La Acción 12 del BEPSY la Revelación de Esquemas Reportables en México

Javier Eliott Olmedo CastilloJesús Hernández Ibarra

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La acción 12 del BEPS y la revelación de esquemas

reportables en México

Javier Eliott Olmedo Castillo

Jesús Hernández Ibarra

978-607-474-537-5

9786074745375

140 pp

14 cm x 22.5 cm

Primera

Rústica

Thomson Reuters

Derecho

Derecho Fiscal

Derecho Fiscal Internacional

2020

$900

$630

220 gr.

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El propósito de este libro es analizar la Acción 12 del proyecto en materia de tributación internacional iniciado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y por los países miembros del Grupo de los veinte (G-20) sobre la Erosión de la Base Gravable y el Traslado de Beneficios (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS, por sus siglas en inglés) y que dio lugar a la emisión de reportes, mismos que abordan 15 acciones que tienen como finalidad combatir la erosión de la base gravable y evitar el traslado de beneficios fiscales; siendo la Acción 12 una de las más importantes, consistente en exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planeación fiscal agresiva.

Los distintos reportes BEPS señalaron que la revelación de información es una de las estrategias que deben implementar los países de manera inmediata para combatir la planeación fiscal por parte de los contribuyentes; es decir, el obligar a los causantes a informar a las autoridades fiscales sobre la proyección u organización de mecanismos o actos que tengan como finalidad principal la disminución de la base gravable o un menor pago de impuestos.

La adopción de la Acción 12 del proyecto BEPS en México queda materializada con la inclusión de un nuevo título “De la revelación de esquemas reportables” en el Código Fiscal de la Federación (CFF), que comprende los artículos 197 al 202, en el cual se contemplan las figuras que se consideran como planificaciones fiscales agresivas (esquemas reportables), describiéndose como sujetos obligados el asesor fiscal y el contribuyente, además de las obligaciones fiscales para ambos y el medio por el cual se cumple la obligación de revelar que es una declaración informativa.

Se ha considerado que la revelación de las estrategias de planeación fiscal agresivas es una medida desalentadora para los contribuyentes y servirá de freno, pues una vez que se den a conocer por parte de los contribuyentes, mediante la presentación de la declaración informativa de los esquemas reportables, las autoridades fiscales podrán realizar los actos de fiscalización contra las mismas, que al final se constituyen actos de molestia para los contribuyentes; sin lugar a dudas, se realizarán auditorias fiscales y determinaciones de créditos fiscales a favor de la hacienda pública y consecuentemente la imposición de las sanciones correspondientes que se describen ampliamente en la presente obra.

ANÁLISIS DE LA ACCIÓN 12 DEL BEPS Y LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES EN MÉXICO

DESCRIPCIÓN

VENTAJAS

Se estudian y analizan los nuevos derechos y obligaciones para los contribuyentes por la revelación de esquemas reportables.

Se contemplan los cambios que sufrió el Código Fiscal de la Federación para 2020 relativos a exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planeación fiscal agresiva.

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SOBRE LOS AUTORES

Con más de 25 años de práctica en la materia fiscal y 15 años como director del despacho de asesoría fiscal AFC Consultores Legales & Contables. Profesor investigador de tiempo completo adscrito en la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo (UMSNH) desde hace más de 20 años.

Doctor en Derecho por el Centro de Investigación y Desarrollo del Estado de Michoacán; estudios de doctorado en Economía y Empresa de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la Universidad Rovira i Virgili Cataluña España; maestro en Fiscal por la Universidad de Guanajuato; contador público y licenciado en Derecho ambos por la UMSNH; contador público certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).

Socio Directivo del Bufete Hernández & Asociados Contadores y Abogados Tributarios; Reconocido por la Revista Defensa Fiscal en sus ediciones 2016, 2017 y 2018 como uno de los mejores fiscalistas de México. Doctor en Impuestos por la Universidad de Durango; posgrado en la Universidad Castilla La Mancha de Toledo, España, en Prevención de Lavado de Dinero y Represión del Fraude Fiscal; posgrado en la Universidad de Barcelona, España, en Derecho Penal Fiscal; maestría en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos AC de Guadalajara, Jalisco; licenciado en Contaduría y asesor fiscal con especialidad en Planeación Fiscal; contador público certificado por examen de conocimientos y licenciado en Derecho por la UMSNH.

CONOZCA

El cúmulo de nuevas obligaciones en materia de revelación de esquemas reportables en México, definiendo las consecuencias por su incumplimiento.

Responde estás y más preguntas: ¿qué información comprende un esquema reportable?, ¿quién debe reportar?, ¿cuándo se debe reportar?, ¿qué sucede si no se reporta?

DESARROLLE SUS HABILIDADES PARA

Definir qué es un esquema reportable, sus tipos, características, justificación.

Analizar las implicaciones por la implementación de la revelación de esquemas reportables.

JAVIER ELIOTT OLMEDO CASTILLO

JESÚS HERNÁNDEZ IBARRA

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A QUIÉN VA DIRIGIDO

Para contadores, fiscalistas, abogados, académicos, estudiantes de las carreras de contaduría y fiscal, y en general cualquier persona relacionada con el cumplimiento de obligaciones fiscales.

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Dedicatoria Javier Eliott Olmedo CastilloDedicatoria Jesús Hernández IbarraSemblanza Javier Eliott Olmedo CastilloSemblanza Jesús Hernández IbarraPresentaciónIntroducciónAbreviaturas

CAPÍTULO IEL PROYECTO DE LA OCDE Y DEL G-20 SOBRE LA EROSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS Y SU ACCIÓN 12

1. Antecedentes del proyecto BEPS1.1. La erosión de la base gravable1.1.1. Problemática recaudatoria mundial sobre la erosión de la base gravable1.1.2. El G-20 y el inicio del plan de acción BEPS1.1.3. La tributación internacional como antecedente y origen del BEPS1.2. Implementación del proyecto BEPS1.2.1. La Acción 12 del BEPS1.2.2. Flexibilidad en la implementación de la Acción 12 del BEPS1.3. Las planificaciones fiscales agresivas y los rasgos distintivos según la Acción 12 del BEPS1.3.1. Planeación fiscal1.3.2. Diferencia de planeación fiscal con elusión y evasión fiscal1.3.3. Las planificaciones fiscales agresivas1.4. México como parte del proyecto BEPS de la OCDE y el G-20

CAPÍTULO IILA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES EN EL CFF

1. Modelos de declaración obligatoria que sigue México1.1. Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público sobre la iniciativa de la Revelación de Esquemas reportables1.2. Justificación de la revelación de esquemas reportables1.3. Revelación de esquemas reportables en México1.3.1. Definición de esquemas reportables1.3.2. Esquemas reportables generalizados y personalizados1.3.3. Características de la revelación de esquemas reportables1.4. Emisión de reglas de carácter general para los conceptos y características de esquemas reportables1.4.1. Información que debe incluirse en la revelación de esquemas reportables1.4.2. Efectos fiscales de la revelación de esquemas reportables y plazo para revelar1.4.3. Número de identificación por esquema reportable e información adicional1.4.4. Obligación de proporcionar el número de identificación del esquema reportable, de incluirlo en la declaración anual del contribuyente y de informar cualquier modificación posterior al mismo

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CONTENIDO

CONCLUSIONESBIBLIOGRAFÍAGLOSARIOAPÉNDICE

1. Implicaciones por revelar esquemas reportables1.1. El secreto profesional y la revelación de esquemas reportables1.2. El derecho a la privacidad y la revelación de esquemas reportables 1.2.1. El derecho a la privacidad, la seguridad jurídica y la revelación de esquemas reportables1.3. El derecho al trabajo y la revelación de esquemas reportables 1.4. Las cargas administrativas en materia de esquemas reportables 1.5. Implicaciones penales y la revelación de esquemas reportables1.6. Información de esquemas reportables para la investigación de los delitos contenidos en el CFF1.6.1. Información estrictamente indispensable para el funcionamiento del esquema1.7. La revelación de esquemas reportables y los delitos fiscales del CFF

CAPÍTULO IIIPROCEDIMIENTO DE DECLARACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES

1. Implementación de esquemas reportables1.1. Conocimiento a terceros de la comercialización del esquema1.1.1. Puesta a disposición del contribuyente1.2. El umbral minimis de esquemas reportables en México1.2.1. Establecimiento por acuerdo secretarial1.2.2. Falta de seguridad jurídica para los declarantes1.3. El procedimiento en el CFF1.3.1. Declaración por parte de asesores fiscales1.3.2. Declaración por parte de los contribuyentes1.3.3. Declaraciones incompletas o con errores1.3.4. Infracciones y sanciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables1.3.5. Esquemas no reportables1.4. Normas generales sobre esquemas reportables (Resolución Miscelánea Fiscal)1.4.1. Resolución Miscelánea Fiscal 20201.5. Elementos esenciales de la revelación de esquemas reportables1.5.1. ¿Quién debe reportar?1.5.2. ¿Qué se debe reportar?1.5.3. ¿Cuándo se debe reportar?1.5.4. ¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento?1.5.5. ¿Cuáles son los efectos del cumplimiento?

CAPÍTULO IVIMPLICACIONES DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES

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CONTENIDO

Manual para Entender el Juiciode AmparoTeórico-Práctico

Sexta ediciónAdriana Campuzano Gallegos

Manual Teórico-Práctico para el Acreditamiento delImpuesto al Valor Agregado

Primeira ediciónJosé Alonso Solís Miranda

La Presunción de Inexistencia de Operaciones en la Legislación Tributária MexicanaSus efectos fiscales y consecuencias penales

Primera ediciónJorge Álvarez Banderas

Primeira ediciónJorge García GonzálezHumberto Cruz Hernández

Terceira ediciónJosé Manuel Trueba Fano

Segunda ediciónJosé de Jesús Gómez Cotero

Establecimiento Permanentesu evolución en la era BEPSLos retos ante la dinámica en los modelos globales de negócios

Tratamiento Fiscal del Fideicomiso

Efectos Fiscales de los Contratos Internacionales

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LIBROS ASOCIADOS