1. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TEMA: LA CONTABILIDAD NOMBRE: THAMARA SANTOS CURSO: 4TO SEMESTRE B PERIODO LECTIVO ABRIL 2015- JULIO 2015 2. ii INTRODUCCIN Es un sistema de informacin basado en un cuerpo de normas tericas de carcter flexible y utilidad practica comprobada que registra, clasifica y resume hechos econmicos referidos ala valuacin y evolucin del patrimonio de la organizacin, con el propsito de producir datos tiles para la toma de decisiones y control. Proceso decisorio. Captacin y anlisis de datos. Anlisis y desarrollo de alternativas posibles. Elecciones de la alternativa especifica a seguir. Control.-Procedimiento donde se verifica si las operaciones se realizan conforme alas decisiones tomadas y respetando poltica de la empresa. Sistema.- Red de actividades interrelacionadas que se desarrollan para lograr un propsito, tienen permanencia en el tiempo. Informacin.-Conocimiento susceptible a ser comunicado. Sistema de informacin.-Red de actividades interrelacionadas que se desarrollan para generar un flujo de informacin que facilita la toma de decisiones y control. La contabilidad es una disciplina tcnica que a partir del procesamiento de datos sobre la composicin y evolucin del patrimonio de un ente, los bienes en propiedad de terceros y ciertas contingencias, produce informacin para la toma de decisiones de los administradores y 3ros interesados y para la vigilancia sobre las obligaciones y recursos del ente. Objeto. (estudio de la contabilidad) el patrimonio del ente y su evolucin en el tiempo. Los bienes en propiedad de terceros. Ciertas contingencias de carcter patrimonial, econmico y financiero. Fines u objetivos. Brindar informacin til para la toma de decisiones, tanto a los administradores como a terceros que interactan. Permite el control eficaz de recursos y obligaciones. Conocer los resultados generados por las actividades. Facilitar el cumplimiento de normas legales y profesionales. 3. iii INDICE DE CONTENIDO INTRODUCCIN........................................................................................................ii INDICE DE CONTENIDO.........................................................................................iii INDICE DE TABLAS.................................................................................................iv INDICE DE IMGENES.............................................................................................v 1 CAPITULO : INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD.....................................1 1.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD.............................................................1 1.2 TIPOS DE CONTABILIDAD ..........................................................................2 1.2.1 Contabilidad Pblica ................................................................................2 1.2.2 Contabilidad de gestin.............................................................................2 1.2.3 Contabilidad de costos...............................................................................3 1.2.4 Contabilidad Fiscal....................................................................................3 1.2.5 Contabilidad Administrativa......................................................................3 1.2.6 Contabilidad por actividades.....................................................................4 1.2.7 Contabilidad de organizaciones de servicios.............................................4 1.3 LA IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD .............................................5 2 CAPITULO 2: CICLO CONTABLE .......................................................................................................................................7 2.1 ESTABLECER EL ESTADO DE SITUACION INICIAL ..................................................................................................................................7 2.2 LIBRO DIARIO ...............................................................................................8 2.2.1 TIPOS DE ASIENTOS CONTABLES.....................................................8 2.3 LIBRO MAYOR.............................................................................................10 2.4 BALANCE DE COMPROBACION...............................................................11 2.5 ESTADOS FINANCIEROS............................................................................12 BIBLIOGRAFA........................................................................................................13 4. iv INDICE DE TABLAS Tabla 1: TIPOS DE CONTABILIDAD........................................................................2 5. v INDICE DE IMGENES Ilustracin 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD.........................................1 Ilustracin 2: IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD..........................................5 Ilustracin 3: ESTADO DE SITUACION INICIAL....................................................7 Ilustracin 4: LIBRO DIARIO.....................................................................................9 Ilustracin 5: LIBRO MAYOR...................................................................................10 Ilustracin 6: BALANCE DE COMPROBACIN....................................................11 6. 1 CAPITULO : INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD 1.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD Ilustracin 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD La contabilidad lleg al nuevo mundo junto con su descubrimiento por los espaoles. En Espaa se utilizaba entonces el sistema por partida simple, el cual consista en llevar las cuentas por cobrar y por pagar. Con ello determinaban lo que se posea y lo que se adeudaba. As determinaban el capital detenido, ganancias o prdidas, comparando el capital actual con el anterior. Entre los tenedores de libros de la poca se encontraba nuestro Padre de la Patria, Juan Pablo Duarte, quien desempeaba esa funcin en el comercio propiedad de su padre. La contabilidad propiamente dicha se establece definitivamente cuando los trapiches azucareros evolucionan hasta convertirse en enormes centrales, gracias a la instalacin de maquinarias movidas a vapor. Los tenedores de libros y escasos contadores de aquellos tiempos, originalmente tuvieron como centros de accin a los ingenios azucareros y la administracin gubernamental, pero con el surgimiento de empresas comerciales su actividad se extendi a un sector ms amplio de la economa. La demanda de tcnicos fue tal que muy pronto lleg a sentirse la escasez de personas preparadas en asuntos contables. Las leyes promulgadas bajo el control militar estadounidense sobre presupuesto y contabilidad de las entidades pblicas fueron impuestas para beneficio de los ocupantes militares y empresarios de ese pas. 7. 1.2 TIPOS DE CONTABILIDAD 1. CONTABILIDAD PBLICA 5. CONTABILIDAD DE COSTOS 2. CONTABILIDAD DE GESTIN 6. CONTABILIDAD DE GESTIN 3. CONTABILIDAD DE SERVICIOS 7. CONTABILIDAD DE ACTIVIDADES 4. CONTABILIDAD COMERCIAL 8. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Tabla 1: TIPOS DE CONTABILIDAD 1.2.1 Contabilidad Pblica Es una rama especializada de la Contabilidad que permite desarrollar los diversos procesos de medicin, informacin y control en la actividad econmica de la Administracin Pblica. Es con base en la Contabilidad Pblica que los hechos econmicos en los cuales intervienen los entes pblicos quedan registrados en cuentas, de tal forma que en todo momento puede conocer si el estado de los derechos y obligaciones, as grado de recaudo de los distintos ingresos tributarios, las inversiones, costo y gasto inherente al proceso econmico, efectuados en desarrollo de la funcin administrativa o cometido estatal. 1.2.2 Contabilidad de gestin La contabilidad de gestin o directiva es el tipo de contabilidad que se contrapone a la contabilidad Financiera . Para poder profundizar empezaremos haciendo un repaso sobre el nacimiento y la evolucin con el transcurso de los aos. Si tenemos en cuenta las investigaciones de Robert Kaplan, La contabilidad de Gestin nace como un tipo de contabilidad al principio del siglo XIX a raz de la creciente complejidad en las organizaciones o empresas. A principios del siglo XX aparecen las primeras compaas integradas como por ejemplo Du Pont Powder Company. En este caso los directivos de Du Pont inventaron la frmula de retorno de la inversin que otorga un coeficiente de xito a cada departamento de la empresa. La utilidad de esta nueva estrategia fue en particular para los altos cargos ya que de este modo se podan tomar decisiones de una forma ms fcil aun que aumentara el nmero de unidades operativas de la empresa 2 8. 1.2.3 Contabilidad de costos Artculo principal: Contabilidad de costos La contabilidad de costos es la rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin de informacin de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estndar o deseados, as como tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos. El contador de precios clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras categoras, dependiendo del tipo de medicin que se desea. Teniendo esta informacin, el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operacin de un proceso, la fabricacin de un producto y la realizacin de proyectos especiales. Tambin prepara informes que coadyuvan a la administracin para establecer planes y seleccionar entre los cursos de accin por los que pueden optarse. 1.2.4 Contabilidad Fiscal Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel de fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y contadores; ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera. Y de igual forma, establecer un adecuado registro fiscal, y a su vez fomentarlo con las acciones que se tengan que llevar a cabo. 1.2.5 Contabilidad Administrativa Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las necesidades de informacin y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los informes internos, de cuyo diseo y presentacin se hace responsable actualmente el contador de la empresa. Est orientada a los 3 9. aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascendern de la compaa, o sea, su uso es estrictamente interno y sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las polticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad. Tambin puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad de recursos utilizados, as como la cantidad de trabajo o depreciacin de la maquinaria, equipos o edificios. 1.2.6 Contabilidad por actividades Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificacin y operacin de las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organizacin; una contabilidad por funciones. Su aplicacin principal se indica en situaciones en que el planeamiento por adelantado, la autoridad, la responsabilidad y la obligacin de dar cuenta pueden asociarse con centros o unidades pequeas de operacin. Por su nfasis en cuanto a la responsabilidad sobre las operaciones y el rendimiento de cuentas, la contabilidad por centros de actividad proporciona una mayor realidad, as como tambin un incentivo en la delegacin de la autoridad administrativa. 1.2.7 Contabilidad de organizaciones de servicios Es aplicable a todos los tipos de organizaciones e industrias de servicios, son definidas de varias formas. Son organizaciones que producen un servicio ms que un bien tangible como las firmas de contadores pblicos, firmas de abogados, consultores administrativos, firmas de propiedad raz, compaa de transporte, bancos y hoteles. Casi todas las organizaciones no lucrativas o no para utilidad son industrias de servicios. Son ejemplos hospitales, escuelas y un departamento de reforestacin. 4 10. 1.3 LA IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Ilustracin 2: IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD La contabilidad es de gran importancia ya que es el arte de registrar, clasificar yesumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados. Segn Horngren & Harrison. 1991"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones" De acuerdo con Meigs, Robert., 1992 "La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad econmica". Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. 5 11. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica representa para la comunidad. 6 12. 2 CAPITULO 2: CICLO CONTABLE 2.1 ESTABLECER EL ESTADO DE SITUACION INICIAL Ilustracin 3: ESTADO DE SITUACION INICIAL 13. 2.2 LIBRO DIARIO 2.2.1 TIPOS DE ASIENTOS CONTABLES Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor. 8 14. Ilustracin 4: LIBRO DIARIO 9 15. 2.3 LIBRO MAYOR Ilustracin 5: LIBRO MAYOR El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. 10 16. 2.4 BALANCE DE COMPROBACION En balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero. Ilustracin 6: BALANCE DE COMPROBACIN 17. 2.5 ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. En el caso de una empresa, los estados financieros bsicos son toda la informacin financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fcil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una explicacin y anlisis. Balance de Situacin: tambin se conoce como un balance general o balance contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado. Cuenta de Resultados: tambin se le conoce como cuenta de prdidas y ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos propios o patrimonio neto de la empresa durante el perodo que se examina. 12 18. BIBLIOGRAFA VILA M. La Contabilidad y su Importancia, Ed. Triller. 1994. ARCOS A. La Contabilidad y sus Ramas, Ed. 1992. 13