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5-18. DIVERSAS BASES DE ASIGNACION PARA UNA EMPRESA DE SERVICIOS PROFESIONALES, WOLFSON GROUP (WG) OFRECE ASESORIA FISCALA EMPRESAS MULTINACIONALES. WG COBRA A SUS CLIENTES POR (a) TIEMPO PROFESIONAL DIRECTO (A UNA TASA POR HORA), Y (b) SERVICIOSDE APOYO (30% DE LOS COSTOS PROFESIONAL DIRECTOS FACTURADOS). LOS TRES PROFESIONALES QUE TRABAJAN EN WG Y SUS TASAS POR HORA PROFESIONAL SON:PROFESIONALTASA DE FACTURACION POR HORA ($)Myron wolfson500Ann Brown120John Anderson80

WG ACABA DE PREPARAR LAS FACTURAS DE MAYO DEL 2005 PARA DOS CLIENTES. LAS HORAS PROFESIONALES OCUPADAS EN CADA CLIENTEFUERON COMO SIGUE:HORAS POR CLIENTEPROFESIONALSEATLE DOMINIONTOKIO ENTERPRISESWolfson152Brown38Anderson2230TOTAL4040

1. Qu cantidades facturo WG a SEATLE DOMINION y a TOKIO ENTERPRISES para mayo del 2005? 2. Suponga que los servicios de apoyo se facturaron a $50 por hora de mano de obra profesional (en vez del 30% de los costos de mano de obra profesional). Cmo afectara este cambio las cantidades que WG factur a los dos clientes para mayo del 2005?, comente las diferencias resultantes entre las cantidades facturadas en los requerimientos 1 y 2.3. Cmo determinara usted si los costos de mano de obra profesional o si las horas de mano de obra profesional son la base de asignacion adecuada para los servicios de soporte de WG?Solucin1)2)SEATLE DOMINIONSEATLE DOMINIONClienteTiempo Directo del ProfesionalServicio de ApoyoImporte Facturado al Cliente ($)ClienteTiempo Directo del ProfesionalServicio de ApoyoImporte Facturado al Cliente ($)Tarifa por Hora ($/H)Nmeros de horas (H)TOTAL ($)Tarifa (%)TOTAL ($)Tarifa por Hora ($/H)Nmeros de horas (H)TOTAL ($)Tarifa ($)TOTAL ($)(1)(2)(3)(4) = (2)*(3)(5)(6) = (4)*(5)(7) = (4) + (6)(1)(2)(3)(4) = (2)*(3)(5)(6) = (3)*(5)(7) = (4) + (6)Wolfson50015$7,500.0030%$2,250.00$9,750.00Wolfson50015$7,500.00$50.00$750.00$8,250.00Brown1203$360.0030%$108.00$468.00Brown1203$360.00$50.00$150.00$510.00Anderson8022$1,760.0030%$528.00$2,288.00Anderson8022$1,760.00$50.00$1,100.00$2,860.00$12,506.00$11,620.00

TOKYO ENTERPRISESTOKYO ENTERPRISESClienteTiempo Directo del ProfesionalServicio de ApoyoImporte Facturado al Cliente ($)ClienteTiempo Directo del ProfesionalServicio de ApoyoImporte Facturado al Cliente ($)Tarifa por Hora ($/H)Nmeros de horas (H)TOTAL ($)Tarifa (%)TOTAL ($)Tarifa por Hora ($/H)Nmeros de horas (H)TOTAL ($)Tarifa ($)TOTAL ($)(1)(2)(3)(4) = (2)*(3)(5)(6) = (4)*(5)(7) = (4) + (6)(1)(2)(3)(4) = (2)*(3)(5)(6) = (3)*(5)(7) = (4) + (6)Wolfson5002$1,000.0030%$300.00$1,300.00Wolfson5002$1,000.00$50.00$100.00$1,100.00Brown1208$960.0030%$288.00$1,248.00Brown1208$960.00$50.00$400.00$1,360.00Anderson8030$2,400.0030%$720.00$3,120.00Anderson8030$2,400.00$50.00$1,500.00$3,900.00$5,668.00$6,360.00

REQUERIMIENTOS 2REQUERIMIENTOS 1SEATLE DOMINION$11,620.00SEATLE DOMINION$12,506.00TOKYO ENTERPRISES$6,360.00TOKYO ENTERPRISES$5,668.00$17,980.00$18,174.00

Los clientes utilizan 40 horas de tiempo de trabajo profesional. Sin embargo Seatle Dominio utiliza una mayor poporcion de tiempo de Wolfson (15 horas), que es mas costoso. Esto atrae a los mas altos cargos de servicios de apoyo asignado en funcion de los costos laborales profesionales directos.

3)Supongamos que el grupo WOLFSON utiliza un criterio decausa y efecto al momento de elegir la base de asignacion para sus servicios de apoyo. Nosotros podriamos utilizar varias piezas de evidencia para determinar si los costos laborales profesionales o horas es el controlador de los costos de servicios de apoyo:

a) ENTREVISTAS CON EL PERSONAL: Por ejemplo, en las principales categorias de gastos de apoyo a servicios pueden ser entrevistados para determinar si Wolfson requiere mas apoyo por ahora que, por ejemplo Anderson. La base profesional de la asignacion de los costos de mano de obra implica que una hora de tiempo de Wolfson requiere 6,25 ($500/$80) veces mas apoyo de servicio de dolares que hace una hora de tiempo de anderson.

b) Analisis de las tareas realizadas por los clientes seleccionados. Por ejemplo, si la computadora relacionado con los costos son una parte importante de los costos de soporte, se podria determinar si hubiese una sistematica relacion entre la participacion porcentual de profesionales con alta facturacion de las tasas de los casos y de los recursos de la computadora que se consumen en los casos.

5-195-19. Tasas de costos indirectos para toda la planta, para los departamentosy para el CBA, AUTOMOTIVE PRODUCTS (AP), disea y produce piezas automotrices.En el ao 2007, los gastos indirectos de fabricacion variables reales son de 308,600.00 dollares. El sistema de costeo sencillo de AP asigna gastos indirectos de fabricacion variables a sus tres clientes con base en las horas maquina y fija precio a sus contratos con base en todos los costos. Uno de sus clientes se ha quejado con regularida que se le cobran precios no competitivos, por lo que el contralor de (AP), Devon Smith, se da cuenta de que es tiempo de examinar mas decerca el consumo de los recursos indirectos. Sabe que existen tres departamentos principales que consumen recursos indirectos; diseo, produccion, e ingenieria.Entrevistas con el personal de cada departamento y una inspeccion detallada de los registros de tiempo producen la siguiente informacion:

DepartamentoCausante del costoGastos indirectos de fabricacion variables en el 2007 ($)Uso de causantes del costo por contrato del cliente

United MotorsHolden MotorsLeland VehicleDiseoHoras de diseo asistido por computadora$39,000.0011020080IngenieraHoras de Ingeniera$29,600.007060240ProduccinHoras maquina$240,000.0012028001080Total$308,600.00

1) Calcule los gastos indirectos de fabricacion variables asignados a cada cliente en el 2007 con el sistema de coste sencillo que tiene horas maquina como base de asignacion.2) Calcule los gastos indirectos de fabricacion variables asignados a cada cliente en el 2007 con las tasas de gastos indirectos de fabricacion variables departamentales.3) Comente sus respuestas a los requerimientos 1 y 2. Cul cliente considera usted que se estaba quejando por que se le cobraba en exceso con el sistema sencillo?, si se utilizan las nuevas tasas departamentales para fijar precio a los contratos, Cules clientes no estaran contentos con ello? Cmo enfrentaria usted estos aspectos?4) De que otra forma podria utilizar AP la informacion disponible a partir de sus analisis departamental de gastos indirectos de fabricacion variables?5) Los gerentes de AP se estan preguntando si deberian perfeccionar mas su sistema de costeo departamental en un sistema CBA al identificar diferentes actividades dentro de cadadepartamento. Bajo que condiciones no valdria la pena perfeccionar mas el sistema de costeo en un sistema de CBA?.

Solucin:

1)Variable real de toda la planta.Total gastos indirectos de fabricacion variables en el 2007 ($), (1)Horas mquina (2)TOTAL (1*2)

MOH Tasa basada en horas - mquina:$308,600.004000$77.15$77.15 POR HORA-MAQUINA

Gastos generales de fabricacion variable, ubicada de acuerdo a las horas mquinaUNITED MOTORSHOLDEN MOTORSLELAND VEHICLETOTAL

($ 77.15 *120; $ 77.15 *2800; $ 77.15 *1080)$9,258.00$216,020.00$83,322.00$308,600.00

2)DepartamentoVariable MOH en el 2007Total de unidades a controlar Tasa

DISEO$39,000.00390$100.00por CAD-diseo de horaINGENIERIA$29,600.00370$80.00por cada hora de ingenieriaPRODUCCIN$240,000.004000$60.00por hora maquinaUnited MotorsHolden MotorsLeland VehicleTotalRelacionados con el diseo de gastos generales, asignado en CAD horas de diseo

(110*$100; 200*$100; 80*$100)$11,000.00$20,000.00$8,000.00$39,000.00Produccin relacionados con los gastos generalesasignado en horas de ingenieria

(70*$80; 60*$80; 240*$80)$5,600.00$4,800.00$19,200.00$29,600.00Relacionados con la ingenieria de los gastos asignados en horas de la maquina

(120*$60; 2800*$60; 1080*$60)$7,200.00$168,000.00$64,800.00$240,000.00TOTAL$23,800.00$192,800.00$92,000.00$308,600.00

3)UNITED MOTORSHOLDEN MOTORSLELAND VEHICLEa) Tasas del departamento (Requerimientos 2)$23,800.00$192,800.00$92,000.00

b) Tasa de toda la planta (Requerimientos 1)$9,258.00$216,020.00$83,322.00

Proporcion de (a)/(b)2.570.891.10

Los gastos indirectos de fabricacion de variables asignados a UNITED MOTORS incrementa en un 157% bajo las tarifas del departamento, el indirecto distribuido a HOLDEN MOTORS disminuye aproximadamente en un 11% y los gastos generales asignados a los aumentos de LELAND VEHICLE en un 10%.Los tres contratos difieren en forma importante en la forma en que se utilizan los recursos de los tres departamentos.El porcentaje del total de unidades controladas en cada departamento utilizado por las empresas es de:

DepartamentoCosto conductorUnited MotorsHolden MotorsLeland VehicleDiseoCAD - horas de diseo28%51%21%Ingenieriahoras de ingenieria19%16%65%Produccionhoras maquina3%70%27%

El contrato de UNITED MOTORS utiliza solo el 3% de las horas totales de maquinas en el 2007, sin embargo, utiliza un 28% del diseo CAD-horas y el 19% de horas de ingenieria. El resultado es que la tasa de toda la planta, en base a horas de la maquina, se subestiman considerablemente el costo de los recursos utilizados en el contrato de UNITED MOTORS. Esto explica el aumento de 157% en los costos indirectos asignados al contrato de UNITED MOTORS cuando se usan tasas de departamento.

En contraste, el contrato HOLDEN MOTORS utiliza menos del 51% y de ingenieria 16% que de horas-maquinas 70%. Por lo tanto, el uso de las tasas de departamento informara menores costos indirectos para HOLDEN MOTORS que lo hace un tipo en toda la planta.

HOLDEN MOTORS probablemente se quejaba bajo el uso del sistema simple debido a que su contrato estaba siendo un sobrecosto en relacion con su consumo de recursos MOH. UNITED MOTORS, por otro lado tenia su contrato en virtud del presupuesto y bajo precio por el simple sistema. Suponiendo que AP es un proveedor efeciente y competitivo, si las nuevas tarifas basadas en el departamento se utilizan para los contratos de precio, UNITED MOTORS como se hizo el calculo y sealar el alto uso de la unidad de diseo e ingenieria de recursos relativos a horas de la maquina de produccion. Debemos discutir las maneras de reducir el consumo de estos recursos, si es posible, y demostrar voluntad de asociarse con ellos para hacerlo. Si el aumento de los precios van a ser muy altas, tal vez ofrecer a la fase de los nuevos precios.

4)Aparte de los precios, AP tambien puede utilizar la informacion del departamento en base al sistema para examinar y optimizar sus propias operaciones de modo que no es el maximo valor aadido de todos los recursos indirectos. Podra establecer objetivos con el tiempo para reducir tanto el consumo de cada recurso indirecto y los costos unitarios de los recursos. El sistema basado en el departamento genera AP mas oportunidades para la gestion de costes de destino.

5)No valdria la pena para perfeccionar el sistema de costos en un sistema CBA si no hubiera mucha variacion entre los contratos en el consumo de actividades dentro de un departamento. Si por ejemplo, si la mayoria de las actividades dentro del departamento de diseo eran, de echo, impulsado por hora CAD de diseo, entonces el sistema mas refinado seria mas costosa y no mas precisa que el sistema de costos basados en departamento. Aunque hubo una variacion suficiente, teniendo en cuenta los tamaos relativos de los tres grupos de costos de departamento, solo puede ser rentable para analizar mas a fondo en el centro de costos de ingenieria, que consume el 78% ($240,000.00/$3086000) de los gastos indirectos de fabricacion.