las cuentas contables

UNIDAD IIILA CUENTA

• Es la unidad básica de la contabilidad que se utiliza para registrar y resumir las transacciones efectuadas por una empresa. Álvarez (2011) pág. 30

UNIDAD IIILA CUENTA

PROPÓSITO• Su propósito es registrar los aumentos y

disminuciones de cada uno de los activos, pasivos, patrimonio, ingreso y egresos, que son producto de todas las operaciones realizadas por las empresas para mantenerse en marcha.

UNIDAD IIILA CUENTA

ELEMENTOS: NOMBRE DE LA CUENTA: NÚMERO DE LA CUENTA: (CÓDIGO)

LADO IZQUIERDO

LADO DERECHO SALDO DE LA CUENTA

UNIDAD IIILA CUENTA

Nombre de la Cuenta: Es la denominación que se le da en contabilidad derivada de una transacción ej. Banco, Caja, Cuentas por Pagar, Ventas

Número de la cuenta: (Código) sirve de base para utilizar un programa contable, permite asignarle un código a cada uno de los grupos de cuentas.

UNIDAD IIILA CUENTA

ELEMENTOSLado izquierdo: Debe – Cargo – Deudor –

Débito.Lado derecho: Haber – Abono – Acreedor –

Crédito.Saldo de la Cuenta: Es la diferencia entre el

monto total del debe y el monto total del haber.

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SALDO POR NATURALEZA DE UNA CUENTA

ES EL QUE NACE CON LA CUENTA Y DETERMINA POR QUE SECCION: LA DEL DEBE O LA DEL HABER, AUMENTA LA CUENTA

UNIDAD IIILA CUENTA

LAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA DEUDOR

HABERDEBE

SON AQUELLAS QUE AUMENTAN CUANDO RECIBEN DÉBITOS O CARGOS Y DISMINUYEN

CUANDO RECIBEN CRÉDITOS O ABONOS

UNIDAD IIILA CUENTA

LAS CUENTAS CON SALDO POR NATURALEZA ACREEDOR

DEBE

SON AQUELLAS QUE AUMENTAN CUANDO RECIBEN CRÉDITOS O ABONOS Y DISMINUYEN

CUANDO RECIBEN DÉBITOS O CARGOS

HABER

UNIDAD IIILA CUENTA

SALDO POR NATURALEZA, Es fundamental en el proceso de análisis del efecto contable de las transacciones y para la posterior determinación del registro contable a efectuar, lo básico es que identifiquen las características de cada uno de los dos grupos de cuentas.

UNIDAD IIILA CUENTA

Una cuenta desde que nace pertenece a uno y sólo a uno de estos dos grupos y siempre tiene este comportamiento o característica que se ha indicado, es decir, que una cuenta con saldo por naturaleza deudor, jamás va a aumentar su valor al recibir abonos o créditos y una cuenta con saldo por naturaleza acreedor, nunca aumentará su valor al recibir cargos o débitos.

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CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

• Cuentas Reales o de Balance

• Cuentas Nominales o de Resultado.

• Cuentas Complementarias o de Valuación.

• Cuentas de Orden.

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASCUENTAS REALES

Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio y que además forman parte de la ecuación contable, tienen duración permanente y su saldo siempre representa un valor tangible “. (DIAZ, (2001) pág. 15).

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASTienen la característica especial de que su saldo final al cierre de cada ejercicio contable, se traslada automáticamente al siguiente como saldo inicial de las cuentas para el ejercicio contable que comienza.

Estas cuentas se presentan como grupo en un mismo estado financiero que recibe el nombre de “ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA” (Balance General)

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CUENTAS REALES O PATRIMONIALESCUENTAS

DE ACTIVO

CUENTAS DE

PASIVO

CUENTAS DE

PATRIMONIO

ESTADO FINANCIEROESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASACTIVOS

Son todos los bienes, recursos, propiedades y derechos que posee una empresa, sobre los cuales se tiene un dominio sustentado en base legal. Ejemplo: El Efectivo, un Edificio, el Inventario entre otros.

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASACTIVOS

Según DIAZ (2001), Las cuentas de Activo representan todos los bienes y derechos que posee una organizaciónBienes: Elementos tangibles que pueden ser medidos Ej. Vehículo, Maquinaria, TerrenoDerechos: Elementos propiedad de la empresa de los cuales se espera algún beneficio económico como cuentas por cobrar y efectos por cobrar

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASCLASIFICACION DE LOS ACTIVOS

CORRIENTES

NO CORRIENTE

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASACTIVO CORRIENTE

• Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa.

• Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o

para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance.

• Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya

utilización no esté restringida.

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Ejemplos de Activo Corriente: Caja, Caja Chica, Banco, Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar, Crédito Fiscal, Inventarios, Existencias o Suministros y los Prepagados

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASACTIVOS NO CORRIENTES

Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, para periodos superiores del ciclo normal de la operación de la empresa

Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización esté restringida

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASEjemplos de Activo No Corriente:

Inversiones a Largo Plazo, Acciones en otras Compañías, Bonos en otras Compañías, Propiedad Planta y Equipo ( Terreno, Edificio, Vehículo, Maquinaria, Equipo de Oficina, Patente, plusvalía, Derechos de Autor), Otros Activos (Otras cuentas por Cobrar, Depósitos Dados en Garantía, Efectivo en Bancos Intervenidos, Ingresos Acumulados por Cobrar)

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASPASIVOS

Las cuentas de Pasivo representan todas las deudas o compromisos contraídos por la organización, con terceras personas, vigentes a una fecha determinada

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CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CLASIFICACION DE LOS PASIVOS

CORRIENTES

NO CORRIENTE

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASPASIVO CORRIENTE

Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa,

Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance, es decir, tienen su fecha de vencimiento menor de un año.

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Ejemplos de Pasivos Corriente

Sobregiro Bancario, Préstamo Bancario a Corto Plazo, Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar, Débito Fiscal

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASPASIVO NO CORRIENTE

Debe liquidarse después del periodo de doce meses desde la fecha del balance, es decir, tienen su fecha de vencimiento mayor de un año.

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASEjemplos de Pasivo No Corriente

Inversiones a Largo Plazo, Hipoteca por Pagar, Bonos por Pagar, Pasivos Diferidos (Ingresos Cobrados por Anticipados, Alquileres Cobrados por Anticipados), Otros Pasivos ( Depósitos Recibidos en Garantía, Apartado para Prestaciones Sociales, Apartado para Impuesto sobre la Renta)

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CUENTAS DE PATRIMONIOEstas cuentas reflejan por una parte el CAPITAL SOCIAL, es decir, el valor de los bienes o recursos aportados por los accionistas al constituir la organización, y por otra parte los RESULTADOS (positivos o negativos) de las operaciones de la organización.

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CLASIFICACIÓN DE CUENTASCUENTAS DE PATRIMONIO

A los resultados positivos se denominan contablemente UTILIDADES y se obtienen cuando los ingresos totales del ejercicio son mayores a los egresos totales del mismo periodo. Los resultados negativos de las operaciones se denominan PÉRDIDAS y se producen cuando los egresos totales del ejercicio son mayores a los ingresos totales del mismo periodo

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RESERVAS, que constituyen el tercer elemento o rubro que conforma el concepto y las cuentas de Patrimonio.

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CAPITAL SOCIAL RESULTADOS RESERVAS

BIENES O RECURSOS APORTADOS POR LOS ACCIONISTASS

UTILIDADES Y/O PÉRDIDAS EN 0PERACIONES

SEPARACIÓN DE UTILIDADES CON FINES ESPECIFICOS

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Ejemplos de Cuentas de PatrimonioCapital Social, Reservas, Reserva Legal, Reservas Estatutarias, Reservas Voluntarias, Utilidad del Ejercicio, Superávit, Pérdida del Ejercicio

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASCUENTAS NOMINALES

Se le llama cuentas nominales aquellas que registran los ingresos (beneficios) y egresos (pérdidas) de un periodo contable. Estas cuentas determinan la ganancia ó pérdida obtenida por una empresa, ya que la diferencia entre los ingresos y los egresos da como resultado la utilidad ó la pérdida.

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Estas cuentas tienen la característica especial que su saldo es transitorio, se abren al iniciar el periodo económico y se cierran al finalizar el mismo, para determinar el resultado de ganancia o pérdida que obtenga la entidad.

Estas cuentas se presentan como grupo en un mismo estado financiero que recibe el nombre de “ESTADO DE RESULTADOS”

UNIDAD IIILA CUENTA


Ejemplos de Cuentas Nominales

Ventas, Ingresos por Servicios Prestados, Ingreso por Intereses, Ganancia en venta de Activo, Gastos por Compras, Depreciación (Edificio, Maquinaria, Mobiliario, Equipo), Sueldos y Salarios, Publicidad, Servicios Públicos, Pérdida en Venta de Activo, Gastos por Intereses, Amortización (Patentes, Derechos de Autor, Plusvalía)

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASCUENTAS COMPLEMENTARIAS O DE VALUACIÓN

Se les denominan complementarias, porque siempre acompañan a una cuenta principal registrando la pérdida de valor que ha sufrido dicha cuenta. Estas cuentas tienen el efecto de valuar otra cuenta cuando ha perdido su valor, y tendrán saldo contrario a la cuenta que la origina

UNIDAD IIILA CUENTA


Ejemplos de Cuentas Complementarias o de Valuación

Efectos por Cobrar Descontados, Provisión para Cuentas de Cobro Dudoso, Depreciación Acumulada (Edificio, Maquinaria, Mobiliario, Equipo), Amortización Acumulada ( Patente, Plusvalía, Derechos de Autor), Devoluciones en Ventas, Rebajas en Ventas, Devoluciones en Compras, Descuentos en Compras

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASCUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que figuran en el Estado de Situación Financiera, pero representan bienes que son propiedad de terceros y que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, las cuales no afectan los activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Ellas no constituyen ni derecho ni obligación para la empresa pero deben ser registradas para tener un control sobre los hechos.

UNIDAD IIILA CUENTA

CLASIFICACIÓN DE CUENTASCUENTAS DE ORDEN

Ejemplos de Cuentas de Orden

Fianzas Otorgadas, Mercancías Recibidas en Consignación, Efectos Enviados al Cobro, Valores en Custodia.Fianzas Otorgadas Per-Contra, Mercancías Recibidas en Consignación Per-Contra, Efectos Enviados al Cobro Per-Contra, Valores en Custodia Per- Contra

UNIDAD IIIEL PLAN DE CUENTAS

Se refiriere a la adecuada organización de las cuentas contables, es decir, disponer de un plan que liste las cuentas que se manejan dentro de una contabilidad. Es un instrumento que nos permite mejorar la calidad en los registros y presentación de las operaciones y transacciones que realiza la empresa.


Definición:Representa la agrupación sistemática de las cuentas que integran los diferentes estados financieros y que variara de acuerdo al tamaño y la naturaleza de la empresa. Galavíz B., 2013Es un sistema de procesamiento contable, por medio del cual las cuentas son ordenadas metódicamente mediante la asignación de un código. www.contabilidad.metroblog.com

http://www.contabilidad.metroblog.com/


Finalidades del Plan de Cuentas:• Contribuir al cumplimiento de los objetivos de

la contabilidad• Brindar información• Ayudar al control• Facilitar la imputación de los registros

contables

UNIDAD IIIEL PLAN DE CUENTASFinalidades del Plan de Cuentas

• Contribuir al cumplimiento de los objetivos de la contabilidad

• Brindar información• Ayudar al control• Facilitar la imputación de los registros

contables


CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS• Debe ser amplio, de manera que pueda abarcar todas

las actividades de la empresa.• Deber ser flexible, para que pueda adaptarse a la

evolución de empresa, es decir, crecer con ella.• Debe tener un sistema de codificación numérico de las

cuentas, de manera que sea fácil su identificación por grupos, por ejemplo identificar las cuentas de Activo, de Pasivo, de Patrimonio, de Ingreso, Egresos de acuerdo a la numeración que tienen asignada.


ESTRUCTURA, CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN:

• Es importante indicar que la estructura de un plan de cuentas, está dada en base al grupo principal de cuentas, donde a cada una de ellas se le asigna un número que en contabilidad se le denomina Código.


1.- ACTIVOS2.- PASIVOS3.- PATRIMONIO4.- INGRESOS 5.- EGRESOS6.- CUENTAS DE ORDEN


Asimismo, dependiendo de cada grupo, se deben considerar también subgrupos, por ejemplo para considerar las cuentas de Activo, o, Pasivo, donde el primer subgrupo debe ser Activo o Pasivo Corriente, mostrando la siguiente estructura:

Ejemplo:1. ACTIVO GRUPO1.1. ACTIVO CORRIENTE SUBGRUPO1.1.1. CAJA CUENTA1.1.1.01 CAJA GENERAL SUBCUENTA2. PASIVO GRUPO2.1. PASIVO CORRIENTE SUBGRUPO


A su vez dentro de cada subgrupo se tiene que considerar varias cuentas, por ejemplo:

2.1.1. CUENTAS POR PAGAR CUENTA

2.1.2. DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTA


Dentro de cada cuenta, las respectivas subcuentas, por ejemplo:

2.1.1.01 Cuentas por Pagar Taller Reparación, C.A. SUBCUENTA

2.1.1.02 Cuentas por Pagar Rafael Pérez SUBCUENTA


PLAN DE CUENTAS1.- ACTIVOS1.1. ACTIVOS CORRIENTES1.1.1. Cajas1.1.2. Bancos1.1.3. Inversiones Temporales1.1.4. Efectos por Cobrar1.1.4.99. (-) Efectos por Cobrar Descontados1.1.5. Cuentas por Cobrar1.1.5.99. (-) Apartado para Cuentas de Cobro Dudoso1.1.6. Inventarios1.1.7. Existencias o Suministros1.1.8. Prepagados


1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES1.2.1. Inversiones a Largo Plazo1.2.1.01. Acciones en Otras Compañías1.2.1.02. Bonos en Otras Compañías1.2.2. Propiedad Planta y Equipo1.2.2.01 Terreno1.2.2.02. Edificio1.2.2.99 (-) Depreciación Acumulada1.2.2.99.02. (-) Depreciación Acumulada de Edificio


1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES1.2.3. Activo Intangible1.2.3.01. Patente1.2.3.02. Plusvalía1.2.3.99 (-) Amortización Acumulada1.2.3.99.01. (-) Amortización Acumulada de

Patentes


1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES1.2.4. Otros Activos1.2.4.01. Otras Cuentas por Cobrar1.2.4.02. Depósitos Dados en Garantía1.2.4.03. Efectivo en Bancos Intervenidos1.2.4.04. Ingresos Acumulados por Cobrar


2.- PASIVOS2.1. PASIVOS CORRIENTES2.1.1. Sobregiro Bancario2.1.2 Préstamos Bancarios a Corto

Plazo2.1.3. Efectos por Pagar2.1.4. Cuentas por Pagar2.1.5. Débito Fiscal


2.2. PASIVOS NO CORRIENTES2.2.1. Inversiones a Largo Plazo2.2.1.01 Hipoteca por Pagar2.2.1.02 Bonos por Pagar2.2.2 Pasivos Diferidos2.2.2.01. Ingresos Cobrados por Anticipado2.2.2.02. Alquileres Cobrados por

Anticipado


2.2.3. Otros Pasivos2.2.3.01. Depósitos Recibidos en

Garantía2.2.3.02. Apartado para Prestaciones

Sociales2.2.3.03. Apartado para Impuesto

Sobre la Renta


3.- PATRIMONIO3.1 Capital Social3.2. Reservas3.2.1. Reserva Legal3.2.2. Reservas Estatutarias3.2.3. Reservas Voluntarias3.3. Utilidad del Ejercicio3.4. Superávit 3.5. Pérdida del Ejercicio


4.- INGRESOS4.1. INGRESOS ORDINARIOS4.1.1. Ventas4.1.1.01. (-) Rebajas en Ventas4.1.1.02 (-) Devoluciones en Ventas4.1.1.03. (-) Descuentos en Ventas


4.2. OTROS INGRESOS.4.2.1. Ganancia en venta de Activos4.2.2. Ingresos por Intereses


5.- EGRESOS

5.1. Costo de Ventas5.1.1. Compras5.1.1.01. Gastos de Compras5.1.1.01.01. Fletes Sobres Compras5.1.1.01.02 Acarreos5.1.1.01.03. Derechos de Importación5.1.1.01.04. Gastos de viajes en Compras5.1.1.01.05. Gastos de Seguros en Compras5.1.1.02. (-) Rebajas en Compras5.1.1.03. (-) Devoluciones en Compras5.1.1.04. (-) Descuentos en Compras


5.2. Gastos Operacionales

5.2.1. Gastos de Administración y Generales5.2.1.01. Sueldos y Salarios5.2.1.02. Gastos de Alquiler5.2.2. Gastos de Ventas 5.2.2.01. Sueldo del Departamento de Ventas5.2.2.02. Fletes en Ventas5.2.2.03 Gastos de Publicidad5.3. Otros Egresos5.3.1. Pérdida en Ventas de Activos5.3.2. Gastos por Intereses


6.- CUENTAS DE ORDEN6.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS6.1.1. Fianzas Otorgadas6.1.2. Mercancías Recibidas en

Consignación6.1.3 Efectos Enviados al Cobro6.1.4 Valores en Custodia


6.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

6.2.1. Fianzas Otorgadas Per-Contra6.2.2. Mercancías Recibidas en

Consignación Per-Contra6.2.3. Efectos Enviados al Cobro Per-Contra6.2.4. Valores en Custodia Per-Contra


Les deseo éxitos en la culminación de esta materia y que el material les sirva de apoyo para las próximas a cursar en el área contable

Dra. Betty Galavíz R.

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