LA PARTIDA DOBLE

Definicin:

Mtodo por excelencia utilizado para el registro del sistema contable, mediante el cual cada

operacin implica una doble anotacin. En el debe o parte izquierda se registran los cargos

y en el haber o parte derecha los abonos. Las cantidades anotadas en el debe, sern

iguales a las del haber.

REGLAS GENERALES PARA DETERMINAR LA PARTIDA DOBLE

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS

El siguiente axioma es inevitable:

No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor.

Este axioma significa que en todo asiento contable se tiene que registrar y

reflejar una ecuacin contable. Ejemplo: el valor de las mercaderas vendidas es

Segunda Regla

Intervienen

Personas

Valores o cosas

Resultados

Quin recibe?

Quin entrega?

Deudor

Acreedor

Qu Ingresa?

Qu Sale?

Deudor

Acreedor

Qu ingresa?

Qu sale?

Deudor

Acreedor

Primera Regla

Tercera Regla

igual al valor del dinero recibido por las ventas. La Partida Doble se determina

hacindonos preguntas sobre cada una de las operaciones efectuadas.

EL DEBE Y EL HABER

Son los pilares de la estructura de la Ciencia de la Contabilidad.

El siguiente Axioma es irrefutable

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

NI ACREEDOR SIN DEUDOR

El contenido de este enunciado encierra toda la teora de la partida doble o

contabilidad cientfica que a travs del Debe y del Haber personifica toda clase

de cuentas y les da vida propia.

Los trminos anlogos que se utilizan en las diferentes oportunidades de

aplicacin son:

Cargo Abono.......... Conceptos

Deudor Acreedor...... Ubicacin

Dbito Crdito......... de las ctas..

ACTIVO PASIVO........... Clasificacin

PERDIDA GANANCIA.... de las Ctas.

DEBE HABER

TRES REGLAS FUNDAMENTALES

Segn lo expuesto en la ecuacin contable, apreciamos que las operaciones

segn su concepto van dando origen a las cuentas de una manera sencilla con

razonamiento lgico.

El anlisis de un enunciado que lo llamamos operacin comercial tiene como

principal objetivo encontrar el nombre de las cuentas que intervienen, segn sea

el caso. Activo o Pasivo, Prdida, Ganancias aplicando las tres reglas siguientes:

La persona que recibe es deudora

Y la que da es Acreedora

El Valor que Ingresa es Deudor

Y el que sale es acreedor

La prdida es Deudora

Mientras la Ganancia es acreedora

PRIMERA REGLA

SEGUNDA

REGLA

TERCERA

REGLA

EJERCICIOS CON LA PRIMERA REGLA

Para realizar ejercicios de asientos de partida doble debo registrar haciendo uso de la siguiente

regla:

PARA PERSONAS: Las personas reciben dinero por cobranzas y pagan dinero por deudas. Para ello debemos registrar las operaciones la siguiente manera.

Cuando registro operaciones de esta naturaleza hago uso del elemento 1 y 4 del plan contable.

(REVISAR PLAN CONTABLE)

1.- PAGO A UN PROVEEDOR

Para registrar salidas de dinero debo hacerme la siguientes preguntas: Quin recibe? Quin entrega?.

CASO: La empresa x, paga una factura N001-123, a proveedor kiko SA, por el monto de S/. 2000.00 nuevos soles en efectivo. Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA RESPUESTA

Quien recibe? Proveedor Una Factura

Quin entrega? Empresa Dinero

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:

PREGUNTA RESPUESTA CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN

Quien recibe? Proveedor Una Factura

421

Facturas por pagar

Quin entrega? Empresa Dinero

101

caja

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T.

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

421

Facturas por pagar

2000.00

101

caja

2000.00

Observamos que se cumple el principio de partida doble, no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

Se logr registrar la operacin de pago al proveedor (causa), donde salio dinero de la empresa (efecto).

La cuenta 421 es deudora, mientras que la cuenta 101 es acreedora, para este registro.

2.- COBRANZA A UN CLIENTE:

I.- Para registrar entradas de dinero debo hacerme la siguientes preguntas: Quin recibe? Quin entrega?.

CASO: La empresa SOL SA, cobra la factura N001-134, al cliente Juan S.A, por el monto de S/. 3,500.00 nuevos soles en efectivo.

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA RESPUESTA

Quien recibe? Empresa SOL SA Caja - efectivo.

Quin entrega? Cliente JUAN S.A Factura por cobrar

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin: -

PREGUNTA RESPUESTA CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN

Quien recibe? Empresa SOL SA Caja - efectivo.

101

caja

Quin entrega? Cliente JUAN S.A Factura por cobrar

121

Factura por cobrar

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T.

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

101 empresa

caja

3500.00

121 cliente

Factura por cobrar

3500.00

Observamos que se cumple el principio de partida doble, no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

Se logr registrar la operacin de cobranza al cliente.

La cuenta 101 es deudora, mientras que la cuenta 121 es acreedora, para este

registro.

PARA VALORES O COSAS: Las empresas compran valores o cosas: pueden comprar acciones, bonos, inmueble maquinaria y equipo, obras de arte, activo intangible, otros activos.

Cuando registro operaciones de esta naturaleza hago uso del elemento 2 y 3 del plan contable.

(REVISAR PLAN CONTABLE).

CASO: La empresa SOL SA, Compro una camioneta para uso de la empresa

valorizada en s/.35,000.00 nuevos soles al proveedor TOYOTA SA, segn factura

001-000100. El pago lo realiza con cheque.

Tenemos una operacin de compra de una camioneta:

En la imagen observamos que la empresa SOL S.A compra camioneta a la

empresa TOYOTA SA, en este caso la empresa Toyota es el proveedor, quien

debe entregar la camioneta y el comprobante de pago que es la factura.

En la parte final de la factura observamos Sub total, igv y total. El llenado de la

factura por ese monto debe ser de la siguiente manera.

SUB TOTAL 29,661.02

IGV 18% 5338. 98

TOTAL 35,000.00

EMPRESA SOL S.A EMPRESA TOYOTA SA

S.A

EMPRESA SOL SA COMPRA CAMIONETA

EMPRESA TOYOTA SA ENTREGA CAMIONETA

TOYOTA SA 20374985698

Observamos que el monto que tiene el total de la factura es de 35,000.00, el llenado de

sub total y el IGV se calculan de la siguiente manera:

35,000 / 1.18 = 29,661.02

Para calcular el IGV, que es el Impuesto General a las ventas, debo realizar el siguiente

clculo:

29,661.02 * 0.18 = 5,338.98

De esta manera observamos que el monto a pagar de la factura es S/. 35,000.00

Por lo tanto la empresa SOL SA, deber pagar los S/35,000.00, que involucra el valor

de la camioneta por S/. 29,661.02 ms el IGV S/. 5338.98. Cuando una empresa paga

IGV, se considera un IGV a favor de la empresa como crdito fiscal. Quiere decir que a

la empresa proveedora en teste caso TOYOTA SA le corresponde pagar el IGV cobrado

a SOL S.A.

DESARROLLO DE LA OPERACIN MEDIANTE PARTIDA DOBLE

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA RESPUESTA

Que ingresa? Camioneta

IGV A favor de la empresa

Qu sale? Pago de Factura

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin: -

PREGUNTA RESPUESTA CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

Que ingresa?

Camioneta

334 Unidades de trasporte

IGV A favor de la empresa

4011 IGV

Qu sale? Pago de Factura 421 Facturas por pagar

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T.

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

334 Unidades de trasporte 29,661.02

4011 IGV 5,338.98

421 Facturas por pagar 35,000.00

Observamos que la cuenta 334 y 4011 son deudoras y la cuenta 421 es acreedora.

La segunda parte del ejercicio indica que se cancela al proveedor TOYOTA SA con

cheque. Estamos frente a una operacin de pago. Por lo tanto debo registrar de la

siguiente manera:

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA RESPUESTA

Quien recibe? Proveedor TOYOTA SA Una Factura

Quin entrega? Empresa SOL S.A Cheque

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:

PREGUNTA RESPUESTA CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN

Quien recibe? Proveedor Una Factura

421

Facturas por pagar

Quin entrega? Empresa cheque

104

Cheque

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T.

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

421

Facturas por pagar

35,000.00

104

Cheque

35,000.00

PARA LOS RESULTADOS (INGRESOS Y GASTOS) : Cuenta 6 y 7.

Las empresas compran mercadera, adquieren servicios prestados por terceros, gastos

de planilla, ingresos por ventas, etc.

1.- CASO PRCTICO

La empresa SOL SA, compra mercadera por un valor de S/.5,000.00 nuevos soles a la

Empresa LUIS SA, segn factura N 001-4563. Cancela en efectivo.

En esta operacin se realiza el proceso parecido a la compra de camioneta. Veamos el

siguiente:

Se realiza el clculo de la factura.

SUB TOTAL 5,000.00

IGV 18% 900.00

TOTAL 5900.00

EMPRESA LUIS S.A

EMPRESA SOL SA COMPRA MERCADERA

EMPRESA LUIS SA ENTREGA MERCADERA

EMPRESA SOL S.A

Se observa que la empresa SOL SA, debe pagar el monto de S/. 5,900.00 nuevos por

el importe total de la camioneta, incluido IGV.

As mismo se procede a realizar el registro.

Paso N 1: Respondo las preguntas planteadas.

PREGUNTA RESPUESTA

Que ingresa? Mercaderas

IGV A favor de la empresa

Qu sale? Pago de Factura

Paso N 2: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin: -

PREGUNTA RESPUESTA CDIGO DE LA CUENTA

DENOMINACIN

Que ingresa?

Mercadera

601 Mercadera

IGV A favor de la empresa

4011 IGV

Qu sale? Pago de Factura 421 Facturas por pagar

Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T.

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

601 Mercadera 5,000.00

4011 IGV 900.00

421 Facturas por pagar 5,900.00

Paso 4: Debe realizar otro registro por el ingreso de la mercadera comprada al

almacn de la empresa. Cabe resaltar que toda clase 6, tienen asientos de destino.

Para el caso de compras de mercanca, debe realizar el destino haciendo uso de

dos cuentas:

201 mercaderas (cuenta deudora)

611mercaderas (cuenta acreedora)

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

201 Mercaderas 5,000.00

611 Mercaderas 5,000.00

Recuerda!!!. Este asiento se realiza por la trasferencia de mercancas al almacn.

2.- CASO PRCTICO N 2: VENTA DE MERCADERA (elemento 7)

- La empresa SOL SA, Vende mercaderas valorizadas en S/.4000.00 Nuevos soles,

segn factura N001-7896. Cobra en efectivo.

PASO N 1: Debe realizar el clculo del monto en factura.

SUB TOTAL 4,000.00

IGV 18 % 720.00

TOTAL 4,720.00

PASO N 2: Debe realizar el asiento contable, para ello debe hacer las siguientes

preguntas:

PREGUNTA RESPUESTA

Que ingresa? Factura por cobrar A favor de la empresa

Qu sale? Pago de IGV

Mercadera

Observamos que ingresa una factura por cobrar a favor de la empresa SOL SA. Porque,

es quien realiza la venta. Mientras que respondiendo a la otra pregunta qu sale?, la

respuesta es el IGV, porque la empresa SOL SA, cobr IGV a otra empresa, por lo tanto

ese IGV debe ser declarado ante SUNAT. Tambin observamos que sale mercadera

de la empresa SOL SA.

Paso N 3: Despus de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operacin:

PREGUNTA RESPUESTA CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN

Que ingresa? Factura por cobrar A favor de la empresa

121

Facturas por cobrar

Qu sale? Pago de IGV 4011 IGV

Mercadera 701 Mercaderas

Paso 4: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T.

CDIGO DE LA CUENTA DENOMINACIN DEUDOR (Debe) ACREEDOR (Haber)

121

Facturas por cobrar 4720.00

4011 IGV 720.00

701 Mercaderas 4000..00

Observamos que la cuenta deudora es 121 y las cuentas acreedoras son 4011 y 701.

EJERCICIOS PARA PRACTICAR

1. Se compr un terreno por S/. 50,000.

2. Se compra una mquina bordadora, para uso de la empresa por el monto de S/.

80,000.00. Se cancela con cheque.

3. Se

4. Se compraron al crdito S/: 2,000 de tiles de oficina.

5. Se prestaron servicios cuyo forma de pago fue al crdito al cliente Juan Perez por

S/. 8,000

6. Se cancela el 100% de la factura de la compra de tiles de oficina (operacin

Nmero 3)

7. Se compra equipo de Oficina (2 computadora mas 1 impresora) por S/. 10,000

8. el Cliente Juan Prez nos cancela el 25% de la factura de los servicios prestados

al crdito. (operacin 4)

TUTOR VIRTUAL: MG GRACE AREVALO ALTAMIRANO