LEGISLACION TRIBUTARIA LEGISLACION TRIBUTARIA

2008-II2008-II

DERECHO TRIBUTARIODERECHO TRIBUTARIOTambién conocido como Derecho También conocido como Derecho

Fiscal, es una rama del Derecho Fiscal, es una rama del Derecho Publico, que estudia las Normas Publico, que estudia las Normas Jurídicas a través de las cuales el Jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los el propósito de obtener de los particulares Ingresos que sirven particulares Ingresos que sirven para sufragar el gasto publico.para sufragar el gasto publico.

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS

TRIBUTOSTRIBUTOS

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

LOS TRIBUTOSLOS TRIBUTOS

ES LA PRESTACION COMUNMENTE EN DINERO QUE EL ESTADO EXIGE, EN EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO, SOBRE LA BASE DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, EN VIRTUD DE UNA LEY Y PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDAN EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES

IMPUESTOSIMPUESTOS

SON EL PRINCIPAL RECURSO PUBLICO DEL ESTADO. “PRESTACION PECUNIARIA OBTENIDA DE LOS PARTICULARES AUTORITARIAMENTE, A TITULO DEFINITIVO, SIN CONTRAPARTIDA Y PARA LA COBERTURA DE LAS CARGAS PUBLICAS”

CARACTERISTICAS DE LOS CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOSIMPUESTOS

OBLIGATORIEDAD: NINGUNA PERSONA RESPECTO A LA CUAL SE REALIZA EL HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO PUEDE NEGARSE A SU PAGO.UNILATERALIDAD: EL ESTADO NO SE COMPROMETE EN FORMA PARTICULAR A UNA CONTRAPRESTACION DIRECTA.

TASASTASAS

SON LAS REMUNERACIONES QUE DEBEN PAGAR LOS PARTICULARES POR CIERTOS SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO

CONTRIBUCIONESCONTRIBUCIONES

INGRESO PUBLICO ORDINARIO DE CARÁCTER OBLIGATORIO Y TASADO PROPORCIONALMENTE, QUE EL ESTADO PERCIBE DE UN GRUPO DE PERSONAS DESTINADOS A UN FIN ESPECIFICO, DEL CUAL ADEMAS DEL BENEFICIO COLECTIVO RESULTA UNA VENTAJA PARTICULAR PARA LOS CONTRIBUYENTES

DIFERENCIA ENTRE TASA E DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTOSIMPUESTOS

EN LA TASA EXISTE UNA CONTRAPRESTACION, MIENTRAS EN EL IMPUESTO NO SE ESTA PAGANDO UN SERVICIO ESPECIFICO O RETRIBUYENDO UNA PRESTACION DETERMINADA.

DIFERENCIA ENTRE TASA E DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTOSIMPUESTOS

EL CARÁCTER VOLUNTARIO DEL PAGO DE LA TASA, FRENTE AL CARÁCTER OBLIGATORIO DEL PAGO DEL IMPUESTO.

TERRITORIALIDADTERRITORIALIDAD TERRITORIO DEL ESTADO: TERRITORIO DEL ESTADO:

Espacio geográfico sobre el cual Espacio geográfico sobre el cual un estado ejerce su soberanía. un estado ejerce su soberanía.

1.1. Tierra firmeTierra firme

2.2. Mar territorialMar territorial

3.3. Espacio aéreoEspacio aéreo

4.4. SubsueloSubsuelo

TERRITORIALIDADTERRITORIALIDAD ENTIDADES TERRITORIALES: ENTIDADES TERRITORIALES:

Son organizaciones político Son organizaciones político administrativas con personería administrativas con personería jurídica que ejercen determinado jurídica que ejercen determinado poder dado por la Constitución poder dado por la Constitución en un territorio determinado. art. en un territorio determinado. art. 286, 288 de la C.N. ley 60/93, 286, 288 de la C.N. ley 60/93, ley 136 de 1.994 ley 358 /1997ley 136 de 1.994 ley 358 /1997

TERRITORIALIDADTERRITORIALIDAD

Principio De TerritorialidadPrincipio De TerritorialidadEs el ejercicio de la soberanía de la Es el ejercicio de la soberanía de la nación dentro de los limites geográficos nación dentro de los limites geográficos que demarcan su territorio. que demarcan su territorio.

Territorialidad del ingresoTerritorialidad del ingreso. Los ingresos . Los ingresos se entienden obtenidos o percibidos en se entienden obtenidos o percibidos en cada municipio en donde se desarrolle cada municipio en donde se desarrolle efectivamente las actividades gravadas efectivamente las actividades gravadas con o sin establecimiento permanente.con o sin establecimiento permanente.

DESCRIPCION DEL SISTEMA DESCRIPCION DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN COLOMBIATRIBUTARIO EN COLOMBIA

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALNACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO TERRITORIALTERRITORIAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALSISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Y DE REMESASCOMPLEMENTARIOS Y DE REMESAS

IMPUESTO SOBRE LAS VENTASIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO DE TIMBREIMPUESTO DE TIMBRE IMPUESTO AL PATRIMONIOIMPUESTO AL PATRIMONIO GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

FINANCIEROSFINANCIEROS

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO TERRITORIALTERRITORIAL

IMPUESTOS DEPARTAMENTALESIMPUESTOS DEPARTAMENTALES

CREADOS MEDIANTE ORDENANZAS CREADOS MEDIANTE ORDENANZAS POR LAS ASAMBLEAS POR LAS ASAMBLEAS DEPARTAMENTALES.DEPARTAMENTALES.

IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALES

CREADOS MEDIANTE ACUERDOS POR CREADOS MEDIANTE ACUERDOS POR LOS CONCEJOS MUNICIPALES.LOS CONCEJOS MUNICIPALES.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALESIMPUESTOS DEPARTAMENTALES

IMPUESTO AL CONSUMO IMPUESTO AL CONSUMO (Licores, (Licores, vinos , aperitivos y similares)vinos , aperitivos y similares)

IMPUESTO AL CONSUMO IMPUESTO AL CONSUMO de cervezas, de cervezas, sifones, refajos y mezclas).sifones, refajos y mezclas).

IMPUESTO AL CONSUMO IMPUESTO AL CONSUMO (cigarrillos y (cigarrillos y tabaco elaborado)tabaco elaborado)

IMPUESTOS DEPARTAMENTALESIMPUESTOS DEPARTAMENTALES

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORESAUTOMOTORES

IMPUESTO A PREMIOS DE LOTERIASIMPUESTO A PREMIOS DE LOTERIAS IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO

MAYORMAYOR SOBRETASA A GASOLINA MOTOR SOBRETASA A GASOLINA MOTOR

EXTRA O CORRIENTE Y ACPMEXTRA O CORRIENTE Y ACPM

IMPUESTOS DEPARTAMENTALESIMPUESTOS DEPARTAMENTALES

CONTRIBUCION DE VALORIZACIONCONTRIBUCION DE VALORIZACION ESTAMPILLASESTAMPILLAS IMPUESTO DE TRANSPORTE DE PIELESIMPUESTO DE TRANSPORTE DE PIELES IMPUESTO DE PUBLICACION EN LA IMPUESTO DE PUBLICACION EN LA

GACETA DEPARTAMENTALGACETA DEPARTAMENTAL TASAS Y TARIFAS PARA DESCUENTOS TASAS Y TARIFAS PARA DESCUENTOS

POR LIBRANZAPOR LIBRANZA

IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto de industria y comercio Impuesto de industria y comercio Impuesto Complementario de avisos y Impuesto Complementario de avisos y

tableros tableros Impuesto Predial Unificado Impuesto Predial Unificado Impuesto de vehículos Impuesto de vehículos Impuesto a la Delineación Urbana Impuesto a la Delineación Urbana Sobretasa a la Gasolina Sobretasa a la Gasolina

IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALESotros impuestos y tasasotros impuestos y tasas

Impuesto de Publicidad Exterior Visual. Impuesto de Publicidad Exterior Visual. Impuesto de Azar y Rifas Impuesto de Azar y Rifas Impuesto de Espectáculos Públicos y con destino Impuesto de Espectáculos Públicos y con destino

al deporte al deporte Impuesto a las Ventas por Club. Impuesto a las Ventas por Club. Impuesto de Degüello de Ganado Menor. Impuesto de Degüello de Ganado Menor. Impuesto de Alumbrado Público. Impuesto de Alumbrado Público. Contribución o impuesto a la Plusvalía. Contribución o impuesto a la Plusvalía.

IMPUESTOS MUNICIPALESIMPUESTOS MUNICIPALESotros impuestos y tasasotros impuestos y tasas

Tasa por Ocupación de Vías* (cobrado Tasa por Ocupación de Vías* (cobrado normalmente con delineación urbana)normalmente con delineación urbana)

Tasa por Estacionamiento. Tasa por Estacionamiento. Impuesto de Teléfonos. (tumbado por el concejo Impuesto de Teléfonos. (tumbado por el concejo

de estado) de estado)

Tasa por la prestación del servicio de expedición Tasa por la prestación del servicio de expedición de los certificados sanitarios de los certificados sanitarios

FACULTAD IMPOSITIVA FACULTAD IMPOSITIVA

CONCEJO DE ESTADO: Facultad CONCEJO DE ESTADO: Facultad Impositiva De Los Municipios condiciona y Impositiva De Los Municipios condiciona y subordinada a:subordinada a:

La Constitución nacionalLa Constitución nacional La LeyLa Ley Las OrdenanzasLas Ordenanzas

Constitución nacionalConstitución nacional

ART. 287 – Las entidades territoriales ART. 287 – Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus gozan de autonomía para la gestión de sus intereses y dentro de los límites de la intereses y dentro de los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos:los siguientes derechos:

establecer los tributos necesarios para el establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.cumplimiento de sus funciones.

ART - 313.- Corresponde a los concejos : ART - 313.- Corresponde a los concejos :

Votar de conformidad con la constitución y Votar de conformidad con la constitución y la ley, los tributos y los gastos locales.la ley, los tributos y los gastos locales.

Constitución nacionalConstitución nacional

ART - 338.- En tiempo de paz, solamente ART - 338.- En tiempo de paz, solamente el Congreso, las Asambleas el Congreso, las Asambleas Departamentales y los Concejos Departamentales y los Concejos Distritales y Municipales podrán imponer Distritales y Municipales podrán imponer Contribuciones Fiscales o Para scales.Contribuciones Fiscales o Para scales.

La ley, las Ordenanzas y los Acuerdos La ley, las Ordenanzas y los Acuerdos deben jar, directamente, los sujetos deben jar, directamente, los sujetos activos y pasivos del impuesto.activos y pasivos del impuesto.

Los hechos, las bases gravables, y las Los hechos, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.tarifas de los impuestos.