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1 JUSTICIA TRIBUTARIA Y ADUANERA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
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JUSTICIA TRIBUTARIA Y ADUANERA
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROSLEY Nº 20.322
•La idea de legislar para la modificación de la justicia
tributaria tuvo su origen en el mensaje presidencial de
24 de agosto de 2000 con el que inició la tramitación de
la Ley Nº19.738, sobre normas para combatir la evasión
tributaria.
•Proyecto de ley fue presentado el 20 de noviembre de
2002.
•El Gobierno presentó indicación sustitutiva del proyecto
original el 30 de octubre de 2006, el cual fue aprobado
como Ley Nº 20.322, el 27 de enero de 2009.
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Instalación de la Justicia Tributaria y Aduanera
Etapa I - Febrero de 2010
4 Tribunales en las Regiones de Arica y Parinacota, Tarapacá, Antofagasta y Atacama.
Etapa II - Febrero de 2011
4 Tribunales en las Regiones de Coquimbo, Maule, Araucanía y Magallanes y la Antártica Chilena.
Etapa III - Febrero de 2012
4 Tribunales en las Regiones del Bio Bío, Los Ríos, Los Lagos y Aysén.
Etapa IV - Febrero de 2013
6 Tribunales en las Regiones de Valparaíso, O’Higgins y Metropolitana. Pleno régimen.
Instalación de la Justicia Tributaria y Aduanera
Fuente: Unidad Administradora de los TTA
2010 2011 2012 2013 2014 2015En Tramitación
a Oct-2016
N° de Causas 29 136 227 1.539 1.979 2.247 2.240
0
500
1000
1500
2000
2500
N° de Causas en Tramitación Acumuladas; 2010 - oct 2016
CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROSLEY Nº 20.322
• Los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA) son órganosjurisdiccionales letrados, especiales e independientes en elejercicio de sus funciones, que tienen dentro de susobjetivos resolver las reclamaciones de los contribuyentesen contra de los actos emanados tanto del Servicio deImpuestos Internos como del Servicio Nacional de Aduanas.
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CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROSLEY Nº 20.322
• Independencia de los tribunales que se crean.
•Administración y gestión de los Tribunales:
Descentralizada. Unidad Administradora en
Subsecretaría de Hacienda.
Nombramiento del juez en procedimiento concursal
mixto: Consejo de Alta Dirección Pública, Corte de
Apelaciones, Presidente de la República.
•Distribución geográfica:
Cobertura en todas las regiones del país. 1 por
Región y 4 en la Región Metropolitana.
18 Tribunales
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PRINCIPIOS DEL NUEVO RÉGIMEN DE JUSTICIA TRIBUTARIA
INDEPENDENCIA
IGUALDAD PROCESAL
EFICACIA Y EFICIENCIA
INTEGRALIDAD
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CARÁCTERÍSTICAS DE LA NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA
•Reposición administrativa voluntaria.
•Modificaciones a plazos.
•Defensa letrada.
•Recurso especial de vulneración de derechos.
• Implementación gradual.
•Personal especializado.
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ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
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ESTRUCTURA DEL TRIBUNAL TRIBUTARIODE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA
Juez Tributario y Aduanero.
Secretario Abogado
Abogado Resolutor
Profesional Experto (2)
Administrativo
Auxiliar
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COMPETENCIAS DE LOS TRIBUNALES SUPERIORES
SEGUNDA INSTANCIA:
Regla General: Las Cortes de Apelaciones en cuyo territorio
jurisdiccional tenga asiento el tribunal que dictó la resolución
apelada.
Excepción:
La apelación de las sentencias de reclamos de avalúos, son
conocidas por los Tribunales Especiales de Alzada (TEA):
Los Tribunales Especiales de Alzada de la Primera Serie
(bienes raíces agrícolas).
Los Tribunales Especiales de Alzada de la Segunda Serie
(bienes no raíces agrícolas).
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Competencia de la Corte Suprema:
Para conocer de los recursos de Casación en la Forma y
en el Fondo.
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COMPETENCIAS DE LOS TRIBUNALES SUPERIORES
LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
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NORMAS COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
CALIDAD DE PARTE DEL SII:
El Servicio de Impuestos Internos tendrá calidad de parte
en la representación del Fisco en todos los juicios
tributarios que se promuevan ante los Tribunales
Tributarios y Aduaneros.
REPRESENTACIÓN JUDICIAL:
Las partes pueden comparecer personalmente, pero deben
concurrir representadas por un abogado en causas
tramitadas conforme con el Procedimiento General de
Reclamaciones y Procedimiento General de Aplicación de
Sanciones de cuantía superior a 32 UTM.
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PROCEDIMIENTOS QUE SE TRAMITAN EN LOS TTA
Procedimiento General de Reclamaciones.
Procedimiento General de Aplicación de Sanciones.
Procedimiento Especial de Aplicación de Multas.
Procedimiento de Vulneración de Derechos.
Solicitud para Acceder a Información Bancaria.
Procedimiento de Reclamo de Avalúo de Bienes Raíces.
Procedimiento de Declaración de Abuso o Simulación.
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REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA
15 días para presentar
No proceden losrecursos Jerárquicoy Extraordinario de
Revisión
Debe ser resuelta en 50 días
o se entenderá rechazada
Plazo para reclamar ante TTA 90 días
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No suspende el plazo para reclamar ante el Tribunal Tributario y
Aduanero
Acto del SII
PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES
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PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONESANTE TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
Plazos del procedimiento de reclamación
Plazo para presentar el
reclamo 90 díasTraslado alServicio por
20 días
Recepciónde la causaa prueba.
Término probatorio20 días
Fallo60 días
Sentencia esapelable ante la
Corte de Apelaciones
Notificación acto del SII o
SNA
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PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES
Competencia territorial:
RECLAMOS DE RESOLUCIONES, LIQUIDACIONES, Y
GIROS:
Conoce el Tribunal con competencia en el territorio
donde funciona la Unidad del SII que emitió la
resolución, liquidación o giro.
Excepción:
Las emitidas por Unidades de la Dirección Nacional:
Se reclaman en el Tribunal Tributario y Aduanerodel
domicilio del contribuyente.
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PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES
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PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACIÓN DE SANCIONES TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
Plazo para
presentar los
descargos:
10 días.
Traslado al
Servicio por
10 díasRecepción
de la causa
a prueba.
Término probatorio lo
fija el Juez
podrá ser de 20 días
Fallo
Sentencia es
apelable ante la
Corte de Apelaciones
15 días
Notificación denuncia,
personalmente o por cédula
Medidas
Conservativas
Plazos del procedimiento de reclamación
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PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS
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PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, CUANDO SE RECLAMA
Plazo parapresentar
los descargos:15 días.
Traslado alServicio por
10 días Recepciónde la causaa prueba.
Término probatorio8 días
Fallo5 días
Sentencia esapelable ante la
Corte de Apelaciones15 días
Notificación
denuncia,
Personalmente
o por cédula
Plazos del procedimiento de reclamación
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PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
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PROCEDIMIENTO ESPECIAL POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
Plazo parareclamar:
15 días desdeel acto u
omisión o queel contribuyente
tomóconocimiento.
Traslado alServicio por
10 días Recepciónde la causaa prueba.
Término probatorio10 días
Fallo10 días
Sentencia esapelable ante la
Corte de Apelaciones15 días
Acto del Servicio que vulnera
derechos de los contribuyentes
Plazos del procedimiento de reclamación
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PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
Este procedimiento se ha incorporado en el artículo 155del Código Tributario y tiene por objetivo cautelar losderechos de los contribuyentes frente a ciertos actos uomisiones de la Administración Tributaria que hasta lafecha no podían ser reclamados y que dicen relacióncon garantías constitucionales específicas del artículo 19N° 21, 22 y 24 de Constitución Política de la República.
También se cautelan los derechos del artículo 8º bis delCódigo Tributario.
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Causales de esta Acción:
• Las garantías consagradas en los N° 21, 22 y 24 delartículo 19 de la Constitución, normas en queasegura a todas las personas:
N° 21: El derecho a desarrollar cualquieraactividad económica.
N° 22: La no discriminación arbitraria enmateria económica.
N° 24: El derecho de propiedad.
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PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
Causales de esta Acción:
Los derechos del contribuyente establecidos en el artículo 8º bis del CódigoTributario:
• 1.- Derecho a ser atendido cortésmente.
• 2.- Derecho a obtener devoluciones actualizadas.
• 3.- Derecho a información sobre la revisión efectuada.
• 4.- Derecho a ser informado de identidad de funcionarios
• 5.- Derecho a obtener copias de documentos.
• 6.- Derecho de eximirse a aportar documentos.
• 7.- Derecho a que las declaraciones de impuesto sean reservadas.
• 8.- Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones.
• 9.- Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes.
• 10.- Derecho a plantear sugerencias y quejas.
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PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS
PROCEDIMIENTO DE RECLAMO DE AVALÚOS
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PROCEDIMIENTO DE RECLAMO DE AVALÚOS
Plazos del procedimiento de reclamo de avalúos
Plazo para presentar el
reclamo 90 días ó 180 días
Traslado alServicio por
20 días
Recepciónde la causaa prueba.
Término probatorio20 días
Fallo60 días
Sentencia apelable ante el TEA
Exhibición roles de avalúo
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REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA AVALÚO BIENES RAÍCES
15 días para presentar
No proceden losrecursos Jerárquicoy Extraordinario de
Revisión
Debe ser resuelta en 90 (50) días o se entenderá
rechazada
Plazo para reclamar ante TTA (90-180 días)
No suspende el plazo para reclamar ante el Tribunal Tributario y
Aduanero
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Proyecto de ley que fortalece los TTA
El proyecto de ley propone entre otras materias:
• Se propone un aumento y redistribución de plantas a lostribunales con mayor cantidad de causas, considerandouna mayor carga laboral por las nuevas institucionescreadas por la Reforma Tributaria.
• Se propone aumentar las plantas de 127 a 139funcionarios.
• Se contempla un cambio en la estructura remuneracionesde los jueces, secretarios y demás funcionarios de losTribunales, Tributarios y Aduaneros. Esta medida buscaque existan incentivos para mantenerse y fomentar lacarrera funcionaria en los tribunales.
• Se propone incorporar un nuevo número al artículo 1 de laLey 20.322 que permita a los TTA conocer y declarar lanulidad de los actos administrativos.
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Proyecto de ley que fortalece los TTA
El proyecto de ley propone entre otras materias:
• Se perfecciona el trámite de la “Reposición AdministrativaVoluntaria”, aumentando los plazos legales para suinterposición y resolución indicando, además, que suinterposición suspende el plazo para reclamar ante losTTA.
• Se introduce el “Sistema Electrónico de Administración deCausas Tributarias y Aduaneras”.
• Se incorpora un nuevo trámite procesal: “La Conciliación”a fin de resolver los conflictos jurisdiccionales en formaprevia a la sentencia definitiva. Ahorra recursos al Estadoy a contribuyentes, disminuyendo los tiempos deresolución de los conflictos jurídicos.
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Estadísticas TTA de La Araucanía
• Ingresos año 2011: 67 causas• Ingresos año 2012: 98 causas• Ingresos año 2013: 107 causas• Ingresos año 2014: 125 causas• Ingresos año 2015: 98 causas• Ingresos año 2016: 105 causas• Ingresos año 2017: 69 causas
Total ingresos: 669 causas
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Estadísticas TTA de La Araucanía
Sentencias dictadas:
• Año 2011: 20 sentencias.
• Año 2012: 75 sentencias
• Año 2013: 45 sentencias
• Año 2014: 74 sentencias
• Año 2015: 81 sentencias
• Año 2016: 78 sentencias
• Año 2017: 53 sentencias
Total Período 2011-2017: 426 sentencias.
