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LA CULTURA EN MEXICO DEL LA CULTURA EN MEXICO DEL PAGO DE LOS LOS IMPUESTOS Norberto Fco. Chárraga Villanueva
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LA CULTURA EN MEXICO DEL LA CULTURA EN MEXICO DEL PAGO DE LOS LOS
IMPUESTOS
Norberto Fco. Chárraga Villanuevag
PRINCIPIOS JURÍDICOS DE LAS PRINCIPIOS JURÍDICOS DE LAS CONTRIBUCIONES
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unido Mexicanos establece que:
" S bli i d l i ib i l úbli í" Son obligaciones de los mexicanos, contribuir para los gastos públicos así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes ... “
QUE SON LOS IMPUESTOS
E l E d d á bli i i l iEs un pago al Estado de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.
Su existencia se justifica porque en principio el Estado le devuelve a la sociedad esa extracción impositiva a través de bienes y servicios públicos, como la educación servicios de luz impartición de justicia seguridad etccomo la educación, servicios de luz, impartición de justicia, seguridad, etc.
PROPORCIONALIDADPROPORCIONALIDAD
Para no perjudicar a los que menos ganan, los sujetos del impuesto (contribuyentes), deben pagar la contribución de acuerdo con sus posibilidades económicas, es decir, proporcionalmente a la renta que reciben, consecuentemente pagará más impuesto quien recibe más renta y menos quien recibe menos renta.q
EQUIDAD
L ib i i d b fij d l E d d d iLas contribuciones impuestas deben ser fijadas por el Estado de modo cierto, no arbitrario, la cuota, la época, el monto de pago, etc., deben ser establecidos con claridad y precisión para que el contribuyente esté en condiciones de conocerlas, evitando de esta manera que el Estado se convierta en un dictador en materia tributaria.
LA RESERVA DE LEY
Este principio marca que solo podrán ser cobradas las contribuciones que é bl id L iestén establecidas en una Ley vigente
TIPOS DE IMPUESTOSTIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOSIMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos que recaen directamente sobre el contribuyente, se aplican de forma directa principalmente a sus ingresos o a la riqueza o signos deforma directa principalmente a sus ingresos o a la riqueza o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas, etc.
El impuesto directo mas importante es el Impuesto Sobre la Renta
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos que recaen en personas distintas al contribuyente ya que se leSon aquellos que recaen en personas distintas al contribuyente ya que se le permite trasladar la carga impositiva, se aplican al consumo de bienes y servicios, de esta forma el contribuyente al enajenar un bien o prestar un
i i t l d l i t l l d i ibservicio, traslada el impuesto a las personas que los adquieran o reciben.
El impuesto indirecto mas importante es el Impuesto al Valor Agregado
EVOLUCION DELEVOLUCION DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA
LEY DEL CENTENARIO DEL 20 DE JULIO DE 1921
Se publicó un Decreto promulgatorio de una Ley que estableció un impuestoSe publicó un Decreto promulgatorio de una Ley que estableció un impuesto federal, extraordinario y pagadero por una sola vez; no fue una Ley de carácter permanente, solo tuvo un mes de vigencia
El impuesto directo mas importante es el Impuesto Sobre la Renta
EVOLUCION DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se publico un Decreto promulgatorio de una Ley que estableció un i f d l di i d l
LEY DEL CENTENARIO DEL 20 DE JULIO DE 1921
impuesto federal, extraordinario y pagadero por una sola vez.
No fue una Ley de carácter permanente.
Solo tuvo un mes de vigencia.
La Ley se dividía en cuatro capítulos denominados Cédulasy p
Del ejercicio del comercio o de la industriaDel ejercicio de una profesión liberal, literaria, artística o innominadaj p fDel trabajo a sueldo o salarioDe la colocación de dinero o valores a rédito, participación o di id ddividendos
Esta ley no fue de carácter transitorio
LEY DEL 21 DE FEBRERO DE 1924 y SU REGLAMENTO
Esta ley no fue de carácter transitorio
Marcó el inicio del sistema cedular del gravamen que rigió en nuestro país por aproximadamente 40 años.país por aproximadamente 40 años.
En contraste con la Ley del Centenario, esta Ley no gravaba los ingresos brutos; para la determinación de la base gravable, se permitía efectuar ; p g , p fdeducciones
LEY DEL 18 DE MARZO DE 1925
Esta ley se llamó por primera vez “Ley del Impuesto Sobre la Renta”
Rigió 16 años durante los cuales sufrió varias modificaciones para adecuarse al crecimiento económico de Méxicoadecuarse al crecimiento económico de México.
Definió lo que debía considerase como ingreso y por primera vez se le dío consideración al ingreso por crédito.g p
Sin embargo, se establecía que solo procedía tomarlo en consideración, cuando existiera la obligación de restituir su importe.
Requisito que mas tarde desapareció, porque era una redundancia que únicamente sirvió para evadir el pago del impuesto.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL SUPERPROVECHO DEL 27 DE DICIEMBRE DE 1939
Durante el periodo comprendido entre 1932 y 1948 aparecieron leyes complementarias a la ley del ISR.
Su finalidad se basó en la necesidad que tenía el Estado de obtener recursos para satisfacer necesidades apremiantes.
En ella se gravaba las ganancias excesivas que obtenían las personas físicas o morales dedicadas a actividades comerciales, industriales o agrícolas.agrícolas.
La reforma fundamental implica la eliminación del impuesto
LEY DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1941 y SU REGLAMENTO
f f p pcomplementario denominado “del Superprovecho”
La razón de esta medida radicó en el propósito del gobierno federal de no z p p g flimitar las utilidades en un momento en el que el país requiere en alto grado del impulso de la empresa privada
Para compensar la disminución de los ingresos federales se aumentaron las tasas en las diferentes tarifas cedulares.
Se estableció en la Cédula Cuarta (productos del trabajo) un pago de impuesto con base al nivel de ingreso, lo cual motivó una serie de amparos que fueron ganados, por lo cual posteriormente se modificó la a pa os que fue o ga ados, po lo cual poste io e te se odificó laley.
Se perfeccionaron normas en el contenido de las disposiciones; sin
LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1953 y SU REGLAMENTO
p f p ;embargo, no significó transformación o evolución en la estructura del impuesto sobre la renta.
Por primera vez se consignaron en la Ley las deducciones que podrían efectuar los contribuyentes para determinar su utilidad gravable, antes se establecían en el Reglamentoestablecían en el Reglamento.
Esta Ley sufrió sus principales modificaciones por Decreto el 28 de diciembre de 1961 teniendo como principal adición la “Tasadiciembre de 1961, teniendo como principal adición la Tasa Complementaria Sobre Ingresos Acumulables”, la que trataba de corregir la desproporcionalidad e inequidad del sistema cedular.
LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1964 SU REGLAMENTO
Esta nueva Ley abandona el sistema cedular tanto para las empresas l fí i d l i h i l i
LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1964 y SU REGLAMENTO
como para las personas físicas y emprende el camino hacia el sistema global del ISR.
S di idió d Tí lSe dividió en dos Títulos
Del impuesto al ingreso global de las empresas
Del impuesto al ingreso de la personas físicas
Se estableció que las personas físicas con actividades empresariales d í “ ” “ ”podrían ser causantes “mayores” y “menores”
Los “mayores” eran los que tuvieran ingresos mayores a $ 1’500,000
Los Causantes “menores” tenían la opción de calcular el impuesto multiplicando una tasa por el ingreso bruto
REFORMA DEL 27 DE DICIEMBRE DE 1976
Se incorpora en la Ley del ISR un gravamen adicional para las empresas d i d “T C l i S b U ilid d B
REFORMA DEL 27 DE DICIEMBRE DE 1976
denominado “Tasa Complementaria Sobre Utilidades Brutas Extraordinarias” que estuvo en vigor solo en los años de 1977 y 1978.
L di i i d d l L d l ISR bl íLas disposiciones dentro de la Ley del ISR que establecían este gravamen adicional para las empresas fue considerado inconstitucional y derogado a partir del año de 1979.
LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1980
En esta nueva Ley se estableció un nuevo régimen para las sociedades il i id d i l d i
LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1980
mercantiles por sus actividades empresariales o de otro tipo
Por sus actividades empresariales
En cuanto a personas físicas esta nueva Ley estableció 10 capítulos,
Por sus actividades de otro tipo
añadiendo el de premios
REFORMA DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1986
La Ley del ISR sufre una reforma de mucha trascendencia al incorporar l d i ió d l ilid d bl l f d l i fl ió
REFORMA DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1986
para la determinación de la utilidad gravable los efectos de la inflación.
La deducción de compras en lugar del costo de ventas
La deducción de la depreciación actualizada en vez de la depreciación históricaEl cálculo del componente inflacionario
Esta reforma se programó para un periodo de transición de 5 años que finalmente quedó en dos.
El cálculo del componente inflacionario
finalmente quedó en dos.
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO 31 DE DICIEMBRE DE 1988
Este impuesto fue creado como complemento del impuesto sobre la renta.
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO 31 DE DICIEMBRE DE 1988
El pago de este impuesto era acreditable contra el ISR del mismo contribuyente.
Su base se determinaba sumando el promedio de los activos y se permitía restar el promedio de ciertos pasivos..
La legalidad constitucional de esta Ley y del contenido de sus disposiciones fue impugnada en los tribunales, obteniendo los particulares resoluciones favorables que obligó al fisco federal a devolverparticulares resoluciones favorables que obligó al fisco federal a devolver las cantidades pagadas por los mismos.
Finalmente fue derogada a partir del año de 2008.f g p
LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA 31 DE DICIEMBRE DE 2001
En esta nueva ley incorporan disposiciones de reglas misceláneas, j i d i l i
LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA 31 DE DICIEMBRE DE 2001
jurisprudencias y reglamentarias
Se incluye un título específico de empresas multinacionales
En personas físicas se juntan en uno solo, los capítulos de honorarios y actividades empresariales
Se elimina el régimen simplificado consistente en entradas y salidas de efectivo.
REFORMA DE DICIEMBRE DE 2004
S li i l d d ió d l lSe elimina la deducción de compras para las personas morales y se sustituye por la deducción del costo de ventas
LEY IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Sustituye al IMPACS bl i d l d l ISR
LEY IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Se establece como un impuesto de control del ISRSe define como el impuesto mínimo que deben pagar los contribuyentes respecto del ISRNo es recuperableSu esquema de tributación es con base a flujo de efectivoPersigue ampliar la base gravable y aplica una tasa de impuesto mas bajaSe pagará cuando sea mayor que el ISR propio y del retenido por tercerosEn lugar de deducciones establece acreditamientos contra el impuestoEn lugar de deducciones, establece acreditamientos contra el impuesto determinado, los cuales tienen efectos diferentesSe determina por ejercicios fiscales debiendo realizarse pagos
i i l lprovisionales mensualesNo genera CUFIN
INICIATIVA REFORMA FISCAL 2010
LEY DE LA CONTRIBUCIÓN PARA EL COMBATE A LA POBREZA
Se propone la creación de un nuevo impuesto que se estima generaráSe propone la creación de un nuevo impuesto que se estima generará 70,000 millones de pesos de recaudación
Dicha suma será destinada a combatir la pobreza a través de dosDicha suma será destinada a combatir la pobreza a través de dos programas
Transferencia directa de efectivo
Red de protección social
E i l idé i l i l l d l dEste impuesto resulta ser idéntico al impuesto al valor agregado, al grado de que sus disposiciones han sido basadas en sus gran mayoría en las de la ley del IVA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se plantea ajustar durante los ejercicios fiscales del 2010 a 2012 las tasas marginales de los últimos 5 tramos de la tarifa del ISR para personas físicas con el objeto de ubicar la tasa marginal máxima en 30%
Regresando en 2013 a 29% y en 2014 a 28% como está actualmente
La tasa de ISR para personas morales también se modificaría en los i i lmismos niveles
Se plantea reducir durante los ejercicios fiscales de 2010 a 2013 el porcentaje de disminución de tasa para el sector primario regresando aporcentaje de disminución de tasa para el sector primario, regresando a su mismo porcentaje para el ejercicio 2014
De acuerdo con la disposición de motivos estos ajustes generaránDe acuerdo con la disposición de motivos, estos ajustes generarán ingresos adicionales en 2010 por 45 mil 397.3 millones de pesos.
Palatino No. 5102 P.B. Fracc. Los PilaresC.P. 72560 Puebla, Pue.
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