'4H'Il'DFormato de unestado deresultadosclasificado paraune empresaprestadora deservicios.


~

,. Ingresos

Son todos los beneficios obtenidos en la empresa por la prestación de un servicio o la venta deun producto.

$El concepto "ingreso", en contabilidad, no es sinónimo de entrada de dinero. Es por esto que

la definición expresa "beneficios obtenidos" y no "dinero recibido". De acuerdo con los princi-pios de contabilidad generalmente aceptados, la empresa debe reconocer los ingresos desde elmomento en que se realiza la venta del servicio o producto, independientemente de si el clientepagó o no el importe acordado.

Al cliente se le puede ofrecer u~ plazo para pagar y en este caso la venta se considerarealizada, sólo que en lugar de ser una venta de contado es una venta a crédito.

Ejemplos:

Son ingresos para una estética de belleza el importe total que se gana en un periodo deter-minado por dar el servicio de cortes de cabello u otro tipo de servicios que ofrece a susclientes."Son ingresos para una agencia de renta de automóviles el importe total que cobra a uncliente por la renta de un automóvil.Son ingresos para una juguetería el importe que recibe o recibirá (en el caso de ventas acrédito) por el precio de venta fijado en sus juguetes.Son ingresos para una farmacia el importe que recibe por la venta de medicamentos.

De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, un ingreso se define:"Ingreso es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por unaentidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de lasoperaciones que constituyen sus actividades primarias o normales."

Por su parte, las normas internacionales de contabilidad definen ingreso así: "Ingreso sontodos los incrementos en los beneficios económicos durante el periodo contable en forma deentradas o aumentos de activos, o decrementos de pasivos que resultan en incrementos de ca-pital, diferentes a aquellos relativos con contribuciones por parte de los socios."

Se invita al lector a encontrar similitudes y diferencias entre ambas definiciones.

2. Gastos

Están representados por el costo de todos los bienes o servicios utilizados por la empresa paragenerar ingresos en un periodo determinado.

UNIDAD I

Es importante aclarar también que el concepto de "gasto" en contabilidad no es sinónimo desalida de dinero". De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, un

b3St0 debe reconocerse como tal desde el momento en que se conoce y asignarse en el periodo'" que ayuda a generar ingresos, independientemente de si ya se pagó o no.

Ejemplos:

Los recibos por servrcios de agua, luz, teléfono, tienen un cierto plazo para pagarse. Laempresa debe reconocer el importe del recibo como un gasto en el momento en que seconozca independientemente de si ya se pagó o no.Los sueldos del personal que labora en la empresa.Un servicio publicitario contratado para un periodo contable o menos.Papelería para oficina utilizada en el periodo contable.

A los gastos relacionados con la operación del negocio se les llama, en el estado de resulta-:: s "gastos de operación", los cuales se dividen en dos grandes grupos: gastos de adminis-tración y gastos de venta.

Se consideran gastos de administración todos aquellos relacionados con el área administra-del negocio (sueldos del personal administrativo, papelería utilizada en el área administrativa)

gastos de venta, aquellos en los que se incurre para la comercialización y venta del productoublicidad, sueldos de vendedores, comisiones a vendedores).

Existen muchos gastosque son prorrateados o distribuidos entre las dos áreas de acuerdo:on un porcentaje establecido por la empresa. Por ejemplo: los gastos de servicios de agua, luz ygas en una empresa se pueden distribuir asignando un 60% del total al área administrativa y un

al área de ventas o al revés. Elporcentaje dependerá de cada empresa.De acuerdo con los principios de cóntabilidad generalmente aceptados:

Gasto es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una entidad,con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las operaciones queconstituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por consecuencia la generación deingresos.

Las normas internacionales de contabilidad definen gastos como:

los decrementos en los beneficios económicos durante el periodo contable en forma de salidas oagotamiento de activos o incurrencias de pasivos que resultan en decrementos de capital, diferentesa los relacionados con distribuciones de capital a los socios.

Elrenglón de "Resultado integral de financiamiento" incluye los gastos e ingresos por.-rerés además de otras partidas que resultan al incorporar los efectos de la inflación en laormación financiera, cuyos nombres son el resultado por posición monetaria (REPOMO) yel

-e.sultado cambiarío (utilidad o pérdida cambiaria).Elrenglón de "Otros ingresos y otros gastos" incluye el efecto en las utilidades causado

r eventos que no corresponden al giro de la empresa. Dentro de esta sección se incluyen laseraciones financieras, así como transacciones no recurrentes.El efecto de las operaciones discontinuas debe mostrar el impacto financiero (ganancias o

~didas) que se deriva de haber eliminado o modificado las operaciones realizadas en un seg-ento del negocio.


• Las partidas extraordinarias incluyen el efecto financiero (ganancias o pérdidas) que se deri-va de transacciones que son inusuales y que suceden en forma no recurrente.

De acuerdo con la definición que presenta el boletín A-7, emitido por el Instituto Mexicanode Contadores Públicos:

Las partidas extraordinarias son eventos y transacciones que deben reunir simultáneamente las doscondiciones siguientes:

No usuales. Elevento o transacción correspondiente debe poseer un alto grado de anor-malidad y debe de ser de un tipo claramente ajeno a las actividades normales y típicas de laentidad dentro del entorno en que opera.No frecuentes. Elevento o transacción correspondiente no ha sido ni se prevé recurren-te, tomando en cuenta el entorno en que opera la entidad.

Las partidas no usuales que sean recurrentes no deben ser tratadas como partidas extraordinarias.Las partidas no recurrentes que sean derivadas de las actividades usuales de la entidad, tampocodeben de ser tratadas como partidas extraordinarias.

Elefecto por cambios en principios de contabilidad, debe mostrar el efecto monetario acumu-lado al inicio del ejercicio derivado del cambio de alguna regla contable. Esto con la finalidad depermitir al lector la comparabilidad de estados financieros anteriores que fueron preparadosbajo diferentes reglas.

El renglón de "Impuestos y RUT" incluye los impuestos que deberá pagar la empresa a laSecretaría de Hacienda y Crédito Público por las utilidades obtenidas.Y "RUT" significa repartode utilidades a los trabajadores.

Definición del concepto de cada grupodel balance general

El balance generalEste informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de una empresa a una fechadeterminada y la forma en que obtuvo esos bienes.

Los elementos básicos que conforman el balance general son tres:

,. Activos

Son todos los bienes o derechos propiedad de una empresa de los cuales se espera obtener unbeneficio futuro.

Ejemplos:

Efectivo Terreno, edificio Computadoras

UNIDAD I

mLa definición de activo de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente acepta-

dos es:

Activo es el conjunto o segmento, cuantificable, de los beneficios económicos futuros fundadamenteesperados y controlados por una entidad, representados por efectivo, derechos, bienes o servicios,como consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos.

Las normas internacionales de contabilidad definen un activo como:"un recurso controladopor la empresa como resultado de eventos pasados, y cuyos beneficios económicos futuros seespera que fluyan a la empresa".

2. Pasivos

Deudas, compromisos u obligaciones que adquiere una empresa y que deberá pagar en unlazo determinado.

Ejemplos:

Préstamo bancario, deudas con proveedores.

Préstamo bancario

Los principios de contabilidad definen pasivo como:

El conjunto o segmento, cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad particular, virtual-mente ineludibles, de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro a otras entidades, comoconsecuencia de transacciones o eventos pasados".

Las normas internacionales de contabilidad definen pasivo como:

Una obligación presente de la empresa derivada de eventos pasados, el pago de los cuales se esperaresulte de un egreso de recursos de la empresa que implican beneficios económicos.

3. Capital contable

Es el derecho de los propietarios, dueños o accionistas de la empresa sobre los activos.Surge principalmente de sus aportaciones y de las utilidades generadas por la entidad.


ElEl capital contable podemos dividirlo en dos grandes grupos:

i) Capital social: aportaciones en dinero o en especie (bienes) de los dueños o accionistas,para iniciar, ampliar o fortalecer un negocio.

ii) Utilidad: es el rendimiento que obtienen los dueños de la empresa, como resultado de laoperación del negocio. Ésta es determinada, en el estado de resultados, mediante la diferen-cia entre ingresos y gastos, y se incluye como parte integrante del capital contable, pues lasutilidades o pérdidas de una empresa son propiedad de los dueños de la misma.


ACTIVO

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

PASIVO

CirculanteEfectivo = Caja y bancosInversiones temporalesClientes (Cuentas y documentos por cobrar a clientes)Deudores diversos (Cuentas y documentos por cobrar a

deudores diversos. Ejemplos: préstamosa empleados, intereses por cobrar)

Impuestos por acreditar (IVA por acreditar= IVA por cobrar)

InventarioPagos anticipados (Menores a I año. Ejemplos: renta

pagada por adelantado. seguro pagadopor adelantado. materiales para oficina)

Inversiones a largo plazoTerrenos para futuras expansiones

Inmuebles, maquinaria y equipo = Activo fijoTerrenoEdificioMaquinariaEquipo de oficina = Mobiliario y equipoEquipo de cómputoEquipo de transporte = Equipo de reparto

= Equipo de distribución

Intangible = DiferidoFranquiciaPatenteLicencias y permisosDerechos de autorPagos anticipados (mayores a I año)Marcas registradasTOTAL DE ACTIVOS

-"""'--'---------.

Corto plazo (Deudas con vencimiento menor a I año)Préstamos bancariosProveedores (Cuentas y documentos por pagar a

proveedores)Acreedores diversos (Cuentas y documentos por pagar

a acreedores diversos. Ejemplos:salarios por pagar. intereses por pagar)

Impuestos por pagar (IVA por pagar = IVA trasladado,lSRpor pagar, etc.)

Largo plazo (Deudas con vencimiento mayor a I año)Préstamos bancarios

11

IU3'@I"Formato de unbalance generalclasificado

UNI,DAD I

CAPITAL CONTABLECapital socialUtilidades retenidasUtilidad del ejercicioDividendos (Retiros de capital)

TOTAL DE PASIVO + CAPITAL

De acuerdo con los principios de contabilidad:•

El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportacio-nes de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y elcual se ejerce mediante el reembolso o distribución.

De acuerdo con las normas internacionales de contabilidad: "Capital es el interés residual ens activos de la empresa, después de deducir todos los pasivos:'

Si se observa el encabezado vemos que, al igual que en el estado de resultados, el primer ysegundo renglones son para el nombre de la compañía y el nombre del estado financiero, respec-:ivamente; en el tercer renglón se indica la fecha a la cual se está presentando (figura 1.3). Nor-~mente es el día último del periodo por el cual se presenta el estado de resultados (ya queceben presentarse en forma conjunta "los cuatro estados financieros básicos).

A diferencia del estado de resultados, el balance general se presenta a una fecha determinada• no por un periodo determinado. Esto se debe a las características esenciales de los conceptoscluidos: Se dice que el balance general es como una fotografía de la empresa en un día determi-

~ do. Un día antes o un día después la situación de la empresa puede ser otra. Por ejemplo, paraempresa un activo es el efectivo. La empresa puede tener $30 000 de efectivo un día determi-

cado,pero al día siguiente, dos días después o un día antes, puede tener diferentes cantidades de::-:nero,pues constantemente hace operaciones que implican la utilización de dinero. Es por esto_ e no es relevante, ni preciso expresar cuánto efectivo hubo en un periodo sino cuánto hay en

fecha determinada.Este estado financiero presenta lo que en contabilidad llamamos ecuación contable básica.

ACTIVO = PASIVO + CAPITALREGURSOS = FUENTES

Significado de la ecuación El lado izquierdo de la ecuación muestra los bienes o recursos::e la empresa y el lado derecho las fuentes de esos recursos, esto es, cómo obtuvo esos bienes:J recursos que posee. Si pidió dinero prestado para obtenerlos estarán representados por elcasívo y si se adquirieron con aportaciones de los dueños o accionistas estarán representados- r el capital.

Ejemplo:

Activo = Pasivo + Capital$100 = $70 + $30

Estos números significan que la empresa tiene $100 de activos y que para obtener esos _activos pidió prestados $70 y $30 que fueron aportados por los dueños o accionistas.

Algunas veces el alumno que por primera vez estudia contabilidad, al ver la ecuación conta-=: e básica, cree que se interpreta como: $100 de activos y $100 (70 Y 30) de pasivo y capital,como si fueran cantidades diferentes y se estuviera hablando realmente de $200. Pero no es así,son los mismos $100, representados de dos maneras diferentes: de un lado se representan losactivos que tiene la empresa y del otro cuánto debe de esos activos y cuánto de esos activos sonoropiedad de los dueños o accionistas de la empresa. Esto ayuda a conocer la situación financierace la empresa, pues expresa la cantidad de pasivos que ha solicitado para operar.

'¡A'M"-Ecuación contable

básica


ElClasificación en el balance generalLos activos de la empresa tienen dos clasificaciones principales: activo circulante y activo nocirculante.

Dentro del activo circulante se incluye el efectivo y todas aquellas partidas que serán conver-tibles en efectivo en un plazo igualo menor a un año o que generarán beneficios en un plazomenor o igual a un año.

Ejemplos: efectivo, inversiones temporales, cuentas por cobrar en un plazo menor o igual aun año, inventario de mercancías.

En el activo no circulante encontramos tres subclasificaciones principales:

Inversiones a largo plazoInmuebles, maquinaria y equipoActivo intangible o diferido

En las inversiones a largo plazo se incluyen aquellos activos que mantiene la empresa sola-mente como una inversión, pero no son utilizados en la operación del negocio.

Ejemplo: terrenos para futuras expansiones, acciones en empresas subsidiarias.En "lnmuebles, maquinaria y equipo" se incluyen los activos que se utilizan en la operación

del negocio y que ayudarán a generar beneficios en más de un periodo contable (más de un año).A este grupo de activos muy comúnmente se le conoce como.t'activo fijo".

Ejemplos: terreno utilizado en la operación del negocio, equipo para oficina, etcétera.Dentro del activo intangible se incluyen los activos que no tienen sustancia corpórea o física,

así como aquellos pagos anticipados que hace la empresa y de los cuales se espera recibir bene-ficios en un periodo mayor a un año. A este grupo muy comúnmente se le conoce como "activodiferido".

Ejemplos: franquicia, patente, renta pagada por adelantado (por un plazo mayor a un año).Los rubros que se incluyen en el balance general se explican a continuación:

Activo circulante

l. Efectivo Total de moneda de curso legal o sus equivalentes, que posee una entidad. Deacuerdo con el boletín C-I que regula lo relacionado con el rubro de efectivo,

El renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes propie-dad de una entidad y disponibles para la operación, tales como: depósitos bancarios en cuentas decheques,giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

Ejemplo: el dinero que se mantiene en la caja chica o en cuentas bancarias de la empresa.En muchas ocasiones, para fines didácticos se utiliza directamente el nombre del rubro

"efectivo" para contabilizar. Lo cierto es que, en una empresa, este rubro incluye por lo menos:el efectivo que se mantiene en la caja chica del negocio y la(s) cuenta(s) bancaria(s). Por lo que,en realidad, para registrar un movimiento que implicó entrada o salida de dinero, se debe afectarla cuenta específica de caja chica y/o de la cuenta bancaria a la cual entró o de la cual salió eldinero.

UNIDAD I

2. Inversiones temporales Son los excedentes de efectivo que la empresa tiene inverti-dos en algún instrumento que le permite obtener rendimientos en el corto plazo. De acuerdocon el boletín C-2 en el que se trata los instrumentos financieros,

Las inversiones temporales son instrumentos financieros de deuda. de capital y derivados con unplazomenor a un año que cotizan en los mercados de valores.Las inversiones temporales pueden ser de renta fija (cetes, obligaciones.etc.) o de renta variable(acciones).

Ejemplo: el dinero que la empresa coloca a través de una casa de bolsa, en diferentes instru-entos de inversión para generar un rendimiento a corto plazo.

3. Cuentas por cobrar El boletín C-3, emitido por el Instituto Mexicano de Contadoresrblicos, establece que:

Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamientode préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de cuentas por cobrar:

a) A cargo de clientesb) A cargo de otros deudores o deudores diversos

Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas por cobrar acargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servi-cios, que representen la actividad normal de la misma.

En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargode otros deudores, agrupándolas por concepto y de acuerdo a su importancia( ... ) Si losmontos involucrados no son de importancia, pueden mostrarse como otras cuentas porcobrar.

El importe que se presenta en estos rubros representa un activo debido a que la empresaiene el derecho de cobrar esa cantidad de dinero a algún cliente o a algún otro deudor que noes específicamente un cliente de la misma.

Ejemplos:

Cuando la empresa vende un producto a crédito a un cliente, el importe de esta venta seregistra dentro del rubro de clientes.Cuando un empleado pide un préstamo a la empresa y ésta se lo otorga, se debe registraruna cuenta por cobrar a ese empleado dentro del renglón de deudores diversos.

Normalmente se tienen cuentas específicas para cada cliente y para cada deudor de la ern-oresa. Los rubros de "clientes" y "deudores diversos" están formados por un conjunto de cuen-


tas detalladas que permiten a la empresa llevar un control de todas y cada una de sus cuentas porcobrar, así como conocer en cualquier momento quién le debe, qué cantidad le debe y desdecuándo, pues toda esta información se plasma en la contabilidad.

4. IVA por acreditar En este rubro se registra el impuesto al valor agregado que la empre-sa tiene por recuperar. Es equivalente a una cuenta por cobrar por concepto de impuestos.Y pu-diera incluirse dentro del renglón de "deudores diversos", sin embargo, dada su importancia,suele mostrarse por separado. En ocasiones se le llama al rubro "impuestos por acreditar" ya quela empresa puede tener otro tipo de impuestos por acreditar, además del impuesto al valoragregado.

Ejemplo: la compra de mercancías lleva incluido en su costo un porcentaje de IvA que debeser registrado en este renglón.

5. Inventario El rubro de inventarios 16constituyen los bienes de una empresa destinados ala venta o a la producción para después venderlos. El boletín CA referente al rubro de inventa-rios define este rubro como

Los bienes de una empresa destinados a la venta o a su producción para su posterior venta, talescomo materia prima,producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicenen el empaque, envase de mercancía o las refacciones para mantenimiento que se consuman en elciclo normal de operaciones.

Como vemos, la mercancía que posee para vender una empresa comercializadora de bienesforma parte de su inventario. Dependiendo del tipo de empresa varía la inversión que es necesa-ria en este rubro. Las tiendas departamentales, por ejemplo, deben invertir fuertes cantidades dedinero en el inventario que ponen a disposición de sus clientes; en una empresa industrial esparte de su inventario la materia prima que adquiere para procesarla, la producción que mantie-ne en proceso así como el producto que tiene ya terminado y listo para venderse.

E.jemplos:

El importe de las mercancías (medicamentos) que posee la empresa (farmacia) en un momentodeterminado para vender a sus clientes.

Elvalor de los juguetes que mantiene una juguetería disponibles para vender.

6. Pagos anticipados Representan el derecho a recibir en un futuro servicios o bienesadquiridos que fueron pagados de manera anticipada a su recepción para el consumo en laoperación del negocio (materiales). El boletín C-S que norma lo referente al rubro de pagosanticipados menciona que:

Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir en unfuturo o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivodel negocio y cuyo propósito no es elde venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

Los pagos anticipados constituyen, en la mayoría de los casos, un bien incorpóreo que impli-ca un derecho o privilegio, y para que puedan reconocerse como activos, deberán ser capaces degenerar beneficios, o evitar desembolsos, en el futuro.

UNIDAD I

Ejemplos:

Renta de locales o equipos pagadas antes de disfrutar el derecho de uso de los bienes.Papelería y artículos de escritorio en existencia al cierre del ejercicio.Material publicitario contratado para lanzar al mercado un nuevo producto con una campa-ña que aún no se inicia.

Inmuebles, maquinaria y equipo De acuerdo con el boletín C-6, inmuebles, maquinaria yequipo son bienes tangibles que tienen por objeto:

a) El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad,b) La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad ye) La prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en general. La adquisición de

estos artículos denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de lasoperaciones de la entidad.

La integración del activo fijo en inmuebles, maquinaria y equipo puede presentarse en elcuerpo del balance general o en nota por separado.

Los grupos de activo fijo, al presentarse en los estados financieros, se clasifican en:

a) Inversiones no sujetas a depreciación.Ejemplo: terrenos.

:,) Inversiones sujetas a depreciación.Ejemplos: edificios, equipo para oficina, equipo de cómputo, equipo de transporte.

-ctivos intangibles

Representan costos que se incurren o derechos o privilegios que se adquieren con la intención deque aporten beneficios específicos a las operaciones de la entidad. Los beneficios futuros que seesperan obtener, se encuentran en el presente en forma intangible, frecuentemente representadosmediante un bien de naturaleza incorpórea, o sea, que no tienen una estructura material ni aportanuna contribución física a la producción u operación de la entidad.


d'ü·l¡t-II'

UNIDAD I

El hecho de que carezcan de características físicas no impide de ninguna manera que puedaconsiderárseles como activos legítimos. Su característica de activos se las da su significado eco-nómico, más que su existencia material específica (boletín e-8).

Ejemplos: franquicia, patente, gastos de organización, licencias y permisos.Para distinguir correctamente la diferencia entre un activo y un gasto, es conveniente aclarar

estos conceptos con la siguiente clasificación:

Costo: se le llama a todo sacrificio económico o compromiso de recursos que hace la empresa.Nótese que se dice "sacrificio económico" y no "salida de dinero". Si la empresa se comprometea pagar una cierta cantidad de dinero (compra a crédito) esto ya representa un sacrificio econó-mico.

Existen tres tipos de costos si los analizamos desde el punto de vista del ingreso que gene-ran a la empresa, y así tenemos que:

Costo-activo: es aquel costo en que incurre un negocio por un bien o servicio, que tienepotencial para generar ingresos en más de un periodo contable (más de un año).

Ejemplos: son todos los activos de los que ya se ha escrito, equipo para oficina, equipo decómputo, edificio.

EXPLICACIÓNCONCEPTO EJEMPLO

ACTIVO VAA GENERARBENEFICIOSFUTUROS

UN AUTOMÓVIL COMPRADO POR LA EMPRESACOMO MEDIODE TRANSPORTE.

YA GENERÓBENEFICIOS

GASTO .--, ~

~•••••••••••EL COSTO DEL AUTOMÓVIL SEVA CONVIRTIENDO EN GASTOCONFORME VA AYUDANDO A GENERAR BENEFICIOS EN LA EMPRESA.

ESTEGASTO SECONOCE COMO: DEPRECIACiÓN, SU REGISTRO SEEXPLICARÁ EN LA UNIDAD 2.

PÉRDIDA NO GENERÓBENEFICIOS

SI SUCEDE UN ACCIDENTE EN EL CUAL SEPIERDEELAUTOMÓVIL,EL COSTO DE ÉSTESECONSIDERARiA UNA PÉRDIDA, PUESNOAYUDÓ A GENERAR BENEFICIOSA LA EMPRESA.

Todos los activos tienen potencial para generar beneficios a la fecha en que se presentan enel balance general, precisamente por esto se presentan como activos.

Costo-gasto: es aquel costo en el que incurrió la empresa y que ya le generó beneficios.Ejemplos: el importe de agua, luz, gas,teléfono, sueldos. Éstos son servicios ya utilizados por

el negocio y que, por tanto, ya ayudaron a generar beneficios o ingresos en la empresa.

Costo-pérdida: es aquel costo en el que incurre la empresa y que no ayudó a generarbeneficios.

Ejemplos: si la empresa adquiere un activo físico (equipo para oficina, equipo de cómputo,etc.) y sucede un caso fortuito (robo, incendio, inundación, etc.) que lo daña en su totalidad, sucosto pasa de ser un activo a ser una pérdida, pues ya no generará beneficios a la entidad.

CONCEPTO EXPLICACIÓN

ACTIVO VAA GENERARBENEFICIOSFUTUROS

YA GENERÓBENEFICIOS

GASTO

PÉRDIDA NO GENERÓBENEFICIOS

EJEMPLO

LA MERCANCíA ADQUIRIDA POR LA EMPRESAPARACOMERCIALlZARLA (INVENTARIO) REPRESENTAUN ACTIVO. PUESSEADQUIERE PRECISAMENTE CON EL FIN DE QUE GENEREBENEFICIOSA LA EMPRESAA TRAVÉS DE SUVENTA.

EN EL MOMENTO EN QUE SEVENDE EL IMPORTE DE ESTAMERCANCíA SECONVIERTE EN UN GASTO. PUESYA "YUDÓ AGENERAR BENEFICIOS.

SI SUCEDE UN ACCIDENTE Y ESTAMERCANCíA SEDAÑA DEMANERA IRREVERSIBLE.EL COSTO DE ÉSTASECONSIDERARíA UNAPÉRDIDA. PUESNO AYUDÓ A GENERAR BENEFICIOS A LA EMPRESA.

cg'UN¡t·il'


El

PasivoEl pasivo se clasifica, de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento, en pasivo a cortoplazo y pasivo a largo plazo. El pasivo a corto plazo es aquel cuya liquidación será en un plazomenor o igual a un año.

Según lo escrito por la Comisión de Principios de Contabilidad, la presentación de los dife-rentes conceptos del pasivo a corto plazo dentro del balance general, deberá hacerse tomandoen cuenta lo siguiente:

Es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la adqui-sición de los bienes o servicios que representan las actividades principales de la empresa.Normalmente no será necesario presentar por separado los adeudos documentados afavor de proveedores, de aquellos que no lo estén.

Por lo general, la empresa tiene cuentas específicas para registrar sus adeudas con cada unode los proveedores, de tal manera que el rubro de "proveedores" está formado por diversascuentas que permiten a la empresa conocer al detalle: a quién le debe, cuánto le debe y lascondiciones de esa deuda.

Los pasivos que representen financiamientos bancarios a corto plazo deberán presen-tarse por separado.

Las cuentas por pagar a acreedores diversos y los pasivos acumulados se agru-pan normalmente en un solo total. Sin embargo, estos pasivos se pueden segregar y mos-trar en forma detallada, de acuerdo con su importancia relativa, para presentar unainformación más completa.

De estos rubros, como de muchos otros, también se mantienen cuentas específicas decada deuda.

UNIDAD I

Los pasivos por el impuesto sobre la renta y por la participación de utilidades alos trabajadores, deben mostrarse separadamente, en forma individual, en vista de queestos pasivos resultan de interés para varios lectores de los estados financieros.

Ejemplos de rubros que se presentan en el pasivo: préstamos bancarios, proveedores, acree-ores diversos, impuestos por pagar, etcétera.

Capital contablecapital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por lasaportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos que afectan una entidad.

De acuerdo con su origen, el capital contable está formado por capital contribuido y capitalzanado o déficit, en su caso.

Elcapital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños y las donaciones recibidasJOr la entidad.

Ejemplos: capital social, donaciones.Elcapital ganado corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de

otros eventos o circunstancias que le afecten, esta partida se refiere a las utilidades o pérdidasgeneradas por la operación del negocio.

Ejemplos: utilidades retenidas (utilidades acumuladas de ejercicios o periodos anteriores),ilidad del ejercicio.

Para fines prácticos, podemos decir que las dos partidas que comúnmente integrarán elcapital contable son: el capital social y las utilidades o pérdidas.

Los dividendos es una partida que afecta también al capital contable, pues representan laoarte de las utilidades que se reparte a los accionistas. El importe total de los dividendos se restae las utilidades.

El estado de flujo de efectivoHace una conciliación entre la utilidad de la empresa y el saldo final de efectivo que se muestra enel balance general, mostrando las actividades que no requirieron uso de dinero, las actividades de

cuales se obtuvo dinero y aquellas en las cuales se utilizó el efectivo de la empresa. Toda esta. formación la divide en tres grandes apartados:

a) Actividades de operaciónb) Actividades de financiamientoe) Actividades de inversión


UNIDAD I

El estado de movimientos en el capital contableMuestra los movimientos que sucedieron en el capital contable de la empresa en un periododeterminado.

Los conceptos principales que se presentan en este estado financiero son las aportacionesde los dueños o accionistas, los dividendos y las utilidades retenidas, así como las generadas en elperiodo en que se presenta la información financiera.

Los cuatro estados financieros mencionados son lo que conocemos como básicos, para con-siderarse completos deben presentarse junto con lo que conocemos como notas a los esta-dos financieros.

@!Estas notas permiten revelar información necesaria para juzgar los resultados de operación

de la empresa así como su situación financiera. Las notas a los estados financieros incluyeninformación específica de cada uno de los rubros presentados, de tal manera que, quien analizala información financiera de la empresa, pueda, a partir de esta información, conocer mejor eldesempeño de la empresa.

En resumen, de acuerdo con la normatividad vigente, los principios de contabilidad general-mente aceptados señalan lo siguiente:

Los estados financieros básicos son:El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fechadeterminada.El estado de resultados, que muestra los ingresos, costo y gastos y la utilidad o pérdidaresultante en el periodo.El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en la inver-sión de los propietarios durante el periodo.El estado de cambios en la situación financiera, que indica cómo se modificaron losrecursos y obligaciones de la empresa en el periodo.Las notas a los estados financieros, son parte integrante de los mismos, y su objeto escomplementar los estado básicos con información relevante.

El proceso contableLa información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que llamamos:proceso contable.

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son regis-tradas y resumidas para la obtención de los estados financieros.

Este proceso está formado de los siguientes pasos:

l. Registrar las transacciones en el Diario general.2. Pasar la información del diario general al Mayor general.3. Obtener la Balanza de comprobación.4. Registrar los Asientos de ajuste.

el

eIZa

el

os:

1115. Formular los Estados financieros.6. Hacer los Asientos de cierre.

Más adelante se hace una explicación detallada de cada uno de los pasos del proceso conta-ble. La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo quellamamos cuentas, y la presentación de la información financiera de una entidad se resume en loque llamamos rubros.

Transacción

Es una operación que hace la empresa con otra entidad. Se refiere a un evento económico que unnegocio hace con otro ente económico y que afecta su situación financiera. El número de trans-acciones de un negocio puede variar desde decenas de operaciones a miles de ellas en un mismodía. Es una transacción la compra de mercancías, la contratación de servicios, la venta de produc-tos, el cobro o pago de adeudos, así como la importación o exportación de mercancías o lacompra o venta de moneda extranjera.

Rubro

Se le llama rubro a cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financie-ros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y subcuentas cuyo origen yesencia es la misma.

CuentaUnidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el que se anotan los aumen-tos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se originan en unatransacción. Una cuenta puede tener subcuentas que se suman para llegar a un total representa-do por el importe total de la cuenta.

Nombres de las cuentas

Las cuentas o subcuentas utilizadas por las diferentes empresas pueden variar; sin embargo,existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos para una adecuadapresentación de los estados financieros.

Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas es un listado de cuentas con su respectivo número asignado para identi-ficar la cuenta. Los sistemas de cómputo contables asignan rangos para establecer un número acada cuenta considerando su clasificación. Los principales grupos de cuenta son: activos, pasivos,capital, ingreso y gasto. Atendiendo a esta clasificación los números comúnmente utilizados son:


111

EfectivoCaja chicaBanco 1Banco 2Cuentas por cobrarClientesDeudores diversosPagos anticipadosRenta pagada por adelantadoSeguro pagado por adelantado

el uno como primer dígito para las cuentas de activo, el dos como primer dígito para las cuentasde pasivo, el tres como primer dígito para las cuentas de capital, el cuatro para las cuentas deingreso y el cinco para las cuentas de gastos.

Los segundos dígitos de cada número distinguen las clasificaciones dentro de cada grupo decuentas. A continuación se presenta un ejemplo de un catálogo de cuentas:


Activo circulante

11001100-011100-021100-0311011101-011101-0211021102-011102-02

Activo fijo

1200 Terreno120 1 Edificio1202 Equipo para oficina

Activo intangible o diferido

1300 Pagos anticipados (mayores a un año)1301 Franquicia1302 Marcas registradas1303 Patentes

Pasivos a corto plazo

21022102-012103

Cuentas por pagarProveedoresAcreedores diversos

Pasivos a largo plazo

UNIDAD I

2200 Préstamos bancarios

Capital

3 I00 Capital social3200 Utilidades retenidas3300 Dividendos

Ingresos

4100 Ingresos por servicios o por ventas

Gastos

5100 Gastos de administración

5100-015100-025100-0352005200-0 I5200-025200-03

Gastos por sueldos administrativosGastos por material para oficinaGastos por rentaGastos de ventaGastos por sueldos a vendedoresGasto por comisiones a vendedoresGastos publicitarios

Como vemos en este catálogo, la estructura piramidal en los números que son asignados alas cuentas, permite la generación de saldos de todos y cada uno de los rubros que aparecen enlos estados financieros. Los sistemas de cómputo contables tienen ya predefinidas las cuentasque aparecen en el cuerpo de los estados financieros y las subcuentas que integran el saldo decada cuenta, además los dígitos permiten ubicar en qué estado financiero se presentará cadagrupo de cuentas, a qué grupo de cuentas pertenece el rubro y dentro de qué clasificación sepresentará en los estados financieros.

Las operaciones realizadas por un negocio son plasmadas en la contabilidad mediante unproceso de análisis, clasificación, registro y valuación, para así llegar a presentar un resumen detodo lo ocurrido en la empresa en LOS ESTADOS FINANCIEROS.

TRANSACCIONES -? PROCESO CONTABLE -? ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad actualmenteLa contabilidad manual ha implicado la inversión de tiempo, dinero y esfuerzo en el manejo depapelería, registros e información que fácilmente puede almacenar y manejar un sistemacomputacional. Por ello, en nuestros tiempos cada vez son menos las empresas que elaboran lacontabilidad en forma manual.

El costo de los sistemas de cómputo desarrollados para manejar la contabilidad de unaempresa está cada vez más al alcance de los empresarios que buscan optimizar el tiempo ante-


•

'4@ihb1S-

UNIDAD I

riormente invertido a la elaboración de la contabilidad y que ahora puede destinarse al análisis einterpretación de la información financiera.

¿Qué es un sistema?Se puede definir sistema como un conjunto de elementos interrelacionados para el logro de unobjetivo.

Al conjunto de pasos interrelacionados para la obtención de los estados financieros de unaempresa se le llama:"sistema, proceso o ciclo contable".

Si estos pasos del proceso contable se llevan a cabo en forma manual estaremos ante un"sistema manual de contabilidad". Por otro lado, si este proceso contable es asistido por unacomputadora hablaremos de un "sistema contable computacional".

Estructura de un sistemaTodo sistema está formado de cuatro partes esenciales: entrada, proceso, control y salida.

Estos elementos definidos en un sistema contable se expresarían de la siguiente manera:

~ ~~ tCONTROL

_ _ __ ---1 _

,. E.ntrada

Información sobre las actividades u operaciones realizadas por el negocio. El insumo que alimentael proceso contable son todos los documentos que avalan la realización de diferentes transaccio-nes por parte de la empresa. Toda la documentación mercantil tal como facturas, pagarés, actas yrecibos, representan el insumo necesario para que las operaciones puedan ser registradas.

2. Proceso

Todos los pasos que conforman el ciclo o sistema contable. De acuerdo con lo mencionadoanteriormente, éstos son:

a) Registrar las transacciones en el Diario general.b) Pasar la información del diario general al Mayor general.e) Obtener la Balanza de comprobación.d) Registrar los Asientos de ajuste.e) Formular los Estados financieros.f) Hacer los Asientos de cierre.

3. Control

Acciones o pasos específicos del mismo proceso cuyo objetivo sea verificar o comprobar lavalidez del proceso. El área de control de un sistema computacional representa una oportunidadpara la profesión contable, pues ahora los auditores se enfrentan a sistemas computacionales deinformación cada vez más complejos y elaborados, que deben contar con puntos de control quepermitan cerciorarse de la validez y confiabilidad de la información financiera que se genera.

4. Salida

Se refiere al producto final del sistema: los estados financieros. La información financiera genera-da por un sistema representa el producto final de la contabilidad financiera; sin embargo, de estainformación se obtienen datos importantes para preparar los reportes en el área de la contabi-lidad administrativa y en el área de la contabilidad fiscal.

Funciones de un sistema computacional contableUn sistema computacional de apoyo al proceso contable se encarga de:

Organizar correctamente la información contable.Clasificar las cuentas de acuerdo con un orden y formato preestablecido o definido por elusuario de la información.Sumar movimientos de las cuentas.Formular los estados financieros.Facilitar la elaboración de otros reportes contables.

Todas estas funciones se refieren al "Proceso" y la "Salida" en los elementos de un sistemacontable definidos anteriormente.

El hombre como creador,analista e interpretadorde la información financiera


Elser humano nunca podrá ser sustituido en el proceso contable que se sigue para la obtenciónde los estados financieros de un negocio, pues alguien debe proveer al sistema los datos de

1%1"Entrada" a partir de los cuales se llevará a cabo el proceso. Este proceso requiere de un controly de clasificación para discernir el adecuado registro de ciertas operaciones aunque muchaspueden sistematizarse, pues siempre conllevarán los mismos movimientos contables y habrátransacciones que requieren de un juicio personal que permita decidir el adecuado registro delas mismas. Por último, los estados finé.:-:_,¿rosobtenidos como producto final requieren de unanálisis e interpretación que sólo puede ser hecho por un experto en el área contable.

Las actividades que requieren del elemento humano son:

l. Analizar lasoperaciones de la empresay decidir el registro contable adecuado

Se requiere el análisis de las transacciones u operaciones llevadas a cabo por el negocio paradecidir cómo registrarías contablemente; esto es, qué cuentas de los estados financieros se veránafectadas como consecuencia de la transacción realizada.

2. Capturar la información contable

Un sistema computacional no trabaja solo, cualquiera requiere de una o varias personas quecapturen la información, pues por sí mismo el sistema no puede generar información. Una vezque el sistema cuenta con los archivos de datos necesarios para operar, podrá realizar las partesdel proceso que sean solicitadas por el usuario.

3. Analizar e interpretar la información financiera

Una vez que se captura en el sistema la información contable, éste podrá obtener automática-mente los estados financieros de la empresa. Sin embargo, el análisis e interpretación de losmismos es un proceso integrador y complejo que debe buscar considerar a la empresa como untodo integrado, y evaluar el impacto de diferentes tipos de variables (económicas, sociales, labo-rales) en la actividad del negocio.

UNIDAD I

Esta labor de interpretación está relacionada con la toma de decisiones en el proceso admi-nistrativo, para la cual es necesario plantear los diferentes escenarios a los que se puede enfren-tar la empresa tomando en cuenta variables internas (fuerzas y debilidades del negocio) y externas(oportunidades y riesgos que se le presentan a la empresa en su entorno). Estos escenarios seránmás variados en la medida en que la empresa siga el camino de apertura comercial con una visióninternacional de su negocio.

¿Para qué conocer el proceso contablesi existen sistemas computacionalespara llevar la contabilidadde una empresa?

A pesar del gran apoyo que tenemos en los sistemas computacionales, debemos conocer, dife-renciar y dominar todos los pasos del proceso contable para:

l. Comprender ampliamente los elementos básicos de la contabilidad.2. Conocer el flujo de las transacciones de una empresa a través de los pasos contabilizadores.3. Entender la manera en que las operaciones de una empresa son resumidas automáticamente

para generar los estados financieros.4. Ser capaces de evaluar e interpretar el producto final de este proceso: los estados finan-

cieros.

ContabilizarEs la manera sistemática y ordenada para anotar las transacciones de una empresa. La contabili-zación de una transacción se hace de acuerdo con ciertas reglas contables preestablecidas.

Lavida de una empresa está compuesta de numerosas transacciones que día a día realiza conotras entidades económicas. Los registros contables permiten plasmar éstas al detalle para asíoroporcíonar información financiera del negocio a los diferentes usuarios.

El diario generalí como quien escribe un diario de vida señala ahí los acontecimientos que día a día le suceden,

en el diario general la empresa anota las transacciones que día a día realiza, tales como: compras

TERMINOLOGíA CONTAB.LE. LA EMPRESA DE SERVICIOS

UNIDAD I

de mercancías a proveedores, ventas de mercancías a clientes, inversiones de los dueños o accio-nistas, gastos generados por la operación del negocio.

Las operaciones de la empresa se registran en la contabilidad para llevar un historial de loshechos ocurridos en la entidad que la afectan económicamente y que son susceptibles de medi-ción. Este historial le sirve a la empresa para tener condensada su vida en un solo lugar y tener lafacilidad de verificar cualquier operación del negocio.

Asiento contable se le llama a la forma más elemental de registro de una transacción. Pararegistrar las operaciones de un negocio se utilizan las cuentas que se vieron anteriormenteen los formatos de los estados financieros.

Asiento simple es aquel en el que se registran movimientos únicamente en dos cuentas.Asiento compuesto se origina cuando se registran movimientos de tres o más cuentas en el

mismo asiento.

El diario general es un libro en donde se registran cronológicamente los asientos contablesde la empresa. En un sistema computacional, el instrumento en el que se guarda la información enlugar de ser un libro es una base de datos contenida en el disco de una computadora o en disque-tes utilizados por el usuario.

De acuerdo con el concepto de dualidad económica definido anteriormente, un asientocontable siempre requerirá del registro de los dos componentes de una operación mercantil.Esto es, a todo cargo le corresponde un abono por la misma cantidad.

El formato del diario general comúnmente utilizado es el siguiente:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

(1) (2)CUENTA CARGADA

CUENTA ABONADA-EXPLlCACIÓN-

(3) (4)$

$

Donde:

l. La primer columna se utiliza para anotar la fecha en la cual se hizo la transacción.2. Este espacio se utiliza para el registro de las cuentas que resultan afectadas por las transac-

ciones del negocio.

La cuenta cargada se escribe al iniciar la columna, por lo que al anotarse una cuenta del ladoizquierdo en el diario general se dice que se está haciendo un "cargo" a esa cuenta. Cargo odébito: se le llama a todo movimiento hacia el lado izquierdo de una cuenta.

La cuenta abonada va en el siguiente renglón y hacia la derecha, dejando cierto espacio paradiferenciarse una de la otra; esto es, para diferenciar el cargo del abono. Al anotarse una cuentamás hacia el lado derecho (dejando este espacio) se dice que se está haciendo un "abono" a lacuenta. Abono o crédito: se le llama a todo movimiento hacia el lado derecho de una cuenta.

Después de registrarse el asiento se le agrega una breve explicación acerca de la transacciónque dio origen al asiento contable. Esta explicación sirve también para hacer referencia a ladocumentación fuente que dio origen al registro de la operación.

Documentación fuente: son los documentos oficiales en los cuales se basa un contadorpara hacer el registro contable. Ejemplos: facturas, recibos, notas, pagarés.

3. Esta columna es para escribir el importe correspondiente a la(s) cuenta(s) cargada(s).4. Esta columna es para escribir el importe correspondiente a la(s) cuenta(s) abonada(s).

¿Por qué es necesario y útil el diario general?Tanto en una contabilidad manual como en una contabilidad asistida por un sistema computacionalde apoyo esta parte del proceso contable es importante debido a las siguientes razones:

l. Es el único lugar en el que quedan asentadas las operaciones de un negocio en orden crono-lógico.

2. Al hacer el asiento contable se puede visualizar en un mismo lugar la correspondencia delimporte cargado y el importe abonado (dualidad económica). De hecho, en muchos sistemasde cómputo contables al registrar los asientos de diario, está bloqueada la posibilidad deescribir un asiento en el que no exista esa correspondencia, pues normalmente el sistema noda por terminado el asiento sino hasta que el importe cargado sea igual al abonado.

3. La explicación del asiento permite conocer la operación o transacción que lo originó y sudocumentación fuente.

¿Cómo registrar en el diario general? ¿Cómo se define cuál será la cuenta cargada y cuál lacuenta abonada?

Para aprender a contabilizar se necesita conocer tres conceptos:

l. Los nombres de las cuentas que se utilizan para registrar Una operación.Elgrupo al que pertenece cada cuenta. Ubicar la cuenta dentro de los cinco principalestipos de cuenta: activo, pasivo, capital, ingreso o gasto.

3. Las reglas de afectación para cada grupo de cuentas. Estas reglas marcan pautas parautilizar las cuentas, pues definen el tipo de movimiento (cargo o abono) que corresponderáa una cuenta considerando la operación que tuvo lugar.

Reglas de afectación

Son reglas preestablecidas en contabilidad para registrar de una manera ordenada y sistemáticalas operaciones de una empresa. Aprender a contabilizar implica dominar estas reglas.

Las cuentas de activo y las cuentas de gastos son afectadas con las mismas reglas: aumentancon un cargo y disminuyen con un abono.

Las cuentas de pasivo, capital e ingresos serán afectadas con las mismas reglas entre sí, ycontrarias a las anteriores: aumentan con un abono y disminuyen con un cargo.


•

UNIDAD I

EL PROCESODE CONTABILIZAR

(Conocer y analizar la trasacción

IIdentificar las cuentas

Conocer las cuentas relacionadas y/o losy el concepto que ~

se registra en cada una conceptosinvolucradosen la operación

IEntender los grupos de cuentas--1 Clasificar las cuentas de acuerdo

y el significado conceptualcon el grupo al que pertenecen

del grupo de cuentas que engloban

I 1I Activo I I Pasivo I I Capital I I Ingreso I I Gasto I

I I

Definir el efecto que se debereflejar en la cuenta:

aumento o disminución

Contabilizar la operaciónde acuerdo con las reglas

de afectación

¡Por qué esta agrupación en el manejo de las reglas de afectación de las cuentas?

Activo = Pasivo + Capital contable

ActivosGastos

PasivosCapitalIngresos

Existen al menos dos explicaciones al respecto, una de origen matemático y otra de origenconceptual.

Explicación matemática: la explicación matemática parte de la ecuación contable básica, lacual está definida como:

Considerando que el capital contable está formado principalmente por dos grandes aparta-dos que son el capital social y las utilidades, podemos entonces desglosar la ecuación de acuerdocon lo siguiente:

Activo = Pasivo + (Capital social + Utilidades)

Las utilidades o pérdidas en la empresa surgen de la diferencia entre ingresos y gastos, por loque podemos desglosar aún más la ecuación de acuerdo con lo siguiente:

Activo = Pasivo + (Capital social + Ingresos - Gastos)

Para mantener la igualdad de la ecuación, el elemento "gastos" debe integrarse en el ladoizquierdo de la ecuación:

Activo + Gastos = Pasivo + Capital social + Ingresos

Esta explicación matemática concluye que la agrupación de cuentas de esta manera (activos-gastos y pasivo-capital-ingresos) permitirá mantener la igualdad de la ecuación contable básica,pues si el manejo para cada grupo de cuentas se hace de acuerdo con las mismas reglas deafectación, la igualdad permanecerá.

Explicación conceptual: las cuentas de activos-gastos tienen las mismas reglas, pues ambosconceptos se refieren a recursos de la empresa utilizados para generar beneficios; mientras que lascuentas de pasivos-capital-ingresos representan para el negocio fuentes para obtener recursos.

Activo PasivosGastos = Capital

Ingresos

Recursos = Fuentes

Las reglas de afectación de las cuentas están relacionadas con los cinco principales tipos decuentas (activo, pasivo, capital, ingreso y gasto). A continuación se definen estas reglas en formaindividual con ejemplos ilustrativos:

l. Las cuentas de activo:

CONCEPTO DEBE HABER

AUMENTAN CON UN CARGO (+)

DISMINUYEN CON UN ABONO (-)$

$

Las cuentas de pasivo:

básica, la FECHA CONCEPTO DEBE HABER

DISMINUYEN CON UN CARGO HAUMENTAN CON UNABONO (+)

$$


• 3. Las cuentas de capital:

UNIDAD I

CONCEPTO DEBE HABERFECHA

DISMINUYEN CON UN CARGO (-)

AUMENTAN CON UN ABONO (+)$

$

4. Las cuentas de ingresos:


DISMINUYEN CON UN CARGO (-)

AUMENTAN CON UN ABONO (+)$

$

S. Las cuentas de gastos:


AUMENTAN CON UN CARGO (+)DISMINUYEN CON UN ABONO (-)

$$

Ejemplo 1:

Ejemplo ilustrado sin el manejo del IVA.Se presenta primeramente un ejemplo ilustrativo sin elmanejo del Impuesto al valor agregado, pues para fines didácticos, resulta conveniente conocerel registro contable de las operaciones, sin considerar este impuesto.

Este ejemplo ilustrativo contiene lo siguiente:

l. Se menciona la transacción realizada por la empresa.2. Se hace un análisis de la operación en función de las cuentas relacionadas, la clasificación a la

que pertenecen y las reglas de afectación que se deben tomar en cuenta para el registro dela operación.

3. Se presenta en el diario general el asiento contable que resulta de la transacción.4. Por último se muestra el estado financiero que se presentaría después de la transacción.

Estos estados financieros se presentan para fines ilustrativos, con el objetivo de visualizar elimpacto directo del registro de una transacción en los estados financieros de la compañía. Sinembargo, es conveniente aclarar que los estados financieros normalmente se presentan en formaanual con el resumen de las operaciones realizadas en un año.

A continuación se presentan transacciones del mes de enero de la compañía ABC, mes enque inició sus operaciones. Esta empresa ofrece servicios de asesoría en decoración:

Transacción número I Aportación de $100 000 en efectivo, el lo. de enero.

Análisis:

AUMENTO

CLASIFICACiÓN EFECTOCAUSADO

EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACiÓN DEL ASIENTOCUENTAS

RELACIONADASDE LAS

CUENTAS

EFECTIVO' ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DEACTIVO AUMENTAN SI EFECTIVO ESUNA.CUENTA DE ACTIVOCON UN CARGO. QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS CUENTAS

DEL ACTIVO AUMENTAN CON UN CARGO.LA CUENTA CARGADA DEBE SER:EFECTIVO.

LAS CUENTAS DE CAPITAL AUMENTAN SI CAPITAL SOCIAL ESUNA CUENTA DECON UN ABONO. CAPITAL QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS

CUENTAS DE CAPITAL AUMENTAN CON UNABONO,LA CUENTA ABONADA DEBESER:CAPITAL SOCIAL.

I

CAPITALSOCIAL

CAPITAL

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

CONCEPTOFECHA DEBE HABER

I1 ENERO EFECTIVO

CAPITAL SOCIAL$100000

$100000

el Estado financiero:

BALANCE GENERAL AL lo. DE ENERO DE 2003

lade

$100000$100000

ACTIVO CAPITAL CONTABLE

CIRCULANTE:EFECTIVOTOTAL ACTIVOS

$100000$100000

CAPITAL SOCIALTOTAL CAPITAL

Interpretación:

elSin

- día en que se inician las operaciones de la empresa su total de activos está representado porrubro de efectivo, el cual fue obtenido de la aportación de los dueños o accionistas.

enJ La cuenta que probablemente debe ser afectada es la correspondiente a la cuenta bancaria en la que se haya

=epositado ese dinero, pues el efectivo no se mantiene en la empresa, sino en un banco; sin embargo, para efectos_ áctícos se utiliza directamente el rubro del balance general que es "efectivo".


•

111Transacción número 2 Compra de equipo de cómputo de contado con valor de $12 000, el5 de enero.

Análisis:

CUENTASRELACIONADAS

CLASIFICACIÓNDE LAS

CUENTAS

EQUIPO DECÓMPUTO

EFECTIVO

EFECTOCAUSADO

EN LA CUENTA REGLAS QUE SEAPLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SI EQUIPO DE CÓMPUTO ESUNA CUENTACON UN CARGO. DE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDO Y

LAS CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CONUN CARGO. LA CUENTA CARGADA DEBESER:EQUIPO DE CÓMPUTO.

DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVOACTIVOCON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTAS

DEL ACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

UNIDAD I

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

CONCEPTO HABERFECHA DEBE

EQUIPO DE CÓMPUTO

EFECTIVO

S/ENERO $12000

$12000

Estado financiero:

BAlANCE GENERAL AL 5 DE ENERO DE 2003


CIRCULANTE:

EFECTIVONO CIRCULANTE:

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:EQUIPO DE CÓMPUTOTOTAL ACTIVOS

$ 88000CAPITAL SOCIAL $100000

$ 12000

$100000 TOTAL CAPITAL $100000

Interpretación:

Después de esta transacción, la situación financiera de la empresa cambia, pues ahora cuenta conuna nueva distribución de activos que se integran de la siguiente manera: $88000 correspondenal efectivo de la empresa, el cual disminuyó en $12 000 por la compra de contado de equipo decómputo y precisamente esos $12 000 ahora están representados por una cuenta de activo a laque llamamos "equipo de cómputo". El total de activos siguen siendo $100000 Y su fuentecontinúa siendo el capital, pues con el dinero que pusieron los dueños de la empresa se adquirióla computadora.

Transacción número 3 Compra de un escritorio a crédito con valor de $6 000, el 7 deenero.

Análisis:

CLASIFICACIÓN EFECTOCAUSADO

EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTOCUENTAS

RELACIONADASDE LAS

CUENTAS

EQUIPO PARAOFICINA

ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DEACTIVO AUMENTAN SI EQUIPO PARA OFICINA ESUNA CUENTACON UN CARGO. DEACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDO Y

LAS CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CONUN CARGO, LA CUENTA CARGADA DEBESER:EQUIPO PARA OFICINA.

SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTADE PASIVO QUE ESTÁAUMENTANDOy LAS CUENTAS DEL PASIVOAUMENTANCON UN ABONO, LA CUENTA ABONADADEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.

ACREEDORESDIVERSOS

PASIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE PASIVOAUMENTANCON UN ABONO.

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

FECHA HABERCONCEPTO DEBE

l/ENERO EQUIPO DE OFICINA

ACREEDORES DIVERSOS$6000

$6000

Estado financiero:

PASIVO

CORTO PLAZO:

ACREEDORES DIVERSOS$ 88000 $ 6000NO CIRCULANTE:

INMUEBLES, MAQUINARIA y EQUIPO:'EQUIPO DE CÓMPUTO $12 000

EQUIPO PARA OFICINA $ 6000TOTAL ACTIVOS

CAPITAL CONTABLECAPITAL SOCIAL $100000

$ 18000$106000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $106000

Interpretación:

Los recursos de la empresa se encuentran ahora en tres activos diferentes: efectivo, equipo decómputo y equipo para oficina; las fuentes de esos recursos ahora son un pasivo de $6000 porel escritorio comprado a crédito y la aportación inicial de los dueños de $100 000.

4 En el caso de "Inmuebles, maquinaria y equipo", la empresa tiene la opción de presentar el desglose de activos fijoscomo se hace en este balance general, o presentar sólo el total de activos fijos y, en una nota por separado, desglosar eltotal.


• Transacción número 4 Compra de un local, el día 10 de enero, con valor de $60 000, de loscuales $10 000 se pagaron de contado y por el resto se firmó un documento.

Análisis:

CUENTASRELACIONADAS

DE LAS

EDIFICIO

EFECTIVO

ACREEDORESDIVERSOS


EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTOCUENTAS

ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SI EQUIPO PARA OFICINA ESUNA CUENTACON UN CARGO. DE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDO Y


DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVOCON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTAS

DEACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

AUMENTO LAS CUENTAS DE PASIVOAUMENTAN SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTA

ACTIVO

PASIVOCON UN ABONO. DE PASIVO QUE ESTÁAUMENTANDO

Y LAS CUENTAS DEL PASIVOAUMENTANCON UN ABONO, OTRA CUENTAABONADADEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.

UNIDAD I

Registro contable:

, ASIENTO DE DIARIO


$60000lO/ENERO EDIFICIOEFECTIVOACREEDORES DIVERSOS

$10000$50000

E.stado financiero:

BALANCE GENERAL AL lO DE ENERO DE 2003

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE:

EFECTIVONO CIRCULANTE:

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:EDIFICIO $60000

CORTO PLAZO:

ACREEDORES DIVERSOS$ 78000 $ 56000

CAPITAL CONTABLE

EQUIPO DE CÓMPUTOEQUIPO PARA OFICINATOTAL ACTIVOS

CAPITAL SOCIAL $100000$12000$ 6000 $ 78000

$156000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $156000

Interpretación:

El total de activos suman ahora $156 000, el efectivo disminuyó en $10 000 con respecto albalance general anterior del 7 de enero por el pago que se hizo de contado para adquirir el local.

e los

000

000

s ooo

ecto al! local.

I!IÉste se presenta en la cuenta de: edificio con un importe de $60 000. La disminución del efectivoen $10 000 Yel aumento del edificio en $60,000 da como resultado un aumento neto en el totalde activos de $50 000 (aumentó de $106000 a $156 OOO).Y las fuentes de esos recursos siguensiendo $6000 del equipo para oficina que aún se deben (presentados en acreedores diversos),$100000 de la aportación inicial (capital social) y una nueva deuda contraida por la adquisicióndel local de $50000 (acreedores diversos).

Transacción número 5 Del total de las cuentas por pagar a acreedores diversos se hizo unpago parcial de $2 000 el día 12 de enero.

Análisis:

CLASIFICACIÓN EFECTOCUENTAS DE LAS CAUSADO

RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

ACREEDORES PASIVO DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE PASIVO DISMINUYEN SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTA

EFECTIVO ACTIVO

DE PASIVO QUE ESTÁ DISMINUYENDOYLAS CUENTAS DEL PASIVO DISMINUYEN CONUN CARGO, LA CUENTA CARGADA DEBESERACREEDORES DIVERSOS.

DISMINUCIÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVO

DIVERSOS CON UN CARGO.

CON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTASDEL ACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

Registro contable:

ASIENTO 5fbiARlólifFECHA HABERCONCEPTO DEBE

12/ENERO ACREEDORES DIVERSOSEFECTIVO

$2000$2000

Estado financiero:

PASIVO

CIRCULANTE:

EFECTIVONO CIRCULANTE:INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:EDIFICIO $60000

EQUIPO DE CÓMPUTO $12 000EQUIPO PARA OFICINA $ 6 000

TOTAL ACTIVOS

CORTO PLAZO:

ACREEDORES DIVERSOS$ 76000 $ 54000

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL $100000$ 78000



Interpretación:

Si analizamos ahora el balance general vemos que el total de activos disminuyó en $2 000 por elpago de las cuentas por pagar a acreedores diversos; asimismo, el total de pasivo más capitaldisminuyó en $2 000, ya que la cuenta de acreedores diversos disminuyó en este importe.

Ahora pasemos a transacciones que involucran movimiento en cuentas de ingresos y degastos.

Transacción número 6 Durante el mes de enero, la empresa prestó servicios de asesoría endecoración. Por este concepto recibió ingresos de contado por $6 000 y quedaron pendientesde cobro $2 000, de un cliente que pidió a la empresa un plazo de un mes para pagarle.

Análisis:


RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA- --- - -EFECTIVO ACTIVO AUMENTO

REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

CLIENTES ACTIVO AUMENTO

LAS CUENTAS DEACTIVO AUMENTAN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DEACTIVOCON UN CARGO. QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS CUENTAS I

DEL ACTIVO AUMENTAN CON UN CARGO.LA CUENTA CARGADA DEBE SER:EFECTIVO.

LAS CUENTAS DEACTIVO AUMENTAN SI CLlENTES'ES UNA CUENTA DE ACTIVOCON UN CARGO. QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS CUENTAS

DEACTIVO AUMENTAN CON UN CARGO,OTRA CUENTA CARGADA DEBE SER:

LAS CUENTAS DE INGRESOSAUMENTAN CON UN ABONO.

CLIENTES.

SI INGRESOS ESUNA CUENTA QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS CUENTAS DE INGRESOSAUMENTAN CON UN ABONO, LA CUENTAABONADA DEBE SER:INGRESOS.

INGRESOS INGRESOS AUMENTO

~

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

FECHA CONCEPTO DEBE

EFECTIVO $600031/ENEROCLIENTES $2 000

INGRESOS $8000

Transacción número 7 Los gastos originados durante el mes de enero fueron los siguientes:

Gastos por sueldos administrativosGasto por agua, luz y teléfono (se consideran del área administrativa)Gasto por publicidad

$2000$1000$2000

Los sueldos y la publicidad se pagaron de contado, los recibos de agua, luz y teléfono vencenen el mes de febrero.

UNIDAD I

I.,

I

••

•Análisis:


RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN

GASTOS GASTO AUMENTO LAS CUENTAS DE GASTOS AUMENTANCON UN CARGO.

EFECTIVO ACTIVO DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYENCON UN ABONO.

ACREEDORESDIVERSOS


EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

SI GASTOS ESUNA CUENTA QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS CUENTAS DE GASTOSAUMENTAN CON UNA CARGO, LA CUENTACARGADA DEBE SER:GASTOS.

SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVOQUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTASDEACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTADE PASIVO QUE ESTÁ AUMENTANDO Y LASCUENTAS DE PASIVO AUMENTAN CON UNABONO, OTRA CUENTAABONADA DEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.

FECHA DEBE HABE.R

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

CONCEPTO

$4000$1000

Con estas dos transacciones (6 y 7) podemos pasar a la elaboración de los estados financie-ros. Ahora se presentarán los estados financieros correspondientes al mes de enero. En primergar debe elaborarse el estado de resultados, de tal manera que pueda presentarse en el balance

general los resultados de la operación del negocio en el mes de enero (utilidades o pérdidasobtenidas).

Estados financieros:

$8000INGRESOS POR SERVICIOS

- GASTOS DE OPERACiÓN:GASTOS DE ADMINISTRACiÓN'

GASTOS DEVENTA'UTILIDAD NETA

$3000$ 2000


GASTOS POR SUELDOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS POR AGUA, LUZYTELÉFONOGASTOS DE PUBLICIDAD

EFECTIVOACREEDORES,oIVERSOS

$2000$1000$2000

$5000$3000

5 Los gastos por sueldos administrativos y por servicios de agua, luz y teléfono se suman para presentarse en elrubro de "gastos de administración".

6 Los gastos publicitarios, por estar relacionados con la cornercialización y venta del servicio, se presentan bajo el-ubro de "gastos de venta".

ElInterpretación:

UNIDAD I

Este estado financiero nos muestra que, en el mes de enero la empresa obtuvo $3 000 de utilida-des, pues sus ingresos por servicios otorgados fueron de $8 000 y sus gastos de operación de$5000.

BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 2003

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE:EFECTIVOCLIENTES

CORTO PLAZO:

ACREEDORES DIVERSOS$78000$ 2000

$ 55000

$80000NO CIRCULANTE:

INMUEBLES. MAQUINARIA y EQUIPO:EDIFICIO $60000

EQUIPO DE CÓMPUTO $12000EQUIPO PARA OFICINA $ 6000TOTAL ACTIVOS

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIALUTILIDAD DEL EJERCICIO

TOTAL PASIVO + CAPITAL

$100000$ 3000$ 78000

$158000$103000$158000

Interpretación:

Con respecto al balance general anterior, vemos que se registraron cuentas por cobrar a clien-tes de $2 000 por el cliente que pidió un plazo de un mes para pagar. El efectivo llegó a un saldoneto de $78000 (76000 + 6000 - 4000), pues se tenía un saldo de $76000; se recibieron$6 000 de contado por servicios de asesoría en decoración otorgados y se utilizaron $4 000para pagar los sueldos ($2 000) Y la publicidad ($2 000) del negocio. Las cuentas por pagar aacreedores diversos aumentaron a $55 000 (54 000 + I 000), pues se tenía un saldo de $55 000y los recibos de agua, luz y teléfono fueron de $1 000 Yquedaron pendientes de pago. Además,ahora se incluye dentro del capital contable la utilidad del ejercicio de $3 000.

El mayor general

Como habremos notado en el ejemplo anterior, en el proceso contabilizador es necesaria algunaherramienta que permita resumir la información de cada cuenta por separado para poder pre-sentar en forma mensual los estados financieros.

En el ejemplo anterior, después de cada operación se sumaron y/o restaron los movimientosde cada cuenta para presentar en el estado financiero correspondiente los resultados finales decada cuenta.

El proceso contable incluye resumir todas las operaciones relacionadas con una cuentaespecífica, de tal manera que pueda conocerse en cualquier momento el saldo? de las cuentas.

7 Saldo significa: resultado final de una cuenta. Cada cuenta en un periodo determinado tiene aumentos y disminu-

ciones. Al resultado final de los aumentos menos las disminuciones se le llama: saldo.

111¡..•••••

Las cuentas específicas que son afectadas en el registro de las operaciones de un negocioson denominadas cuentas de mayor y el conjunto de cuentas de mayor es conocido contablementecomo mayor general o el libro mayor.

Para la contabilidad manual el libro mayor puede adquirirse en cualquier papelería y cadahoja tiene comúnmente el siguiente formato:

Cuando la contabilidad se elabora con un sistema computacional de apoyo, la informaciónrelacionada con cada cuenta específica es almacenada en un archivo de datos que después será labase para la obtención de los estados financieros.

Para fines didácticos representaremos las cuentas de mayor con un formato comúnmenteutilizado al que denominamos cuenta "T". Este esquema es de gran utilidad para relacionar lasreglas de afectación con las cuentas de mayor. Antes de hacer esta relación conviene conocercierta terminología contable básica aplicada al esquema de la cuenta" T":

Nombre de la cuenta:

Fecha Concepto

Número de la cuenta:

Debe Haber Saldo

CUE.NTA "T"Espacio para el nombre de la cuenta

8 "Debe" es un nombre de la terminología contable, de ninguna manera se refiere a que lo registrado en este ladode la cuenta se le deba a alguien, "debe" se refiere al lado "izquierdo" de la cuenta. Su nombre proviene de los ini-cios de la contabilidad en el lenguaje romano. Debe = deudor = debitor = persona sobre la cual se tiene un derecho; estoes, traducido al lenguaje contable, la definición de un activo (C.P. José Luis Elizondo Cantú, Revista de Contaduría Pública,mayo de 1994).

, El nombre de "haber" no significa que lo que se registra de ese lado es lo que tiene la empresa, "haber" en lacuenta "T" es el lado: "derecho". Su nombre proviene también del lenguaje romano de la palabra "creditor" o "habileitor".Es decir, persona que nos habilita o provee bienes y con la cual tenemos una obligación por habernos proveído de algúnbien. Traducido al lenguaje contable hablamos de pasivos o deudas (C.P. José Luis Elizondo Cantú, Revista de ContaduríaPública, mayo de 1994).

El lado izquierdo de. la cuenta se llama:Debes

Un movimiento que se registra en el ladoizquierdo de la cuenta se llama: cargo odébito

Cuando el saldo de la cuenta está ubicadodel lado izquierdo se le denomina: saldodeudor

s

a

1-

L

Ij

El lado derecho de la cuenta se llama: Ha-ber?

Un movimiento que se registra en el ladoderecho de la cuenta se llama: abono ocrédito

Cuando el saldo de la cuenta está ubicadodel lado derecho se le denomina: saldoacreedor

li


IDLas reglas de afectación en las cuentas de mayor:

Las reglas de afectación definidas anteriormente se expresarían de la siguiente forma en lascuentas de mayor:

Cuentas de activo Cuentas de pasivo

+Aumentan

con un cargo

t

Disminuyencon un cargo

~

+Aumentan

con un abono

t

Disminuyencon un abono

~

Cuentas de gastos Cuentas de capital

+Aumentan

con un cargo

t t

+Aumentan

con un abonoDisminuyen

con un abono

~


~

Cuentas de ingresos


~

+Aumentan

con un abono

t

Como se había dicho anteriormente, para mantener la igualdad de la ecuación contablebásica, las cuentas de activo y las cuentas de gastos tienen las mismas reglas de afectación y lascuentas de pasivo, capital e ingresos tienen las mismas reglas de afectación entre sí y contrarias alas de los activos y gastos.

Ejemplo:

Para el ejemplo presentado en la sección anterior se harían los siguientes movimientos en lascuentas de mayor:

Nota importante: los números encerrados en los paréntesis muestran el número de la trans-acción que da origen al movimiento.

Efectivo

(1) 100000 12000 (2)(6) 6000 10000 (4)

2000 (5)4000 (7)

106000 I 28000(s) 78000

UNIDAD I

Capital social Equipo de cómputo

100000 (1) (2) 12000

100000 (s) (s) 12000~

Equipo para oficina Acreedores diversos Edificio

(3) 6000 (5) 2000 6000 (3) (4) 6000050000 (4)1000 (7)

2000 57000(s) 6000 55000 (s) (s) 60000

ClientesGastos por sueldosadministrativosIngresos

(6)

2000

2000 8000 (6) (7) 2000

(s) 2000 8000 (s) (s)

lanza de comprobación

_ - vez que se han registrado la!' operaciones del negocio en las cuentas de mayor, pueden=-:enerse los saldos de cada cuenta. Todos los saldos son presentados en un listado llamado:

za de comprobación.La balanza de comprobación es un reporte de todos los saldos de las cuentas utilizadas en la

_'"nbilidad de una empresa. Este listado permite la verificación de los movimientos registradoscuentas de mayor, pues comprueba que la suma de los saldos deudores y los saldos acree-

-::res sea igual.


IDLa balanza de comprobación para el ejercicio presentado sería la siguiente:

UNIDAD I

BALANZA DE COMPROBACIÓN POR EL MES DE ENERO DE 2003

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER- - -~._.- - ----- --'" -~- ~-~---'--EFECTIVO 78000CLIENTES

r, \ ... ,2000

EDIFICIO 60000EQUIPO DE CÓMPUTO 12000EQUIPO PARA OFICINA 6000ACREEDORES DIVERSOS SS000CAPITAL SOCIAL 100000.INGRESOS 8000GASTO POR SUELDOS ADMINISTRATIVOS 2000GASTO POR AGUA, LUZYTELÉFONO

,~1000

GASTO POR PUBLICIDAD 2000TOTALES $163000 $163000

Elorden de presentación de las cuentas en la balanza de comprobación es como se presentaen el formato: en primer lugar se presentan las cuentas de activo, después las del pasivo, le siguenlas cuentas de capital, después las de ingresos y por último lasde gastos.

Después de hacer la balanza de comprobación, el siguiente paso en el proceso contable eshacer los asientos de ajuste para presentar correctamente los estados financieros. Por el mo-mento los estados financieros presentados a finales del mes de enero (después de la transacciónnúmero 7), son los estados financieros finales. En la unidad 3 se explicarán los asientos de ajuste.

Ejemplo 2:

Ejemplo ilustrativo con el manejo dellVA: ahora se presenta el mismo ejemplo anterior, incluyen-do el registro contable del Impuesto alValor Agregado. El lector podrá comparar las diferenciasy constatar que el IVAes un impuesto que origina en la empresa una cuenta por cobrar o unacuenta por pagar, pero el valor de sus activos (a excepción del efectivo o las cuentas por cobrar)e ingresos permanece inalterado.

Este ejemplo ilustrativo contiene lo siguiente:

l. Se menciona la transacción realizada por la empresa.2. Se hace un análisis de la operación en función de las cuentas relacionadas, la clasificación a la

que pertenecen y las reglas de afectación que se deben tomar en cuenta para el registro dela operación.

3. Se presenta en el diario general el asiento contable que resulta de la transacción.4. Por último se muestra el estado financiero que se presentaría después de la transacción.

Estos estados financieros se presentan para fines ilustrativos, con el objetivo de visualizar elimpacto directo del registro de una transacción en los estados financieros de la compañía. Sinembargo, es conveniente aclarar que los estados financieros normalmente se presentan en formaanual con el resumen de las operaciones realizadas en un año.

mA continuación se presentan transacciones del mes de enero de la compañía ABC, mes en

_ e inició sus operaciones. Esta empresa ofrece servicios de asesoría en decoración:

Transacción número Aportación de $100 000 en efectivo, el I o. de enero.

Análisis:


RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS QUE SEAPLlCAN

EFECTIVO 10 ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTANCON UN CARGO.

CAPITAL CAPITAL AUMENTO LAS CUENTAS DE CAPITALAUMENTANSOCIAL CON UN ABONO.

EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVOQUE ESTÁAUMENTANDOY LAS CUENTASDELACTIVOAUMENTAN CON UN CARGO,LA CUENTA CARGADA DEBE SER:EFECTIVO.

SI CAPITAL SOCIAL ESUNA CUENTA DECAPITAL QUE ESTÁAUMENTANDOY LASCUENTAS DE CAPITAL AUMENTAN CONUN ABONO. LA CUENTA ABONADA DEBESER:CAPITAL SOCIAL.

egistro contable:

ASIENTO DE DIARIO

FECHA HABERCONCEPTO DEBE

llENERO $100000EFECTIVO

CAPITAL SOCIAL $100000

Estado financiero:

BALANCE GENERAL AL lo. DE ENERO DE 2003


CIRCULANTE:

EFECTIVOTOTAL ACTIVOS

CAPITAL SOCIALTOTAL CAPITAL

$100000$100000

$100000$100000

terpretación:

día en que se inician las operaciones de la empresa su total de activos está representado por- -ubro de efectivo, el cual fue obtenido de la aportación de los dueños o accionistas.

10 La cuenta que probablemente debe ser afectada es la correspondiente a la cuenta bancaria en la que se hayaitado ese dinero, pues el efectivo no se mantiene en la empresa, sino en un banco; sin embargo, para efectos

::rácticos se utiliza directamente el rubro del balance general que es "efectivo".


ElTransacción número 2 Compra de equloo de cómputo de contado con valor de $12 000más IVA, el 5 de enero.

Análisis:

CUENTASRELACIONADAS

EQUIPODE CÓMPUTO

IVAPORACREDITAR

EFECTIVO

UNIDAD I


EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTODE LAS

CUENTAS

ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SI EQUIPO DE CÓMPUTO ESUNA CUENTACON UN CARGO. DE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDOY

LAS CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CONUN CARGO. LA CUENTA CARGADA DEBESER:EQUIPO DE CÓMPUTO.

LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SilVA POR ACREDITAR ESUNA CUENTACON UN CARGO. DE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS

CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CON

ACTIVO AUMENTO

ACTIVO

UN CARGO, OTRA CUENTA CARGADA DEBESER:IVA POR ACREDITAR.

DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVOCON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDOY LAS CUENTAS

DELACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

FECHA CONCEPTO DEBE HABER--- -"'---",

S/ENERO EQUIPO DE CÓMPUTO $12000IVA POP.ACREDITAR $ 1800

EFECTIVO $13800

Estado financiero:

ItHlftIIBALANCE GENERAL ALS DE ENERO DE 2003

ACTIVO CAPITAL CONTABLE------_.- --- --

CIRCULANTE:

EFECTIVO $86200IMPUESTOS POR ACREDITAR" $ 1800 $ 88000NO CIRCULANTE: CAPITAL SOCIAL $100000INMUEBLES. MAQUINARIA Y EQUIPO:

EQUIPO DE CÓMPUTO $12000TOTAL ACTIVO$ $100000 TOTAL CAPITAL $100000

11 En el balance general aparece el importe del IVApor acreditar, bajo el rubro "impuestos por acreditar", ya que laempresa probablemente tenga otros impuestos por acreditar, además del IVA

Interpretación:

Después de esta transacción,la situación financiera de la empresa cambia, pues ahora cuenta conuna nueva distribución de activos que se integran de la siguiente manera: $86 200 correspondenal efectivo de la empresa, el cual disminuyó en $13 800 por la compra de contado de equipo decómputo y precisamente esos $13 800 ahora están representados por una cuenta de activo a laque llamamos "equipo de cómputo" y otra cuenta de activo a la que llamamos "IVA por acredi-tar", el total de activos siguen siendo $100 000 Ysu fuente continúa siendo el capital, pues con eldinero que pusieron los dueños de la empresa se adquirió la computadora.

Transacción número 3 Compra de un escritorio a crédito con valor de $6000 más IVA,el7 de enero.

Análisis:

r CLASIFICACiÓN EFECTOCUENTAS DE LAS CAUSADO

RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN

"Q\j\1'O A\:.TNO 1\U'l~"N"íO LkS OJ't:Hí"'S '¡)'[: "'''-1'NO 1\0~,'2I'Hf',NDE OFICINA CON UN CARGO.

!IVA POR ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN

ACREDITAR CON UN CARGO.

t

ACREEDORES PASIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE PASIVOAUMENTANDIVERSOS CON UN ABONO.

I

EXPLICACiÓN DEL ASIENTO

S, 't:Q\.l1'?O '?f','/.A 0'i'1C\~'1'. ss 'JNI'. c.'J'i:.~nl'.DE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDOYLAS CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CONUN CARGO, LA CUENTA CARGADA DEBESER:EQUIPO PARA OFICINA.

SilVA POR ACREDITAR ESUNA CUENTADE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDO Y LASCUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CONUN CARGO, OTRA CUENTA CARGADA DEBESER:IVA PORACREDITAR.

SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTADE PASIVO QUE ESTÁAUMENTANDOy LAS CUENTAS DEL PASIVOAUMENTANCON UN ABONO, LA CUENTA ABONADADEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

FECHA DEBE HABERCONCEPTO

7/ENERO EQUIPO PARA OFICINA

IVA POR ACREDITARACREEDORES DIVERSOS

$6000$ 900

$6900


Estado financiero:

CAPITAL CONTABLECAPITAL SOCIAL $100000

PASIVO

CORTO PLAZO:

ACREEDORES DIVERSOS$B6200$ 2700 $ BB900

$ 6900IMPUESTOS POR ACREDITAR

NO CIRCULANTE: --::JINMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:"

EQUIPO DE CÓMPUTO $12000EQUIPO PARA OFICINA $ 6000TOTAL ACTIVOS

$ lB 000


Interpretación:

Los recursos de la empresa se encuentran ahora en cuatro activos diferentes: efectivo, impuestospor acreditar, equipo de cómputo y equipo para oficina; la cuenta de impuestos por acreditaraumentó de $1 800 a $2 700 por los $900 de IVAcorrespondientes al escritorio; las fuentes deesos recursos ahora son un pasivo de $6 900 por el escritorio comprado a crédito y la aporta-ción inicial de los dueños de $100 000.

Transacción número 4 Compra de un local, el día 10 de enero, con valor de $60 000 másIVAde los cuales $10 000 se pagaron de contado y por el resto se firmó un documento.

Análisis:CLASIFICACIÓN EFECTO

CUENTAS OELA,s CAUSADOI ---:-:::iRELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

EDIFICIO ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SI EQUIPO PARA OFICINA ESUNA CUENTACON UN CARGO. DE ACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDOY


IVAPOR ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SilVA POR ACREDITAR ESUNA CUENTAACREDITAR CON UN CARGO. DEACTIVO QUE ESTÁAUMENTANDO Y LAS

CUENTAS DELACTIVO AUMENTAN CONUN CARGO, OTRA CUENTA CARGADA DEBESER:IVA POR ACREDITAR.-EFECTIVO ACTIVO DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVO

CON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTASDEACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

ACREEDORES PASIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE PASIVOAUMENTAN SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTADIVERSOS CON UN ABONO. DE PASIVO QUE ESTÁAUMENTANDO

Y LAS CUENTAS DEL PASIVOAUMENTANCON UN ABONO, OTRA CUENTA ABONADADEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.

12 En el caso de "Inmuebles, maquinaria y equipo", la empresa tiene la opción de presentar el desglose de activos fijoscomo se hace en este balance general,o presentar sólo el total de activos fijos y,en una nota por separado, desglosar el total.

UNIDAD I

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIOCONCEPTO DEBE HABERFECHA

lO/ENERO EDIFICIO

IVA POR ACREDITAREFECTIVOACREEDORES DIVERSOS

$60000

$ 9000$10000

Estado financiero:

osar:le.a-

BALANCE GENERAL AL 10 DE ENERO DE 2003

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE:EFECTIVOIMPUESTOS POR ACREDITAR

CORTO PLAZO:ACREEDORES DIVERSOS$76200

$11700$ 65900

$ 87900ás

IN MUEBLES.MAQUINARIA Y EQUIPO:

EDIFICIO $60 000EQUIPO DE CÓMPUTO $12000

CAPITAL CONTABLE

$100000CAPITAL SOCIAL

EQUIPO PARA OFICINATOTAL ACTIVOS

$ 78000$165900

$ 6000$165900TOTAL PASIVO + CAPITAL

Interpretación:

El total de activos suman ahora $165 900, el efectivo disminuyó en $10 000 con respecto albalance general anterior del 7 de enero por el pago que se hizo de contado para adquirir el local.Éste se presenta en la cuenta de: edificio con un importe de $60 000. Los impuestos por acre-ditar aumentaron en $9 000 más (2 700 + 9 000 = I I 700). La disminución del efectivo en$10 000, el aumento de los impuestos por acreditar en $9 000 y del edificio en $ 60 000 da comoresultado un aumento neto en el total de activos de $ 59 000 (aumentó de $106900 a $165 900).Las fuentes de esos recursos siguen siendo $6 900 del equipo para oficina que aún se deben(presentados en acreedores diversos), $100000 de la aportación inicial (capital social) y unanueva deuda contraída por la adquisición del local de $59000 (acreedores diversos).

Transacción número 5 Del total de las cuentas por pagar a acreedores diversos se hizo unpago parcial de $2 000 el día 12 de enero.

fijosotal.


•

111Análisis:


RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS QUE SEAPLlCAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

ACREEDORES PASIVO DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE PASIVO DISMINUYEN SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTADIVERSOS CON UN CARGO. DE PASIVO QUE ESTÁ DISMINUYENDO

Y LAS CUENTAS DEL PASIVO DISMINUYENCON UN CARGO, LA CUENTA CARGADADEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.

DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DEACTIVOEFECTIVO ACTIVOCON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTAS

DE ACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

CÓNCEPTOFECHA DEBE HABER

12/ENERO ACREEDORES DIVERSOSEFECTIVO

$2000$2000

Estado financiero:

BALANCE GENERAL Al /2 DE ENERO DE 2003

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE:EFECTIVOIMPUESTOS PORACREDITARNO CIRCULANTE:INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:

EDIFICIO $60 000EQUIPO DE CÓMPUTO $12000

EQUIPO PARA OFICINA $ 6000TOTAL ACTIVOS

CORTO PLAZO:ACREEDORES DIVERSOS$74200

$11700$ 63900

$ 85900

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL $100000$ 78000$163900 TOTAL PASIVO + CAPITAL $163900

Interpretación:

Si analizamos ahora el balance general vemos que el total de activos disminuyó en $2 000 por elpago de las cuentas por pagar a acreedores diversos; asimismo, el total de pasivo más capitaldisminuyó en $2000, ya que la cuenta de acreedores diversos disminuyó en este importe.

Ahora pasemos a transacciones que involucran movimiento en cuentas de ingresos y degastos.

UNIDAD I

cara pagar' e

álisis:

CLlE~

INGRESe:

IVA

r elcapitale.

y de

Transacción número 6 Durante el mes de enero la empresa prestó servicios de asesoría endecoración. Por este concepto recibió ingresos de contado por $6000 más IVA y quedaronpendientes de cobro $2000 más IVA, de un cliente que pidió a la empresa un plazo de un mespara pagarle.

Análisis:


RELACIONADAS CUENTAS EN LA CUENTA REGLAS qUE SEAPLlCAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTO

EFECTIVO ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DE ACTIVOCON UN CARGO. QUE ESTÁAUMENTANDOY LAS CUENTAS

DELACTIVOAUMENTAN CON UN CARGO.LA CUENTA CARGADA DEBE SER:EFECTIVO.

CLIENTES ACTIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN SI CLIENTES ESUNA CUENTA DEACTIVOCON UN CARGO. QUE ESTÁAUMENTANDOY LAS CUENTAS

DEACTIVOAUMENTAN CON UN CARGO,OTRA CUENTA CARGADA DEBE SER:CLIENTES.

INGRESOS INGRESOS AUMENTO LAS CUENTAS DE INGRESOS SI INGRESOS ESUNA CUENTA QUE ESTÁAUMENTAN CON UN ABONO. AUMENTANDO Y LAS CUENTAS DE

INGRESOSAUMENTAN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:INGRESOS.

IVA PASIVO AUMENTO LAS CUENTAS DE PASIVOAUMENTAN SilVA TRASLADADO ESUNA CUENTA DETRASLADADO CON UN ABONO. PASIVO QUE ESTÁAUMENTANDOY LAS

LAS CUENTAS DE PASIVOAUMENTAN CONUN ABONO, OTRA CUENTA ABONADA DEBESER:IVA TRASLADADO.

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIOCONCEPTO DEBE HABERFECHA

EFECTIVOCLIENTESINGRESOS

IVA TRASLADADO

3 llENERO $6900$2300

$8000

$1200

Transacción número 7 Losgastos originados durante el mes de enero fueron los siguientes:

Gastos por sueldos administrativosGasto por agua, luz y teléfono (se consideran del área administrativa)Gasto por publicidad

$2000$1 000 más IVA$2000 más IVA

Los sueldos y la publicidad se pagaron de contado, los recibos de agua,luz y teléfono vencenen el mes de febrero.


ElAnálisis: es

CLASIFICACIÓNCUENTAS

RELACIONADAS

GASTOS

IVAPORACREDITAR

EFECTIVO

ACREEDORESDIVERSOS

UNIDAD I

DE LASEFECTO

CAUSADOEN LA CUENTA REGLAS QUE SE APLICAN EXPLICACIÓN DEL ASIENTOCUENTAS

GASTO AUMENTO LAS CUENTAS DE GASTOS AUMENTAN SI GASTOS ESUNA CUENTA QUE ÉSTÁCON UN CARGO. AUMENTANDO Y LAS CUENTAS DE GASTOS

AUMENTAN CON UN CARGO, LA CUENTACARGADA DEBE SER:GASTOS.

-~ -- - --- _.LAS CUENTAS DEACTIVO AUMENTAN SilVA POR ACREDITAR ESUNA CUENTACON UN CARGO. DE ACTIVO Que: ESTÁAUMENTANDO Y LAS

CUENTAS DEL ACTIVO AUMENTAN CON

ACTIVO AUMENTO

ACTIVO

UN CARGO, OTRA CUENTA CARGADA DEBESER:IVA PORACREDITAR.

DISMINUCiÓN LAS CUENTAS DEACTIVO DISMINUYEN SI EFECTIVO ESUNA CUENTA DEACTIVOCON UN ABONO. QUE ESTÁ DISMINUYENDO Y LAS CUENTAS

DEL ACTIVO DISMINUYEN CON UN ABONO,LA CUENTA ABONADA DEBE SER:EFECTIVO.

SIACREEDORES DIVERSOS ESUNA CUENTADE PASIVO QUE ESTÁAUMENTANDOY LAS CUENTAS DEL PASIVOAUMENTANCON UN ABONO, OTRA CUENTA ABONADADEBE SER:ACREEDORES DIVERSOS.


~--~"~~ .'--~.- ~,~.,~,----._ ..

Registro contable:

ASIENTO DE DIARIO

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

3 llENERO GASTOS POR SUELDOS ADMINISTRATIVOS $2000GASTOS POR AGUA, LUZY TELÉFONO $1000GASTOS DE PUBLICIDAD $2000IVA POR ACREDITAR" $ 450

EFECTIVO $4300 I ::ACREEDORES DIVERSOS $1 ISO a

Con estas dos transacciones (6 y 7) podemos pasar a la elaboración de los estados financie-ros. Ahora se presentarán los estados financieros correspondientes al mes de enero. En primerlugar debe elaborarse el estado de resultados, de tal manera que pueda presentarse en el balancegeneral los resultados de la operación del negocio en el mes de enero (utilidades o pérdidasobtenidas).

13 Sólo se carga el IVA de los gastos por servicios de agua, luz y teléfono y de los gastos publicitarios, pues lossueldos no causan IVA.

m&todos financieros:

ESTADO DE RESULTADOS DEllo.AL 31 DE ENERO DE 2003

INGRESOS POR SERVICIOS

- GASTOS DE OPERACiÓN:GASTOS DE ADMINISTRACiÓN"GASTOS DEVENTA15UTILIDAD NETA

$8000

$3000$ 2000 $5000

$3000

erpretación:

=-:e estado financiero nos muestra que en el mes de enero la empresa obtuvo $3 000 de utilidades,:_es sus ingresos por servicios otorgados fueron de $8 000 y sus gastos de operación de $5000.

BALANCE GENERAL AL 3/ DE ENERO DE 2003

ACTIVO PASIVO

CORTO PLAZO:ACREEDORES DIVERSOS $ 65 OSOIMPUESTOS POR PAGAR $ 1200 $ 66250

$ 91 250

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL $100000$ 78000 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 3000 $103000$169250 TOTAL PASIVO + CAPITAL $169250

CIRCULANTE:EFECTIVOCLIENTES

$76800$ 2300

MPUESTOSPOR ACREDITAR $12 ISOO CIRCULANTE:

MUEBLES.MAQUINARIA Y EQUIPO:EDIFICIO $60000EQUIPO DE CÓMPUTO $12000EQUIPO PARA OFICINA $ ,6 000TOTAL ACTIVOS

erpretación:

respecto al balance general anterior, vemos que se registraron cuentas por cobrar a clien-de $2 300 por el cliente que pidió un plazo de un mes para pagar. El efectivo llegó a un saldode $76800 (76800 + 6900 - 4300), pues se tenía un saldo de $74200; se recibieron

900 de contado por servicios de asesoría en decoración otorgados y se utilizaron $4 300_ ra pagar los sueldos ($2 000) Y la publicidad ($2 300) del negocio. Las cuentas por pagar azcreedores diversos aumentaron a $65050 (63 900 + I 150), pues se tenía un saldo de $63 900

s recibos de agua, luz y teléfono fueron de $1 000 más IVA y quedaron pendientes de'" . Además, ahora se incluye dentro del capital contable la utilidad del ejercicio de $3 000.

mayor general

plo Para el ejemplo presentado en la sección anterior se harían los siguientes movimien-en las cuentas de mayor:

Los gastos por sueldos administrativos y los gastos por servicios de agua. luz y teléfono se suman para presentar-51! el rubro de "gastos de administración",

.5 Los gastos publicitarios. por estar relacionados con la comercialización y venta del servicio. se presentan bajo elde "gastos de venta",


Nota importante: los números encerrados en los paréntesis muestran el número de la trans-acción que da origen al movimiento.

Efectivo Capital social Equipo de cómputo

(1) 100000 13800 (2) 1100000 (1) (2) 12000(6) 6900 10000 (4)

2000 (S)7

106900(s) 76800 100000 (s) (s) 12000

IVA por acreditar Equipo para oficina Acreedores diversos

(2) 1800 6000 (3) (S) 2000 6900 (3)(3) 900 59000 (4)(4) 9000 1 ISO (7)7 450

2000 67 OSO(s) 12 ISO 6000 (s) 65 OSO (s)

Edificio Clientes Ingresos

(4) 60000 I (6) 230°1 I 8000 (6)

(s) 60000 I (s) 2300 8000 (s)

Gastos por sueldos Gasto por agua,IVA trasladado administrativos luz y teléfono

-2000 I1200 (6) (7) (7) 1000

10001 200 (6) (s) 2000 (s)

Gastos por publicidad

(7) 2000

(s) 2000

UNIDAD I

Balanza de comprobación

La balanza de comprobación para el ejercicio presentado sería la siguiente:

DEBE HABER

EFECTIVO 76800CLIENTES 2300IVA POR ACREDITAR 12150EDIFICIO 60000EQUIPO DE CÓMPUTO 12000EQUIPO PARA OFICINA 6000ACREEDORES DIVERSOS 65050IVA TRASLADADO 1200CAPITAL SOCIAL 100000INGRESOS 8000GASTO POR SUELDOS ADMINISTRATIVOS 2000GASTO POR AGUA. LUZYTELÉFONO 1000GASTO POR PUBLICIDAD 2000TOTALES $174250 $174250

GlosarioAbono: movimiento contable que afecta el lado del haber de una cuenta (lado derecho). Un

abono implica una disminución en las cuentas de activo y de gastos y un aumento en lascuentas de pasivo, capital e ingresos.

Acreedores diversos: cuenta utilizada para registrar las deudas a corto plazo que tiene unaempresa con personas o entidades que no son proveedores del negocio. Forma parte de lospasivos de la empresa, pues representa la obligación que tiene el negocio de pagar a susacreedores cierta cantidad de dinero. Normalmente se incluye en el pasivo a corto plazo,pues su importe representa saldos que se pagarán en un tiempo menor a un periodo conta-ble. Su naturaleza es acreedora, por lo que para registrar una cuenta por pagar a algúnacreedor se hace un abono a la cuenta y para registrar el pago de la misma se hace un cargoa la cuenta.

Activo: son todos los bienes, recursos o derechos, propiedad de una empresa y de los cuales seesperan beneficios futuros para la compañía.

Activo circulante: clasificación del activo que incluye al efectivo y todas las partidas que seconvertirán en efectivo en menos de un periodo contable.


Activo fijo: clasificación del activo que incluye a todos los activos tangibles que se utilizarán enla operación del negocio y de los cuales se espera un beneficio mayor a un periodo contable.

Activo intangible: clasificación del activo que incluye a todos los activos intangibles (sin sustan-cia física), que rendirán beneficios a la empresa por más de un periodo contable.

Asiento compuesto: asiento contable que conlleva el registro de movimientos en más de doscuentas.

Asiento contable: unidad de registro contable en la cual se asignan a las cuentas correspon-dientes el impacto de una transacción.

Asiento simple: asiento contable que conlleva el registro de movimientos en sólo dos cuentas.Balance general: estado financiero que presenta la situación financiera de un negocio, permi-

tiendo visualizar los recursos con los que cuenta la empresa y la manera en que esos recur-sos fueron obtenidos, es decir, las fuentes de"esos recursos.

Balanza de comprobación: listado de todas. las cuentas que' utiliza la empresa para registrarsus operaciones, con sus respectivos saldos, divididos éstos en dos columnas de acuerdo· con la naturaleza de las cuentas: debe y haber; para mostrar el saldo de las cuentas deudorasen la columna del debe y el de las cuentas acreedoras en la columna del haber.

Boletines: documentos emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad que contienenlas normas contables en relación con un tema, estado financiero o problemática específica.

Capital contable: es el derecho que tienen los dueños de la empresa sobre los activos de lamisma. Total de los activos que son propiedad de los dueños o accionistas.

Capital contribuido: aportaciones delos-dueños o accionistas para la operación o inversionesdel negocio. .

Capital ganado: corresponde al resultado final de las actividades de operación de la entidad yde otros eventos o circunstancias que le afecten. Esta partida se refiere a las utilidades opérdidas generadas por la operación del negocio.

Capital social: aportaciones de los dueños o accionistas para la operación o inversiones delnegocio.

Cargo: movimiento contable que afecta el lado del-debe de una cuenta (lado izquierdo). Uncargo implica un aumento en las cuentas de activo y de gastos y una disminución en lascuentas de pasivo, capital e ingresos. '"

Clientes: cuenta utilizada para el registro de las cuentas por cobrar a los clientes de un negocio.Forma parte de los activos de la empresa, pues representa el derecho que tiene el negociode cobrar a sus clientes cierta cantidad de dinero. Normalmente se incluye en el activocirculante, pues su importe representa saldos. que se cobrarán en un tiempo menor a unperiodo contable. Su naturaleza es deudora, por lo que 'para registrar una cuenta por cobrarse hace un cargo a la cuenta y para registrar ,el cobro de la misma se hace un abono a la

· cuenta.Comparabilidad: característica de la información financiera que permite comparar la informa-

ción de una entid~d a través del tiempo, así 'como comparar la información de una entidadcon la de otra entidad, considerando que la información de ambas ha sido preparada de

· acuerdo con las mismas normas y lineamientos. 'Confiabilidad: característica de la información financiera que permite que el usuario se apoye

en ella para la toma de decisiones.Contabilidad: técnica utilizada para medir de manera sistemática las operaciones realizadas por

una entidad y registrarías para finalmen.te· m~strar un' resumen de estas transacciones en lainformación financiera.

UNIDAD I

m

yo

Contabilidad administrativa: área de la contabilidad que presenta hechos futuros, atiende anecesidades internas que permiten apoyar la planeación, control y la toma de decisiones enla empresa y no tiene regulaciones que delimiten un formato de elaboración o presentación.

Contabilidad de costos: área de la contabilidad que permite la medición, registro y clasifica-ción de las operaciones hechas por una empresa industrial o manufacturera.

Contabilidad financiera: área de la contabilidad que mide, valúa, clasifica y representa hechospasados, de tal manera que puede elaborar información financiera para fines externos y deacuerdo con las regulaciones emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Contabilidad fiscal: área de la contabilidad que mide hechos pasados, con el fin de cumplir lasobligaciones fiscales de una entidad, por lo que su regulación es toda la normatividad fiscalemitida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Costo: compromiso o sacrificio económico que hace la empresa por algún bien o servicio.Costo-activo: costo incurrido en algún bien o servicio que generará beneficios en un futuro,

por espacio de tiempo superior a un periodo contable.Costo-gasto: costo incurrido en algún bien o servicio que generó beneficios en un espacio de

tiempo menor o igual a un periodo contable.Costo-pérdida: costo incurrido por algún bien o servicio que no alcanzó a generar beneficios

a la empresa por el espacio de tiempo que se había adquirido o contratado.Crédito: opción de pago o cobro posterior a la fecha de la compra o venta.Cuenta: elemento utilizado para el adecuado registro contable de las transacciones de una

empresa.Cuenta de mayor: unidad de registro y síntesis de todos los movimientos relacionados con

una misma cuenta, que permite resumir las operaciones y conocer el saldo o resultado finalde la cuenta.

Cuentas por cobrar: cuenta utilizada para el registro de las cuentas por cobrar a los clientesde un negocio. Forma parte de los activos de la empresa, pues representa el derecho quetiene el negocio de cobrar a sus clientes cierta cantidad de dinero. Normalmente se incluyeen el activo circulante, pues su importe representa saldos que se cobrarán en un tiempomenor a un periodo contable. Su naturaleza es deudora, por lo que para registrar una cuentapor cobrar se hace un cargo a la cuenta y para registrar el cobro de la misma se hace unabono a la cuenta.

Cuentas por pagar: cuenta utilizada para el registro de las cuentas por pagar a los proveedoresde un negocio. Forma parte de los pasivos de la empresa, pues representa la obligación quetiene el negocio de pagar a sus proveedores cierta cantidad de dinero. Normalmente seincluye en el pasivo a corto plazo, pues su importe representa saldos que se pagarán en untiempo menor a un periodo contable. Su naturaleza es acreedora, por lo que para registraruna cuenta por pagar se hace un abono a la cuenta y para registrar el pago de la misma sehace un cargo a la cuenta.

Debe: es el lado izquierdo de una cuenta de mayor. Las cuentas cuya naturaleza es deudora,presentan su saldo en este lado de la cuenta.

Débito: movimiento contable que afecta el lado del debe de una cuenta (lado izquierdo). Undébito implica un aumento en las cuentas de activo y de gastos y una disminución en lascuentas de pasivo, capital e ingresos.

Decisiones de financiamiento: son todas las decisiones relacionadas con la forma en que laempresa obtendrá los recursos necesarios tanto para la operación del negocio como paralas inversiones planeadas.

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ElDecisiones de inversión: son todas las decisiones relacionadas con las mejores opciones que

una empresa tiene para decidir en qué activos puede invertir o desinvertir, de tal maneraque logre maximizar sus rendimientos en el corto, mediano y largo plazo.

Decisiones de operación: decisiones que están relacionadas con la obtención de la utilidad deoperación de una empresa; esto es, todas las actividades que envuelve la venta, producción ydistribución de los bienes o servicios que comercializa la empresa.

Deudores diversos: cuenta utilizada para registrar las cuentas y documentos por cobrar acargo de otros deudores de la empresa diferentes a los clientes.

Diario general: es el lugar en que se registran inicialmente las transacciones de una empresa,anotándolas en orden cronológico y mostrando de manera global toda la operación (elcargo y el abono). Este historial le sirve a la empresa para tener condensada su vida en unsolo lugar y tener la facilidad de verificar cualquier operación del negocio.

Dictamen: reporte final de una auditoría financiera en el que se establece si, en opinión de quienrevisa, la información financiera presentada por la empresa, representa razonablemente losresultados de la operación del negocio, así como su situación financiera, de acuerdo con loestablecido en los principios de contabilidad.

Dividendos: cuenta utilizada para registrar la parte de las utilidades que se reparte a los accio-nistas. Su saldo se resta de las utilidades retenidas en la sección del capital contable.

Documentos por cobrar: son las cuentas por cobrar que están avaladas por un pagaré que ensu momento fue firmado por un cliente u otro deudor de la empresa.

Documentos por pagar: son las cuentas por pagar que están avaladás por un pagaré que fuefirmado a un proveedor o a algún acreedor de la empresa.

Efectivo: cuenta que muestra el total de dinero que es propiedad de una empresa.Empresa comercializadora de bienes: negocio cuyo giro es la compraventa de bienes. Este

tipo de empresas compran productos para posteriormente venderlos con un margen deutilidad.

Empresa de servicios: negocio cuyo giro es la comercialización de un servicio. Este tipo deempresas ofrecen a sus clientes un servicio.

Empresa industrial: negocio cuyo giro es la producción o manufactura de un producto. Estetipo de empresas compran materia prima para procesarla y después convertirla en un pro-ducto terminado, que comercializan posteriormente.

Equipos interdisciplinarios: equipos de trabajo en los que intervienen profesionistas de diver-sas profesiones. En estos equipos la interrelación e interacción de las habilidades de cadaprofesionista al servicio de un caso o problema se obtiene una mejor solución que si cadauno hiciera su planteamiento por separado.

Estabilidad: característica de la información contable que permite al usuario considerar que lasbases de cuantificación y presentación de la información permanecen a través del tiempo.

Estado de cambios en el capital contable: estado financiero que muestra los cambios ovariaciones en el capital contable dentro de un periodo determinado. Los conceptos princi-pales que se presentan en este estado financiero son las aportaciones de los dueños oaccionistas, los dividendos, las utilidades retenidas así como las utilidades generadas en elperiodo en que se presenta la información financiera.

Estado de flujo de efectivo: estado financiero que muestra una conciliación entre la utilidadde la empresa y el saldo final de efectivo que se muestra en el balance general. Mostrando lasactividades que no requirieron uso de dinero, las actividades de las cuales se obtuvo dineroy aquellas en las cuales se utilizó el efectivo de la empresa.Toda esta información la divide en

UNIDAD I

tres grandes apartados: actividades de operación, actividades de financiamiento y actividadesde inversión.

Estado de resultados: estado financiero que muestra los resultados de la operación de unnegocio. Este informe revela si la empresa generó utilidades o pérdidas en su operacióndentro de un periodo determinado.

Estados financieros: son el culmen de la actividad contable, pues permiten mostrar la situacióngeneral de la empresa desde un punto de vista financiero.

Ética: es un código de conducta que establece normas o reglas que deben regir un trabajohonesto y responsable.

Gastos: son el costo de todos los bienes o servicios utilizados por la empresa para generaringresos en un periodo determinado.

Gastos de administración: son el costo de todos los bienes o servicios utilizados por laempresa para generar ingresos en un periodo determinado y que están relacionados con laadministración del negocio.

Gastos de operación: son el costo de todos los bienes o servicios utilizados por la empresapara generar ingresos en un periodo determinado y que están relacionados con la operacióndel negocio. Son la suma de los gastos de administración y los gastos de venta.

Gastos de venta: son el costo de todos los bienes o servicios utilizados por la empresa paragenerar ingresos en un periodo determinado y que están relacionados con la venta y distri-bución del producto o servicio que la empresa comercializa.

Haber: es el lado derecho de una cuenta de mayor. Las cuentas cuya naturaleza es acreedora,presentan su saldo en este lado de la cuenta.

Impuestos: contribución o carga impositiva que las empresas deben pagar a la Secretaría deHacienda y Crédito Público sobre las diferentes actividades o partidas que son gravadasfiscalmente.

Independencia mental: se refiere a la situación personal de un profesionista ante cualquierempresa, persona o situación específica que le permita emitir una opinión objetiva e impar-cial sobre los resultados de un negocio y su situación financiera o sobre el adecuado uso delos recursos de la empresa.

Ingresos: son todos los beneficios obtenidos en la empresa por la prestación de un servicio opor la venta de un producto.

Inmuebles, maquinaria y equipo: clasificación del activo que agrupa a los activos fijos queserán usados en la operación de un negocio. Son bienes tangibles que tienen por objeto: usoo usufructo de los mismos en beneficio de la entidad, la producción de artículos para suventa o para el uso de la propia entidad o la prestación de servicios a la entidad, a su clientelao al público en general.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos: organismo nacional que reúne a contadorespúblicos titulados deseosos de servir a la profesión y mantenerse en una constante actuali-zación.

Inventario: son todos los bienes propiedad de una empresa destinados a la venta o a la produc-ción para venderse posteriormente.

Inversiones temporales: están representadas por valores negociables o por cualquier otro ins-trumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo.Tienen por objeto obtenerun rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad.

IVApor acreditar: es el impuesto al valor agregado que la empresa puede acreditar o compen-sar con el IVAque debe enterar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.


111Mayor general: es el conjunto de cuentas de mayor en un sistema contable.Notas a los estados financieros: conjunto de comentarios o explicaciones al calce de los

estados financieros que permiten conocer e interpretar las cantidades que se presentan encada uno de los rubros o partidas, así como conocer respecto a sus reglas de valuación ypresentación.

Objetividad: característica de la información financiera que se refiere a la imparcialidad e inde-pendencia mental con que debe presentarse la información financiera.

Oportunidad: característica de la información financiera que hace alusión al tiempo en quellega la información a manos de su usuario, pues debe estar preparada en el tiempo suficienteen que sea útil para la toma de decisiones.

Pagos anticipados: representa los pagos hechos por la empresa por servicios que ayudarán agenerar beneficios en más de un periodo contable.

Pasivos: son todas las deudas u obligaciones de una empresa.Pérdida: es el resultado desfavorable de las operaciones de un negocio. Surge cuando los gastos

en la empresa son superiores a los ingresos de la misma.Principios de contabilidad: son un conjunto de normas o postulados, emitidos por ellnstitu-

to Mexicano de Contadores Públicos, que rigen la manera de registrar las operaciones deuna entidad y presentar la información contable.

Principio de consistencia: principio que establece que los sistemas de registro y métodos devaluación que la empresa utilice a través del tiempo deben permanecer,

Principio de dualidad económica: principio que establece la dualidad económica que existeen toda transacción que realiza en la empresa, en la que siempre habrá un recurso y unafuente de ese recurso que deberá identificarse para registrarse.

Principio de entidad: principio que delimita a la empresa como una entidad independiente desus dueños o de otras entidades económicas.

Principio de importancia relativa: este principio establece que la empresa, al presentar suinformación financiera, no debe omitir nada que resulte relevante para el análisis e interpre-tación de la información que se presenta.

Principio de negocio en marcha: este principio establece que una empresa se considera queestá en operación salvo que se diga lo contrario.

Principio de periodo contable: principio que establece que la vida de una empresa debedividirse en periodos convencionales para mostrar los resultados de su operación y susituación financiera.

Principio de realización: este principio establece los momentos en que una operación seconsidera realizada y que por tanto debe registrarse. Estos momentos son tres: cuandosuceden transacciones con otros entes económicos, cuando suceden transformaciones in-ternas que modifican su estructura de recursos o de fuentes y cuando suceden eventoseconómicos externos a la empresa que la afectan y que son susceptibles de medición.

Principio de revelación suficiente: principio que establece que la empresa debe mostrar ensu información financiera todo aquello que sea necesario para juzgar los resultados de suoperación y su situación financiera.

Principio de valor histórico original: principio contable que establece que las adquisicioneshechas por la empresa deben registrarse a su costo de adquisición o su equivalente.

Proceso contable: es el conjunto de pasos que se siguen para emitir la información financierade una entidad.

UNIDAD I

IJI

a

Proveedores: cuenta utilizada para el registro de las cuentas por pagar a los proveedores de unnegocio. Forma parte de los pasivos de la empresa, pues representa la obligación que tieneel negocio de pagar a sus proveedores cierta cantidad de dinero. Normalmente se incluyeen el pasivo a corto plazo, pues su importe representa saldos que se pagarán en un tiempomenor a un periodo contable. Su naturaleza es acreedora, por lo que para registrar unacuenta por pagar se hace un abono a la cuenta y para registrar el pago de la misma se haceun cargo a la cuenta.

Provisionalidad: término utilizado para expresar que la contabilidad refleja operaciones queestán en proceso y de las cuales se debe informar de acuerdo con su realización. Esteconcepto surge por la necesidad de dividir la vida de una empresa en periodos convenciona-les para mostrar los resultados de su operación así como su situación financiera. Este corteorigina la necesidad de mostrar operaciones que aún no se han terminado.

Reglas de afectación: reglas aplicadas a la regulación de las cuentas que intervienen para elregistro de las operaciones de una entidad.A través de éstas se permite mantener la ecua-ción contable básica.

Reparto de utilidades a los trabajadores: representa la parte proporcional de las utilidadesde la empresa que deben distribuirse entre los trabajadores de la misma de acuerdo con laLey Federal del Trabajo.

Resultado integral de financiamiento: es una partida que se presenta en el estado de resul-tados y que surge al incorporar los efectos de la inflación en la información financiera. Seincluyen en este apartado los siguientes elementos: intereses (gasto e ingresos por interés),resultado por posición monetaria (pérdida o ganancia por posición monetaria) y resultadocambiario (utilidad o pérdida cambiaria).

Rubro: se le llama así a cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estadosfinancieros.

Saldo: resultado final de una cuenta.Saldo acreedor: saldo de las cuentas que tienen naturaleza acreedora, esto es aquellas cuentas

cuyas reglas de afectación son aumentar con un abono y disminuir con un cargo. Su saldo oresultado final se muestra del lado derecho en la cuenta T. Las cuentas que normalmentepresentan saldo acreedor son las cuentas de pasivo, capital e ingresos.

SaJdo deudor: saldo de las cuentas que tienen naturaieza deudora, esto es aquellas cuentascuyas reglas de afectación son aumentar con un cargo y disminuir con un abono. Su saldo oresultado final se muestra del lado izquierdo en la cuenta T. Las cuentas que normalmentepresentan saldo deudor son las cuentas de activos y las de gastos.

Sistema: conjunto de elementos interrelacionados que al trabajar de manera conjunta permitenobtener un producto final.

Subcuenta: subdivisión de una cuenta. Es parte integrante del saldo de una cuenta.Transacción: operación que realiza una empresa.tilidad: característica de la información financiera que se refiere a cubrir los aspectos relacio-

nados con el contenido que se informa (relevancia, veracidad, comparabilidad y significancia)y con la oportunidad de la información que se presenta. Representa el resultado favorableproducto de las operaciones de un negocio. Es la diferencia entre ingresos y gastos (Ingre-sos - gastos).

erificabilidad: característica de la información financiera que supone la posibilidad de revisar,verificar y comprobar los métodos, sistemas, procedimientos y reglas utilizados para generarla información financiera.


•

UNIDAD I

Cuestionario 1-1Busque definiciones de contabilidad de tres autores diferentes y, después de anali-zarlas, elabore su propia definición. La presentación de su información puede ser dela siguiente manera:

l. Primera definición:

Autor: _

Título del libro: _

Edición: _

2. Segunda definición:

Autor: _


Edición: _

3. Tercera definición:

Autor: _


Edición: _

Definiciones que recibo de personas conocidas y que opinan sobre lo que saben que es lacontabilidad:

Definición personal (escribo lo que entiendo por el término contabilidad después de lainvestigación realizada):

Cuestionario 1-2Dlnteste las siguientes preguntas:

¿Cuáles son las tres grandes áreas de la contabilidad?

¿Qué es la contabilidad financiera?

3. ¿Qué es la contabilidad de costos?


• 4. ¿Qué es la contabilidad administrativa?

UNIDAD I

5. ¿Qué es la contabilidad fiscal?

6. ¿Qué diferencias existen entre las tres grandes áreas de la contabilidad? Puede organizarlade la siguiente manera:

CONTABILIDADFINANCIERA

CONTABILIDADADMINISTRATIVA

CONTABILIDADFISCALCONCEPTO

USUARIOS

TIEMPOREGULACiÓN

REPORTESPERIODICIDAD

EN LOS REPORTES

Cuestionario 1-3Conteste las siguientes preguntas:

1. ¿En qué sectores puede desempeñarse el contador público?

l'

la

•2. ¿Cuáles son las áreas que apoyan o que se interrelacionan con la contabilidad?

3. Mencione cinco servicios o puestos que puede desempeñar un contador público en cual-quiera de los sectores en los que puede trabajar:

4. Mencione un caso o problemática especial que puede enfrentar un negocio en el que serequiera de un enfoque interdisciplinario:


¿Cuáles son los diferentes tipos de empresas lucrativas de acuerdo con la actividad querealizan?

Mencione tres nombres de empresas reales que sean prestadoras de servicios:


3. Mencione tres nombres de empresas reales cuyo giro sea la comercialización de bienes:

4. Mencione tres nombres de empresas reales que sean industriales o manufactureras:

Cuestionario 1-5Elabore un ensayo sobre los principios de contabilidad en el que incluya el signifi-cado de los siguientes términos, así como alguna situación en la que, a su juicio,podríá aplicarse cada principio contable.

1. Principios de contabilidad

2. Principio de entidad

3. Principio de negocio en marcha

4. Principio de valor histórico original

S. Principio de consistencia

6. Principio de revelación suficiente

7. Principio de periodo contable

8. Principio de dualidad económica

9. Principio de realización

10. Principio de importancia relativa

11. Dictamen

12. Auditoría financiera

UNIDAD I


l. ¿Cuáles son las tres características fundamentales que debe tener la información financiera?

2. ¿Qué elementos debe contener la información financiera para que sea considerada útil en laorganización?

3. ¿A qué se refiere el término "comparabilidad" de la información financiera?

4. Mencione los elementos que debe tener la información financiera de un negocio para quesea considerada "confiable":

5. Explique el significado de la palabra "objetividad" en relación con la información financiera:


El

UNIDAD I

6. Una cualidad adicional que debe cubrir la información financiera de un negocio es la"verificabilidad". Explique el significado de esta cualidad:

Cuestionario 1-7Explique los siguientes términos:

l. Estado de resultados.

2. Balance general.

3. Estado de flujo de efectivo.

4. Estado de movimientos en el capital contable.

•Cuestionario 1-8

1. Explique la definición de ingreso:

2. Lea detenidamente la definición de ingreso de acuerdo tanto con los principios de contabi-lidad generalmente aceptados como con las normas internacionales de contabilidad, des-pués de leer ambas definiciones mencione las similitudes que encuentre en ambas:

3. Explique la definición de gasto:

4. Lea detenidamente la definición de gasto de acuerdo tanto con los principios de contabilidadgeneralmente aceptados como con las normas internacionales de contabilidad, después deleer ambas definiciones mencione las similitudes que encuentre en ambas:

TERMINOLO~íA CONTABLE. LA EMPRESA DE SERVICIOS

j

•Cuestionario 1-9

Explique los siguientes términos:

l. Activo.

2. Pasivo.

3. Capital contable.

4. Capital social.

5. Utilidad.

UNIDAD I

6. Pérdida.

7. Ecuación contable básica.

Cuestionario 1-1Ol. Lea detenidamente la defln¡ción de activo de acuerdo tanto con los principios de contabili-

dad generalmente aceptados como con las normas internacionales de contabilidad; despuésde leer ambas definiciones resuma las diferencias:

2. Lea detenidamente la definición de pasivo de acuerdo tanto con los principios de contabili-dad generalmente aceptados como con las normas internacionales de contabilidad, despuésde leer ambas definiciones resuma las diferencias:

3. Lea detenidamente la definición de capital contable de acuerdo tanto con los principios decontabilidad generalmente aceptados como con las normas internacionales de contabilidad,después de leer ambas definiciones resuma las diferencias:


Cuestionario 1-11Conteste lo siguiente:

l. Mencione cuatro ejemplos de activos específicos en un hotel:

2. Mencione cuatro ejemplos de activos específicos en un deportivo:

3. Mencione cuatro ejemplos de activos específicos en un circo:

4. Mencione cuatro ejemplos de activos específicos en un restaurante:

5. Pensando en sus finanzas personales. qué podría identificar como activos de su propiedad:

m6. Mencione tres ejemplos de pasivos en una empresa:

7. Pensando en sus finanzas personales, qué podría identificar como pasivos propios:

Cuestionario 1-12

l. ¿Cuáles son las clasificaciones que existen para la presentación de los activos en el balancegeneral?

2. ¿Cuáles son las clasificaciones que existen para la presentación del pasivo?

1:3. ¿Cuáles son las principales divisiones que existen en el grupo del capital contable del balance

general y a qué se refiere cada una?


4. Mencione y explique conceptualmente un ejemplo de activo intangible:

5. Mencione y explique conceptual mente un ejemplo de un activo fijo:

6. Mencione y explique conceptualmente un ejemplo de un activo circulante:

Cuestionario 1-13Explique con sus propias palabras los siguientes conceptos que se presentan en elbalance general:

I . Efectivo.

2. Inversiones temporales.

JDAD 1

3. Cuentas por cobrar.

IVApor acreditar.

Inventarios.

Pagos anticipados.

uestionario I - I 4que 105 siguientes conceptos:

- ransacción.


•

2. Rubro.

3. Cuenta.

4. Catálogo de cuentas.

5. Diario general.

6. Asiento contable.

7. Asiento simple.

UNIDAD I

E

8. Asiento compuesto.

Cuestionario 1-1S

Conteste las siguientes preguntas:

l. ¿Qué significa "cargar" una cuenta?

2. {Qué significa "abonar" una cuenta?

3. ¿Qué significado tiene la palabra "saldo"?

"

4. ¿Qué es el "debe" en una cuenta?


UNIDAD I

5. ¿Qué es el "haber"?

6. ¿Qué es un saldo acreedor?

7. ¿Qué es un saldo deudor?

Cuestionario I ~16Conteste lo siguiente:

l. Las cuentas del activo aumentan con un movimiento que se llama:

2. Las cuentas de pasivo disminuyen con un movimiento que se llama:

3. Las cuentas de capital aumentan con un movimiento que se llama:

4. Las cuentas del activo disminuyen con un movimiento que se llama:

5. Las cuentas de pasivo aumentan con un movimiento que se llama:

"6. Las cuentas de activo normalmente tienen saldo:

7. Las cuentas de pasivo normalmente tienen saldo:

8. Las cuentas de ingresos aumentan con un movimiento que se llama:

9. Las cuentas de gastos aumentan con un movimiento que se llama:

10. Al lado derecho de una cuenta se le llama:

11. Al lado izquierdo de una cuenta se le llama:

12. Un movimiento escrito del lado derecho de una cuenta se llama:

13. Un movimiento escrito del lado izquierdo de una cuenta se llama:

14. El lado izquierdo de una cuenta se llama:

5. El lado derecho de una cuenta se llama:

Cuestionario 1-17Para cada una de las siguientes afirmaciones indique si son falsas o verdaderas y déna justificación a su respuesta:

Los gastos disminuyen el capital contable de la empresa.


El2. Los ingresos aumentan el capital contable.

3. Las dos partes que componen la ecuación contable básica siempre deben ser iguales.

.4. El estado de resultados muestra la igualdad: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL.

UNIDAD I

Ejercicio 1-1(Ecuación contable básica)

Calcular la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco:

Activo = Pasivo + Capital

$ = $550000 + $300000$ = $340000 + $150000

3. $ = $860000 + $120000$ = $180000 + $670000



Activo = Pasivo + Capital

$600000 = $ + $1400002. $920000 = $ + $4500003. $870000 = $ + $5200004. $600000 = $160000 + $



Activo = Pasivo + (Capital social + Utilidades)1. $ = $330000 + $510000 + $1900002. $ = $560000 + $320000 + $1500003. $ = $420000 + $430000 + $1100004. $ = $ 95000 + $150000 + $ 76000



Activo = Pasivo + (Capital social + Utilidades)1. $800000 = $ + $140000 + $ 700002. $990000 = $ + $460000 + $1600003. $790000 = $240000 + $430000 + $4. $820000 = $320000 + $ + $1260005. $600000 = $175000 + $400000 + $

Jil~(.c;lc;iP.1 ~(Identificación de activos)

Con la siguiente información determine el total de activos, listando los conceptos incluidos:

ProveedoresClientesPagos anticipadosAcreedores diversosDeudores diversosInventario

$540001300039000430002500062000

Ejercicio 1-6(Identificación de pasivos)

Con la siguiente información determine el total de pasivos, listan~o los conceptos incluidos:

Capital socialPréstamos bancariosDeudores diversosProveedores~ -Equipo para oficinaAcreedores diversosUtilidad del ejercicio

$1200001150002000

95000700003800023000

Ejercicio 1-7(Obtención del capital contable)

Con la siguiente información determine el total de activos, total de pasivos y total del capital

contable:

MaquinariaTerrenoEfectivoClientesProveedoresPréstamos bancarios

$114000380000400006000046000290000

UNIDAD I

Ejercicio 1-8(Elaboración de estados financieros)

Con las siguientes cuentas y sus cantidades presente el estado de resultados y el balance generalde la empresa "reta, S.A."

CAJAY BANCOS $ 10000 INGRESOS POR SERVICIOSDE CONSULTO RíA $ 39700CUENTAS POR COBRAR 13000 PRÉSTAMO BANCARIO 92 600EDIFICIO 300000 CUENTAS POR PAGAR 18000MAQUINARIA 97000 CAPITAL SOCIAL 300000GASTOS DE PAPELERíA 5700GASTOS DE SUELDOS 24600

Ejercicio 1-9(Elaboración de estados financieros)

Con las siguientes cuentas y sus cantidades presente el estado de resultados y el balance generalde la empresa "Seta, S.A:'

EFECTIVO $ 25000 INGRESOS POR SERVICIOS DETELEFONíA $ 19400CLIENTES 18000 PROVEEDORES 25200EQUIPO PARA OFICINA 46000 CAPITAL SOCIAL 250000EQUIPO DETRANSPORTE 213000 UTILIDADES RETENIDAS 30000GASTOS DE PUBLICIDAD 3700GASTOS DE SUELDOS 18900

Ejercicio 1-1O(Elaboración de estados financieros)

Con las siguientes cuentas y sus cantidades presente el estado de resultados y el balance generalde la empresa "Reta, S.A."

$ 989004750020000094700

INGRESOS POR SERVICIOS DE CAPACITACiÓNCUENTAS POR PAGARCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDAS

CAJAY BANCOSCUENTAS POR COBRAREQUIPO DE CÓMPUTOEQUIPO PARA OFICINAGASTOS DE PROMOCiÓNGASTOS DE SUELDOS

$ 7800045200189400760001470037800


•

UNIDAD I

Ejercicio 1-1 I(Cargos y abonos según la naturaleza de la cuenta)

Para cada tipo de cuenta indique sus reglas de afectación, escribiendo la palabra "cargo" o "abo-no" según sea el caso para un aumento o disminución en el tipo de cuenta mencionada.

TIPOS DE CUENTAS DISMINUCIONESAUMENTOS

ACTIVOPASIVOCAPITAL

INGRESOSGASTOS

Ejercicio 1-12(Cargos y abonos según la naturaleza de la cuenta)

Para cada cuenta indique sus reglas de afectación, escribiendo la palabra "cargo" o "abono" segúnsea el caso para un aumento o disminución en la cuenta mencionada.

NOMBRE DE LA CUENTA DISMINUCIONESAUMENTOS

l. EFECTIVO2. PROVEEDORES3. IVATRASLADADO4. DEUDORES DIVERSOS5. CAPITAL SOCIAL

6. PRÉSTAMO BANCARIO7. IVA POR ACREDITAR

8. GASTOS POR SUELDOS9. INGRESOS10. ACREEDORES DIVERSOS11. GASTO POR MATERIALES

12. INVENTARIO

Ejercicio 1-13(Efecto de las transacciones en la ecuación contable básica)

El I de junio del año en curso, Alberto González estableció un despacho de consultoría llamado"González yAsociados". Durante su primer mes de operaciones realizó las siguientes transaccio-nes: No se considere en este ejercicio el efecto del impuesto al valor agregado

l. Abrió una cuenta de cheques a nombre del negocio con un depósito de $50 000.2. Compró equipo de oficina de contado por valor de $13 000.3. Prestó servicios a crédito por $25 000.4. Pagó sueldos a los empleados por $5 000.

5. Recibió $12 000 en efectivo por servicios prestados.6. Pagó el alquiler de la oficina por $4 000.7. Compró equipo de cómputo a crédito por valor de $23 000.8. Recibió $5 000 de sus clientes a crédito.

Se pide:

a) Indique el efecto de cada transacción en la ecuación contable utilizando los encabezadossiguientes:

Efectivo + Cuentas por cobrar + Equipo de oficina + Equipo de cómputo = Acreedoresdiversos + Capital contable

b) Prepare un estado de resultados para el mes de junio.e) Prepare un balance general al 30 de junio.

Ejercicio 1-14(Efecto de las transacciones en la ecuación contable básica)

Carmen Figueroa estableció su negocio llamado "Servicios Profesionales de Limpieza, S.A:'. Du-rante agosto, en su primer mes de operaciones realizó las siguientes transacciones: No se consi-dere en este ejercicio el efecto del impuesto al valor agregado

l. Depositó $100 000 en una cuenta de cheques a nombre del negocio.2. Compró un terreno con valor de $200 000, pagando $30 000 de contado y por el resto

firmó un pagaré.3. Pagó $3 000 por la renta del mes de agosto.4. Prestó servicios profesionales de limpieza por $14 500 a unas oficinas, quedando pendiente

de cobro.5. Compró equipo de oficina de contado por $12 000.6. Pagó los recibos de agua y luz por $3 000.7. Prestó servicios a clientes a crédito por $10 000.8. Recibió $2 000 de sus clientes a crédito.9. Pagó sueldos administrativos por $4 000.

Se pide:

a) Indique el efecto de cada transacción en la ecuación contable utilizando los encabezadossiguientes:

Efectivo + Cuentas por cobrar + Equipo de oficina + Terreno = Documentos por pagar +Capital contable

b) Prepare un estado de resultados para el mes de agosto.e) Prepare un balance general al 3 I de agosto.


1:1Ejercicio 1-15(Efecto de las transacciones en la ecuación contable básica)

Servicios de Consultoría S.A. empezó sus operaciones en el mes de diciembre, realizando lassiguientes operaciones: No se considere en este ejercicio el efecto del impuesto al valor agre-gado:

l. Abrió una cuenta a nombre del negocio depositando $60 000.2. Pagó la renta del local por $3 000.3. Compró equipo de oficina a crédito por $18 000.4. Prestó servicios a clientes de contado por $16 000.5. Pagó servicios públicos por $2 000.6. Prestó servicios a clientes por $13 000 a crédito.7. Cobró a sus clientes a crédito $4 500.8. Compró equipo de cómputo de contado por $7 000.9. Pagó $2 500 a sus acreedores diversos.IO. Pagó sueldos por $5 500.

Se pide:

a) Indique el efecto de cada transacción en la ecuación contable utiliZando los encabezadossiguientes:

Efectivo + Cuentas por cobrar + Equipo de oficina + Equipo de cómputo = Acreedoresdiversos + Capital contable

b) Prepare un estado de resultados para el mes de diciembre.e) Prepare un balance general al 3 I de diciembre.

Ejercicio 1-16(Asientos de diario)

Tomando en cuenta las siguientes dos operaciones, presente los asientos de diario:

l. Aportación de los dueños de la empresa de $320 000 en efectivo para iniciar un negocio.2. Compra de un terreno a crédito por $900 000. Se pagaron $300 000 de contado y por el

resto se firmó un documento.

UNIDAD I

s

s

:1


Tomando en cuenta las siguientes dos operaciones, presente los asientos de diario:

l. .Aportación de los dueños de la empresa de $800 000 en efectivo para iniciar un negocio.2. Compra de un terreno de contado por $570000. Para pagar el terreno se tomaron los

$570 000 del dinero aportado por los socios.


Tomando en cuenta las siguientes dos transacciones, presente los asientos de diario:

l. Aportación inicial de los dueños de $150 000 en efectivo y de un edificio y un terreno convalor de $800 000 y $500 000 respectivamente.

2. Compra de equipo para oficina a crédito con valor de $20000 más IVA.


Considerando las siguientes dos transacciones, presente los asientos de diario:

l. Inicio de un negocio con la apertura de una cuenta de cheques a nombre de la empresa. Elmonto de la aportación total de los socios para esta apertura fue de $840 000.

2. Compra de un local con valor de $640 000 más IVA.De este importe se liquidaron $240 000con el efectivo aportado por los socios y por el resto se firmó un documento.


Registre las siguientes operaciones en asientos de diario:

l. Se obtuvieron $45 000 de ingresos de contado, más IVA.2. Se obtuvieron $66000 de ingresos a crédito, más IVA.3. Se pagaron gastos por sueldos administrativos de $20 500.4. Se pagó la publicidad del negocio del mes por $11 200 más IVA.


Ejercicio 1-21(Identificación de cuentas y su estado financiero)

Identifique las siguientes cuentas como: Activo (A), Pasivo (P), Capital (C), Ingreso (1) o Gasto(G); asimismo identifique el nombre del estado financiero al cual pertenece la cuenta: Estado deresultados (ER) o Balance general (BG).

TIPO DE CUENTA ESTADO FINANCIERO

EFECTIVO .-CLI§::JT!S- -- -INGRESOS POR SERVICIOS

_CUENTAS p"'ORPAGAR_DEUDORES DIVERSOS

INGRESQS PORYEt:!T6? ._- --CAPITAL SOCIAL

G6.SJO POB SUELDOS -GASTO POR PUBLICIDAD[ROVEEDQRES -:-=.. -- ._-ACREEDORES DIVERSOS

Ejercicio 1-22(Presentación del estado de resultados)

Con la siguiente información elabore un estado de resultados y un balance general para la em-presa "La Novedad, S.A." para el mes de octubre.

Ingresos por serviciosGastos por sueldos administrativosGastos de promociónEfectivoCuentas por cobrarCuentas por pagarCapital social

$34000180001000050001200070004000

UNIDAD I

•Ejercicio 1-23(Presentación del estado de resultados)

Con la siguiente información elabore el estado de resultados y el balance general correspondien-te a "Mara, S.A:' en el mes de enero.

Efectivo $15000Clientes 20000Deudores diversos 10000Equipo para oficina 20000Proveedores 13000Préstamos bancarios 22000Ingresos por servicios 48000Gastos por servicios 18000Gasto por salarios 30000Capital social 30000

Ejercicio 1-24(Proceso contable y balance general)

De acuerdo con las siguientes operaciones presente los asientos de diario, las cuentas de mayor,la balanza de comprobación y el balance general:

I. Aportación de $500 000 en efectivo y de un terreno con valor de $600 000.2. Compra de equipo de oficina a crédito por $28 000 más IVA.3. Compra de una computadora de contado c<;>nvalor de $25 000 más IVA.4. Pago de $10 000 por la transacción del punto núm. 2.

Ejercicio 1-25(Proceso contable y balance general)

De acuerdo con las siguientes operaciones presente los asientos de diario, las cuentas de mayor,la balanza de comprobación y el balance general:

l. Aportación de $590 000 en efectivo.2. Equipo para oficina aportado por los socios con valor de $36 000.3. Se adquirió una franquicia con valor de $200 000.4. Se compró un camión con valor de $215 000 más IVA,de los cuales se pagaron $80000 de

enganche y por el resto se firmaron 18 documentos que vencerán el día último de cada mes,empezando el próximo mes.


111

UNIDAD I

Ejercicio J -26(Proceso contable y estado de resultados)

De acuerdo con las siguientes operaciones presente los asientos de diario, las cuentas de mayor,la balanza de comprobación y el estado de resultados:

l. Ingresos de $59000 más IVA,recibidos de contado.2. Gastos promocionales pagados por $10 900 más IVA.3. Gastos por sueldos administrativos de $33 600 pagados de contado.4. Ingresos de $24000 más IVA,pendientes de cobro.

Ejercicio 1-27(Proceso contable y estado de resultados)

De acuerdo con las siguientes operaciones presente los asientos de diario, las cuentas de mayor,la balanza de comprobación y el estado de resultados:

l. Ingresos de $85 000 más IVA,recibidos de contado.2. Ingresos de $63 000 más IVA,pendientes de cobro.3. Gastos por sueldos a vendedores pagados por $42 900.4. Gastos por sueldos administrativos de $46 800 pagados de contado.

Ejercicio 1-28(Proceso contable, estado de resultados y balance general)

De acuerdo con las siguientes operaciones presente los asientos de diario, las cuentas de mayor, labalanza de comprobación, el estado de resultados y el balance general:

l. Aportación de $850 000 en efectivo.2. Equipo de cómputo aportado con valor de $56 000.3. Ingresos por servicios de $25 000 más IVA,recibidos de contado.4. Gastos por material de oficina para el periodo de $1 200 más IVA,pendientes de pago.5. Gastos por sueldos a vendedores de $18 600.


De acuerdo con las siguientes operaciones presente los asientos de diario, las cuentas de mayor, labalanza de comprobación, el estado de resultados y el balance general:

l. Aportación de $760 000 en efectivo.2. Local aportado por los socios con valor de $510 000.3. Ingresos de $28000 más IVA,pendientes de cobro.4. Ingresos de $15 000 más IVA,recibidos en efectivo.5. Gastos publicitarios de $8300 más IVA,pendientes de pago.

"

la

,la


Registre las siguientes operaciones en asientos de diario y cuentas de mayor, presente además labalanza de comprobación, el estado de resultados y el balance general:

I de junio5 de junio8 de junio

10 de junio15 de junio

26 de junio

30 de junio

Aportación inicial de $800 000.Compra a crédito de una computadora con valor de $26000 más IVA.Compra de un camión con valor de $250 000 más IVA. Del importe total sepagaron $190 000 y por el resto se firmó un documento.Compra de un terreno con valor de $400 000 de contado.Pago de un adeudo a acreedores diversos por $15 000 por la compra de lacomputadora.Ingresos de $76 000 más IVA, de los cuales $42000 se recibieron de contadoy el resto quedó pendiente de cobro.Gastos por agua, luz y gas de $5800 más IVA pendientes de pago y sueldosadministrativos de $8 800 pagados.


Registre las siguientes operaciones en asientos de diario y cuentas de mayor, presente además labalanza de comprobación y el balance general:

2 de abril

15 de abril20 de abril

Aportación de $50 000 en efectivo y de un automóvil para el negocio convalor de $226 000.Obtención de un préstamo bancario de $300 000.Compra de una máquina de escribir de contado con valor de $5 000 más IVA.

Ejercicio 1-32(Clasificación de las cuentas)

Identifique las siguientes cuentas de acuerdo con el grupo al que pertenecen: Activo, Pasivo oCapital, indique además la clasificación a la que pertenece en los casos de cuentas del grupo delos activos o pasivos:

Ejemplo:

Cuenta:

ProveedoresBancos

Rubro:Grupo al que pertenece(activo, pasivo o capital):

PasivoActivo

Clasificación:

Corto plazoCirculante

ProveedoresEfectivo


GRUPO AL QUE PERTENECE(ACTIVO, PASIVO O CAPITAL):CUENTA:

1. RENTA PAGADA POR ADELANTADO(MENOR A UNAÑO)

2. PROVEEDORES3. DEUDORES DIVERSOS4. DOCUMENTOS POR COBRAR

A CLIENTES5. CAPITAL SOCIAL6. FRANQUICIA7. SEGURO PAGADO POR ADELANTADO

(MAYORA UN AÑO)8. EFECTIVO

CLASIFICACIÓRUBRO:

9. CLIENTES10. ACREEDORES DIVERSOS11. DOCUMENTOS POR PAGARA

ACREEDORES DIVERSOS12. TERRENO13. EQUIPO DETRANSPORTE14. EQUIPO DE CÓMPUTO15. PATENTE16. MARCA REGISTRADA17. IMPUESTOS POR PAGAR18. PRÉSTAMOSBANCARIOS

CONVENCIMIENTO MAYOR A UNAÑO19. INVENTARIO DE MERCANCíAS20. EDIFICIO

Ejercicio 1-33(Presentación y clasificación de las cuentas)

Para cada una de las siguientes cuentas enumeradas indique cuál es el rubro en el cual se presen-ta, el grupo al que pertenece y bajo qué clasificación se presenta:

GRUPO AL QUE PERTENECE(ACTIVO, PASIVO O CAPITAL):CUENTA: CLASIFICACIÓN:RUBRO:

1. RENTA PAGADA PORADELANTADO2. MATERIALES DE OFICINA3. EDIFICIO4. TERRENO5. FRANQUICIA6. PATENTE7. CAJA Y BANCOS8. INVERSIONES EN ACCIONES

(MANTENIDAS CON EL FIN DEOBTENER UN RENDIMIENTO ENEL CORTO PLAZO)

9. PRÉSTAMOSA EMPLEADOS(CONVENCIMIENTO MENORA UN AÑO)

10. PRÉSTAMOSBANCARIOS(CON VENCIMIENTO MENOR A UN AÑO)

11. .CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES12. DOCUMENTOS POR PAGAR

A PROVEEDORES13. UTILIDAD DEL EJERCICIO14. UTILIDADES RETENIDAS15. INVENTARIO DE MERCANCíAS

UNIDAD I

Problema 1-1

Carmen Martínez, egresada de la carrera de contador público y auditor, decide iniciar su despa-cho de asesoría contable, para lo cual realizó las siguientes operaciones en el mes de agosto:

Agosto 3Agosto SAgosto 10

Inicia operaciones depositando $50 000 a nombre del negocio.Renta un local pagando $8000 más IVApor la renta del mes.Compró a crédito mobiliario para la oficina por un valor total de $21 580 másIVA.Brindó servicios por valor de $17 600 más IVA,esta cantidad se la pagarán a fin demes.Otorgó servicios por los cuales cobró $7 000 más IVAal contado.Los servicios de agua, luz y gas suman $2 300 más IVAy los pagará el próximo mes.De los servicios prestados el IS de agosto recibió $8 000 y el resto lo cobrará en15 días más.

Agosto 15

Agosto 26Agosto 28Agosto 31

Se pide:

l. Registrar las transacciones del mes de agosto en asientos de diario.2. Registrar las transacciones en las cuentas de mayor.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

Problema 1-2

...a aerolínea "Aeromar, S:A:' le presenta la balanza de comprobación de sus cuentas en el mes deulio:

Debe Haber1: Efectivo $ 140000

Cuentas por cobrar 38900Edificio 700000viones 8000000

Equipo para oficina 76000Préstamo bancario $3000000Cuentas por pagar 100000Capital social 5700000Jtilidades retenidas 154900

$8954900 $8954900

continuación se describe un resumen de sus operaciones en el mes de agosto:

1. Sus ingresos fueron por $158 000 más IVA, de los cuales el 80% son ingresos de contado yel 20% a crédito.Los gastos de administración pagados son por un total de $85 400, de los cuales $70 000ro.r.r.espt\r;..cIe.t:l .••S!I.f'.I.dD..~l $.15 400.rms .IYA .•• ,oope.ler.[¡¡ parA oñrína del mes de .agosta.

.,

111

Los tres socios depositaron cada uno $80 000 en efectivo como aportacióninicial.Rentaron una oficina en un edificio por la cual se pagaron $16 500 más IvA porconcepto de la renta mensual.Compraron muebles para la oficina por valor de $15 700 más IvA. De estetotal pagó de contado $10 000 Ypor el resto solicitó crédito a un mes.Durante el mes compró material para oficina a crédito por $2620 más IvA,este material es para cubrir las necesidades del mes.Recibió $16800 más IvA por una consultoría realizada.Pagó sueldos a sus empleados administrativos por $14 300.Pagó por anuncios publicitarios en una revista $7780 más IvA.Uno de los dueños del negocio pidió un préstamo personal al banco por$200 000 y le fue otorgado.Pagó el recibo de agua por $980 más IvA y el de luz por $3 600 más IvA.Se recibieron $27900 más IvA por consultorías realizadas.Pagó a sus acreedores $3 000 por la compra del día 7 del presente mes.Pagó sueldos a sus empleados administrativos por $14 300.

3. Los gastos de venta fueron por $36 900 más IvA y aún se deben.4. Se compró a crédito equipo para oficina con valor de $24700 más IvA.5. Se recibieron $15 000 de cobros a clientes.6. Se pagaron $18 000 de las cuentas' por pagar.

Se pide:

l. Registrar las transacciones del mes de agosto en asientos de diario.2. Registrar las transacciones en las 'cuentas de mayor.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

La firma "Consultores Asociados" inició sus operaciones en el mes de septiembre y las siguientesfueron sus transacciones:

Problema 1-3

Septiembre I

Septiembre 4

Septiembre 7

Septiembre 8

Septiembre 13Septiembre 15Septiembre 20Septiembre 22

Septiembre 25Septiembre 28Septiembre 29Septiembre 3 I

Se pide:

l. Asientos de diario.2. Cuentas de mayor3. Balanza de comprobación.4. Estado de resultados y balance general.

UNIDAD I

Ernesto Vázquez inicia su negocio con un depósito de $400 000 en efectivo.Compró un terreno en $340 000. Pagó $240 000 y por el saldo firmó un docu-mento a I año.Compró a crédito equipo para el lavado de automóviles en $56800 más IVA.Pagó $3 500 más IVApor publicidad en un periódico de la localidad.Los ingresos en efectivo que se han recibido son de $7900 más IVA.Se pagaronsueldos a los empleados por $2 200.El señor Vázquez retiró $6 000 en efectivo.Se hicieron lavados de autos por $2 500 más IVAa crédito a la compañía "RentaAutos, S.A:'.Se hizo un préstamo a uno de los trabajadores por $3 000.Se recibió un pago parcial de la compañía "Renta Autos" por $1 000. Se pagaronsueldos a los empleados por $2 200.

Problema 1-4

"Auto Clean" inició sus operaciones en el mes de enero y tuvo las siguientes operaciones:

l. Asientos de diario.2. Cuentas de mayor.3. Balanza de comprobación.4. Estado de resultados y balance general.

- Club Campestre "La Escondida" tiene los siguientes saldos al 30 de junio:

:;$ectivo $ 218000~uentas por cobrar 14800"erreno 600000= ificio I 550000=-uipo de oficina 48000=-anquicia 55000: entas por pagar $ 78000:: éstamo bancario 210000:apital social 2 197800

$2485800 $2485800

: .irante el mes de julio se realizaron las siguientes transacciones:

2 Se compró equipo de cómputo a "Microcomputadoras, S.A." pagando la mitad ypor el resto se firmó un pagaré. El equipo tiene un valor de $35 000 más IVA.

Problema 1-5

Enero IEnero 2

Enero 4Enero 10Enero 15

Enero 22Enero 25

Enero 27Enero 31

Se pide:


11Se compró una camioneta con valor de $220 000. Se pagaron $120 000 de conta-do y por el resto se firmaron 10 documentos por la misma cantidad, que venceránel día último de cada mes, iniciando en el mes de agosto.Se pagaron servicios públicos por $8 000 más IVA.Se prestaron servicios por $54 000 más IVA.De este total se cobraron $20 000 yel resto se cobrará en 30 días.Se pagaron $6 900 por concepto de sueldos administrativos.Se pagaron $5 000 como pago parcial a "Microcomputadoras, S.A.".De las cuentaspor cobrar se recibieron $5 500.Se recibieron ingresos por $46 000 más IVA,por concepto de clases deportivas,esta cantidad se recibió de contado. Se recibe la autorización de un préstamosolicitado a Banmar por $100 000, para una ampliación de las canchas deportivas,el préstamo se pagará en un plazo de 2 años.De las cuentas por pagar se pagaron $8 000.Se pagaron $6 900 por concepto de sueldos administrativos.

Julio 4

l. Asientos de diario.2. Cuentas de mayor.3. Balanza de comprobación.4. Estado de resultados y balance general.

"Grafimaz" es una agencia de diseños publicitarios que se creó con la finalidad de crear logotipos,nombres de productos y en general todos los gráficos y escritos necesarios para la promoción opublicidad de un producto o empresa. A continuación se presentan sus saldos de la balanza decomprobación del mes de julio:

EfectivoCuentas por cobrarTerrenoEdificioEquipo para oficinaFranquiciaCuentas por pagarPréstamo bancarioCapital socialUtilidades retenidas

Julio 10Julio 13

Julio 15Julio 18

Julio 23

Julio 26Julio 30

Se pide:

Problema 1-6

$ 8000034200

600000I 200000

6000080000

Sus operaciones del mes de agosto fueron:

$2054200

$ 180000400000

I 300000174200

$2054200

l. Compraron equipo de oficina por un valor total de $35 600 más IVA a "Equimex, S.A.".De esta cantidad se. pagaron $15 000 de contado y el resto se pagará en un mes.

UNIDAD I

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2. El total de ingresos obtenidos por el servicio a clientes fueron $56400 más IVA.De esteimporte 60% se recibieron de contado y 40% quedaron pendientes de cobro.

3. Los gastos de administración pagados en el mes fueron de $20 300 más IVA.4. Los gastos de venta del mes fueron $13 300 más IVAy quedaron pendientes de pago.5. Se hizo un pago parcial de $10 000 a "Equimex, S.A.".6. Uno de lo socios retiró para su uso personal $5 000.

Se pide:

l. Registrar las transacciones en asientos de diario.2. Registrar las transacciones en cuentas de mayor.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

Problema 1-7

"Videosis" se dedica a la renta de videos, la siguiente información corresponde a las operacionesrealizadas en el mes de mayo. Las películas que renta las tiene clasificadas por: drama, acción,comedia y películas infantiles.

Al momento en que se renta un videocasete, éste se registra automáticamente de acuerdoa un código establecido electrónicamente que obedece a la clasificación de la película. De estamanera el dueño puede obtener información sobre qué tipo de películas tienen más movimientoen la empresa y poder tomar sus decisiones de inversión en películas.

La renta de todo tipo de videocasetes es cobrada en efectivo.El resumen de sus ingresos del mes de mayo es el siguiente (no está incluido el IVA):

Renta de películas de dramaRenta de películas de acciónRenta de películas de comediaRenta de películas infantiles

$2460018800135005900

Durante el mes realizó las siguientes operaciones:

Videosis se estableció en un local de renta por el que pagó $ 15 000 más IVAcorrespondien-tes al mes de mayo.Compró estantes para la exhibición de las películas por los cuales invirtió el dueño la canti-dad de $7 900.También realizó una inversión de $60 000 en películas para rentar.Se pagaron sueldos al personal que acomoda las películas y orienta a los clientes, por untotal de $4 500. Y los sueldos del personal administrativo son por un total de $3 700.Se contrató con un periódico de la localidad la publicación de un anuncio que saldrá todoslos sábados del mes de mayo. Por este concepto se cobrará a la empresa la cantidad de$2550 más IVAen el mes próximo.Los servicios pagados de agua, luz, teléfono y gas ascendieron a $4 900 más IVA.El 70% deestos servicios se consideran del área de ventas y 30% del área administrativa.El dueño de la empresa retiró $3 000.


11


Marzo I

"Ropa limpia" le presenta a continuación las transacciones de su primer mes de operaciones:

Elseñor Aldape inició un negocio de lavado de ropa aportando en efectivo $60 000y además un equipo de lavado y planchado con valor de $45 000.Para adquirir un tubo rotatorio para colgar la ropa fue necesario solicitar unpréstamo bancario por $25 000 por lo que se realizó la solicitud del préstamo.(Aún no se ha conseguido el préstamo, sólo se presentó en el banco la solicitud.)El negocio se estableció rentando un local, la renta que pagó por el mes es de$6700 más IvA.El señor Aldape había olvidado registrar una compra que hizo el 2 de marzo dedetergentes en polvo y líquidos que utilizaría para el lavado de ropa en el mes,erogó por este concepto $1 700 más IvA.En total recibió ingresos en la quincena por $9 900 más IvA, de los cuales $5 000fueron ingresos de contado y el resto aún está pendiente de cobrarse. Pagó suel-dos al personal que labora en el negocio (el encargado de recibir la ropa, el encar-gado de entregarla y cobrar por el servicio y el encargado del lavado y planchado)por un importe total de $2 000.Del total de notas pendientes de cobro, fueron cobrados $1 800.Se compró a crédito una computadora para facilitar el control y registro de lospagos recibidos de los clientes, el valor del equipo fue de $25 800 más IvA y sepagará en 30 días.Se obtuvo el préstamo bancario solicitado el día 2 de marzo.Se adquirió un tubo rotatorio para colgar la ropa, su costo fue de $36 700 másIvA, se pagaron $25 000 y el resto quedó pendiente de pago.Paga los recibos de servicios públicos por un total de $1 560 más IvA.Recibe ingresos en efectivo por $7680 más IvA y las notas de esta quincena,pendientes de cobro son por un total de $5947 más IvA. Realiza el pago de lanómina que asciende a $2 000.Hizo un pago parcial de $10 000 por el tubo rotatorio. El restó se pagará en unmes más.


Se pide:

Problema 1-8

Marzo 2

Marzo 3

Marzo 8

Marzo 15

Marzo 20Marzo 23

Marzo 25Marzo 26

Marzo 27Marzo 30

Marzo 31

Se pide:

UNIDAD I

)

se

LS

a,la

m

Problema 1-9

"Renta Todo" realizó en el mes de abril las siguientes operaciones correspondientes a su opera-ción de renta de mesas, sillas, manteles para eventos sociales:

Abril I

Abril 2

Abril 3

A.bril7

.!Wril15

.;bril 15

z: ril 17

ril 18Abril 30Abril 30

Se pide:

El señor López Ramírez inicia el negocio aportando una camioneta con valor de$220 000 que le servirá para transportar el mobiliario del negocio al domicilio delcliente.En marzo solicitó un préstamo bancario para operaciones propias del negociopor $50 000 y éste le fue otorgado en esta fecha (2 de abril). Se firmó en el bancoun documento por el importe total el cual se empezará a pagar a partir del próxi-mo mes.Contrató publicidad en el radio y en el periódico por $12 600 más IVA.Acordóen pagar esta cantidad en 15 días. La publicidad se iniciará a partir del 8 de abril yterminará el día 28 del mismo mes.Compró a crédito juegos infantiles para rentarlos posteriormente, el costo deestos juegos fue de $87000 más IVA.Los ingresos de la primera quincena son de $24 000 más IVAde contado .Pagó sueldos de la quincena por un importe total de $2 900 correspondientes alárea administrativa.El señor López Ramírez salió de viaje con su esposa y sus gastos ascendieron a$15900 más IVA.Se pagó la publicidad contratada el día 4 de abril.Los ingresos de la segunda quincena son de $18 000 más IVAde contado.Pago de agua $350 más IVA,de luz $1 580 más IVAy sueldos por $2 900 del áreaadministrativa.


Problema 1-10

la compañía "Nosotros vamos" se estableció con el fin de ofrecer el servicio de transportarcomida a domicilio. El negocio fue iniciado por el Lic.Gómez Espinoza el cual realizó las siguien-tes operaciones en el mes de agosto:

Agosto I

Agosto 4

Agosto 7

El Lic.Gómez Espinoza invirtió en S carros compactos la cantidad de $600 000 ydepositó la cantidad de $70 000 en una cuenta de cheques a nombre del negocio.La oficina de su negocio la estableció en un local de renta. Pagó $6300 más IVApor la renta del mes.Compró para la oficina un escritorio, una máquina de escribir, y algunas sillas en$8500 más IVA.De este importe pagó de contado $4000 Ypor el saldo obtuvoun crédito a un mes.


UNIDAD I

Agosto 9

Agosto 15

Agosto 17

Agosto 23

Agosto 26

Agosto 30

Se pide:

Pagó $1 900 más IVApor unos volantes de promoción del negocio que contratóen un negocio de impresiones.Los ingresos de contado de la primera quincena fueron:

De Pizzas La StrambolaDe Las CazuelasDe Tortas y más

$5900 más IVA3700 más IVA5000 más IVA

$14600 más IVA

Los pagos de gasolina por la quincena fueron por un total de $1 980 más IVA.Lossalarios pagados fueron de $2 000.Sus compras en efectivo del material de oficina necesario para el mes fueron de$300 más IVA.Los recibos por los servicios públicos pagados fueron por un total de $1 900 másIVA de los cuales se consideran un 40% del área de ventas y un 60% del áreaadministrativa.A uno de los carros se le hizo una reparación menor por un total de $780 másIVAque se pagaron de contado.Los ingresos obtenidos en efectivo la segunda quincena fueron:

De Pizzas La StrambolaDe Las CazuelasDe Tortas y más

$5 100 más IVA3900 más IVA2800 más IVA

$11800 más IVA

Los salarios pagados fueron de $2 000 Ylas notas de gasolina pagadas en la quin-cena fueron por un total de $1 750 más IVA.

Registrar las transacciones en asientos de diario, en cuentas de mayor, obtener la balanza decomprobación y presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 1-11

"Aprender es fácil", un instituto que ofrece clases de inglés, le presenta sus operaciones del mesde octubre, mes en que inició sus operaciones.

Octubre I

Octubre 3

Octubre 6

El señor García inicia un negocio de clases de inglés, "Aprender es fácil". Paraempezar sus operaciones invierte en equipo para los salones $61 890 Yen efecti-vo $20000.Solicitó un préstamo bancario para el negocio de $40 000 y éste le fue otorgado.Adicionalmente le otorgaron un préstamo de $5000 para pagar las clases delcolegio de sus hijos. Firmó 2 documentos a 6 meses.Hoyes el día de inscripciones. La cuota que cobrará mensualmente por personaes de $500 más IVA.Se inscribieron inicialmente 100 personas que dividirá en 3

grupos. Las facilidades de pago que da son: 50% al inscribirse y 50% en 15 días más.De las personas inscritas, 40 lo hicieron tomando esta opción que ofrece el insti-tuto y 60 pagaron el total del curso de contado.

Octubre 8 Compró gises y borradores para impartir los cursos por lo cual pagó $400 másIVA.Este material sólo cubrirá las necesidades del mes de octubre.

Octubre 13 El señor García había olvidado registrar la cantidad de $5500 más IVAerogadapara publicar un anuncio en el periódico en el inicio de inscripciones.

Octubre 15 Pagó $8 000 correspondientes al sueldo de una secretaria y de dos maestros deinglés que colaboran con él.

Octubre 21 Recibe el 50% restante de los alumnos que habían tomado la opción de pagar el50% de la inscripción 15 días después. A excepción de 5 alumnos que solicitaroncrédito por un mes más, por lo cual firmó cada alumno un documento al instituto.

Octubre 26 Compró una máquina de escribir a crédito por $2 300 más IVA.Octubre 31 Erogó por concepto de nómina $8 000 y por la renta del local $6250 más IVA.

Se pide:

egistrar las transacciones en asientos de diario, en cuentas de mayor, obtener la balanza de:omprobación y presentar el estado de resultados y el balance general.

roblema 1-1 2

=:.lTligaciones, S.A. le presenta su balanza de comprobación del mes de mayo.

_ ivo

=- entes:: dores diversos:c.eno=- ~cio=__ ipo de oficina=-:-quicia

eedores- =-eedores diversosestarno bancario

::...:;tal socialades retenidas

$ 1600003000038400

12000003800000120000160000

$5508400

$ 34000020000

8000004000000348400

$5508400

: -.." te junio realizó las siguientes transacciones:

Fue adquirido por la empresa un camión, como parte de la aportación de los dueños, paratransportar el equipo necesario para fumigar, el valor del camión es de $280 000.Se erogó por concepto de sustancias tóxicas para fumigar en el mes de junio $2 400 más!VA.Se adquirió de contado papelería y artículos de oficina para este mes por $350 más IVA.


UNIDAD I

Se pide:

4. Se contrató una secretaria para la oficina y se acordó en pagarle $3 000 mensualesTambién se contrataron dos personas que se encargaran de las fumigaciones, a éstas seacordó en pagarles $1 800 mensuales a cada una. (No se les ha pagado aún ninguna quince-na, sólo se hizo la contratación.)

5. Se compró para la oficina una computadora con un valor de $25 500 más IVAfirmándoseun documento por este importe.

6. La compra del equipo mencionado en el punto anterior originó un gasto por flete por$140 más IVA,pagados por el proveedor del equipo.

7. El 15 de junio le fue otorgado a la empresa un préstamo bancario por un total de $400 000para adquirir el local donde está establecido el negocio pues el dueño ofreció ponerlo enventa. Para el préstamo se firmaron 5 documentos de $80 000 cada uno con vencimientoa 30, 60, 90, 120 Y 150 días.

8. El 16 de junio se contrató y se llevó a cabo el primer trabajo de fumigación en un hotel;este trabajo se cotizó en $25400 más IVA,de los cuales liquidaron $15000 y firmaron undocumento por el resto para pagarse en 30 días más.

9. Se realizó un trabajo de fumigación en un restaurante por el cual se acordó un cobro totalde $8400 más IVA.El restaurante pagó inicialmente $5400 Y el resto quedó pendientepara pagarse el siguiente mes.

10. Eltotal de fumigaciones en Casas originaron ingresos de $18 500 más NA, de los cuales serecibieron $15 000 y el resto quedó pendiente de cobrarse el próximo mes.

11. Se expidió un cheque por $1 900 más IVApara pagarle a la estación de radio con la cual secontrataron anuncios para transmitir durante el mes.

12. Se pagaron en total $900 más IVAde notas de gasolina del camión repartidor.13. Se recibieron los recibos de agua, luz, gas y teléfono, sumando un total de $3 400 más IVA.

Los recibos vencen los primeros días del próximo mes por lo que quedaron pendientes depago.

14. Se pagó el total de sueldos al personal contratado mencionado en el punto número 4 yademás se pagaron $500 a uno de los empleados por concepto de comisiones por contra-tos conseguidos por el empleado.

15. Se adquirió el local del negocio valuado en $400 000 más IVA,de los cuales $100 000corresponden al terreno y $300 000 al edificio, pagando en efectivo $200 000 y por elresto se firmó un documento que se pagará al firmar las escrituras.

Registrar las transacciones en asientos de diario, en cuentas de mayor, obtener la balanza decomprobación y presentar el estado de resultados y el balance general.

Actividadesde vinculacióncon el ámbitoprofesional

l1liActividad 1- 1

"(Búsqueda y análisis de un artículo)

Busque un artículo en una revista especializada o en el periódico en el que se escriba sobre algúntópico relacionado con el área contable o de finanzas, en el cual se mencione alguna actividaempresarial o transacción de una empresa que le interese comentar en clase. Realice un resumendel artículo en un máximo de una hoja y en otro escrito de la misma extensión exprese suopinión al respecto y de qué manera el conocer más de contabilidad le ayudaría a entender eartículo.

Actividad 1-2(Activos)

En muchas ocasiones se escucha decir en discursos de altos ejecutivos frases como éstas: "Nues-tro principal activo en la empresa son las personas que laboran en ella" o "El activo más impor-tante que posee la empresa es su gente". ¿Qué sentido tiene esta frase? ¿Las personas tienen unvalor monetario? ¿Su contratación se representa en el balance general dentro de los activos?

Actividad 1-3(Tipos de empresas)

Mencione el nombre de tres empresas prestado ras de servicios, tres empresas comercializado-ras de bienes y tres empresas industriales que existan en su país o localidad; proporcione además. el giro o actividad principal que cada una de ellas realizan. Por ejemplo, Nombre: Juguetería SanPedro; actividad principal: compra y venta de juguetes.

Actividad 1-4(Organismo que agrupa a los contadores públicos)

Investigue cuál es el nombre del organismo que agrupa a los contadores públicos en su país olocalidad, pregunte cómo está organizado y resuma las características generales de este organis-mo que permitan un mejor conocimiento del mismo.

mActividad 1-5

(Organismo profesional en el área de finanzas)

Investigue si en su país o localidad existe alguna agrupación profesional que reúna a los profesio-nistas relacionados con el área de las finanzas, mencione cuál es el nombre de dicha agrupación yresuma brevemente sus características generales.

Actividad 1-6(Código de ética profesional)

vestigue si existe un código de ética profesional para los profesionistas que ejercen la contadu-• pública; busque este código, lea algunos de sus artículos y describa aquellos que más le hayan:eresado.

ctividad 1-7inculación con una empresa de servicios)

- tifique a una empresa prestadora de servicios de su localidad. Con base en dicha empresaoorcione los siguientes datos: ¿Cuál es el nombre de la empresa? ¿Cómo define el giro de estaesa? ¿Cuáles son los activos que requiere para su operación? ¿Cuántos empleados cree que

- necesarios para su adecuada operación? ¿En cuál(es) de los puestos ocupados por emplea-- es necesario aplicar la ética profesional y por qué?

egulaciones a nivel internacional)

- - e información general sobre la Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad~~ Internationa/ Accounting Standards Committee), como puede ser: qué es, cuándo fue creada,_ ietivos persigue, cuál es su procedimiento de trabajo. Resuma esta información en uno, emitiendo su opinión sobre la importancia de este organismo en el área contable.


111Actividad 1-9

UNIDAD I

(Vinculación con una empresa de servicios)

Consiga los estados financieros de una empresa de servicios, con base en ellos identifique ¡

describa:

l. El nombre de la empresa.2. El periodo contable que se está presentando.3. Comprobación de la igualdad de activos con pasivo y capital.4. Total de gastos de operación.S. Utilidad neta generada en el periodo.

Actividad 1-1O

(Ética profesional)

Juan Reyes trabajó por IS años en la firma de contadores "Las Estrellas", esta firma auditaba a laempresa "Resta" que es el principal competidor de "Suma", compañía en la que ahora presta susservicios. Su jefe le pide que le comente sobre los procedimientos y controles establecidos enla empresa "Resta". ¿Qué decisión debe tomar Juan Reyes? ¿Qué dice la ética profesional alrespecto?

Actividad 1'-1I

(Conocimiento de las cuentas)

Elabore un trabajo que permita conocer la manera en que las cuentas principales son utilizadasen el registro contable de una empresa de servicios.

En este trabajo se deberá incluir lo siguiente:

l. Nombre de la cuenta.2. Una breve descripción de lo que se registra en esa cuenta.3. Sus reglas de afectación.4. Conceptos por los que se carga y por los que se abona esa cuenta.S. La naturaleza de la cuenta.6. El estado financiero en el que se presenta, su clasificación dentro del estado financiero.7. Si se considera una cuenta temporal o transitoria o una cuenta permanente o acumulativa.

Para la descripción de la cuenta se sugiere consultar su definición en el boletín correspon-diente emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Ejemplo: Para la cuenta de efectivo.

I. Efectivo.2. Es el total de moneda de curso legal, propiedad de una empresa ...3. Se aumenta con un movimiento que se llama cargo y se disminuye con un movimiento que se

llama abono.4. Se carga cuando hay entradas de dinero a la empresa y se abona cuando hay salidas de

dinero.5. Naturaleza: Deudora.6. Se presenta en el balance general, dentro del activo circulante.7. Es una cuenta permanente o acumulativa.

Se sugiere incluir al menos las siguientes cuentas:

EfectivoInversiones temporalesClientesDeudores diversosTerrenoEdificioEquipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de transporteProveedoresAcreedores diversosPréstamo bancarioCapital socialUtilidades retenidasIngresos por serviciosGastos de administraciónGastos de venta

Actividad I - I 2(La información financiera en la empresa)

Busque los estados financieros de las empresas Cemex yApasco en sus direcciones de Internet:http://www.cemex.com y http://www.apasco.com.mx.ldentifique en la información financiera deambas empresas, en el cuarto trimestre de los años 2000 y 200 I lo siguiente:

l. El total de activos.2. EJ.total de. ,?a'i.i.vo<L3. El total de capital contable.


http://www.cemex.com

http://www.apasco.com.mx.ldentifique

1114. Compruebe en cada año y en cada empresa la ecuación contable básica.5. Visualice el total de activos de las empresas en cada año y comente lo que sucedió de 20

al 200 I en relación con sus activos totales, ¿hubo alguna inversión o desinversión? Conside-rando los planes, estrategias de negocio y visión que muestran las empresas en su direcció-de Internet, ¿cuál es la expectativa para el año 2002 en relación a sus activos totales? ¿Usteccree que aumentarán o disminuirán? ¿En qué basa su comentario?

-

-

-UNIDAD I

Actividad 1-13(La información financiera en la empresa)

Busque los estados financieros de la empresa Telmex, en su dirección de Internet: httpJ'www.telmex.com y determine lo siguiente:

l. El total de ingresos de operación acumulados al 31 de diciembre del año 2000 y al 31 dediciembre del año 200 l.

2. Los tipos de ingresos de operación que la empresa reconoce en su estado de resultados.3. El total de ingresos de la empresa en ambos años.4. El porcentaje de incremento de sus ingresos totales de un año a otro.


De los estados financieros de la empresa Gigante, los cuales puede encontrar en su dirección deInternet: http://www.gigante.com.mx. identifique en el informe anual de 200 I lo siguiente:

l. El nombre de todas las entidades de negocio que forman parte de dicho grupo. (Véase notaI de los estados financieros.)

2. El número de tiendas que mantiene en operación actualmente.3. Los rubros que presenta formando parte del total de activos circulantes.4. Los conceptos que incluye en el rubro de Inmuebles y Equipo.5. El total de activos en 2000 y 200 l.6. El total de pasivos en 2000 y 200 l.7. El total de capital contable de 2000 y 200 l.

Actividad "1-15(La información financiera en la empresa)

Busque los estados financieros de la empresa Soriana, en su dirección de Internet: http://www.soriana.com e identifique en el informe anual del año 200 I lo siguiente:

http://www.telmex.com

http://www.gigante.com.mx.

http://www.soriana.com

l. El número de tiendas de autoservicio que mantiene en operación el grupo Soriana al con-cluir el año 200 l.

2. Los rubros que presenta formando parte del total de activos circulantes.3. El porcentaje de crecimiento que mostró en cada uno de los rubros del activo circulante de

2000 al 200 l.4. El total de activos en tOOO y 200 l.S. El total de pasivos en 2000 y 200 l.6. El total de capital contable de 2000 y 200 l.7. Con la información generada en la actividad anterior, compare el total de inversión en acti-

vos del grupo Gigante con el de grupo Soriana, considerando el número de tiendas quemantienen en operación. ¿Qué puede comentar en relación con las inversiones de ambosgrupos?

'1


sale!:l.,laW~:lsesardurg

Como se mencionó en la unidad 1, los tres tipos de empresas, de acuerdo con la actividad querealizan, son:

l. Prestad ora de servicios.2. Comercializadora de bienes.3. Industrial.

Cuando se elabora la contabilidad de una empresa prestadora de servicios, la obtención desus utilidades es muy sencilla, pues sólo se calcula la diferencia entre ingresos y gastos.

La empresa comercializadora de bienes ofrece a sus clientes uno o varios productos, por loque, al registrar sus operaciones y elaborar estados financieros, debe tomar en cuenta el costode la mercancía que compra para venderla posteriormente, a diferencia de la empresa prestadorade servicios que no vende mercancías.

Para elaborar la contabilidad de una empresa industrial se debe considerar aún más informa-ción, pues la empresa compra materia prima para transformarla y después venderla como unproducto terminado diferente. La contabilidad de una empresa industrial está contemplada den-tro del área de la contabilidad de costos, en cambio la contabilidad de una empresa prestadorade servicios y de una comercializadora de bienes sí forma parte de un curso de contabilidadfinanciera.

EMPRESAS COMERCIALES

La información financieraen los diferentes tipos de empresas

--os estados financieros básicos que presenta cualquier tipo de empresa son los mismos, sin- bargo difieren en el cálculo, valuación y registro de ciertas operaciones que son propias de la- :tividad misma de la empresa.

Una operación propia de la empresa prestadora de servicios es la venta de servicios a sus- entes y,por lo tanto, debe valuar y registrar todas las operaciones relacionadas con esta activi-- .Transacciones como otorgar un servicio a crédito o de contado están relacionadas con la::~ción de un servicio.

La empresa comercializadora de bienes tiene como operaciones inherentes la compra y--la de mercancías. Corresponden a este tipo de negocio operaciones como, entre otras: la- pra a proveedores, la venta a clientes, devoluciones de mercancías a proveedores, descuen-

otorgados a clientes. Este tipo de transacciones se deberá valuar, registrar y presentar en los~dos financieros.

La empresa industrial, a diferencia de las anteriores, procesa la materia prima que se convier-_:. producción en proceso para finalmente llegar a ser un artículo terminado; por tanto, la

resa que se dedica a la manufactura de bienes deberá valuar y registrar las transformaciones- as materias primas relacionadas con el proceso productivo hasta que se conviertan en pro-=o terminado. Son operaciones propias de una empresa manufacturera, entre otras: la compra

- iateria prima, las requisiciones de materia prima para el proceso de producción, la nóminaida en la mano de obra de obreros, la valuación de la producción en proceso.

lID131,.,.,;1.81

UNIDAD 2

,EL.ESTADO DE RESULTADOS----------

Empresa de serviciosEmpresa comercializadora

de bienes

Ingresos por servicios Ventas

Menos

Costos de ventas

Igual

Utilidad bruta

Menos Menos

Gastos de operación Gastos de operación

Igual Igual

Utilidad de operación Utilidad de operación

Estas diferencias permiten anticipar que la presentación de los estados financieros en losdiferentes tipos de empresas tienen particularidades que están relacionadas con la misma activi-dad del nego~io.

El cuadro 2.1 permite ver la diferencia en la presentación del estado de resultados en unaempresa de servicios y en una empresa dedicada a la compra-venta de mercancías.

La empresa comercializadora de bienes tiene, al igual que la prestadora de servicios, gastosrelacionados con la operación del negocio, como son los gastos de administración y los gastos deventa, pero no sólo incurre en éstos para generar ingresos, sino que además adquiere mercancíaa un costo para después fijarle un precio de venta para sus clientes. La sección denominadaCosto de ventas incluye el costo (precio de compra) de la mercancía que se vendió.

En la unidad I se definió gasto como el costo de todos los bienes o servicios utilizados porla empresa para generar ingresos en un periodo determinado; pues bien, el costo de ventasnormalmente representa el gasto más importante de una empresa comercializadora de bienes,pues es el costo al que compró los bienes que vendió.

El cuadro 2.2 permite visualizar la diferencia en la presentación del balance general en unaempresa de servicios y en una empresa dedicada a la compra-venta de mercancías.

La diferencia principal en este estado financiero es que el balance general incluirá en lasección de activos un rubro o renglón que se denomina "Inventarios", mismo que incluirá elcosto de las mercancías que la empresa adquirió y aún no ha vendido y, por tanto, forman partede los activos que se tienen y de los cuales se espera generen ingresos. Como se puede observar,esta diferencia se encuentra en la sección del Activo circulante, al incluir el concepto referente al"Inventario de mercancías".

Actualmente existe en el medio empresarial una tendencia muy fuerte a mantener en elnivel mínimo necesario la inversión que hace la empresa en el renglón de "Inventario de mercan-

::!

E

, EL BALANCE GENERAL C;'O.p-UIEmpresa comercializadora

de bienesEmpresa de servicios

ACTIVOCirculante

ACTIVOCirculante

EfectivoInversiones temporalesClientesDeudores diversosImpuestos por acreditar

EfectivoInversiones temporalesClientesDeudores diversosImpuestos por acreditarInventarioPagos anticipadosPagos anticipados

cías'', de tal manera que la empresa pueda generar ahorros en el manejo de mercancías, así comoahorros de una inversión "ociosa", siendo éste el caso cuando una empresa mantiene niveles deinventario que no están justificados para mantener la satisfacción de sus clientes. Sin embargo,existen empresas para las cuales es prioritario mantener una amplia variedad de artículos, comoes el caso de las tiendas departamentales.

La figura 2.1 muestra el ciclo de operación con ventas de contado.

Compra de mercancías ~ Inventario de mercancías ~ Venta de contado ~ Efectivo

Ciclode operación

o de conversiónde efectivo

'iM'IlUMEMPRESAS COMERCIALES

111La figura 2.2 muestra el ciclo de operación con ventas a crédito.

'4H'M'.

'4@'llU'UNIDAD 2

Compra de mercancías -'> Inventario de mercancías -'> Venta a crédito -'> Cobrode la cuenta por cobrar -'> Efectivo

~

~ ~

"-../

Si las compras de mercancías a proveedores son a crédito, el ciclo sería de la siguientemanera:

-'> Pago a proveedores Compra de mercancías a crédito -'> inventario de mercancías -'>

Venta a crédito -'> Cobro de la cuenta por cobrar -'> Efectivo

Los principios de contabilidad

El inventario en cualquier negocio requiere el manejo de controles específicos que permitenproteger y mantener identificados los bienes con que cuenta la empresa.

Existen 2 principios contables fuertemente relacionados con el manejo de inventarios yéstos son:

l. Principio de periodo contable.2. Principio de consistencia.

Los demás principios pudieran hacer referencia en un momento dado al rubro de inventa-rios, sin embargo, estos dos principios, se relacionan con la clasificación, registro y valuación deéste.

El principio de periodo contable plantea que la vida de una empresa debe dividirse enperiodos convencionales para mostrar los resultados de su operación y su situación financiera.

Dada la necesidad de dividir la vida de la empresa, cada periodo contable el responsable dela información financiera deberá cerciorarse que esté incluido como parte de los activos de laempresa el inventario de mercancías que no fue vendido; así como debe incluirse como parte delcosto de ventas, el costo del inventario que ya generó ingresos a la compañía. Esto permitiráhacer una adecuada asignación de costos y gastos, pues este principio establece que estos debenasignarse al periodo en el cual ayudaron a generar ingresos, independientemente de cuando sepaguen.

El principio de consistencia establece que la empresa debe aplicar de manera consistentelos métodos de valuación que utiliza, esto significa que cuando la compañía ha elegido un métodode cuantificación, éste debe seguir aplicándose a través del tiempo, de tal manera que se conservela comparabilidad de la información financiera. Más adelante se explicarán los diferentes métodosque existen para la valuación del inventario de mercancías. Una vez que se ha elegido uno deéstos, debe permanecer en el tiempo. Esto no significa que la empresa nunca podrá cambiar demétodo de valuación, pues en caso que se genere un cambio, éste deberá revelarse en la informa-ción financiera, especificando cuál fue el cambio, el motivo de éste y la cuantificación del mismo.

La consistencia en los procedimientos utilizados por la compañía, permite a la informaciónfinanciera ser comparable, la cual es una de las cualidades más importantes de ésta, pues permitecomparar la situación financiera de la empresa a través del tiempo y en relación a otras compañías.

El control interno en los inventarios

Sistemas de registro

La empresa que se dedica a la compra-venta de mercancías tiene dos opciones para el registrode las operaciones relacionadas con las mercancías, estas opciones son los dos sistemas deregistro que llamamos:


Sistema de registro periódico I

l. Sistema de registro periódico.2. Sistema de registro perpetuo.

La diferencia principal entre los dos sistemas es si la empresa desea y puede mantener actualiza-da la cuenta del "Inventario de mercancías'", respecto a todos los movimientos que hace laempresa relacionados con los productos que compra para después vender.

¿Qué movimientos se pueden hacer relacionados con la mercancía? Entre otros:

l. Comprar productos a un proveedor.2. Vender productos a clientes de la empresa.3. Devolver a un proveedor mercancías dañadas o que no reúnen las condiciones solicitadas.4. Recibir mercancía de algún cliente por estar defectuosa o por no cumplir con sus expecta-

tivas.5. Descuentos sobre mercancía comprada.6. Descuentos a clientes sobre mercancía vendida.

¿Cómo puede una empresa mantener siempre actualizada su cuenta de "Inventario de mer-cancías"? Con recursos tecnológicos y computacionales que permiten este control, tales como:códigos de barras para identificar cada artículo del inventario, terminales o cornputadoras en elpunto de venta que permitan registrar la salida de la mercancía en el momento en que se vende.

A la empresa que utiliza el sistema de registro periódico no le es posible mantener el controlde sus inventarios de una manera actualizada. Por ello este sistema de registro tiene una cuentaespecial e individual para registrar cada uno de estos movimientos, por lo cual no se registran enla cuenta de inventarios los movimientos relacionados con la mercancía que maneja el negocio.

Por este motivo es necesario, al final de un periodo contar la mercancía en existencia me-diante un inventario físico, para determinar el importe del inventario final y el costo de la mercan-cía que se vendió.

Sistema de registro perpetuoEste sistema mantiene actualizada la cuenta de "inventario de mercancías" en todo momento, yaque cada movimiento relacionado con la cuenta de inventario se registra en la cuenta de inven-tario, ya sea como una entrada o como una salida de mercancías.

IAnalítico o pormenorizado.2 Como se mencionó en la unidad 1, la cuenta de inventario de mercancías acumula el total de mercancías que la

empresa tiene para su venta posterior.

UNIDAD 2

Sin embargo, para manejar este sistema la empresa debe tener la infraestructura tecnológi-ca-computacional que le permita conocer el costo de la mercancía en el momento que la estávendiendo, de tal manera que pueda dar de baja o de alta la mercancía que sale o entra a sualmacén.

Conforme la tecnología ha ido avanzando, el sistema de registro periódico va siendo despla-zado por el sistema de registro perpetuo, los códigos de barras y los sistemas computacionalesmanejados desde el punto de venta han facilitado el uso de este sistema. Por lo tanto, esta unidadse enfoca principalmente en el sistema perpetuo, sin restar por ello importancia al cálculo ydesglose del costo de ventas.

Elaboración del estado de resultados

Sistema de registro periódico

Debido a las diferencias entre los dos sistemas de registro, la determinación de la utilidad brutase hace de manera diferente. Se explicará en primer lugar, la obtención de utilidades con elsistema de registro periódico.

Las cuentas que intervienen en la determinación de la utilidad bruta bajo este sistema son:

l. Ventas2. Descuentos sobre ventas3. Devoluciones y rebajas sobre ventas4. Compras5. Descuentos sobre compras6. Devoluciones y rebajas sobre compras7. Gastos de compras8. Inventario inicial9. Inventario final

~I cálculo de las ventas netas se determina de igual manera en los dos sistemas de registro, puesen lo que difieren éstos, es en el manejo del inventario de mercancías al costo. Las cuentas=elaclonadas con las ventas, llegan a determinar los ingresos netos de la empresa por la venta de-nercanclas, por lo que el registro en éstas siempre conlleva el manejo de la mercancía a precioce venta. Para obtener el importe de las ventas netas se calcula lo siguiente:

Ventas netas

Ventas totalesDescuentos sobre ventasDevoluciones y rebajas sobre ventas

= Ventas netas

ÉMPRESAS COMERCIALES

miLas ventas totales representan los ingresos recibidos por la venta de mercancías, tanto los

descuentos sobre ventas, como las devoluciones y rebajas sobre ventas representan disminucio-nes a los ingresos recibidos, en el primer caso debido a disminuciones en el precio original y enel segundo caso por mercancía devuelta por el cliente o en disminuciones en el precio pactado.por no satisfacer los requerimientos del cliente.

UNIDAD 2

Compras netasBajo el sistema de registro periódico, existen en la contabilidad de la empresa, cuatro cuentasrelacionadas con la compra de mercancías: Compras, devoluciones y rebajas sobre compras.descuentos sobre compras y gastos sobre compras.

Para obtener el importe neto de las compras se calcula lo siguiente:

Compras totales+ Gastos sobre compras

Devoluciones y rebajas sobre comprasDescuentos sobre compras

= Compras netas

Los gastos pagados por mercancía comprada, tales como fletes o impuestos aduanales entreotros, aumentan el valor de la compra hecha, así como las devoluciones, rebajas y descuentossobre compras disminuyen el importe de las mismas.

Costo de ventasDesde un punto de vista teórico contable el costo de la mercancía vendida es el principal gastodel estado de resultados en una compañía comercializadora.

Bajo el sistema de registro periódico se debe obtener el costo de la mercancía vendida apartir de las cuentas que se utilizan para registrar los movimientos relacionados con las mercan-cías.

El costo de la mercancía vendida se obtiene así:

Inventario inicial+ Compras netas= Costo de la mercancía disponible para la venta

Inventario final= Costo de ventas

Si pensamos esta fórmula en unidades veremos que es lógico lo que se está planteando:Si una empresa se dedica a la compra-venta de sillas e inicia su periodo contable del mes de

enero con 40 sillas, éstas serán su inventario inicial.Suponiendo que sus compras a proveedoresde sillas durante enero sean 220 sillas, su mercancía disponible para la venta durante el mes deenero es de 260 sillas. Si sabemos que al final del mes le quedan 50 sillas (in~entario final) quiere

:.;; .~\v-'

decir que vendió 210 sillas. O de manera inversa, si sabemos que vendió 210 sillas, quiere decirque le quedaron en su inventario final 50 sillas.

Si transcribimos este ejemplo con la palabra costo, estaremos hablando de la fórmula paraobtener el costo de ventas, que más que una fórmula es un planteamiento lógico que ayuda a ob-tener el costo de la mercancía vendida en un periodo determinado.

El costo de 40 sillas de inventario inicial más el costo de las compras netas de 220 sillas, dacomo resultado el costo de las 260 sillas disponibles para la venta, menos el costo de las 50 sillasdel inventario final dará el costo de las 210 sillas vendidas, esto es el costo de la mercancíavendida.

Bajo el sistema de registro periódico, la empresa obtiene, con un conteo físico, sus unidadesde inventario final, para así determinar el costo de la mercancía que vendió.

Es importante notar que el total del costo de la mercancía disponible para la venta es igual ala suma del costo de ventas y el inventario final, pues el total disponible para vender se vendió opermaneció en la empresa.

Inventario Inicial+

Compras netas

Costo de la mercancía= =disponible para la venta

Inventario final+

Costo de ventas

Un ejemplo del estado de resultados con el sistema de registro periódico sería el siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS DEL / o AL 3/ DE ENERO

VENTAS- COSTO DEVENTAS:

INVENTARIO INICIAL

+ COMPRAS NETAS:COMPRAS TOTALES

+ FLETESSOBRE COMPRAS- DEY.Y REB.SOBRE COMPRAS

- DESCUENTOS SOBRE COMPRASCOSTO DE LA McíA. DISPONIBLE PARA LA VENTA

- INVENTARIO FINAL

$ 65 000

20000

400001500

(2000)(1000) 38500

5850010000 48500

16500UTILIDAD BRUTA- GASTOS DE OPERACiÓN:

GASTOS DE ADMINISTRACiÓNGASTOS DEVENTAUTILIDAD DE OPERACiÓN

+ - OTROS INGRESOSY OTROS GASTOS+ - RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO :

GASTO POR INTERÉSINGRESO POR INTERÉSUTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE ISRy RUT

- IMPUESTOSUTILIDAD NETA POR OPERACIONES CONTINUAS

60004000 10000

6500500

25001000 (1500)

55001870

$ 3 630


mi

UNIDAD 2

Sistema de registro perpetuoBajo el sistema de registro perpetuo, la empresa registra en una cuenta llamada "costo de ventas"el costo de la mercancía que vende desde el momento mismo de la venta, y no existen las cuentasde "compras", "descuentos sobre compras", etcétera.

Debido a esto, no es necesario obtener el costo de ventas, y al presentar el estado deresultados se hace de la siguiente manera:

"COMPAÑIA A"

ESTADO DE RESULTADOS DEL /. AL 3/ DE ENERO

$65000

4850016500

VENTAS

- COSTO DEVENTASUTILIDAD BRUTA

- GASTOS DE OPERACiÓN:GASTOS DEADMINISTRACIÓN

GASTOS DEVENTAUTILIDAD DE OPERACiÓN

+.- OTROS INGRESOSY OTROS GASTOS+.- RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO:

GASTO POR INTERÉSINGRESO POR INTERÉSUTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE ISRy RUT

- IMPUESTOSUTILIDAD NETA POR OPERACIONES CONTINUAS

$6000

4000 100006500500

25001000 (1500)

55001870

3630

En el estado de resultados de una empresa que utiliza el sistema de registro perpetuo.el costo de ventas es la cuenta que va acumulando el costo de la mercancía que se vendió en elmomento en que se vende.

En el sistema de registro periódico, el costo de ventas se obtiene con un cálculo matemáticoque suma el costo de las mercancías del inventario inicíal más el costo de las mercancías compra-das para obtener el costo de las mercancías disponibles para la venta. Posteriormente, se le restaa este total el costo de las unidades del inventario final para obtener el costo de las mercancíasvendidas.

Explicación de la cuentas utilizadas para el registro contable en los dos sistemas de registro:

Ventas Cuenta utilizada para registrar la obtención de ingresos por la venta de mercancías acrédito o de contado.

Descuentos sobre ventas Cuenta utilizada para el registro de los descuentos otorgados alos clientes de la empresa en fecha posterior a la venta. El caso más común es el descuento porpronto pago, en este tipo de descuento se ofrece al cliente una disminución en el precio pactadosi paga antes de la fecha de crédito límite. Su efecto en la contabilidad no se registra en elmomento de la venta pues la empresa no sabe si el cliente optará por pagar dentro o fuera delperiodo de descuento.

Devoluciones y rebajas sobre ventas En este cuenta se registran las devoluciones de mer-cancías por ventas hechas con anterioridad, además de las rebajas ofrecidas a clientes por nohaber cumplido con alguno de sus requerimientos establecidos en la mercancía.

E.jemplos en una mueblería

1. Devolución de una sala por parte del cliente por no tener el tapiz solicitado2 Ofrecer a un cliente una rebaja en el precio original porque el comedor que recibió llegó

con algunas imperfecciones.

Compras En esta cuenta se registran las compras de mercancías a proveedores, ya sean acrédito o de contado.

Descuentos sobre compras Cuenta utilizada para el registro de los descuentos otorgadospor los proveedores de la empresa en fecha posterior a la compra. El caso más común es eldescuento por pronto pago, en este tipo de descuento el proveedor ofrece a la empresa unadisminución en el precio pactado si paga antes de la fecha de crédito límite. Su efecto en lacontabilidad no se registra en el momento de la compra pues la empresa no tiene certeza res-pecto a si se optará por pagar dentro o fuera del periodo de descuento.

Devoluciones y rebajas sobre compras En esta cuenta se registran las devoluciones demercancías por compras hechas con anterioridad, además de las rebajas ofrecidas por proveedo-r-es por no haber cumplido con alguno de sus requerimientos establecidos en la mercancía.

Gastos sobre compras Esta cuenta se emplea para registrar todos los gastos relacionadoson la compra de mercancía y que por tanto se consideran parte del costo de la misma.

Ejemplos

Fletes pagados para transportar la mercancía hasta la empresa.Impuestos aduanales pagados para importar la mercancía.

egistro contable- este apartado se verá el registro contable de las operaciones relacionadas con movimiento de"'lercancías comparando los dos sistemas y sin el registro del Impuesto alValor Agregado (IVA)oara facilitar la comprensión y diferenciación de los dos sistemas, posteriormente se presentaesta misma comparación con el registro del IVA:


'31'.,.,;1.ljl~ SISTEMA PERIÓDICO

l. COMPRA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000.COMPRAS $10000

PROVEEDORES $10 0002. COMPRA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $10 000.

COMPRAS $10000EFECTIVO $10 000

3. VENTA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000.

-1-CLIENTES

VENTAS$10000

$10000-2-

EN ESTESISTEMA NO SEPUEDE HACER ELASIENTO # 2PUESTO QUE LA EMPRESANO TIENE LA TECNOLOGíA

S NECESARIA PARA CONOCER EL COSTO DE LA MERCANCíAEN EL MOMENTO EN QUE LA VENDE.

~ 4. VENTA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $10 000.~-1-

$10000EFECTIVOVENTAS $10000

-2-EN ESTESISTEMA NO SEPUEDE HACER ELASIENTO # 2 PUESTOQUE LA EMPRESANO TIENE LA TECNOLOGíA NECESARIA PARA

ICONOCER EL COSTO DE LA MERCANCíA EN EL MOMENTOEN QUE LA VENDE.

5. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA A CRÉDITO CONVALOR DE $1 000.PROVEEDORES $1 000

DEV. y REB.SOBRE COMPRAS $1 000

I 6. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA DE CONTADOCON VALOR DE $1 000 MÁS IVA. (SUPONEMOS QUE ELPROVEEDOR DEVUELVE EL DINERO A LA EMPRESA,POR NOTENER LA MERCANCíA SOLICITADA).EFECTIVO $1 000

DEV. y REB.SOBRE COMPRAS $1000

I7. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA A CRÉDITO EN $2000.

• LA MERCANCíA ESTABA EN BUENAS CONDICIONES PERO NOREUNíA LAS ESPECIFICACIONES DEL CLIENTE.

-1-DEY. Y REB.SOBRE VENTAS $2 000

CLIENTES $2000-2-

NO SECONOCE EL COSTO DE LA MERCANCíAI

I8. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA DE CONTADO EN $2000.

LA MERCANCíA ESTABA EN BUENAS CONDICIONES PERO NOREUNíA LAS ESPECIFICACIONES DEL CLIENTE. SEDEVOLViÓ ELDINERO AL CLIENTE POR NO TENER LA MERCANCíA SOLICITADA.

-1-DEV. y REB.SOBRE VENTAS $2000

EFECTIVO $2 000-2-

NO SECONOCE EL COSTO DE LA MERCANCíA

I

9. PAGO DE UN FLETEPOR ELTRANSPORTE DE MERCANCíASCOMPRADAS, EL IMPORTE FUE DE $900.FLETESSOBRE COMPRAS $900

EFECTIVO $90010. PAGO DE UN FLETE POR ELTRANSPORTE DE MERCANCíAS

VENDIDAS POR $800.GASTOS DEVENTA (FLETE)

EFECTIVO$800

$800

SISTEMA PERPETUO

l. COMPRA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000.INVENTARIO $10000

PROVEEDORES $100002. COMPRA DE MERCANcíAS DE CONTADO POR $10 000.

INVENTARIO $10 000EFECTIVO $10 000

3. VENTA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000.EL COSTO DE ESA MERCANCíA VENDIDA FUE DE $6 500.

-1-CLIENTES

VENTAS$10000

$10000

--- - -

-2-COSTO DE VENTAS

INVENTARIO$6500

$6500

Ahora se presentan los mismos asientos registrando el IVAcorrespondiente en cada tran-sacción:

UNIDAD 2

4. VENTA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $10 000.EL COSTO DE ESA MERCANcíA VENDIDA FUE DE $6 500.

-1-EFECTIVO

VENTAS

COSTO DEVENTASINVENTARIO

$10000$10000

-2-$6500

$6500

5. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA A CRÉDITOCON VALOR DE $1000.PROVEEDORES $1 000

INVENTARIO $1 0006. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA DE CONTADO

CON VALOR DE $1 000 MÁS IVA. (SUPONEMOS QUE ELPROVEEDOR DEVUELVE EL DINERO A LA EMPRESA,POR NOTENER LA MERCANCíA SOLICITADA)EFECTIVO $1 000

INVENTARIO $10007. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA A CRÉDITO EN $2000.

EL COSTO DE ESA MERCANCíA ERA DE $1 400.

-1-DEV. y REB.SOBRE VENTAS

CLIENTES$2000

$2000-2-

INVENTARIO $1 400COSTO DEVENTAS $1400

8. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA DE CONTADO EN$2000. EL COSTO DE ESAMERCANCíA ERA DE $1 400.

-1-DEV. y REB.SOBRE VENTAS

EFECTIVO$2000

$2000-2-


9. PAGO DE UN FLETE POR ELTRANSPORTE DE MERCANcíASCOMPRADAS, EL IMPORTE FUE DE $900.INVENTARIO $900

EFECTIVO $90010. PAGO DE UN FLETEPOR ELTRANSPORTE DE MERCANCíAS

VENDIDAS POR $800.GASTOS DEVENTA (FLETE) $800

EFECTIVO $800.- ---

E'M·);t·PIJ SISTEMA PERIÓDICO SISTEMA PERPETUO

$10000$,. l. 'i.QQ

l. COMPRA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000 MÁS IVA.COMPRAS $10000IVA POR ACREDITAR $ I 500

PROVEEDORES $1 I 5002. COMPRA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $10 000 MÁS IVA.

COMPRAS $10 000IVA POR ACREDITAR $ I 500

EFECTIVO $1 I 5003. VENTA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000 MÁS IVA.

-1-CLIENTES

VENTASIVA TRASLADADO

$11500$10000$ 1500

-2-EN ESTESISTEMA NO SEPUEDE HACER ELASIENTO # 2PUESTO QUE LA EMPRESANO TIENE LA TECNOLOGíANECESARIA PARA CONOCER EL COSTO DE LA MERCANCíAEN EL MOMENTO EN QUE LA VENDE.

4. VENTA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $10 000 MÁS IVA.

-1-EFECTIVO

VENTASIVA-r:Il.~MQP..QQ

$11500

I

-2-EN ESTESISTEMA NO SEPUEDE HACER ELASIENTO # 2 PUESTOQUE LA EMPRESANO TIENE LA TECNOLOGíA NECESARIA PARACONOCER EL COSTO DE LA MERCANCíA EN EL MOMENTOEN QUE LAVENDE.

5. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA A CRÉDITO CONVALOR DE $1 000 MÁS IVA.PROVEEDORES $1 150

DEV. y REB.SOBRE COMPRAS $1 000IVA POR ACREDITAR $ 150

6. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA DE CONTADOCON VALOR DE $1 000 MÁS IVA. (SUPONEMOS QUE ELPROVEEDOR'DEVUELVE EL DINERO A LA EMPRESA,POR NOTENER LA MERCANCíA SOLICITADA).EFECTIVO $1 150

DEI/, Y REB.SOBRE COMPRAS $1 000IVA POR ACREDITAR $ 150

7. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHAA CRÉDITO EN $2000.LA MERCANCíA ESTABA EN BUENAS CONDICIONES PERO NOREUNíA LAS ESPECIFICACIONES DEL CLIENTE.

-1-DEV. y REB.SOBREVENTAS $2000

IVA TRASLADADO $ 300CLIENTES $2 300

-2-NO SECONOCE EL COSTO DE LA MERCANCíA

8. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA DE CONTADO EN $2000MÁS IVA. LA MERCANcíA ESTABA EN BUENAS CONDICIONES PERONO REUNíA LAS ESPECIFICACIONES DEL CLIENTE. SEDEVOLViÓ ELDINERO AL CLIENTE POR NOTENER LA MERCANCíA SOLICITADA.

-1-DEI/, Y REB.SOBREVENTAS $2000

IVATRASLADADO $ 300EFECTIVO $2 300

-2-NO SECONOCE EL COSTO DE LA MERCANCíA

9. PAGO DE UN FLETEPOR ELTRANSPORTE DE MERCANCíASCOMPRADAS, EL IMPORTE FUE DE $900 MÁS IVA.FLETESSOBRE COMPRAS $ 900

IVA POR ACREDITAR $ 135EFECTIVO $1 035

10 PAGO DE UN FLETEPOR ELTRANSPORTE DE MERCANCíASVENDIDAS POR $800.GASTOS DEVENTA (FLETE) $800

IVA POR ACREDITAR $120EFECTIVO $920

I

ln-

l. COMPRA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000 MÁS IVA.INVENTARIO $10000IVA POR ACREDITAR $ I 500

PROVEEDORES $11 5002. COMPRA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $1 O 000 MÁS IVA.

INVENTARIO $10000IVA POR ACREDITAR $ I 500

EFECTIVO $1 I 5003. VENTA DE MERCANCíAS A CRÉDITO POR $10 000 MÁS IVA.

EL COSTO DE ESA MERCANCíA VENDIDA FUE DE $6 500.-1-

CLIENTES $11500VENTAS $10000IVA TRASLADADO $ 1500

-2-COSTO DEVENTAS $6500

INVENTARIO $6500

4. VENTA DE MERCANCíAS DE CONTADO POR $10 000 MÁS IVA.EL COSTO DE ESA MERCANCíA VENDIDA FUE DE $6 500.

-1-EFECTIVO $11500

VENTAS $10000IVATIl.~SLAOAQQ $,. 15.00

-2-COSTO DEVENTAS $6500INVENTARIO $6500

5. DEVOLUCIÓN DE MERCANCíA COMPRADA A CRÉDITOCON VALOR DE $1000 MÁS IVA.PROVEEDORES $1 150

INVENTARIO $1 000IVA POR ACREDITAR $ 150

6. DEVOLUCiÓN DE MERCANCíA COMPRADA DE CONTADOCON VALOR DE $1 000 MÁS IVA. (SUPONEMOS QUE ELPROVEEDOR DEVUELVE EL DINERO A LA EMPRESA,POR NOTENER LA MERCANCíA SOLICITADA)EFECTIVO $1 150

INVENTARIO $1 000IVA POR ACREDITAR $ 150

7. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA A CRÉDITO EN $2000.EL COSTO DE ESAMERCANCíA ERA DE $1 400.

-1-DEV. y REB.SOBREVENTAS

IVA TRASLADADOCLIENTES

$2000$ 300

$2300-2-


8. DEVOLUCiÓN DE UNA VENTA HECHA DE CONTADO EN$2000 MÁS IVA. EL COSTO DE ESAMERCANCíA ERA DE $1 400.

-1-DEV. y REB.SOBREVENTAS

IVA TRASLADADOEFECTIVO

$2000$ 300

$2300-2-


9. PAGO DE UN FLETEPOR ELTRANSPORTE DE MERCANCíASCOMPRADAS, EL IMPORTE FUE DE $900 MÁS IVA.

INVENTARIO $ 900IVA POR ACREDITAR $ 135EFECTIVO $1 035

10. PAGO DE UN FLETEPOR ELTRANSPORTE DE MERCANCíASYENDI()1'-S 1'0\($"8"00.GASTOS DEVENTA (FLETE) $BOO

IVA POR ACREDITAR $120EFECTIVO $920


l1li

UNIDAD 2

Después de haber visto estos diez tipos de asientos relacionados con la mercancía que laempresa compra para después vender, sólo resta ver el caso de los descuentos.

Descuentos comercialesUna empresa puede otorgar descuentos a sus clientes, por comprar de contado, por comprargrandes volúmenes de mercancías, por estar realizando una venta especial de aniversario, etc ... aeste tipo de descuentos se les llama descuentos comerciales y no es necesario registrarloscontablemente, ya que en el momento de la venta se sabe que el ingreso será menor, la empresa,por tanto, registra su venta por la cantidad real del ingreso (restando el descuento).

Ejemplo: La compañía "A" vende a la compañía "B" mercancías cuyo precio de lista es de$1 200 más IVA.Le otorga un descuento de $100 sobre el precio de lista, por pagar de contado.La venta es entonces por $1 100 más IVA.

Para facilitar la comprensión, se presentan en primer lugar los asientos contables sin elregistro del IVA:

COMPAÑíA "A"ASIENTO DE DIARIO:

COMPAÑíA "8"ASIENTO DE DIARIO:

EFECTIVOVENTAS

$1 100 COMPRAS

EFECTIVO1 100

$1 100 1 100

El registro contable con el IVAse presenta de la siguiente manera:

COMPAÑíA "A"ASIENTO DE DIARIO:

COMPAÑíA "8"ASIENTO DE DIARIO:

EFECTIVO

VENTASIVATRASLADADO

$1265 COMPRAS $1 100$1 100$ 165

IVA POR ACREDITAR $ 16~EFECTIVO $1265

Como el monto total de la venta fue de $1 100 más IVA,directamente se registra estacantidad. No es necesario registrar la venta o compra (compañía A y B respectivamente) por$1 200 Y después registrar un descuento de $100. ¿Por qué no es necesario? Porque en elmomento de la venta ya se tiene conocimiento del descuento que se otorgó, por lo que directa-mente se registra la venta o la compra por una cantidad menor.

Descuentos por pronto pagoEste tipo de descuentos se ofrecen a los clientes que compran a crédito como un incentivo paraque realicen su pago lo antes posible. Eldescuento se ofrece si pagan dentro de cierto periodo detiempo convenido. Como existe una condición para el descuento (se otorga sólo si pagan dentrode cierto periodo), no existe certeza de la realización del descuento. Es por esto que, al momen-

to de la venta, ésta se tiene que registrar a su precio original y si el cliente opta por pagar dentrodel periodo señalado, se efectúa el descuento, si no paga dentro de ese periodo, no se registraráningún descuento.

Formas de expresar un descuentoEs común que las condiciones de un descuento se expresen de acuerdo al formato que sepresenta en el cuadro 2.3.

Ejemplo

La compañía "A" vende productos por $13 000 más IVA,el día 10de enero, a la compañía "B",según los términos 2/10, n/30.AI momento de la venta el registro contable sería:

COMPAÑíA "A"ASIENTO DE DIARIO

COMPAÑíA "8"ASIENTO DE DIARIO

CLIENTES

VENTASIVA TRASLADADO

$14950 COMPRASIVA POR ACREDITAR

PROVEEDORES

$13000

$ 1950$13000$ 1950 $14950

Si la compañía "B" decide pagar entre el día 2 y II de enero (desde un punto de vistafinanciero no le convendría pagar antes del día I 1,ya que el descuento que se ofrece es el mismodentro de este plazo de 10 días) el registro contable sería el siguiente:

EXPRESIÓNDEL DESCUENTO SIGNIFICADO DE LA EXPRESIÓN

2/10, N/30 EN ESTECASO SEESTÁ EXPRESANDO UN OFRECIMIENTO DE 2% DE DESCUENTO SI ELCLIENTE PAGA DENTRO DE LOS 10 DíAS SIGUIENTES A LA FECHA DE LA VENTA O NOSEOTORGARÁ DESCUENTO, NETO A LOS 30 DíAS POSTERIORESA LA VENTA. ESTOSIGNIFICA QUE EL PLAZO MÁXIMO PARA PAGAR ESDE 30 DíAS.

2/10,I/IS.N/30 ESTAEXPRESiÓN SIGNIFICA QUE SEOFRECE 2% DE DESCUENTO, SI EL CLIENTE PAGADENTRO DE LOS 10 DíAS POSTERIORESA LAVENTA. 1% DE DESCUENTO SI PAGA ENTRELOS DíAS II Y 15 POSTERIORESA LAVENTA; Y SIN DESCUENTO SI PAGA A LOS 30 DíAS.

5110, 3/15, 2/20. N/30 EN ESTECASO SEOFRECE 5% DE DESCUENTO, SI PAGA ANTES DE LOS 10 DíASPOSTERIORESA LA VENTA; 3% DE DESCUENTO, SI PAGA ENTRE LOS DíAS I IY ,15 POSTERIORESA LAVENTA; 2% SI PAGA ENTRE LOS DíAS 16Y 20 POSTERIORESA LA VENTA O SIN DESCUENTO SI PAGA A LOS 30 DíAS.


111COMPAÑíA "A"

ASIENTO DE DIARIOCOMPAÑíA "8"

ASIENTO DE DIARIO

UNIDAD 2

EFECTIVO $14 65 1

DESCUENTO SOBREVENTAS $ 260IVA TRASLADADO $ 39

CLIENTES

PROVEEDORES $14950EFECTIVO ~ _ $14651

DESCUENTO SOBRE COMPRAS $ 260$14950 IVA POR ACREDITAR $ 39

Explicación de los asientos

Como la compañía "B" pagó dentro del periodo de descuento, el efectivo que recibe la compañía"A" es el 98% de los $14 950 ($14 651), pues ofreció el 2% de descuento.

El descuento que se registra es de $260 que es el 2% de $1 3 000.El IVA correspondiente al descuento se debe cancelar, ya que cuando se hizo la venta se

registró un IVAcorrespondiente a $13 000 de ingresos por ventas, y al otorgar un descuento del2% los ingresos de la empresa serán menores a $13 000, por lo que el iva a pagar también debereducirse por la parte proporcional del descuento. Para esto se multiplican $260 por el 15%deIVAy así se obtienen $39.

Otra forma de llegar a las mismas cantidades es calcular el 2% de descuento sobre $14 950(importe de la venta que incluye IVA) lo cual da como resultado $299, esta cantidad es el des-cuento incluyendo IVA,pues partimos de un importe de la venta ($14 950) que incluye IVA.Paradescontarle el importe correspondiente de IVA se dividen $299 entre 1.15 y obtenemos así$260 que es el importe del descuento sin IVA.

Si el cliente decide pagar hasta el día 31 de enero, el registro contable sería el siguiente:

COMPAÑíA "A"ASIENTO DE DIARIO

COMPAÑíA "8"ASIENTO DE DIARIO

EFECTIVOCLIENTES

$14950 PROVEEDORESEFECTIVO

$14950$14950 $14950

Ventas con tarjeta de crédito

En muchas compañías se permite a los clientes pagar el importe de su compra con tarjeta decrédito. La tarjeta de crédito es emitida por una institución ante la cual el cliente presenta unasolicitud de crédito, si quien la presenta demuestra solvencia económica, la tarjeta de crédito esemitida a su nombre y esta persona puede tramitar pagos con la tarjeta, mismos que seráncobrados en fecha posterior a quien posee la tarjeta.

La compañía que acepta recibir un pago mediante la tarjeta de crédito, emite un pagaré quees firmado por el cliente, este documento es presentado en el banco por la empresa y es así


como recibe el importe que ampara el pagaré, menos un porcentaje que se descuenta que nor-malmente varía alrededor de un 2 y un 5%. Este porcentaje es el pago que la compañía hace a lainstitución emisora de la tarjeta por tramitar el cobro ante el cliente y es considerado un gastode venta por la compañía que acepta el pago con tarjeta.

Ejemplo

Venta de un restaurante por $2 000, los cuales fueron pagados con tarjeta de crédito, cuyainstitución emisora cobra el 3%, el asiento será registrado de la siguiente manera:

EfectivoGastos de ventaVentas

$1940$ 60

$2000

Con el registro dellVA:

EfectivoGastos de ventaVentasIVAtrasladado

$2231$ 69

$2000$ 300

Inventarios

El rubro de inventarios incluye:"los bienes de una empresa destinados a la venta o a la produc-ción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos termi-nados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancía o las refaccionespara mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones."

De acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC número 2), los inventariosson activos:

a) retenidos para su venta en el curso ordinario de los negocios;b) en el proceso de producción para dicha venta; oe) en la forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de producción

o en la prestación de servicios."

Elmanejo, registro, contabilización, valuación y administración del inventario en una empresacomprende muchas y muy variadas actividades. Toda empresa comercial e industrial inviertetiempo, dinero y esfuerzo para mantener un buen manejo de sus inventarios.

En esta unidad, al explicar los rubros que forman·el estado de resultados, se presentaroncomparativamente los dos sistemas de registro que existen para los inventarios: el sistema perió-

J Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Boletín C-44 Normas Internacionales de Contabilidad, NIC número 2

Métodos de valuación

dico y el sistema perpetuo, estos sistemas se refieren al registro de las operaciones relacionadascon el rubro de inventarios. La diferencia básica es que el sistema de registro perpetuo rnantier.sactualizada la cuenta de "Inventarios" y esto permite conocer en cualquier momento el saldo reaque se tiene en el inventario.

Hasta el momento se han manejado ejemplos donde la empresa adquiere sus mercancías ¡

un costo único, sin embargo, cuando una empresa hace sus adquisiciones de artículos para __posterior venta, puede ir comprándolos a diferentes costos; cuando esto ocurre ¿cómo se puecsdar un valor al inventario de un negocio?, ¿qué costo se puede o se debe tomar para valuarloi.jescorrecto valuarlo con los costos más recientes?, ¿qué hacer con los costos más antiguos?, ¡S=deben promediar los costos?Todas estas interrogantes nos enfrentan a la necesidad de conoce-los métodos de valuación que existen para los inventarios. Como su mismo nombre lo dice,estos métodos están relacionados con la valuación del inventario, esto es, nos indican cómoal inventario un valor en pesos y centavos.

De acuerdo al boletín CA del libro Principios de contabilidad generalmente aceptados, las reglas cevaluación son:"el costo de adquisición o el de producción en que se incurre al compraro fabricarun artículo, lo que significa en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y L_cargos en que directa o indirectamente se incurre para dar a un artículo su condición de usoventa".

El costo del inventario de mercancías puede determinarse mediante los siguientes métodosde valuación:

l. Últimas entradas primeras salidas (UEPS) Este método considera que las capasmás recientes (nuevas) deJ inventario son las primeras que salen, esto es, Jos arrículos colos costos más recientes (los últimos en entrar) son los primeros en salir.

Esto no significa que físicamente hayan salido primero los últimos artículos en entrar,sólo es una forma de considerar los costos. Con este método en épocas inflacionarias (pre-cios a la alza) el costo de la mercancía vendida estará valuado con los costos más actualiza-dos, mientras que, el costo del inventario que permanece en la empresa quedará valoradocon los costos más antiguos.

2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Este método, al contrario del anterior,considera que las capas más antiguas del inventario son las primeras que salen, esto es, losartículos con los costos más antiguos (los primeros en entrar) son los primeros en salir.

Al igual que en el método de UEPS,la forma de considerar los costos no significa que asísea el flujo físico de las unidades, sólo es una forma de considerar los costos. Con estemétodo en épocas inflacionarias (precios a la alza), el costo de la mercancía vendida estarávaluado con los costos más antiguos, mientras que, el costo del inventario que permanece enla empresa quedará valorado con los costos más actualizados.

3. Promedio ponderado Este método, como su nombre lo indica, considera un promediode los diferentes costos que se mantienen en el inventario.

Con este método, tanto el costo de la mercancía vendida como el costo del inventariose valúan a un costo promedio, cuyo valor se situará en un punto intermedio, entre loscostos más antiguos y los costos más recientes, de tal manera que, el costo de la mercancía

UNIDAD 2

-,s

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o

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vendida y el costo del inventario final será un promedio de los costos antiguos y recientes, yambas partidas reflejarán un valor intermedio.

4. Costos específicos Este método toma en cuenta a cada artículo del inventario con elcosto específico al cual fue comprado. Por tal motivo, es necesario tener perfectamenteidentificado a cada artículo, de tal manera que se pueda correlacionar un artículo con sucosto específico de compra.

5. Método detallista En este método las existencias de mercancías se valúan a precio deventa y se calcula su costo deduciendo, del precio de venta, el margen de utilidad bruta quela empresa tiene estipulado para cada producto o línea de productos. Este método es c02

múnmente utilizado en tiendas departamentales, por la facilidad que conlleva para la deter-minación tanto del costo de la mercancía vendida como del inventario en existencia.

A continuación se explica un ejemplo para el uso de los métodos de valuación de inven-tarios:

Si una empresa hace las siguientes compras:

FECHA UNIDADES COSTO UNITARIO IMPORTE TOTAL

lo. DE ENERO 200 $14.00 $280015 DE ENERO 300 $14.50 $435028 DE ENERO 150 $15.00 $2250TOTAL 650 $9400

y durante el mes de enero vende 520 unidades a un precio de venta unitario de $26.00. Lamanera de obtener el costo de la mercancía vendida con cada uno de los métodos de valuaciónsería la siguiente:

UEPSEste método supone que las últimas unidades en entrar son las primeras en salir, por tanto, elujo de los costos se tomaría así:

Las 150 unidades de la compra del 28 de enero, más las 300 unidades del 15 de enero, más70 unidades de la compra del lo. de enero, suman las 520 unidades, de tal manera que el costo de.as 520 unidades vendidas sería:

150 unidades X $15.00 cada una = $2 250300 unidades X $14.50 cada una = $4 35070 unidades X $14.00 cada una = $ 980

$7580

El valor de las 130 unidades del inventario final sería:

130 unidades X $14.00 cada una = $1 820

El estado de resultados parcial (hasta el concepto de utilidad bruta) de la empresa bajo elétodo de valuación UEPS se presentaría de la siguiente manera: ' .


(2 800 + 4 350 + 2 250)o

$9400$9400

(1820) $7580$5940

"NOMBRE DE LA COMPAÑiA"

ESTADO DE RESULTADOS DEL lo. AL 31 DE ENERO DEL 2003

VENTAS- COSTO DEVENTAS:

INVENTARIO INICIAL+ COMPRAS NETAS

COSTO DE LA MERCANCíA DISPONIBLE PARA LA VENTA

- INVENTARIO FINALUTILIDAD BRUTA

(520 * 26)

PEPS

Este método supone que las primeras unidades en entrar son las primeras en salir, por tanto, elflujo de los costos de las unidades se tomaría así:

Las 200 unidades de la compra del lo. de enero, más las 300 unidades de la compra del 15 deenero, más 20 unidades de la compra del 28 de enero suman las 520 unidades vendidas, de talmanera que el costo de estas 520 unidades sería:

200 unidades X $14.00 cada una = $2 800300 unidades X $14.50 cada una = $4 35020 unidades X $15.00 cada una = $ 300

520 $7450


130 unidades X $15.00 cada una = $1 950

El estado de resultados parcial (hasta el concepto de utilidad bruta) de la empresa bajo elmétodo de valuación PEPS se presentaría de la siguiente manera:

"NOMBRE DE LA COMPAÑiA"

COSTO DE LA MERCANCíA DISPONIBLE PARA LAVENTA

o$9400$9400

(1950)

-11

1IESTADO DE RESULTADOS DEL lo. AL 31 DE ENERO DEL 2003

VENTAS

- COSTO DEVENTAS:INVENTARIO INICIAL

(520*26) $13520

+ COMPRAS NETAS (2800 + 4 350 + 2250)


$7450$6070

i..

UNIDAD 2

Costo promedio=ste método obtiene un promedio de las unidades de la siguiente manera:

Costo total de las unidades disponibles para la venta = Costo unitario promediado

Número de unidades disponibles para la ventaEn este ejemplo se calcularía de la siguiente manera:

$9400 = $14.4615650 uns.

Por lo que el valor de las 520 unidades vendidas sería:

520 unidades X $14.4615 = $7 520

y el valor de las 130 unidades del inventario final sería:

130 unidades X 14.4615 = $1 880

El estado de resultados parcial (hasta el concepto de utilidad bruta) de la empresa bajo el+étodo de valuación promedio se presentaría de la siguiente manera:


ESTADO DE RESULTADOS DEL lo. AL 31 DE ENERO DEL 2003

VENTAS

- COSTO DEVENTAS:INVENTARIO INICIAL

- COMPRAS NETASCOSTO DE LA MERCANCíA DISPONIBLE PARA LAVENTA


(520' 26) $13520

(2 800+4 350+2 250)o

$9400$9400

(1880) $7520$6000

El cuadro 2.4 presenta una comparación de los costos de la mercancía vendida, el inventarioy la utilidad bruta con cada uno de los tres métodos explicados anteriormente:

UEPS PROMEDIO PEPS

COSTO DEVENTAS

VENTARIO FINAL,mLlDAD BRUTA

$7580

$1820$5940

$7520

$1880$6000

$7450

$1950$6070


lIDComo puede observarse en el cuadro 2.4, el costo de ventas mantiene el valor más actuali-

zado con el método UEPS,mientras que el costo del inventario final con este metodo resulta serel más bajo. Por el contrario, con el método PEPS,el costo del inventario final tiene el valor másactualizado, siendo el costo de ventas, el más bajo. El método de promedios da como resultadovalores intermedios en ambas partidas.

En cuanto a la utilidad, puede decirse que, en un entorno inflacionario, el método que permi-te mostrar utilidades más realistas es el UEPS,pues al estar el costo de ventas más actualizado, seenfrentan a los ingresos costos más reales y por tanto la utilidad también es más real. Éste será elcaso en épocas inflacionarias, en los cuales se enfrentan costos de mercancías con precios a laalza.

El boletín que regula la manera de incorporar los efectos de la inflación a la informaciórfinanciera, dada la necesidad de este proceso de actualización, permite utilizar el método UEPSpara la actualización de la partida del costo de ventas y PEPS para actualizar la partida del inven-tario. El proceso de actualización de la información financiera por efectos inflacionarios es mate-rial de estudio de algún curso especializado de contabilidad.

Hace más de 10 años, desde el punto de vista fiscal, resultaba más conveniente utilizarmétodo UEPS para valuar el inventario o alguna modalidad de éste, pues, pensando de una mane-ra simplista, si la tasa de impuestos se aplica a las utilidades de la empresa, este método da comoresultado en épocas de alza de precios un costo de ventas más elevado y por tanto una utilidacmás baja e impuestos más bajos. Si embargo desde hace más de 10 años las leyes fiscales el'México consideran deducibles las compras de mercancías del periodo, sin importar si fuerorvendidas o no en el periodo.

,Costo específico'

Este método considera el costo de las unidades vendidas y del inventario final de acuerdo a loscostos específicos de cada unidad. Para utilizar este método se debe tener claramente identifica-da cada unidad que se tiene en el inventario.

Para calcular el costo de la mercancía vendida con este método, supondremos que las 520unidades vendidas fueron de acuerdo a la siguiente información:

150 de la compra del 10de enero, 300 de la compra del 15 de enero y 70 de la compra de28 de enero. De acuerdo a este información el costo de las unidades sería:

150 unidades X $14.00 cada una = $2 100300 unidades X $14.50 cada una = $4 35070 unidades X $15.00 cada una = $1 050

$7500


50 unidades X $14.00 cada una = $ 70080 unidades X $15.00 cada una = $1 200

$190Q

UNIDAD 2

Grupo A$15000

Grupo B$13000

Método detallista

Este método es utilizado por la tiendas departamentales y de venta al menudeo, por la facilidadde aplicar una tasa de margen de utilidad a grupos homogéneos de artículos y determinar así esel costo del inventario.

Suponiendo que la empresa tuviera dos lotes de artículos A y B,Yque en el grupo A manejaun 20% de margen de utilidad sobre el costo y en el B un 30%.

Supongamos que la suma del conjunto de artículos considerados de acuerdo a su precio deventa arroja los siguientes resultados:


El costo de los artículos del grupo A sería determinado de la siguiente manera:

$15 000/1.2 = $12 500

El costo de los artículos del grupo B sería determinado así:

$13000/1.3 = $10 000

Como podemos observar, los procedimientos y bases de cuantificación con cada uno de losétodos son diferentes, por lo que, la selección y uso de un método de valuación de inventarios

ne manera constante es un claro ejemplo de seguimiento al principio de consistencia, pues estooerrnlte conservar en la información financiera su cualidad de ser comparable a través del tiem-oo y con respecto a otras empresas.

El Impuesto al ValorAgregado, fundamento legal=.1impuesto al valor agregado es un tópico apropiado en el estudio de la contabilidad fiscal, sinembargo en un curso de contabilidad financiera es preciso estudiar su impacto en el registrocontable de la mercancía que se compra o vende.

La ley del Impuesto alValor Agregado establece en su primer artículo que:" Están obligadosal pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las moralesue, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

Enajenen bienes.11. Presten servicios independientes.111.Otorguen el uso o goce temporal de bienes.Iv. Importen bienes y servicios.

El impuesto se calculará aplicando la tasa del 15%a los valores que señala esta ley.El impues-o al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personasque adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá

por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personasde un monto equivalente al impuesto establecido en esta ley... "

De hecho cuando una empresa da a conocer el precio de venta de su mercancía normalmen-te aclara en su información si el valor del precio incluye ellVA o no lo incluye. Contablemente, seregistra por separado la cantidad en que la empresa incurrió por la compra o venta de un bien oservicio y el importe correspondiente al IVAde ese bien o ese servicio.

El artículo lo. continúa así:

"El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a sucargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación debienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley."

El Impuesto al ValorAgregado, registro contable

Contablemente se usan dos cuentas para el registro del IVA,éstas son:

IVApor acreditar o acreditable o por cobrar.IVAtrasladado o por pagar o por enterar.Se utilizan diferentes sinónimos para estas cuentas, sin embargo lo importante es compren-

der el uso que se les debe dar a cada una de ellas.El IVAes un impuesto que recae en el consumidor final, siendo éste quien finalmente paga

dicho impuesto cuando el producto llega a sus manos. Durante las operaciones de compra ventade mercancías o servicios la empresa compra bienes con IVAy vende bienes con IVA.EIIVA quepaga en las mercancías que compra representa un IVAque la empresa puede cobrarle a la Secre-taría de Hacienda y Crédito Público o "compensar" con el IVA que deba pagar. El IVA que laempresa cobra a sus clientes en la mercancía que vende es un IVAque deberá pagar a la Secre-taría de Hacienda al final de su periodo fiscal. El cuadro 2.5 resume esta explicación:

G't.!·l¡t·Uj 'VA POR ACRED'TAR = 'VA POR COBRAR 'VA TRASLADADO = 'VA POR PAGAR

ESEL IVA QUE LA EMPRESAPAGA EN LOS BIENESQUECOMPRA.- - ~ -- _.- -EL IVA PAGADOA PROVEEDORES POR MERCANCIASO SERVICIOS COMPRADOS ESUN IVA QUE SEPUEDECOBRARA LA SECRETARIA DE HACIENDA*'

__ "' __ P- _' _

SEPUEDE COBRARA LA SHCP O COMPENSAR CONEL IVA POR PAGAR.

ESEL IVA QUE LA EMPRESACOBRA A SUSCLIENTESEN LA MERCANclA QUE VENDE.~..., --- ~ ~ -EL IVA COBRADO A CLIENTES POR MERCANCíASO SERVICIOSVENDIDOS, ESUN IVA QUE LA EMPRESADEBE PAGARA LA SECRETARIA DE HACIENDA*.- -- - - -- - - - ""

LA EMPRESACOBRA ESTEIMPUESTO PARA CUMPLIRCON SUSOBLIGACIONES FISCALES,PUESESTE IVADEBERÁ PAGARLO A LA SHCP.

* Finalmente lo que sucede es que las dos cuentas de IVA se compensan una con la otra y dependiendo de cuál cuenta tiene un importe mayor, estacantidad ya compensada es la que se cobra o se paga a la Secretaría de Hacienda.

El artículo 60. de la ley del IVA menciona en su último párrafo: "Si en la declaración delejercicio. el contribuyente tuviera cantidades a su favor, podrá acreditarlas en declaraciones depago provisional posteriores o solicitar su devolución total."

UNIDAD 2

2

E.

l.

1-

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de

mEjemplos:

1. Si la empresa tiene al final de su ejercicio un IVApor acreditar (por cobrar) de $28 000 y unIVA trasladado (por pagar) de $36000. Estas cantidades se compensan una con la otra yresulta un saldo final de $12000 de IVApor pagar a la SHCP.IVApor acreditar $28000IVAtrasladado $36000

Saldo final $12000 de IVApor pagar, pues resultó más IVApor pagar que por cobrar.2 Si la empresa tiene al final de su ejercicio un IVApor acreditar (por cobrar) de $35 000 y un

IVA trasladado (por pagar) de $29000. Estas cantidades se compensan una con la otra yresulta un saldo final de $6000 de IVApor cobrar a la SHCP.

IVApor acreditarIVAtrasladado

$35000$29000

Saldo final $6000 de IVApor cobrar, pues resultó más IVApor cobrar que por pagar.

Esta compensación se registra mediante los asientos contables adecuados, de acuerdo almanejo de las cuentas del IVA,el cual se expresa gráficamente a continuación:

Cuentas de activo Cuentas de pasivo

+Aumentan

con un cargoDisminuyencon un cargo

+Aumentan

con un abonoDisminuyen

con un abono

IVA por acreditar = IVA por cobrar

Esta cuenta, al igual que cualquier cuenta por cobrar, se considera una cuenta de activo y, portanto, tiene naturaleza deudora, esto es, aumenta con un cargo y disminuye con un abono. Es unacuenta que forma parte de los activos de la empresa porque representa el derecho que tiene laempresa de cobrar ese IVAque ya pagó en la adquisición de un bien o servicio.


1mIvA por acreditar

Saldo inicial: Puede iniciar el ejerciciocontable con un saldo inicialque representael importe total de IVApor acreditar delperiodo anterior.

Cargos: Cuando la empresa compra unbien o recibe un servicio en el que pagaIVA.

Abonos: Cuando existen devoluciones,rebaja o descuentos sobre compras o porla cancelación de un servicio recibido.*

Cuando solicita ante la Secretaría de Ha-cienda la devolución de este IVA.(Si el im-porte del IVA por acreditar es mayor alIVAtrasladado.)

Cuando se traspasa el importe del IVApor cobrar a la cuenta de IVA por pagarpara compensar las cuentas. (Si el importedellVA por acreditar es menor que ellVAtrasladado.)

* Cuando una empresa compra bienes o servicios registra un IvA por cobrar, por lo que, si esos bienes los devuelve o si el importe de ellos disminuye porun descuento o rebaja recibida por el proveedor en la mercancía comprada, el IVA registrado anteriormente debe disminuir abonando a la cuenta que se habíacargado anteriormente.

Ejemplos:

l. Compra de mercancías a crédito a la compañía "Reza, S.A:' por $100000 más IVA.

Costo de la compra = $100 000IVApor acreditar = $15 000 (100000 *.15)Importe por pagar = $1 15 000 (100 000 * 1.15)

2 La compañía "Reza, S.A." recibe un descuento del 10% por pagar en los primeros diez díasposteriores a la compra.

Asiento contable:

ComprasIVApor acreditar

Proveedores

$100000$ 15000

Importe adeudado por Reza:Efectivo por pagar:Descuento recibido en la compra:IVAdel descuento:

$115000

$115000$103500 (115000* .9) o (115000-10% de descuento$ 10000$1500

El importe del descuento y el IVAcorrespondiente a este descuento puede explicarse dedos formas:

UNIDAD 2

)C

OÍ>.

ías

to)

de

l. Si nos remitimos al importe de la compra, sin considerar ellVA ésta fue por $100000 ,consus respectivos $15 000 de IVA,por lo que para el cálculo del descuento y el IVAdel des-cuento se pueden tomar como base estas cantidades:

Compra = $100 000 * .10 o 10% del descuento = 10 000 correspondiente al descuentosobre la compra.IVA = $15 000 * .10 o 10% del descuento = I 500 cantidad correspondiente al IVA deldescuento.

2 Si se toma como base la cantidad de la compra con IVA,entonces estaremos considerandoel importe total, $1 15 000, adeudado al proveedor. Por lo que calculando el descuento sobreesta cantidad tenemos lo siguiente:Importe total adeudado: $1 15 000 * .10 o 10% de descuento = $1 I 500, cantidad que co-rresponde al descuento de la compra incluyendo el IVA;para calcular cuánto de esta canti-dad corresponde al descuento y cuánto allVA del descuento se divide la cantidad entre 1.15.Esto es $1 I 500/1.15 = $10 000, lo cual es el importe del descuento, sin IVAy la cantidadrestante (11 500 - 10000) o el 15% de esa cantidad (10 000 *.15) corresponde al IVAdeldescuento.Cualquiera de los dos enfoques de explicación llegan a las mismas cantidades para poderregistrar el asiento contable de la operación, el cual queda como se presenta a continuación:

Asiento contable:

ProveedoresEfectivoDescuentos sobre comprasIVApor acreditar

$115000$103500$ 10000$ 1500

1 Habiendo pagado la mercancía, la empresa devuelve a la compañía Reza, S.A mercancías porun total de $20 000 más IVA Lacompañía Reza, S.Ale devolverá el efectivo correspondientea esta devolución.

Devolución de mercancías:IVAde la devolución:Efectivo a recibir de la compañía Reza, S.A

$20000$ 3000$23000

Asiento contable:

EfectivoDevoluciones y rebajas sobre comprasIVApor acreditar

$23000$20000$ 3000

En este caso, la empresa debe cancelar ellVA registrado por la compra de estos $20000 demercancías, pues representa la parte de la compra que no se realizó y que por tanto así como secancela el importe de la compra en la cuenta de Devoluciones sobre compras, así también de-be cancelarse el IVAcorrespondiente a esta mercancía, pues es un IVAque no se pagó y que portanto no debe quedar registrado dentro del IVApor cobrar a la Secretaría de Hacienda.


111IVA trasladado = IVA por pagarEsta cuenta, al igual que cualquier cuenta por pagar, se considera una cuenta de pasivo y por tanto,tiene naturaleza acreedora, esto es, aumenta con un abono y disminuye con un cargo. Es unacuenta que forma parte de los pasivos de la.empresa porque representa la obligación que tiene laempresa de pagar ese IVAque cobró en la venta de un bien o servicio.

IVA trasladado

Cargos: Cuando existen devoluciones,rebaja o descuentos sobre ventas, o por lacancelación de una venta o servicio otor-gado.*

Cuando paga a la Secretaría de Haciendael importe de este IVA.

Cuando se traspasa el importe dellVA porpagar a la cuenta de Impuestos por pagar.(cuando el importe del IVA trasladado opor pagar es mayor allVA por acreditar.)

Abonos: Cuando la empresa vende unbien u otorga un servicio en el que cobraIVA.

Saldo inicial: Puede iniciar el ejerciciocontable con un saldo inicialque representael importe total de IVAtrasladado del pe-riodo anterior.

* Cuando una empresa vende bienes o servicios registra un IVA por pagar. por lo que. si esos bienes los devuelven los dientes o si el importe de la ventadisminuye por un descuento o rebaja ofrecida al cliente en la mercancía vendida, ellVA registrado anteriormente debe disminuir cargando a la cuenta que se habíaabonado anteriormente.

Ejemplos:

1. Venta de mercancías a crédito a la compañía "Triza, S.A:', por $100000 más IVA.

IngresoIVAtrasladado

= $100000= $15 000 (100 000 *.15)

$1 15 000 (100000 * 1.15)Importe a cobrar =Asiento contable:

ClientesVentasIVAtrasladado

$115000$100000$ 15000

2 La compañía "Triza, S.A." recibe un descuento del 10% por pagar en los primeros diez díasposteriores a la venta.Importe adeudado por Triza: $1 15 000Efectivo a cobrar: $103 500 (1 15 000 * .9) o (1 15 000 - 10%de descuento)Descuento recibido en la venta: $ IO000IVAdel descuento: $ I 500

UNIDAD 2

mDe nuevo, el importe del descuento y el IVAcorrespondiente a este descuento puede expli-

carse de dos formas:

l. Si nos remitimos al importe de la venta, sin considerar eIIVA, ésta fue por $100000, con susrespectivos $15000 de IVA,por lo que para el cálculo del descuento y ellVA del descuentose pueden tomar como base estas cantidades:

Venta = $100 000 * .10 o 10%del descuento = 10 000, correspondiente al descuento sobrela venta.IVA = $15 000 * .10 o 10% del descuento = I 500, cantidad correspondiente al IVA deldescuento.

2. Si se toma como base la cantidad de la venta con IVA,entonces estaremos considerando elimporte total, $1 15 000, por cobrar al cliente. Por lo que calculando el descuento sobre estacantidad tenemos lo siguiente:

Importe total por cobrar: $1 15 000 * .10 o 10%de descuento = $1 I 500, cantidad quecorresponde al descuento de la venta incluyendo el IVA,para calcular cuánto de esta canti-dad corresponde al descuento y cuánto allVA del descuento se divide la cantidad entre 1.15.Esto es $1 I 500/1.15 = $10 000, lo cual es el importe del descuento sin IVAy la cantidadrestante (1 I 500 - 10000) o el 15% de esa cantidad (10 000 *.15) corresponde al IVAdeldescuento.

Cualquiera de los dos enfoques de explicación llegan a las mismas cantidades para po-der registrar el asiento contable de la operación, el cual queda como se presenta a continua-ción:

Asiento contable:

EfectivoDescuentos sobre ventasIVAtrasladado

Clientes

$103500$ 10000$ 1500

$115000

3. Habiendo pagado la mercancía, la compañía Triza, S.A,devuelve a la empresa mercancías porun total de $20000 más IVA.La empresa devolverá a la compañía Triza, S.A. el efectivocorrespondiente a esta devolución.

Devolución de mercancías:IVAde la devolución:Efectivo a entregar a la compañía Triza, S.A.

$20000$ 3000$23000

Asiento contable:

Devoluciones y rebajas sobre ventasIVAtrasladado

Efectivo

$20000$ 3000

$23000


111En este caso la empresa debe cancelar el IVAregistrado por la venta de estos $20 000 G=

mercancías, pues representa una parte de la venta que no se realizó y que por tanto así como secancela el importe de la venta en la cuenta de Devoluciones sobre ventas, así también debe car•...celarse ellVA correspondiente a esta mercancía, pues es un IVAque no se cobró y que por tanno debe quedar registrado dentro del IVApor pagar a la Secretaría de Hacienda.

La ley del IVAen el artículo 70. dice: "El contribuyente que reciba la devolución de bienesenajenados u otorgue descuentos o bonificaciones con motivo de la realización de actos grava-dos por esta Ley,deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos provisionales €:

monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el im-puesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que SE

hubiere trasladado se cancela o se restituye, según sea el caso."Al final del ejercicio la empresa debe obtener el saldo de las dos cuentas del IVA para

compensar una con otra y determinar si el saldo resulta a favor o en contra de la empresa, de ta,manera que pueda conocer su saldo por pagar o por cobrar correspondiente al IVA.

Ejemplos

1. Asiento de traspaso cuando el IVApor acreditar es menor al IVAtrasladado:

IVA por acreditar IVA trasladado

12000 1500 2200 3500011000 1200 1400 2300023000 2700 3600 5800020300 20300 ~ (1) 20300 54400

(2) 34100 34 100

Impuestos por pagar

xxxx (s)34 100 (2)

El saldo resultante de compensar las dos cantidades de IVAse traspasa a la cuenta de im-puestos por pagar cuando resulta la cantidad de IVApor pagar mayor a la cantidad de IVAporcobrar y este saldo resultante de IVA se sumará a los demás impuestos por pagar que puedatener la empresa registrados.

UNIDAD 2

!DIEjemplos

1. Asiento de traspaso cuando el IVAtrasladado es menor al IVApor acreditar:

IVA por acreditar IVA trasladado

Impuestos por cobrar

XXXX(2)

(s)8700

El saldo resultante de compensar las dos cantidades de IVAse traspasa a la cuenta de im-puestos por cobrar cuando resulta la cantidad de IVApor acreditar o por cobrar mayor a lacantidad de IVAtrasladado o IVApor pagar y este saldo resultante de IVAse sumará a los demásimpuestos por cobrar que pueda tener la empresa registrados.

GlosarioCiclo de conversión de efectivo o de operación: Es el conjunto de actividades que la

empresa lleva a cabo desde que invierte efectivo en la operación del negocio (compra demercancías) hasta la recuperación de este dinero invertido.

Compras netas: Representa el importe neto del valor de las compras de un periodo. Se obtie-nen al sumarle a las compras totales los gastos relacionados con la compra y deducirle losdescuentos sobre compras, y las devoluciones y rebajas sobre compras.

Compras totales: Representa el importe total de la compras de mercancías hechas por laempresa en un periodo determinado, ya sea a crédito o de contado.

Costo de la mercancía disponible para la venta: Representa el costo total de la mercancíaque la empresa posee y que está disponible para vender en un periodo determinado. Seobtiene al sumar al inventario inicial el costo de las compras netas.

Costo de ventas: Representa el costo de la mercancía comprada a los proveedores a un costode compra y que ya se vendió en el periodo contable. Se deduce a las ventas netas paraobtener la utilidad bruta.

Costo específico: Método de valuación de inventarios que asigna a cada mercancía o lote demercancías que ingresa a la empresa su costo específico, de tal manera, que para cada mer-cancía se considera su costo específico para valuarla.

Costo promedio: Método de valúación de inventarios que asigna un costo promedio tanto a lamercancía vendida como al costo del inventario final.


lIDDescuento comercial: Dismunición que se hace en el momento de la compra o venta de

mercancía, respecto al precio original de la misma, por diferentes situaciones como puedenser entre otras: pago de contado, compra de grandes volúmenes, festejos de la compañía.

Descuento sobre ventas: Partida que representa el importe total de los descuentos ofrecidosa los clientes por pagar dentro de un periodo de descuento. Su importe se resta a las ventastotales para obtener las ventas netas.

Descuentos sobre compras: Partida que representa el importe total de descuentos ofrecidospor los proveedores por pagar dentro de un periodo de descuento. Su importe se resta a lascompras totales para obtener las compras netas.

Detallista: Método de valuación de inventarios que considera como punto de partida el preciode venta de la mercancía, al cual le deduce un porcentaje de utilidad para obtener así el cos-to de la mercancía.

Devoluciones sobre compras: Partida que representa el total de devoluciones sobre mercan-cías compradas a los proveedores. Su importe se resta a las compras totales para obtener lascompras netas.

Devoluciones sobre ventas: Partida que representa el total de devoluciones sobre mercancíasvendidas a los clientes. Su importe se resta de las ventas totales para obtener las ventas netas.

Fletes sobre compras: Partida que representa el total de gastos incurridos por la empresapor concepto de transporte de mercancías compradas para hacerla llegar hasta su bodega.Su importe se suma a las compras totales para obtener el total de las compras netas.

Fletes sobre ventas: Partida que representa el total de gastos incurridos por la empresa porconcepto de transporte de mercancía vendida para hacerla llegar hasta la bodega del cliente.Su importe se considera un gasto de operación de la empresa y se clasifica dentro de losgastos de venta.

Gastos de compra: Partida que representa el total de cargos en los que incurrió la empresacon motivo de la compra de mercancías, los costos más comunes incluidos en esta partidason: costo del flete para trasportar la mercancía, gastos de importación e impuestos aduanales.Su importe se suma a las compras totales para obtener las compras netas.

IVA: Impuesto al valor agregado.IVA por acreditar: Es el impuesto al valor agregado en que se incurre en bienes o servicios

comprados y que podrá compensarse con el IVA por pagar o cobrarse a la Secretaría deHacienda y Crédito Público cuando resulte mayor el IVApor cobrar al IVApor pagar. Sonsinónimos de esta cuenta: Iva por cobrar o IVAacreditable.

IVA trasladado: Es el impuesto al valor agregado que se traslada a los clientes en los bienes oservicios vendidos y que deberá pagarse a la Secretaría de Hacienda y Crédito Públicocuando resulte mayor el IVApor pagar al iva por cobrar. Son sinónimos de esta cuenta: IVApor pagar, IVAretenido o IVApor enterar.

Inventarios: Partida que forma parte del activo circulante en el balance general y que mues-tra los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta.

Inventario inicial: Es el importe total de las mercancías que la empresa tiene al inicio de superiodo contable. En el sistema de registro periódico este importe se suma a las comprasnetas para obtener el costo de la mercancía disponible para la venta.

Inventario final: Representa el total de las mercancías que permanecen en la empresa al finaldel periodo contable. Su importe total se presenta en el balance general dentro del activocirculante. En el sistema de registro periódico su importe se deduce al costo de la mercancíadisponible para la venta para obtener el costo de la mercancía vendida (costo de ventas).

UNIDAD 2'----

1m

s

Impuesto al valor agregado: Impuesto que pagan las personas físicas y las morales que, enterritorio nacional, realicen los actos o actividades de: enajenación de bienes, prestación deservicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, importaciónde bienes y servicios. El impuesto se calcula aplicando a los valores que señala la ley,la tasa del15%.El Impuesto alValor Agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichosvalores.

Métodos de valuación: Son los diferentes métodos que existen para asignarle un valor al in-ventario partiendo del costo de la mercancía.

Periodo .contable: principio de contabilidad que establece que la vida de una empresa debedividirse en periodos convencionales para mostrar los resultados de su operación y susituación financiera.

Primeras en entrar, primeras en salir: Método de valuación de inventarias que considera elcosto de la mercancía que entró primero a la bodega, como el costo que se debe asignar enprimer lugar a las unidades que se van vendiendo. Con este método de valuación el costo delinventario queda valuado con los costos más recientes y el costo de la mercancía vendidacon los costos más antiguos.

Principio de consistencia: establece que la empresa debe aplicar de manera consistente losmétodos de valuación que utiliza, de tal manera que la información financiera sea comparable.

Rebajas sobre compras: Partida que representa el importe total de las disminuciones sobreel precio de la mercancía comprada, concedidas por los proveedores por no cumplir conlas especificaciones requeridas. Su importe se deduce a las compras totales para obtener lascompras netas.

Rebajas sobre ventas: Partida que representa el importe total de las disminuciones sobreel precio de la mercancía vendida, concedidas a los clientes por no cumplir las especificacio-nes requeridas por ellos. Su importe se deduce a las ventas totales para obtener las ventasnetas.

Sistema de registro periódico: Sistema de registro de inventarios en el cual no es posiblemantener el control de los inventarios de una manera actualizada. Por ello se utilizan cuentasespecializadas e individuales para registrar cada uno de los movimientos, relacionados con lacuenta de inventarios.

Sistema de registro perpetuo: Sistema de registro de inventarias utilizados por las empresasque poseen la infraestructura necesaria para mantener la cuenta de inventarios siempreactualizada. Con este sistema todo movimiento relacionado con el inventario se registra enla cuenta de Inventarios.

Últimas en entrar, primeras en salir: Método de valuación de inventarios que asigna elcosto de las últimas mercancías en entrar al costo de las unidades que se van vendiendo.Con este método el costo de la mercancía vendida resulta valuado con los costos másrecientes y el costo del inventario final con los costos más antiguos.

Utilidad bruta: Representa el margen de ganancia que la empresa obtiene por la compra yventa de mercancías. Se obtiene al restar a las ventas netas el costo de la mercancía vendida.

Ventas netas: Cuenta que representa los ingresos netos de la compañía. Se obtiene de la dife-rencia entre las ventas totales y los descuentos sobre ventas y las devoluciones y rebajassobre ventas.

Ventas totales: Representan el importe total de ingresos recibidos por concepto de venta demercancías en un periodo deerminado, tanto a crédito como de contado.

e


Ejercicio 2-1(Cálculo de ventas netas)

La compañía "A" le presenta la siguiente información del mes de enero:

Ventas totalesDevoluciones y rebajas sobre ventasDescuentos sobre ventas

$296000140005300

Se pide:

Obtener las ventas netas.

Ejercicio 2-2(Cálculo de compras netas)


Compras totalesFletes sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre comprasDescuentos sobre compras

$1850007900100008400

Se pide:

Obtener las compras netas.

Ejercicio 2-3(Cálculo de costo de ventas y utilidad bruta)


Inventario inicial de mercancíasInventario final de mercancías

$11560089900

Se pide:

l. Tomando en cuenta el ejercicio 2-2, obtener el costo de ventas.2. Tomando en cuenta los ejercicios 2-1 y 2-2, obtener la utilidad bruta de la empresa.


La compañía "B" vendió en el mes de mayo 650 unidades a un precio de venta de $2 000 más IVApor unidad. Sus clientes le devolvieron 80 unidades.

Se pide:

l. ¿Cuál es el importe de las ventas netas que aparecerá en el estado de resultados? Incluya ensu respuesta los cálculos hechos para llegar a la respuesta.

2. ¿Cuántas unidades vendió en el mes de mayo?3. Si hubiera otorgado un 3% de descuento por pago de contado, ¿cuál sería el precio real al

que vendió a sus clientes cada unidad?


La compañía "B" compró en el mes de mayo 470 unidades a un costo de $1 650 más IVA porunidad. Devolvió a sus proveedores durante el mes un total de 40 unidades.

Se pide:

l. Obtener el importe de las compras netas.2. Considerando que:

La compañía "B" tenía un inventario de 200 unidades al 30 de abril valuadas a un costounitario de $1 650 cada una.Las unidades que le devolvieron sus clientes (según el ejercicio 2-4) estaban en buenascondiciones para ser vendidas.

¿Cuántas unidades le quedaron al 31 de mayo? ¿Laempresa vendió más o menos unidades delas que compró en el mes?

3. Tomando en cuenta el inventario obtenido en el punto anterior, calcule el costo de ventasde la compañía "B".

4. Obtener la utilidad bruta de la compañía "B" en el mes de mayo.


A continuación se presenta la información del mes de diciembre de cuatro compañías diferentespara que usted les ayude en la elaboración de su información financiera:

VENTAS TOTALESDESCUENTOS SOBRE VENTASDEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTASF.1..F..i"S.~E\("-f:J.i~S.

No./ No. 2 No. 3 No. 4

$200000 $580000 $790000 $965000

8700 25900 24500 1860012100 10500 31000 14950lQQQ 7.7.QQ 14QQQ 7450


11Se pide:

Obtener las ventas netas de cada una de las compañías.


La siguiente información corresponde a cuatro compañías diferentes que desean su ayuda para laelaboración de su información financiera del mes de diciembre:

No./ No. 2 No. 3 No. 4

$5700004660023900

32100

$7800003880046700

63500

COMPRAS TOTALESDESCUENTOS SOBRE COMPRASDEVOLUCIONESY REBAJASSOBRE COMPRAS

GASTOS SOBRE COMPRAS

$16800075004500

6800

$469000335001870014600

Se pide:

Obtener las compras netas para cada compañía.

Ejercicio 2-8(Cálculo de costo de ventas y utilidad bruta)

Considere la siguiente información de cada una de las compañías enumeradas en los ejercicios2-6 y 2-7:

No. 2 No. 3No./ No. 4

INVENTARIO DE MERCANCíAS AL 1° DE DICIEMBRE

INVENTARIO DE MERCANCíAS AL 31 DE DICIEMBRE

$89000

86400$130000136800

$240000

256700$6800064500

Se pide:

l. Obtener el costo de ventas para cada compañía tomando en cuenta la información delejercicio 2-7.

2. Considerando los dos ejercicios anteriores, calcule la utilidad bruta obtenida para cada unade las cuatro empresas.

UNIDAD 2

lljIEjercicio 2-9(Cálculo de ventas netas)

La compañía "Hércules" le presenta su información del mes de febrero:

Ventas de contadoVentas a créditoDevoluciones y rebajas sobre ventasDescuentos sobre ventas

$980007000055002800

Se pide:

Muestre cómo se presentará la sección de ventas en el estado de resultados.

Ejercicio 2-1O(Cálculo de ventas netas)

La compañía "Delix" le presenta la siguiente información:

Ventas totalesDevoluciones sobre ventasDescuentos sobre ventasFletes sobre ventas

$105000400060002900

Se pide:

Muestre cómo se presentará la sección de ventas en el estado de resultados.

Ejercicio 2-1 I(Cálculo de compras netas)

La empresa "Blancos" obtuvo los siguientes totales de sus cuentas de mayor en el mes de marzo:

ComprasDevoluciones y rebajas sobre comprasDescuentos sobre compras

$3590001350012000

Se pide:

Obtener el importe de las compras netas.



La compañía "Enlaces" le presenta la siguiente información:

ComprasDescuentos sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre comprasGastos sobre comprasFletes sobre ventas

Se pide:

Obtener el importe de las compras netas.

$32400022000117001300025000

Ejercicio 2-13(Cálculo de ventas netas, compras netas y costo de la mercancía vendida)

La compañía "Brirnon" obtuvo los siguientes datos en su segundo mes de operaciones:

La compañía "Prepox" tuvo compras netas por $558 000. De acuerdo con los siguientes puntosindependientes entre sí:

ComprasVentasDescuentos sobre ventasFletes sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre ventasInventario inicial de mercancíasInventario final de mercancíasDevoluciones y rebajas sobre compras

Se pide:

l. Obtener las ventas netas.2. Obtener las compras netas.3. Obtener el costo de la mercancía disponible para la venta.4. Obtener el costo de la mercancía vendida.

Ejercicio 2-14(Cálculo de costo de ventas)

Inventario inicial de mercancías:

$6750009860001820033 10011300

18900020540019900

Inventario final de mercancías:

l. $3996002. $ O3. $1390004. $277 000

$360000$ O$ O$269000

UNIDAD 2

Se pide:

Obtener el costo de la mercancía vendida para cada número en forma independiente, es decir,deberá presentar cuatro resultados diferentes.

Ejercicio 2-1S(Cálculo de utilidad bruta)

Tomando en cuenta que una empresa compra carritos de juguete a $210 cada uno y los vende a$390, conteste lo siguiente:

l. ¿Cuál es su utilidad bruta por carrito?2. ¿Qué utilidad bruta obtiene si vende 100 carritos?

Ejercicio 2-16(Cálculo de ventas, costo de ventas, utilidad bruta)

La siguiente información corresponde a la empresa "A" en el mes de enero:

Unidades:

Inventario inicialInventario finalCompras

Precio de venta por unidadCosto de compra por unidad

250180500

$500$420

Conteste lo siguiente:

l. ¿Cuántas unidades vendió la empresa en el mes de enero?2. ¿Cuál es el importe de sus ventas totales?3. ¿Cuál es el importe del costo de ventas?4. ¿Cuál es el importe de la utilidad bruta?


La compañía "B" le presenta la siguiente información relacionada con sus mercancías en el mesde marzo:

Unidades:

Inventario inicialInventario finalVentas

3025100

$1550$1254

Precio de ventaCosto de compra


miConteste lo siguiente:

l. ¿Cuántas unidades compró en el mes de marzo?2. ¿Cuál es el importe de sus ventas totales?3. ¿Cuál es el importe del costo de ventas?4. ¿Cuál es el importe de la utilidad bruta?


Una empresa tiene 100 unidades de inventario inicial, durante el mes de enero compra 40Cunidades y vende 380. El costo de cada unidad es de $180 y el precio de venta es de $230.


l. ¿Cuántas unidades le quedaron de inventario final?2. ¿Qué importe registraría en la cuenta de compras o de inventario (de acuerdo con el siste-

ma de registro que utilice) por la mercancía comprada?3. ¿A cuánto asciende el costo de ventas?4. ¿Cuál es el valor de la utilidad bruta?5. Ventas - Compras = Utilidad bruta. Falso o verdadero. Justifique.


La compañía "Electrónicos, S.A:' vende televisores de diferentes tamaños; las siguientes fueronsus transacciones de compras y ventas de televisores de 22 pulgadas en el segundo trimestre. bprecio de venta de este tipo de televisor es de $5 800 Y el costo para la empresa es de $4 720cada uno.

Abril:

Compras: 10 televisoresVentas: 10 televisores

Mayo:


Junio:


UNIDAD 2

miSe pide:

l. Calcular el importe de las compras y las ventas para cada mes.2. Calcular el importe de los inventarios en cada mes (en abril no existía inventario inicial).3. Presentar un estado de resultados parcial (hasta utilidad bruta) para cada mes.4. ¿Cuántas unidades había disponibles para vender en abril?5. ¿Cuántas unidades hubo disponibles para vender durante el mes de mayo?6. ¿Cuántas unidades hubo disponibles para vender durante el mes de junio?

PRODUCTO A PRODUCTOS


"Pinos navideños" ofrece a sus clientes pinos de tres tipos: A, B YC. Sus compras y ventas depinos tipo A, en los meses de noviembre y diciembre, fueron:

Noviembre:

Compró: 80 pinosVendió: I5 pinos

Diciembre:

Compró: 100 pinosVendió: 140 pinos

El precio de venta de este tipo de pino es de $520 y el costo es de $330.

Se pide:

l. Calcular el importe de las compras y las ventas de cada mes y en total.2. Calcular el importe de los inventarios en cada mes (en noviembre no existía inventario

inicial de pinos).3. Presente un estado de resultados parcial (hasta utilidad bruta) para cada mes.


A continuación se presentan las operaciones relacionadas con el inventario de la compañía "Co-mercializadora, S.A." en el mes de enero:

INVENTARIO INICIALCOMPRASVENTAS

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRASDEVOLUCIONES SOBREVENTAS

270 UNIDADES700 UNIDADES890 UNIDADES

25 UNIDADES15 UNIDADES

550 UNIDADESI 000 UNIDADESI 245 UNIDADES

50 UNIDADES25 UNIDADES


IDTomando en cuenta los siguientes datos:

UNIDAD 2

PRODUCTO A PRODUCTOS

PRECIO DEVENTACOSTO DEADQUISICIÓN

$630

$480$963$714


l. ¿A cuánto asciende el inventario inicial de la compañía en el mes de enero?2. ¿Cuántas unidades tenía al 31 de enero?3. ¿Cuál es el costo de su inventario final?4. ¿Cuál es la utilidad bruta que la empresa obtuvo en el mes de enero?

Ejercicio 2-22(Estado de resultados parcial)

"San José" es un negocio que vende artículos religiosos y le solicita un estado de resultadosparcial del mes de mayo con la siguiente información:

VentasDevoluciones y bonificaciones sobre comprasInventario de mercancias l/mayo/2000Inventario de mercancias 31/mayo/2000Fletes sobre comprasDescuentos sobre ventasDescuentos sobre comprasComprasDevoluciones y bonificaciones sobre ventas

$1990001570029800665001368062002600

1405007100

Se pide:

Presentar un estado de resultados parcial para la compañía "San José" en mayo.

Ejercicio 2-23(Estado de resultados parcial)

"De Cartón, S.A." vende cajas de cartón decorativas y le solicita un estado de resultados parcialdel mes de junio con la siguiente información:

Fletes sobre comprasDescuentos sobre ventasDescuentos sobre comprasComprasDevoluciones y boniflcaclones sobre ventasVentasDevoluciones y bonificaclones sobre comprasInventario. de mercancías l/junio./2000Inventario. de mercancías 31/junio./2000

$144026601220

1176002300

1235501900

3140043900

Se pide:

Presentar un estado. de resultados parcial para la compañía "De Cartón, S.A." en junio.

Ejercicio 2-24(Registro de ventas)

"La Gaviota, S.A." vende bases de cantera. En el mes de enero. sus ventas desglosadas fueron lassiguientes:

Bases tipo. ABases tipo. BBases tipo. C

$205000$156000$129000$490000

Todas las ventas fueron de contado y es necesario. agregarles el IVA.El costode la mercancíavendida fue de $380 000.

Se pide:

Asiento. en el diario. general para el registro. de las ventas por los sistemas de registre periódico.y perpetuo,

Ejercicio 2-25(Registro de ventas)

"Plantas, S.A." vende plantas artificiales. En el mes de febrero. tuvo. las siguientes ventas:

Plantas para macetaÁrbo.lesArbustosHores

$26000$23500$23200$25600$98300

El total de las ventas fue a crédito. y es necesario. agregarles el IVA.El costo de la mercancíavendida fue de $72 900.


De plantas para macetaDe árboles

$15500$ 2900$18400

111Se pide:

Asiento en el diario general para el registro de las ventas.

Ejercicio 2-26(Registro de devoluciones sobre ventas)

Un cliente de "La Gaviota, S.A." devolvió una base que había comprado pues no era el estilosolicitado. La venta había sido de contado por un total de $39850 más IVA.El cliente pidió ladevolución de su dinero. El costo de ese tipo de base es de $22 300.

Se pide:

l. Registrar en forma de diario la devolución.2. Tomando en cuenta el ejercicio 2-24, muestre cómo se presentarán las ventas netas en el

estado de resultados de la empresa "La Gaviota, S.A.".

Ejercicio 2-27(Registro de devoluciones sobre ventas)

En "Plantas, S.A:' se dieron las siguientes devoluciones en el mes de febrero:

Las ventas de plantas para maceta y de árboles habían sido a crédito, es necesario agregar elIVA.

Se pide:

l. Anotar en forma de diario el asiento para registrar las devoluciones. Lamercancía que regre-saron los clientes estaba en buen estado y su costo de adquisición fue de $11 970.

2. Tomando en cuenta el ejercicio 2-25, muestre cómo aparecerán en el estado de resultadoslas ventas netas de "Plantas, S.A."

Ejercicio 2-28(Registro de ventas con descuento por pronto pago)

El 5 de agosto "Mofles, S.A." hizo una venta importante de mofles a un taller de la localidad. Laventa fue por un total de $68 500 más IVAy se estipularon las condiciones de 2/ IO,n/30.

UNIDAD 2

1mSe pide:

l. Asiento necesario para registrar la venta. El costo al cual se compró la mercancía vendida fuede $57 300.

2. ¡Cuál será el asiento necesario para "Mofles, S.A:' si el cliente decide pagar dentro delperiodo de descuento?

3. ¡Cuál sería el asiento si pagara el 16 de agosto?


"Mofles, S.A:' realizó otra venta el 16 de julio por $30 600 más IVA,bajo los términos 2/ IO, 1/15,n/30.

Se pide:

l. El asiento en forma de diario el 16 de julio para registrar la venta. El costo de adquisición dela mercancía vendida fue de $26 000.

2. El asiento que se haría si el cliente pagara el 26 de julio.3, 8 asiento que se hada sl el dlente Ijlagarae.l 11 de. iul\o.4. El asiento que se haría si el cliente pagara el 16 de agosto.


"Autopartes, S.A." realizó ventas en el mes de febrero por un total de $180 000 más IVA.Todaslas ventas fueron bajo los términos 2/10, n/30. El 50% de sus clientes optó por pagar antes de los10 días posteriores a la venta. El otro 50% pagó 30 días después de la venta.

Se pide:

l. Registrar en forma de diario las ventas de febrero. El costo de la mercancía vendida fue de$160000.

2. Registrar en forma de diario la recepción del pago del 50% de sus clientes que pagaron antesde los IOdías.

3. Registrar en forma de diario la recepción del pago del 50% de sus clientes que no aprovecha-ron el descuento.

4. Muestre cómo se presentarán en el estado de resultados las ventas netas de "Autopartes,S.A." en el mes de febrero.

Ejercicio 2-3 I(Registro de ventas con descuento comercial)

"Estantes, S.A." realizó en el mes de febrero ventas por $145 000 más IVAde acuerdo con elprecio de lista, sin embargo, por ser ventas de contado otorgó a sus clientes; 10%de descuentosobre el precio de lista,


Hacer el asiento de diario para registrar las ventas de contado del mes de febrero. El costo de ;;mercancía fue de $137000.

1mSe pide:

Ejercicio 2-32(Registro de ventas con descuento comercial)

"Mofles, S.A" lanzó una promoción en enero ofreciendo un descuento de 12% en ventas decontado. El total de sus ventas de contado de acuerdo con el precio de lista ascendió a $68 Omás IVA

Se pide:

Hacer el asiento de diario para registrar las ventas de contado del mes de enero. El costo de k.

mercancía vendida fue de $59 000.

Ejercicio 2-33(Registro de compras)

"Plantas, S.A" realizó compras a sus proveedores por un total de $38000 más IVAen junio.total de compras fue realizado a crédito.

Se pide:

Anotar el asiento de diario para registrar las compras.

Ejercicio 2-34(Registro de compras)

"Auto partes, S.A" compró a sus proveedores mercancías con un valor de $45 600 más IVA Deltotal de la compra se pagaron $20 000 de contado y el resto se pagará en un mes.

Se pide:

Asiento de diario para registrar las compras.

Ejercicio 2-35(Registro de compras y descuentos sobre compras)

En el mes de agosto las compras de "La Gaviota, S.A" a sus proveedores ascendieron a $39 000más IVATodos sus proveedores operan los términos de 2/1O,n/30,y"La Gaviota" pagó todas suscompras al décimo día después de la fecha de compra.

UNIDAD 2


Se pide:

l. Anotar el asiento de diario para registrar las compras.2. Anotar el asiento de diario para registrar el pago a sus proveedores.

Ejercicio 2-36(Registro de compras y descuentos sobre compras)

"Plantas, S.A." realizó en el mes de agosto compras a su proveedor de plantas para maceta por untotal de $54 700 más IVAbajo los términos 3/ IO,n/3D.

Se pide:

l. Presentar en forma de diario el asiento para registrar las compras.2. Presentar el asiento de diario suponiendo que se decidió aprovechar el descuento que ofre-

ce el proveedor.

Ejercicio 2-37(Registro de fletes sobre compras)

"Librería Moderna, S.A:' compró a sus proveedores libros por $54000 más IVAde contado enmayo y pagó de fletes $1 000 más IVA.

Se pide:

l. Hacer el asiento necesario en forma de diario para registrar la compra de libros.2. Hacer el asiento necesario en forma de diario para registrar el flete por la compra de libros.

Ejercicio 2-38(Registro de compra y venta de mercancías, con fletes,devoluciones y descuentos)

La compañía "Principio" compró a la compañía "Fin" mercancías por $85 000 más IVA,bajo lostérminos 3/ IO,n/30 el día 10 de marzo. Elcosto de adquisición de esa mercancía para la compañía"Fin" fue de $67000 más IVA.

El flete por la compra tenía un costo de $1 800 más IVA y fue pagado la mitad por lacompañía "Principio" y la mitad por la compañía "Fin"; la mercancía se trasladó ese mismo día.

Se pide:

l. Hacer los asientos de diario para la compañía "Principio" el día 10 de marzo.2. Hacer los asientos de diario para la compañía "Fin" el día 10 de marzo.3. Hacer el asiento de diario para la compañía "Principio" el día 20 de marzo suponiendo que

pagara lo adeudado a la compañía "Fin".4. Hacer el asiento de diario para la compañía "Fin" el día 20 de marzo por la recepción del pago.

Ejercicio 2-39(Manejo de inventarios: varios costos)

La compañía "RR, S.A:' tuvo las siguientes compras durante el mes de diciembre:

Fecha Unidades Costo Importe total

6 de diciembre 1000 $23.90 más IVA $2390010 de diciembre 1300 $24.IOmás IVA $31 33015 de diciembre 800 $25.00 más IVA $2000020 de diciembre I 100 $26.10 más IVA $28710

Las ventas totales de la empresa en el mes de diciembre fueron 2 900 unidades a un preciode venta de $28.50 más IVA.

Se pide:

l. Asiento de diario para registrar las compras suponiendo que fueron hechas de contado.2. Obtener el costo del inventario final, de la mercancía vendida y la utilidad bruta obtenida

considerando que la empresa utiliza para valuar su inventario el método de:

a) UEPS (Últimas entradas primeras salidas). ,b) PEPS (Primeras entradas primeras salidas).e) Promedio ponderado.el) Costo específico. En este caso suponga que se vendió el total de las unidades compradas

el 6, 15 Y20 de diciembre.

3. Asiento de diario para registrar las ventas suponiendo que fueron de contado y que elmétodo de valuación utilizado fue el promedio ponderado.


La compañía "Libre, S.A:' tuvo las siguientes compras durante el año:

Fecha Unidades Costo Importe total

Enero 300 $45.20 más IVA $13560Mayo 500 $45.90 más IVA $22950Agosto 670 $46.50 más IVA $31 155Octubre 540 $47.20 más IVA $25488Diciembre 900 $48.75 más IVA $43875

Las ventas totales de la empresa en el año fueron 2,240 unidades a un precio de venta de $63más IVA.

UNIDAD 2

Se pide:

l. Asiento de diario para registrar las compras suponiendo que fueron hechas a crédito.2. Obtener el costo del inventario final, de la mercancía vendida y la utilidad bruta obtenida


a) UEPS (Últimas entradas primeras salidas).b) PEPS (Primeras entradas primeras salidas).c) Promedio ponderado.el) Costo específico. En este caso suponga que se vendieron el total de las unidades com-

pradas en enero, mayo, diciembre y octubre.

3. Asiento de diario para registrar las ventas suponiendo que fueron de contado y que elmétodo de valuación utilizado fue el UEPS.


El inventario de la empresa "Bris, S.A." al 31 de diciembre consistía en 20 unidades con un costounitario de $2 350. Durante el año hizo las siguientes compras:

Mes Unidades Costo Importe total

Enero 20 $2360 más IVA $ 47200Marzo 40 $2363 más IVA $ 94520Julio 60 $2 365 más IVA $141900Septiembre 30 $2 370 más IVA $ 71 100Diciembre 90 $2 372 más IVA $213480

Las ventas totales de la empresa en el año fueron 190 unidades a un precio de venta de$3050 más IVA.

Se pide:

l. Asiento de diario para registrar las compras suponiendo que fueron hechas de contado.2. Obtener el costo del inventario final, de la mercancía vendida y la utilidad bruta obtenida


a) UEPS (Últimas entradas primeras salidas).b) PEPS (Primeras entradas primeras salidas).e) Promedio ponderado.d) Costo específico. En este caso suponga que se vendieron el total de las unidades com-

pradas en marzo, julio y diciembre.

3. Asiento de diario para registrar las ventas suponiendo que fueron de contado y que elmétodo de valuación utilizado fue el PEPS.


111Ejercicio 2-42(Manejo de inventarios: varios costos)

La empresa "Rixxon, S.A." le presenta un resumen de sus operaciones de compras y ventas demercancías durante el mes de noviembre (el inventario de mercancías de la empresa al 31 deoctubre eran 250 unidades con un costo de $12.50 cada una):

2 de agosto15 de agosto26 de agosto29 de agosto

Compra a crédito de 500 unidades con un costo unitario de $13.00 más IVA.Compra de contado de 400 unidades a un costo unitario de $13.20 más IVA.Venta de 600 unidades a crédito a un precio de venta de $22.00 más IVA.Venta de 450 unidades de contado a un precio de venta de $22.00 más IVA.

Se pide:

l. Obtener el costo de la mercancía vendida, del inventario final y la utilidad bruta obtenidasuponiendo que la empresa utiliza como método de valuación:

a) UEPS (Últimas entradas primeras salidas).b) PEPS (Primeras entradas primeras salidas).e) Promedio ponderado.

2. Presentar los asientos de diario para registrar las compras y las ventas considerando comométodo de valuacíón el UEPS.

UNIDAD 2

Problema 2-1

"Salas, S.A:' comercializa salas están dar de tres piezas cada una. El precio de venta que maneja esde $15 000 más IVAcada sala y el costo de compra es de $12000 más IVA.A continuación sepresenta la balanza de comprobación de este negocio con los saldos de sus cuentas al fin del mesde julio:

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE JULIO DE 2003

DEBE HABER

EFECTIVO $190000CLIENTES 150000INVENTARIO 180000

TERRENO 520000EDIFICIO I 860000

MOBILIARIO Y EQUIPO 63000MARCA REGISTRADA 50000

PRÉSTAMO BANCARIO 560000PROVEEDORES 144 000

ACREEDORES DIVERSOS 186000CAPITAL SOCIAL 1800000

UTILIDADES RETENIDAS 323000TOTALES $3013000 $3013000

Las operaciones del mes de agosto en el negocio fueron las que se describen a continuación:

l. Venta de 15 salas, 10 fueron vendidas de contado y 5 a crédito.2. Compra de 8 salas, 2 se pagaron de contado y 6 se pagarán el próximo mes.3. Compra de una computadora con valor de $25000 más IVAde contado.4. Los gastos por sueldos administrativos fueron por $13 900 pagados.5. Los gastos publicitarios fueron por $8 500 más IVA.6. Se recibieron $30 000 de cuentas pendientes de cobro.7. Se pagaron a acreedores diversos $65 000.

Se pide:

l. Registrar las transacciones de la empresa en el diario general.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor.3. .Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía .o, Conteste a las siguientes preguntas:

a) ¿Cuántas salas había en el inventario al lo. de agosto?b) ¿Cuál es la utilidad bruta que genera cada sala vendida?e) ¿Cuál es el inventario final de salas, expresado en términos de unidades al 31 de agosto?

Problema 2-2

"Colchones, S.A." se dedica a la compra y venta de colchones especiales para personas conproblemas de columna; el precio de venta de cada colchón es de $10 000 más IVAy el costo alque compra cada colchón es de $6500 más IVA. A continuación se presenta la balanza decomprobación de la empresa en el mes de mayo de 2003.

"COLCHONES, S.A."

BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 DE MAYO DE 2003

DEBE HABER- - -

EFECTIVO $110000CUENTAS POR COBRAR 124000INVENTARIO 65000EQUIPO PARA OFICINA 37000FRANQUICIA 150000PRÉSTAMO BANCARIO 100000CUENTAS POR PAGAR 40000CAPITAL SOCIAL 300000UTILIDADES RETENIDAS 46000TOTALES $486000 $486000

Durante el mes de junio las operaciones del negocio fueron las siguientes:

l. Compró un camión para transportar los colchones. Elprecio de éste fue $180 000 más IVA.2. Las c.ompras del mes fueron 15 colchones. 10 de contado y 5 a crédito.3. Las ventas del mes fueron 18 colchones, todos se vendieron de contado, con un descuento

del 5% sobre el precio de lista, por pagar al contado.4. Se devolvieron 2 colchones al proveedor porque venían dañados, el proveedor canceló la

deuda que se tenía por el equivalente a los dos colchones.5. Los sueldos administrativos pagados fueron de $15 600.6. Los sueldos a vendedores fueron de $12 000.7. La publicidad contratada para el mes fue por $2500 más IVA;este importe se pagará el

próximo mes.8. De las cuentas por cobrar a clientes se recibieron $54 000.9. A los proveedores se les pagaron $15 000.

Se pide:

l. Registrar las transacciones de la empresa en el diario general.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.5. Conteste a las siguientes preguntas:

UNIDAD 2

"LA ESPERANZA, SA"

a) ¿Cuántos colchones había en el inventario al lo. de junio?b) ¿Cuál es la utilidad bruta que genera cada colchón vendido?e) ¿Cuál es el inventario final de colchones, expresado en términos de unidades al 30 de

junio?

Problema 2-3

La compañía "La Esperanza, S.A:' le presenta la siguiente información:

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE ENERO DE 2003

DEBE HABER

EFECTIVO 100000INVERSIONES TEMPORALES 240000CLIENTES 130 000

DEUDORES DIVERSOS 80000INVENTARIO 92400

TERRENO 480000EDIFICIO 920000EQUIPO PARA OFICINA 70000FRANQUICIA 140000PRÉSTAMO BANCARIO 600000PROVEEDORES 144 000

ACREEDORES DIVERSOS 86000CAPITAL SOCIAL I 200000

UTILIDADES RETENIDAS 222400TOTALES $2252400 $2252400PRECIO DEVENTA POR UNIDAD $3 340 MÁS IVACOSTO DE COMPRA UNITARIO $1 848 MÁS IVA

Sus transacciones del mes de febrero fueron las siguientes:

Hacer los asientos de diario para registrar las transacciones de la empresa por el sistema deregistro periódico y perpetuo.

o. de febrero2 de febrero6 de febrero

I de febrero21 de febrero:..s de febrero

:'6 de febrero_8 de febrero

:- pide:

Compra de 150 unidades bajo las condiciones 2/ IO, n/30.Pagó $1 700 más IVApor un flete de la compra del I de marzo.Venta de 100 unidades de contado, por lo que ofreció a su cliente un descuentocomercial del 2% sobre el precio de venta.Le pagó a su proveedor el importe adeudado de la compra del lo. de febrero.Compra de un equipo de cómputo a crédito con valor de $12300 más IVA.La empresa cobró a sus clientes $5 000 de las ventas pendientes de cobro delaño pasado.Se pagaron a los acreedores de la empresa $8 000.Se pagaron gastos promocionales del negocio por $1 200 más IVA.


DEBE HABER- -EFECTIVO $280000INVERSIONES TEMPORALES 379000CLIENTES 420000

INVENTARIO 201 000TERRENO 980000

EDIFIC.IO 2055200EQUIPO PARA OFICINA 140000MARCA REGISTRADA 49600PRÉSTAMO BANCARIO I 200000PROVEEDORES 288000ACREEDORES DIVERSOS 172 000CAPITA.-L SOCIAL 2400000UTILIDADES RETENIDAS 444 800

TOTALES $4504800 $4504800

l1li2. Pasar los movimientos a las cuentas de mayor.3. Elaborar la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 2-4

"Vajillas,S.A." se inició con la finalidad de comercializar vajillas en ventas de mayoreo y menudeo.El costo al que compra una vajilla es de $3 000 más IVAy el precio de venta de cada vajilla es de$5 900 más IVA.A continuación le presenta su balanza de comprobación que surgió como resul-tado final de sus transacciones del mes de marzo, en que inició sus operaciones:

"VAJILLAS. SA"

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE MARZO DE 2003

Las siguientes fueron sus operaciones en el mes de abril:

l. Se compró a crédito una camioneta para el negocio con valor de $160 000 más IVA.2. Compró 100 vajillas de contado y 100 vajillas a crédito.3. Devolvió dos vajillas a su proveedor pues se recibieron en malas condiciones. El proveedor

canceló el adeudo de la empresa por el importe de las dos vajillas.4. Vendió 50 vajillas de contado y 50 a crédito.5. Se pagaron $6000 más IVApor la renta mensual del local donde se estableció el negocio.6. Se pagaron $12 000 de sueldos administrativos.7. Se cobraron $60 000 a los clientes por ventas del mes de enero.8. Se pagaron $40 000 del préstamo bancario.

Se pide:

l. Registrar las transacciones de la empresa en el diario general.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

UNIDAD 2

-"-..::,...

Problema 2-5

La compañía "Comercial, S.A." le presenta la siguiente información:

"COMERCIAL, SA"

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 28 DE FEBRERO DE 2003

DEBE HABER

EFECTIVO $50000

INVERSIONES TEMPORALES 120000CLI~NTES 65000

DEUDORES DIVERSOS 40000INVENTARIO 38400

TERRENO 249320EDIFICIO 460000

EQUIPO PARA OFICINA 35000FRANQUICIA 70000

PRÉSTAMO BANCARIO 300000PROVEEDORES 73520

ACREEDORES DIVERSOS 43000CAPITAL SOCIAL 600000

UTILIDADES RETENIDAS 111 200TOTALES $1 127720 $1 127720

PRECIO DEVENTA POR UNIDAD $5 000 MÁS IVACOSTO DE COMPRA UNITARIO $3 200 MÁS IVA

Sus transacciones del mes de marzo de 2000 fueron las siguientes:.'

l. Hacer los asientos de diario para registrar las transacciones de la empresa por el sistema deregistro periódico y perpetuo.

2. Pasar los movimientos a las cuentas de mayor.3. Elaborar la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general.

lo. de marzo2 de marzo6 de marzo16 de marzo20 de marzo22 de marzo25 de marzo30 de marzo

Se pide:

Compra de 20 unidades de contado.Pagó $1 100 más IVApor un flete de la compra del lo. de marzo.Venta de 10 unidades bajo las condiciones 2/ IO,n/30.Se recibió el pago del cliente por el importe de la venta' del 6 de marzo.Compra de equipo para oficina a crédito con un valor de $7800 más IVA.Se recibieron pagos de clientes por $25 000.Se pagó publicidad por $2 500 más IVA.Se pagaron sueldos administrativos por $4 500.


EfectivoMobiliario y equipo

$125000$30000

111Problema 2-6

"Televisores, S.A." inició sus operaciones en el mes de agosto. Esta empresa vende televisores ~sus clientes a un precio unitario de $11 000 más IVAy los compra a sus proveedores a un costede $7 100 más IVA.A continuación se presentan sus operaciones en el mes de agosto:

l. Se inicia la empresa con las siguientes aportaciones:

2. Se compró una computadora en $25 000 más IVApagando $10 000 Yel resto quedó pen-diente de pago.

3. Se compraron 10 televisores de contado y 20 a crédito con las condiciones 51IO,n/30.4. Se vendieron 15 televisores de contado y lOa crédito.5. Un cliente que había comprado un televisor a crédito lo devolvió porque no era el modelo

que él había solicitado.6. Los gastos de agua, luz y teléfono fueron de $2 270 más IVAy se pagarán hasta el mes de

septiembre, en su fecha de vencimiento.7. Se pagaron $8000 más IVAde la renta del local donde se estableció el negocio. .8. Se liquida la compra del punto número 3 aprovechando el descuento.

Problema 2-6

Se pide:

l. Registrar las transacciones de la empresa en el diario general.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

"Papelerías S.A:' le presenta sus operaciones del mes de enero, en que inició sus operaciones:

l. Apertura de una cuenta de cheques a nombre del negocio con una aportación total de lossocios de $100 000.

2. Compras de mercancías por $100 000 más IVA.El50% de éstas fueron de contado y el 50%restante a crédito.

3. Ventas de mercancías por $150 000 más IVA.El 60% de éstas fueron de contado y el 40%restante a crédito. El costo de esta mercancía vendida fue de $90 000.

4. Compra de mobiliario para la oficina a crédito por $18 000 más IVA.5. Se pagaron $8 500 más IVAde la renta mensual del local donde está el negocio.6. Se pagaron $1 750 más IVA por unos volantes que se imprimieron para promocionar el

negocio.

UNIDAD 2

ppSe pide:

l. Registrar las transacciones de la empresa en el diario general y hacer los pases a las cuentasde mayor.

2. Obtener la balanza de comprobación.3. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

EfectivoTerrenoEdificio

$80000$540000$980000

Problema 2-8

"Farmacias, S.A." le presenta las operaciones de su mes de inicio:

l. Inicio del negocio con las siguientes aportaciones de los socios:

2. Obtención de un préstamo para la empresa por $300 000.3. Compra de una computadora en $28 000 más IVApagando un 50% y el resto se pagará el

próximo mes.4. Se otorgó un préstamo a un empleado por $12 000.S. Compra de escritorios y sillas para las oficinas por un total de $19 300 más IVAde contado.6. Compras de mercancías por $24 800 más IVAde las cuales se pagaron $10 500 Yel resto

quedó pendiente de pago.7. Ventas por $39 900 más IVAde las cuales $20 000 se recibieron de contado y el resto se

cobrará el mes próximo. El costo de la mercancía vendida es de $19 500.8. Se pagaron sueldos administrativos por $3 000.9. Se pagó publicidad por $2 800 más IVA.

Se pide:

l. Registrar las transacciones de la empresa en el diario general y hacer los pases a las cuentasde mayor.

2. Obtener la balanza de comprobación.3. Presentar el estado de resultados y el balance general para la compañía.

Problema 2-9

La compañía "Ora, S.A." le presenta sus operaciones relacionadas con el inventario de mer-cancías:


DITRANSACCIÓN UNIDADES VALOR UNITARIO IMPORTE TOTAL

COMPRA A CRÉDITO 100 $145 $14500COMPRA DE CONTADO 200 $148 $29600COMPRA A CRÉDITO 100 $150 $15000VENTA DE CONTADO 70 $260 $18200VENTA DE CONTADO 130 $260 $33800VENTA A CRÉDITO 80 $260 $20800

Se pide:

l. Obtener el costo de la mercancía vendida, del inventario final y la utilidad bruta que tuvo .-empresa suponiendo que utiliza para valuar su inventario:

a) PEPS.b) UEPS.e) Promedio ponderado.

2. Asientos de diario para registrar cada una de las operaciones (considere para este puntométodo de valuación PEPS).

Problema 2-10

La compañía "Capres, S.A." le presenta ahora sus operaciones relacionadas con el inventario demercancías en el mes de mayo:

TRANSACCIÓN UNIDADES VALOR UNITARIO IMPORTE TOTAL-- --- .- -

INVENTARIO AL 30 DEABRIL 1500 $500 $750000COMPRA A CRÉDITO 1200 510 612000COMPRA DE CONTADO 800 515 412000COMPRA A CRÉDITO 200 520 104000VENTA DE CONTADO 1600 1250 2000000VENTA DE CONTADO 1400 1250 1750000VENTA A CRÉDITO 300 1250 375000

Se pide:

l. Obtener el costo de la mercancía vendida, del inventario final y la utilidad bruta que tuvo laempresa suponiendo que utiliza para valuar su inventario:


2. Asientos de diario para registrar cada una de las operaciones suponiendo que las compras yventas fueron hechas de contado (considere para este punto el método de valuación UEPS).

UNIDAD 2

Problema 2-1 I

La empresa "Trisa, S.A." le presenta su balance general al 3 I de agosto:

BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO DE 2003

ACTIVO PASIVO

CORTO PLAZO:PRÉSTAMO BANCARIO 600000PROVEEDORES 102000 $702000

231 000

CAPITAL CONTABLE:CAPITAL SOCIAL I 200000

$1890000 UTILIDADES RETENIDAS 219000 $1419000$2121000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $2121000

CIRCULANTE:EFECTIVO

CLIENTESINVENTARIO'NO CIRCULANTE:

$150000

$39000$42000

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO:TERRENO $690 000EDIFICIO $1 200 000

TOTAL ACTIVOS

I Incluye I 000 unidades a un costo de $42.00 cada una.

Transacciones del mes de septiembre:

Las compras de unidades durante el mes de septiembre fueron hechas a crédito de acuerdocon los siguientes costos:

500 unidades con un costo unitario de $44.50, esto es $22250 más IVA.300 unidades con un costo unitario de $45.20, esto es $13 560 más IVA.

Las ventas hechas durante el mes fueron:Venta de contado de 900 unidades a un precio de venta unitario de $80.00 más IVA.Venta de 800 unidades a crédito a un precio de venta unitario de $80.00 más IVA.Otras operaciones que hizo la empresa fueron:

l. Se otorgó un préstamo a un empleado de $15 000.2. Se compró una computadora a crédito en "Cornpurnas, S.A:' por $24 000 más IVA.3. Se pagó la mitad del adeudo a "Compumas, S.A."4. Los gastos de operación por concepto de sueldos del mes fueron por $4 500 Yfueron

pagados de contado. De este total 50% corresponde al área administrativa y 50% al áreade ventas.

5. Otros gastos administrativos pagados son por $2 800 más IVA.

Se pide:

1. Obtener el costo de la mercancía vendida y el costo del inventario final suponiendo que laempresa utiliza como método de valuación para sus inventarias (no olvide considerar elinventario inicial):


111a) PEPS.b) UEPS.e) Promedio ponderado.

Para los siguientes números considere la información obtenida con el método de prornec.cponderado:

2. Asientos de diario para el registro de las operaciones del mes de septiembre.3. Pasar los movimientos a las cuentas de mayor.4. Obtener saldos de las cuentas de mayor.5. Elaborar la balanza de comprobación.6. Presentar el estado de resultados y el balance general para el mes de septiembre.

Problema 2-12

La empresa "Eswa, S.A." le presenta su balance general al 3 I de octubre:

BALANCE GENERAL AL 31 DE OCTUBRE DE 2003

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE:

EFECTIVOCLIENTES

INVENTARIO'NO CIRCULANTE:INMUEBLES. MAQUINARIA y EQUIPO:TERRENO $230 000

CORTO PLAZO:

PRÉSTAMO BANCARIOPROVEEDORES

$90000$23000

$14000

25000034000 $284000

127000

CAPITAL CONTABLE:CAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDASTOTAL PASIVO + CAPITAL

40000088000EDIFICIO

TOTAL ACTIVOS$415000 645000

$772 000$488000$772 000

I Incluye 500 unidades a un costo de $28.00 cada una.

Transacciones del mes de noviembre:

lo. de noviembre Compra a crédito de 400 unidades de mercancías con un costo unitario de$28.30 más IVA.

3 de noviembre Compra de 300 unidades a crédito con un costo unitario de $30.00 más IVA4 de noviembre Venta de 300 unidades de contado a un precio de venta unitario de $50.00

más IVA,concediendo un 5% de descuento comercial.14 de noviembre Se vendieron 700 unidades a crédito a un precio de venta unitario de $50.00

más IVA..20 de noviembre Se cobraron $15 000 de la venta del 14 de noviembre.25 de noviembre Se prestaron $8 000 a un empleado.30 de noviembre Los gastos de administración del mes fueron $13 000 ($8 000 de sueldos y

$5000 más IVAde gastos varios) y los gastos de venta $8300 ($5000 co-rresponden a sueldos de vendedores). Ambas partidas fueron pagadas decontado.

UNIDAD 2

)

Se pide:

l. Obtener el costo de la mercancía vendida y el costo del inventario final suponiendo que laempresa utiliza como método de valuación para sus inventarios:


Para los siguientes números considere la información obtenida con el método de UEPS:

2. Asientos de diario para el registro de las operaciones del mes de noviembre.3. Pasar los movimientos a las cuentas de mayor y obtener saldos de éstas.4. Preparar la balanza de comprobación.5. Presentar el estado de resultados y el balance general para el mes de noviembre.

Problema 2-13

La empresa "Rixxa, S.A." le presenta su balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2003:

BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 3 I DE DICIEMBRE DE 2003

DEBE HABER

EFECTIVO $40000CUENTAS POR COBRAR 31200INVENTARIO 22000TERRENO 240000EDIFICIO 400000EQUIPO PARA OFICINA 20000PRÉSTAMO BANCARIO 200000CUENTAS POR PAGAR 52000CAPITAL SOCIAL 390000UTILIDADES RETENIDAS . III 200TOTALES $753200 $753200

La cuenta de inventario incluye 100 unidades de $220 cada una.

Sus transacciones del mes de enero fueron como sigue:

3 de enero

13 de enero•.. 6 de enero

r 5 de enero8 de enero

Compra a crédito de 320 unidades de mercancías con un costo unitario de $223más IVA.Pago de la mitad del adeudo a proveedores por la compra del 3 de enero.Compra de 315 unidades a crédito con un costo unitario de $225 más IVA.Compra de equipo para oficina a crédito por $26 000 más IVA.Obtención de un préstamo bancario por $100 000.


El20 de enero Venta de contado de 350 unidades a un precio de venta unitario de $340 más IVA26 de enero Venta de 300 unidades a crédito a un precio de venta unitario de $340 más IVA

Se pide:

l. Obtener el costo de la mercancía vendida y el costo del inventario final suponiendo que 12empresa utiliza como método de valuación para sus inventarios:


Para los siguientes números, considere la información obtenida con el método UEPS:2. Asientos de diario para el registro de las operaciones del mes de enero.3. Pasar los movimientos a las cuentas de mayor.4. Obtener saldos de las cuentas de mayor.5. Presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 2-14

La empresa "Carse, S.A." le presenta su balanza de comprobación del mes de junio:

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE JUNIO DE i002

EFECTIVOCLIENTESINVENTARIO

TERRENOEDIFICIO

EQUIPO DE CÓMPUTOPRÉSTAMO BANCARIOPROVEEDORESCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDASTOTALES

DEBE HABER

$700004560011800030000042000026000

22040058000

600000101200

$979600 $979600

El inventario incluye 50 unidades de $2,360 cada una.

Sus transacciones del mes de julio fueron las siguientes:

5 de julio Compra a crédito de 20 unidades de mercancías con un costo unitario de $2 380más IVA.Compra de 30 unidades a crédito con un costo unitario de $2400 más IVA.Venta de contado de 15 unidades a un precio de venta unitario de $3 800 más IVA.

13 de julio14 de julio

UNIDAD 2


15 de julio17 de julio20 de julio30 de julio

Aportación de los socios de $100 000 en efectivo.Compra de equipo para oficina a crédito en "Ofimex, S.A." por $15 700 más IVA.Pago de la mitad del adeudo a "Ofimex, S.A."Venta de 25 unidades de contado a un precio de venta unitario de $3 800 más IVA.

Se pide:

l. Obtener el costo de la mercancía vendida y el costo del inventario final suponiendo que laempresa utiliza como método de valuación para sus inventarios: a) PEPS, b) UEPS, c) Pro-medio ponderado.Para los siguientes números, considere la información obtenida con el método PEPS:

2. Asientos de diario para el registro de las operaciones del mes de julio.3. Pasar los movimientos a las cuentas de mayor y obtener saldos de éstas.4. Presentar el estado de resultados y el balance general.

•

l'euo!saJ0...ldoajqure la UO:l

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lIDActividad 2-1(Búsqueda y análisis de un artículo)

Busque un artículo en una revista especializada o en el periódico referente a alguna empresacomercializadora de bienes que le interese, en el cual se mencione alguna actividad empresarial otransacción de dicha empresa. Lea el artículo y resuma en un máximo de una hoja el contenidodel artículo y en un máximo de una hoja comente su opinión sobre lo que leyó y de qué manerael conocer más de contabilidad le ayudaría a entender el artículo.

Actividad 2-2(Vinculación con una empresacomercializadora de bienes)

Identifique a una empresa comercializadora de bienes de su localidad y con base en ella contestelo siguiente: ¿cuál es el nombre de la empresa? ¿Cómo define el giro de esta empresa? ¿Cuálesson los activos que requiere para su operación? ¿Cuántos empleados cree que son necesariospara su adecuada operación? ¿En cuál(es) de los puestos ocupados por empleados es necesarioaplicar la ética profesional y por qué?

Actividad 2-3(Regulaciones a nivel internacional)

la Norma Internacional de Contabilidad número 18 (NIC 18) establece los lineamientos aproba-dos por la Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC, International AccountingStandards Committee) acerca de los ingresos. Con base en esta norma, conteste las siguientespreguntas: ¿cómo se define ingreso? ¿Cómo debe cuantificarse el ingreso? ¿Cuándo debe recono-erse un ingreso por venta de mercancias?

Actividad 2-4Comercio electrónico)

..2.S empresas han evolucionado enormemente en los últimos años, muchos negocios se hanesrablecido virtualmente e implementan nuevas y diferentes estrategias de ventas. Defina qué es


111el comercio electrónico, mencione 3 negocios que conozca y que lleven a cabo operacionesde comercio electrónico, y enumere las ventajas y desventajas que puede tener este tipo decomercio.

®

UNIDAD 2

Actividad 2-5(Comercio electrónico)

En relación con el comercio electrónico, enumere qué retos y oportunidades enfrenta la conta-duría pública como profesión. Asimismo, comente a su juicio de qué manera deberá enfrentardichos retos.

Actividad 2-6(Vinculación con una empresade cornercializadora de bienes)

De los estados financieros de tres empresas comercializadoras de bienes, identifique y describalos siguientes datos:

l. El nombre de la empresa.2. El periodo contable que se está presentando.3. Comprobación de la igualdad de activos con pasivo y capital.4. El importe del costo de la mercancía vendida.5. Total de gastos de operación.6. Utilidad neta generada en el periodo.

Actividad 2-7(Ética profesional)

El encargado del departamento de compras, José Castillo, está en busca del mejor proveedor deun nuevo producto que la empresa ha decidido comercializar. Uno de los proveedores de esteproducto, sabiendo que la empresa tomará la decisión en una semana más, decide enviar a casade José Castillo una computadora como "regalo". ¡Cuál crees que deba ser la actitud de JoséCastillo frente a este regalo? ¡Qué acciones deberá llevar a cabo para que su comportamientoesté de acuerdo con la ética profesional?

Actividad 2-8(Ética profesional)

Rubén Torres, un compañero de estudios profesionales de Brenda Ramos, diez años después deejercer su carrera profesional se desempeña como un alto ejecutivo de la empresa encargada deproveer los sistemas de la nómina a la compañía en que labora Brenda Ramos. Élle dice a ella "Túdime cuánto quieres ganar". ¿Qué debe hacerse ante este dilema ético?

Actividad 2-9(Conocimiento de las cuentas)

Elabore un trabajo que permita conocer la manera en que las cuentas principales son utilizadasen el registro contable de una empresa comercializadora de bienes.

Por ser esta actividad complementaria a la actividad 1-1 I descrita en la unidad 1, se pue-de considerar como base el trabajo elaborado y agregar a éste las cuentas que se vieron en launidad 2.


l. Nombre de la cuenta.2. Una breve descripción de lo que se registra en esa cuenta.3. Sus reglas de afectación.4. Conceptos por los que se carga y por los que se abona esa cuenta.5. La naturaleza de la cuenta.6. El estado financiero en el que se presenta, su clasificación dentro del estado financiero.7. Si se considera una cuenta temporal o transitoria o una cuenta permanente o acumulativa.

Para la descripción de la cuenta se sugiere consultar su definición en el boletín correspon-diente emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Ejemplo: Para la cuenta de efectivo.

l. Nombre de la cuenta: Efectivo.2. Concepto: Es el total de moneda de curso legal, propiedad de una empresa ...3. Reglas de afectación: Se aumenta con un movimiento que se llama cargo y se disminuye con

un movimiento que se llama abono.Movimientos que la afectan: Se carga cuando hay entradas de dinero a la empresa y se abonacuando hay salidas de dinero.

o. Naturaleza: Deudora.Se presenta en el balance general, dentro del activo circulante.Es una cuenta permanente o acumulativa.


111.Se sugiere incluir al menos las siguientes cuentas:

-

-UNIDAD 2

COMPRAS

VENTASDESCUENTOS SOBREVENTASDEVOLUCIONES SOBREVENTASREBAJASSOBREVENTAS

-EFECTIVOINVERSIONES TEMPORALESCLIENTESDEUDORES DIVERSOS

INVENTARIOSTERRENOEDIFICIOEQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE CÓMPUTOEQUIPO DETRANSPORTEPROVEEDORESACREEDORES DIVERSOS

PRÉSTAMO BANCARIOCAPITAL SOCIAL

UTILIDADES RETENIDAS

FLETESSOBRE COMPRAS

GASTOS SOBRE COMPRASDESCUENTOS SOBRE COMPRAS

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRASREBAJASSOBRE COMPRASGASTOS DE ADMINISTRACiÓNGASTOS DEVENTA

-""-

Actividad 2-1 O

(La información financiera en la empresa)

Busque los estados financieros de la empresa Pepsico, en su dirección de Internet: http://www.pepsico.com e identifique lo siguiente:

l. La misión de la compañía y, con base en ésta, descubra para qué elementos es necesariollevar un adecuado sistema de información financiera.

2. ¡Cuáles son las tres grandes divisiones que maneja la empresa en su corporativo?3. ¡Cuál es el importe que presenta la empresa en sus ventas netas y en sus utilidades netas

para los años 2000 y 200 I?4. De acuerdo con sus conocimientos contables, ¡con cuáles partidas contables llega a deter-

minar la empresa sus ventas netas?5. ¡Cuál es el porcentaje de crecimiento que muestra de un año a otro en sus ventas netas?6. ¡Cuál es el porcentaje de crecimiento que muestra de un año a otro en su utilidad neta?

Actividad 2- 1I(La información financiera en la empresa)

Consiga los estados financieros de la empresa Coca Cola, en su dirección de Internet: http://www.cocacola.com e identifique lo siguiente:

http://www.pepsico.com

http://www.cocacola.com


l. ¿A cuánto ascienden los ingresos de la empresa en los años 2000 y 200 I?2. ¿Cuál es la utilidad de operación y la utilidad neta en ambos periodos?3. Considerando la utilidad por acción que reporta, ¿cuál es el número de acciones de la com-

pañía?


l. ¿A cuánto ascienden las ventas netas de la empresa en los años 2000 y 200 I?¿Cuál es el importe que presenta la empresa en sus utilidades netas para los años 2000 y2001 ?Identifique para 2000 y 200 I el total de activos, pasivos y capital de la compañía.

-. Considerando la actividad anterior, comente sobre el nivel de inversión en activos, la canti-dad de pasivos y la cantidad de capital contable que mantiene cada empresa Nike y Reebok.

Busque los estados financieros de la empresa Nike en su dirección de Internet: http://www.nike.come identifique lo siguiente:

l. ¿A cuánto ascienden los ingresos de la empresa en los años 2000 y 200 I?2. ¿Qué menciona esta empresa en la nota I de sus estados financieros en relación con el

reconocimiento de sus ingresos?3. Detalle los ingresos totales de la empresa en su último año por área geográfica, especifican-

do cuál es el mercado geográfico que representa mayores ventas para la compañía.4. ¿Cuál es el importe que presenta la empresa en su costo de ventas, en sus gastos de opera-

ción y en sus utilidades netas para los años 2000 y 2001?5. Consulte la historia que presenta la empresa de su información financiera y determine su

porcentaje de crecimiento en ingresos de 2000 al año 200 l.


onsulte los estados financieros de la empresa Reebok en su dirección de Internet: http://NWW.reebok.com e identifique lo siguiente:

~

~

http://www.nike.com

a~snr~ apsoauejse sOl

miPara presentar correctamente los estados financieros de una empresa es necesario elaborar loque llamamos en contabilidad "los asientos de ajuste".

Un asiento de ajuste es un asiento que sirve para actualizar las cuentas de la empresa deacuerdo con los cambios que se generan o acumulan en ésta. Estos asientos surgen cuandoexisten ingresos o gastos que afectan a más de un periodo contable y que por tanto se debeencontrar la manera de asignarlos al periodo correspondiente.

El registro de los asientos de ajuste está basado fundamentalmente en la aplicación de dosprincipios de contabilidad: realización y periodo contable.

Elprincipio de realización establece que:Existen tres momentos en los cuales se considera realizada una transacción y que por tanto

debe reconocerse:

l. Cuando se dan transacciones con otros entes económicos.Ejemplos: compra de mercancías a un proveedor, venta de un equipo de transporte, pago dela nómina, etcétera.

2. Cuando se dan transformaciones internas que modifican su estructura de recursos o defuentes. Los activos en la empresa se consideran recursos y los pasivos y el capital contableson las fuentes de esos recursos.Ejemplos: en una empresa industrial la transformación interna de la materia prima en pro-ducción en proceso y posteriormente en productos terminados es un cambio que se dainternamente en la compañía y modifica su estructura de recursos (activos). Los asientos deajuste son otro ejemplo de este punto.En este segundo momento particularmente está basado el registro de asientos de ajuste. Unasiento de ajuste se registra por una transformación interna en la empresa y siempre afectaa una cuenta de activo o a una cuenta de pasivo; afectando por otro lado a una cuenta degasto o a una cuenta de ingresos.

3. Cuando suceden eventos económicos externos a la empresa que la afectan y que son sus-ceptibles de medición.Ejemplos: inflación (es un evento económico externo, que afecta a la empresa y que essusceptible de medición a través del índice Nacional de Precios al Consumidor), fluctuacio-nes cambiarias (es un evento económico externo a la empresa, que la afecta y que se puedemedir a través del tipo de cambio o paridad cambiaria).

Elprincipio de periodo contable establece que la vida de una empresa debe dividirse enperiodos convencionales para mostrar sus resultados de operación y situación financiera. Estadivisión hace que sea necesario relacionar y enfrentar los costos y gastos de la empresa con elingreso que ayudaron a generar.

Un asiento de ajuste siempre implica un movimiento a una cuenta de gasto o a una cuenta deingreso. por lo que al registrar un asiento de ajuste estamos haciendo una asignación de los in-gresos y gastos en el periodo correspondiente.

Por todo lo anterior podemos concluir que los asientos de ajuste tienen un doble objetivo:

Actualizar las cuentas a la fecha en que se presentarán los estados financieros.Enfrentar correctamente ingresos y gastos en el estado de resultados.

Es conveniente conocer la clasificación de las cuentas del estado de resultados y del balancegeneral, pues se hará referencia a esta clasificación conforme se expliquen los diferentes asientos:. ajuste.

LOS ASIENTOS DE AJUSTE

IDLas cuentas que se presentan en el estado de resultados reciben el nombre de cuentas

temporales o transitorias y las cuentas que se presentan en el balance general reciben el decuentas permanentes o acumulativas.

UNIDAD 3

Cuentas temporales o transitoriasLas cuentas utilizadas para determinar los resultados de la operación de un negocio, esto es, lasque aparecen en el estado de resultados, se les llama temporales o transitorias. Este nombre serefiere a que sólo acumulan los movimientos correspondientes a las operaciones de un periodocontable; después de un periodo se cierran y sus saldos quedan en ceros, al menos virtualmente,para iniciar el registro de las operaciones del siguiente periodo.

Cuentas permanentes o acumulativasSe les llama así a todas las cuentas utilizadas para determinar la situación financiera de unaempresa, esto es, las que aparecen en el balance general. Este nombre se refiere a que acumulanlos movimientos de las operaciones de una empresa en forma indefinida.

Existen cuatro tipos de asientos de ajuste

l. Gastos diferidos Son activos que se convierten en gastos.Cuando la empresa incurre en un costo por algún bien o servicio que le ayudará a generar

beneficios en más de un periodo contable, este costo se registra en una cuenta de activo.En cada periodo contable es necesario hacer un asiento de ajuste para reconocer como un

gasto la parte proporcional del activo que ayudó a generar ingresos, así como para reconocer ladisminución del valor del activo por la parte proporcional que ya se utilizó o ya expiró.

A este tipo de activos se le conoce como gastos diferidos puesto que su asignación a gastos enel estado de resultados se difiere a través del tiempo.

E.jemplos:

l. Materiales para oficina que se adquieren para utilizarse por más de un periodo contable.2. Pagos hechos de manera anticipada a la recepción de un servicio.3. Depreciación de activos fijos. Cuando se adquiere un activo fijo, sujeto a depreciación, para

utilizarse en el negocio se reconoce como depreciación la parte proporcional del activocorrespondiente al periodo contable.

4. Amortización de activos intangibles. Cuando se adquiere un activo intangible se reconocecomo amortización la parte proporcional del activo correspondiente al periodo contable.

Caso IConsumo de materiales (gasto diferido)

Cuando una empresa adquiere materiales para ser utilizados dentro de un periodo contableéstos deben registrarse como un gasto del periodo. Sin embargo, cuando se adquiere una ciertacantidad que se utilizará en más de un periodo contable, al comprarse se deben registrar comoun activo y posteriormente reconocerlos como un gasto conforme van siendo utilizados en laoperación del negocio. Esto permite un adecuado enfrentamiento de ingresos y gastos.

Ejemplo:

La compañía "Yami,S.A." adquirió de contado materiales de oficina por $28 000 el 3 de abril. Seespera que estos materiales sean utilizados en más de un periodo contable. La empresa registraasientos de ajuste en forma mensual para una presentación correcta de sus estados financierosmensuales.

El asiento el día 3 de abril sería:

MaterialesIVApor acreditar

Efectivo

$280004200

$34200

Suponiendo que al 30 de abril se determinen $7000 de materiales utilizados (o $21 000 demateriales en existencia) el asiento a fin de mes sería:

Gasto por materialesMateriales

$7000$7000

y por tanto el saldo que aparecería el día 30 de abril en el balance general dentro de lacuenta de materiales sería de $21 000 (28 000 - 7 000). Estos $21 000 que aún permanecen enla empresa con potencial para generar beneficios, son los que deben presentarse como parte delos activos.

Si un mes después, el 31 de mayo, el saldo de materiales es de $16 000, quiere decir que losmateriales utilizados durante mayo fueron de $5 OOO,portanto el asiento de ajuste que procede es:

Gasto por materialesMateriales

$5000$5000

y el saldo que tendría al día 3 I de mayo la cuenta de materiales después de correr el ajustesería de $16 000 (21 000 - 5 000).

Si la empresa registrara en el mes de abril (fecha de la compra) el importe total de losmateriales comprados ($28 000), se enfrentarían a los ingresos del mes de abril gastos que ren-dirán beneficios en más de un periodo contable. Por lo que no se cumpliría con un adecuadoenfrentamiento de ingresos y gastos, pues lo correcto es enfrentar (deducir), a los ingresos de unperiodo contable, los gastos originados para generar esos ingresos.

LOS ASIENTOS DE

7000

IDSi seguimos la huella a las cuentas de mayor del gasto por materiales y de los materiales

éstas se presentarían de la siguiente manera:

30 de abril

Gasto por materiales Materiales

(1) 7000 sl 28000(s) 21000

31 de mayo

Gasto por materiales Materiales

(1) 5000 sl 21 000 5000(s) 16000

(s) Significa saldo de la cuenta.

Cada periodo contable, la cuenta de gasto por materiales presentará el importe total de losmateriales utilizados en la operación del negocio, mientras que la cuenta de materiales presenta-rá el importe total de los materiales que aún no han sido utilizados. Como se puede notar, lacuenta de gastos presenta lo correspondiente a cada periodo, mientras que la cuenta de materia-les (siendo cuenta acumulativa) inicia con el saldo del periodo anterior.

Como vemos, el registro de este asiento de ajuste permite cumplir con el principio deperiodo contable, pues se hace una adecuada asignación del gasto por material en el periodocorrespondiente en que fue utilizado. Por otro lado, la disminución del saldo de la cuenta demateriales reconoce una modificación en la estructura de recursos (activos) de la empresa, cum-pliendo así con el principio de realización, pues -parafraseando el principio de realización-el uso de los materiales para oficina es una transformación interna que modifica la estructura de activosde la entidad.

Caso 2La depreciación (gasto diferido)

Todos los activos fijos que adquiere una empresa, a excepción del terreno, están sujetos a depre-ciarse.

La depreciación es un método utilizado para asignar el costo de un activo fijo a lo largo de suvida útil. Una característica distintiva de los activos fijos, para que sean considerados como tales,es su utilización en la operación del negocio. Es por esto que se debe asignar su costo en elperiodo correspondiente conforme van siendo utilizados en la operación del negocio, pues enesta medida ayudan a la empresa a generar ingresos.

UNIDAD 3

200000375000

Tres conceptos importantes relacionados con el activo fijo son:

l. Vida útil: es el número de años que se estima mantener en operación un activo fijo.2. Valor de rescate: es el valor de un activo fijo al final de su vida útil.3. Valor en libros: es la diferencia entre el costo original de un activo fijo menos su deprecia-

ción acumulada.

El boletín C-6 referente al apartado de Inmuebles, maquinaria y equipo, menciona lo siguien-te en relación con la depreciación:

La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manerasistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen,entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto la depreciación contable es un proceso dedistribución y no de valuación.

Esta distribución puede hacerse conforme a dos criterios generales uno basado en tiempo yotro en unidades producidas.

Dentro de cada uno de los criterios generales,existen varios métodos alternativos y debe adoptarseel que se considere más adecuado, según las políticas de la empresa y características del bien .

.. .La depreciación debe calcularse sobre bases y métodos consistentes a partir de la fecha enque empiecen a utilizarse los activos fijos ...

Ejemplo:

La empresa "Rentamex, S.A." adquirió el lo. de marzo cinco automóviles en $500000 más IVA.Para esta operación pagó $200 000 de contado y por el resto firmó dos documentos a la agenciade automóviles. Los autos serán depreciados con una vida útil de cinco años y un valor de resca-te de $50 000 en total.

De acuerdo con esta información, el asiento que se haría al lo. de marzo sería:

Equipo de transporteIVApor acreditar

EfectivoAcreedores diversos

50000075000

Existen diferentes métodos de depreciación para los activos fijos, en esta unidad se explica elmétodo de línea recta, que es el más comúnmente utilizado.

La depreciación del activo fijo por el método de línea recta, se obtiene de la siguiente ma-nera:

Costo depreciable del activo I D_e.!...p_re_c_ia_c_io_'_n_a_n_u_al_- = Depreciación mensualVida útil 12 meses

$4500005 años

= $9000012 meses

= $7500 Una vez calculada la depreciación mensualse debe registrar esta depreciación.

LOS ASIENTOS DEAJUSTE

I Costo depreciable es igual al costo del activo menos su valor de rescate. En este caso $500 000 - $50 000 =$450000.

El asiento para registrar la depreciación mensual el 31 de marzo sería:

miGasto por depreciación

Depreciación acumulada7500

7500

Si se presentan mensualmente los estados financieros, deberá hacerse cada fin de mes esteasiento para el registro de la depreciación, afectando las mismas cuentas y por la misma cantidad.Un sistema de cómputo contable facilita el registro de este tipo de asientos repetitivos,' pues sedefinen todos ellos y a fin de mes sólo se pide al sistema que registre ese conjunto de asientospredefinidos.

Si observamos las cuentas de mayor de este asiento de ajuste vemos lo siguiente:

31 de marzo

Gasto por depreciaciónDepreciación acumuladaJ

Equipo de transporte

(1) 7500 7500 ill

30 de abril

Gasto por depreciaciónDepreciación acumuladaJ

Equipo de transporte

( I) 7500 7 500 (s)7500 (1

15000


La cuenta de gasto por depreciación se considera un gasto de operación que se incluiráen la sección de gastos de administración o de gastos de venta, según si el activo fijo está relaciona-do con la administración del negocio o con las ventas de mercancías.

La cuenta de depreciación acumulada es una cuenta complementaria del activo, que acumu-la el importe que el activo fijo se va depreciando a través del tiempo, y se presenta en el balancegeneral restándose de la cuenta del activo fijo correspondiente. Puede presentarse en el cuerpodel balance general o en las notas de los estados financieros, mostrando en este caso en elbalance sólo el valor neto o valor en libros del activo fijo (costo original menos su depreciaciónacumulada).

La cuenta de gasto por depreciación por lo correspondiente a este activo, periodo trasperiodo mostrará la cantidad de $7 500; sin embargo, la cuenta de depreciación acumulada irá

2 Asientos que se harán por la misma cantidad, y afectando las mismas cuentas (gasto por depreciación y deprecia-ción acumulada) mientras se mantenga el activo fijo y se utilice el mismo método de depreciación.

UNIDAD 3

macumulando cada periodo los correspondientes $7 500, de tal manera que si observáramos en elbalance general de la compañía la sección del activo fijo, en los siguientes periodos posteriores ala compra de este equipo de transporte, veríamos lo siguiente:

AL 31 DE AL 30 DE AL 31 DE AL 30 DEMARZO ABRIL MAYO JUNIO

EQUIPO DETRANSPORTE 500000 500000 500000 500000

- DEPRECIACiÓN ACUMULADA DEL EQUIPO DETRANSPORTE 7500 15000 22500 30000VALOR NETO DEL EQUIPO DETRANSPORTE 492 500 485000 477 500 470000

Esto permite ir reconociendo gradualmente el uso del activo fijo en la operación del ne-gocio.

Si la empresa asignara a gastos el total de sus activos fijos en el periodo en el que se adquie-ren, dejaría de cumplir con un adecuado enfrentamiento de costos y gastos. El registrar mensual-mente la depreciación permite cumplir con el principio de periodo contable, pues se distribuyeel costo del activo a lo largo de su vida útil, para asignar la parte proporcional del activo queayudó a generar ingresos en el periodo correspondiente,

Por otro lado, la cuenta de la depreciación acumulada permite ir deduciendo del costooriginal del activo la depreciación que se va acumulando, de tal manera que en el balance generalse pueda presentar el valor neto del activo fijo. En este caso se está reconociendo una modifica-ción de la estructura de recursos de la empresa -principio de realización- pues el valorneto del activo va disminuyendo.

Caso 3La amortización de activos intangibles (gasto diferido)

la amortización es el mecanismo utilizado para distribuir el costo de un activo intangible a travésde su vigencia. En términos generales puede decirse que la amortización es para los activosintangibles lo que la depreciación para los activos fijos.

Ejemplo:

la compra de una franquicia representa el derecho a operar el nombre de una empresa en unárea geográfica determinada. Cuando la empresa adquiere una franquicia el costo de ésta repre-senta un activo, pues ayudará a generar beneficios en más de un periodo contable. De acuerdoon el periodo de vigencia de la franquicia, el costo de ésta debe distribuirse y asignarse a re-sultados de manera proporcional.

Si la empresa "Los amigos" adquiere el lo. de mayo una franquicia restaurantera por uneriodo de 20 años en un costo de $400 000, la amortización correspondiente a cada mes sería:

480000 = 24000 = 2 000 mensuales20 12 meses


II

1-iI

~l

111,

El asiento para registrar la amortización sería el siguiente:

Gasto por amortizaciónAmortización acumulada/Franquicia

20002000

Si observamos las cuentas de mayor de este asiento de ajuste vemos lo siguiente:

31 de mayo

Gasto por amortizaciónAmortización acumulada!

Franquicia

(1) 2000 2000 (1)

30 de junio

Gasto por amortizaciónAmortización acumulada!

Franquicia

(1) 2000 2000 (s)2000 (1)4000 (s)


La cuenta de gasto por amortización se considera un gasto de operación que se incluiráen la sección de gastos de venta, pues la obtención de la franquicia está relacionada con con laventa de mercancías.

La cuenta de amortización acumulada es una cuenta complementaria del activo, que acu-mula el importe que el activo intangible va amortizándose a través del tiempo, y se presenta en elbalance general restándose de la cuenta del activo intangible correspondiente. Puede presentarseen el cuerpo del balance general o en las notas de los estados financieros, mostrando en estecaso en el balance sólo el valor neto o valor en libros del activo intangible (costo original menossu amortización acumulada). En algunas empresas no se utiliza esta cuenta y la amortización deun activo intangible se disminuye directamente de la cuenta del activo intangible correspondien-te, abonando la cuenta del activo para reconocer que ha disminuido de valor.

La cuenta de gasto por amortización por lo correspondiente a este activo, periodo trasperiodo mostrará la cantidad de $2 000; sin embargo, la cuenta de amortización acumulada iráacumulando cada periodo los correspondientes $2 000, de tal manera que si observáramos en elbalance general de la compañía la sección del activo intangible, en los periodos posteriores a laadquisición de esta franquicia veríamos lo siguiente:

UNIDADJ--~.

~

AL31 DE AL 30 DE AL31 DE AL 30 DEMAYO JUNIO JULIO AGOSTO

FRANQUICIA 480000 480000 480000 480000

- AMORTIZACiÓN ACUMULADA/FRANQUICIA 2000 4000 6000 8000VALOR NETO DE LA FRANQUICIA 478000 476000 474000 472 000

Esto permite ir reconociendo gradualmente el uso del activo intangible en la operación delnegocio.

El registro del gasto por la amortización del activo intangible permite cumplir con el princi-pio de periodo contable al asignar el gasto en el periodo que corresponde y el registro de laamortización acumulada o, en su caso, la disminución del valor del activo intangible correspon-diente permite cumplir con el principio de realización, pues se está reconociendo el cambioen la estructura de recursos (activos) de la empresa, ya que conforme pasa el tiempo la empresava restando meses de vigencia de la franquicia.

De acuerdo con el boletín C-8 referente a los Activos intangibles:Se distinguen dos clases de activos intangibles:

a) Partidas que representan la utilización de servicos o el consumo de bienes pero que, envirtud de que se espera que producirán directamente ingresos específicos en el futuro, suaplicación a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresosson obtenidos. Lo anterior se hace con el fin de dar cumplimiento al principio de periodocontable, que establece la asociación de los ingresos con los costos y los gastos que losoriginaron. Ejemplos de esta clase de intangibles son el descuento en la emisión de obligacio-nes, los gastos de colocación de valores y los gastos de organización.

b) Partidas cuya naturaleza es la de un bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio y,en algunos casos, tienen la particularidad de poder reducir costos de producción, mejorar lacalidad de un producto y promover su aceptación en el mercado. Se adquiere con la inten-ción de explotar esta particularidad en beneficio de la empresa y su costo es absorbido enlos resultados durante el periodo que rinden este beneficio (ejemplos de esta clase de intan-gibles son las patentes, las licencias y las marcas registradas).

Los activos intangibles deben presentarse formando parte del último grupo de activosen el balance general.

Caso 4Pagos por adelantado (gasto diferido)

Cuando una empresa hace un pago por un servicio que le generará beneficios en más de unoeriodo contable, este pago debe considerarse un activo y no un gasto. Como se explicó en la.midad 1, la diferencia esencial entre un activo y un gasto es que el activo es un bien, recurso o:erecho que tiene potencial para generar beneficios en la empresa, mientras que el gasto=epresenta un bien o servicio que ya generó beneficios en el negocio.


Ejemplos:

UNIDAD 3

l. Rentas de locales pagadas por adelantado.2. Los seguros de automóviles, de gastos médicos mayores o cualquier tipo de seguro es paga-

do por anticipado.3. Suscripciones pagadas a una revista o asociación. Normalmente a las asociaciones profesio-

nales y a las revistas especializadas se les paga anticipadamente cuotas anuales.4. Campaña publicitaria pagada por un cierto periodo que abarcará más de un periodo co

table.

Ejemplo de una renta que se registra como un gasto:Si la empresa tiene una renta mensual de $4 500 más IVAy la paga, los $4 500 se registraríar

como un gasto con su IVAcorrespondiente:

Gasto por rentaIVApor acreditar

Efectivo

4500675

5 175

Este registro representa el importe de una renta que ya generó beneficios o que sólo losgenerará en un periodo contable.

Ejemplo de una renta que se registra como un pago por adelantado:Supongamos que el lo. de agosto le solicitan pagar el importe de seis meses de renta por

adelantado, siendo la renta mensual de $6000, el importe a pagar sería $36000 (6000 X 6meses). Estos $36 000 se consideran un activo que llamamos en contabilidad pagos por adelanta-do o pagos anticipados. Al momento de hacerse el pago se registra todo el importe como unpago por adelantado:

Renta pagada por adelantado'IVApor acreditar

Efectivo

360005400

41400

Posteriormente se va ajustando en forma mensual la cuenta renta pagada por adelantado parareconocer la parte de ese pago que ya se devengó, expiró o ayudó a generar beneficios:

Gasto por rentaRenta pagada por adelantado

60006000

Mediante este asiento de ajuste la cuenta de gastos por renta se presentará por la cantidadde $6 000 cada periodo contable y la cuenta de pagos anticipados, en lo correspondiente a estarenta, presentará en el balance general, dentro de los activos circulantes, en un inicio la cantidadde $36 000, al final del primer periodo presentará $30 000 (36 000 - 6 000), al final del segundoperiodo presentará $24 000 (30 000 - 6 000) Yasí sucesivamente.

3 El rubro que se presenta en el balance general es: Pagos por adelantado. Este rubro puede tener diversas cuentasque lo compongan como es: "renta pagada por adelantado",

miSi observamos las cuentas de mayor relacionadas con este asiento veremos lo siguiente:

31 de agosto

Gasto por renta Renta pagada por adelantado

( 1) (s) 36000 6000 (1)(s) 30000

30 de septiembre

Gasto por renta Renta pagada por adelantado

6000 (1)(1) 6000 I(s) 30000(s) 24000


La cuenta de gasto por renta representa la parte de la renta pagada por adelantado que yaexpiró o rindió beneficios. El saldo de la cuenta renta pagada por adelantado representa el dere-cho (activo) que aún tiene la empresa, por ejemplo al 31 de agosto la empresa tiene el derechoa ocupar por cinco meses más ($30 000) el local por el cual pagó la renta correspondiente. Al 30de septiembre la empresa tiene el derecho a ocupar por cuatro meses más ($24 000) el local porel cual pagó la renta de manera anticipada.

Como vemos, no sería correcto registrar el total pagado como un gasto en el momento enue se hace el pago por adelantado, pues este pago ayudará a generar beneficios en más de un

oeriodo contable. Es por esto que se registra como un activo (pagos por adelantado) y se actua-:rza esta cuenta con el asiento de ajuste correspondiente. Este asiento de ajuste asigna el gasto enel periodo correspondiente -principio de periodo contable- y reconoce la modificaciónel activo pagos por adelantado registrado con anterioridad -principio de realización-.

El boletín C-S, que regula lo referente a los pagos anticipados, los define de la siguienteanera:

Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o porbienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio ...

Los pagos anticipados, al igual que los activos intangibles, constituyen en la mayoría de los casosun bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán sercapaces de generar beneficios o evitar desembolsos en el futuro; ambos representan costos que seaplicarán contra resultados futuros .

... Ejemplos de pagos anticipados son:- Rentas de locales o equipos pagadas antes de disfrutar el derecho de uso de los bienes.- Impuesto predial y derechos pagados antes de que se hayan devengado.- Primas de seguros y fianzas liquidadas por periodos que aún no se cumplen.

- Papelería y artículos de escritorio en existencia al cierre del ejercicio ...


Con este último ejemplo se puede ver que cuando la empresa mantiene material para oficinaal final del ejercicio, su importe debe presentarse dentro del rubro de pagos anticipados.

2. Ingresos diferidos Son pasivos que se convierten en ingresos.Cuando la empresa recibe de un cliente un anticipo (efectivo entregado anteriormente a

fecha de la venta) por algún bien o servicio que recibirá posteriormente, esta cantidad de efecti-vo se considera por un lado un activo, por el efectivo recibido, y por otra parte, un pasivo, dadoque la empresa que está recibiendo ese efectivo contrae una deuda al tener la obligación de darun servicio o producto a cambio del efectivo recibido.

Para cada periodo contable en que el negocio otorgue el servicio o producto al cliente, sedeberá hacer un asiento de ajuste para reconocer como un ingreso la parte del pasivo con la queya se cumplió (otorgar el servicio o entregar el producto), así como reconocer la disminución enla cuenta del pasivo correspondiente.

A este tipo de pasivos se les llama ingresos diferidos debido a que su asignación al estado deresultados como un ingreso se difiere a través del tiempo.

Algunos nombres de cuentas que son utilizados para registrar este concepto son: Ingresosno ganados, Ingresos cobrados por anticipado, Ingresos diferidos, Cobros por adelantado, Antici-pos de clientes, Honorarios no devengados, entre otros.

Los ingresos diferidos se refieren a cobros anticipados, por lo que esto significa ver el otrolado de la moneda de los pagos anticipados. Si por un lado hubo una entidad que pagó un bien oservicio por adelantado, por el otro lado existe otra entidad que recibió ese pago por adelantadoy para esta entidad representa un cobro por adelantado.

Ejemplos:

l. Las suscripciones a revistas o periódicos es un pago que los clientes hacen por adelantadopara recibir durante un cierto periodo (trimestral, semestral, anual) la revista o periódicocontratado.

2. En las temporadas de futbol también se cobra por adelantado el derecho a ocupar ciertosasientos.

3. Cuando la empresa ofrece una promoción o descuento especial, si el cliente paga por ade-lantado ciertos servicios o mercancías.

El boletín C-9, al listar los principales conceptos comprendidos en el pasivo, menciona:" ... Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de servicios."

Caso ICobros por adelantado (ingreso diferido)

La empresa que hace un pago por adelantado posee un activo, pues tiene el derecho a recibir unbien o servicio en el futuro. De la misma manera, la empresa que hace un cobro por adelantadoadquiere un pasivo, pues tiene la obligación de otorgar un bien o servicio en un futuro por el pagorecibido con anterioridad.

UNIDADJ

El siguiente cuadro muestra la relación entre cobros y pagos por adelantado y sus implica-ciones en el registro contable:

.-

PAGOS POR ADELANTADO

1REPRESENTAN UN ACTIVO

COBROS POR ADELANTADO

1REPRESENTAN UN PASIVO

1SECONVIERTEN EN INGRESOS CONFORME SE

BRINDA EL SERVICIO O SEENTREGA LA MERCANCíASECONVIERTEN EN GASTOS CONFORME

SERECIBE ELSERVICIO

Ejemplo:

La empresa "Reparaciones, S.A:' ofrece a sus clientes en el mes de octubre una promoción deuna revisión general de sus autos por seis meses si pagan por adelantado el importe de $2 400más IvA ($400 por cada mes). El cliente "X" decide pagar este importe.AI momento de hacerel pago el cliente, los asientos contables serían:

lo. DE OCTUBRE

2760

CONTABILIDAD DE LA EMPRESA:"REPARACIONES, S.A."

CONTABILIDAD DEL CLIENTE:

EFECTIVO

COBROS POR ADELANTADO'IVA POR PAGAR'

2760

2400360

PAGOS PORADELANTADO

IVA POR COBRAREFECTIVO

2400

360

ESTAEMPRESARECIBE EL EFECTIVO POR LOS SEISMESESCOBRADOS POR ADELANTADO Y REGISTRA UN PASIVO,PUESPOR ESEEFECTIVO RECIBIDO CON ANTERIORIDADESTÁ CONTRAYENDO LA OBLIGACiÓN DE OTORGAR ALCLIENTE EL SERVICIO DE REVISiÓN DE SUAUTO PORLOS PRÓXIMOS SEISMESES.

EL CLIENTE "X" DEBERÁ REGISTRAR UN ACTIVO DE$2400, PUESTIENE EL DERECHO A RECIBIR EL SERVICIODE REVISiÓN DE SUAUTO POR LOS PRÓXIMOS SEISMESES.YADEMÁS REGISTRA LA SALIDA DEL EFECTIVOQUE PAGÓ ANTICIPADAMENTE PARA RECIBIR UNBENEFICIO POSTERIOR.

• Esta cuenta tiene diferentes nombres que se pueden usar indistintamente, tales como: ingresos cobrados por- elantado, ingresos no devengados, ingresos cobrados por anticipado, cobros anticipados o anticipos de clientes.

s Para fines prácticos se considerará el impuesto al valor agregado completo desde el momento en que se cobraga) el servicio.


111Posteriormente, conforme se vaya otorgando el servicio de revisión mensual, los asientos GE

ajuste correspondientes serían:

31 DE OCTUBRE

CONTABILIDAD DEL CLIENTE:CONTABILIDAD DE LA EMPRESA:"REPARACIONES, S.A." =x:

400COBROS POR ADELANTADOINGRESOS POR SERVICIOS

GASTO POR REPARACIONESPAGOS POR ADELANTADO

400400 400

CON ESTEASIENTO LA EMPRESACANCELA DE LACUENTA DE PASIVO LO CORRESPONDIENTE A UN MESDE SERVICIOYA OTORGADO Y RECONOCE ESTEIMPORTE COMO UN INGRESO YA GANADO. LACUENTA DE COBROS POR ADELANTADO TENDRÁDESPUÉSDE ESTEASIENTO UN SALDO DE $2 000CORRESPONDIENTES A CINCO MESESMÁS EN LOSQUE TIENE LA OBLIGACiÓN DE OTORGAR UNSERVICIO.

CON ESTEASIENTO LA EMPRESARECONOCE COMOUN GASTO LA PARTEDEL PAGO POR ADELANTADOQUEYA SEDEVENGÓ AL RECIBIR EL SERVICIOY CANCELA ESTEIMPORTE DE LA CUENTA DE ACTIVO,PUESAHORA SÓLO TIENE EL DERECHO (ACTIVO)A RECIBIR EL SERVICIO DE REVISiÓN DE SUAUTOPOR CINCO MESESMÁS, POR LO QUE LA CUENTADE PAGOS POR ADELANTADO SÓLO DEBE MOSTRAR$2000 DE SALDO ($400 X CINCO MESES).

Si visualizamos las cuentas de mayor relacionadas con el registro de este- ingreso diferido.tenemos lo siguiente:

31 de octubre

Ingresos por reparaciones Cobros por adelantado

2000 (s)400 (1) 400 2400 rs

30 de noviembre

Ingresos por reparaciones Cobros por adelantado

I 600 (s)400 (1) 400 2000 rs


La cuenta de ingresos por reparaciones reconocerá en cada periodo contable la parte delcobro por adelantado (pasivo) que ya se convirtió en ingreso al otorgar el servicio al cliente. Lacuenta de cobros por adelantado presentará la parte del cobro anticipado que aún representa unpasivo para la empresa, pues el servicio no ha sido otorgado. De tal manera que al 3 I de octubrela empresa tiene la obligación con este cliente de prestarle los servicios de revisión general porcinco meses más ($2 000 = 400 X 5) Yal 30 de noviembre se tiene la obligación de brindar losservicios por cuatro meses más ($1 600 = 400 X 4).

UNIDAD 3

46000

Este tipo de cobros por adelantado son muy comunes en suscripciones a revistas, abonoscomprados para ver los juegos de una temporada de futbol o para asisitir a alguna temporadade concierto o teatro.

El asiento de ajuste permite reconocer el ingreso en el periodo en que se gana -principiode periodo contable-, y reconocer una transformación interna en la estructura de las fuen-tes (pasivos) del negocio, pues el pasivo registrado inicialmente se va modificando conforme secumple con la obligación de brindar el servicio -principio de realización-.

El 30 de noviembre la empresa "A" recibe de la empresa "B" $40000 más IVAde anticipo paraseparar una mercancía que le venderá de contado a este precio. El 20 de diciembre entrega lamercancía acordada. Los asientos contables en las dos empresas se registran de acuerdo conlo siguiente:

Ejemplo:

CONTAB/LlDAD DE LA EMPRESA "A"

30 DE NOVIEMBRE

AL MOMENTO DE RECIBIR ELANTICIPO:EFECTIVO

ANTICIPOS DE CLIENTES'

IVA POR PAGAR'

4600040000

6000

CON ESTEASIENTO RECONOCE COMO UN PASIVO ELEFECTIVO RECIBIDO COMO ANTICIPO DE UNA VENTAPOSTERIOR. PUESLA EMPRESATIENE LA OBLIGACiÓNDE ENTREGAR UNA MERCANCíA A CAMBIO DELDINERO RECIBIDO.

20 DE DICIEMBRE

AL MOMENTO DE ENTREGAR LA MERCANCíA:

ANTICIPOS DE CLIENTES 40000VENTAS 40000

CON ESTEASIENTO LA EMPRESACANCELA EL PASIVOREGISTRADO ANTERIORMENTE. PUESYA ENTREGÓ LAMERCANCíA Y.PORTANTO.YA SEREALIZÓ LA VENTA.

COlll1Jl8fUDAD DE LA EMPRESA "8"

AL MOMENTO DE ENTREGAR ELANTICIPO:

ANTIClPOS A PROVEEDORES 40 000IVA POR COBRAR

EFECTIVO6000

40000

6 Esta cuenta, según su importancia relativa. puede mostrarse en un renglón separado en el cuerpo del balancegeneral o dentro del rubro de acreedores diversos.

r Para fines prácticos se considerará el impuesto al valor agregado completo desde el momento en que se recibe elanticipo.

a En este caso la cuenta cargada depende del sistema de registro de inventarias utilizado por la empresa: periódicoo perpetuo.

CON ESTEASIENTO RECONOCE COMO UN ACTIVOEL EFECTIVO ENTREGADO PORADELANTADO. PUESREPRESENTAMERCANCíA QUE SERECIBIRÁPOSTERIORMENTE.

AL MOMENTO DE RECIBIR LA MERCANCíA:

COMPRAS O INVENTARIO' 40000ANTICIPOSA PROVEEDORES

CON ESTEASIENTO LA EMPRESACANCELA ELANTICIPOA PROVEEDORES REGISTRADO ANTERIORMENTE.PUESYA RECIBiÓ LA MERCANCíA Y DEBE RECONOCERLA COMPRA REALIZADA.


11Si observamos las cuentas de mayor relacionadas con este asiento de ajuste, veremos lo

siguiente:20 de diciembre

Ingresos por ventas Anticipos de clientes

40000 (1) (1) 40000 I 40000 (s)o (s)


La cuenta de ingresos por ventas reconocerá la parte del anticipo del cliente (pasivo) que ya seconvirtió en ingreso al entregar la mercancía al cliente. Lacuenta de anticipas de clientes presentarála parte del cobro anticipado que aún representa un pasivo para la empresa. De tal manera que al20 de diciembre la empresa no tiene ya obligación alguna con este cliente, pues ya le entregó sumercancía, es por esto que la cuenta de pasivo anticipas de clientes muestra un saldo de cero.

El asiento de ajuste permite reconocer el ingreso en el periodo en que se gana -principiode periodo contable--, y reconocer una transformación interna en la estructura de las fuen-tes (pasivos) del negocio, pues el pasivo registrado inicialmente se modifica cuando se cumplecon la obligación de entregar la mercancía -principio de realización-.

3. Gastos acumulados Son gastos que se generaron en un periodo conta-ble pero que aún no han sido pagados.

Antes de presentar los estados financieros se deben reconocer los gastos que se acumulanen el periodo, pero que no se han registrado, pues aunque no hayan representado una erogacióno desembolso de efectivo, deben reconocerse como gastos en el periodo en el cual ayudaron agenerar ingresos.

Este asiento de ajuste tiene por objeto, por un lado, el reconocer el gasto en el periodo queayudó a generar ingresos y, por otro, registrar un pasivo por la cantidad del gasto acumulado nopagado.

E.jemplos:

l. Salarios acumulados no pagados a la fecha de cierre del periodo contable.2. Intereses acumulados por algún financiamiento recibido y no pagados a la fecha en que se

presenta la información financiera.3. Servicios acumulados no pagados. Los recibos por servicios de agua, luz, gas y teléfono que

presentan servicios ya utilizados pero que aún no han sido pagados.

Caso ISalarios devengados no pagados (gasto acumulado)

Cuando la empresa paga a sus obreros en una fecha distinta a la de presentación de los estadosfinancieros, surge la necesidad de hacer un asiento de ajuste por los salarios devengados o traba-jados por los obreros pero que aún no se han pagado.

UNIDAD 3

En todo caso en que la fecha de pago de la nómina no coincida con la fecha de presentaciónde los estados financieros, procederá correr este tipo de asiento de ajuste.

Por ejemplo, supongamos que una empresa paga a sus obreros los sábados, presentará esta-dos financieros al 31 de diciembre y este día es jueves.

Cada semana del mes de diciembre hizo el asiento contable para reconocer el pago de lanómina de la siguiente manera:

(s)

Gasto por salariosEfectivo

$$

Sin embargo, de la última semana del mes de diciembre los días lunes, martes, miércoles yjueves corresponden a días laborados en diciembre, y los días viernes y sábado corresponden adías que se trabajarán en el mes de enero. Es importante, de acuerdo con el principio de periodocontable, asignar los gastos al periodo correspondiente de tal manera que se enfrenten en elestado de resultados con los ingresos que ayudaron a generar.

Al jueves 31 de diciembre no se ha pagado a los obreros de esta empresa lo correspondien-te a la semana (pues aún no es sábado), pero ya tienen devengados (laborados) los días lunes,martes, miércoles y jueves correspondientes al 28,29,30 Y31 de diciembre. Por tanto, es nece-sario hacer un asiento de ajuste para reconocer la nómina devengada no pagada. Elasiento que sehace para esto es:

Gasto por salariosSalarios por pagar

$$

Por el importe correspondiente a los cuatro días de diciembre devengados no pagados.

Ejemplo:

Una empresa que paga semanalmente a sus obreros presentará sus estados financieros al 31 dediciembre y a esa fecha los salarios devengados no pagados ascienden a $12 300. El asientode ajuste sería:

Gasto por salariosSalarios por pagar?

1000010000

Sivemos las cuentas de mayor relacionadas con este asiento de ajuste, tenemos lo siguiente:

31 de diciembre

Gasto por salario Salario por pagar

(1) 10000 1

1

10000

" Esta cuenta comúnmente se llama también: Nómina por pagar,


Si el 2 de enero paga la semana correspondiente por la cantidad de $15 000, el asiento 1.I"'~

deberá hacer es el siguiente:

11

Gasto por salarioSalarios por pagar

Efectivo

5 00010000

15000

2 de enero

Gasto por salario Salarios por pagar

(1) 5000 10000o (s)

10000 ts

Efectivo

15000 (1)


La semana que termina el 2 de enero sólo se reconoce como gasto los $5 000 correspon-dientes al mes, se cancela el adeudo registrado el 3 I de diciembre y se reconoce la salida dedinero por el importe total de la semana.

La cuenta de gasto por salarios ayuda a la correcta asignación de la nómina en el periodocorrespondiente -principio de periodo contable- y la cuenta de salarios por pagar reco-noce un pasivo que la empresa tiene al 31 de diciembre y que cancelará en el próximo pago de lanómina (2 de enero). En el registro de este pasivo la empresa está reconociendo un trabajointerno en ella que modifica la estructura de sus fuentes o pasivos -principio de realiza-ción- pues debe informar a los usuarios de su información financiera el total de sus adeudos ala fecha en que se presentan los estados financieros.

Caso 2Otros devengados no pagados (gasto acumulado)

También pueden existir otro tipo de gastos acumulados no pagados como es el caso de losrecibos por servicios como: agua, luz.gas, etcétera, que llegan con un margen de días para su fechalímite de pago. Por lo que en el momento en que llegan los recibos debe reconocerse su valortotal como un gasto en el mes al cual correspondan sin importar la fecha de pago. El asientocontable que se hace es el siguiente:

Gasto por servicios, luz, agua, etcéteraServicios por pagar

$$

UNIDAD 3

400006000

•Otro ejemplo de este tipo de ajuste son los intereses acumulados en un documento por

pagar que deben registrarse como intereses por pagar. Éstos se explicarán más adelante en elapartado de Intereses devengados.

4. Ingresos acumulados Son ingresos que se acumularon pero que aún nose han cobrado.

Esto puede ocurrir en el caso de haber brindado un servicio o entregado una mercancía queaún no se ha facturado por alguna razón, o en el caso de intereses acumulados sobre pagarésque una entidad externa a la empresa haya firmado con la obligación de retribuir el pago delcapital e intereses en alguna fecha determinada.

Este asiento tiene como finalidad reconocer el ingreso en el periodo en que se gana o seacumula independientemente de si fue cobrado o no, así como registrar la cuenta por cobrar porconcepto de ese ingreso ganado no cobrado.

Caso IIngresos ganados no cobrados (ingresos acumulados)

Ejemplos:

l. Ingresos ganados no cobrados.2. Intereses ganados no cobrados.

Si a la fecha de presentación de estados financieros la empresa tiene ingresos por venta deservicios o de mercancías que ya se han realizado, pero que no se han cobrado, este ingreso debereconocerse en el periodo en que se realizó la venta independientemente de su cobro

Ejemplo:

Lacompañía "Yesau" presentará estados financieros al 30 de abril ya esta fecha mantiene $40 000de mercancía vendida que no ha sido facturada ni cobrada y, por tanto, no se ha registrado.

Asiento contable:Clientes

VentasIVAtrasladado

46000

Este es el asiento normal de una venta a crédito, sólo que a fin del periodo contable deberevisarse que no exista ninguna venta que haya sido realizada y no se haya registrado, pues losingresos acumulados deben reconocerse en el momento en que la venta se considera realizadaindependientemente de si ha sido cobrada o no a la fecha de presentación de la informaciónfinanciera.


Caso 2Intereses ganados no cobrados (ingresos acumulados)

111

Cuando una empresa firma un documento que estipula una cierta tasa de interés, puede sucederque se comprometa a pagar los intereses conforme se cumplan o dejar que se acumulen parapagarlas en fecha posterior. Cuando sucede este último caso la empresa debe registrar los inte-reses que se van acumulando aunque no los cobre en ese periodo contable.

En el caso de intereses acumulados existen los dos lados de la moneda, por un lado el registroque debe hacer la entidad que firmó el documento que acumula intereses y, por otro, el regis-tro que debe hacer la entidad que posee el documento.

El siguiente cuadro presenta las características del registro contable en ambas partes:

DOCUMENTO POR COBRAR

1GENERA INTERESESPOR COBRAR

1QUE REPRESENTAN INGRESOS POR INTERÉS

DOCUMENTO POR PAGAR

1GENERA INTERESESPOR PAGAR

1QUE REPRESENTAN UN GASTO POR INTERÉS

--.

Ejemplo:

La empresa "Y" ofrece servicio de limpieza de oficinas y el 2 marzo dio este servicio a la empresa"Z". El importe que le cobrará es de $10 000 más IvA. La empresa "Z" pidió un plazo de tresmeses para pagar el servicio por lo que firmó un documento por el importe total. Eldocumentodevengará intereses del 30% anual 10 a partir del 31 de marzo. Al momento de registrar el servi-cio otorgado los asientos serían:

EMPRESA "y" EMPRESA"Z"

2 DE MARZO

CLIENTES (DOCUMENTO POR COBRAR)

INGRESOS POR SERVICIOSIVA TRASLADADO

11500100001500

GASTO POR LIMPIEZA

IVA POR ACREDITARACREEDORES DIVERSOS

(DOCUMENTO POR PAGAR) 11500

Al transcurrir un mes, las empresas deberán reconocer el interés acumulado por los docu-mentos. Esto se hace con los siguientes asientos de ajuste:

10 Según el derecho mercantil, siempre que un documento establece una tasa de interés se entiende que es una tasaanual salvo que se especifique otra condición.

UNIDADJ

m31 DE MARZO

fMPRfSA"Y" fMPRfSA"Z"

288 GASTO POR INTERÉSINTERÉS POR PAGAR

288INTERESES POR COBRARINGRESO POR INTERÉS" 288 288

Si vemos las cuentas de mayor relacionadas con el registro de estos intereses acumulados,tenemos lo siguiente:

31 de marzoEmpresa "y"

Intereses por cobrar Ingresos por interés

(1) 288 (1)

31 de marzoEmpresa "z"

Gasto por interés Intereses por pagar

(1) 288 (1)

30 de abrilEmpresa "y"

Intereses por cobrar Ingresos por interés

(s)( 1)

288288

288 (1)

(s) 576

30 de abrilEmpresa -z:

Gasto por interés Intereses por pagar

s) Significa saldo de la cuenta.

(1) 288 (s)288 (1)576 (s)

" Por cuestiones prácticas no se considerará el impuesto al valor agregado en los intereses.


111Las cuentas que corresponden al estado de resultados, gasto por interés e ingreso por interés.

irán reflejando cada periodo contable el importe de intereses que se generaron para la empresa.ya sea a favor (ingreso por interés) o a cargo (gasto por interés). Las cuentas correspondientesbalance general, intereses por cobrar e intereses por pagar, acumularán los intereses mientrassean pagados.

El registro de este tipo de asiento de ajuste permite cumplir con el principio de periodocontable al asignar el ingreso y el gasto en el periodo correspondiente, asimismo con el princi-pio de realización al reconocer el activo (intereses por cobrar) o el pasivo (intereses porpagar) que se va acumulando.

Un documento por cobrar que acumula intereses generará mensualmente intereses porcobrar que a su vez representan un ingreso por interés desde el momento en que se acumulan.De igual manera, un documento por pagar que acumula intereses generará mensualmente inte-reses por pagar que a su vez representan un gasto por interés desde el momento en que seacumulan.

La cuenta de intereses por cobrar normalmente se incluye dentro del rubro de deudoresdiversos, así como los intereses por pagar se incluyen en el rubro de acreedores diversos. Lascuentas de ingreso por interés y gasto por interés se incluyen en el estado de resultados dentro dela sección de gastos y productos financieros o resultado integral de financiamiento.

Hoja de trabajoLa hoja de trabajo es una herramienta contable que permite visualizar en un solo espacio, y demanera general, el resumen de las operaciones de un negocio. En esta hoja se presenta la balanzade comprobación inicial de un periodo, los asientos de ajuste, la balanza de comprobación ajusta-da, el estado de resultados y el balance general.

Considere la información que se muestra en la página siguiente para elaborar una hoja detrabajo por el sistema de registro periódico y por el sistema de registro perpetuo.

UNIDAD 3

SALDOS DEL MES DE ENERO DE 2003

CAJA Y BANCOS $23700

CLIENTES 15600DEUDORES DIVERSOS 4320

PAGOS ANTICIPADOS 12000INVENTARIO 8540TERRENO 400000EQUIPO PARA OFICINA 24000

DEPRECIACiÓN ACUMULADA/EQUIPO PARA OFICINA 3000FRANQUICIA 85000

AMORTIZACiÓN ACUMULADA/FRANQUICIA 2800PROVEEDORES 22300ACREEDORES DIVERSOS 11420PRÉSTAMO BANCARIO 124000ANTICIPO DE CLIENTES 8000CAPITAL SOCIAL 370000UTILIDADES RETENIDAS 21640VENTAS 58300DESCUENTOS SOBREVENTAS 1750COMPRAS TOTALES 33310GASTOS SOBRE COMPRAS 1690DEVOLUCIONES Y REBAJASSOBRE COMPRAS 1450GASTOS DEVENTA 5600GASTOS DEADMINISTRACiÓN 7400

TOTAL $622910 $622910

El inventario final del mes de enero es de $1 I 700. Los ajustes del periodo son los siguientes:

l. Los pagos anticipados corresponden a renta pagada por anticipado y expiraron $3 000.2. La depreciación mensual del equipo de oficina son $500.3. La franquicia se amortiza $700 mensualmente.4. Los sueldos devengados no pagados son por $3 700.5. De los anticipos de clientes se entregó mercancías por $3 780.

En la figura 3.1 se puede observar la hoja de trabajo hecha considerando el sistema de registroperiódico y en la figura 3.2 la hoja de trabajo considerando el sistema de registro perpetuo.

Asientos de cierreLaelaboración de los asientos de cierre es el último paso en el ciclo contable y consiste en cerraro cancelar todas las cuentas del estado de resultados, de tal manera que puedan empezar a.registrarse las operaciones del siguiente periodo, teniendo a todas las cuentas de resultados en"ceros".

Un sistema de cómputo contable hace este paso automáticamente. De hecho, el cierre decuentas tal como se manejó hace muchos años, ya no existe, pues un sistema de cómputo puedealmacenar por separado la información de diferentes periodos contables sin necesidad de cerrar

cuentas del estado de resultados.


HOJA DE TRABAJOSISTEMA DE REGISTRO PERIÓDICO

l

BALANZA DEBALANZA DE COMPROBACIÓN ESTADO BALANCE

COMPROBACIÓN AJUSTES AJUSTADA DE RESULTADOS GENERAL

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

CAJA Y BANCOS 23700 23700 23700CLIENTES 15600 _. 15600 15600DEUDORES DIVERSOS 4320 4320 4320PAGOS ANTICIPADOS 12000 3000 9000 9000INVENTARIO 8540 8540 8540 11710 11710TERRENO 400000 400000 400000EQUIPO DE OFICINA 24000 24000 24000DEP. ACUMJEQ. DE OFNA. 3000 500 3500 3500FRANQUICIA 85000 85000 85000AM. ACUMJFRANQUICIA 2800 700 3500 3500PROVEEDORES 22300 22300 22300ACREEDORES DIVERSOS 11420 11420

..-11420

'" ---ANTICIPOS DE CLIENTES 8000 3780 4220 4220PRÉSTAMO BANCARIO 124000 124000 ., -- ~,'

124000CAPITAL SOCIAL 370000 370000 370000UTILIDADES RETENIDAS 21640 21640 21640VENTAS 58300 3780 62080 62080DESCUENTOS SOBREVENTAS 1750 - 1750 1750COMPRAS 33 310 33310 33310GASTOS SOBRE COMPRAS 1690 1690 1690DEY.Y REB.SOBRE COMPRAS 1450 1450 1450GASTOS DEVENTA 5600 5600 5600GASTOS DEADMINISTRACiÓN 7400 7400 7400GASTOS POR RENTA 3000 3000 3000GASTO POR DEPRECIACiÓN 500 500 500GASTO PORAMORTIZACiÓN 700 700 700GASTO POR SUELDOS 3700 3700 3700SUELDOS POR PAGAR 3700 3700 3700UTILIDAD DEL EJERCICIO 9050 9050TOTALES 622 910 622910 11680 11680 627810 627810 75240 75240 573330 573330

COMENTARIOS:

l. Las primeras dos columnas son para listar los saldos de las cuentas de la balanza de comprobación.

2. Las siguientes columnas se refieren a la información de los asientos de ajuste, mismos que se acomodan de acuerdo a la cuenta que afectaron, si no aparece la cuenta en la balanza

se agrega al final de las cuentas ya listadas.

3. En lascolumnas de la balanzade comprobación ajustada se obtienen los saldos de las cuentas considerando I~ "información de los ajustes.

4. En las columnas del estado de resultados se traspasan los saldos de las cuentas que pertenecen a este estado financiero.

5. El saldo del inventario inicial se incluye en el estado de resultados en la columna del debe y el saldo del inventario final en la columna del haber, de tal manera que se pueden obtener

con el total de las partidas el costo de ventas (inventario inicial + compras netas - inventario final).

6. En las últimas dos columnas se traspasan los saldos de las cuentas del balance general.

7. El saldo del inventario final es el que se traspasa a las columnas del balance general pues es el importe que aparecerá como un activo.

8. La diferencia entre las columnas del estado de resultados del debe y el haber es la utilidad o pérdida del ejercicio, este importe se incluye en el debe en las columnas del estado de

resultados, sólo para que los totales cuadren y en las columnas del balance general se incluye este total en la columna del haber, pues se debe sumar dentro de la sección del capital

contable.

I¡H'@"I

UNIDAD 3

HOJA DE TRABAJOSISTEMA DE REGISTRO PERPETUO

BALANZA DEBALANZA DE COMPROBACIÓN ESTADO BALANCE

COMPROBACIÓN AJUSTES AJUSTADA DE RESULTADOS GENERAL

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

CAJA Y BANCOS 23700 23700 23700CLIENTES 15600 15600 15600DEUDORES DIVERSOS 4320 4320 4320PAGOS ANTICIPADOS 12000 3000 9000 9000INVENTARIO 11710 11710 11710TERRENO 400000 400000 400000EQUIPO DE OFICINA 24000 24 000 24000DEP.ACUM.lEQ. DE OFNA. 3000 500 3500 3500FRANQUICIA 85000 85000 85000AM. ACUM.lFRANQUICIA 2800 700 3500 3500PROVEEDORES 22300 22300 22300ACREEDORES DIVERSOS 11420 11420 11420ANTIClPOS DE CLIENTES 8000 3780 4220 4220PRÉSTAMO BANCARIO 124000 124000 124000CAPITAL SOCIAL 370000 370000 370000UTILIDADES RETENIDAS 21640 21640 21640VENTAS 58300 3780 62080 62080DESCUENTOS SOBREVENTAS 1750 1750 1750COSTO DEVENTAS 30380 30380 30380GASTOS DEVENTA 5600 5600 5600GASTOS DEADMINISTRAClÓN 7400 7400 7400GASTOS POR RENTA 3000 3000 3000GASTO POR DEPRECIACiÓN 500 500 500GASTO POR AMORTIZACiÓN 700 700 700GASTO POR SUELDOS 3700 3700 3700SUELDOS POR PAGAR 3700 3700 3700UTILIDAD DEL EJERCICIO 9050 9050TOTALES 621 460 621460 " 680 " 680 626360 626360 62080 62080 573 330 573330

COMENTARIOS:

l. En el sistema de registro perpetuo la cuenta de inventario se mantiene siempre actualizada, por lo que el saldo del inventario desde la balanza de comprobación es el saldo final del

inventario.2. El costo de ventas, de acuerdo al sistema perpetuo. se va registrando durante el ejercicio. conform~ la mercancla se vende. para este ejemplo se resumió considerando la

información que tenemos de acuerdo a lo siguiente:

Inventario inicial 8540+ Compras netas

Compras 33310+ Gastos sobre compras 1690- Dev. y Reb. s/compras -1450 33550Costo de la mercancía disp. 42090

- Inventario final 11710Costo de ventas 30380

En las columnas del estado de resultados ya no aparecen los importes de los inventarios iniciales y finales, pues ya está calculado el costo de ventas.


El procedimiento para cerrar las cuentastemporales consiste en:

,. Cerrar las cuentas acreedoras

Este paso consiste en cerrar todas las cuentas de naturaleza acreedora (las que su saldo apareceen el haber = lado derecho de la cuenta T) del estado de resultados, cargándoles una cantidadigual a su saldo. La cantidad que se carga en cada cuenta se abona a una cuenta puente'? quellamamos pérdidas y ganancias.

Si la empresa utiliza un sistema de registro periódico en este asiento de cierre se registra elsaldo del inventario final, cargando a la cuenta de inventario el total obtenido en el inventariofísico.

2. Cerrar las cuentas deudoras

Este paso consiste en cerrar todas las cuentas de naturaleza deudora (las que su saldo aparece enel debe = lado izquierdo de la cuenta T) del estado de resultados, abonándoles una cantidad iguala su saldo. La cantidad que se abona en cada cuenta se carga a la cuenta puente pérdidas yganancias.

Si la empresa utiliza un sistema de registro periódico en este asiento de cierre se cancela elimporte de inventario inicial,abonando en la cuenta de inventario el total de mercancías con quese inició.

3. Cerrar la cuenta de pérdidas y ganancias y acumularsu saldo en la cuenta de utilidades retenidas

El saldo que resulta en la cuenta de pérdidas y ganancias, después de haber cerrado las cuentasdeudoras y acreedoras contra esa cuenta, debe ser la utilidad o pérdida del ejercicio. Este saldose cierra contra la cuenta de utilidades retenidas que es la cuenta del balance general que acumulalas utilidades de los diferentes periodos contables.

4. Cerrar la cuenta de dividendos

Por último se debe cerrar la cuenta de dividendos contra la cuenta de utilidades retenidas, de talmanera que esta cuenta presente el saldo de las utilidades acumuladas y no repartidas.

Es importante mencionar que el proceso para cerrar las cuentas lo hace de manera automá-tica un sistema computacional contable, sin embargo, es importante conocer el proceso que sesigue para entender lo que hace un sistema al hacer el cierre de cuentas.

12 Cuenta que sólo sirve para hacer el proceso de cierre.

UNIDAD 3

•Ejemplo con el sistema de registro perpetuo:

La empresa "Respi, S.A." utiliza el sistema de registro perpetuo de inventarios y le presenta lossaldos de sus cuentas del estado de resultados al 31 de diciembre:

VentasIngresos por interésGastos de administraciónGastos de ventaDescuentos sobre ventasCosto de ventas

$4000007500

460002700010000

180000

La cuenta de utilidades retenidas tiene un saldo de $289 000 y los dividendos repartidos enel periodo fueron $30 000.

Si dividimos las cuentas según su naturaleza (deudora o acreedora) tenemos que:Las cuentas acreedoras son: ventas e ingresos por interés.Las cuentas deudoras son: gastos de administración, gastos de venta, descuehtos sobre ven-

tas y costo de ventas.

-Asiento de cierre 1-

VentasIngresos por interés

Pérdidas y ganancias

- Asiento para cerrar las cuentas acreedoras del estado de resultados-

4000007500

407500


Pérdidas y gananciasDescuentos sobre ventasCosto de ventasGastos de administraciónGastos de venta

26300010000

1800004600027000

- Asiento para cerrar las cuentas deudoras del estado de resultados-


Pérdidas y gananciasUtilidades retenidas

144500144500

-Asiento para cerrar la cuenta de pérdidas y ganancias y acumular, en la cuenta de utilidades retenidas,utilidad del ejercicio-

-Asiento de cierre 4--

Utilidades retenidasDividendos

3000030000

-Asiento para cerrar la cuenta de dividendos y disminuir de la cuenta de utilidades retenidas los divi-:endos del periodo-


10000 (2)

Después de hacer los asientos de cierre la cuenta de utilidades retenidas tendría un saldo C~

$403 500 ($289 000 del saldo anterior más 144 500 de la utilidad del periodo menos 30de dividendos repartidos).

Si vemos los saldos de las cuentas, se muestran de la siguiente manera:

3 I de diciembre

Ventas

(1) 400000 I 400000 (s)O (s)

Ingreso por interés

( 1) 7500 I 7500 (s)O (s)

ICosto de ventas

(s) 180000 I 180000 (2)(s) O

Gastos de venta

(s) 27000 I 27000 (2)(s) O


(2) 263000144500 (s)407500 (1)

(3) 144500

Descuentos sobre ventas

(s) 10000(s) O

Gastos de administración

(s) 46000 46000 (2)(s) O

Utilidades retenidas

(4) 30000 I 289000 (s)144500 (3)

30000 I 433 500403500 (s)

Dividendos

(s) 30000 30000 (4)(s) O


Como vemos, todas las cuentas del estado de resultados después de los asientos de cierrequedan con un saldo de cero, también la cuenta de pérdidas y ganancias se cierra y su saldo selleva a la cuenta de utilidades retenidas, para acumular en esta cuenta la utilidad del últimoejercicio y, por último, la cuenta de dividendos se cierra trasladando su saldo de la cuenta deutilidades retenidas, de tal manera que ésta quede disminuida con los dividendos del periodo.

UNIDADJ

Ejemplo con el sistema de registro periódico:•

La empresa "Graso, S.A." utiliza el sistema de registro periódico de inventarias y le presenta lossaldos de sus cuentas del estado de resultados al 31 de diciembre:

VentasDescuentos sobre ventasIngresos por interésGastos de administraciónGastos de ventaComprasDescuentos sobre comprasFletes sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre compras

$25000035002400

3100028000187000280032002100

La empresa inició su periodo contable en el mes de enero con un inventario de $23 800 Yterminó en el mes de diciembre con un inventario de $39 500.

La cuenta de utilidades retenidas tiene un saldo de $76 400 Ylos dividendos repartidos en elperiodo fueron $25 700.

Dividiendo las cuentas de acuerdo con su naturaleza tenemos que:Las cuentas acreedoras son: ventas, ingreso por interés, descuentos sobre compras, devolu-

ciones y rebajas sobre compras.Las cuentas deudoras son: descuentos sobre ventas, compras, fletes sobre compras, gastos

de administración y gastos de venta.

-Asiento para cerrar las cuentas acreedoras del estado de resultados y registrar el inventario final delejercicio--


VentasIngresos por interésDescuentos sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre comprasInventario final



Pérdidas y gananciasDescuentos sobre ventasComprasFletes sobre comprasGastos de administraciónGastos de ventaInventario inicial

250000240028002100

39500296800

2765003500

1870003200

310002800023800

-Asiento para cerrar las cuentas deudoras del estado de resultados y cancelar el inventario inicial delejercicio--



Pérdidas y gananciasUtilidades retenidas

2030020300

-Asiento para cerrar la cuenta de pérdidas y ganancias y acumular, en la cuenta de utilidades retenidCEla utilidad del ejercicio-


Utilidades retenidasDividendos

2570025700

-Asiento para cerrar la cuenta de dividendos y disminuir de la cuenta de utilidades retenidas ICJSdividendos del periodo-

Si vemos los saldos de las cuentas, se muestran de la siguiente manera:

3 I de diciembre

Ventas

(1) 250000 I 250000 (s)O (s)

IIngreso por interés

(1) 2400 I 2400 (s)O (s)


(2) 27650020300 (s)

296800 (1)(3) 20300

Descuentos sobre compras

2800 (5)(1) 2800o (s)

Devoluciones y rebajassobre compras

(5) o

Inventario

(5) 23800 23800 (2)(1) 39500

63300 23800(5) 39500

Gastos de venta

(5) 28000 I 28000 (2)(5) O

Compras

(5) 187000 I 187000 (2)(5) O

1 ) 2100o (5)

2 100 ts

Gastos de administración

(5) 31 000 31 000 (2)(5) O


(5) 3500 3 500 (2)

UNIDAD 3

Fletes sobre compras Dividendos

(s) 3200 3200 (2) (s) 25700o

25700 (4)(s) (s) O


25700

76400 (s)20300 (3)

(4) 25700

96 70071 100 (s)


Como vemos, todas las cuentas del estado de resultados después de los asientos de cierrequedan con un saldo de cero, también la cuenta de pérdidas y ganancias se cierra y su saldo selleva a la cuenta de utilidades retenidas, para acumular en esta cuenta la utilidad del últimoejercicio y, por último, la cuenta de dividendos se cierra trasladando su saldo de la cuenta deutilidades retenidas de tal manera que ésta quede disminuida con los dividendos del periodo.Además de estos movimientos de cierre en el sistema de registro periódico, se registra el inven-tario final y se cancela el saldo del inventario inicial en los asientos de cierre.

Visión general del proceso contableEl proceso contable incluye los pasos que se muestran a continuación:

l. Análisis de las operaciones realizadas por la empresa, a partir de la documentación fuenteque da origen a la operación.

2. Registro de la transacción en asientos de diario.3. Traspaso de los asientos de diario a las cuentas de mayor.4. Obtener saldos y preparar la balanza de comprobación.5. Registro de los asientos de ajuste.6. Obtener saldos y preparar la balanza de comprobación ajustada.7. Preparar los estados financieros.8. Registro de los asientos de cierre.

LOS ASIENTOS DEAJUsTE

Glosario

mi

Amortización: Mecanismo utilizado para distribuir el costo de un activo intangible, de talnera que permita su adecuada asignación a resultados en el periodo correspondiente.

Asiento de ajuste: Asiento que sirve para actualizar las cuentas de la empresa de acuerdo elos cambios que se generan o acumulan en ésta. Estos asientos surgen cuando existen ingre-sos o gastos que afectan a más de un periodo contable y que por tanto se debe encontrar amanera de asignarlos al periodo correspondiente.

Asientos de cierre: Asientos contables cuyo propósito es eliminar el saldo de las cuentastemporales al final de un periodo contable, para que éstas inicien el nuevo periodo sin salanterior y para transferir a la cuenta de utilidades retenidas la utilidad del periodo corres-pondiente.

Cuentas permanentes o acumulativas: Son las cuentas utilizadas para determinar la situa-ción financiera de una empresa, esto es, las que aparecen en el balance general. Este nombrese refiere a que acumulan los movimientos de las operaciones de una empresa en formaindefinida.

Cuentas temporales o transitorias: Son las cuentas utilizadas para determinar los resulta-dos de la operación de un negocio, esto es, las que aparecen en el estado de resultado:Este nombre se refiere a que sólo acumulan los movimientos correspondientes a las opera-ciones de un periodo contable; después de un periodo se cierran y sus saldos quedan er;ceros al menos de manera virtual para iniciar el registro de las operaciones del siguienteperiodo.

Depreciación: Es un mecanismo utilizado para distribuir el costo de un activo fijo a través de suvida útil, de tal manera que la parte del activo fijo que ayudó en la generación de ingresospueda reconocerse como un gasto en forma proporcional.

Depreciación acumulada: Es la cuenta utilizada para registrar la depreciación de un activo fijoque se va acumulando periodo tras periodo. Es una cuenta de balance general, su valor seresta de la cuenta del activo fijo correspondiente para mostrar el valor neto del activo.

Gastos acumulados: Representan gastos que serán pagados en el futuro, pero que se vanacumulando con el paso del tiempo y por tanto deben reconocerse al presentar la informa-ción financiera.

Gastos diferidos: Son llamados también gastos anticipados. Representan activos que se conver-tirán en gastos conforme ayuden a generar ingresos. Surgen con el costo de algún bien oservicio que ayudará a generar beneficios en más de un periodo contable, este costo seregistra en una cuenta de activo y posteriormente en cada periodo contable es necesariohacer un asiento de ajuste para reconocer como un gasto la parte proporcional del activoque ayudó a generar ingresos, así como para reconocer la disminución del valor del acti-vo por la parte proporcional que ya se utilizó o expiró.

Gasto por depreciación: Representa la parte de la depreciación correspondiente al periodocontable y que por tanto se presenta en el estado de resultados.

Ingresos acumulados: Representan ingresos por los cuales la empresa ya brindó el servicio oentregó mercancía pero que por alguna razón no se han registrado. También puede referirsea intereses acumulados no cobrados.

Ingresos diferidos = Ingresos no ganados = Ingresos cobrados por anticipado = Anticipos declientes: Son ingresos cobrados a los clientes de manera anticipada a la prestación del servi-

UNIDAD 3

cio o a la entrega del prodcuto, por lo que su reconocimiento en el estado de resultados sedifiere hasta el momento que en que se otorga el servicio o se entrega el producto.

Intereses devengados: Son intereses que se han acumulado como resultado de la firma de undocumento que los genera.

Intereses por cobrar: Cuenta que forma parte de los activos del negocio y es utilizada pararegistrar los intereses que acumula un documento por cobrar propiedad de una empresa.

Intereses por pagar: Cuenta que forma parte de los pasivos de la empresa y es utilizada pararegistrar los intereses que acumula un documento por pagar propiedad de una empresa.


Ejercicio 3-1(Consumo de materiales)

La compañía "Essex, S.A." adquirió de contado el 18 de marzo materiales y artículos para oficinacon un costo de $35 000 más IVA.Se espera que estos materiales sirvan para más de un mes y laempresa presenta estados financieros en forma mensual.

Se pide:

l. Presente el asiento necesario el 18 de marzo para registrar la compra de materiales.2. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de abril si se determina una existencia física de

materiales por $19 700.3. Presente el asiento de ajuste necesario el 31 de mayo si se determina una existencia física de

materiales por $12 500.4. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de junio si se determina que en ese mes se

utilizaron materiales para oficina por un valor de $6 300.5. Muestre qué saldo de la cuenta de materiales para oficina aparecerá en el balance general al:

a) 30 de abril.b) 31 de mayo.c) 30 de junio.

6. ¿Por qué los materiales para oficina no se registraron como un gasto del mes de marzo, sifueron comprados y pagados en marzo?


La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de $34 800 el 30 de noviembre. El 31de diciembre se realizó un inventario físico que arrojó como resultado un total de $1 I 000 demateriales sin usar.

Se pide:

l. Anote en forma de diario general el asiento de ajuste necesario el 31 de diciembre.2. ¿Cuál es el importe que aparecerá en el balance general por concepto de materiales para

oficina después de haber hecho el asiento de ajuste?


Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con lainformación que se presenta obtenga el dato que falta:

m(I) (2) (3)

SALDO DE MATERIALESAL lo. DE ENEROCOMPRAS DE MATERIALES DURANTE EL MESDE ENEROCONSUMO DE MATERIALES DURANTE EL MES

SALDO FINAL DE MATERIALESAL 31 DE ENERO

$50000$98000

$110000

$23000 $45000

$63000$24800

$15700 $32000


La compañía "Cristal, S.A:' vende regalos y además ofrece el servicio de envolturas sofisticadas.El 8 de noviembre hizo compras de material para envolturas de contado por un valor total de$12500 más IVAy espera sea suficiente para ser utilizado por espacio de tres meses.

Se pide:

l. Asiento de diario el 8 de noviembre para registrar la compra de materiales para envolturas.2. Asiento de ajuste necesario suponiendo que al 30 de noviembre se cuenta con un total de

material de envolturas con valor"de $9000.3. Asiento de ajuste necesario el 31 de diciembre suponiendo que durante el mes se utilizó

material de envolturas por un valor total de $5 200.4. Muestre qué saldo presentará la cuenta de materiales de envolturas al:

a) 30 de noviembre.b) 31 de diciembre.


Un negocio establecido para ofrecer el servicio de lavado de autos adquirió material necesariopara el lavado de automóviles por un valor total de $11 400 más IVA.Este material será utilizadoen más de un periodo contable.

Se pide:

l. Asiento de diario el 2 de octubre para registrar la compra a crédito de materiales para ellavado de autos.

2. Asiento de ajuste necesario suponiendo que al 31 de octubre se cuenta con un total dematerial de lavado con valor de $8 000.

3. Asiento de ajuste necesario el 30 de noviembre suponiendo que durante el mes se utilizómaterial de lavado por un valor total de $2 400.

4. Muestre el saldo que presentará la cuenta de materiales en el balance general al:


a) 31 de octubre.b) 30 de noviembre.

Ingresos- Gastos de operación:

Material de curaciónSueldo de secretariaPérdidas

$10000

Ejercicio )-6(Consumo de materiales)

Un cirujano dentista adquirió material de curación con un valor de $8 500 más IVAen el mes defebrero. Durante ese mes tuvo ingresos de $10 000. A fin de mes sus existencias de materialesde curación son de $4 000. Le paga a su secretaria un sueldo mensual de $2 000 Yel local dondeestá establecido su consultorio es propio.

El análisis que hizo en el mes de febrero para 'evaluar sus utilidades muestra lo siguiente:

85002000 1050C

$ 500


Aplicando sus conocimientos contables, ¿cuál es su opinión sobre el análisis hecho por el Dr.Casas Fernández? Explique su postura y elabore un reporte para presentar al Dr. Casas acerca desus utilidades del mes de febrero. Fundamente su respuesta considerando los principios de con-tabilidad.

Ejercicio )-7(Depreciación)

El lo. de agosto del año 2003 la compañía "Alarmas, S.A." compró un equipo de transporte por$231 000 más IVA,con una vida útil estimada de cinco años y un valor de rescate de $15 000. Delimporte total del valor del equipo se liquidaron $150 000 y se firmó un documento por el resto.

Se pide:

l. ¡Qué asiento debe hacerse el lo. de agosto?2. ¡Qué asiento deberá hacerse el 31 de agosto de 2003?3. ¡Qué asiento deberá hacerse el 30 de septiembre de 2003?4. Calcule el saldo de la cuenta depreciación acumulada correspondiente a este equipo, en las

siguientes fechas:

a) 31 de agosto de 2003.b) 30 de septiembre de 2003.e) 31 de julio de 2004.

5. ¡Con qué valor neto aparecerá el equipo de transporte en el balance general al:

a) 31 de agosto de 20031b) 30 de septiembre de 2003?e) 31 de julio de 2004?

UNIDAD 3

Ejercicio 3-8(Depreciación)

Lacompañía "Maquilas,S.A." tiene un equipo de producción cuyo costo fue de $328320 más IVA,el lo. de mayo del año 2003 y se pagó de contado. Su vida útil es de seis años y no se consideravalor de rescate.

Se pide:

l. Asiento de diario para registrar la compra del equipo de producción el lo. de mayo.2. Asiento de ajuste necesario para registrar la depreciación por el mes de mayo.3. Muestre cómo aparecerá en el balance general la cuenta del equipo de producción y su

cuenta complementaria (depreciación acumulada) correspondiente al:

a) 31 de mayo del año 2003.b) 31 de diciembre del año 2003.


a) 31 de enero del año 2003.b) 28 de febrero del año 2003.e) 31 de diciembre del año 2003.

La depreciación anual de un edificio era de $32 160. El edificio se registró en $643 200 el lo. deenero del año 2003. La vida útil que se está considerando para depreciar el edificio son 20 años.

Se pide:

l. Muestre cuál será el asiento de ajuste necesario el 31 de enero por la depreciación mensual.2. ¿A cuánto ascenderá el gasto por depreciación de un año?3. Presente la manera en que aparecerán en el balance general las cuentas de edificio y su

depreciación acumulada al:


Un equipo para oficina adquirido en el mes de marzo por la compañía "Rentamex, S.A." seregistró en $92 160 más IVA.La depreciación mensual que se está aplicando es de $960 y nose considera valor de rescate.

Se pide:

l. Calcular la vida útil que se está considerando para depreciar este equipo para oficina.2. Presentar el asiento de ajuste mensual por la depreciación del equipo para oficina.


111Ejercicio 3-1 1(Depreciación)

La empresa "Clora, S.A." no considera valor de rescate en sus activos fijos y le presenta Lasiguiente información de su estado de resultados del mes de junio del año 2003 y de su balancegeneral al 30 de junio:

Gasto por depreciación del edificioGasto por depreciación del equipo para oficinaGasto por depreciación del equipo de cómputoGasto por depreciación del equipo de producción

Depreciación acumulada del edificioDepreciación acumulada del equipo para oficinaDepreciación acumulada del equipo de cómputoDepreciación acumulada del equipo de producción

$587I 2389

2250

$88050738356

27000

De acuerdo con la información anterior, obtenga la fecha en que fue registrada la primeradepreciación para cada activo:

l. Edificio.2. Equipo para oficina.3. Equipo de cómputo.4. Equipo de producción.


El Sr.Andrade Gámez tiene un negocio de "Fletes y Transportes". Su inversión para iniciar elnegocio fueron cinco camiones de carga con un costo total de $1 590000 más IVA ($318000cada uno). Cuando los adquirió le dijeron que la vida útil de los camiones sería de cinco años.Todos los ingresos que recibe de sus clientes son de contado. Sus gastos por concepto de sala-rios al personal de la empresa son de $6 000 mensuales. La gasolina y reparaciones menoreshechas a los camiones en el mes de marzo fueron de $3 800 más IVA.Su oficina la tiene en supropia casa por lo que esos son los únicos gastos que considera para calcular sus utilidades.

En este mes de marzo sus ingresos ascendieron a $15 000 por lo que él asumió que susutilidades eran de $5 200 (15 000 - 9 800).


Con sus conocimientos contables, ¿qué le diría al Sr. Andrade?, ¿cuáles serían sus recomendacio-nes?, ¿es correcta la manera en que obtiene sus utilidades], ¿qué podría pasarle a su negocio sicontinúa calculando sus utilidades de esa manera? Justifique sus comentarios, considerando losprincipios de contabilidad en su respuesta.

UNIDAD 3

•Ejercicio 3-1 3(Pagos por adelantado)

El día lo. de enero la compañía "A" pagó cinco meses de renta por adelantado, adquiriendo asíel derecho a ocupar su local por los siguientes cinco meses, esto tuvo un costo de $40 000más IvA.

Se pide:

l. ¿A cuánto asciende la renta mensual?2. ¿Qué asiento se debe hacer el lo. de enero para registrar la renta pagada?3. ¿Qué asiento deberá hacerse el 31 de enero?4. ¿Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta renta al

31 de enero?5. ¿Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta renta al

31 de marzo?6. ¿Por qué no se registra la renta pagada por adelantado como un gasto del mes de enero, si

fue pagada en ese mes?

Ejercicio 3-14(Pagos por adelantado)

El lo. de marzo la compañía "B" contrató una póliza de seguros para asegurar su edificio por unaño, la póliza que pagó tuvo un valor total de $22 200 más IvA.

Se pide:

l. ¿Qué asiento se debe hacer el lo. de marzo para registrar la póliza de seguros contratada?2. ¿Por qué no se registra el costo de la póliza como un gasto del mes de marzo, si fue pagada

en .ese mes?3. ¿Qué asient? deberá hacerse el 3 I de marzo?4. ¿Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta póliza al

31 de marzo?5. ¿Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de esta póliza al

30 de junio?


Ejercicio 3-1 S(Pagos por adelantado)

A principios de abril la compañía "e" decidió asegurar las dos camionetas propiedad de la em-oresa contra daños a terceros. El importe que pagó por las dos pólizas de seguros fue de $5 160más IvA y los seguros fueron contratados por seis meses a partir del lo. de abril.

Se pide:

Ingresos- Gastos de operación:

RentaAdministrativosPérdidas

$57000

l. ¿Qué asiento se debe hacer para registrar las pólizas de seguros contratadas?2. ¿Qué asiento deberá hacerse el 30 de abril?3. ¿Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de estas pólizas

al 30 de abril?4. ¿Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía por concepto de estas pólizas

al 31 de julio?


Una academia de danza se estableció rentando toda la planta alta de un edificio. El dueño deledificio cobró tres meses de renta por adelantado y la renta mensual será de $25 000 más IvA

En el mes de mayo sus ingresos fueron por un total de $57 000 más IvASus gastos adminis-trativos adicionales a la renta fueron de $18000 más IvA

De acuerdo con toda esta información el Sr. Ramírez elaboró el siguiente análisis de susutilidades generadas en el mes:

7500018800 93800

$36800


¿Es correcto el manejo de información? De acuerdo con sus conocimientos contables, pre-sente un reporte en donde muestre las utilidades del mes de mayo generadas en el negocio.Fundamente su respuesta con los principios de contabilidad.


El Sr. Arrambide, dueño de 10 taxis, se vio en la necesidad de solicitar un préstamo bancario enel mes de mayo, para la adquisición de nuevas unidades. Sus 10 taxis tenían pólizas anuales deseguros contratadas el lo. de enero. Elcosto de cada póliza fue de $2 160 más IvA. Al preparar subalance general para mostrar la situación financiera del negocio presentó lo siguiente:

UNIDADJ

"TAXIS ASOCIADOS"

CIRCULANTE:

EFECTIVO 8 200SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 21600IMPUESTOS POR ACREDITAR ~ ~

INMUEBLES. MAQUINARIA y EQUIPO:EQUIPO DETRANSPORTE 500000DEPRECIACiÓN ACUMULADA 10000 490000

TOTAL ACTIVOS $521 600

CORTO PLAZO:

PROVEEDORES 20000

BALANCE GENERAL AL 3 I DE MAYO DE 2003

ACTIVOS: PASIVOS:

LARGO PLAZO:PRÉSTAMOS BANCARIOS

CAPITAL CONTABLE:

CAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDAS

TOTAL PASIVO + CAPITAL

40000031600 ....1.lL..(¡QQ

$521600

Se pide:

Analizar el balance general y dar su opinión sobre el total de activos presentados. Justifique surespuesta de acuerdo con los principios de contabilidad.

Ejercicio 3-18(Cobros por adelantado)

La compañía "Telemax, S.A:' se dedica a la compra-venta de televisores, en el mes de agostorecibió un anticipo de un cliente de $83 000 más IVApor un pedido especial de televisores de 20pulgadas. El 14 de septiembre se le entregó el pedido al cliente. El costo de los televisoresentregados es de $40 000.

Se pide:

l. Asiento de diario para registrar el anticipo recibido en agosto.2. El importe de $83 000 recibidos, ¿representan un ingreso ganado para la empresa en el mes

de agosto? ¿Por qué?3. Asiento de diario el 14 de septiembre.

Ejercicio 3-19(Cobros por adelantado)

Se pide:

El 3 de noviembre la compañía "Juguetera, S.A." recibió $S4000 más IVA de anticipas de susclientes para apartar juguetes que llegarán a la empresa el 2S de noviembre. El 2S de noviembreentregó los juguetes por los cuales había recibido los anticipas mencionados. El costo de losjuguetes entregados es de $32 000.

l. Presente el asiento necesario el día 3 de noviembre para registrar la recepción del anticipo.2. Presente el asiento que deberá hacer la empresa el día 2S de noviembre cuando entregue

los juguetes.


111Ejercicio 3-20(Cobros por adelantado)

Durante el mes de noviembre la empresa "Láminas, S.A." recibió anticipos por $100000 más IY.:.de sus clientes. De este total al 30 de noviembre ya se habían entregado mercancías que valuadasa precio de venta suman $88000 más IVA.La mercancía entregada tenía un costo de $56000.

Se pide:

l. Presente el asiento que deberá hacer la empresa "Láminas, S.A." el día 30 de noviembre pola mercancía que ya entregó.

2. Calcule el saldo que presentará la cuenta de anticipos de clientes al 30 de noviembre.

Ejercicio 3-21(Salarios devengados no pagados)

La compañía "Manufar, S.A." es del ramo industrial y paga a sus obreros el sábado de cada semana.El importe total que paga a la semana es de $35 000 correspondiente a los siete días desemana. El día 30 de septiembre fue miércoles por lo que el importe de salarios acumulados <-la fecha era de $15 000, correspondiente a tres días de la semana.

Se pide:

l. Asiento de ajuste el 30 de septiembre.2. Asiento de diario el sábado 3 de octubre cuando pague a los obreros lo correspondiente <-

la semana.


La compañía "Recca, S.A." ofrece servicios integrales para el hogar. El importe que paga a losobreros semanalmente es de $4 200 en total, por los correspondientes siete días de la semana.

Se pide:

l. Asiento de diario que debe hacer cada semana cuando realiza el pago de salarios ..2. Asiento de ajuste que debería hacer para presentar estados financieros el 30 de junio si este

día es jueves.3. Asiento que deberá hacer en julio al pagarles su primer salario semanal correspondiente.


El Sr. Ramírez, dueño de un taller de mecánica general paga a sus ocho empleados el día sábadode cada semana lo correspondiente a siete días. El sábado 28 de enero pagó $3 255.

UNIDAD 3

Se pide:

Se pide:

l. Presente el asiento necesario el 28 de enero por el pago de salarios de la semana.2. Presente el asiento de ajuste necesario el 31 de enero por concepto de salarios acumulados

de dos días.3. Presente el asiento que será necesario hacer el próximo 4 de febrero cuando se pague lo

correspondiente a la semana.

Ejercicio 3-24(Intereses devengados no pagados)

A la compañía "G" le concedieron un préstamo bancario el día lo. de abril por $100 000 y firmóun documento a 12meses con un interés del 39% anual, acordando pagar el capital y los interesesen un año.

Se pide:

l. Presente el asiento de diario el día lo. de abril en la compañía "G".2. Presente el asiento de ajuste que será necesario hacer el día 30 de abril.3. Al día 30 de abril, ¿a cuánto asciende la deuda total de la compañía "G" por el préstamo

solicitado?4. ¿Sería correcto incluir en los gastos del mes de abril el total de los intereses del préstamo?

¿Por qué?

Ejercicio 3-25(Intereses devengados no pagados)

La compañía "H" firmó el día 31 de marzo un documento por la compra de mobiliario y equipo,el valor del mobiliario era de $28 000 más IVA,de los cuales pagó $6400 Yfirmó un documentopor el resto a siete meses con una tasa del 20% anual de intereses pagaderos junto con el capitalal término del plazo acordado.

l. Presente el asiento de diario el día 3 I de marzo.2. Presente el asiento de ajuste que será necesario hacer el día 30 de abril.3. Al día 30 de abril, ¿a cuánto asciende la deuda total de la compañía "H" por el documento

firmado?4. ¿Sería correcto incluir en los gastos del mes de abril los intereses de los siete meses del

documento? ¿Por qué?

Ejercicio 3-26(Intereses devengados no cobrados)

A la compañía "1" le firmó un cliente un documento el 3 I de enero por mercancías que no pudopagar al momento de la venta; el importe de la venta fue de $30000 más IVA,el cliente pagó en


Se pide:

efectivo $14 500 Ypor el resto firmó un documento a tres meses con una tasa del 22.2% anua'acordando pagar los intereses junto con el capital al término de los tres meses. El costo de lamercancía vendida era de $18 000.

l. Presente el asiento de diario el día 3 I de enero.2. Presente el asiento de ajuste que será necesario hacer cada fin de mes durante la vigencia

del documento.3. ¿Cuál será el saldo de la cuenta de intereses por cobrar los días:

a) 28 de febrero?b) 31 de marzo?

Ejercicio 3-26(Intereses devengados)

El 30 de junio la compañía "J" firmó un documento a la compañía "Ofirnex, S.A:' por concepto deun equipo para oficina que la compañía "1" no pudo pagar. El valor del equipo comprado fue$35000 más IVA,de esta cantidad la compañía "J" pagó $7850 Yfirmó un documento por elresto. El documento se firmó con una tasa de interés anual de 20% y pagadero en dos mesesjunto con los intereses. El costo de la mercancía entregada para Ofimex era de $26 000.

Se pide:

l. Anote en el diario el asiento necesario el 30 de junio en la compañía "J".2. Lo mismo del punto I para la compañía "Ofimex, S.A.".3. Anote en el diario el asiento de ajuste necesario el 31 de julio en la compañía "J".4. Lo mismo del punto 3 para la compañía "Ofimex, S.A:'.

Ejercicio 3-28(Intereses acumulados)

Determine la utilidad o pérdida para el periodo si la utilidad de operación es de $133 000, losintereses generados por los documentos por cobrar son de $28400 Ylos intereses generadospor los documentos por pagar son de $18 900.

Ejercicio 3-29(Intereses acumulados)

Determine la utilidad o pérdida para el periodo si la utilidad de operación es de $489 000, losintereses generados por los documentos por cobrar son de $25 700 Ylos intereses generadospor los documentos por pagar son de $46 300.

UNIDAD 3

VentasIngresos por interésGasto por sueldosCosto de ventasGasto por publicidadDevoluciones y rebajas sobre ventas

$1800003700

25800125000230005300

Ejercicio 3-30(Estado de resultados)

De acuerdo con la siguiente información complete los espacios con signo (?):

(I) (2) (3)Ventas 85000 78300Costo de ventas 55200 13200 37500Utilidad brutaGastos de operación 20500 8800Gastos de administración 10600 17400Gastos de venta 3850 8200Utilidad (pérdida) de operación(Gastos) y productos financieros (1 600) (14300) 5000Gasto por interés 4500 3400Ingreso por interés 2200Utilidad (pérdida) neta (1 100)

Ejercicio 3-3 I(Asientos de cierre)

La siguiente información corresponde a los saldos de las cuentas de la empresa "C" en el mes dediciembre:

Se pide:

Hacer en forma de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa.

Ejercicio 3-32(Asientos de cierre)

La siguiente información corresponde a los saldos de las cuentas de la empresa "D" en el mes dediciembre:


VentasIngresos por interésGasto por interésCosto de ventasGasto por sueldosGasto por publicidadDevoluciones y rebajas sobre ventas

$3540001232015460

249700336002640010820

Se pide:

UNIDAD 3

Hacer en forma de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa. Con-sidere que la cuenta de utilidades retenidas mostraba un saldo de $46 800 Yque se decretarodividendos por $26 000.


La compañía "E" terminó el mes de diciembre con los siguientes saldos en las cuentas de resur-tados:

Gastos de administraciónGastos de ventaVentasComprasIngresos por interésGasto por interésDescuentos sobre ventasInventario inicialInventario final

$2300015000

126000830007000160002500

2500036000

La cuenta de utilidades retenidas tiene un saldo de $65 000 y la cuenta de dividendos uno <lE

$38000.

Se pide:

l. Presentar los asientos de cierre en forma de diario.2. Obtener el saldo de la cuenta de utilidades retenidas después de hacer los asientos ce

cierre.


La compañía "F" terminó el mes de diciembre con los siguientes saldos en las cuentas de resu-tados:

Gastos de interésGastos de administraciónVentasComprasIngresos por interésGastos de ventaDevoluciones y rebajas sobre ventasInventario inicialInventario final

$1960088400

75600054700015700438005600

124000136000

1mLa cuenta de utilidades retenidas tiene un saldo de $123 000 y la cuenta de dividendos uno

de $50000.

Se pide:

l. Presentar los asientos de cierre en forma de diario.2. Obtener el saldo de la cuenta de utilidades retenidas después de hacer los asientos de

cierre.


ProbJe.m.a J-J

Muebles Rústicos, S.A., presenta su balanza de comprobación antes de ajuste y ajustada al 30 denoviembre del 2003:

MUEBLES RÚSTICOS. S.A.BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE. NOVIEMBRE OEL 2003

ti' 'o

NOA}USTADA AJUSTADADEBE HABER DEBE HABER

EFECTIVO 25000 25000CUENTAS POR COBRAR 10000 - 10000INTERESESPOR COBRAR 500 750

- 6000 - --- 6000INVENTARIOMATERIALES DE OFICINA 8000 6000SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 4500 - - - "" •..

3000EQUIPO DE OFICINA 140000 140000DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA

.-15000 - 16000~..•.- - -CUENTAS POR PAGAR 22000 22000

SERVICIOS PÚBLICOS POR PAGAR_ .. ,... ~" .. ~ - - 700- --

SUELDOS POR PAGAR 800-~- - ~ -,- ~300INTERESESPOR PAGAR -- _. - -_.- - .. - - ~_.-

CAPITAL SOCIAL 126500 126500UTILIDADES RETENIDAS -- ---- - - 12000 -- - - -- IfoooVENTAS 50000 50000INGRESO POR INTERÉS --'" - -- - - 500 - - -- 750- --COSTO DEVENTA 20000 20000GASTO POR SUELDOS

....•~-- ~--- --8000

.8800- - - ._-

GASTO POR MATERIALES 2000GASTO POR SEGURO

._--- . --- - -"-- - .-1500----- -- --- - ---

GASTO POR DEPRECIACiÓN 1000GASTO POR INTERÉS

-- --~- _.- -- -- --....300-GASTO POR SERVICIOS PÚBLICOS 4000 4700

TOTALES -- $226000 - $226000 -- $229050 "$229050,---

Se pide:

1. Preparar los asientos de ajuste al 30 de noviembre.

Problema 3-2

Uniformes Escolares, S.A., presenta su balanza de comprobación antes de ajuste y ajustada al 30de junio del 2003:

UNIFORMES ESCOLARES, S.A.BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE JUNIO DEL 2003

NO AjUSTADA AJUSTADADEBE HABER DEBE HABER

EFECTIVO 5000 5000CLIENTES 6000 6000INVENTARIO 3000 1000MATERIALES DE OFICINA 2000 1500RENTA PAGADA POR ADELANTADO 8000 "7000EDIFICIO 250000 250000DEP.ACUMULADA DEL EDIFICIO 150000 152000ANTICIPO DE CLIENTES 5000 oPROVEEDORES 10000 10000SUELDOS POR PAGAR 300INTERESESPOR PAGAR 250CAPITAL SOCIAL 93100 93 100VENTAS 35000 40000COSTO DEVENTA 12000 14000GASTO POR SUELDOS 4000 4300GASTO POR MATERIALES 500GASTO POR RENTA 1000GASTO POR DEPRECIACIÓN 2000GASTO POR INTERÉS 250GASTOS VARIOS 2 ico 2100GASTO POR PUBLICIDAD 1000 1000TOTALES $293 100 $295650 $295650

Se pide:

1. Preparar los asientos de ajuste al 30 de junio.


UNIDAD 3

Problema 3-3

La Ferretería Garza contrató a un contador recién egresado para que preparara sus estadosfinancieros, el nuevo empleado no puede "cuadrar" la balanza de comprobación ajustada, por loque le pide su ayuda para encontrar dónde está el error. Suponga que la balanza de comproba-ción sin ajustar es correcta.

Nota: el saldo correcto de la balanza ajustada debe ser $250 700.

FERRETERíA GARZA, S.A.

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2003

NO AjUSTADADEBE HABER

AJUSTADADEBE HABER- -_ ..•. -- ---40000150006000170009000

14000072000

36000800

9630043000

22000200050003000

25002200

$263700 $248 100

EFECTIVO 40000

CUENTAS POR COBRAR 15000INVENTARIO 6000MATERIALES DE OFICINA 12000SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 9000

EQUIPO DETRANSPORTE 140000DEP.ACUMULADA EQUIPO DETRANSPORTE 72 000

CUENTAS POR PAGAR 36000SUELDOS POR PAGARCAPITAL SOCIAL 96300VENTAS 43000COSTO DEVENTA 22000GASTO POR SUELDOS I 100

GASTO POR MATERIALESGASTO POR SEGURO

GASTO POR DEPRECIACiÓNGASTOS DIVERSOS 2200TOTALES $247300 $247300

Se pide:

l. Encuentre los errores en la balanza ajustada.2. Prepare la balanza de comprobación ajustada con los saldos correctos.

Problema 3-4

mSalas, S.A., tiene como giro del negocio la compra-venta de salas, el registro de los asientos deajuste lo hace en forma mensual, a continuación se presenta su balanza de comprobación des-pués del cierre del mes de mayo del 2003:

EFECTIVOCLIENTESDEUDORES DIVERSOS

INVENTARIOPAGOS ANTICIPADOSEQUIPO DE OFICINADEPRECIACiÓN ACUMULADA / EQUIPO DE OFICINAPROVEEDORESACREEDORES DIVERSOSCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDAS

TOTALES

Nota importante:

DEBE HABER

87920

250001390

1353001749251720

13792

400003 100

20000061 930

$318822 $318822

La empresa maneja un precio de venta de $16800 más IVA por sala y el costo de compra alfabricante de salas es de $12 300 más IVAcada sala. .

El resumen de sus operaciones en el mes de junio es el siguiente:

I. Compra de 8 salas a crédito.2. Venta de 14 salas al contado.3. Gastos por sueldos de administración por $16 000.4. Gastos por sueldos a vendedores por $8 000.

Notas para los asientos de ajuste:

l. Los pagos anticipados al 31 de mayo representan 2 meses aún sin devengar de una campañapublicitaria.

2. Elequipo de oficina se deprecia de acuerdo a una vida útil de 5 años y sin considerar valor derescate.

3. El rubro de proveedores incluye un documento de $12 000, firmado el 30 de abril que serápagado en septiembre, el documento genera intereses de 2% mensual.

4. Los sueldos administrativos devengados no pagados son por $1 680.5. El rubro de clientes incluye un documento por $8 000 que será cobrado en agosto y acumu-

la intereses de 2% mensual.


6097

Se pide:

l. Registrar en forma de diario las operaciones del mes de junio y los asientos de ajuste corres-pondientes.

2. Hacer los pases a las cuentas de mayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)3. Presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 3-5

Miwa. S.A.presenta su balanza de comprobación después del cierre del mes de agosto del 2003:

BALANZA DE COMPROBACIÓN POR EL MES DE AGOSTO DEL 2003

DEBE HABER

EFECTIVOCUENTAS POR COBRARINVENTARIO

MATERIAL DE OFICINAEQUIPO DE OFICINADEPRECIACIÓN ACUMULADA I EQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE CÓMPUTODEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE CÓMPUTOCUENTAS POR PAGARANTICIPOS DE CLIENTESCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDASTOTALES

386401361016920

22512

4860012150184609380

80000i4195

$140282$140282

Nota importante:

La empresa maneja un precio de venta de $12.50 más IVA por artículo y el costo de compra alfabricante es de $9.40 más IVA.

El resumen de sus operaciones en el mes de septiembre es el siguiente:

l. Compra de 2 400 artículos pagando $15 000 y el resto se pagará el próximo mes.2. Venta de 3 I 10 artículos. los cobros al contado fueron $23 000 y el resto se cobrará el

próximo mes.3. Se cobraron $4500 de las cuentas por cobrar.4. Se pagaron $3 610 de las cuentas por pagar.5. Gastos por sueldos de administración por $3 400.6. Gastos por publicidad por $2 730 más IVA.

Notas para los asientos de ajuste:

l. Del material de oficina quedan sin usar $3 450.2. El equipo de oficina se deprecia de acuerdo a una vida útil de 4 años y sin considerar valor de

rescate.

UNIDAD 3

Se pide:

m3. Elequipo de cómputo se deprecia de acuerdo a una vida útil de 3 años y sin considerar valor

de rescate.4. Los sueldos administrativos devengados no pagados son por $810.5. De los anticipos recibidos se entregaron 300 unidades con un valor de venta de $3 750.

l. Registrar en forma de diario las operaciones del mes de septiembre y los asientos de ajustecorrespondientes.

2. Hacer los pases a las cuentas de mayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)3. Presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 3-6

Iluminación, S.A. se dedica a la compra-venta de lámparas y le presenta su balanza de comproba-ción después del cierre del mes de febrero:

"ILUMINACiÓN, S.A."

12800

DEBE HABER

BALANZA DE COMPROBACIÓN POR EL MES DE FEBRERO DEL 2003

EFECTIVO

CLIENTESINVENTARIO

IVA POR ACREDITARPAGOS ANTICIPADOSEDIFICIODEPRECIACiÓN ACUMULADA I EDIFICIOFRANQUICIAAMORTIZACiÓN ACUMULADA I FRANQUICIA

46000304008500900

4000576000

120000

$785800

100004220020000

500000200800

$785800

PROVEEDORESANTICIPOS DE CLIENTESCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDAS

TOTALES

Nota importante:

La empresa maneja un precio de venta de $560 más IVApor lámpara y el costo de compra es de$340 más IVAcada lámpara.

Durante el mes de marzo realizó las siguientes transacciones:

l. Se compraron a los proveedores de la empresa un total de 120 lámparas, del total de estascompras la mitad se pagaron de contado y por la otra mitad se obtuvo un crédito.

2. Se vendieron un total de 130 lámparas de las cuales 80 fueron ventas de contado y 50lámparas fueron vendidas a crédito.


3. Un cliente que había comprado a crédito devolvió 3 lámparas por no ser el modelo quehabía solicitado. La empresa no tiene existencias de ese modelo actualmente por lo queprocedió a cancelar la cuenta por cobrar.

4. Del total de las compras a crédito se devolvieron a uno de los proveedores 4 lámparas porestar defectuosas y el proveedor canceló la deuda de la empresa.

5. De los clientes que compraron a crédito se recibieron pagos por un total de $19 000.6. Los gastos por servicios públicos pagados fueron por un total de $2600 más IVA.7. Los sueldos pagados fueron $6 000 de los cuales $4 000 corresponden a personal adminis-

trativo y $2 000 a vendedores.8. Se pagaron fletes sobre ventas por un total de $420 más IVA.

Notas adicionales:

l. Los sueldos devengados no pagados suman $1 300 Yson del área administrativa.2. El rubro de clientes incluye un documento por cobrar de $15 000 que genera un interés de

3% mensual.3. La depreciación del mes del edificio se calcula de acuerdo a una vida útil de 15 años.4. La franquicia se está amortizando en un periodo de 10 años.5. El rubro de proveedores incluye un documento de $12 000 que está acumulando intereses

con una tasa de 20% anual.6. Los pagos anticipados corresponden a la existencia de materiales al 28 de febrero. Durante

marzo se consumieron $1 480 de esta cantidad.7. Se entregaron mercancías por $5 600. Este importe corresponde a 10 lámparas por las

cuales se había recibido el anticipo correspondiente.

Se pide:

l. Registrar en forma de diario las operaciones del mes de marzo.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)3. Presentar el estado de resultados y el balance general.4. Contestar las siguientes preguntas:

a) ¿Cuántas unidades había al inicio del mes de marzo?b) ¿A cuánto asciende el inventario final de lámparas?e) ¿Cuál es la utilidad bruta que obtiene la empresa por cada lámpara vendida?d) ¿Cuántas lámparas tuvo la empresa disponibles para la venta durante el mes de marzo?

UNIDAD 3

Problema 3-7

Colchones, S.A. se dedica a la compra-venta de colchones y le presenta su balanza de comproba-ción después del cierre del mes de abril:

"COLCHONES, SA"

BALANZA DE COMPROBACIÓN POR EL MES DE ABRIL DEL 2003

DEBE HABER

29340

15000075500510001860

82080

EFECTIVOINVERSIONES TEMP.ORALESCLIENTESINVENTARIOPAGOS ANTICIPADOS (MATERIAL)EQUIPO DE OFICINADEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE OFICINA

PAGOS ANTICIPADOS (SEGURO)PRÉSTAMOS BANCARIOSPROVEEDORESANTICIPOS DE CLIENTES

IMPUESTOS POR PAGARCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDASTOTALES

4560

53760

$443540

120000

960045000

480017000089580

$443540

Nota importante:

La empresa maneja un precio de venta de $5 150 más IVApor colchón y el costo de compra esde $3 400 más IVAcada colchón.

Durante el mes de mayo realizó las siguientes transacciones:

l. Se compraron a los proveedores de la empresa un total de 55 colchones: 15 colchones sepagaron de contado y por los otros 40 se obtuvo un crédito.

2. Se vendieron un total de 50 colchones: 45 colchones fueron ventas de contado y 5 colcho-nes fueron ventas a crédito.

3. Un cliente que había comprado de contado devolvió I colchón por no ser el modelo quehabía solicitado. La empresa no tiene en existencias ese modelo actualmente por lo queprocedió a devolverle su dinero al cliente.

4. Del total de las compras se devolvieron a uno de los proveedores 2 colchones por estardefectuosos y el proveedor canceló la deuda de la empresa, pues la compra había sido acrédito.

5. De los clientes que compraron a crédito se recibieron pagos por un total de $33 800.6. Los sueldos pagados fueron $27 000, de los cuales $13 000 corresponden a personal admi-

nistrativo y $14 000 a vendedores.7. Se pagaron $8500 más IVAde la renta del mes. Del total de la renta 50% se considera del

área administrativa y 50% del área de ventas.8. Se pagaron fletes sobre ventas por un total de $2 450 más rVA.


1119. Se pagó ellVA pendiente de pago del ejercicio anterior por $3 700.10. Se decretaron dividendos por $40 000 que se pagarán en el mes de junio.

UNIDADJ

Notas adicionales:

l. Del material de oficina, que se presenta bajo el rubro de pagos anticipados, se encontró untotal de existencias de $200.

2. El equipo de oficina se deprecia de acuerdo a una vida útil de 6 años.3. El seguro pagado por adelantado corresponde al importe de 14 meses.4. El préstamo bancario causa un interés de 24% anual.5. Se entregaron mercancías por un total de $25 750 más IVA.Este importe corresponde al

precio de venta de 5 colchones que ya habían sido pagados anticipadamente por los clientes.6. Las inversiones temporales generan intereses de 5%mensual. La empresa tiene la política de

reinvertir los intereses que se generan en sus inversiones, salvo en los casos en que se requie-re efectivo adicional para la operación del negocio. Este mes se reinvertirán los intereses.

Se pide:

l. Registrar las transacciones en cuentas de mayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)2. Presentar el estado de resultados y el balance general.3. Contestar las siguientes preguntas:

a) ¡Cuántas unidades había al inicio del mes de mayo?b) ¡A cuánto asciende el inventario final de colchones?e) ¡Cuál es la utilidad bruta que obtiene la empresa por cada colchón vendido?d) ¡Cuántos colchones tuvo la empresa disponibles para la venta durante el mes de mayo?

Problema 3-8

La compañía "La Comercial, S.A:' le presenta a usted los saldos de sus cuentas después del cierredel mes de mayo del 2003:

"LA COMERCIAL. SA"

BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 3 I DE MAYO DEL 2003

EFECTIVO

CLIENTESINVENTARIO

PAGOS ANTICIPADOSEQUIPO DE OFICINA

DEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE OFICINAPROVEEDORES

ACREEDORES DIVERSOSIMPUESTOS POR PAGAR


TOTALES

DEBE HABER

30800124002800044 00048000

800022000340040008000045800

$163200. .--~._- ......•.-,=---

$163200

•La mercancía que vende tiene un precio de venta unitario de $1 900 más IVAy un costo decompra $1 000 más IVApor unidad.

Durante el mes de junio tuvo las siguientes transacciones:

1. Compras de contado 10 unidades2. Compras a crédito 10 unidades3. Ventas de contado 20 unidades4. Ventas a crédito 10 unidades5. Pago de sueldos administrativos $40006. Pago de los recibos de agua, luz, gas y teléfono * $2000 más IVA7. Pago del impuesto al valor agregado pendiente de pago del mes

pasado $20008. Pago de la renta * $3 000 más IVA9. Se vendió en $3 500 más IVAde contado un escritorio de la empresa

cuyo costo original fue de $5 100 Ysu depreciación acumulada hasta lafecha era de $2040

10. Se decretaron y pagaron dividendos por $5000

* Estos gastos se consideran 50% del área administrativa y 50% del área de ventas.

Notas adicionales:

l. De los materiales de oficina, cuyo importe de $26 000 se presenta en el rubro de pagos, anticipados, se utilizaron en el mes de junio $2 300.

2. La publicidad pagada por adelantado por $18 000 al 3 I de mayo representa el importe de 3meses. Esta publici~ad estuvo operando durante el mes de junio y seguirá durante los mesesde julio y agosto.

3. La depreciación del equipo de oficina se calcula considerando una vida útil de 5 años y sinconsiderar valor de rescate.

4. El rubro de proveedores incluye un documento por pagar de $5 000 que devenga interesesde acuerdo a una tasa de 3% mensual.

5. La estimación de cuentas incobrables se calcula mensualmente considerando 3% de las ven-tas a crédito del periodo.

Se pide:

l. Registrar en asientos de diario las operaciones del mes de junio.2. Registrar en cuentas de mayor las transacciones realizadas. (No olvide pasar los saldos ini-

ciales.)3. Obtener la balanza de comprobación ajustada.4. Presentar el estado de resultados y el balance general.


111Problema 3-9

UNIDAD 3

La siguiente información es de la compañía "Artículos Publicitarios, S.A." en el mes de septiembredel 2003:

"ARTícULOS PUBLICITARIOS, S.A.:'BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2003

DEBE HABER

EFECTIVO

CLIENTESDEUDORES DIVERSOS

INVENTARIOPAGOS ANTICIPADOS

TERRENOEDIFICIO

64200234009000

6000015000

240000750000

DEPRECIACiÓN ACUMULADA / EDIFICIO 36000EQUIPO DE DISTRIBUCIÓN 72 000DEPRECIACiÓN ACUMULADA / EQ. DE DISTRIB.PROVEEDORESACREEDORES DIVERSOSIMPUESTOS POR PAGAR


TOTALES $1233600

4320024600900018000

950000152800

$1233600

La empresa vende unidades a un precio de venta de $20 más IVA cada una. El costo al cua.compra cada unidad a sus proveedores es de $15 más IVA.

Durante el mes de octubre tuvo las siguientes transacciones:

l. Ventas a crédito2. Ventas de contado

2 000 unidadesI 000 unidades

3. Compras a crédito 3 000 unidades4. Compras de contado 500 unidades5. Pagó sueldos administrativos $35006. Un empleado que debe a la empresa hizo un pago parcial de $1 0007. Cobros a clientes $3 0008. Pagos a proveedores $2 0009. Pago del impuesto al valor agregado pendiente del mes pasado $600010. Se vendió la camioneta que tenía el negocio en $57000 más IVAde contado. El valor en

libros puede determinarse de las cantidades que se muestran en la balanza de comproba-ción bajo el título de:"Equipo de Distribución".

I l. Se decretaron dividendos por $8 000 que se pagarán en noviembre.

Notas adicionales:

l. Del material de oficina que se presenta dentro del rubro de pagos anticipados, se utilizaron$2200.

2. La depreciación mensual del edificio se calcula de acuerdo a una vida útil de 20 años y unvalor de rescate de $10 000.

3. La estimación de cuentas incobrables se calcula considerando 1%de las ventas a crédito.4. Los sueldos devengados no pagados son $700 y son del área administrativa.5. El rubro de clientes incluye un documento por cobrar a un cliente de $2 000 que devenga

intereses de 4% mensual.6. El rubro de proveedores incluye un documento por pagar a proveedores de $3 200 que

acumula intereses de 4.5 % mensual.7. Llegaron a la empresa los recibos de servicios (agua, luz y gas), son por un total de $1 000 más

IVA,se pagarán el próximo mes y se prorratean 50% al área de ventas y 50% al área adminis-trativa.

Se pide:

l. Registrar en asientos de diario las operaciones del mes de octubre.2. Registrar en cuentas de mayor las transacciones realizadas. (No olvide pasar los saldos ini-

ciales.)3. Obtener la balanza de comprobación ajustada.4. Presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 3-10

Juguetes, S.A.se dedica a la compraventa de muñecas y carritos de juguete. El precio de venta quemaneja en las muñecas es de $790 más IVAcada una y los carritos los vende en $1 230 más IVA.El costo al que compra las muñecas a sus proveedores es de $540 más IVAy los carritos loscompra en $800 más IVAcada uno.A continuación presenta su balanza de comprobación al 30de noviembre, pues desea ayuda para elaborar los registros contables y los estados financierosdel mes de diciembre:

"JUGUETES, SA" .BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2003

DEBE HABER

EFECTIVO

INVERSIONES TEMPORALESCUENTAS POR COBRAR

INVENTARIO

50000600001600032 200120000EQUIPO DETRANSPORTE

DEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE TRANSPORTEFRANQUICIA

AMORTIZACiÓN ACUMULADA I FRANQUICIAPAGOS ANTICIPADOS (RENTA)CUENTAS POR PAGARANTIClPOS DE CLIENTES

IMPUESTOS POR PAGARCAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDASTOTALES

200000

28000

$506200

660016000

360040840056000

$506200

7200

8400


• El inventario al 30 de noviembre estaba compuesto de: 30 muñecas y 20 carritos.

Las transacciones durante diciembre fueron las siguientes:

l. Compras a crédito2. Compras de contado3. Ventas a crédito4. Ventas de contado5. Devoluciones sobre ventas a crédito6. Devoluciones sobre ventas de contado7. Devoluciones sobre compras a crédito8. Se pagaron fletes sobre ventas por9. Se pagaron fletes sobre compras por10. Se pagaron sueldos administrativos porI l. Se pagó publicidad por12. Se pagó el impuesto al valor agregado pendiente de pago

del mes pasado13. Se decretaron dividendos por

30 muñecas y 50 carritos30 muñecas y 30 carritos20 muñecas y 30 carritos50 muñecas y 60 carritos

2 muñecas3 carritos3 carritos

$1 650 más IVA$2410 más IVA

$1650$2 760 más IVA

$3600$15900

Notas adicionales:

l. La depreciación mensual del equipo de transporte es de $2 000.2. La amortización mensual de la franquicia es de $833.3. La renta pagada por adelantado corresponde a 14 meses pagados por la renta de una bo-

dega.4. Las inversiones temporales generaron intereses de $750 y se reinvirtieron.5. Se entregaron 8 carritos por los cuales se había recibido el anticipo correspondiente de

$9840.

Se pide:

l. Registrar en forma de diario las transacciones del mes de diciembre.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)3. Presentar el estado de resultados y el balance general.

UNIDAD 3

Problema 3-1 I

ID!

La compañía "Comedores Italianos, S.A:' desea elaborar su información financiera para el mes deoctubre. La balanza de comprobación después del cierre al 30 de septiembre es la siguiente:

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2003

DEBE HABER

EFECTIVO 67600INVENTARIO 90600EQUIPO DE REPARTO 125184DEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE REPARTO 4172FRANQUICIA 135840AMORTIZACiÓN ACUMULADA I FRANQUICIA 1698PAGOS ANTICIPADOS (SEGURO) 6000

PROVEEDORES 19788ACREEDORES DIVERSOS 40000ANTICIPO S DE CUENTES 5000CAPITAL SOCIAL 312800UTILIDADES RETENIDAS 41766TOTALES $425224 $425224

La empresa vende dos tipos de comedores: clásico y florentino. Su inventario al 30 de septiembreconsiste en 3 comedores clásicos y 2 comedores florentinos. La información para cada tipo deproducto es la siguiente:

ClásicosFlorentinos

Precio de venta (más IVA)$15700$39000

Durante octubre se realizaron las siguientes transacciones:

l. Compras:

ClásicosFlorentinoTotal

Contado(2 comedores) $24000 más IVA(1 comedor) $27 300 más IVA

$51 300 más IVA

2. Ventas:

ClásicosFlorentinoTotal

Contado(2 comedores) $31 400 más IVA(2 comedores) $78000 más IVA

$109400 más IVA

Costo de compra (más IVA)$12000$27300

Crédito(3 comedores) $36000 más IVA(2 comedores) $54600 más IVA

$90 600 más IVA

Crédito(2 comedores) $31 400 más IVA(1 comedor) $39000 más IVA

$70400 más IVA


3. Fletes sobre ventas pagados4. Gastos sobre compras incurridos a cuenta5. Se pagaron sueldos administrativos por6. Se pagaron sueldos a vendedores por7. Se pagó publicidad por8. Dividendos decretados

$2380 más IVA$3210 más IVA

$2800$2100

$1 950 más IVA21000

Notas adicionales:

l. La depreciación mensual del equipo de reparto es por $2 086.2. La amortización mensual de la franquicia es de $566.3. El seguro pagado por adelantado representa el importe de 15 meses.4. El saldo de acreedores diversos corresponde a un documento por pagar firmado el lo. de

septiembre. Acumulará una tasa de interés anual de 24.48% hasta su fecha de vencimientoque será el 31 de diciembre del 2003.

5. Se entregó un comedor clásico, por el cual se había recibido anteriormente un anticipo de$15700 más IVA.

Se pide de acuerdo al sistema de registro periódico:

l. Registrar en forma de diario las transacciones del mes de octubre.2. Hacer los pases a las cuentas de mayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)3. Presentar el estado de resultados y el balance general.

Problema 3-12

La Compañía "Servicios, S.A." le presenta a continuación su balanza de comprobación del mes dediciembre del año 2003:

"SERVICIOS, S.A."

BALANZA DE COMPROBACIÓN POR El MES DE DICIEMBRE DEl 2003

DEBE HABER-34270

17500150002417

74980140793075

1117072500

208212 115

900$149682 $149682

EFECTIVO

CUENTAS POR COBRARPAGOS ANTICIPADOS

IMPUESTOS POR ACREDITAREQUIPO DETRANSPORTE

DEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQ. DETRANSPORTEIVA POR PAGAR

CAPITAL SOCIALDIVIDENDOSINGRESOS POR SERVICIOSGASTOS DE ADMINISTRACiÓN

GASTOS DEVENTA

UNIDAD 3

miAjustes:

l. Se ha vencido una tercera parte de los seguros pagados por adelantado que se presentan enel saldo del rubro "pagos anticipados".

2. El equipo de transporte tiene una vida útil de 5 años y un valor de rescate de $10 000.3. Existen sueldos acumulados de $800 que se pagarán en enero. El 50% corresponde al área

de ventas y 50% al área administrativa.4. El saldo de clientes incluye un documento por cobrar por $10 000 que será cobrado dentro

de 7 meses junto con los intereses que se pactaron de acuerdo a una tasa de 24% anual.5. Se pagó ellVA pendiente que aparece en la balanza de comprobación.

Se pide:

l. Asientos de ajuste en el diario general y en cuentas de mayor.2. Elaborar correctamente clasificados los estados financieros.3. Asientos de cierre en forma de diario.4. Balanza de comprobación después del cierre.

Problema 3-13

La compañía "San Patricio, S.A." ya registró sus transacciones del mes de julio, y le presenta subalanza de comprobación e información adicional para el registro de los asientos de ajuste. Laempresa contabiliza sus asientos de ajuste en forma mensual por lo que a usted se le pide correrlos asientos de ajuste correspondientes al mes de julio únicamente:

. "SAN PATRICIO, S.A."

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE JULIO DEL 2003

DEBE HABER

EFECTIVOCLIENTESDEUDORES DIVERSOS (INTERESESPOR COBRAR $1 600)

250003300022500

160004500

25000286000

INVENTARIOIMPUESTOS POR ACREDITAR

PAGOS ANTICIPADOS (MATERIAL $1 000, SEGURO $24000)EQUIPO DE OFICINADEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE OFICINAFRANQUICIA

AMORTIZACiÓN ACUMULADA I FRANQUICIAPROVEEDORES

ACREEDORES DIVERSOS (INTERESESPOR PAGAR: $930)ANTICIPOS DE CLIENTES


DIVIDENDOSVENTASDESCUENTOS SOBREVENTASCOSTO DEVENTASGASTOS POR SUELDOS*GASTOS POR PUBLICIDAD

TOTALES

420003500

25500

520015000

35000025200

600090000

460595005,4403000

$528400 $528400

* No incluyen los gastos originados por el registro de los asientos de ajuste.


14000

Notas sobre algunas cuentas:

BI

l. El rubro de clientes incluye un documento por cobrar de $20000 que fue firmado el 10demarzo del 2003 y será cobrado el 3 I de diciembre del 2003 junto con los intereses. Eldocumento genera un interés de 2% mensual. Los intereses por cobrar se presentan dentrodel rubro de deudores diversos.

2. Del material de limpieza se encontró un importe de $320 sin utilizarse al 31 de julio. Elsaldode esta cuenta se presenta en el rubro de pagos anticipados.

3. El importe del seguro pagado por adelantado corresponde a 12 meses de vigencia de lapóliza. Esta póliza se adquirió el 10de julio.

4: El equipo de oficina ya se ha depreciado 10 meses.5. La franquicia de la empresa también se ha amortizado ya en 10 meses.6. El rubro de proveedores incluye un documento por pagar de $15 500 que causa un interés

de 3 % mensualmente. Los intereses por pagar se presentan dentro del rubro acreedoresdiversos.

7. De los anticipos de clientes de $15 000 registrados durante julio, se entregaron el 30 de juliomercancías por $6 800. El costo de la mercancía entregada es de $4 900.

8. Los sueldos acumulados no pagados al 31 de julio son por $1 100 Yson del área administra-tiva.

Se pide:

l. Asientos de ajuste en forma de diario y en cuentas de mayor.2. Presentar el estado de resultados y el balance general de la empresa.3. Registrar los asientos de cierre en el diario.

UNIDAD 3

Problema 3-14

mLa compañía "Tlaxcala, S.A." ya registró sus transacciones del mes de mayo, y le presenta subalanza de comprobación e información adicional para el registro de los asientos de ajuste.La empresa contabiliza sus asientos de ajuste en forma mensual, por lo que a usted se 'ie pide '.correr únicamente los asientos de ajuste que corresponden al mes de mayo:

"TLAXCALA, S.A:'

BALANZA DE COMPROBACiÓN AL 3/ DE MAYO DEL 2003

DEBE ilrABE!t,.

EFECTIVO 22000, e

CUENTES 18000DOCUMENTOS POR COBRAR 10000INTERESESPOR COBRAR 375INVENTARIO 16000MATERIAL DE OFICINA 3000RENTA PAGADA POR ADELANTADO 10500EDIFICIO 336000DEPRECIACiÓN ACUMULADA I EDIFICIO 11200MARCA REGISTRADA 32400AMORTIZACiÓN ACUMULADA I MARCA REGISTRADA "2160

PRÉSTAMO BANCARIO 18000PROVEEDORES 7000INTERESESPOR PAGAR 960ANTICIPOS DE CLIENTES 7000IMPUESTOS POR PAGAR 5000CAPITAL SOCIAL 350000UTILIDADES RETENIDAS 21255VENTAS 86000COSTO DEVENTAS 50000GASTOS DE ADMINISTRACIÓN* 6500GASTOS DEVENTA* 3800TOTALES $508575 $508575

* No incluyen los gastos originados por el registro de los asientos de ajuste.


l. El documento por cobrar genera un interés de 15% anual y será cobrado junto con losintereses el 30 de noviembre.

2. Del material de oficina se encontró un importe de $1 200 sin utilizarse al 31 de mayo.3. El importe de la renta pagada por adelantado corresponde a 3 meses de renta.4. El edificio se ha depreciado ya 8 meses.5. El costo de la marca registrada de la empresa se ha amortizado ya 8 meses.6. Elpréstamo bancario causa un interés anual de 16%.Eldocumento será pagado junú:i con los

intereses el 31 de diciembre.7. De los anticipos de clientes de $7 000 registrados durante mayo, se deben cancelar $3 000

de mercancías ya entregadas. La mercancía entregada tiene un costo de $1 100.8. Los sueldos devengados no pagados son $900 y corresponden al área administrativa.

¡ •


." ', /

mi

Se constituyó la empresa con $100 000 en efectivo que aportaron losdueños.Pagó 3 meses por adelantado de la renta del local, la cantidad mensual es de$2500 más IVA.Compró a crédito 25 vestidos con un costo unitario .de $850 más IVA a"Elegance, S.A."Compró mobiliario para la tienda a crédito en $20000 más IVA.Pagó $1 500 de sueldo a la persona que atiende a los clientes.Compró de contado 30 vestidos a un costo de $880 más IVA.Vendió de contado 40 vestidos.Compró a crédito 15vestidos a un costo de $900 más IVAa la empresa "Pat'sDiseños".Vendió a crédito IO vestidos.Compró de contado equipo de oficina en $10 000 más IVA.Pagó el sueldo de $1 500 a la persona que atiende a los clientes.

Se pide:

l. Asientos de ajuste en forma de diario.2. Preparar la hoja de trabajo completa.3. Presentar el estado de resultados y el balance general de la empresa correctamente clasifi-

cados.4. Registrar los asientos de cierre en el diario.5. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.

La compañía "Diseños Exclusivos, S.A." inició sus operaciones en el mes de diciembre, su giro esla compra-venta de vestidos de fiesta.El tipo de vestidos que tiene en existencia lo vende a un precio de venta de $2000 más IVA.Sus operaciones en el mes de diciembre fueron las siguientes:

Durante el mes de enero hizo las siguientes operaciones:

Problema 3-15(/

I de diciembre

2 de diciembre

6 de diciembre

9 de diciembre15 de diciembre20 de diciembre21 de diciembre22 de diciembre

24 de diciembre26 de diciembre3 I de diciembre

3 de enero4 de enero5 de enero

10 de eneroII de enero12 de enero15 de enero

20 de enero28 de enero

UNIDAD 3

Compró 20 vestidos de contado en $950 más IVAa "Elegance, S.A."Vendió 12 vestidos de contado.Compró una camioneta para utilizarla en el negocio en $120 000 más IVA,deesta cantidad pagó $50 000 y el resto lo pagará el próximo mes.Compró a crédito 10 vestidos en $990 más IVAa "Exclusivas, S.A." ,Vendió 14 vestidos a crédito.Pagó la compra del 6 de diciembre a "Elegance, S.A."Pagó $1 500 de sueldo a la persona que atiende a los clientes y $2 000 a lapersona que administra el negocio.Compró de contado 15 vestidos en $1 000 más IVA.Un empleado solicitó al negocio un préstamo de $5 000.

29 de enero

31 de enero

Vendió en $2700 más IVAequipo de oficina que había costado $3000. Seconsideran $50 de depreciación acumulada.Pagó $1 500 de sueldo a la persona que atiende a los clientes y $2 000 a lapersona que administra el negocio.

Se pide:

l. Registrar las operaciones del mes de diciembre en asientos de diario suponiendo que laempresa utiliza el método de valuación de inventarios de UEPS.

2. Registrar las operaciones del mes de diciembre en las cuentas de mayor.3., Presentar el estado de resultados y el balance general por el mes de diciembre.4. Hacer los puntos 1,2 Y3 para el mes de enero.

Problema 3-16

La compañía "Electrodomésticos, S.A:' vende refrigeradores, lavadoras y secadoras de ropa parael hogar. La siguiente es su balanza de comprobación al terminar el mes de mayo.

'ELECTRODOMÉSTICOS, S.A:

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE MAYO DEL 2003

DEBE HABER

EFECTIVO 36660CLIENTES 97800INVENTARIO 19000PAGOS ANTICIPADOS (RENTA) 19800EQUIPO DE OFICINA 38940DEPRECIACiÓN ACUMULADA I EQUIPO DE OFICINA 1620ACREEDORES DIVERSOS (INTERESESPOR PAGAR) 2600PROVEEDORES 31000IMPUESTOS POR PAGAR 3000CAPITAL SOCIAL 159980UTILIDADES RETENIDAS 14000TOTALES $212200 $212200

Nota: El inventario al 31 de mayo estaba compuesto de la siguiente manera:

2 lavadoras con un costo unitario de $1 800, 2 secadoras con un costo unitario de $1 900 Y2refrigeradores con un costo unitario de $5 800.

Durante junio efectuó las siguientes transacciones:

l. Compras a crédito:10 de junio:5 lavadoras Whil a $1 870 cada una4 secadoras Senix a $1 980 cada una6 refrigeradores Lantex a $6 000 cada uno

$ 9350 más IVA7920 más IVA

36000 más IVA

$53 270 más IVA


Problema 3-17

11115 de junio:5 lavadoras Whil a $1 900 cada una $9 500 más IVA4 secadoras Senix a $2 200 cada una 8800 más IVA6 refrigeradores Lantex a $6 400 cada uno 38400 más IVA

$56700 más IVA2. Ventas a crédito el 20 de junio:

6 lavadoras Whil a $3 000 cada una $18000 más IVA3 secadoras Senix a $2 900 cada una 8700 más IVA4 refrigeradores Lantex a $9 000 cada uno 36 000 más IVA

$62700 más IVA3. Ventas de contado el 29 de junio:

2 lavadoras Whil a $3 000 cada una $6000 más IVAI secadora Senix a $2 900 cada una 2900 más IVAI refrigerador Lantex a $9 000 cada uno 9000 más IVA

$17900 más IVA

4. Fletes sobre compras incurridos a cuenta $220 más IVA.5·. Se pagaron sueldos por $3 800(60% son del área de ventas y 40% del área administrativa).6. Se decretaron dividendos por $5 500.7. Pago de clientes por $1 I 800.8. Pago a proveedores por $12 600.


l. La depreciación del equipo es de $135 mensual.2. La renta pagada por adelantado es de 6 meses.

Se pide:

l. Utilizando el método PEPS para valuar los inventarios, realizar los asientos en cuentas demayor. (No olvide pasar los saldos iniciales.)

2. Presentar el estado de resultados y el balance general.3. Realizar los asientos de cierre.4. Presentar la balanza de comprobación postcierre.

La zapatería "Clase, S.A." ha realizado las siguientes transacciones durante el mes de septiembre,mes en que inició sus operaciones, ya transcurrió todo el mes y ahora presenta a usted toda lainformación necesaria para llevar a cabo los registros contables necesarios y determinar la utili-dad o pérdida obtenida así como su situación financiera.

Septiembre I El dueño compró de contado equipo de oficina por un valor de $8 500, éste seráparte de su aportación.Además aportó $30 000 para iniciar sus operaciones.

Septiembre 3 El dueño compró a crédito material de oficina con valor de $1 300 más IVA.

UNIDAD 3

Septiembre 4 Pagó por adelantado 3 meses de renta por lo cual erogó $4 620 más IvA. Realizóla primer compra de mercancías a crédito a sus proveedores de zapatos por 50pares de zapatos a $120 más IvA el par.

Septiembre 12 Compró zapatos a otro proveedor de 30 pares de zapatos a $125 más IvA elpar. Las condiciones de la compra fueron 2/ IO,n/30.

Septiembre 14 Compra a crédito de 70 pares de zapatos a $130 más IvA cada par.Además enesta fecha se liquidó la compra realizada el 4 de septiembre.

Septiembre 15 Sus ventas en la primer quincena ascendieron a 40 pares de zapatos a un preciode venta de $200 más IvA. Un 30% de las ventas se realizó a crédito, el restofueron ventas de contado.Pagó sueldos administrativos de $2400 Ya vendedores por $1 800.

Septiembre 17 Compra de equipo de oficina por $3 000 más IvA, para lo cual firmó un docu-mento de $2 000 Ypagó en efectivo el resto.

Septiembre 18 Se realizó una venta especial a un grupo de secretarias que querían uniformizarseen los zapatos. La venta fue por un total de 60 pares de zapatos a un precio deventa de $200 más IvA y se les concedió que sólo pagaran de contado $3 800 Ypor el resto firmaron un documento a 2 meses.

Septiembre 25 Se recibieron $1 000 de clientes que habían comprado a crédito.Septiembre 24 Se recibieron anticipos de clientes por un estilo de zapatos que llegará en octu-

bre, el importe del anticipo es de $1 400 más IvA.Septiembre 30 Las ventas de la última quincena fueron de 30 pares de zapatos a un precio de

venta de $200 más IvA el par. Se recibió pago de contado por el total. Pagósueldos administrativos de $2400 Ya vendedores por $1 800.

Notas adicionales:

l. El interés que devenga el documento por cobrar es de 24% anual.2. El interés que devenga el documento por pagar es de 18%anual.3. De la renta pagada por adelantado ya se devengó un mes.4. El material de oficina utilizado fue de $960.

Se pide (utilizando el método de promedio ponderado para valuar los inventarios):

l. Realizar los asientos para registrar las transacciones en cuentas de mayor.2. Presentar correctamente clasificados"el estado de resultados y el balance general.3. Correr los asientos de cierre.4. Presentar la balanza de comprobación postcierre.


/

Ventas totalesInventario inicialGasto por seguroEfectivoCompras totalesClientesDeudores diversosAcreedores diversos (menor a I año)Amortización acumulada / FranquiciaGasto por depreciaciónDescuentos sobre ventasEquipo de transporteFletes sobre comprasDepreciación acumulada / Equipo de transporteDevoluciones y rebajas sobre comprasFranquiciaPréstamo bancario (mayor a I año)Gasto por sueldos administrativosIngreso por interésUtilidades retenidasGasto por amortizaciónPagos anticipados (mayor a I año)Capital socialInventario finalProveedores

$5100010770

5792790

2700010 '027

420366

13776642690

89580I 1823852750

9600060006000420

24000984

600015000069873000

Problema 3-18

Lacompañía "Garwick, S.A." realizó el registro de sus transacciones en el mes de octubre y de lascuentas del mayor obtuvo la siguiente información:

Se pide:

l. Elabore el estado de resultados y el balance general.2. Presente los asientos de cierre.

UNIDAD 3

miProblema 3-19

La compañía "Computadoras y Más, S.A." se dedica a la compra y venta de computadoras yaccesorios, de sus transacciones realizadas durante el mes de junio obtuvo la siguiente informa-ción:

VentasInventario al 31 de mayoCompras totalesFranquiciaEfectivoGasto por rentaGasto por amortizaciónClientesEdificioFletes sobre ventasDepreciación acumulada / Equipo de oficinaGasto por depreciaciónDevoluciones y rebajas sobre comprasIntereses por cobrar (menor a I año)

. Depreciación acumulada / EdificioProveedoresCapital socialGasto de mantenimientoGasto de sueldos a personal administrativoGasto de sueldos a personal de ventasGasto por comisiones a vendedorasEquipo de oficinaDividendosAmortización acumulada / FranquiciaUtilidades retenidas (al lo. de junio)Ingreso por interésPagos anticipados (menor a , año)Inventario al 30 de junioDevoluciones y rebajas sobre ventas

$760007800

46000800004640794692

30000540000

136600

4420644

186015 12058000

521460I 100290020001000

1600090001245669684

6205 122100001 120

Se pide:

l. Preparar el estado de resultados.2. Preparar el balance general.3. Correr los asientos de cierre.4. Presentar la balanza de comprobación postcierre.

LOS ASIENTOS DE AjUSTE

mi

VENTAS- DESCUENTOS SOBREVENTAS- FLETESSOBREVENTAS

VENTAS NETAS- COSTO DEVENTAS

UTILIDAD BRUTA- GASTOS DE OPERACiÓN:

GASTOS DE ADMINISTRACiÓNGASTOS DEVENTAGASTO POR INTERÉSUTILIDAD DE OPERACiÓN

$120000$1200

2000800$118000

75000

43000

180006000

28000---±QQQ15000

Problema 3-20

La empresa "Yaki,S.A:' le presenta sus estados financieros y notas adicionales para que usted ledé su opinión sobre la correcta presentación de los mismos:

. ·."YAKI,S.~.DE C.V:",ESTADO DE RESULTADOS AL 3 I DE OCTUBRE DEL 2003

•• "YAKI, S.A. DE cv:BALANCE GENERAL AL 3/ DE OCTUBRE DEL 2003

ACTIVOS: PASIVOS:__ e _ .'~~ ,- _ ..~ ..-

CIRCULANTE: CORTO PLAZO:

EFECTIVO 18200 PROVEEDORES 20000SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 12000 PRÉSTAMO BANCARIO 130000 150000

FRANQUICIA 65000IMPUESTOS POR ACREDITAR 1800 97000

CAPITAL CONTABLE:INMUEBLES, MAQUINARIA y EQUIPO: CAPITAL SOCIAL 200000EQUIPO DE TRANSPORTE 300000 UTILIDADES RETENIDAS 22000DEPRECIACiÓN ACUMULADA 10000 290000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 15000 237000TOTAL ACTIVOS $387000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $387000

Notas:

l. El seguro corresponde a una póliza pagada por 18 meses.2. El importe del préstamo bancario vence en 2 años.

Se pide:

Analice los estados financieros que se le presentan y prepare un informe con sus comentariosfundamentados en la teoría contable.

UNIDAD 3

Problema 3-21

La empresa "Saxxo, S.A." le presenta sus estados financieros para que usted le dé su opiniónsobre la correcta presentación de los mismos y la forma de "cuadrar" el balance general:

. "SAXXO, SA DE cv:

VENTAS

- DESCUENTOS SOBREVENTAS- DEV:Y REB.SOBREVENTAS

VENTAS NETAS- COSTO DEVENTAS


GASTOS DEADMINISTRACiÓNGASTOS DEVENTA

GASTO POR INTERÉSUTILIDAD DE OPERACiÓNINGRESO POR INTERÉSUTILIDAD NETA

$240000$24001600 4000

$236000150000

86000

3600012000

----ª-ººº ·5600030000

~$35000

ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2003

DEPRECIACiÓN ACUMULADA 10000 160000

. "SAXXO, SA DE C.V:' .

BALANCE GENERALDEL 10 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2003

ACTIVOS:

CIRCULANTE:EFECTIVO

CLIENTESINVERSIONES TEMPORALESACREEDORES DIVERSOSIVA POR ACREDITAR

18200

3700010000100001800

PASIVOS:

CORTO PLAZO:PROVEEDORES

PRÉSTAMO BANCARIO

20000

130000

77 000

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:INVENTARIO 20000

EQUIPO os DISTRIBUCiÓN 300000 320000 CAPITAL CONTABLE:CAPITAL SOCIALUTILIDADES RETENIDASUTILIDAD DEL EJERCICIO

2000002200035000 257000INTANGIBLE:

MARCA REGISTRADA NETOTOTAL ACTIVOS

40000$437000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $417000

Se pide:



,

UNIDAD 3

Problema 3-22

La empresa "Marlo, S.A. de c.v." le presenta sus estados financieros para que usted le dé suopinión sobre la correcta presentación de los mismos y la forma de "cuadrar" el balance general:

"MARLO, S.A. DE cv:ESTADO DE RESULTADOS AL 3' DE JULIO DEL 2003

$300000VENTAS- DESCUENTOS SOBREVENTAS- FLETESSOBRE COMPRAS

VENTAS NETAS+ OTROS INGRESOS

INGRESOS NETOS- COSTO DEVENTAS


GASTOS DEADMINISTRACiÓNGASTOS DEVENTAUTILIDAD DE OPERACiÓN

+ INGRESO POR INTERÉSUTILIDAD NETA

$3000

~ --.i.QQQ

$29500034 000

329000150000179000

5200024000 76000

1030005000

$108000'

"MARLO, SA DE cv:BALANCE GENERAL DEL'· AL 3' DE JULIO DEL 2003

ACTIVOS:

CIRCULANTE:EFECTIVO

CLIENTESINVENTARIO

INVERSIONES TEMPORALESIVA POR ACREDITAR

PASIVOS:

CORTO PLAZO:PROVEEDORES

PRÉSTAMO BANCARIO20000

23000030000

2700040000

1000012000

DEUDORES DIVERSOS 18000ESTIM.DE CTAS. INCOBRABLES 200 268200

119000

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO:EQUIPO DE CÓMPUTO 20000

TERRENO 200 000EDIFICIO 500000

J

720000 CAPITAL CONTABLE:

CAPITAL SOCIAL 300000~

UTILIDADES RETENIDAS 248800

UTILIDAD DEL EJERCICIO 108000$889000 TOTAL PASIVO + CAPITAL

INTANGIBLE:

COSTOS DE ORGANIZACiÓNTOTAL Af:TIVOS

50000 656800$925000

Se pide:


~

Problema 3-23

La empresa "Lersa, S.A. de C.V:' le presenta sus estados financieros para que usted le dé suopinión sobre la correcta presentación de los mismos y la forma de "cuadrar" el balance general:

"LERSA, SA DE cv:ESTADO DE RESULTADOS AL 3/ DE AGOSTO DEL 2003

VENTAS+ DESCUENTOS SOBREVENTAS

VENTAS NETAS

- COSTO DEVENTASUTILIDAD DE OPERACiÓN

- GASTOS DE OPERACiÓN:GASTOS DE ADMINISTRACIÓNGASTOS DEVENTAUTILIDAD BRUTA

+ INGRESO POR INTERÉSUTILIDAD NETA

$80000--.l.QQQ

$830003000053000

120008000 20000

330003000

$33000

"LERSA, SA DE C.v:BALANCE GENERAL AL 3/ DE AGOSTO DEL 2003

ACTIVOS: PASIVOS:CIRCULANTE: CORTO PLAZO:EFECTIVO 3000 PROVEEDORES 10000CLIENTES 7000INVENTARIO 4000 LARGO PLAZO:

INVERSIONES TEMPORALES 10000 PRÉSTAMO BANCARIO 80000 90000IVA TRASLADADO 12000 36000INMUEBLES, MAQUINARIA y EQUIPO:TERRENO 200000EQUIPO DE OFICINA NETO 30000 230000INTANGIBLE: CAPITAL CONTABLE

GASTOS PREOPERATIVOS 50000 CAPITAL SOCIAL 200000PAGOS ANTICIPADOS 21000 UTILIDADES RETENIDAS 43000PATENTE 50000 121000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 33000 276000TOTAL ACTIVOS $387000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $366000

Notas:

l. Los pagos anticipados corresponden a la renta de 3 meses pagadas por adelantado.2. El terreno la empresa no lo usa en la operación del negocio, sino que se mantiene como

inversión.3. El préstamo bancario se pagará en 8 meses más.

Se pide:



l'2UO!saJowldO~!qw, la uoou9!:>~ln:>u!Aap

Sap~P!A!~:>"

Actividad 3-1(Regulaciones a nivel internacional)

La Norma Internacional de Contabilidad número 4 (NIC 4) establece los lineamientos aproba-dos por la Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC,/nternationa/ AccountingStandards Committee) respecto a la contabilización de la depreciación. Tomando como base estanorma dé la definición de los siguientes conceptos:

l. Depreciación.2. Activos depreciables.3. Vida útil.4. Importe depreciable.5. Valor residual.

Actividad 3-2(Sistema de cómputo contable)

Los sistemas contables de hace 30 años eran completamente diferentes a los sistemas de nuestraépoca. Hoy en día los sistemas de cómputo contable se comercializan a precios tan accesiblesque resulta muy factible contar con uno de ellos para facilitar las labores relacionadas con lapreparación de los estados financieros. Entre en contacto con algún sistema de cómputo conta-ble y enumere las ventajas que representa éste frente a una contabilidad manual.

Actividad 3-3(Vinculación con una empresacomercializadora de bienes)

Consiga los estados financieros de una empresa comercializadora de bienes, identifique y descri-ba con base en ellos, las cuentas que requerirán al final del periodo contable un asiento de ajustey por qué cree que necesitarán este ajuste. Fundamente su respuesta considerando como baseíos principios de contabífídad.


ElActividad 3-4(Ética profesional)

ElSr.García, dueño de la empresa"Transportes García",ha decidido solicitar un préstamo al bancoque le permita financiar la adquisición de nuevas unidades para el negocio de transportes que tienea su cargo. Por tanto, solicita al contador prepare la información financiera que requiere el bancoy se la presente. Al analizar la información financiera, cree que sería más conveniente presentarmás utilidades por lo que le pide al contador ajuste los gastos de depreciación para así presen-tar una posición más favorable en lo que se refiere a utilidades. ¿Sería una acción correcta ajustarlos gastos para presentar mayores utilidades? ¿Por qué? ¿Qué debe hacer el contador?

Actividad 3-5(Conocimiento de las cuentas)

Elabore un trabajo que permita conocer la manera en que las cuentas principales son utilizadasen el registro contable de una empresa comercializadora de bienes, incluyendo las cuentas quesurgen con los asientos de ajuste.

Por ser esta actividad complementaria a la actividad 2-9 descrita en la unidad 2, se puedeconsiderar como base el trabajo elaborado y agregarle las cuentas que se vieron en la unidad 3.


l. Nombre de la cuenta.2. Una breve descripción de lo que se registra en esa cuenta.3. Sus reglas de afectación.4. Conceptos por los que se carga y por los que se abona esa cuenta.5. La naturaleza de la cuenta.6. El estado financiero en el que se presenta, su clasificación dentro del estado financiero.7. Si se considera una cuenta temporal o transitoria o una cuenta permanente o acumulativa.

Para la descripción de la cuenta se sugiere consultar su definición, en el boletín correspon-diente emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Ejemplo: para la cuenta de efectivo.

I. Efectivo.2. Es el total de moneda de curso legal, propiedad de una empresa ...3. Se aumenta con un movimiento que se llama cargo y se disminuye con un movimiento que se

llama abono.4. Se carga cuando hay entradas de dinero a la empresa y se abona cuando hay salidas de

dinero.

m5. Naturaleza: deudora.6. Se presenta en el balance general, dentro del activo circulante.7. Es una cuenta permanente o acumulativa.

Se sugiere incluir al menos las siguientes cuentas:

EFECTIVOINVERSIONES TEMPORALESCLIENTESDEUDORES DIVERSOSINTERESESPOR COBRAR

IMPUESTOS PORACREDITARINVENTARIOS

TERRENOEDIFICIOEQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE CÓMPUTOEQUIPO DETRANSPORTEDEPRECIACiÓN ACUMULADA

PAGOS ANTICIPADOSFRANQUICIAPATENTESMARCAS REGISTRADAS

AMORTIZACiÓN ACUMULADAPROVEEDORES

ACREEDORES DIVERSOS

INTERESESPOR PAGAR

IMPUESTOS POR PAGARPRÉSTAMO BANCARIO


VENTASDESCUENTOS SOBREVENTAS

DEVOLUCIONES SOBREVENTASREBAJASSOBREVENTAS

COMPRASFLETESSOBRE COMPRAS

GASTOS SOBRE COMPRASDESCUENTOS SOBRE COMPRASDEVOLUCIONES SOBRE COMPRASREBAJASSOBRE COMPRAS

GASTOS DE ADMINISTRACiÓNGASTOS DEVENTAGASTOS POR INTERESESINGRESOS POR INTERESES


Consulte los estados financieros de la empresa Microsoft en su dirección de Internet: http://www.microsoft.com e identifique lo siguiente:

l. Los diferentes conceptos que presenta dentro de sus gastos de operación. Mencione cadauno de estos conceptos y exprese su opinión acerca de por qué son considerados estoselementos como gastos que se generan en la operación de la compañía.

2. El total de ingresos y gastos de operación en su periodo anual más reciente, y compárelocon los resultados en estas partidas en el periodo anterior.

3. Las partidas que presenta en su balance general.Asimismo, mencione cuáles de estas parti-das requieren de ajustes al final del periodo contable.

4. De acuerdo con las notas de sus estados financieros conteste lo siguiente:

a) La información financiera de Microsoft es presentada de acuerdo con los principios decontabilidad de oué.oaís.

b) ¿Qué conceptos se incluyen en el renglón de costo de ventas (cost of revenues)?


http://www.microsoft.com

11

~

~

~

~

UNIDAD 3

e) ¿Cuál es el método de depreciación que utiliza la empresa para sus activos fijos?d) ¿Cuál es el periodo de años que considera la empresa como vida útil de sus activos fijos?e) ¡Cuáles son los activos fijos que incluye en el renglón de activos fijos (property and

equipment)?f) ¡En qué activo fijo tiene la empresa su mayor inversión?


Consulte el informe anual del año 200 I de la empresa McDonald's en su dirección de Internet:http://www.mcdonalds.com e identifique lo siguiente:

l. ¿Cuál es la visión de la compañía? ¡Por qué cree que se incluya la visión de la empresa dentrode su informe anual?

2. El total de ingresos en el año 200 I y su utilidad de operación y utilidad neta.3. Dentro de sus costos y gastos de operación, ¿cuáles son las tres partidas más importantes

(mayores en cantidad)?4. De acuerdo con las notas de sus estados financieros, conteste lo siguiente:

a) ¿En qué momento presentan dentro de los gastos de operación, los costos que invier-ten en publicidad?

b) ¿Cuál es el método de depreciación que utilizan para sus activos fijos?e) ¡Cuál es la vida útil que consideran para depreciar sus edificios?d} ¡Cuál es el principal activo intangible que presenta en su información financiera?e) ¿Cuál es el periodo de tiempo en el que amortiza este activo intangible?f) ¿En qué continentes tiene la empresa una mayor inversión?g) ¿Qué continentes le generan mayores ingresos y mayores utilidades?


Consulte el informe anual del año 200 I de la cadena de hoteles Hilton, en su dirección de Inter-net: http://www.hilton.com e identifique lo siguiente:

l. ¡Cuál es la principal meta financiera de esta cadena de hoteles?2. De su. total de activos, ¡cuál es el activo en el que tiene una mayor inversión?, ¡a cuánto

asciende esa inversión y qué porcentaje representa de su total de activos? Muestre las can-tidades en números de cada una de estas partidas.

http://www.mcdonalds.com

http://www.hilton.com

mi3. Las cuentas de su balance general que usted conozca y que requieran de ajustes al final de su

periodo contable.4. ¿En qué fecha termina su periodo contable la empresa?


Consulte el informe anual del año 200 I de la fábrica de juguetes Mattel en su dirección deInternet: http://www.mattel.com e identifique lo siguiente:

l. ¿Cuál es la principal meta de esta empresa en relación con la globalización de la misma?2. ¿Cuál es la cantidad de ingresos por ventas, utilidad bruta y utilidad neta en sus últimos dos

años?3. ¿En qué años identifica pérdidas en esta empresa?4. ¿Cuánto es el total de activos que presenta en su último año?S. ¿Cuáles son los tres activos en los que la empresa tiene invertida una mayor cantidad de

dinero?


http://www.mattel.com

mIntroducción' a la práctica final

A continuación se presenta una práctica que cubre los dos meses de operación de un negocio,ésta permitirá al alumno ejercitarse en el manejo de:

l. El catálogo de cuentas.2. El registro de las operaciones diarias de un negocio.3. Documentación mercantil que sirve de base para el registro de estas operaciones.4. La cuenta bancaria de cheques en una empresa.5. El registro de asientos de ajuste.

Las operaciones pueden ser registradas manualmente o en un sistema de cómputo contable.Se sugiere utilizar un sistema de cómputo contable para descubrir la facilidad con la que éstelleva a cabo gran parte de los pasos del proceso contable.

Mes de operaciones noviembre de 2003

Noviembre de 2003

Se constituye una sociedad anónima de capital variable cuya razón social será: "Abanicos, S.A. dec.Y." con cinco socios, los cuales hicieron aportaciones en efectivo y en especie de acuerdo conlo siguiente:

EfectivoTerrenoEdificioFranquicia

$300000*$250000$480000$20:4 000**

* Eldinero en efectivo se depositó en una cuenta de cheques que se abrió en BANMEX a nombre de la empresa. Sólose dejaron $3 000 para la caja chica de la empresa.

** Los socios adquirieron la franquicia de una firma internacional cuyo giro es la compra-venta de abanicos.

Se hizo la primera compra a su proveedor "Abanmas, S.A. de c.Y." de acuerdo con las condicio-nes 2/ IO;n/30. La información de esta compra la encuentra a continuación.

Se compró una camioneta para el negocio. Del importe total se pagaron de contado $49 700con el cheque 00 I de BANMEX y por el resto se firmaron 4 pagarés de $10 000 cada uno paga-deros en forma mensual a partir del 31 de enero del próximo año. Los pagarés acumularán unatasa del 5% mensual. El costo de esta operación lo encuentra a continuación.

Se adquirió una póliza anual de "Seguros del Norte" para la camioneta. El costo de la póli-za se pagó con el cheque número 002 de BANMEX. La factura se encuentra en las páginassiguientes.

NoviembreI

Noviembre2

PRÁCTICAFI

IDIABANMAS, S.A. DE C.V.

Ave. Las Estrellas 3460 Col. San Andrés Tels. 432-78-90 y 435-08-60 Mty. N.L. c.P. 45600 No. 834500

Nombre Abanicos, S.A. de C-Y

Dirección México 167903 Col. Polanco

Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-95040 1-999DíA I MES I AÑO2 Noviembre 03

CANTIDAD DESCRIPCiÓN P.UNITARIO TOTAL

35 Abanicos modelo X22 230 8050

Total con letra Nueve mil doscientoscincuenta y siete pesos 50/ I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de c.v. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $8050*GIN-910710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE" MTY" N.L.

TEL. 342-2340 IvA 1207.5LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $9257.5TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

AUTOMÓVILES, S.A. DE C.V.Camino de la Esperanza 2300 Pte. Residencial Chorpus Tel. 239-90-90 Salamanca, Gto. No. 457006

Nombre Abanicos, S.A. de c.Y.




I Camioneta Pick Up Modelo 2003 78000 78000

Total con letra Ochenta y nueve milsetecientos pesos 00/ I00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de cv *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $78000*GIN-910710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE" MTY., N.L.

TEL. 342-2340 IvA 11700LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $89700TFRMINOS DE LAS DISPOSIc:lONFS FISCAl FS

PRÁCTICA FINAL

SEGUROS DEL NORTEAve. Las estrellas 3460 Col. San Andrés Tels. 432-78-90 y 435-08-60 Mty. N.L. c.P. 45600 No. 78915

Nombre Abanicos, SA de C-Y

Dirección México 167903 Col. Palanca



I Póliza de Seguros para camioneta Pick Up 3360 3360austera modelo 2003, cobertura contraterceros por un periodo semestral.

Total con letra Tres mil ochocientos sesentay cuatro pesos 00/ I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de cv. *D.O.F.300492 SUBTOTAL $3360*GIN-910710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE.. MTY.. N.L.

TEL. 342-2340 IVA 504LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $3864TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Se adquirió el equipo necesario para la adecuación de las oficinas. La compra de este equipo sehizo pagando el 50% del importe total y el resto se pagará el próximo mes a "Equimex, S.A. dec.Y." El equipo adquirido se desglosa en la factura correspondiente que se presenta.

Para pagar el 50% del importe total se hizo el cheque número 003 de la cuenta de chequesBANMEX.

Se rentó un local a un lado del negocio, para utilizarlo como almacén para los abanicos. Eldueño del local pidió tres meses por adelantado por lo que se expidió el cheque número 004 deBANMEX por $3 300 más IVA, correspondientes a los tres meses de renta.

Noviembre3

PRÁCTICA FINAL

•Inglaterra 890 Col. Europesa Tel. 900-08-07 Monterrey, N.L. No. 5678

EQUIMEX, S.A. DE C.V.

Nombre Abanicos, SA de c.v.


Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-95040 1-999DíA I MES I AÑO

Noviembre 03


5 Escritorio modelo 4500 1200 6000

5 Sillas modelo 4500A 360 1800

Total con letra Ocho mil novecientos setentapesos 00/ I00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. SA de C.V. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $7800*GIN·91 0710·HZ4 *MATAMOROS IOS8 PTE.. MTY.. N.L.

TEL. 342·2340 IvA I 170LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


Se adquirió una computadora Pentium para el negocio. La compra se hizo pagando a"Compumas, S.A.de c.v." $6000 con el cheque número 005 de BANMEX y el resto se pagará en60 días. El precio de la computadora se encuentra en la factura correspondiente.

Noviembre4

El despacho "Asesores de empresas, S.c." presentó su recibo de honorarios por los costos deorganización de la empresa. Este recibo será liquidado en IO días más. El importe total lo encuen-tra en la factura correspondiente y por su importancia relativa se registrará en una cuenta degastos de administración.

PRÁCTICA FINAL

•COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.

Reforma 560Valle de San Miguel Tel. 670-90-50 y 670-90-40 Monterrey, N.L. No. 000438

Nombre Abanicos, S.A. de cv.Dirección México 167903 Col. Polanco



I Computadora 486 DX2 con 66 mhz de 10200 10200velocidad 240 Megabytes en disco duroy 4MB en memoria RAM.

Total con letra Once mil setecientos treintapesos 00/ I00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de C.V *D.O.F.300492 SUBTOTAL $10200*GIN-91 0710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE.•MTY, N.L.

TEL. 342-2340 IVA I 530.!A ,Qso,QC\D.!)CC,\é\,\1 NO AUTCW,I2AD4 DE ESTE

I I ICOMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $11730TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

ASESORES DE EMPRESAS, S.C.Hidalgo 560 Valle de San Patricio Tel. 700-94-54 y 700-94-60 Monterrey, N.L. No. 000438




10 Horas de asesoría legal 200 2000

10 Horas de asesores contables 200 2000Permisos y licencias 2600

Total con letra Siete mil quinientos noventapesos 00/ I00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de C.V 'D.O.F. 300492 SUBTOTAL $6600*GIN-91 0710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE.. MTY.. N.L.



PRÁCTICA FINAL

Noviembre5

Se compró material de oficina en "Todo para su oficina, S.A. de c.v." de acuerdo con la facturapresentada. Se pagó la cantidad total con el cheque número 006 de BANMEX.

Todo para su Oficina, S.A. de C.V.Ave. Santa Fe 590 Pte. Col. San Francisco Tels. 800-90-89 y 800-90-89 Mty. N.L. No. 6432

Abanicos, S.A. de c.v.Nombre

México 167903 Col. Polanco DíA I MES I AÑO5 Noviembre 03

Dirección

Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-9S040 1-999

CANTIDAD DESCRIPCiÓN P.UNITARIO TOTALI

I

I

Papelería y Útiles de Oficina I 300

Total con letra Un mil cuatrocientos noventay cinco pesos 00/ I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de c.v. *D.O.F.300492 SUBTOTAL $1 300*GIN·91 0710·HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE.. MTY.. N.L.


COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $1495Tt=RMINn<: n¡: I A<: nl<:pn<:lrlnt\.n:<: ¡::\<;.rAI 1=<:'

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró delbanco la cantidad de $790 con el cheque número 007 de BANMEX.

PRÁCTICA FINAL

mDe la caja chica de la empresa se pagó la suscripción del periódico El Informador para el mes denoviembre. La factura y el comprobante de gastos presentado a la caja chica se encuentran acontinuación.

Camino de laVirtud 3500 Oteo Residencial Colinas Tel.432-00-00 Monterrey. N.L.

El Informador, S.A. de C.V.

Nombre Abanicos, S.A. de c.Y.Dirección México 167903 Col. Polanco DíA I MES I AÑOPoblación Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-95040 1-999 6 Noviembre 03


Suscripción mensual

SUBTOTAL

Total con letra Cuatrocientos catorce pesos00/100

No. 000234

360 360

Noviembre6

$360CÉDULA54

1

GRÁFICAS INTEGRADAS, SA de c.v.*D.O.F. 300492*GIN-910710-HZ4 *MATAMOROS IOS8 PTE.. MTY., N.L.

TEL. 342-2340LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOSTÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

IvA

COMPROBANTE DE GASTOS $414.00

IMPORTE (EN LETRA)(Cuatrocientos catorce pesos 00/ I 00)

CONCEPTOSuscripción mensual al periódico El Informador

No. DE CUENTA5080-10-001016-01-00

NOMBREGastos variosIVA por acreditar

IMPORTE$360

54

CONTROLFECHA I AUTORIZADO POR I RECIBIDO POR

6/NovJ03

( Printasorm )

TOTAL $414

I

:

!I

I

¡

PRÁCTICA FINAL

11Noviembre

8Se vendieron abanicos a un edificio de consultorios cuyo nombre es "Equipo Médico, S.A. deC.V:' La factura de esta venta la encuentra a continuación. El dueño del edificio pagó la mitad delimporte total con el cheque número 760 de Banyen y el resto lo pagará el próximo mes. Elefectivo recibido se depositó en la cuenta de BANMEX.

ABANICOS, S.A. DE C.V.MÉXICO 167900 Col. Polanco Tels. 344-44-56 y 344-14-57 Monterrey, N.L. No. 0001

Nombre Equipo Médico, S.A.

Dirección Arramberri 710 Pte.

Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. EQM-742168-708DíA I MES I AÑO8 Noviembre 03


20 Abanicos modelo X22 $570 $11400

Total con letra Trece mil ciento diez pesos00/100

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, SA de cv. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $11400 I*GIN-91 071O-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE., MTY., N.L.


COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $13 110TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES ¡

PRÁCTICA FINAL

DíA I MES I AÑO9 Noviembre 03

Se compraron abanicos al proveedor "Abanicos del Sur, S.A. de c.v." El importe total de lacompra fue de acuerdo con los términos 2/10, 1/15, n/30 y la factura correspondiente la encuen-tra a continuación:

Noviembre9

ABANICOS DEL SUR, S.A. DE C.V.San Antonio 457 Sur Col. Pinos Tels. 476-90-98 y 487-90-98 México. D.F.e.e 34900 No. 9876

Nombre Abanicos, S.A. de C.V.


Población .Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-9S040 1-999



45 Aóantcos modeló X33 230 10350

Total con letra Quince mil ochocientossetenta pesos 00/1 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, SA de C.V *D.O.E 300492 SUBTOTAL $13800*GIN·91 0710·HZ4 'MATAMOROS 1058 PTE" MTY., N.L

TEL 342-2340 IVA 2070LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


PRÁCTICA FINAL

ElNoviembre

10

Noviembre

"Noviembre12

Noviembre13

Noviembre15

PRÁCTICA FINAL

Se vendieron abanicos a "Electrodomésticos, S.A. de c.Y." La venta se hizo de acuerdo con lascondiciones 2/ IO, 1/15, n/30. La factura de esta venta la encontrará en el anexo l.

ABANICOS, S.A. DE C.V.MÉXICO 167903 COL. POLANCO TELS. 344-4456 y 344-4457 MTY., N.L. e.e 64720

R.F.C.ABA-95040 1-999No. 0002

Nombre Electrodomésticos, S.A. de c.Y.Dirección América 16700 Sur Zona Centro

Población Monterrey, Nuevo LeónDíA I MES I AÑO10 Noviembre 03



Total con letra Diez y nueve mil seiscientossesenta y cinco pesos 00/ I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, SA de C.V. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $17 100*GIN·91 0710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE., MTY., N.L.

TEL. 342-2340 IvA 2565LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $19665TFRMINnC\ n¡: I A<:'nll\p()<:'I(]()N¡:S FI<:rAI Fe;,

Se devolvieron 10 abanicos defectuosos al proveedor "Abanicos del Sur, S.A. de c.Y." y éstecanceló el adeudo por el importe de los IO abanicos.

Se paga al proveedor "Abanmas, S.A. de C.v:' la compra del día 2 de noviembre, con el chequenúmero 008 de BANMEX.

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para esto se retiró del banco lacantidad de $790 mediante el cheque número 009 de BANMEX.

Se pagó la nómina a los empleados administrativos por $1 700 Yel sueldo del vendedor por $800más comisiones de $5 por cada abanico vendido en la quincena. Para hacer este pago se retiródel banco la cantidad total mediante el cheque número 010.

Se pagó al despacho "Asesores de empresas" el importe total del recibo presentado el día 4de noviembre. El pago se hizo con el cheque número 01 I de BANMEX.

mSe vendieron abanicos a "Proveedora de Todo, S.A. de C.v:' de acuerdo con las condiciones 21IO, Noviembren/30. La factura de esta venta se presenta a continuación: 17

ABANICOS, S.A. DE C.V.MÉXICO # 167903 COL. POLANCO TELS. 344-4456 y 344-4457 MTY., N.L. e.a 64720

R.F.C.ABA-95040 1-999No. 0002

Nombre Proveedora de Todo, S.A. de c.v.Dirección Balcones del Río 20500 Ore. Fraccionamiento Río

Población Monterrey, Nuevo LeónDíA I MES I AÑO17 Noviembre 03




Total con letra Nueve mil ochocientostreinta y dos pesos SOl I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de C.V. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $8550*GIN-91 0710-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE., MTY., N.lo

ra. 342-2340 IvA I 282.5LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


PRÁCTICA FINAL

Noviembre18

Se compraron abanicos al proveedor "Abanicos Importados, S.A. de C.v:' La compra se hizo deacuerdo con las condiciones 21 IO, n/30 y la factura es la siguiente:

ABANICOS IMPORTADOS, S.A. DE C.V.Ave. Los Faisanes # 4590 Pte. Col. San Patricio Tels. 780-90-89 y 740-90-87 Morelia No. 000867

Nombre Abanicos, S.A. de C.v





Total con letra Once mil novecientos dospesos SOl I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A de c.v. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $10350*GIN-91 0710-HZ4 'MATAMOROS 1058 PTE.•MTY.. N.L.

TEL. 342·2340 IVA 1552.5LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


Noviembre19

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró del bancola cantidad de $790 con el cheque número O 12 de BANMEX.

Noviembre20

Día de descanso laboral.

PRÁCTICA FINAL

Se recibió el pedido especial de 60 abanicos, la factura se presenta a continuación y se pagará en60 días a "Abanicos del Sur, S.A. de c.Y."

ABANICOS DEL SUR, S.A. DE C.V.San Antonio # 457 Sur Col. Pinos Tels. 476-90-98 y 487-90-98 México, D.F.c.P. 34900 No. 0009876




30 Abanicos modelo X22 230 690030 Abanicos modelo X33 230 6900

Total con letra Quince mil ochocientossetenta pesos 00/100

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de cv. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $13800*GIN-91 071 0-HZ4 'MATAMOROS 1058 PTE., MTY., N.L.



Se paga al proveedor "Abanicos del Sur, S.A.de c.Y." la compra del 9 de noviembre. Con este finfue extendido el cheque número O 13 de BANMEX.

Se recibe el pago de "Electrodomésticos, S.A. de c.Y." por la venta del día IO de noviembre. Eldinero recibido fue con el cheque número 342 de BANOFER y se depositó en la cuenta decheques de BANMEX.

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró del bancola cantidad de $790 con el cheque número O 14 de BANMEX.

Se pagaron servicios publicitarios a "Publícitas, S.A. de c.Y." con el cheque número O15 por unaserie de anuncios publicitarios que saldrán al aire en una estación de radio los fines de semana detres meses a partir del primer fin de semana de diciembre. La factura pagada se encuentra acontinuación.

Se pagaron notas de gasolina con efectivo de la caja chica, el comprobante de gastos presen-tado a la caja chica se encuentra a continuación. La factura está en trámite, sólo se anexaron lasnotas junto con el comprobante.

Noviembre22

Noviembre24

Noviembre25

Noviembre27

Noviembre29

PRÁCTICA FINAL

ElPublícitas, S.A. de C.V.

Santa Martha # 570 Norte Col. Los Fresnos Tels. 765-9596 y 487-9586 Mty.. N.L. No. 4500

Nombre Abanicos, SA de c.Y.




30 Anuncios publicitarios con duración de 200 6000I minuto cada uno. En horario matutino.Duración: 3 meses. Días: Fines de semana apartir del primer fin de semana de diciembre.Total con letra Seis mil novecientos pesos00/100

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de cv. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $6000*GIN·91 0710·HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE.•MTY.. N.L.

TEL. 342·2340 IVA 900LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $6900T¡:RMIN()<\ nF 1AS nlSPOSlrl0NFS FISrAI FS


IMPORTE (EN LETRA)(Setecientos setenta pesos 50/ 100)

[ CONCEPTO :. Notas de gasolina

No. DE CUENTA

I

NOMBRE

I

IMPORTE

5080-10-00 Gastos varios $6701016-01-00 IvA por acreditar 100.5

FECHA I AUTORIZADO POR

IRECIBIDO POR

CONTROL I 29/Nov./03

Printasorm I R 2053

PRÁCTICA FINAL

•Se pagó la nómina a los empleados administrativos por $1 700 Yel sueldo del vendedor por $800más comisiones de $5 por cada abanico vendido en la quincena. Para el pago de estos sueldos seretiró la cantidad total de la cuenta BANMEX con el cheque número 016.

Llegó el recibo de agua del mes por $1 10 Y se pagará el próximo mes.Se decidió invertir en valores negociables $120 000 del efectivo disponible. Esta cantidad se

cargará a la cuenta de Inversiones Temporales. La inversión genera un interés anual del 24%.

Información adicional para los ajustes necesarios a fin de mes para la correcta presentación delos estados financieros de la empresa:

Noviembre30

El edificio se depreciará en un periodo de 20 años.La franquicia se amortizará en un periodo de 10 años.La camioneta se depreciará en un periodo de 5 años.Los pagarés firmados por la adquisición de la camioneta acumulan intereses del 5% mensual.De la póliza de seguro de la camioneta ya se devengó un mes.El equipo de oficina se depreciará en 5 años.Del local que se rentó como almacén se pagaron 3 meses por adelantado y ya se devengó unmes.La computadora se depreciará en un período de 5 años.Del material de oficina se utilizó en el mes un total de $465.

PRÁCTICA FINAL

Mes de operaciones diciembre de 2003

DiciembreI

PRÁCTICA FINAL

Se vendieron abanicos a "Electrodomésticos, S.A. de c.Y." de acuerdo con las condiciones 2/10,n/30. La factura de la venta se encuentra a continuación.

ABANICOS, S.A. DE C.V.MÉXICO # 167903 COL. POLANCO TELS. 344-4456 y 344-4457 MTY., N.L. e.e 64720

R.F.C.ABA-95040 1-999No. 0005

Nombre Electrodomésticos, S.A. de cv.Dirección América 16700 Sur Zona Centro

Población Monterrey, Nuevo LeónDíA I MES I AÑO

Diciembre 03



Total con letra Seis mil quinientos cincuentay cinco pesos 00/100

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de cv. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $5700*GIN·91 0710·HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE., MTV., N.L.


COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $6555TFRMIN()!\ m: J A~ nl<;,po.C::lrl()NI=S FIC;C:AI Fe;

Se compraron abanicos a "Abanicos Importados, S.A. de c.Y." de acuerdo con las condiciones2/ IO, 1/15, n/30. La factura es la siguiente:

ABANICOS IMPORTADOS, S.A. DE C.V.Ave. Los Faisanes # 4590 Pte. Col. San Patricio Tels. 780-90-89 y 740-90-87 Morelia, Mich.

e.e 79000No. 0005666

Nombre Abanicos, S.A de c.Y.


Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-95040 1-999DíA I MES I AÑO

2 Diciembre 03




Total con letra Diez mii quinientos ochentapesos 00/ I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de c.v. *D.O.~ 300492 SUBTOTAL $9200*GIN-91 0710·HZ4 *MATAMOROS IOS8 PTE.,MIT., N.L.

TEL. 342-2340 IvA I 380LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


Se pagó a "EQUIMEX, S.A" el 50% del equipo de oficina adquirido el 3 de noviembre. El pago sehizo con el cheque número O 17 de BANMEX.

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró del bancola cantidad de $790 mediante el cheque número O 19 de BANMEX.

Se recibe el pago de la venta del 8 de noviembre. El efectivo recibido se depositó en la cuentaBANMEX.

"Electrodomésticos, S.A. de c.Y." devolvió dos abanicos de la venta que se hizo el lo. de diciem-bre. Los abanicos están en buenas condiciones para venderse nuevamente sólo que no eran delmodelo requerido por el cliente. .

"Electrodomésticos, S.A. de c.Y." pagó los IO abanicos comprados el lo. de diciembre y sedepositó en BANMEX el efectivo recibido.

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró del bancola cantidad de $790 mediante el cheque número 020 de BANMEX.

Diciembre2

Diciembre3

Diciembre4

Diciembre7

Diciembre9

Diciembre10

Diciembre

"PRÁCTICA FINAL

11Diciembre

13Se vendieron abanicos a "Proveedora de Todo, S.A. de C.V" de acuerdo con las condiciones 2/ IO,n/30. La factura es la siguiente:

ABANICOS, S.A. DE C.V.MÉXICO # 167903 COL. POLANCO TELS. 344-4456 y 344-4457 MTY., N.L.

e.e 64720 R.F.C.A-95040 1-999No. 0006

Nombre Proveedora de Todo, S.A. de C.Y.

Dirección Balcones del Río 20500 Oteo

Población Monterrey, Nuevo LeónDíA I MES I AÑO13 Diciembre 03



Total con letra Veintidós mil novecientoscuarenta y dos pesos 50/ I 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. SA de cv. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $19950*GIN-91 0710-HZ4 'MATAMOROS 1058 PTE.•MTY.. N.L.

TEL. 342-2340 IVA 2992.5LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


PRÁCTICA FINAL

miSe vendieron abanicos a "Mobiliarios, S.A,de ey." de acuerdo con las condiciones 2/ IO, n/30.

Lacamioneta de la empresa esta descompuesta por lo que se pagó un flete para enviar los aba-nicos hasta el domicilio del cliente,este dinero se obtuvo de la caja chica y el comprobante de gastosse encuentra a continuación:

ABANICOS, S.A. DE C.V.MÉXICO # 167903 COL. POLANCO TELS.344-4456 y 344-4457 MTY., N.L.

C P.64720 R Fe A-950401-999No. 0007

. . ..Nombre Mobiliarios, S.A. de cv.Dirección Francia 1012 Pte. Col. Jardínes del Centro

Población Monterrey, Nuevo LeónDíA I MES I AÑO14 Diciembre 03

CANTIDAD DESCRIPCIÓN P.UNITARIO TOTAL



Total con letra Trece mil ciento diez pesos00/100

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de C.v. *D.O.F. 300492 SUBTOTAL $11400*GIN·91 0710·HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE.. MTY., N.L.

TEL. 342-2340 IVA I 710LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE

COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $13 110TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES


IMPORTE (EN LETRA)(Sesenta y nueve pesos 00/ I00)

CONCEPTOFlete para el transporte de mercancía vendida

No. DE CUENTA5090-06-001016-01-00

NOMBREFletes sobre ventasIVApor acreditar

IMPORTE$60

9

CONTROLFECHA I AUTORIZADO POR I RECIBIDO POR

14/Dic.l03

Diciembre14

PRÁCTICA FINAL

Diciembre15

Diciembre17

Diciembre18

Diciembre20

Diciembre21

Diciembre23

PRÁCTICA FINAL

Se pagó la nómina a los empleados administrativos por $1 700 Yel sueldo del vendedor por $800más comisiones de $5 por cada abanico vendido en la quincena. Para el pago de estos sueldos seretiró la cantidad total de la cuenta BANMEX mediante el cheque número 021.

Se recibió el pago de "Proveedora de Todo, S.A. de c.Y" con el cheque número 322 de Banudemque se depositó en la cuenta de cheques en BANMEX.

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró del bancola cantidad de $790 mediante el cheque número 022 de BANMEX.

"Mobiliarios, S.A. de C.v:' devolvió tres abanicos de la venta que se hizo el 14 de diciembreporque no eran del color que había solicitado. No había en extste-icía el color de su elección porlo que se canceló su adeudo por el importe de estos abanicos.

Se compraron abanicos a "Abanmas, S.A. de c.Y" de acuerdo con las condiciones 2/ IO,n/30. Lafactura es la siguiente:

ABANMAS, S.A. DE C.V.Ave. Las estrellas # 3460 Col. San Andrés Tels. 432-78-90 y 435-08-60 MTY.N.L. e.a 45600 No. 834620

Nombre Abanicos, S.A. de cv.Dirección México 167903 Col. Palanca

Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-95040 1-999 ~í~ IDi:~~reI A~OCANTIDAD DESCRIPCiÓN P.UNITARIO TOTAL


Total con letra Cinco mil doscientosnoventa pesos 00/ I00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS. S.A. de c.v. *D.O.F.300492 SUBTOTAL $4600*GIN-910710-HZ4 'MATAMOROS 1058 PTE..MTY.. N.L.

TEL. 342·2340 IvA 690LA REPRODUCCiÓN NO AUTORIZADA DE ESTE


Se recibió el pago de "Proveedora de Todo, S.A. de c.Y" por la venta hecha el día 13 de diciembrey se depositó en BANMEX el cheque número 897 de Banudem.

----- ----

Se pagó el salario semanal al vigilante y al personal de limpieza. Para este pago se retiró del bancola cantidad de $790 con el cheque número 023 de BANMEX.

Día de descanso laboral.

Se detectaron cuatro cajas de abanicos con faltantes de piezas para su instalación, por lo quese devolvieron a "Abanmas, S.A de c.v." pues esta empresa había sido el proveedor de estosabanicos.

Llegaron los recibos de agua por $120 más IVA,y los de luz y gas por $870 más IVATodos vencenen la primera semana de enero y se pagarán hasta su fecha de vencimiento.

Se pagaron anuncios publicitarios contratados y publicados en el periódico "El Informador,S.A de c.v." en este mes. El pago se hizo con el cheque número 024 de BANMEX.Ver facturasiguiente:

El Informador, S.A. DE C.V.Camino de la Virtud # 3500 Oteo Residencial Colinas Tel. 432-00-00 MTY., N.L. No. 000268

Nombre Abanicos, S.A. de c.v.Dirección México 167903 Col. Polanco

Población Monterrey, Nuevo León R.F.C. ABA-95040 1-999


2 Avisos publicitarios de 4 X 6 320 640

Total con letra Setecientos treinta y seispesos' 00/1 00

CÉDULA GRÁFICAS INTEGRADAS, S.A. de c.v. *D.O.E 300492 SUBTOTAL $640*GIN-91071 0-HZ4 *MATAMOROS 1058 PTE., MTY., N.L.


COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TOTAL $736TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Se recibió el pago de "Mobiliarios, S.A de c.v." por la venta que se hizo el 14 de diciembre y sedepositó el cheque número 400 de Bantrabajo en la cuenta de cheques de BANMEX.

Se obtuvo un préstamo bancario de $30 000 para ampliar la operación del negocio. Este serápagado en un plazo de 10meses a partir del 31 de diciembre y acumulará intereses del 80% anual.El banco le dio un cheque a "Abanicos, S.A de c.v." y la empresa lo depositó en su cuenta de. cheques.

Diciembre24

Diciembre25

Diciembre27

Diciembre28

Diciembre29

Diciembre30

PRÁCTICA FINAL

11Diciembre

31

PRÁCTICA FINAL

Se pagó la nómina a los empleados administrativos por $1 700 Y el sueldo del vendedor por$800; esta quincena no se pagaron comisiones pues no hubo ventas. Para el pago de estos suel-dos se retiró la cantidad total de la cuenta BANMEX con el cheque número 025.

Se decretaron dividendos por $5 000.Información adicional para los ajustes necesarios a fin de mes para la correcta presentación

de los estados financieros de la empresa:

El edificio se depreciará en un periodo de 20 años.La franquicia se amortizará en un periodo de 10 años.La camioneta se depreciará en un periodo de 5 años.Los pagarés firmados por la adquisición de la camioneta acumulan intereses del 5% mensual.De la póliza de seguro de la camioneta ya se devengó un mes.El equipo de oficina se depreciará en 5 años.Del local que se rentó como almacén se pagaron 3 meses por adelantado en noviembre y yase devengó otro mes.La computadora se depreciará en un periodo de 5 años.Del material de oficina se utilizó en el mes un total de $540.Las inversiones temporales generaron un mes de interés.

Catálogo de cuentas propuestopara la práctica final

Activo circulante

EFECTIVOCaja chicaBANMEX

INVERSIONES TEMPORALES

CUENTAS POR COBRARClientes

Equipo Médico, S.A. de c.Y.Electrodomésticos, S.A. de c.Y.Proveedora de Todo, S.A.de cv.Mobiliarios, S.A. de c.Y.

Documentos por cobrarMobiliarios, S.A. de c.Y.

Deudores diversosIntereses por cobrarPréstamos a empleados

¡tt4

INVENTARIO DE MERCANCíAS

PAGOS ANTICIPADOSMateriales de oficinaPublicidad pagada por adelantadoRenta pagada por adelantadoSeguro pagado por adelantado

Seguro de automóviles

IMPUESTOS POR ACREDITARIVApor acreditar

Activo fijo

TERRENO

EDIFICIODepreciación acumulada/Edificio

EQUIPO DETRANSPORTEDepreciación acumulada/Equipo de transporte

EQUIPO DE CÓMPUTODepreciación acumulada/Equipo de cómputo

EQUIPO DE OFICINADepreciación acumulada/Equipo de oficina

Activo intangibleCOSTO DE ORGANIZACiÓN

Amortización acumulada/Costos de organización

FRANQUICIAAmortización acumulada/Franquicia

Pasivo a corto plazoPRÉSTAMOS BANCARIOS

CUENTAS POR PAGARProveedores

Abanmas, S.A. de c.Y.Abanicos del Sur, S.A. de C.v.Abanicos Importados, S.A. de c.Y.

PRÁCTICA FINAL

II

Documentos por pagarAutomóviles, SA de e.Y.

Acreedores diversosEquimex, SA de cv.Compumas, S.A. de cv.Asesores de Empresas, S.e.Intereses por pagarSueldos por pagarServicios por pagarDividendos por pagar

IMPUESTOS POR PAGARIVAtrasladado

Capital contable

Capital socialUtilidades retenidasUtilidad del ejercicioDividendos

Ingresos

VENTASDescuentos sobre ventasDevoluciones y rebajas sobre ventas

Gastos y costos

COMPRASDescuentos sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre comprasFletes sobre compras

GASTOS DEADMINISTRACiÓNGasto por sueldos y salariosGastos por servicios públicosGasto por segurosGasto por rentaGasto por depreciación de edificioGasto por depreciación de equipo de oficinaGasto por depreciación de equipo de cómputo

PRÁCTICA FINAL

•Gasto por amortización de los costos de organizaciónGasto por material de oficinaGastos varios

GASTO POR VENTAGasto por sueldos y salariosGasto por comisionesGasto por publicidadGasto por amortización de la franquiciaGasto por depreciación del equipo de transporteFletes sobre ventas

Gastos y productos financieros

Gasto por interesesIngresos por intereses

UTILIDAD NETA

PRÁCTICA FINAL

Terminologíacontable básica

INGLÉS ESPAÑOLAccount

Account analysis

Account balanceAccount billed

Account classification

Account number

Accounts payable

Accounts receivable

Account subsidiary

Account title

Accounting

Accounting concept

Accounting data

Accounting entity

Accounting equation

Accounting firm

Accounting period

Accounting policies

Accounting principies

Accounting process

Accounting professionAccounting systems

Accrual accounting

Accrual basis

Accrued expenses

Accrued interestAccrued liabilities

Cuenta

Análisis de cuenta

Saldo de una cuenta

Cuenta facturada

Clasificación de la cuenta

Número de la cuenta

Cuentas por pagar

Cuentas por cobrar

Cuenta auxiliar o subcuenta

Nombre de la cuenta

Contabilidad

Principio de contabilidad

Información contable

Entidad contable

Ecuación contable básicaFirma o despacho de contadores

Periodo contable

Políticas contables

Principios de contabilidad

Proceso contable

Profesión contable

Sistemas contables

Contabilidad acumulativa

Base acumulativa

Gastos acumulados o por pagar

Interés acumulado o por pagar

Pasivos acumulados

INGLÉS ESPAÑOLAccrued dividends

Accrued revenues

Accrued taxes

Accrued wages

Accumulated depreciation

Additional paid in capital

Adjusted balance

Adjusted trial balance

Adjusting entries

Administrative services

Administrative and general expenses

Advance collections

Advance from customers

Advertisement

Advertising

Advertising expense

After closing trial balance

Affiliate company

Allowance

American Institute of CertifiedPublic Accountants

Amount

Amortization

Analysis of financial statements

Analysis of transaction

Annual financial report

Annual report

Assets

Association

Audit

Audit procedures

Average cost

Balance sheet

Balance sheet accounts

Balance sheet projected

Bank

Dividendos acumulados o por pagar

Ingresos acumulados o por cobrar

Impuestos acumulados o por pagar

Salarios acumulados o por pagar

Depreciación acumulada

Capital pagado en exceso

Saldo ajustado

Balanza de comprobación ajustada

Asientos de ajuste

Servicios administrativos

Gastos generales y de administración

Cobros por adelantado

Anticipos de clientes

Anuncio

Publicidad

Gasto por publicidad

Balanza de comprobación después del cierre

Compañía afiliada

Descuento, rebaja, abono

Instituto Americano de ContadoresPúblicos Certificados

Cantidad, importe

Amortización

Analisis de estados financieros

Análisis de la transacción

Informe financiero anual

Informe anual

Activos

Asociación

Auditoría

Procedimientos de auditoría

Costo promedio

Balance general

Cuentas del balance general

Balance general proyectado

Banco

TERMINOLOGíA CONTABLE BÁSICA

INGLÉS ESPAÑOL

Bankloan

Bank statement

Bar code

Beginning inventory

Bill

Billed

Préstamo bancario

Estado de cuenta del banco

Código de barras

Inventario inicial

Factura

Facturado

Consejo de administración

Bonos por pagar

Valor en libros

Teneduría de libros

Pedir prestadoPrestatario

PresupuestoEdificio

Mejora al edificio

Negocio o empresa

Ética de negociosOperaciones de negocio

Comprador

Orden de compra

Capital social

Valor en libros de un activo

Efectivo

Cuenta de efectivo

Base de efectivo

Depósitos de efectivo

Desembolso de efectivo

Descuento en efectivo

Dividendo en efectivo

Flujo de efectivo

Entradas de efectivo

Reembolso de efectivo

Caja registradora

Ventas de contadoContador Público Certificado

Board of directors

Bonds payable

Book value

Bookkeeping

Borrow

Borrower

Budget

Building

Building improvement

Business

Bussines ethics

Bisiness transactions

Buyer

Buying order

Capital stock

Carrying value

Cash

Cash account

Cash basis

Cash deposits

Cash disbursement

Cash discount

Cash dividend

Cash flow

Cash receipts

Cash refund

Cash register

Cash sales

Certified Public Accountant


miINGLÉS ESPAÑOL

Contra-revenue account

Director, presidente

Débito, cargo, cobrar


ChequeReclamo

Clasificación, asignar una transacciónen la cuenta adecuada

Estados financieros clasificados

Materiales de limpieza

Cuenta de cierre

Asientos de cierre

Código de ética

Moneda

Cobro

Comisión

Capital social común

Comparabilidad

Estado financiero comparativo

Asiento compuesto

Interés compuesto

Consistencia

Balance general consolidado

Estados financieros consolidados

Cuenta complementaria o contracuentade activo

Contracuenta de ingresos o cuentacomplementaria de ingresos

Capital contribuido

Procedimientos de control

Copiadora

CostoContabilidad de costos

Costo de la mercancia disponible para la venta

Costo de la mercancia vendida

Costo de inventario de mercancias

Costo de reemplazo o reposición

Chair

Charge

Chart of accounts

Check

Claim

Classification

Classified financial statements

Cleaning supplies

Closing account

Closing entries

Code of ethics

Coin

Collection

Commission

Common stock

Comparability

Comparative statement

Compound entry

Compound interest

Consistency

Consolidated balance sheet

Consolidated statements

Contra-asset account

Contributed capital

Control procedures

Copying machine

Cost

Cost Accounting

Cost of goods available for sale

Cost of goods sold

Cost of merchandise inventory

Cost of replacement


INGLÉS ESPAÑOLCost of sales

Cost of selling goodsCost principie

Credit

Credit balance

Credit card

Credit card sales

Creditor

Credit policy

Credit terms

Currency

Current assets

Current cost

Current liabilities

Current price

Customers

Data

Data processing

Date

Date received

Date shipped

Deadline

Decision making

DebitDebt

Debit balance

Deferral

Costo de ventas

Costo de vender mercancias

Principio del costo

Crédito, abono

Saldo acreedor

Tarjeta de crédito

Ventas con tarjeta de crédito

Acreedor

Política de crédito

Términos o condiciones del crédito

Dinero en circulación

Activos circulantes

Costo actual o corriente

Pasivos circulantes o de corto plazo

Precio actual o corriente

Clientes

Información, datos

Procesamiento de información

Fecha

Fecha de recepción

Fecha de embarque

Límite de plazo

Toma de decisiones

Débito

Deuda

Saldo deudor

Diferimiento, al reconocer un gasto que ya fuepagado o un ingreso que ya fue ganado

Activos diferidos

Créditos diferidos

Gastos diferidos = activos

Ingresos diferidos = pasivos

Entrega

Equipo de entrega o de reparto

Gastos de entrega o distribución

Gasto por depreciación

Deferred assets

Deferred credits

Deferred expenses

Deferred revenues

Delivery

Deliveryequipment

Delivery expense

Depreciation expense


mINGLÉS ESPAÑOLDisbursement

Discount

Discount period

Dividend

Dividend receivable

Dividend to collect

Double entry

Double entry system

Due care

Desembolso, erogación, pago

Descuento o bonificación

Periodo de descuento

Dividendo

Dividendo por cobrar

Dividendo por cobrar

Partida doble

Sistema de partida doble

Responsabilidad y diligencia en la laborprofesional

Responsabilidades

Pago adelantado

Utilidad, ganancia

Utilidad por acción

Comercio electrónico

Duties

Early payment

Earnings

Earning per share

Electronic commerceE-commerce

Employee

Employment

Ending balances

Ending inventory

Enterprise

Entity concept

Entries

Equipment

Ethic

Exchange rate

Expense

Expired cost

Explanatory notes

Financial accounting

Financial position

Financial statements

Financial statements analysis

Financing activities

Fire insurance

First in, first out

Empleado

Empleo

Saldos finales

Inventario final

Empresa

Principio de entidad

Asientos

Equipo

Ética

Tipo de cambio

Gasto

Costo expirado

Notas a los estados financieros

Contabilidad financiera

Posición o situación financiera

Estados financieros

Análisis de estados financieros

Actividades de fiananciamiento

Seguro contra incendios

Primeras en entrar, primeras en salir


11ESPAÑOLINGLÉS

Fiscal year

Fixed assets

Fuel expense

Full disclosure

Forecasting

Franchise

Freight

Freight in

Freight out

FuelFull disclosure

Furniture

Gains

General expenses

General journal

General ledger

Generally Accepted Accounting Principies

Going-concern assumption

Goods available for sale

Goodwill

Government

Government authorities

Gross income

Gross loss

Gross margin

Gross profit on sales

Gross profit margin

Gross sales

Hire

Historical cost

Holder

In cash

Income

Income from operations

Income statement


Periodo fiscal

Activos fijos

Gasto por gasolina

Revelación suficiente

Presupuestar, pronosticar

Franquicia

Flete, transporte, acarreo

Flete sobre compras

Flete sobre ventas o en mercancía que sale

Gasolina, combustibleRevelación completa

Muebles, inmobiliario

Ganancias

Gastos generales

Diario general

Mayor general

Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados

Principio de negocio en marcha

Mercancia disponible para la venta

Crédito mercantil

Gobierno

Autoridades gubernamentales

Ingreso bruto

Pérdida bruta

Margen de utilidad

Utilidad bruta

Margen de utilidad bruta

Ventas brutas

Contratar

Costo históricoDueño, tenedor

Al contado, en efectivo

Utilidad, ganancia

Utilidad de operación

Estado de resultados

INGLÉS ESPAÑOLIncome tax

Increase

Initial inventory

Installation expenses

Interim financial reports

International Accounting

Insurance

Insurance expense

Insurance firms

Intangible assets

Integrity

Interest

Interest expense

Interest income

Interest payable

Interest rate

Internal control

Inventory

Inventory costing methods

Inventory losses

lnternakauditíng

lnternal control

International Standards

Investing activities

Investment

Investor

Invoice

Issued stock

Job

Journal

Journalizing

Journal entry

Land

Last in, first out

Law

Impuesto sobre la renta

Aumento, incremento

Inventario inicial

Gastos de instalación

Estados financieros intermedios

Contabilidad Internacional

Seguro

Gasto por seguro

Compañias aseguradoras

Activos intangibles

Integridad

Interés

Gasto por interés

Ingreso por interés

Interés por pagar

Tasa de interés

Control interno

Inventario

Métodos o sistemas de valuación de inventarios

Pérdidas de inventario

Auditoría interna

Control interno

Normas internacionales

Actividades de inversión

Inversión

Inversionista

Factura

Acciones emitidas

Trabajo, empleo

Diario general

Registrar asientos contables en el diario general

Asiento de diario

Terreno

Últimas en entrar, primeras en salir

Ley

TERMINOLOGíA CONTABLE BÁS

11INGLÉS ESPAÑOLLedger

Ledger account

Ledger entries

Lend

Lender

Long termLiabilities

Licenses

List of accounts

Liquidity

Loan

Long term debt

Long term liabilities

Losses

Machine

Machinery

Maintenance expense

ManagementManagement Accounting

Manager

Manual policies

Matching principie

Materiality

Maturity

Merchandiser

Merchandising companies

Money

Net earning

Net income

Net lossNet profit

Net purchases

Net sales

Nominal value

Notes payable

Notes receivable

Mayor general

Cuenta de mayor

Asientos en las cuentas de mayor

Prestar

Prestamista, persona que presta

Largo plazo

Pasivos o deudasLicencias y permisos


Liquidez

Préstamo

Pasivo a largo plazo

Pasivos a largo plazo

Pérdidas

Máquina

Maquinaria

Gasto por mantenimiento

Administración

Contabilidad administrativa

Gerente

Manual de políticas

Principio de enfrentamiento o de asociación

Importancia relativaVencimiento

Negociante

Empresas comerciales

DineroUtilidad neta

Utilidad neta

Pérdida neta

Utilidad neta

Compras netas

Ventas netas

Valor nominal

Documentos por pagar

Documentos por cobrar


INGLÉS ESPAÑOLNotes to the financial statements

Objectivity

Obsolescence

Office equipment

Office expenses

Office supplies

Notas a los estados financieros

Objetividad

Obsolescencia

Equipo de oficina

Gastos de oficina

Materiales, abastecimientos o suministrosde oficina

Gasto por materiales de oficina

Existencia, a la mano

Actividades de operación

Ciclo de operación

Gastos de operación

Pérdida de operación

Utilidad de operaciónGastos de organización

Capital inicial

Precio original

Costo original

Otros activos

Otros gastos

Otros ingresos

Deber

Propietario

Capital contable

Propiedad, patrimonio

Inversiones de los dueños o accionistas

Pagado por adelantado

Capital pagadoValor a la par, valor nominal de un título

Pago parcialSocio

Sociedad

Patente

Pagadero al portador

Pago

Pago de intereses

Office supplies expense

On hand

Operating activities

Operating cycle

Operating expense

Operating loss

Operating profitOrganization expense

Original capital

Original price

Original cost

Other assets

Other expenses

Other revenues

Owe

Owner

Ower's equity

Ownership

Ower's investments

Paid in advance

Paid in capital

Par value

Partial payment

Partner

Partnership

Patent. Payable to bearer

Payment

Payment of interests


J

INGLÉS ESPAÑOLPayroJl

PayroJl distribution

PercentagePerformance

Performance measures

Permanent account

Permanent investments

Periodic inventory system

Periodicity

Perpetual inventory sustem

Physical count

Physical inventory

Planning

Point of sales terminalsPolicies

Post

Nómina

Distribución de la nómina

Porcentaje

DesempeñoMedidas de desempeño

Cuenta permanente

Inversiones peramanentes o de largo plazo

Sistema de inventario periódico

Periodicidad

Sistema de inventario perpetuo

Conteo físico

Inventario físicoPlaneación

Terminales en el punto de venta

Políticas

Traspasar los asientos de diario a las cuentasd<:!mayor

Balanza de comprobación obtenida despuésde los asientos de cierre

Traspaso a las cuentas de mayor

Capital social preferente

Gastos pagados por adelantado

Seguro pagado por adelantado

Renta pagada por adelantado

Precio

Políticas de precio

Utilidad, ganancia

Cuenta de pérdidas y ganancias

Rentabilidad

Gasto de promoción

Propiedad

Contador público

Contaduría pública

Compras

Política de compras

Requisición de compra

Post closing trial balance

Posting

Preferred stock

Prepaid expenses

Prepaid insurance

Prepaid rent

Price

Price policyProfit

Profit and loss account

Profitability

Promotion expense

PropertyPublic account

Public accounting

Purchase

Purchase policy

Purchase requisition


mINGLÉS ESPAÑOLPurchase order

Purchaser

Purchases discounts

Purchases returns and allowances

Purchases returns

Quantity

Quarter

Quarterly

Realization principie

Rebate

Receipts

Receiving report

Records

ReliableRelevance

Rent expense

Rental revenue

Repairs expense

Repair of equipment

Resources

Retailer

Retained earnings

Revenue

Revenue from sales

Safeguard

Salaries expense

Salaries payableSales

Sales on account

Sale on credit

Sales discounts

Sales priceSales returns and allowances

Sales taxes

Sales terms

Save

Orden de compra

Comprador

Descuentos sobre comprasDevoluciones y rebajas sobre compras

Devoluciones sobre compras

Cantidad

Trimestre

Trimestralmente

Principio de realización

Rebaja

Entradas, recibos

Reporte de entrada al almacén

Registros

ConfiableRelevancia

Gasto por renta

Ingresos por renta

Gasto por reparaciones

Reparación del equipo

Recursos

Detallista


Ingresos

Ingresos por ventas

Salvaguardar, resguardar

Gasto por salarios

Salarios por pagar

Ventas

Ventas a crédito

Venta a crédito


Precio de venta

Devoluciones y rebajas sobre ventas

Impuestos sobre ventas

Términos o condiciones de la venta

Ahorrar


EmINGLÉS ESPAÑOLSavingsSeller

Selling expense

Service revenue

Share

Share of stock

ShareholderShareholders' equity

Shipment

Shipping expense

Shipping terms

Short term

Short term borrowings

Signature

Solvency

Source document

Specific Identification

Statement of cash flow

Statement of changes in owners' equityor stockholders equity

Statement of financial position

Statement of retained earnings

Stock

Stock dividends

Stock value

Stockholders

Stockholders equity

Stockholder's investments

Storage

Summary

Summary account

Supplier

Supplies

System

Tangible assets

Taxes


Ahorros

Vendedor

Gastos de venta

Ingreso por serviciosAcción

Acción

Accionista

Capital contable

Embarque

Gastos de embarque

Condiciones o términos del embarque

Corto plazo

Préstamos a corto plazo

Firma

Solvencia

Documento fuente

Identificación específica

Estado de flujo de efectivo

Estado de movimientos en el capitalcontable

Estado de posición financiera

Estado de utilidades retenidas

Acciones, existencias

Dividendos en acciones

Valor de la acciónAccionistas

Capital contable

Inversione de los accionistas

Almacenaje

Resumen

Cuenta resumen

Proveedor

Materiales, suministros, abastecimientos

Sistema

Activos tangibles

Impuestos

INGLÉS ESPAÑOL

Unexpired insurance

Contabilidad fiscal

Autoridades tributarias

Incentivos fiscales

Cuenta temporal

Plazo

Principio de periodo contable

Descuento comercial

Transacción

Fletes sobre compras

Gastos de viaje

Tesorero

Balanza de comprobación

Balanza de comprobación no ajustada

Ingresos no ganados, ingresos cobradospor adelantado o anticipos de clientes

Seguro no expirado o seguro pagado poradelantado

Precio unitario

Vida útil

Utilidad

Usuarios de la contabilidad

Gasto por servicios

Recibo de servicios públicos

Valuación, asignar un valor monetario

Valor

Salarios

Salarios por pagar

Bodega

Promedio ponderado

Retiro, separación

Hoja de trabajo

Capital de trabajo

Valor

AñoAnualmente

Fin de año

Tax accounting

Tax authorities

Tax incentives

Temporary account

Term

Time period principie

Trade dicount

Transaction

Transportation-in

Traveling expenses

Treasurer

Trial balance

Unadjusted trial balance

Unearned revenue

Unit price

Usefullife

Usefulness

Users of accounting

Utilities expense

Utility bill

Valuation

Value

Wages

Wages payable

Warehouse

Weighted average

Withdrawal

Work sheet

Working capital

Worth

YearYearly

Year end


AAbono, 38, 5 I

def.,65Acreedores diversos, 28

def.,65Activo(s), 18

circulante, 22def.,65

dos clasificaciones, 22fijo(s),

def.,66intangible(s),25

clases de, 199def.,66

Afectación, reglas de, 39deL,71

Amortización, 197acumulada, 198def., 222gasto por, 198

Asiento(s)compuesto, 38

def.,66contable, 38

def.,66de ajuste

def., 191, 222registro de los, 191tipos de, 192

de cierre, 213def., 222

simple, 38def.,66

Auditoría financiera, producto final, 10

Boletín(es), I 1A-I, 11, 12C-2,23C-3,23C-4, 24C-5, 24, 202C-6,195C-8, 26,200cuatro series, I Idef.,66

,Indice analítico

eCapital

contable, 19,29def.,66estado de cambios en el, def., 68estado de movimientos en el, 30partidas que integran el, 29según principios de contabilidad, 21

contribuido, 29def.,66

ganado,29def.,66

social,20def.,66

Cargo, 38, 5 Idef.,66

BBalance general, 18

clasificación, 22def.,66elementos básicos que conforman, 18

Balanza de comprobación, 53def.,66

Catálogo de cuentas, 3 ICiclo contable, 34Cierre

asientos de, 213de cuentas, 213

Clientes, def., 66Cobros, por adelantado, 203Código de Comercio, artículo 33,6Comisión de Principios de Contabilidad,

11,28Comparabilidad, def., 66Confiabilidad, 12

def.,66Consistencia, principio de, def., 70Consumo de materiales, 193

""Contabilidad, 3administrativa, 5

def.,67informes que elabora, 5producto final, 5

áreas de la, 3de costos, 10

def.,67def.,66financiera, 3

def.,67operaciones que registra, 3producto final, 3

fiscal,Sdef.,67

Contabilizar, 37Contador público

como profesionista, 7en el sector privado, 7responsabilidad del, 8

Contaduría pública, necesidades que satisface, 6Costo(s),26

activo, 26def.,67

de ventas, I22def.,67gasto, 27

def.,67pérdida, 27

def.,67tipos de,26

Crédito, 38, 5 Idef.,67

Cuenta(s),31def.,67de materiales, 163de mayor, 51

def.,67reglas de afectación en las, 52

permanentes o acumulativas, 192def., 222

por cobrar, 23 .def.,67dos grupos, 23

por pagar, def., 67saldo de las, 50T, 51temporales o transitorias, 192

def., 222procedimiento para cerrar,216

oDebe,SI

def.,67Débito, 38, 5 I

def.,67Decisiones

de financiamiento, def., 67de inversión, def., 68de operación, def., 68en una empresa, 13punto de vista contable, 13

Depreciación, 194acumulada, 196

def., 222def., 195,222gasto por, 196

Deudores diversos, 24def.,68

Diario general, 37def.,68formato del, 38

Dictamen, def., 68Dividendos, 29

def.,68Documentación fuente, 39Documentos

por cobrar, def., 68por pagar, def., 68

Dualidad económica, 38principio de, def., 70

EEcuación contable básica

definida como, 40significado, 21

Efectivo, 22def.,68

Empresa(s)comercializado ras de bienes, 9

contabilidad en, 121def.,68

decisiones en una, 13de servicios, 9

contabilidad en, 121def.,68

industriales, 9contabilidad en, 121def.,68

lucrativas, tipos, 8tipos de, 120

111Importancia relativa, principio de, def., 70Impuestos

def.,69por acreditar, 24

Independencia mental, 13def.,69

Ingreso(s)acumulados, 209

def., 222concepto, 16def.,69diferidos, 202

def., 222ganados no cobrados, 209

Inmuebles, maquinaria y equipo, 25def.,69

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 3, 10,11,12,23,31

Entidad, principio de, def., 70Equipos interdisciplinarios, 8

def.,68Estabilidad, 12

def.,68Estado de cambios en el capital contable, def.,

68Estado de flujo de efectivo, 29

def.,68Estado de movimientos en el capital contable,

30Estado de resultados, 14

conceptos que integran, 15def.,69

Estados financieros, 14def.,69notas a los, 30

def.: 70Ética

def., 69en los negocios, 8

FFinanciamiento(s)

decisiones de, def., 67bancarios, 28resultado integral de, 17def.,71

GGasto(s), 16

acumulados, 206def., 222

concepto de, 17de administración, def., 69de operación, def., 69de venta, def., 69def.,69diferidos, 192

def., 222por amortización, 198por depreciación, 196

def., 222según las NIC, 17según los principios de contabilidad, 17

HHaber, 5 I

def., 69Hoja de trabajo, 212

íNDICE ANALíTICO

def.,69Intereses

devengados, def., 223ganados no cobrados, 210por cobrar, def., 223por pagar, def., 223

Inventario(s),24, 122de mercancías, 122def.,69manejo de, 125

Inversión(es)a largo plazo, 22decisiones de, def., 68temporales, 23def.,69

IVApor acreditar, 24def.,69

LLey

del Impuesto alValor Agregado, 6del Impuesto sobre la Renta, 6

Libro mayor, 5 I

MMateriales

consumo de, 193cuenta de, 194

Mayor general, 5 Idef.,70

Mercancías, inventario de, 122

Eft1NNegocio en marcha, principio de, def., 70Notas a los estados financieros, 30

def.,70

RRealización, principio de, 191

def.,70Registro{s)

contables, fundamento legal, 6periódico, 126perpetuo, 126

Reglas de afectación, 39def.,71en las cuentas de mayor, 52

Reparto de utilidades, def., 71Resultado integral de financiamiento, 17

def.,71Revelación suficiente, principio de, def., 70Rubro,31

def.,71

oObjetividad, 12

def.,70Operación, decisiones de, def., 68Oportunidad, 12

def., 70

pPago(s)

anticipados, 24def., 70, 201

por adelantado, 199Partidas extraordinarias, 18Pasivo(s), 19,28

acumulados, 28def.,70por ISR, 29

Pérdidas, 15def.,70

Periodo contable, principio de, def., 70Principio

de consistencia, def., 70de dualidad económica, def., 70de entidad, def., 70de importancia relativa, def., 70de negocio en marcha, def., 70de periodo contable, 191

def.,70de realización, 191

def.,70de revelación suficiente, def., 70de valor histórico original, def., 70

Principios de contabilidad, 10características, 12def.,70

Proceso contable, 30, 34def.,70pasos, 30, 221

Proveedores, 28def.,71

Provisionalidad, 13def.,71

SSalarios, devengados no pagados, 206Saldo

acreedor, 5 1def.,71

de las cuentas, 50def.,71deudor, 5 1

def.,71Sistema

def.,71estructura de un, 34funciones de un, 35

Subcuenta, def., 71

TTransacción, 3 1

def.,71

íNDICE

UUtilidad(es), 15,20

def.,71

VValor

de rescate, 195en libros, 195histórico original, principio de, def., 70

Ventas, costo de, 122Verificabilidad, 12

def.,71Vida útil, 195

LIBRO CONTABILIDAD PRÁCTICA 2da Ed Gpe E.Ramos Villarreal UdeM

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