INVENTARIOS
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Marzo 2006
Lic. Maira González L.
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CONTENIDO
Concepto Principios contables NIC-2 Objetivos de Auditoría Riesgos de Auditoría Auditoría del inventario
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CONCEPTOS BASICOS
Los inventarios son activos (NIC 2): retenidos para su venta en el
curso ordinario de los negocios; en el proceso productivo para su
venta en forma de materiales o
suministros que serán consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios
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PRINCIPIOS CONTABLES Período contable.- Los eventos económicos se
identifican con el período en que ocurren. Valor histórico original.- Las transacciones se
registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente al momento de la realización contable.
Consistencia.- Se requieren procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.
Realización.- Reconocimiento oportuno y registro en la contabilidad
Costo-Mercado, el más bajo
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-2
Cuantificación
Costo
Al menor entre el costo y el valor neto de realización
Incluidos CompraConversiónOtos
Excluidos Costos anormalesAlmacenamientoAdministración, distribución y venta
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-2
Métodos deCuantificación
Valor neto derealizaciónVNR
FIFOPromedioUnidades especificas
El costo de inventario puede no ser recuperable por: dañado, obsoleto, bajas en los precios de ventasLos inventarios son rebajado al VNR partida por partidaEl VNR debe ser determinado cada periodo subsecuente
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-2
Valor neto derealizaciónVNR
Revelaciones
Las rebajas de inventario o su reversión se reconocen como un aumento o disminución del gastos en el periodo que ocurre.
Políticas contables adoptadasClasificación del inventarioTotal del inventario a su valor VNRInventario reconocido como gastoRebajas y reversión de rebajas sobre el inventario reconocidas en el gastoGarantía sobre el inventario.
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OBJETIVOS DE AUDITORÍA Comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el período correspondiente.
Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la Compañía sobre estos.
Verificar que los inventarios están adecuadamentevaluados.
Cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
Determinar la existencia de gravámenesgravámenes Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.
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RIESGOS DE AUDITORÍANaturaleza y características propias de la Compañía
Fluctuaciones importantes en márgenes de precios de materiales-métodos para determinar costos de producción.
Productos descontinuados.
Efecto de regulaciones oficiales, control de precios, restricción de importaciones o exportaciones.
Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada.
Producción y embarques importantes cerca del fin de ejercicio.
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RIESGOS DE AUDITORÍA
Deficiencias en los procedimientos de toma física de inventarios.
Falta de procedimientos de salvaguarda física.
Falta de adecuada segregación de funciones.
Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos.
Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros.
Falta de sistemas computacionales confiables.
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AUDITORÍA DE INVENTARIOS
1. Examinar riesgo Inherente y de fraude
Es un activo circulante expuesto a grandes errores y fraudes.Tiene incidencia directa en el costo de venta y la utilidad neta del añoLa identificación y valuación del inventario puede ser compleja
Conocimiento del cliente
Técnicas de revisión analítica
Planeación
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AUDITORÍA DE INVENTARIOS
2. Examinar el Control interno
3. Aplicar pruebas sustantivas
Conocer el control internoEvaluar el riesgo de controlDiseñar pruebas de controles y sustantivasRealizar pruebas de controlesReevaluar el riesgo de control
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AUDITORÍA DEL INVENTARIO
Objetivos Procedimientos
Propiedad Inspección de documentos
Verificación de las condiciones de adquisición del bien.
Revisión del corte de documento
Existencia Observación de la planeación y realización de la toma física.
Prueba de falsa inclusión y corte de tarjetas de conteo
Conteo selectivo
Examen de los ajuste físicos libros
Integridad Corte de documentos
Pruebas Sustantivas
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Objetivos Procedimientos
Exactitud Pruebas de valoración por cada tipo de inventario
Confirmación de inventarios en poder de terceros
Valuación Verificar que en los estados financieros se reconozcan las pérdidas del valor de inventario por: obsolescencia, lento movimiento, VNR, entre otros.
Otros Examinar la cobertura y vigencia de las pólizas sobre los inventarios.
Aplicar pruebas de eventos subsecuentes sobre transacciones que puedan afectar los estados financieros de forma significativa.
Pruebas Sustantivas