JURISPRUDENCIA - MUTUOS – INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS
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1 JURISPRUDENCIA - MUTUOS JURISPRUDENCIA - MUTUOS – INCREMENTOS – INCREMENTOS PATRIMONIALES NO PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS JUSTIFICADOS FORMAS DE ACREDITAR SU FORMAS DE ACREDITAR SU EXISTENCIA EXISTENCIA Dr. Félix Rolando Dr. Félix Rolando
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JURISPRUDENCIA - MUTUOS – INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS. FORMAS DE ACREDITAR SU EXISTENCIA Dr. Félix Rolando. FORMAS Y MEDIOS DE PRUEBA DEL MUTUO – CODIGO CIVIL. ART. 974 Cualquier forma: excepto que se contemple una forma expresa para determinado acto juridico. ART 1182 - PowerPoint PPT Presentation
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JURISPRUDENCIA - JURISPRUDENCIA - MUTUOS – MUTUOS –
INCREMENTOS INCREMENTOS PATRIMONIALES NO PATRIMONIALES NO
JUSTIFICADOSJUSTIFICADOSFORMAS DE ACREDITAR SU FORMAS DE ACREDITAR SU
EXISTENCIAEXISTENCIA
Dr. Félix RolandoDr. Félix Rolando
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FORMAS Y MEDIOS DE PRUEBA FORMAS Y MEDIOS DE PRUEBA DEL MUTUO – CODIGO CIVILDEL MUTUO – CODIGO CIVIL
ART. 974ART. 974 Cualquier forma: excepto que se contemple Cualquier forma: excepto que se contemple
una forma expresa para determinado acto una forma expresa para determinado acto juridico.juridico.
ART 1182ART 1182 Lo dispuesto en cuanto a las formas de los Lo dispuesto en cuanto a las formas de los
actos debe observarse en los contratos.actos debe observarse en los contratos.
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FORMAS Y MEDIOS DE PRUEBA FORMAS Y MEDIOS DE PRUEBA DEL MUTUO – CODIGO CIVILDEL MUTUO – CODIGO CIVIL
ART. 2246ART. 2246 Puede ser contratado verbalmentePuede ser contratado verbalmente Se prueba sólo:Se prueba sólo:
Instrumento públicoInstrumento público Instrumento privado de fecha ciertaInstrumento privado de fecha cierta
Fecha cierta (art 1035):Fecha cierta (art 1035): Exhibición en juicio o repartición pública, si allí quedase Exhibición en juicio o repartición pública, si allí quedase
archivado.archivado. Reconocimiento ante escribanoReconocimiento ante escribano Trascripción ante cualquier registro públicoTrascripción ante cualquier registro público
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA MUTUOS – JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA
DICTAMEN 72/97 DAL (21-11-97)DICTAMEN 72/97 DAL (21-11-97)Indicios de préstamos simulados (doctrina fallo Indicios de préstamos simulados (doctrina fallo
Oddone, Luis T.F.N. Sala A del 71088):Oddone, Luis T.F.N. Sala A del 71088): Mutuo sin fecha ciertaMutuo sin fecha cierta Ausencia de protocolización y autenticación Ausencia de protocolización y autenticación
consularconsular Falta acreditación personería de los firmantesFalta acreditación personería de los firmantes Ampliación del préstamo con una simple solicitudAmpliación del préstamo con una simple solicitud Falta de garantías y avales (con relación al monto Falta de garantías y avales (con relación al monto
y situación del deudor)y situación del deudor) Falta de actas de directorio aprobando la Falta de actas de directorio aprobando la
conveniencia del mutuoconveniencia del mutuo
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PRESTAMOS ENTRE PARIENTES PRESTAMOS ENTRE PARIENTES
Causa: “Vega, Juan Héctor” T.F.N. Sala B Causa: “Vega, Juan Héctor” T.F.N. Sala B CAUSA Nº 8772-I CAUSA Nº 8772-I
Pueden evaluarse en sus proyecciones fiscales Pueden evaluarse en sus proyecciones fiscales atenuando las exigencias formales.atenuando las exigencias formales.
La omisión de la prueba documental debe La omisión de la prueba documental debe suplirse por otros medios que permitan acreditar suplirse por otros medios que permitan acreditar fehacientemente la existencia, modalidad y fehacientemente la existencia, modalidad y magnitud del préstamo.magnitud del préstamo.
Deberá ponderarse:Deberá ponderarse: el grado de vinculación: a mayor proximidad menor el grado de vinculación: a mayor proximidad menor
rigorismo rigorismo el monto de la operación:considerando función, el monto de la operación:considerando función,
circunstancias y causas a que obedece el préstamo.circunstancias y causas a que obedece el préstamo.
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PRESTAMOS ENTRE PARIENTESPRESTAMOS ENTRE PARIENTES
Causa: “Florido, Raúl” T.F.N. Sala A Causa: “Florido, Raúl” T.F.N. Sala A (12/6/2003)(12/6/2003)
Debe probarse por otros medios la secuencia Debe probarse por otros medios la secuencia completa de la operatoriacompleta de la operatoria
Debe acreditarse:Debe acreditarse: La titularidad de los fondos en cabeza del La titularidad de los fondos en cabeza del
prestadorprestador La entrega al deudorLa entrega al deudor La aplicación de los fondos por parte del La aplicación de los fondos por parte del
deudordeudor Posterior restitución (si fuera el caso)Posterior restitución (si fuera el caso)
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PRESTAMOS ENTRE PARIENTESPRESTAMOS ENTRE PARIENTES
Causa: “Lañín, Aarón” T.F.N. Sala B Causa: “Lañín, Aarón” T.F.N. Sala B (26/3/2003)(26/3/2003)
No se pudo acreditar la existencia del No se pudo acreditar la existencia del préstamopréstamo
por las falencias de instrumentaciónpor las falencias de instrumentación Por parte del acreedor:Por parte del acreedor:
Falta de capacidad económicaFalta de capacidad económica No se encuentra inscripto en la AFIPNo se encuentra inscripto en la AFIP No realiza actividades o posesión de patrimonio No realiza actividades o posesión de patrimonio
que permita acreditar generar el capitalque permita acreditar generar el capital
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PRESTAMOS ENTRE PARIENTESPRESTAMOS ENTRE PARIENTES
Causa:”Mussel y Cia” - T.F.N., Sala A - 2/11/2001Causa:”Mussel y Cia” - T.F.N., Sala A - 2/11/2001 El criterio de exigir un menor rigorismo formal El criterio de exigir un menor rigorismo formal
en los préstamos entre parientes es aplicable en los préstamos entre parientes es aplicable cuando no tienen más consecuencias que las cuando no tienen más consecuencias que las limitadas al ámbito familiar.limitadas al ámbito familiar.
Debe suplirse la falta de instrumento con Debe suplirse la falta de instrumento con pruebas que comprueben la realidad de los pruebas que comprueben la realidad de los hechos.hechos.
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PRESTAMOS ENTRE AMIGOSPRESTAMOS ENTRE AMIGOS
Causa: “Amden, Raúl José” T.F.N. Sala C Causa: “Amden, Raúl José” T.F.N. Sala C 25/9/2001 Préstamo entre 25/9/2001 Préstamo entre amigos íntimosamigos íntimos
A falta de instrumentos se debe probar por otros A falta de instrumentos se debe probar por otros medios fehacientes la secuencia de la medios fehacientes la secuencia de la operatoria:operatoria: Existencia dinero en cabeza del acreedorExistencia dinero en cabeza del acreedor Forma y fecha de entrega del dineroForma y fecha de entrega del dinero Declaración del crédito (en D.J. Y registros) del Declaración del crédito (en D.J. Y registros) del
prestamistaprestamista Forma, fecha y modalidad de la devoluciónForma, fecha y modalidad de la devolución Aplicación de los fondosAplicación de los fondos Fuente generación de recursos para cancelar deuda Fuente generación de recursos para cancelar deuda
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PRESTAMOS ENTRE AMIGOSPRESTAMOS ENTRE AMIGOS
Causa: “FELER, Eduardo” T.F.N. Sala A Causa: “FELER, Eduardo” T.F.N. Sala A 24/5/2004 24/5/2004
Forma de acreditar el mutuoForma de acreditar el mutuo No sirve la declaración del prestamista No sirve la declaración del prestamista
contenida en un documento privado acerca de contenida en un documento privado acerca de la existencia del mutuo.la existencia del mutuo.
La falta de instrumentación debido a la La falta de instrumentación debido a la confianza entre las partes no asume fuerza confianza entre las partes no asume fuerza probatoria respecto de terceros.probatoria respecto de terceros.
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. AUSENCIA DE FECHA CIERTAAUSENCIA DE FECHA CIERTA
Causa:”Curtiduría Castellano S.A. s/recurso de Causa:”Curtiduría Castellano S.A. s/recurso de apelación” - T.F.N., Sala D - 14/10/1998apelación” - T.F.N., Sala D - 14/10/1998
Existe incremento patrimonial no justificado Existe incremento patrimonial no justificado si el contrato de mutuo no contiene fecha si el contrato de mutuo no contiene fecha cierta en razón de lo establecido por los cierta en razón de lo establecido por los artículos 2246 y 1035 del Código Civilartículos 2246 y 1035 del Código Civil
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PONDERACION AUSENCIA DE OTROS PONDERACION AUSENCIA DE OTROS
ELEMENTOSELEMENTOS Causa:”Cía. Argentina de Levaduras SAIC” - Causa:”Cía. Argentina de Levaduras SAIC” -
T.F.N., Sala C - 25/4/2005T.F.N., Sala C - 25/4/2005 Los contratos no fueron exhibidosLos contratos no fueron exhibidos Los pagos de intereses extemporáneos no generaron Los pagos de intereses extemporáneos no generaron
ningún costo adicionalningún costo adicional Al vencimiento del plazo del contrato no se saldo la Al vencimiento del plazo del contrato no se saldo la
totalidad de capital e interesestotalidad de capital e intereses Causa:”Ineragro SA” - T.F.N., Sala B - Causa:”Ineragro SA” - T.F.N., Sala B -
14/6/200414/6/2004 Insuficiencia en la precisión contableInsuficiencia en la precisión contable Ausencia de intereses pactados entre las partesAusencia de intereses pactados entre las partes
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PONDERACION AUSENCIA DE OTROS PONDERACION AUSENCIA DE OTROS
ELEMENTOSELEMENTOS
Causa:”Molinos Isern SA” - T.F.N., Sala B - Causa:”Molinos Isern SA” - T.F.N., Sala B - 21/11/200221/11/2002 No se acredita:No se acredita:
La titularidad de los fondos en cabeza del prestamistaLa titularidad de los fondos en cabeza del prestamista La entrega de los fondos al deudor y su posterior aplicaciónLa entrega de los fondos al deudor y su posterior aplicación La devoluciónLa devolución
Causa:”Noxi SA” - T.F.N., Sala B - 16/9/2002Causa:”Noxi SA” - T.F.N., Sala B - 16/9/2002 No se acredita:No se acredita:
Personería jurídica de los otorgantes ni de los Personería jurídica de los otorgantes ni de los representantesrepresentantes
Ingreso de los capitales al paísIngreso de los capitales al país Individualización de los aportantesIndividualización de los aportantes
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PONDERACION AUSENCIA DE OTROS PONDERACION AUSENCIA DE OTROS
ELEMENTOSELEMENTOS Causa:”Cía. Química SA” – Cám. Nac.Ap.Cont-Causa:”Cía. Química SA” – Cám. Nac.Ap.Cont-
Adm.Federal , Sala I - 31/10/2001Adm.Federal , Sala I - 31/10/2001 Se podría acreditar con:Se podría acreditar con:
MutuoMutuo PagaréPagaré Actas de asambleaActas de asamblea
No pueden obviarse tales exigencias aún cuando se No pueden obviarse tales exigencias aún cuando se tratare de un tratare de un conjunto económicoconjunto económico
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. PONDERACION DE OTROS ELEMENTOSPONDERACION DE OTROS ELEMENTOS
Causa:”Gra-Al SA” - T.F.N., Sala C - Causa:”Gra-Al SA” - T.F.N., Sala C - 9/10/20019/10/2001 Elementos que acreditan:Elementos que acreditan:
Suficiencia de la contabilidad reconocida por Suficiencia de la contabilidad reconocida por peritosperitos
Ingreso de los fondos correctamente registrados Ingreso de los fondos correctamente registrados contablementecontablemente
Existencia disponibilidad patrimonial de los Existencia disponibilidad patrimonial de los aportantes evidenciada en sus DD.JJ.aportantes evidenciada en sus DD.JJ.
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. CASOS EN QUE NO SE ACREDITA FECHA CASOS EN QUE NO SE ACREDITA FECHA
CIERTACIERTA Causa:”Maderas Rodríguez Peña SRL” - Causa:”Maderas Rodríguez Peña SRL” -
T.F.N., Sala A - 28/10/2004T.F.N., Sala A - 28/10/2004 Copias simples del contrato de la línea de crédito Copias simples del contrato de la línea de crédito
con protocolización y certificación de firma del con protocolización y certificación de firma del escribano.escribano.
Causa:”La Cabaña SA” - T.F.N., Sala B - Causa:”La Cabaña SA” - T.F.N., Sala B - 6/8/20046/8/2004 Certificación de firmas y ratificación del contenido Certificación de firmas y ratificación del contenido
del mutuo realizados con posterioridad a la fecha del mutuo realizados con posterioridad a la fecha de inspección.de inspección.
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MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. MUTUOS – JURISPRUDENCIA T.F.N. CASOS EN QUE NO SE ACREDITA FECHA CASOS EN QUE NO SE ACREDITA FECHA
CIERTACIERTA Causa:”Richvan SA” - T.F.N., Sala A - Causa:”Richvan SA” - T.F.N., Sala A -
29/11/200229/11/2002 Acta labrada ante escribano a través se la cual se Acta labrada ante escribano a través se la cual se
conviene una línea de crédito. No hay fecha cierta conviene una línea de crédito. No hay fecha cierta de los efectivos préstamos posteriores.de los efectivos préstamos posteriores.
Causa:”Castelao, E” - T.F.N., Sala D - 23/4/99Causa:”Castelao, E” - T.F.N., Sala D - 23/4/99 Copia simple firmada sólo por el mutuarioCopia simple firmada sólo por el mutuario
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PRESTAMOS DE DINERO - INTERES PRESTAMOS DE DINERO - INTERES PRESUNTO PRESTAMO ENTRE PRESUNTO PRESTAMO ENTRE
PARIENTESPARIENTES
Causa:”Elíades, María C. Diaz de” - T.F.N., Sala Causa:”Elíades, María C. Diaz de” - T.F.N., Sala A - 30/3/1973A - 30/3/1973
El vínculo entre el prestamista y sus El vínculo entre el prestamista y sus prestatarios no permite afirmar de manera prestatarios no permite afirmar de manera concluyente que el préstamo hubiera llevado concluyente que el préstamo hubiera llevado intereses, si no existe algún elemento de intereses, si no existe algún elemento de juicio en sentido contrario.juicio en sentido contrario.
