Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia

$: Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia$
7/26/2019 Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia

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INFRACCIONES YSANCIONES TRIBUTARIAS

Abogado Cynthia Patricia Oyola Lázaro



Infracciones,

Sanciones yDelitos



La razón e s! esta"leci#iento

$%or &!' razón se esta"lece !nr'(i#en nor#ati)o e infracciones,sanciones y elitos*

• La razón e esta"lecer 'ste r'(i#en, iri(ias a las +ersonas, es +ara &!e noeen e c!#+lir con las nor#asi#+!estas +or el Estao a -n e satisfacerlas necesiaes e la sociea y el +a.s/

• Es !na e0+resión e la %otesta

Sancionaora el Estao/



Infracción1 e-nición

$2!' es !na infracción*

• “Transgresión, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de una norma moral,

lógica o doctrinal!3La RAE4



Infracción Tri"!taria1 e-nición

$2!' es !na Infracción Tri"!taria*

“"s in#racción tributaria, toda acción uomisión que importe la $iolación denormas tributarias, siempre que seencuentre tipi%cada como tal en el presente T&tulo o en otras leyes odecretos legislati$os!

F!ente Le(al1 Art.c!lo 5678 el C/T/



$Có#o se eter#ina !nainfracción tri"!taria*

5/ E0iste !na 'primera( norma tributaria )i(ente&!e esta"lece !na o"li(ación 3s!stancial y9ofor#al4/

:/ L!e(o, en los ;ec;os se )eri-ca la realización e

!na con!cta e !n s!eto o"li(ao &!einc!#+le el #anato e ic;a nor#a tri"!taria/</ %or ello, e0iste !na 'segunda( norma tributaria

&!e esta"lece e for#a e0+resa &!e ic;acon!cta 3+or acción ! o#isión4 constit!ye !naInfracción, la c!al conlle)a = e for#a e0+resa

ta#"i'n = !na consec!encia1 Sanción



Punto importante sobre latipicidad)

* Para que la +unat impute una in#racción tributariaa un contribuyente o a un responsable, no essu%ciente que se $eri%que un incumplimiento de laobligación dado por la norma tributaria, sino queademás eista una segunda norma que describa

- de #orma epresa - la conducta que trasgrededicha norma tributaria

* +i un deudor tributario no cumple con laobligación tributaria establecida en la norma, y

por ese incumplimiento no está establecido

epresa ni pre$iamente que dicha conducta es una.n#racción Tributaria, no comete ningunain#racción ni es pasible de ser sancionado por la+unat



Puntos importantes sobre la

tipicidad)• Una f!na#ental caracter.stica e la infraccióntri"!taria, +ara &!e sea consieraa co#o tal/

• S!stentao +or los Principios e Legalidad yel e Reserva de Ley /

• Aforis#o latino1 “nullum crimen, nulla poenasine prae$ia lege! • En la ti+i-cación e las infracciones se e"en

e)itar re#itirse a nor#ati)as e inferior ran(o ala Nor#a Le(al1 Ley o Decreto Le(islati)o/

• No )>lio ni es ace+ta"le efect!arinter+retaciones analó(icas/

• Se e"e tener #!y claro la iferencia e losconce+tos e infracción y delito/



Infracción y elito tri"!tario1 iferenciasInfracción Tributaria Delito Tributario

Se eter#ina la res+onsa"iliainfractora e for#a objetiva, nose re&!iere e)al!ar al(!naes+ecie e intención/

Se eter#ina la res+onsa"ilia+enal consierano los ele#entossubjetivos1 la c!l+a, lane(li(encia, el olo 3Laintención4/

Est> frec!ente#ente relacionao

a inc!#+li#ientos eobligaciones formales/

Est> frec!ente#ente relacionao

a inc!#+li#ientos eobligaciones sustanciales/

Infractor Autor y/o partícipes

Constit!ye !na con!cta il.citasancionaa +or la AutoridadTributaria co#+etente/

Constit!ye !na con!cta il.citasancionaa +or laAdministración de Justicia en

#ateria %enal/El procedimientoadministrativo concl!ye con lae#isión e !n actoa#inistrati)o, el c!al +!ee seri#+!(nao +or el infractor en la

El proceso penal concl!ye conla e#isión e !na sentencia, lac!al sólo es +osi"le i#+!(narlaen !na instancia !risiccional el%oer ?!icial/



Deter#inación e la Infracción

%rinci+io e O"eti)iambito Determinaci

ónSanciones

Infracción A#inistrati

)o

O"eti)a @!lta, co#iso,

cierre, s!s+ensióne licencias,interna#ientote#+oral e)e;.c!los/

Delito ?!icial S!"eti)a

3Dolo, c!l+a4

%rinci+al#ente,

+ena +ri)ati)a e lali"erta/



Deter#inación e la infracción• Art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario1 %rinci+io

e O"eti)ia“La in#racción será determinada en #orma ob/eti$a ysancionada administrati$amente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamientotemporal de $eh&culos, cierre temporal de

establecimiento u o%cina de pro#esionalesindependientes y suspensión de licencias, permisos,concesiones o autorizaciones $igentes otorgadas porentidades del "stado para el desempe0o deacti$idades o ser$icios p1blicos"n el control del cumplimiento de obligaciones

tributarias administradas por la +uperintendencia2acional de Administración Tributaria 3 +42AT, se presume la $eracidad de los actos comprobados porlos agentes %scalizadores, de acuerdo a lo que seestablezca mediante 5ecreto +upremo!



67u8 quiere decir la norma condeterminación ob/eti$a de la in#racción9

• Para determinar la comisión de una in#raccióntributaria se toman en cuenta eclusi$amentelos hechos - el e$ento en s& mismo - en este punto ya no es importante e$aluar la intencióndel in#ractor - dolo o culpa - que comete la

conducta in#ractora, descrita en la norma legal• Por lo tanto, el hecho de incumplir con la

norma tributaria constituye una infracción,no siendo rele$antes las circunstancias que pudieran haber impedido el cumplimiento de lanorma tributaria



6Podemosconcluir que este Principio deobjetividad rige de #orma

absoluta9



El Tri"!nal Fiscal #eiante RTF N8 <<, &!e ;acereferencia a la RTF N8 :< el 5/5/5, resol)ió enel si(!iente sentio1

“) si bien es cierto que de acuerdo al art&culo :;<, lasin#racciones tipi%cadas en el Código Tributario son

predominantemente ob/eti$as, por lo cual, en principio, la sola violación de la norma formalconstituye la infracción, sin que interese in$estigar si

el in#ractor omitió intencionalmente sus deberes o si lohizo por negligencia, tambi8n es cierto que ello no obsta para que si se probase alguna circunstancia ecepcionalde imposibilidad material o de error de hecho o derecho,a/ena a la $oluntad del contribuyente, la in#racción no secon%gure, ya que pese a pre$alecer lo ob/eti$o, no

puede prescindirse totalmente del elementosubjetivo, as& lo establece gran parte de la doctrinacomo reiteradas resoluciones del Tribunal =iscal!



Puntos importantes…

• La a+licación el art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario no +!eetener !n car>cter a"sol!to ni +!ee anclarse en !nainter+retación literal, caso contrario ser.a act!acióne)iente#ente ar"itraria +or +arte e la A#inistración Tri"!taria/

• El contri"!yente o res+onsa"le +!ee in)ocar razones

concretas &!e lo e0ce+tGen e la i#+!tación e co#etero"eti)a#ente infracciones, co#o a&!ellas &!e esca+an#aterial#ente e s! act!ación o &!e est>n f!era e s!control +ara el c!#+li#iento ili(ente e s!s o"li(acionestri"!tarias, las c!>les consiera#os &!e al #ar(en e serconsieraas o no HinfraccionesH no e"en ser sancionaas/

• No o"stante, estos s!+!estos son e0ce+cionales y se e"en)alorar caso +or caso/



DI!E"TI#A $% &&'()&&&/S*$AT

La S!nat ;a sealao &!e no ser>nsanciona"les las infracciones tri"!tariasc!ya o#isión se e"a a !n ;ec;oi#+!ta"le a 'sta, +recis>nose &!e el

+a(o &!e ;aya efect!ao al -sco, els!+!esto infractor co#o consec!enciae la sanción, res!lta !n +a(o ine"io/

+uente, ;tt+199JJJ/s!nat/(o"/+e9le(islacion9irec9:9/;t#



+acultades discrecionales de laAdministración Tributaria

+acultades

Discreciona(les,

• Fiscalización

• Deter#inación

• A+licación e Sanciones

• Inter+osición e#eias ca!telares

• Den!nciar Delitos Tri"!tarios




“"n los casos en que la AdministraciónTributaria se encuentra #acultada paraactuar discrecionalmente optará por ladecisión administrati$a que considere más

con$eniente para el inter8s p1blico,dentro del marco que establece laley !

-ase .egal, Klti#o +>rrafo e la Nor#a I el

T.t!lo %reli#inar el C/T/




“La #acultad de %scalización de la Administración Tributaria se ejerce enforma discrecional , de acuerdo a lo

establecido en el 1ltimo párra#o de la 2orma.> del T&tulo Preliminar!

-ase .egal, %ri#er +>rrafo el Art.c!lo 6:8el C/T/




“ La Administración Tributaria tienela facultad discrecional desancionar las in#racciones

tributarias.

-ase .egal, Art.c!lo :8 el C/T/




“La Administración Tributaria tiene lafacultad discrecional de determinar y sancionar administrati$amente las

in#racciones tributarias! -ase .egal, %ri#er +>rrafo el art.c!lo 5668 el C/T/




“"n $irtud de la citada facultaddiscrecional , la AdministraciónTributaria tambi8n puede aplicargradualmente las sanciones porin#racciones tributarias, en la #orma y

condiciones que ella establezca,mediante ?esolución de+uperintendencia o norma de rangosimilar!

-ase .egal, Se(!no +>rrafo el art.c!lo 5668el C/T/




"aracterísticas,

• El eercicio e la fac!lta iscrecionalest> sie#+re conicionao al orenconstit!cional y le(al, en #ooal(!no +!ee ser ar"itrario/

• La act!ación e la A#inistración Tri"!taria sie#+re est> re(laa al

#anato e la Nor#a Le(al/• La A#inistración tri"!taria sie#+re

o+tar> +or la ecisión a#inistrati)a#>s con)eniente +ara el inter's+G"lico/

• La A#inistración Tri"!taria est>o"li(aa a sealar las razones &!e

!sti-&!en s! act!ación, las &!ee"en ser sie#+re o"eti)as,t'cnicas, racionales y +ro+orcionalesa -n e lo(rar los o"eti)osesta"lecios +or el Siste#a Tri"!tario/



+acultades sancionadoras de laAdministración Tributaria

• La A#inistración tri"!taria a+licaiscrecional#ente las sanciones+or infracciones tri"!tariasco#etios y etectaas, sal)o sea

el caso &!e el +ro+io e!ortri"!tario s!"sane y se acoa)ol!ntaria#ente a !n r'(i#en e(ra!alia &!e la nor#a lo re(!le/

• Las sanciones a+licaas +or la

A#inistración solo casti(a lacon!cta infractora el s!eto/



+acultades sancionadoras de laAdministración Tributaria

• %or s! +ro+ia nat!raleza+ersonal.si#a, las sanciones noson transmisibles a loserederos y legatarios lassanciones del causante +or s!sinfracciones tri"!tarias/



0rincipios Sancionadores Li#ites y Marant.as frente a la

Fac!lta Sancionaora e laA#inistración Tri"!tariaEn c!al&!ier circ!nstancia o caso en+artic!lar la act!ación e laA#inistración Tri"!taria frente a losa#inistraos la fac!lta

sancionaora se enc!entra li#itaa+or los si(!ientes as+ectos1

• La o"ser)ancia el #anato ela Ley/

• La o"ser)ancia e los %rinci+ios

Menerales el Derec;o, y lao"ser)ancia e los erec;osconstit!cionales e la +ersona/



0rincipios Sancionadores

%rinci+ios e la %otesta Sancionaora

“La Administración Tributaria e/ercerá su#acultad de imponer sanciones de acuerdo conlos principios de legalidad, tipicidad, non bis in&dem, proporcionalidad, no concurrencia dein#racciones, y otros principios aplicables!

-ase .egal1 Art.c!lo 558 el C/T/



0rincipios 1enerales Sancionadoresa4 %rinci+io eLe(alia

El +rinci+io e le(alia, en sentio (eneral, se entieneco#o la s!"orinación e toos los +oeres +G"licos a

leyes (enerales y a"stractas &!e isci+linan s! for#a eeercicio y c!ya o"ser)ancia se ;alla so#etia a !n controle le(iti#ia +or !eces ine+enientes/

Las a!toriaes a#inistrati)as e"en act!ar con res+etoa la Constit!ción, la ley y al erec;o, entro e lasfac!ltaes &!e le est'n atri"!ias y e ac!ero con los

-nes +ara los &!e les f!eron conferias 3LEY N8 :7774

Los a(entes e S!nat est>n o"li(aos a act!ar conres+ecto al #anato e la Constit!ción %ol.tica y alOrena#iento Le(al, entro e las fac!ltaes &!e le seanconceias y en confor#ia con los -nes +ara los &!e lef!eron conferias/

"4 %rinci+io eReser)a e Ley

En el #o#ento en &!e se co#ete la con!cta &!einc!#+le !na o"li(ación tri"!taria, ic;a con!cta e"eestar ya +re)ia#ente escrita en !na nor#a con ran(o eley, sea !na Ley, !n ecreto le(islati)o, !na orenanzare(ional o #!nici+al/

0rincipios 1enerales



0rincipios 1eneralesSancionadores4 %rinci+io e Razona"iliaLas act!aciones y resol!ciones e la S!nat as. co#o e toaA#inistración Tri"!taria e"en #antener las e"ias +ro+orcionesentre los #eios &!e !tiliza y los -nes +G"licos &!e e"a t!telar, conel -n e &!e res+onan a lo estricta#ente necesario +ara lasatisfacción e s! #isión +G"lica/

El art.c!lo I e la Ley N8 :7772 seala &!e las ecisiones e laa!toria a#inistrati)a, c!ano creen o"li(aciones, cali-&!eninfracciones, i#+on(an sanciones, o esta"lezcan restricciones a losa#inistraos, e"en aa+tarse entro e los l.#ites e la fac!ltaatri"!ia y #antenieno la e"ia +ro+orción entre los #eios a

e#+lear y los -nes +G"licos &!e e"a t!telar, a -n e &!e res+onana lo estricta#ente necesario +ara la satisfacción e s! co#etio/



%rinci+ios el %rocei#iento A#inistrati)o Sancionaor

a3 %rinci+io el De"io %rocei#iento/ Toa A#inistración

Tri"!taria est> o"li(aa a a+licar sanciones s!et>nose al+rocei#iento +re)ia#ente esta"lecio, res+etano las(arant.as el e"io +roceso, en caso contrario, en la(eneralia e los casos, la nor#a le(al is+one1 ba/osanción de nulidad/

b3 Ti+icia/ Las con!ctas infractoras &!e se co#etanest>n +re)ia#ente escritas e for#a o"eti)a en !nanor#a con ran(o e ley, sin a#itirse inter+retacionese0tensi)as o analo(.as &!e relati)icen s! e-nición/

%rinci+ios el %rocei#iento A#inistrati)o



%rinci+ios el %rocei#iento A#inistrati)oSancionaor

c3 %res!nción e licit!/ En (eneral, se +res!#e &!e los a#inistraos ;anact!ao e ac!ero a s!s e"eres en tanto no se e)iencie o acreite locontrario/

d3 2on bis in &dem/ La a!toria co#+etente no +!ee en nin(Gn casoi#+oner s!cesi)a o si#!lt>nea#ente os +enas y9o sancionesa#inistrati)as +or el #is#o ;ec;o en a&!ellos casos &!e se o"ser)e !naientia e !n mismo sujeto2 un mismo eco y un mismo

fundamento4

e3 Irretroacti)ia/ Son a+lica"les las is+osiciones sancionaoras )i(entesen el #o#ento e co#eter el a#inistrao la con!cta infractora asancionar, sal)o &!e las +osteriores les sean #>s fa)ora"les/ Sin e#"ar(o, elart.c!lo 568 el C/T/ esta"lece1 “Las normas tributarias que supriman oreduzcan sanciones por in#racciones tributarias, no etinguirán ni reduciránlas que se encuentren en trámite o en e/ecución! /

f! Concurso de in#racciones3 Cuando por un mismo hecho se incurra en másde una in#racción, se aplicará la sanción más gra$e 3En el >#"ito tri"!tarioel art.c!lo 558 el C/T/, &!e seala"a i(!al reacción f!e s!stit!io +or elart.c!lo 7:8 el Decreto Le(islati)o N8 5 35/7/4/



0rincipios Sancionadores

Los +rinci+ios sancionaores son1

5/ Le(alia:/ Ti+icia

</ 2on bis in &dem7/ %ro+orcionalia

/ No conc!rrencia einfracciones

6/ Otros +rinci+ios

a+lica"les/-ase .egal1 Art.c!lo 558el C/T/

%rinci+ios e la +otesta sancionaora



%rinci+ios e la +otesta sancionaora

0rincipio de legalidad, Las a!toriaes a#inistrati)as e"en act!ar con res+eto a la

Constit!ción, la ley y al erec;o, entro e las fac!ltaes &!e le est'n atri"!ias y e ac!erocon los -nes +ara los &!e les f!eron conferias /

0rincipio de tipicidad, Las con!ctas infractoras &!e se co#etan est>n +re)ia#ente escritase for#a o"eti)a en !na nor#a con ran(o e ley, sin a#itirse inter+retaciones e0tensi)as oanalo(.as &!e relati)icen s! e-nición/

0rincipio de non bis idem, La a!toria co#+etente no +!ee en nin(Gn caso i#+oners!cesi)a o si#!lt>nea#ente os +enas y9o sanciones a#inistrati)as +or el #is#o ;ec;o ena&!ellos casos &!e se o"ser)e !na ientia e !n mismo sujeto2 un mismo eco y unmismo fundamento

0rincipio de proporcionalidad1 Tiene &!e )er con la nat!raleza y (ra)ea e la infracción,as. co#o la con!cta infractora y el ao efecti)a#ente ca!sao al Estao, co#o criterio &!ee"en tenerse en consieración al #o#ento e esta"lecerse y a+licarse las sanciones res+ectoe las infracciones cali-caas co#o tales +or el cói(o tri"!tario/

$o concurrencia de infracciones, C!ano +or !n #is#o ;ec;o se inc!rra en #>s e !nainfracción, se a+licar> la sanción #>s (ra)e/

Ti+os e infracciones1 Art.c!lo 5:8



Ti+os e infracciones1 Art.c!lo 5:8el C/T/

Infracciones "ódigo Tributario

Inscri"irse, act!alizar o acreitarla inscri+ción en el RUC Art.c!lo 5<8

E#itir o e0i(ir co#+ro"antes e+a(o/

Art.c!lo 578

Lle)ar li"ros, re(istros conta"les !

otros oc!#entos

Art.c!lo 58

%resentar eclaraciones oco#!nicaciones

Art.c!lo 568

%er#itir el control e laA#inistración Tri"!taria, infor#ar

y co#+arecer ante la #is#a,entre otros

Art.c!lo 58

5tras obligaciones tributarias Artículo 6'7%



Clases e infracciones tri"!tariasO"li(aciones Infracciones el C/T/

For#ales Relacionaas a la inscri+ción y act!alización elRUC 3Art/ 5<84 Relacionaas a la oc!#entación e o+eraciones3Art/ 5784 Relacionaas a li"ros y re(istros 3Art/ 584 Relacionaas a las eclaraciones yco#!nicaciones 3Art/ 5684 Relacionaas al control tri"!tario 3Art/ 584

S!stanciales

No incl!ir en las D? acti)os, +asi)os o res!ltaos oeclarar cifras o atos falsos o a!#ento ine"ioe salos, +'rias o cr'itos 3Art/ 58 N!#eral54 No +a(ar los tri"!tos retenios o +erci"ios 3Art/

58 N!#eral 74 No +a(ar en los +lazos o coniciones esta"lecias+or la AT, c!ano se e0i#e la o"li(ación e D? 3Art/58 N!#eral 4/



Sanción Tri"!taria

La sanción a+lica"le es laconsec!encia !r.ica +or elinc!#+li#iento e las

o"li(aciones tri"!tariasesta"lecias en elOrena#iento le(al )i(ente/



Ti+os e las Sanciones Tri"!tarias

• @!ltas 3Sanción econó#ica4

• Co#iso e "ienes/

• Interna#iento te#+oral e )e;.c!los/

• Cierre te#+oral e esta"leci#ientos ! o-cinas e+rofesionales ine+enientes/

• S!s+ensión e licencias, +er#isos o a!torizaciones/

-ase .egal, Art.c!lo 568 el C/T/

For#as e e0tinción e las sanciones



For#as e e0tinción e las sancionestri"!tarias

• %a(o• Co#+ensación• Cononación• Consoliación

• Resol!ción eCo"ranza !osao rec!+eraciónonerosa

-ase .egal, Art.c!lo :8 el C/T/

E0tinción

Ti d i " t



Tipo de sanciones, "onceptos

8*.TA, Es !na sanción a#inistrati)a e ti+o +ec!niaria &!e tiene +or

-nalia re+ri#ir la con!cta el infractor ante el e)ent!alinc!#+li#iento e !na o"li(ación tri"!taria s!stancial o for#al 3Art.c!lo58 y 558 el Cói(o Tri"!tario4/ Res+ecto a la act!alización e las#!ltas, el art.c!lo :8 el Cói(o Tri"!tario esta"lece &!e las #!ltasconstit!yen ta#"i'n e!a tri"!taria, y en ese sentio, le res!ltana+lica"les los intereses #oratorios en caso e c!#+li#iento tar.o/

"58IS5 DE -IE$ES, Sanción no +ec!niaria &!e consiste en laretención e los "ienes +or +arte e la A#inistración Tri"!taria &!e son#ateria e infracción tri"!taria y s! traslao +osterior a e+ósitos e laa#inistración/ El co#iso se a+lica !s!al#ente en los casos e traslaoe "ienes y sie#+re y c!ano no se e0;i"an los oc!#entos e0i(ios+ara s!stentar ic;o traslao, los #is#os no ;ayan sio e#itioscorrecta#ente o en los casos en &!e el co#+raor no +!ea acreitar la

+ro+iea el "ien/ La a+licación e la sanción e co#iso e "ienes y larec!+eración e ic;os "ienes se enc!entra re(!laa en el Art.c!lo 578el Cói(o Tri"!tario/

Tipo de sanciones,



Tipo de sanciones,"onceptos• "IE!!E TE805!A. DE ESTA-.E"I8IE$T5 * 5+I"I$A DE

0!5+ESI5$A.ES I$DE0E$DIE$TES, Es !na sanción no +ec!niaria &!econsiste en el cierre el local el infractor con la -nalia e i#+eir elesarrollo e las acti)iaes co#erciales el infractor +or !n +er.ooeter#inao e tie#+o/ %aralela#ente se +!een colocar carteles al!si)os ala infracción co#etia, tenieno a la )ez !na -nalia e escar#iento ycorrección e la con!cta infractora ;acia el lao +ositi)o e la #oral 3Art.c!lo5<8 el

Cói(o Tri"!tario4/

I$TE!$A8IE$T5 TE805!A. DE #E9:"*.5S1 Sanción no +ec!niaria#eiante la c!al se afecta los erec;os e +osesión o +ro+iea el infractorso"re el )e;.c!lo &!e se enc!entra en infracción e confor#ia con lasnor#as tri"!tarias/ El )e;.c!lo es internao te#+oral#ente ese s! in(reso alos e+ósitos o esta"leci#ientos esi(naos +or la SUNAT/ En a&!ellos casos

en los &!e los )e;.c!los sean eclaraos en a"anono, +or>n ser a!icaosal Estao, re#ataos, estinaos o onaos a entiaes +G"licas/ Laa+licación e esta sanción y el +rocei#iento e rec!+eración el )e;.c!lo seenc!entra re(!laa en el Art.c!lo 5:8 el Cói(o Tri"!tario/

A t. l 5 D - i i



Art.c!lo 51 De-niciones

• UIT1 S9/ <,/ +ara el ao :5 3D/S/ N8 <7:57EF4/ La Unia I#+ositi)a Tri"!taria es !n )alor e referencia

&!e +!ee ser !tilizao en las nor#as tri"!tarias, a -ne #antener en los #is#os t'r#inos e +oer

a&!isiti)o las "ases i#+oni"les, e!cciones, l.#itese afectación y e#>s as+ectos #onetarios e lostri"!tos &!e consiere con)eniente el le(islaor3Nor#a P el Cói(o Tri"!tario4/ Se to#a co#oreferencia la UIT )i(ente a la fec;a en &!e se co#etió

la infracción, y c!ano no sea +osi"le esta"lecerla, la&!e se encontrara )i(ente a la fec;a en &!e laA#inistración Tri"!taria etectó la infracción

Artículo 67&;,



Artículo 67& ,De<niciones• I$, Se incluye el concepto de Ingresos $etos;acieno &!e 3a iferencia e lo &!e s!cee con otros

inicaores4 las #!ltas sean +ro+orcionales al ni)eleconó#ico el infractor/ Total e entas Netas y9oin(resos +or ser)icios y otros in(resos (ra)a"les y no(ra)a"les o in(resos netos o rentas netasco#+renios en !n eercicio (ra)a"le/

• I, cuatro veces el límite m=>imo de cadacategoría de los Ingresos -rutos mensuales del$!*S2 por las actividades de )entas o ser)icios+restaos +or el s!eto el NRUS, se(Gn la cate(or.a en&!e se enc!entra o e"a encontrarse !"icao el citaos!eto/ Se aecGa la "ase e c>lc!lo e las #!ltas elos contri"!yentes el NRUS/

I N t



In(resos Netos

S!etos aco(ios alR'(i#en Es+ecial

S!etos aco(ios alR'(i#en Meneral

Se considerar= la informaciónde laDeclaración Jurada Anualcorrespondiente a los campos

o casillas referidas a #entas$etas y/o ingresos porservicios2 entre otros ingresosgravables y no gravables delejercicioanterior al de la comisión o

detección de la infracción4Se considerar= el acumuladoen loscampos o casillas de ingresosnetos de las declaracionesmensuales

presentadas durante elejercicioanterior al de la comisión odetecciónde la infracción4

I N t



In(resos Netos

Si no se consi(na o se consi(na cero en las

casillas

o ca#+os e in(resosnetos

Si la co#isión o

etección ela infracción se +ro!ceantes e la +resentacióno)enci#iento e laDeclaración ?!raa An!al

.a sanción se calcula en+unción a la DJ Anual delejercicioprecedente al anterior4

Se aplica una multae?uivalente al @& de la *IT

I N t



In(resos Netos

Si el infractor eso#iso a la

+resentación e la D?An!al

Si no est> o"li(ao a

+resentarDeclaraciones ?!raas o ;ainiciao o+eraciones en eleercicio en el eercicioanterior +ero aGn no ;a)encio el +lazo +ara la

+resentación e laDeclaración ?!raa An!al

Se aplica unamulta e?uivalenteal @& de la *IT.

Se aplica unamulta

e?uivalente al7& de la *IT

"lasi<cación de la tablas de infracciones y



"lasi<cación de la tablas de infracciones ysanciones segBn tipo de contribuyente

Tabla I Tabla II Tabla III

S!etos+erce+tores erentas e terceracate(or.a1 Rentas

e#+resariales/

%erce+tores erentas e c!artacate(or.a/

S!etos elR'(i#en Es+eciale Renta/

A&!ellos noco#+renios en Ta"las I o III

S!etos elR'(i#en elN!e)o RUS



Infracciones relacionadas a la

obligación de inscribirse2actualiCar o acreditar lainscripción en los registros dela Administración Tributaria



Sujetos obligados a inscribirse en el !*" D.4 @Fy !4S4 )6&()&&@ G art4 )3

• a3 "5$T!I-*HE$TES H/5 !ES05$SA-.ES e tri"!tosa#inistraos +or la

SUNAT, confor#e a lasleyes )i(entes/

b3 DE#5.*"I$ DEI80*EST5S A "A!15 DES*$AT en )irt! e losealao +or !na ley o nor#acon ran(o e ley/

c3 2!e se acoan a los!E1:8E$ESAD*A$E!5S 5 A .5SDESTI$5S

AD*A$E!5SES0E"IA.ES 5 DEE"E0"I$ +re)istos enla Ley Meneral eA!anas/

d3 2!e +or los actos !o+eraciones &!e realicen, la

S*$AT "5$SIDE!E$E"ESA!IA s!incor+oración al re(istro/



KLuiMnes nodeben

inscribirseen el !*"N

• %erce+tores ta/ Cate(or.a,• %%NN ocasional i#+/ o e0+ort/)alor USQ 5, ;asta USQ<,, y, tres +or c9! co#o#>0i#o/

Art/ < R/S/ :5:79SUNAT

• %%NN, soc/ cony!(ales y s!c/ ini)isas &!e

+erci"an e0cl!si)a#ente intereses+ro)enientes e e+ósitos efect!aos en lasinstit!ciones el SFN a!torizaas +or la SBS/

• ND c!yas rentas est'n s!etas a retenciónen la f!ente/ ND c!yo +a(aor e la rentaes !na entia no o#iciliaa, +or lo tanto,no se le efect!ó retención/

• ETC/



Art4 6'F $umeral O$o proporcionar o comunicar a laAdministración Tributaria informacionesrelativas a los antecedentes o datos para lainscripción2 cambio de domicilio o

actualiCación en los registros oproporcionarla sin observar la forma2 plaCos2condiciones ?ue estableCca laAdministración Tributaria



63 $o proporcionar o comunicar a la A4T4información relativa a los antecedentes o datos

para la inscripción64643 0or los contribuyentes y/o responsables

Datos e ienti-cación e la %%NN, socieaes cony!(ales ys!cesiones/

Datos e las %%?? y otras entiaes/ Datos )inc!laos a la acti)ia econó#ica/ Datos el o#icilio -scal Esta"leci#ientos ane0os Tri"!tos afectos Re+resentantes le(ales %ersonas )inc!laas Directores o #ie#"ros el conseo irecti)o



64)43 0or los otros obligados a inscribirse

00$$2 sociedades conyugales o sucesionesindivisas,

A+ellios y no#"res, ti+o y N8 oc/ Ientia, fec;a e naci#iento o inicioe la s!cesión, ti+o e contri"!yente, o#icilio -scal y s! conición, correoelectrónico, etc/

00JJ y otras entidades,

Deno#inación o razón social, atos RR%%, o#icilio -scal y conición, re+/le(ales, acti)ia econó#ica +rinci+al, etc/



)3 "ambio de domicilio

)463 0or los contribuyentes y/o responsables yotros obligados

Art4 )) !4S4 )6&()&&@/S*$AT1 Co#!nicar el o#icilio -scaly la conición e 'ste 3+ro+io al&!ilao, ceio en !so, etc/4entro el .a ;>"il si(!iente e +ro!cio el ca#"io/



F3 ActualiCación en los registrosF463 0or los contribuyentes y/o responsables

• @oi-cación e +ersonas )inc!laas, e s!s atos y9o)ariación el e +artici+ación1

%lazo 5 ; el #es s(te/ a la fec;a en la c!al +ro!o la incor+oración, e0cl!sión,se+aración o, en s! caso, la #oi-cación e s!s atos o )ariación el

• Co#!nicación e #oi-caciones al RUC

Dentro el +lazo e ; e afectación y9o e0oneración e tri"!tos "aa etri"!tos ca#"io el r'(i#en tri"!tario, eno#inación o razón social,re+resentantes le(ales, s!s+ensión te#+oral e acti)iaes, etc/

1!AD*A.IDAD



A$E5 III !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS

TablaSanción +orma de

subsanar

"414 , Subsanación y/o pagoSubsanación voluntaria Subsanación Inducida

S!"sana antes &!e s!rtaefecto la noti-cación e aS!nat en la &!e le co#!nicaal infractor &!e ;a inc!rrioen infracción

S!"sana entro el +lazootor(ao +or la S!nat,contao ese la fec;a en&!e s!rta efecto lanoti-cación en la &!e se leco#!nica al infractor &!e ;ainc!rrio en infracción

$o aplicable el pago Sinpago

"on pago

I O& *IT %ro+orcionanoo co#!nicanola infor#acióno#itia se(Gnlo +re)isto enlas nor#ascorres+onientes

5 II )O *IT

III&4F *ITo "ierre

Q3 $ota F de la Tabla III, $uevo !*S, 0ara las infracciones sancionadas con multa o cierre2

e>cepto las del art4 6'@2 se aplicar= la sanción de cierre2 salvo ?ue el contribuyenteefectBe el pago de la multa antes de la noti<cación de la !I cierre4"riterio de aplicación, En todos los casos salvo cuando se encuentren bienes nodeclarados

1!AD*A.IDAD



A$E5 III !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS

"58IS5

Tabla Sanción +orma desubsanar

+recuencia8ultas rebajadas3

I, II y III "omiso 63/

8ulta pararecuperar los

bienescomisados )3

6ra45portunidad

) da45portunidad

B 5 B

638ulta ?ue sustituye al comiso, De acuerdo al artículo 67@ del "T procedee>cepcionalmente, 0or la naturaleCa de los bienes o depósitos especiales ?ue Sunat nodisponga4 Se gradBa conforme al Ane>o # de la !4S4 &PF()&&'/ S*$AT y n4m4

)3 !ecuperación de los bienes comisados, El infractor podrM recuperar los bienescomisado si en 6& o ) d acredita propiedad, 8=>4 en F& d Sunat emite !", $oti<ca !"y se tiene 6O o ) d para recuperar bienes comisados para paga multa 6O #- R

re?uisitos del art4 67@ "T3, !ecupera bienes4

"riterio de aplicación, "uando se encuentren bienes en locales no declarados4



"asos

• @eiante re&!eri#iento S!nat etectó &!e elRe(istro e In)entario %er#anente en UniaesF.sicas era lle)ao en for#a co#+!tarizaa/

• No o"stante, el contri"!yente esta"a a!torizao

+ara lle)ar conta"ilia en for#a #an!al/ Noco#!nicó el ca#"io el siste#a econta"ilia/

R+ta1 Inc!rre en la infracción 5/</



!T+ $% 66P&&(6()&66 &'4&'4)&663Se con<gura la infracción por no comunicar ?ue lacontabilidad se llevaba en sistema manual y

computariCado4Se con-r#a la a+elaa en el e0tre#o referio a lainfracción ti+i-caa +or el numeral O3 del artículo6'F% el Cói(o Tri"!tario +!es se ;a acreitao &!e larecurrente llevaba el registro permanentevaloriCado y el inventario permanente en unidades

físicas en forma computariCada sin ?ue ayacumplido con comunicar a la Administración ?ue susistema de contabilidad es manual ycomputariCado4



Infracciones vinculadasa la emisión yotorgamiento de "D0



"onceptosprevios

64 Alcances !eglamento de "omprobantesde 0ago !"D03a4 Emisión y otorgamiento de "D0, Art4 O del

!"D0b4 5bligados a emitir "D0, Art4 P !"D0

c4 5peraciones por las ?ue se e>ceptBa laemisión del "D0, Art4 ' !"D0

)4( !eglamento del +edatarios +iscaliCador2aprobado mediante Decreto Supremo $%&7P()&&F(E+ y normas modi<catorias4

F4( El acta probatoria

A tí l 6'@ $ l 6



Artículo 6'@ $umeral 6

$o emitir y/o no otorgarcomprobantes de pago o documentoscomplementarios a Mstos2 distintos a

la guía de remisión4

Infor#e N8 :5:SUNAT



Infor#e N :5 : SUNAT

• La infracción contenia en el n!#eral 5 el art.c!lo578 el C/T consistente en no e#itir y9o no otor(arco#+ro"antes e +a(o, no co#+rene la e#isióntar.a e estos oc!#entos/



!T+ $% )6@O&()()&6)

La con-(!ración e infracción ti+i-caa +or el n!#eral 54el art.c!lo 578 se s!stenta con el acta +ro"atoriale)antaa +or el featario -scalizaor y no co#o res!ltaoe !n +rocei#iento e -scalización/Se re)oca la a+elaa al consierarse &!e la A#inistración no;a acreitao la co#isión e la infracción ti+i-caa +or el

n!#eral 54 el art.c!lo 578 el Cói(o Tri"!tario, +or no e#itiry9o no otor(ar co#+ro"antes e +a(o, toda veC ?ue es elfedatario <scaliCador ?uien mediante acta probatoriadeja constancia de la comisión de dica infracción, loc!al no ;a s!ceio en el +resente caso/ De a!tos se a+recia&!e la A#inistración s!stenta la con-(!ración e la infracciónco#o res!ltao e !n +rocei#iento e -scalización y no#eiante el le)anta#iento e !n acta +ro"atoria/



!T+!T+ $% &)&)@(6&()&66( J55 1

Si el featario -scalizaor no +!ee retornar al localinter)enio en el #is#o .a sino en los si(!ientes, se(Gn loesta"lece el n!#eral : el art.c!lo 5 el RFF, esto es,+or&!e el local estuvo cerrado o +or&!e el #oti)o elretraso sea imputable al deudor tributario y/o al sujetointervenido2 e"er> e#+ezar a ela"orar el acta +ro"atoriaano c!enta e ic;as ca!sas y e la co#isión e lainfracción el #is#o .a e la inter)ención realizaa, la c!alser> cerraa c!ano retorne efecti)a#ente al referio local,#o#ento en el &!e co#!nicar> al e!or tri"!tario y9o als!eto la co#isión e la infracción/

1!AD*A.IDAD



A$E5 A2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS ( SA$"I$ DE8*.TA H "IE!!E 1!AD*ADA "5$ E. "!ITE!I5 DE +!E"*E$"IA

"# $#%&'()*+ # )&'&$'*)*+ &" &+'*L&$(%(&"'# $#%&R$(*L - #($("* )& PR#.

(")&P&")(&"'&+.

Tabla Sanción +recuencia

6ra 54 )da4 54 Fra4 54

"ierre "ierre "ierre

I"ierre F días

PO *IT

P días

7O *IT

6& días

6 *IT

II"ierre F días

F& *IT

P días

@& *IT

6& días

O& *IT

III"ierre F días

&4@ I

P días

&4O *IT

6& días

&4P I

6*IT

O&

*IT

&4P I

"ierre Temporal de establecimientos u o<cinas deprofesionales



profesionales

• Es el cierre te#+oral el local, con !n #>0i#o e 5.as calenario/

La sanción e cierre se a+licar> en el esta"leci#ientoen el &!e se co#etió o etectó la infracción/

Base Le(al1

• Artic!lo 5< el Cói(o Tri"!tario• R/S/ 577:79SUNAT• R/S/ 6<:9SUNAT, #oi-cao +or la R/S/ 5:5:



• La sanción e cierre, es la &!e se a+lica c!ano seinc!rre en la infracción ti+i-caa en el n!#eral 5 elart.c!lo 57 el C/T/

• La sanción e #!lta se a+licar> c!ano la infracciónno se ;aya co#etio o etectao en !nesta"leci#iento co#ercial ! o-cina e +rofesionalesine+enientes/

ó



Sustitución de cierre

a3 KSe puede sustituir la sanción de cierre por unamultaN• S., en los si(!ientes casos1

El art.c!lo 5< el Cói(o Tri"!tario seala &!e S!nat

+or> s!stit!ir el cierre +or !na #!lta c!ano +or acciónel e!or tri"!tario sea i#+osi"le a+licar la sanción ecierre, o c!ano la S!nat lo eter#ine en "ase a criterios&!e 'sta esta"lezca #eiante R/S/

b3 = i l l



b3 KA cu=nto e?uivale esta multaNAl el i#+orte e los in(resos netos e la Glti#a

eclaración !raa #ens!al +resentaa a la fec;a en &!ese co#etió la infracción, sin &!e en nin(Gn caso la #!ltae0cea las UIT/Ejemplo,Detección e la infracción Art/ 57/51 <//:5Klti#a +taa/ :51 5//:5

Se to#an los IN 1 DD?? :5Ca"e inicar &!e e ac!ero a la Nota <4 e la Ta"la I y II yla Nota :4 e la Ta"la III4 inican &!e la #!lta &!es!stit!ye al cierre no +or> ser #enor a :UIT +ara la Ta"laI 5 UIT +ara la Ta"la II y e la UIT +ara la Ta"la III/

c3 K 0odría corresponder alguna gradualidadNSi la esta"lecia en el Ane0o B e la Resol!ción es!+erintenencia N8 6<:9SUNAT/

1!AD*A.IDAD DE .A S*STIT*"I$A$E5 - ! S &PF )&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS



A$E5 -2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS

Tabla "oncepto

?ue segradBa

"ategoría +recuencia

6ra 54 )da4 54 Fra454

IT50E

!1,

)*IT U8SU7 *IT

!E6*IT U8SU7 *IT

No #enor a5 UIT

No #enor a5/ UIT

No#enora : UIT

IINo #enor a

UIT

No #enor a

UIT

No

#enora 5 UIT

III

8*.TA

!*SO&*ITU8S

6 UIT 55UIT

UIT

) 55UIT 57UIT

F 5<UIT 5UIT

@ 56UIT 5UITO 5UIT ::UIT

8onto de la sanción, O DE .5S I$1!ES5S $ET5S de la Bltima declaración juradamensual presentada por el infractor a la feca en ?ue se cometió la infracción

d3 K0 d í d l d lid d t bl id



d3 K0odría perder la gradualidad establecida enel Ane>o -N

Sí2 dica gradualidad se pierde cuando no sepueda ejecutar la sanción de cierre por UUcausaimputable al infractorVV2 se(Gn lo esta"lecio en elart.c!lo 57 e la R/S/ 6<:9SUNAT y nor#as#oi-catorias, en ic;o sentio ya no se a+licar> elAne0o B e la citaa resol!ción/

e3 K LuM se entiende por causa imputable aldeudorNNo se ;a e-nio, no o"stante, a #anera e ee#+lose cita lo si(!iente1Resistencia a la eec!ción el cierre/

Local esoc!+ao a la fec;a e la eec!ción el cierre/

Infor#e N8 5:59SUNAT



"onclusiones,%ara eter#inar el #onto e la sanción e la #!lta &!e s!stit!ye al cierre +or

la co#isión e las infracciones ti+i-caas en los n!#erales 5 y : el art.c!lo578 el TUO el Cói(o Tri"!tario, se(Gn lo esta"lecio +or las Ta"las I y II eic;o TUO y el R'(i#en e (ra!alia, se e"er> esta"lecer en primer lugarel importe del /0 de los ingresos netos de la 1ltima declaración juradamensual presentada por el infractor a la fecha en que se cometió lainfracción, y luego de ello comparar esa cifra con los topes m2nimosestablecidos en el *ne3o del Reglamento, eli(i'nose el #onto #ayor,

sin &!e e0cea las UIT/Entonces primero se tiene ?ue veri<car los importes de los ingresosnetos2 comparar con los topes mínimos no menor a )*IT para la TablaIW 6 *IT para la Tabla II32 y al importe correspondiente aplicar lagradualidad establecida en el Ane>o -4Sin e#"ar(o si +iero la (ra!alia y +or lo tanto ya no +!eo a+licar el Ane0o

B, la #!lta &!e s!stit!ye al cierre se calc!lar> co#+arano el e los IN conlos to+es #.ni#os esta"lecios en la Ta"la I 3no #enor a : UIT4 y en la Ta"la II3no #enor a 5 UIT4, el TUO el cói(o Tri"!tario, y se eli(e el #onto #ayor,consierano &!e 'ste no e"e e0ceer las UIT/



+recuencia A <n de aplicar el rMgimen de gradualidad setiene ?ue tener en cuenta la frecuencia4-NG#ero e o+ort!niaes en &!e el infractor inc!rreen !na #is#a infracción a +artir el 6//:5:/- Art/57/<1 A +artir el :7//:5:/

Acta de reconocimiento, 6'@4) y 6'@4F 4 $o enel 6'@ 6



el 6'@46

Acta de

reconocimiento

Ser= presentada al++ cuando,

A partir delmismo día y

asta el?uinto d delevantada el

A0

Al concluirla

intervención

!4S4 6O()&6)/S*$AT



!4S4 6O )&6)/S*$AT

0rimera oportunidad,



p

No e0istan infracciones con la #is#a ti+i-cación&!e c!enten con sanción -r#e y consentia 36'@464

No e0istan con anterioria infracciones con la#is#a ti+i-cación &!e c!enten con sanción -r#e o

consentia o !na infracción reconocia #eianteacta e reconoci#iento 36'@4) y 6'@4F4

!es4 cierre o multa <rmes o consentidas



!es4 cierre o multa <rmes o consentidas( !", %lazo +ara i#+!(nar )enció/

( !8, %lazo +ara i#+!(nar R@ sin +a(ar )enció, yno se i#+!(nó/ Desisti#iento ace+tao #eiante RI/ Noti-có resol!ción &!e +one -n a la ).aa#inistrati)a/

Segunda oportunidad y siguientes



( )da4 5port4, A la fec;a en &!e se co#ete o etecta la

infracción &!e se aco(e al r'(i#en e (ra!alia, e0iste RC-r#e y consentia en la ).a a#inistrati)a 357/54 o !na R@-r#e y consentia en la ).a a#inistrati)a o !na infracciónreconocia #eiante acta e reconoci#iento 357/: y 57/<4/

-Fra4 5port4, A la fec;a en &!e se co#ete o etecta la

infracción &!e se aco(e al r'(i#en e0iste os sanciones -r#es yconsentias en la ).a a#inistrati)a o !na sanción -r#e yconsentia y !na infracción reconocia/

ase legal4 2umeral @: del art&culo @ de la?esolución de superintendencia 2 B;3DBBEF+42AT,

modi%cado por ?esolución de +uperintendencia 2:G<3DB:DF+42AT

Infracciones con la misma tipi<cación



p

E0iste la #is#a ti+i-cación aGn c!ano la sanciónsea istinta caa )ez o la sanción e cierre &!ecorres+ona se a+li&!e en caa ocasión res+ectoe !n esta"leci#iento istinto/

Resol!ciones el Tri"!nal Fiscal



!T+ $% &O&OO(6()&6F )64&F4)&6F3

A la feca de la comisión de la infracción debe veri<carse ?ue eldomicilio donde Msta se cometió corresponde al domicilio <scal oa un establecimiento ane>o del supuesto infractor registradoante la Administración4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#ación +resentaacontra la resol!ción e #!lta (iraa +or la co#isión e la infracciónti+i-caa en el numeral 63 del artículo 6'@% el Cói(o Tri"!tario al)eri-carse el Co#+ro"ante e Infor#ación Re(istraa e la rec!rrente

&!e a la fec;a e en &!e se le)antó el Acta %ro"atoria, el o#icilio onese co#etió la infracción no corres+on.a a s! o#icilio -scal ni a !nesta"leci#iento ane0o el rec!rrente re(istrao ante la A#inistración,lo ?ue corrobora su a<rmación en el sentido de ?ue en tal fecaya no era arrendataria del local intervenido, tal co#o consta elcontrato e arrena#iento c!ya )i(encia es ese el 5 e enero e :55;asta el <5 e icie#"re el #is#o ao/ Asi#is#o, se seala &!e elActa %ro"atoria no se a+recia có#o la A#inistración lle(ó a atri"!ir el

esta"leci#iento inter)enio a la rec!rrente/ En tal sentio, al no estaracreitao &!e el esta"leci#iento inter)enio corres+ona a larec!rrente, no est> acreitaa la co#isión e la infracción i#+!taa, +orlo &!e +rocee ear sin efecto la resol!ción e #!lta/

R' "5 6/78898986:; <:=.6/.86:;! <>##!

S - l l l ó i f l



Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!nao el rec!rso erecla#ación +resentao contra la resol!ción e #!lta (iraa ens!stit!ción e la sanción e cierre te#+oral e esta"leci#iento+or ;a"erse co#etio la infracción ti+i-caa +or el numeral 63del artículo 6'@% el Cói(o Tri"!tario/Se seala &!e se ;a )eri-cao el Acta e Ins+ección &!e lasanción e cierre +ro(ra#aa no +!o eec!tarse e"io a &!eel local en el ?ue se debía ejecutar se encontrabacerrado/ Se eclara &!e la resol!ción constit!ye +receente eo"ser)ancia o"li(atoria y se is+one s! +!"licación en el iarioo-cial VEl %er!anoV en c!anto esta"lece el si(!iente criterio1 H+iel =edatario =iscalizador que debe e/ecutar la sanción de cierretemporal de establecimiento u o%cina de pro#esionalesindependientes constata que en el momento de la e/ecución8ste se encuentra cerrado, procede sustituir dicha sanción poruna multaH/I#+ortante1 En ic;a resol!ción se seala &!e si el local seenc!entra cerrao, +rocee a )ariar la sanción e cierre +or !na#!lta, no corres+onieno a+licar el "ene-cio e (ra!alia

!T+ $%@')6 6& )&6@



!T+ $%@')6(6&()&6@

No +rocee cierre en el &!e se tiene +resente la f!nción +G"lica &!ec!#+len los Notarios/

!T+ $% &6@67(O()&6@ Sanción en caso de locales vacíos4Se con-r#a #!lta 3(iraa +or la infracción el n!#eral 5 el art.c!lo57 el C/T/4 (iraa en s!stit!ción e cierre e esta"leci#iento, al)eri-carse &!e no +!o efect!ar el cierre e"io a &!e el local se

encontra"a )ac.o y sin acti)ia co#ercial, y +ertenec.a a !n tercero,+or lo la s!stit!ción e la citaa sanción se efect!ó al a#+aro elinciso a4 el art.c!lo 5<8 el Cói(o Tri"!tario, act!ación &!e seenc!entra arre(laa a ley/2!e en c!anto al #onto e la sanción, al acreitarse &!e no se +!oeec!tar la sanción e cierre, por causa imputable al recurrente,corres+one a+licar la #!lta e confor#ia con el inciso a4 el

art.c!lo 5< el Cói(o Tri"!tario, sin (ra!alia/

!T+ $% 6FO)(6&()&6)



FO & &

$egativa del recurrente a cerrar el local por infracción6'@46 4 Sustitución de cierre por multa4 votodiscrepante3Se con-r#a la resol!ción &!e eclaró inf!naa la recla#ación +resentaa contra laresol!ción e #!lta (iraa en s!stit!ción e la sanción e cierre te#+oral eesta"leci#iento/ La feataria eó constancia e &!e se a+ersonó al esta"leci#iento elrec!rrente a -n e eec!tar la sanción e cierre, sin e#"ar(o, el rec!rrente #anifestó s!ne(ati)a a cerrar el local, +or lo &!e ante la i#+osi"ilia #aterial e eec!tar ic;a

sanción la A#inistración la s!stit!yó +or la #!lta o"eto e i#+!(nación econfor#ia con el inciso a4 el art.c!lo 5<8 el Cói(o Tri"!tario/ #oto discrepante,Se(Gn el acta e ins+ección la i#+osi"ilia e eec!tar el cierre se s!stenta en la sola#anifestación e la ne(ati)a el a#inistrao a la eec!ción el cierre, lo &!e noconstit!ye !n s!+!esto e i#+osi"ilia #aterial +ara s! eec!ción, #>s aGn c!ano elart.c!lo 5<8 el Re(la#ento el Featario Fiscalizaor, +er#ite &!e la A#inistración+rocea a la eec!ción e las sanciones eri)aas e la etección e infracciones atra)'s el a+oyo e la %olic.a Nacional el %erG, +or lo &!e al no encontrarse acreitao

al(!no e los s!+!estos +re)istos +or el citao art.c!lo 5< el Cói(o Tri"!tario +ara&!e o+ere ic;a s!stit!ción, soy e o+inión e &!e se re)o&!e resol!ción a+elaa y seee sin efecto la resol!ción e #!lta i#+!(naa/

• !T+ $% &6'67(6&()&66 J55,



• !T+ $ &6'67(6&()&66 J55,

R@ e#itia +or s!stit!ción e cierre +or #!lta a &!ese re-ere el inciso a4 el art.c!lo 5< el Cói(o

Tri"!tario/

No in)alia la e#isión e la R@ si 'sta se s!stenta en

!n acta probatoria en la ?ue el fedatario<scaliCador da cuenta de los motivos +or losc!ales no se +!o eec!tar la sanción e cierre, sin &!een ic;o )alor se es+eci-&!en los #oti)os/

Infracciones res+ecto a los co#+ro"antese +a(o y oc!#entos a!torizaos



!T+ $% &&PFO(@()&6F 6&4&64)&6F3$o procede la intervención a travMsde tercero y la intervención directaen forma simult=nea4Se re)oca la a+elaa +or ;a"erse)eri-cao os inter)enciones

si#!lt>neas efect!aas +or el #is#ofeatario, en el #is#o local elrec!rrente, entre las #is#as ;oras,restano fe;aciencia al acta +ro"atoria/

Artículo 6'@ $umeral )



Artículo 6'@ $umeral )

Emitir y/u otorgar documentos ?ue noreBnen los re?uisitos y características paraser considerados como comprobantes de

pago o como documentos complementariosa Mstos2 distintos a la guía de remisión

"onceptosprevios



64 !e?uisitos mínimos de los comprobantes depagoArtículos 7 y del !eglamento de"omprobantes de pago !"03

K0uede presentarse acta de reconocimientoN



• La #!lta se a+licar> a +artir e la +ri#era

o+ort!nia en &!e el contri"!yente inc!rra enla infracción/ No o"stante, +!ee +resentar actae reconoci#iento/

!T+ $% &@FFP(()&6@ J553



Se inc!rre en la infracción ti+i-caa +or el numeral ) del

artículo 6'@% del "ódigo Tri"!tario si se entrega undocumento ?ue no se encuentra previsto por el artículo)% del !eglamento de "omprobantes de 0ago, o siestando contemplado en dico artículo no cumple con losre?uisitos y características establecidas en el referidoreglamento o no cuenta con la autoriCación para laimpresión o importación de la S*$AT2 e"ieno ina+licarsela Resol!ción e S!+erintenencia N8 56<5<9SUNAT, c!ano

s!stit!ye el art.c!lo 58 el RC%, en c!ano se re-ere a &!ee0iste co#+ro"ante e +a(o si s! i#+resión y9o i#+ortación ;asio a!torizaa +or la SUNAT confor#e al +rocei#ientosealao en el citao n!#eral y &!e la ino"ser)ancia e elloacarrear> la con-(!ración e la infracción +re)ista en el art.c!lon!#eral 5 el art.c!lo 578 el C/T/

!T+ $% &7&F(6()&6@ &@4&'4)&6@3Entrega de comprobante de pago ?ue no consigna ladirección del establecimiento intervenido4



dirección del establecimiento intervenido4Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!naa la

recla#ación for#!laa contra la resol!ción e intenencia&!e is+!so el cierre te#+oral e esta"leci#iento +or laco#isión e la infracción ti+i-caa +or el numeral )3 delartículo 6'@% el Cói(o Tri"!tario, +or e#itirse !noc!#ento &!e no reGne los re&!isitos +ara serconsierao co#+ro"ante e +a(o/ Se seXala ?ue delacta probatoria se aprecia ?ue la fedataria de laAdministración ad?uirió un bien por el cual se leentregó un documento ?ue no reBne los re?uisitosy/o características para ser consideradocomprobante de pago2 pues no consigna la dirección

del establecimiento intervenido, lo &!e acreita laco#isión e la infracción/ Se aae &!e al ;a"erseacreitao la co#isión e la infracción +or se(!na )ez,corres+one a+licar la sanción e cierre e esta"leci#iento+or cinco .as, tal co#o lo is+!so la resol!ción e

!T+ $% &PO&)(7()&6F 6'4&@4)&6F3



En el acta probatoria corresponde ?uese indi?ue el documento ?ue no reBnelos re?uisitos o características para serconsiderado como un comprobante depago4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naala recla#ación contra !na resol!ción &!e

is+!so la sanción e cierre te#+oral eesta"leci#iento, +or la infracción +re)ista enel numeral )3 del artículo 6'@; el Cói(o

Tri"!tario, y se ea sin efecto ic;a sanción,al ;a"erse )eri-cao &!e en el Acta0robatoria &!e s!stentó la co#isión e la

infracción no se +recisó c!>l era eloc!#ento entre(ao en la inter)ención y&!e no re!n.a los re&!isitos o caracter.sticas+ara ser consierao co#o !n co#+ro"ante

!T+ &77)(()&6F J55,Las fact!ras , reci"os +or ;onorarios, "oletas e )enta, li&!iaciones e



Las fact!ras , reci"os +or ;onorarios, "oletas e )enta, li&!iaciones eco#+ra y ticWets o cintas e#itias +or #>&!inas re(istraoras e"encontener, entre otros re&!isitos, co#o infor#ación i#+resa, la irección

co#+leta el esta"leci#iento en el c!al se e#iten, esto es, incl!yeno eldistrito y la provincia4

!esolución de Superintendencia $% )@O()&6F

A +artir e la entraa en )i(encia e la +resente resol!ción, +araefecto e lo is+!esto en los incisos "4 e los n!#erales 5/5, :/5,</5, 7/5 Y /5 el artic!lo 8 el RC%, la irección el o#icilio-scal y9o el esta"leci#iento one est' localizao o !"icao el+!nto e e#isión y, en s! caso, e los i)ersos esta"leci#ientos&!e +osea el contri"!yente, se(Gn corres+ona, podr= no incluirla provincia/ Trat>nose e ticWets o cintas e#itios +or #>&!inas re(istraoras,la infor#ación e la irección el esta"leci#iento en el c!al se

e#iten a&!ellos, relati)a al istrito +or> consi(narse e #aneraa"re)iaa, sie#+re &!e +er#ita s! +lena ienti-cación/

!T+ $% &6'@&(()&6F,Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#aciónfor#!laa contra !na resol!ción e intenencia &!e is+!soel cierre e esta"leci#iento +or ;a"erse inc!rrio en la



el cierre e esta"leci#iento +or ;a"erse inc!rrio en lainfracción ti+i-caa en el numeral )3 del artículo 6'@; el

Cói(o Tri"!tario, toa )ez &!e se enc!entra acreitaa laco#isión e la infracción acotaa +or c!arta )ez, +!es e lare)isión el Acta %ro"atoria &!e la s!stenta se a+recia &!e larec!rrente entre(ó !n oc!#ento &!e no re!n.a los re&!isitosy caracter.sticas +ara ser consierao co#+ro"ante e +a(o 3"oleto e )iae4, al no coinciir el nG#ero e stan el +!nto

e e#isión/#oto Discrepante4 En el sentio &!e se e"e re)ocar laresol!ción a+elaa, toa )ez &!e en el Acta 0robatoria &!es!stenta la sanción #ateria e a!tos el featario consi(nó !nnG#ero e RUC &!e no corres+one a la rec!rrente, lo &!eresta fe;aciencia a ic;a acta/

• !T+ $% '&)'()()&6@, No#"re en Acta +ro"atoria nocoincie con lo esta"lecio en el Co#+ro"ante eInfor#ación Re(istraa/

• !T+ $% @6&&(O()&6@, El acta +ro"atoria es contraictoria



• !T+ $ @6&&(O()&6@, El acta +ro"atoria es contraictoria,+!es inica1 No otor(ó c+ 3 infracción e n!#eral 5 el

art.c!lo 57 el C/T/4 y se le entre(ó oc!#entoeno#inao reci"o sin n!#eración &!e no reGnere&!isitos y caracter.sticas +ara ser consierao c+3infracción esta"lecia en el n!#eral : el art.c!lo 57 elC/T4/

• !T+ $ % 'OP(6&()&6@, Descri+ción Xcons!#o X +ara sse e0+enio e co#ias y "e"ias, NO con-(!ra lainfracción el n!#eral : el art.c!lo 57 el c/t/

• !T+ $% 6&PO7(F()&6@, Se con-(!ra la infracción el inciso: el art.c!lo 57 el C/T/3oc!#ento &!e no reGnere&!isitos y caracter.sticas +ara ser consierao co#o

co#+ro"ante e +a(o4 c!ano el i#+orte e la o+eraciónconsi(nao en la co+ia !s!ario i-ere el consi(nao en laco+ia e#isor/

1!AD*A.IDADA$E5A2!4S4&PF()&&'/S*$ATH$5!8AS85DI+I"AT5!IAS

Tabl

SanciónB T bl

+recuencia

1radualidadAne>o A2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias



Infracción no se co#etió en !n est/ co#ercial ! o-cina e +rof/ Ine+enientes/ No reconocias +or AR/34 SegBn la $ota @ de las Tablas I y II y la $ota O de la Tabla III2 la sanción decierre se aplicar= a partir de la segunda oportunidad en ?ue el infractor incurraen la misma infracción4

la segBn Tablas 6ra 54 )da4 54

34

Fra4 54 34 @ta4 54

34

8ulta "ierre "ierre "ierre

I

O& *IT o "ierre)O *IT O días ' días 6& días

$o est4 comercialu o4p4i4

)O *IT F& *IT @& *IT O& *IT

II )O *IT o "ierre 6) *IT

O días ' días 6& días

$o est4 comercialu o4p4i4

6) *IT 6P *IT )& *IT )O *IT

III &4F I o "ierre &4)& I O días ' días 6& días$o est4 comercial

u o4p4i4&4)& I &4)F I &4)7 I &4F& I

1!AD*A.IDAD S*STIT*"I$ "IE!!E 05!8*.TAA$E5 -2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS



2 /

34 Se(Gn la Nota 7 e las Ta"las I y II y la Nota e la Ta"la III, la sanción e cierre sea+licar> a +artir e la se(!na o+ort!nia en &!e el infractor inc!rra en la #is#ainfracción, +or lo &!e se (raGa ese ic;a o+ort!nia la #!lta &!e s!stit!ye al cierre/

Tabla "oncept

o ?ue segradBa

"ategorí

a

+recuencia

6ra 54 )da4 54Q3

Fra4 54 @ta4 54 omYs sinrebaja3

I

T50E

No #enor a5 UIT

No #enora 5/ UIT

No #enor a: UIT

II No #enor a

UIT

No #enor

a UIT

No #enor a

5 UIT

III 8ulta

6 UIT 55UIT

) 55UIT 57UIT

F 5<UIT 5UIT

@ 56UIT 5UIT

O 5UIT ::UIT

Artículo 6'@ $umeral F



Emitir y/u otorgar comprobantes depago o documentos complementarios aMstos2 distintos a la guía de remisión2?ue no correspondan,

(Al rMgimen del deudor tributarioW(Al tipo de operación realiCadaW o2( A la modalidad de emisión autoriCada oa la ?ue se ubiera acogido el deudor

tributario de conformidad con las leyes2reglamentos o !esolución deSuperintendencia de la S*$AT4

K0uede presentarse acta dereconocimientoN



• La #!lta se a+licar> a +artir e la +ri#era o+ort!nia

en &!e el contri"!yente inc!rra en la infracción/ Noo"stante, +!ee +resentar acta e reconoci#iento/

1!AD*A.IDADA$E5A2!4S4&PF()&&'/S*$ATH$5!8AS85DI+I"AT5!IAS

Ta Sanción +recuencia

1radualidadAne>o A2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias



Infracción no se co#etió en !n est/ co#ercial ! o-cina e +rof/ Ine+enientes,/

No reconocias +or AR/

Tabl

a

SanciónsegBn

Tablas

+recuencia

6ra 54 )da4 54 Fra4 54 @ta4 54

8ulta "ierre "ierre "ierre

I

O& *IT o"ierre )O *IT O días ' días 6& días

$o est4comercial u

o4p4i4

)O *IT F& *IT @& *IT O& *IT

II

)O *IT o"ierre

6) *IT O días ' días 6& días

$o est4

comercial uo4p4i4

6) *IT 6P *IT )& *IT )O *IT

III

&4F I o"ierre

&4)& I O días ' días 6& días

$o est4

1!AD*A.IDAD S*STIT*"I$ "IE!!E 05!8*.TAA$E5 -2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT H $5!8AS 85DI+I"AT5!IAS



34 Se(Gn la Nota 7 e las Ta"las I y II y la Nota e la Ta"la III, la sanción e cierre sea+licar> a +artir e la se(!na o+ort!nia en &!e el infractor inc!rra en la #is#ainfracción/

Tabla "oncepto ?ue segradBa

"ategoría

+recuencia

6ra54

)da4 54Q3

Fra4 54 @ta4 54 omYs sinrebaja3

I

T50E

No #enor a5 UIT

No #enora 5/ UIT

No #enor a: UIT

II No #enor a UIT

No #enora UIT

No #enor a5 UIT

III 8ulta

6 UIT 55UIT

) 55UIT 57UIT

F 5<UIT 5UIT

@ 56UIT 5UIT

O 5UIT ::UIT

Informe



• Informe $% )PF()&&O/S*$AT, Se inc!rre en estainfracción 3n!#eral < el art.c!lo 57 el Cói(o Tri"!tario4, c!ano se e#ite !n RZ en l!(ar e !nafact!ra 3ti+o e o+eración4/



Infraccionesrelacionadas al

traslado de bienes

Artículo 6'@ numeral @



- Trans+ortar "ienes y9o +asaeros sin +ortar elcorres+oniente co#+ro"ante e +a(o, (!.a ere#isión, #ani-esto e +asaeros y9! otro oc!#ento+re)isto +or las nor#as +ara s!stentar el traslao o

No facilitar a tra)'s e los #eios sealaos +or laSUNAT, la infor#ación &!e +er#ita ienti-car la (!.ae re#isión electrónica, el co#+ro"ante e +a(oelectrónico y9! otro oc!#ento e#itioelectrónica#ente &!e s!stente el traslao e "ienes,!rante ic;o traslao/

"onceptos previos



64 Acreditación, De la +ro+iea o +osesión el )e;.c!lointernao/

%ara ello, entro el +lazo e < .as calenarios co#+!taosese el le)anta#iento el acta +ro"atoria, el infractor+resentar>1

a3 Escrito R "D0 o documento +ri)ao e fec;a cierta ooc!#ento +G"lico oc!#ento a e)al!ar +or S!nat/

Si el infractor es %?, re+resentante no acreitao en el RUC &!e-r#a el escrito e"e acreitar re+resentación #eiante +oer+or oc!#ento +G"lico o +ri)ao 3le(alizao featario4/

)4 Internamiento, Sanción no +ec!niaria #eiante lac!al se afecta los erec;os e +osesión o +ro+iea einfractor so"re el )e;.c!lo &!e se enc!entra en infracción



infractor so"re el )e;.c!lo &!e se enc!entra en infracción

e confor#ia con las nor#as tri"!tarias/

El )e;.c!lo es in(resao al e+ósito o esta"leci#ientos&!e esi(ne la S!nat/

F4 +recuencia, NG#ero e o+ort!niaes en &!e elinfractor inc!rre en !na #is#a infracción, a +artir el6/:/:7/

@/ 0eso bruto veicular, %eso total el )e;.c!loeter#inao +or el fa"ricante &!e incl!ye la tara el



eter#inao +or el fa"ricante, &!e incl!ye la tara el

)e;.c!lo #>s la ca+acia e car(a/3N!#eral 5</6 el art.c!lo 5< el Re(la#ento eCo#+ro"antes e %a(o Resol!ción e S!+erintenenciaN8 6<<9s!nat4/

$ormas legales,Art.c!lo 5: el C/T/3Sanción e interna#iento te#+orale )e;.c!los4!esolución de superintendencia $; 6O7()&&@(S*$AT Re(la#ento e la Sanción e Interna#iento Te#+oral

e e;.c!los +re)ista en el Art/ 5: el Cói(o Tri"!tario

Sanción, Internamiento

0!5"EDESA$"I$I$T4 sal)oi#+!(ne y(arantice



+edatariodetecta lainfracción4

.evantaA404

Sunat interna

el veículo enese momentoWu25rdena sigapara ?ueterminetrayecto yluego lopongan a

disposición A0internamiento34

Infractor

tiene F&díascalendario paraacreditarlapropiedadoposesión

delveículo

Si acredita2Sunat emite

$5 acreditaSunat emite4

! I

i n t e r n a m i e n

t o

! I A b a n d o n o

Supuestos,(#ence plaCo F& días y no acredita(Documentos no acreditan posesión opropiedad4(Sunat comprueba ?ue posesiónsolicitada no le corresponde opropiedad de ?uien pide la dev4 uoperación no real

1radualidad, InternamientoAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias



Tabla Sanción "414, +recuencia y Acreditación

6ra 54 )da4 54 Fra4 54

I, II y III Internamiento

O días 6O días )& días

• El interna#iento se a+licar> +or los .as sealaos si entro e los ) días calenariose la +ri#era o+ort!nia o entro e los O días calendario en las otraso+ort!niaes , se acreita el erec;o e +ro+iea o +osesión/

• SI no se acredita en estos plaCos se aplica F& días calendario de internamiento4

Asimismo dentro de la cuarta oportunidad se aplica dica sanción F& días3

Sustitución del internamiento por multa porfacultad de la S*$AT



Nat!raleza e los "ienes trans+ortaos#ateriales y resi!os +eli(rosos 3LEY N8

::64/

Di#ensiones el )e;.c!lo inter)enio/

SUNAT no +osea o no is+on(a, en el l!(ar e la

inter)ención, e e+ósitos o esta"leci#ientos+ara el interna#iento , etc/

A3 0rocede ?ue Sunat en uso de sus facultades sustituya el internamiento2 entre otros2 en lossiguientes casos art4 O de la !4S4 6O7()&&@/S*$AT 3,

-3.a multa es de @ *IT siempre ?ue el infractor,

• Se enc!entre inscrito en el RUCC l l it i l l t l R S 5



• C!#+la con los criterios &!e seala el art/ e la R/S/ 5

:79SUNAT /

Este i#+orte se (raGa/

KDónde se deja constancia de elloN El fedatario

deja constancia en el acta probatoria4

1radualidad de la sustitución por facultadde la SunatAne>o # ! S &PF )&&'/S*$AT y normas modi<catorias



Ane>o #2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

0ES5-!*T5

#E9I"*.A! E$ T83

+!E"*E$"IA

6ra 54 )da4 54 Fra4 54 @ta4 54 o m=s

8ulta rebajada 8ulta sinrebaja

De & asta)O O& *IT 6 *IT ) *IT @ *IT

8=s de )Oasta F 'O *IT 64O *IT )4O *IT @ *IT

8=s de F 6 *IT ) *IT F *IT @ *IT

• 0Mrdida de la gradualidad1 C!ano el infractor a!torizao +aracontin!ar s! trayecto, no c!#+lió con internar el )e;.c!lo sancionao/

Sustitución del internamiento pormulta a solicitud del infractor



KLuM re?uisitos ?ue debe cumplir el infractorNa4 Encontrarse inscrito en el RUC"4 %resentar solicit! &!e conten(a1 No#"re y a+ellios,

eno#inación o razón social, RUC, ienti-cación el )e;.c!loy oc!#entos &!e acreitan +ro+iea o +osesión, N8 acta+ro"atoria

"*80.ID5 lo sealao +rocee el retiro el )e;.c!lo/

DE$E1AD5, S!nat lo co#!nica al infractor en !n +lazo no#ayor e < ; contaos ese el .a si(!iente e la

+resentación e la solicit!/

1radualidad de la SustituciónAne>o #2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

bl 3



Tabla "414, +!E"*E$"IA Q3

6ra 54 )da4 54 Fra4 54 @ta4 54 o m=s


IF uit3 64O *IT ) *IT )4O *IT F *IT

II) uit3 O& *IT 6 *IT 64O *IT ) *IT

III6 uit3 )O *IT O& *IT 'O *IT 6 *IT

Q3 SegBn la $ota O de la Tabla I y II2 y la $ota P de la Tabla III2 la multa es de F *IT2)*IT y 6*IT2 respectivamente4

K"u=ndo procede el retiro del veículoN



Al )enci#ientoel +lazo &!e

corres+ona a la

sanción

Al solicitar lasustitución e

la sanción/

Al i#+!(nar laRI interna#ientoy (arantizar &!e

c!"ra 7 UIT

El infractor podr= retirar el veículo,

.os re?uisitos para el retiro son,



%a(!e la #!lta3s!stit!ción4/E0;i"ir "oleta e+a(o y +resentar>co+ia

Acreite s!inscri+ción enS!nat/

Seale el n!e)oo#/ -scal si est>no ;a"io osolicite s! altac!ano S!nat leco#!nica la "aael RUC/

Sunat emite orden de retiro del veículo2 seXalando la persona autoriCada para su

recojo y la feca límite4

"asos 6'@4@



64 +recuencia,

La R@ N8 :<5 consi(na co#o sanción !naresol!ción e #!lta eaa sin efecto 3no es -r#ey consentia4, +or lo tanto e"e a!starse el

i#+orte e R@ N8 :<5/

)4 Acta probatoria no consigna documentoomitido



Se realiza trans+orte e "ienes sin la MRT1

Art/ 57/71 Trans+ortar "ienes sin c+ o (!.a ere#isión vs Acta +ro"atoria one se inica &!etrans+orta "ienes sin oc!#entación e0i(ia +or lasnor#as tri"!tarias

? La infracción se con@gura cuando no e3istaduda sobre su comisiónA

!T+

!T+ 6P&7(()&66 J55,



J

X%ara efectos e las infracciones consistentes entrans+ortes "ienes y9o +asaeros sin el corres+onienteco#+ro"ante e +a(o, (!.a e re#isión #ani-esto e+asaeros ! otro oc!#ento +re)isto +or las nor#as +ara

s!stentar el traslao, y en re#itir "ienes sin elco#+ro"ante e +a(o, (!.a e re#isión ! otro oc!#ento+re)isto +or las nor#as +ara s!stentar la re#isión, el acta+ro"atoria e"e inicar el documento cuya omisióngenera la infracción[

Artículo 6'@ numeral O



• Trans+ortar "ienes y9o +asaeros +ortano oc!#entos&!e no reGnen los re&!isitos y caracter.sticas +ara serconsieraos co#o co#+ro"antes e +a(o o (!.as ere#isión, #ani-esto e +asaeros y9! otro oc!#ento&!e carezca e )aliez o trans+ortar "ienes;a"i'nose e#itio oc!#entos &!e no reGnen los

re&!isitos y caracter.sticas +ara ser consieraos co#oco#+ro"antes e +a(o electrónicos, (!.as e re#isiónelectrónicas y9! otro oc!#ento e#itioelectrónica#ente &!e carezca e )aliez/

1radualidadAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

Tablas

"41, +!E"*E$"IA H/5 A"!EDITA"I$63

Sanción segBn 6ra 5 )da 5 Fra 5



Sanción segBn

Tablas

6ra 54 )da4 54 Fra4 54

I O& *IT ointernamiento

8ulta)O

8ultaO& *IT

Internamiento6O días

II )O *IT ointernamiento

8ulta6) *IT

8ulta)O *IT

III &4F I ointernamiento

8ulta&4) I

8ulta&4F I

• La A/T/ +or> a+licar la sanción e I/T/ a +artir e la tercera o+ort!nia en &!e elinfractor inc!rra en la infracción/ Se entiene &!e ;a inc!rrio en las oso+ort!niaes c!ano las sanciones e #!lta res+ecti)as ;!"ieran &!eao

-r#es y consentias/• 354 El interna#iento se a+licar> +or los .as sealaos en la o+ort!nia &!e

corres+ona, si entro el +lazo e .as calenario contao ese el .asi(!iente e le)antaa el acta +ro"atoria, el infractor acreita el erec;o e+ro+iea o +osesión el )e;.c!lo e lo contrario se a+lica los < .ascalenario/

• .a multa ?ue sustituye al internamiento por facultad de la Sunat y asolicitud del infractor se gradBa por el Ane>o #2 debiMndose tener en

cuenta ?ue Msta se pierde cuando el infractor autoriCado para continuarsu trayecto2 no cumplió con internar el veículo sancionado4

• A +artir e la c!arta o+ort!nia se a+lica la sanción #>0/ < .as calenario/

"asos 6'@4O

• La (!.a e re#isión trans+ortista no consi(na



( + (

e #anera i#+resa el nG#ero e re(istrootor(ao +or el @T%E 3art/ 5 n!#/ 5/: elRCD%4/

!T+ $% &PO(F()&6@ 6&4&P4)&6@3"asos en ?ue el documento ?ue sustenta eltransporte no consigna de manera impresa elnBmero de registro otorgado por el 8inisterio



de Transportes y "omunicaciones4Se con-r#an las a+elaas &!e eclararon inf!naaslas recla#aciones contra resol!ciones e #!lta(iraas +or la infracción ti+i-caa +or el numeral O3del artículo 6'@; el Cói(o Tri"!tario, al ;a"erseacreitao la co#isión e la infracción/ Se seala &!e

en el acta probatoria se constata &!e la rec!rrentetrans+orta"a "ienes con !n oc!#ento &!e noc!#+l.a lo +re)isto +or el inciso 4 el +!nto :/5 elac>+ite : el n!#eral 5/: el art.c!lo 58 elRe(la#ento e Co#+ro"antes e %a(o, esto es, noseala"a e #anera i#+resa el nG#ero e re(istrootor(ao +or el @inisterio e Trans+ortes yCo#!nicaciones/ Se inica, &!e a iferencia eln!#eral <4 el art.c!lo 578, el n!#eral 4 el citaoart.c!lo no conte# la la sit!ación e caso fort!ito o

!T+ $% O@''(F()&6@ 1!T Subcontratación



1!T Subcontratación

De ac!ero con el n!#eral :/5: el art/ 5 el RCD%,c!ano +ara la +restación el ser)icio e trans+orte ses!"contrata a !n tercero, se e"e e#itir !na MRTconsi(nano, entre otros, el nG#ero e RUC, no#"resy a+ellios o eno#inación o razón social e la

e#+resa e trans+orte &!e realiza la s!"contratación/Sin e#"ar(o, la MRT, no consi(na ic;a infor#ación+or lo &!e se inc!rre en esta infracción/

!T+ $% &F&O(()&6@ )O4&F4)&6@3+iscaliCador no se identi<ca al inicio del actoLa Resol!ción e @!lta e#itia +or la infracción ti+i-caa+or el numeral O3 del artículo 6'@; del "ódigoTributario es nula si en el acta +ro"atoria &!e s!stenta



Tributario es nula si en el acta +ro"atoria &!e s!stentaic;a infracción no se ea constancia &!e el featario-scalizaor se ;!"iera ienti-cao al inicio e lainter)ención e confor#ia con lo is+!esto +or eln!#eral </5 el a+artao < el art.c!lo 5 elRe(la#ento el Featario Fiscalizaor/

Se eclara n!la la a+elaa &!e eclaró inf!naa larecla#ación for#!laa contra !na resol!ción e #!lta(iraa en s!stit!ción e la sanción e interna#ientote#+oral e )e;.c!los +or la co#isión e la infracciónti+i-caa +or el numeral O3 del artículo 6'@% el Cói(o

Tri"!tario, toa )ez &!e en el acta probatoria ?ue

sustenta la infracción se observa ?ue no se dejóconstancia ?ue el fedatario <scaliCador se ubieraidenti<cado al inicio de la intervención econfor#ia con lo is !esto or el n!#eral </5 el

Artículo 6'@ numeral 7• Re#itir "ienes sin +ortar el co#+ro"ante e +a(o la



• Re#itir "ienes sin +ortar el co#+ro"ante e +a(o, la(!.a e re#isión y9! otro oc!#ento +re)isto +or lasnor#as +ara s!stentar la re#isión

• Re#itir "ienes sin ;a"erse e#itio el co#+ro"ante e+a(o electrónico, la (!.a e re#isión electrónica y9!otro oc!#ento e#itio electrónica#ente +re)isto +or

las nor#as +ara s!stentar la re#isión, c!ano eltraslao lo realiza !n s!eto istinto al re#itente o

• No facilitar, a tra)'s e los #eios sealaos +or laSUNAT, la infor#ación &!e +er#ita ienti-car esosoc!#entos e#itios electrónica#ente, !rante eltraslao, c!ano este es realizao +or el re#itente

"onceptos previos

A3 "omiso, Sanción no +ec!niaria #eiante la c!al se



3 +

afecta, el erec;o e +osesión o +ro+iea el infractor,se(Gn sea el caso/

El "ien se enc!entra co#isao ese el &!e el featarioetecta la co#isión e la infracción/

-3 -ienes perecederos, Son a&!'llos1

S!sce+ti"les e eterioro, esco#+osición o +'ria entro e !n +er.oo no #ayor a7 .as calenario co#+!taos a +artir e la fec;a en &!e se c!l#ina el Acta %ro"atoria/



C!ya fec;a e )enci#iento o e0+iración se enc!entre entro e los 7 .as calenariosi(!ientes a la fec;a en &!e se c!l#ina el Acta %ro"atoria/

SUNAT +or> solicitar o+inión e +eritos, +rofesionales, +ersonas o entiaesco#+etentes a efectos e cali-car co#o +ereceeros los "ienes #ateria el co#iso,sal)o &!e en los "ienes conste la fec;a e )enci#iento o e0+iración/

La citaa o+inión +or> !tilizarse +ara cali-car otros "ienes con caracter.sticas si#ilares/

"3 -ienes no perecederos, A los "ienes no co#+renios anterior#ente/

Base le(al1 Art.c!lo 5 e la Resol!ción e s!+erintenencia N8 5:79SUNAT3Re(la#ento e la sanción e co#iso e "ienes +re)ista en el Art/ 57 el Cói(o

Tri"!tario4

Sanción, "omiso

-ienes $5perecederos

"oncdp2etc4

$oti<ca !I

I$+!A"T5!

Abandono



+edatariodetecta lainfracción4

.evantaA0 con

descripció

n de bs4

Si acreita/

< DZ +arae#itir !I"omiso

Se acreita/

5 DZ +arae#itir !I"omiso

) D9 +araacreitar D8+ro+iea o+osesión "s

co#isaos/

6& D9 +araacreitar 8+ro+iea o+osesión "sco#isaos/

Tiene 5 ;+ararec!+erar "ssi +a(a #!lta6O #- U P*IT #>sre&!isitos el+>rrafo 5art/ 57 CT

Tiene : DZ+ararec!+erar "ssi +a(a#!lta 6O#- U P *IT#>sre&!isitos el+>rrafo 5el art/ 57CT/

perecederos

-ienes0erecederos

$oti<ca !I

Re#ateDonación

aGn c!anose i#+!(ne

Abandono

$o

Oren eretiro e"ienes

Sí

1radualidad, "58IS5Ane>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias



Tabla Sanción "414, +recuencia y Acreditación

6ra 54 )da4 54 Fra4 54

I, II y III

8ulta pararecuperar los

bienescomisados

6O #-3

O #-6&#- 6O#-

• Dic;o )alor ser> eter#inao +or la SUNAT en )irt! e los oc!#entoso"tenios en la inter)ención o en s! efecto +ro+orcionaos +or elinfractor el .a e la inter)ención o entro el +lazo e iez .as ;>"ilese le)antaa el acta +ro"atoria/ La #!lta no +or> e0ceer e 6UIT/ Ena&!ellos casos &!e no se eter#ine el )alor el "ien se a+licar> !na

#!lta e&!i)alente a 6UIT, :UIT y 5UIT +ara las Ta"las I, II y III

Sustitución del comiso por multa porfacultad de la S*$AT



• 8omento, En el acta probatoria2 en la cual elfedatario debe dejar constancia4

• "omiso se sustituye por multa2 salvo ?uepueda realiCarse el remate o donacióninmediata2 cuando,

Nat!raleza e los "ienes lo a#erite 3ani#ales )i)os4 Se re&!iera e+ósitos es+eciales +ara la conser)ación y

al#acena#iento &!e la S!nat no +osea o is+on(a en el

l!(ar one se realiza la inter)ención/

\3

Importe de la multa, 6O #-

#-, K"ómo se determinaN



Con los oc!#entos o"tenios !rante la inter)ención o+ro+orcionaos +or el infractor el .a e la inter)ención o entro el+lazo e 5 ; e le)antaa el acta/

#-, KLuiMn los determinaNUn +rofesional e la S!nat o +eritos e0ternos esi(naos +or 'sta/

Tabla I 8ínimo 8=>imo Si #- no esacreditado

]3,

I 5 B 6 UIT 6 UIT

II 5 B 6 UIT : UIT

III 5 B 6 UIT 5 UIT

\31radualidadAne>o #2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias



TA-.A "414, +!E"*E$"IA

6ra 54 )da4 54 Fra4 54 o m=s


I

O #- 6& #- 6O #-II

III

"asos 6'@47

64 Imputación de sanción



• Fact!ra 5771 E#itia +or B +or la )enta e+escao a C, &!ien contrata a A +ara &!e lerealice el ser)icio e trans+orte, e#iti'nose laFact!ra 5/

• En el acta +ro"atoria 1 A en s! calia e

trans+ortista e#ite la MRT N8 < y consi(na aB co#o re#itente/

S5.Infor#ación e la MRT no es s!-ciente +ara i#+!tar

sanción/ Sin efecto !8/

)4 Emisor itinerante

N!#eral 7 el art/ 5 RCD%



Itinerante realiza trans+orte e "alones e Mas Lic!ao e+etróleo 97 en "alones e 7 y 5 [M %re#i!#, en !naca#ioneta @its!"is;i con +laca e roae N8 ABC<:5/No c!enta con CD% sólo con la MRR/

S5.

No e0;i"e CD% &!e !tilizar> en la )enta/ Tiene CD% a #eiollenar sin e#"ar(o, no los e0;i"ió en la inter)ención/ "on<rma!84

!T+• !T+ F7))(()&6)



Error #aterial en el n!#eral e la infracción#oi-cao en la eta+a e recla#ación no es tal/ Senoti-có errónea#ente al contri"!yente/ $ula !84

Artículo 6'@ numeral • !emitir bienes portando documentos ?ue no



reBnan los re?uisitos y características para serconsiderados como comprobantes de pago2guías de remisión y/u otro documento ?uecareCca de valideCW o2

• !emitir bienes abiMndose emitido documentos?ue no reBnen los re?uisitos y característicaspara ser considerados como comprobantes depago electrónicos2 guías de remisiónelectrónicas y/u otro documento emitidoelectrónicamente ?ue careCca de valideC4

"onceptos previos

64 !e?uisitos Incumplidos



Son a&!'llos c!yo inc!#+li#iento en los oc!#entose#itios o +resentaos +or el infractor ori(inan &!eestos no sean consieraos co#o co#+ro"antes e+a(o o oc!#entos co#+le#entarios a 'stos, se(Gnsea el caso, e ac!ero a lo esta"lecio en elRe(la#ento e Co#+ro"antes e %a(o o en otras RS/

6464 %!een ser1 0rincipales y secundarios

0rincipales, Son a&!'llos +re)istos en el art.c!lo



56 e la R/S/ N8 6<:9SUNAT/

Secundarios, Los e#>s

Sanción, "omiso o multa



• "omiso !e?uisitos principales

• 8ulta !e?uisitos secundarios

1!AD*A.IDADAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

"58IS5, !e?uisitos 0rincipales



"riteriospara

aplicar lasanción

Sanción

Tabla "414, +!E"*E$"IA 8ultasrebajadas3

6ra 54 )da4 54 Fra4 54 om=s

!e?uisitosprincipale

s"omiso

I2 II yIII @ #- 7 #- 6O #-

8ulta para recuperar

bs4

1!AD*A.IDAD Ane>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

8*.TA, !e?uisitos secundarios

" it i S ió T bl " 1 +!E"*E$"IA 8 ltb j d 3



"riteriosparaaplicar lasanción

Sanción Tabla "414, +!E"*E$"IA 8ultasrebajadas3

6ra 54 )da4 54 Fra4 54 om=s

!e?uisitossecundario

s8ulta

I

F&*IT3

6&

*IT )& *IT F& *ITII

6O*IT3

7 *IT 6& *IT 6O *IT

III6&*IT3

O *IT 7 *IT 6& *IT

$ota 73 de las Tablas I y II y 3 de la Tabla III4

• !T+ $% 66OPF(F()&6&

• !T+ $% 6P7' ) )&6)



• !T+ $% 6P7'()()&6)

Se calc!la el )alor e los "ienes en f!nción a "ienes concaracter.sticas i(!ales o si#ilares a las e a&!'llos#ateria e trans+orte

$asoI64 1uía de remisión remitente no consigna punto de

partida, Sólo coloca 8aCuco Tambopata 8adre de



partida, Sólo coloca 8aCuco G Tambopata G 8adre deDios

Sol4,• Art/ 561 Re&!isito +rinci+al• Se eter#inó )alor el "ien trans+ortao y co#isao

3Car(aor Frontal @arca ol)o, @oelo L 54 se(Gn Infor#ee alorización e "ienes @arca NeJ Zollan, #oelo \ 5C4

• Bienes con caracter.sticas istintas1 Debe revocarse lamulta4

Infracciones relacionadascon la obligación de llevar

lib / i



libros y/o registros ocontar con informes uotros documentos

"onceptos previos

• IN 3art.c!lo 5 el C/T/4•

UIT



UIT1• I1 7 )eces el l.#ite #>0i#o e caa cate(or.a e los IB#ens!ales el N!e)o RUS/

A!T:"*.5 6'O $*8E!A. 6

5mitir llevar los libros de contabilidad u



5mitir llevar los libros de contabilidad2 uotros libros y/o registros e>igidos por lasleyes2 reglamentos o por !esolución deSuperintendencia de la S*$AT u otrosmedios de control e>igidos por las leyes y

reglamentos

.I-!5S H !E1IST!5S "5$TA-.ES!^1I8E$ 1E$E!A.

Ingresos -rutos anuales?ue no superen los 6O&

*IT "ontabilidadSi li< d 3

5/ Re(istro e )entas ein(resos/

: Re(istro e co#+ras< Li"ro Diario e for#ato



57

*IT "ontabilidadSimpli<cada3.I-!5S H !E1IST!5S8:$I85S,

:/ Re(istro e co#+ras/</ Li"ro Diario e for#atosi#+li-cao/

Ingresos -rutos anuales

desde 6O& asta O&&*IT .I-!5S H !E1IST!5S8:$I85S,

5/ Re(istro e )entas e

in(resos/:/ Re(istro e co#+ras/</ Li"ro Diario/7/ Li"ro @ayor/

Ingresos -rutos anualessuperiores a O&& *ITasta 6'&& *IT

5/ Re(istro e )entas ein(resos /:/ Re(istro e co#+ras/</ Li"ro Diario/

.I-!5S H !E1IST!5S "5$TA-.ES!^1I8E$ 1E$E!A.

5/ Re(istro e entas e in(resos/:/ Re(istro e co#+ras/

< Li"ro Diario7 Li"ro @ayor



57

In(resos Br!tosan!ales s!+eriores a5 UIT3Conta"iliaCo#+leta4

</ Li"ro Diario /7/ Li"ro @ayor// Li"ro e In)entarios y Balances/6/ Li"ro Caa y Bancos/

De corres+oner ta#"i'n estar>n o"li(aosa lle)ar 1

/ Li"ro e Retenciones incisos e4 y f4 elartic!lo <78 e la LIR Re(istro e Acti)os Fios Re(istro e costos/ Re(istro e In)entario %er#anente

en Uniaes F.sicas Re(istro e In)entario +er#anente)alorizao/

I$#E$TA!I5S H "5$TA-I.IDAD DE "5ST5S

INMRESOS BRUTOS ANUALES3Eercicio Anterior4

OBLIMACI]N

Siste#a e Conta"ilia e

Costos



@ayores a 5, UIT eleercicio en c!rso

Costos- Re(istro e Costos- Re(istro e In)entario%er#anente en UniaesF.sicas-Re(istro e In)entario%er#anente alorizao

De UIT a 5, UIT eleercicio en c!rso

Re(istro e In)entario%er#anente en UniaesF.sicas 3[are0 f.sico4

Inferiores a UIT el eercicioen c!rso

- No lle)a conta"ilia ecostos/

57

!E1IST!5 DE "5ST5S, KLuiMnes deben llevarlopara efectos tributariosN

!T+ $% &7)@P(7()&6O !esolución de

observancia obligatoria3



observancia obligatoria3

64 0rimer p=rrafo artículo P) .I!, Los contri"!yentes,e#+resas, socieaes &!e1

En raCón de su actividad

Deban practicar inventario

] #aluar=n sus e>istencias por su costo de

ad?uisición o producción mMtodos3

)4 Segundo p=rrafo art4 PO .I! ,

• $C]@O SE LLEA LOS INENTARIOS*



EL RLIR +or> esta"lecer, +ara los contri"!yentes, e#+resas osocieaes2 en f!nción a s!s in(resos an!ales 5 +or lanat!raleza e s!s acti)iaes2 5-.I1A"I5$ES es+ecialesrelati)as a la for#a en &!e e"en lle)ar s!s in)entarios y

conta"ilizar s!s costos/

• $EN 2U^ NOR@A SE ENCUENTRA*1

Artículo FO% !.I!4

Art/ : LIR1 "osto de producción, Costo inc!rrio en la+ro!cción o constr!cción el "ien el c!al co#+rene1#ateriales irectos !tilizaos, la #ano e o"ra irecta y los

costos inirectos e fa"ricación o constr!cción/



costos inirectos e fa"ricación o constr!cción/

05! .5 TA$T5,

.a obligación de registrar información en el!egistro de "ostos debe ser cumplida en lamedida en ?ue su actividad impli?ue lae>istencia de un 0!5"ES5 0!5D*"TI#5 del?ue se deriven bienes materiales o físicos?ue deban ser valuados y ?ue cali<?uen comoinventarios4

• KH .as empresas de servicios y comercialiCadorasdeben llevar !egistro de "ostosN

• KEst=n obligadas a llevar Inventario 0ermanente



KEst=n obligadas a llevar Inventario 0ermanenteen *nidades +ísicas y/o #aloriCadoN

!T+ de observancia obligatoria $%:57: .as e>igencias formales previstas

por el artículo FO% del reglamento de la .ey delImpuesto a la !enta en relación con los libros yregistros referidos a inventarios sólo sonaplicables a los contribuyentes2 empresas osociedades cuya actividad re?uiera practicarinventarios físicos o materiales4

.I-!5 DE 8AT!:"*.A DE A""I5$ES2 A"TAS J1A HDI!E"T5!I5

.ibro de 8atrícula

de Acciones

.ibro de Actas de

la J1A

.ibro de Actas de

Directoriol l A : LMS A 5<7 LMS A 5 LMS

S4A4 S4A42 etc4 S4A4 G SA"( etc4

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2015/resolucion/2015_8_04289.pdf

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2015/resolucion/2015_8_04289.pdf



-ase legal Art/ : LMS Art/ 5<7 LMS Art/ 5 LMS

"ontenido Creación, e#isión,transferencia, cane eacciones, etc

?!nta Meneral y ac!erosao+taos

Deli"eraciones yac!eros el Directorio

.egaliCación

Si/ Si est>n en li"ros ooc!#entos e"en

le(alizarse ante Notario%G"lico/

No/

!e?uisitos Art/ : LMS Art/ 5< LMS ART/ 5 LMS

5tros La +ro+iea e lasacciones se eter#ina +orlo &!e 'ste contiene

Tiene f!erza le(al eses! a+ro"ación/

Tiene )aliez le(al y losac!eros tienen efectosese s! -r#a/

\3

KSunat puede sancionar por omitir su llevadoN

S:4



-ase legal,

a3 $um 6 art4 6'O, O#itir lle)ar los li"ros e conta"ilia, ! otros li"ros y9ore(istros e0i(ios +or las leyes

b3 R/S/ :<7 :69SUNAT y n/#/1

( Inciso f3 art4 6, Li"ros y re(istros )inc!laos a as!ntos tri"!tarios1 a losli"ros e actas, los li"ros y re(istros conta"les ! otros li"ros y re(istros e0i(ios+or las leyes, re(la#entos o R/S/ sealaos en el Ane0o 5 e esta R/S/

( Ane>o 6, Li"ros societarios1 @atr.c!la e Acciones, Li"ro e Actas e

Directorio y Li"ro e Actas e la ?MA/

SA$"I$

8*.TA



64 !1 y !E,&4P I$6& *IT U I$ U )O *IT3

)4 !*S,&4P I o cierre

Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!yeal cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4

1!AD*A.IDADAne>o II2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

"414, Subsanación y/o 0ago

Subsanación#oluntaria

Subsanación Inducida



+orma de Subsanar

#oluntariaSi se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica alinfractor ?ue a incurrido eninfracción

Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde lafeca en ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción

Sin pago "on pago Sin pago "on 0ago

Lle)ano los li"ros y9ore(istros res+ecti)os ! otros#eios e control e0i(ios+or las leyes y re(la#entos,&!e ;a o#itio lle)ar,o"ser)ano la for#a y

coniciones esta"lecias enlas nor#as res+ecti)as

$o aplicable O& 7&

"asos

64 Diferencia 6'O46 y 6'O4)



• Re&!eri#iento noti-cao el 57//:5 solicita lae0;i"ición el Re(istro e Co#+ras/

• Al cierre el Re&!eri#iento realizao el 5//:5,el contri"!yente +resenta el li"ro le(alizao confec;a 57//:5/

KSe incurre en infracción 6'O46 o 6'O4)N

)4 .egaliCación cuestionada

• Contri"!yente +resenta Re(istro e Co#+rasle(alizao con Re(istro Notarial N8 5:5</



• Se realiza cr!ce e infor#ación con Notar.a y se

concl!ye &!e ic;o re(istro corres+one a otra+ersona/

KEsta sanción corresponde a 6'O46N !T+ $%6P)66( )()&6F3

!T+

64 !T+ $% 7PPO(F()&&6 y &P)P&(F()&&F1 Lainfracción es !na sola si el e!or o#ite lle)ar !no o



infracción es !na sola si el e!or o#ite lle)ar !no oos o no lle)a li"ros1 Una sola #!lta

)4 !T+ $% 6&76(@()&6F1 Esta infracción se con-(!racon la etección/

F4 R' "5 6/7B/9/9866=I Presentar libro sin legalizares incurrir en la in#racción :E<:

Artículo 6'O numeral )Lle)ar los li"ros e conta"ilia, ! otros li"ros y9o re(istrose0i(ios +or las leyes, re(la#entos o +or Resol!ción e

S!+erintenencia e la SUNAT, el re(istro al#acena"le einfor#ación ">sica ! otros #eios e control e0i(ios +or las



infor#ación ">sica ! otros #eios e control e0i(ios +or lasleyes y re(la#entos sin observar la forma y condicionesestablecidas en las normas correspondientes

SA$"I$

8*.TA



64 !1 H !E, &4F I$

6& *IT U I$ U 6) *IT3

)4 !*S, &4F I o cierre

Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!es!stit!ye al cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4


+orma de Subsanar


Subsanación#oluntaria


Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto la

Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado por



+orma de Subsanarnoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica alinfractor ?ue a incurrido eninfracción

Sunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción

Sin 0ago "on 0ago Sin 0ago "on 0ago

Re;acieno los li"ros y9ore(istros res+ecti)os, elre(istro al#acena"le einfor#ación ">sica ! otros#eios e control e0i(ios+or las leyes y re(la#entos,o"ser)ano la for#a yconiciones esta"lecias en

las nor#as res+ecti)as

$o se aplica el criteriode gradualidad de pago

6&&O& 7&

!T+

64 !T+ $% &@F7'(F()&6@, Anotación correlati)a el R

34 Art/ 5 el RLIM = NG#ero el c+ anotao en for#a



correlati)a +or serie o nG#ero e #>&!ina re(istraora,se(Gn corres+ona/

Se inc!rre en infracción 5/:

)4 !T+ $% &)OF&(F()&6@, Constancia e etracciones

Art/ 5< R/S/ 5<:79SUNAT en el Re(istro e Co#+ras e"econsi(narse el nG#ero e la constancia e e+ósito e laetracción, c!ano corres+ona, y la fec;a e s! e#isión,c!ano corres+ona/

Art4 6'O numeral O

.levar con atraso mayor al +er#itio +or lasnor#as )i(entes, los li"ros e conta"ilia ! otros



li"ros o re(istros e0i(ios +or las leyes, re(la#entos o+or Resol!ción e S!+erintenencia e la SUNAT, &!ese )inc!len con la tri"!tación

"5$"E0T5S 0!E#I5S

63 $5!8A II del T0 del "T, "580*T5 DE 0.A_5S

%ara efecto e los +lazos esta"lecios en las nor#as tri"!tarias



+e"er> consierarse lo si(!iente1

a3 Los e0+resaos en meses o aXos se c!#+len en el #es el)enci#iento y en el .a e 'ste corres+oniente al .a e inicio el

+lazo/ Si en el #es e )enci#iento falta tal .a, el +lazo se c!#+leel Glti#o .a e ic;o #es/

\3

b3 Los +lazos e0+resaos en días se entener>n referios a .as;>"iles/

En toos los casos, los t'r#inos o +lazos &!e )encieran en .a in;>"il+ara la A#inistración, se entener>n +rorro(aos ;asta el +ri#er .a



+ , + ( +;>"il si(!iente/

En a&!ellos casos en &!e el .a e )enci#iento sea #eio .a la"ora"lese consierar> in;>"il/

0or ejemplo, Lle)ao el Li"ro Diario• @>0i#o e atraso1 Tres #eses/• Inicio el +lazo1 Dese el +ri#er .a ;>"il el #es si(!iente e realizaa

las o+eraciones/

.ibro Diario2 período &6()&6O2 Kcu=ndo vence el plaCo m=>imo de

atrasoN

0laCos para legaliCar los libros

Ane>o $8 ) de la !4 S4 $8 &PF()&&'/S*$AT/



• Le(alizar con atraso1 $%!eeocasionar +'ria el CF 3art/ :

e la Ley N8 ::54/*



y 4

SA$"I$

8*.TA

6 !1 H !E,



64 !1 H !E,&4F I$ 6& *IT U I$ U 6) *IT3

)4 !*S, &4F I o cierre4

Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antese la noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!yeal cierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4


+ d


Subsanación

#oluntaria



Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado por



+orma deSubsanar

antes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción

dentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción

Sin pago "on pago Sin pago "on pago

%oner al .a los li"ros yre(istros &!e f!eronetectaos con !natraso #ayor al+er#itio +or lasnor#as

corres+onientes

7& & O& '&

"aso6

K0uede sancionar Sunat por la infracción tipi<cada en

el numeral O del artículo 6'O del "ódigo Tributario aBncuando el atraso se con<gure en un período ?ue no es



materia de <scaliCaciónN

%or ee#+lo1

54 %er.oo e -scalización 5:57 a 5::571 Re(istro e co#+rasle(alizao el 5/</:5:/ S!nat #!lta 5//

:4 %er.oo e -scalización 5:57 a 5::571 Re(istro e Co#+rasle(alizao el 5/:/:57, f!era e +lazo tenieno en c!enta &!e t!)o+lazo ;asta el +ri#er .a ;>"il e ::57/ KSunat puede multar porinfracción tipi<cada en el art4 6'O4ON er Infor#e N8 :<<

:9SUNAT

"aso )KSe incurre en infracción del artículo 6'O4O si el.ibro de 8atrícula de Acciones o .ibro de Actas

de Junta 1eneral de Accionistas no sonlegaliCadosN



No, ao &!e, +ara efectos tri"!tarios, la infracciónti+i-caa en el n!#eral el art.c!lo 5 se con-(!ra enrelación a los li"ros contenios en el Ane0o N8 : e la R/S/ N8

:<7:69SUNAT y n/#/ se(Gn s! art.c!lo , entro e losc!ales no se enc!entran los #encionaos/

Infracciones relativas a lasdeclaraciones juradas

determinativas e informativas



Artículo 6'P $umeral 6

$o presentar las declaraciones ?uecontengan la determinación de la deuda



tributaria dentro de los plaCos establecidos4

SA$"I$

8*.TA

64 !1 , 5 UIT



64 !1 , 5 UIT

!E , UIT

)4 !*S, &4P I o cierre4

Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antes ela noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!ye alcierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4


+orma de Subsanar


Subsanación

#oluntaria



ti< ió d l S t l

Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porS t t d d d l f



+orma de Subsanarnoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción

Sunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción


%resentano la corres+oniente si o#itió+resentarla1 Si se o#itió+tar/ la

7& & O& P&

Si se consieró co#o no+resentaa la eclaración3error en el RUC o +er.oo4/S!"sanación1 For#!larioiirt!al N 56<, al ;a"erseerrao en el RUC o, el+er.oo tri"!tario se(Gncorres+ona/

$o se aplica el criterio de

gradualidad de 0ago6&&

$o se aplica el criterio de

gradualidad de 0ago 6&&

!T+ $% 6&&O(O()&66

%%NN aco(ia al n!e)o RUS ese el 5//:</S!nat efect!ó el ca#"io al RM ese el 5//:7/

Se re)oca la a+elaa &!e eclaro inf!naa la



+ &recla#ación contra resol!ción e #!lta (iraa +or laco#isión e la infracción ti+i-caa +or el n!#eral 54el art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario, e"io a &!e la

Administración no a acreditado las raCones porlas cuales a efectuado de o<cio el cambio alrMgimen general, +or lo &!e no se +!ee acreitar&!e la rec!rrente se encontra"a o"li(aa a +resentareclaración !raa/

!T+ $% &P)@(@()&6@ &P4&P4)&6@3Infracción por no presentar declaración del

ITA$Se re)oca la resol!ción a+elaa &!e eclarói f l l ió f l t



inf!naa la recla#ación for#!laa contra !naresol!ción e #!lta (iraa +or la infracciónti+i-caa +or el numeral 63 del artículo 6'P% el Cói(o Tri"!tario y se ea sin efecto ic;o

)alor, toa )ez &!e la rec!rrente +resentó !naeclaración recti-catoria el I#+!esto a la Rentael eercicio anterior, &!e s!rtió efectos,re!cieno el i#+orte e s!s acti)os netos a#enos e S9/5`,/, +or lo &!e no seencontra"a o"li(aa a +resentar la eclaracióncorres+oniente al I#+!esto Te#+oral a los

Acti)os Netos/

Artículo 6'P numeral F

0resentar las declaraciones ?ue contenganla determinación de la deuda tributaria enforma incompleta



forma incompleta/

!T+ • !T+ $% )6@O@()()&6)1 Se consiera &!e !na eclaración es inco#+leta

c!ano no consi(ne la infor#ación n!#'rica &!e +er#ita eter#inar lae!a corres+oniente a los tri"!tos a los &!e el e!or est!)ieseafecto/

• !T+ $% 6@'&6 O )&6)1 Contri"!yente est> afecta al ISC y no eclaró la



• !T+ $% 6@'&6(O()&6)1 Contri"!yente est> afecta al ISC, y no eclaró la"ase i#+oni"le en el #es 3no consi(nó X/4/ Inc!rre en esta infracción/

!T+ $% 66(@()&&&2 7&()()&&&2 6'6(@()&662 POF(O()&&F26)6@P('()&&' y &&PO7('()&&, La infracción e +resentar e for#a

inco#+leta las eclaraciones &!e contienen la eter#inación e lao"li(ación tri"!taria, est> relacionaa con la falta e infor#ación &!e+er#ita ienti-car al e!or, +er.oo, tri"!to, o s! c!ant.a, #>s no conla e0istencia e iferencias entre la "ase i#+oni"le eclaraa +or elrec!rrente y la eter#inaa +or la A#inistración

SA$"I$

8*.TA

64 !1 , UIT



!E , : UIT

)4 !*S, &4F I o cierre4

Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antes ela noti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!ye alcierre en el caso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4


+orma deSubsanar


Subsanación #oluntaria Subsanación Inducida

Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor

ó

Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgado porSunat2 contado desde la fecaen ?ue surta efecto la

ó



Subsanar?ue a incurrido en infracción noti<cación en la ?ue se le

comunica al infractor ?ue aincurrido en infracción


%resentano la recti-catoriacorres+oniente en la&!e se consi(ne lainfor#ación o#itia/

7& & O& P&

Artículo 6'P numeral O

0resentar m=s de una declaraciónrecti<catoria relativa al mismo tributo yperíodo tributario



período tributario4

SA$"I$

8*.TA, A partir de la )da4 recti<catoria

64 !1 , < UIT/ Se incre#enta en 5 +or caa n!e)arectifcatoria/!E 1 5 UIT/ Se incre#enta en 5 +or caa n!e)a



+rectiifcatoria/

)4 !*S,&4) I, La sanción se incre#entar> +or caa recti-catoria/ Noa+lica +ara )erif/ o -sca/ entro el +lazo ao +or S!nat/ 52

Se a+lica cierre sal)o &!e el contri"!yente +a(!e esta #!lta antes e lanoti-cación e la RI e cierre/ Se a+lica la #!lta &!e s!stit!ye al cierre en elcaso el literal 54 el art/ 5< CT 3(ra!alia1 Ane0o e la R/S/ 6<:9SUNAT y n/#/4

1!AD*A.IDAD , $5 TIE$E



!T+ $% &'&(6()&6F )P4&@4)&6F3.os pagos a cuenta del Impuesto a la !enta sonobligaciones tributarias respecto de las cuales2 lossujetos pasivos deben presentar declaraciones juradasde periodicidad mensual2 por lo ?ue presentar m=s de

una declaración recti<catoria por el pago a cuenta deun mismo periodo2 se encuentra tipi<cado como unainfracción contenida en el numeral O3 del articulo 6'P%d l "ódi T ib t i



del "ódigo Tributario4Se eclara inf!naa la a+elación e +!ro erec;o contra laresol!ción e #!lta (iraa +or la infracción ti+i-caa en elnumeral O3 del artículo 6'P% el Cói(o Tri"!tario +or

;a"erse +resentao #>s e !na eclaración !raarecti-catoria +or el +a(o a c!enta el I#+!esto a la Renta el#es e !nio e :5:/ Al res+ecto se consiera &!e los +a(osa c!enta el I#+!esto a la Renta son o"li(aciones tri"!tariasres+ecto e los c!ales, los s!etos +asi)os el referio tri"!toe"en +resentar eclaraciones !raas e +erioicia#ens!al, +or lo &!e +resentar #>s e !na eclaración !raarecti-catoria +or el +a(o a c!enta e !n #is#o +erioo, se

enc!entra ti+i-cao co#o !na infracción contenia en eln!#eral 4 el art.c!lo 568 el Cói(o Tri"!tario/

Infracciones respecto a losre?uerimientos de la

Administración Tributaria



Artículo 6'' numeral 6

$o e>ibir los li"ros, re(istros, ! otros oc!#entos &!e

'sta solicite/



!T+• !T+ $% ''@(7()&6@2 6)67(F()&& y &6F)P(7(

)&6),Esta infracción est> referia al inc!#+li#iento en lae0;i"ición e li"ros re(istros y otros oc!#entos



e0;i"ición e li"ros, re(istros y otros oc!#entos&!e los contri"!yentes se encuentran obligados allevar o mantener en virtud de normas

e>presas4

SA$"I$

8*.TA

64 !1 y !E,&4P I$



6& *IT U I$ U )O *IT3

)4 !*S , &4P I o cierre



+orma de Subsanar


Subsanación #oluntaria Subsanación InducidaSi se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor




?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción

en ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción


E0;i"ieno los li"ros,re(istros, infor#es !otros oc!#entos &!esean re&!erios +or laS!nat

$o aplicable O& 7&

!T+• !T+ $% @'@(6()&&O J553,

Se noti-ca Re&!eri#iento e E0;i"ición Doc!#entaria N8 5,)ence el +lazo y S!nat no cierra este re&!eri#iento sino reitera



+ y &solicitano la #is#a infor#ación #eiante Re&!eri#iento N8 :/

Se entiene &!e se a prorrogado el plaCo e )enci#ientoel Re&!eri#iento N8 5, +or lo tanto, la infracción ti+i-caa enel n!#eral 5 el art.c!lo 5 el Cói(o Tri"!tario, secon-(!rar> al )enci#iento e la fec;a sealaa en elRe&!eri#iento N8 :, en c!yo cierre se inicar> &!e si see0;i"ió o no la oc!#entación/

!T+ $% &''@(7()&6@ )O4&P4)&6@3"uando un re?uerimiento es cerrado en el plaCo

establecido por Mste2 no se con<gura la prórrogaseXalada por la !T+ $% &@'@(6()&&O4Se con-r#a la a+elaa &!e eclaró inf!naa larecla#ación for#!laa contra !na resol!ción e #!lta



recla#ación for#!laa contra !na resol!ción e #!lta(iraa +or la co#isión e la infracción ti+i-caa +or elnumeral 63 del artículo 6''; el Cói(o Tri"!tario/ Seseala &!e la rec!rrente no e0;i"ió la oc!#entación

re&!eria en la fec;a esta"lecia en !n re&!eri#ientonoti-cao confor#e a ley/ Se a(re(a &!e consierano&!e el re&!eri#iento f!e e"ia#ente cerrao en el +lazootor(ao, no es a+lica"le el criterio e +rórro(a el +lazo a&!e se re-ere la Resol!ción el Tri"!nal Fiscal N8 775:, a +esar &!e la rec!rrente +resentó laoc!#entación solicitaa en el res!ltao e otro

re&!eri#iento/

!T+ $; )&6O(L(&6P7) )'4&O4)&6O3 J553Determinar si se vulnera el debido procedimiento sicon ocasión de una veri<cación del cumplimiento deobligaciones formales a efectuarse en las o<cinas dela Administración2 Msta no es llevada a cabo en lafeca y ora seXaladas en el documento mediante el

?ue se re?uirió la e>ibición y/o presentación delibros2 registros y/o documentos para la mencionadaveri<cación4Se )!lnera el e"io +rocei#iento si con ocasión e una



Se )!lnera el e"io +rocei#iento si con ocasión e unaveri<cación del cumplimiento de obligacionesformales a realizarse en las o-cinas e la A#inistración,'sta no es lle)aa a ca"o en la fec;a y ;ora sealaas en

el oc!#ento #eiante el &!e se re&!irió la e0;i"ición y9o+resentación e li"ros, re(istros y9o oc!#entos, a #enos&!e se co#!ni&!e tal circ!nstancia o sea consentia +or ela#inistrao/

Artículo 6'' numeral O

$o proporcionar la información odocumentos ?ue sean re?ueridos por laAdministración so"re s!s acti)iaes o las eterceros con los &!e (!are relación o+ro+orcionarla sin o"ser)ar la for#a +lazos y



+ro+orcionarla sin o"ser)ar la for#a, +lazos yconiciones &!e esta"lezca la A#inistración Tri"!taria/

• Esta infracción se enc!entra relacionaa con no+ro+orcionar infor#ación y oc!#entación &!ela A#inistración le +!iera solicitar, estanoco#+renia en esta infor#ación la lista e

+ro)eeores, etc, es ecir, infor#ación &!e loscontri"!yentes se encuentran obligados apreparar ante una solicitud de a?uMlla



preparar ante una solicitud de a?uMlla4

SA$"I$

8*.TA

64 !1 y !E,&4F I$6& *IT U I$ U 6) *IT3



6& *IT U I$ U 6) *IT3

)4 !*S , &4F I o cierre



+orma de Subsanar


Subsanación

#oluntaria


Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica al infractor




?ue se le comunica al infractor?ue a incurrido en infracción

en ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción


%ro+orcionano la infor#ación oocs/ so"re s!s acti)iaes o lase terceros con los &!e (!arerelación/%ro+orcionano la infor#ación ooc!#entación &!e le seanre&!erios +or S!nat so"re s!sacti)iaes o las e terceros conlos &!e (!are relación/

7& & O& '&

• !T+ $% 6F(6()&6)Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa larecla#ación for#!laa contra la resol!ción e #!ltae#itia +or la co#isión e la infracción ti+i-caa +or elart.c!lo 5/, toa )ez &!e se solicitó a la rec!rrente&!e +resentara la oc!#entación &!e s!stente &!e losser)icios el +ersonal son +restaos e #aneraine+eniente, tales co#o contratos2 solicitud del



+servicio2 presupuesto o cotiCación2 avance delservicio2 supervisión del servicio2 informe yentrega del servicio2 conformidad del servicio2 loscuales no cali<can como información odocumentación ?ue a?uMlla debía preparar oela"orar, sino &!e e".a lle)ar o #antener +or lo &!e lao#isión e +resentarlos no es !na con!cta &!e ori(inela co#isión e la referia infracción/

Artículo 6'' numeral '$o comparecer ante la A#inistración Tri"!taria o

co#+arecer f!era el +lazo esta"lecio +ara ello/



K"u=l es la <nalidad de lacomparecenciaN

El o"eti)o es &!e el a#inistrao +ro+orcioneirecta#ente la infor#ación a la A#inistración, con la-nalia e esclarecer ;ec;os )inc!laos a o"li(acionestri"!tarias, en "ase a las +re(!ntas &!e 'sta le for#!le4



+ ( &

!T+ $% 6FF(6()&6) )6/6)/)&6)3Diferencia entre los numerales 63 y O3 del art 6''%4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#aciónfor#!laa contra la resol!ción e #!lta e#itia +or laco#isión e la infracción ti+i-caa +or el numeral O3 delartículo 6''8 el Cói(o Tri"!tario, al considerarse ?ue

en reiteradas resoluciones de este Tribunal2 se aseXalado ?ue esta infracción est= referida ainformación o documentación ?ue los contribuyentesse encuentren obligados a preparar ante una



g p psolicitud de información de la Administración,s!+!esto istinto al +re)isto +or el numeral 63 del mismoartículo, relativo al incumplimiento en la e>ibiciónde libros2 registros y otros documentos ?ue loscontribuyentes se encuentran obligados a llevar omantener en virtud de normas e>presas/ Se seala,&!e ao &!e se solicitó a la rec!rrente &!e +resentara laoc!#entación &!e s!stente &!e los ser)icios el +ersonalson +restaos e #anera ine+eniente, tales co#o

contratos, solicit! el ser)icio, +res!+!esto o cotización,a)ance el ser)icio, s!+er)isión el ser)icio, infor#e yentre(a el ser)icio, confor#ia el ser)icio, los c!ales no

K.as personas jurídicas pueden incurrir enesta infracciónN

No, sólo las +ersonas nat!rales/

• !T+ $% &OP@O()&&@, El a#inistrao e"e +resentarse

+ersonal#ente +ara a"sol)er los c!estiona#ientos/

• !T+ $% )@(O()&&O, En el caso e las +ersonas !r.icas,la A#inistración Tri"!taria no +!ee e0i(ir s!



la A#inistración Tri"!taria no +!ee e0i(ir s!co#+arecencia ante la #is#a/

• Informe $% &&()&&O/S*$AT, Las +ersonas !r.icas noson +asi"les e co#eter la infracción 5//

!T+ $% 6O'PF(6&()&6F 6'46&4)&6F3"omparecencia de representanteslegales4

Se re)oca la resol!ción &!e eclaró inf!naala recla#ación +resentaa contra la resol!cióne #!lta e#itia +or la co#isión e lainfracción ti+i-caa +or el numeral '3 del



+ + 3artículo 6''% el Cói(o Tri"!tario/ Se inica&!e a la fec;a e e#isión y noti-cación e las

órenes e co#+arecencia, el rec!rrente noconta"a con la conición e (erente (enerale la e#+resa res+ecto e la c!al se lesolicitar.a infor#ación, +or lo &!e no seencuentra acreditada la comisión de lainfracción/ Se ea sin efecto la resol!ción e#!lta/

!T+ $% 667O)(6&()&6) 674&'4)&6)3En caso la Administración re?uiera la presencia delrepresentante legal de las personas jurídicas2 debeconsignarse claramente ?ue la es?uela est= dirigida ala persona natural en calidad de representante4Asimismo2 dico documento debe noti<carse en eldomicilio <scal del representante4Se re)oca la a+elaa &!e eclaró inf!naa la recla#ación+resentaa contra la resol!ción e #!lta (iraa +or la

i ió l i f ió i i- l l 3 d l



co#isión e la infracción ti+i-caa +or el numeral '3 delartículo 6''% el Cói(o Tri"!tario y se ea sin efecto ic;o)alor/ Se inica &!e #eiante es&!elas la A#inistraciónsolicitó al rec!rrente +ara &!e, en calia e re+resentantele(al e !na e#+resa, se a+ersone a s!s o-cinas a efecto e&!e +resente i)ersa oc!#entación e ic;a e#+resa/ Alres+ecto es +reciso anotar &!e en caso la A#inistraciónre&!iera la +resencia el re+resentante le(al e las +ersonas

!r.icas e"e consi(narse clara#ente &!e la es&!ela est>iri(ia a la +ersona nat!ral en calia e re+resentante,sieno &!e e"e noti-carse el oc!#ento en el o#icilio -scalel re+resentante/

1!AD*A.IDADAne>o I#2 !4S4 &PF()&&'/S*$AT y normas modi<catorias

8*.TA

"omparecer ante la

Tabla ysanción

"414, 0ago y 8omento en ?ue comparece

DespuMs de la 6 ra4"itación pero antes dela )da4

En la )da4citación8ulta sin rebaja

IO& *IT3 O& *IT



r ante laA4T4 fueradel plaCo

establecido

O& *IT3& *IT

O& *ITII

)O *IT3

III&4F I ocierre3

$o aplicable

.a rebaja se realiCa si comparece en el momento seXalado y e>ibe en dicoacto la boleta de pago respectiva4 Si procede el cierre2 se aplicar=n O días

cierre 4 Esta multa se gradBa se acuerdo al Ane>o #2

Artículo 6'' numeral 6F

$o efectuar las retenciones o percepcionesesta"lecias +or Ley, salvo ?ue el a(ente eretención o +erce+ción ;!"iera c!#+lio conefect!ar el +a(o el tri"!to &!e e"ió retener o+erci"ir entro e los +lazos esta"lecios



+erci"ir entro e los +lazos esta"lecios

SA$"I$

8*.TA

64 !1 y !E,O& del tributo no retenido o no percibido

$o puede ser menor al O *IT3



)4 !*S , O& del tributo no retenido o no percibido $o puede ser menor al O *IT3


+orma de Subsanar


Subsanación

#oluntaria


Si se subsana la infracciónantes ?ue surta efecto lanoti<cación de la Sunat en la?ue se le comunica alinfractor ?ue a incurrido en

Si se subsana la infraccióndentro del plaCo otorgadopor Sunat2 contado desde lafeca en ?ue surta efecto lanoti<cación en la ?ue se le



infractor ?ue a incurrido eninfracción

noti<cación en la ?ue se lecomunica al infractor ?ue aincurrido en infracción


Declarano el tri"!to noretenio o +erci"io y cancelarla e!a tri"!taria &!e (eneróel tri"!to no retenio o+erci"io o la RD e ser el caso/

7& & O& '&

Artículo 6'7 numeral 6

No incl!ir en las eclaraciones in(resos y9ore#!neraciones y9o retri"!ciones y9o rentas y9o

+atri#onio y9o actos (ra)aos y9o tri"!tos retenios o+erci"ios y9o a+licar tasas o +orcentaes o coe-cientesistintos a los &!e les corres+one en la eter#inacióne los +a(os a c!enta o antici+os o eclarar cifras o



e los +a(os a c!enta o antici+os, o eclarar cifras oatos falsos ! o#itir circ!nstancias en laseclaraciones, &!e in!yan en la eter#inación e la

o"li(ación tri"!taria y9o &!e (eneren a!#entosine"ios e salos o +'rias tri"!tarias o cr'itos afa)or el e!or tri"!tario yo &!e (eneren la o"tenciónine"ia e Notas e Cr'ito Ne(ocia"les ! otros)alores si#ilares/

• !eferente,

$ota )6 del "T,

$2!e se entiene +or1*

• tri"!to o#itio



• Salo a fa)or ine"io

• %'ria ine"ia#ente eclaraa

!Mgimen de 1radualidad

a4 Ser> re"aaa en !n O si se c!#+le con1

S!"sanar la infracción con anterioria a c!al&!iernoti-cación o re&!eri#iento relati)o al tri"!to o+er.oo a re(!larizar/



"4 Ser> re"aaa en !n '& si se c!#+le cons!"sanar la infracción a +artir el .a si(!iente e lanoti-cación el +ri#er re&!eri#iento e#itio en !n+rocei#iento e -scalización, ;asta la fec;a en &!e

)enza el +lazo otor(ao se(Gn lo is+!esto en elart.c!lo el Cói(o Tri"!tario o en s! efecto, e no;a"erse otor(ao ic;o +lazo, antes e &!e s!rtaefectos la noti-cación e la oren e +a(o o e la



+ (resol!ción e eter#inación, se(Gn corres+ona o ela resol!ción e #!lta, sal)o &!e1

"/54 Se c!#+la con la Cancelación el Tri"!to enc!yo caso la re"aa ser> e /

"/:4 Se c!ente con !n Fracciona#ientoA+ro"ao, en c!yo caso la re"aa ser> e /



c4 Ser> re"aaa en !n P& si c!l#inao el +lazootor(ao +or la SUNAT se(Gn lo is+!esto en elart.c!lo el Cói(o Tri"!tario o, en s! efecto, e no;a"erse otor(ao ic;o +lazo, !na )ez &!e s!rta

efectos la noti-cación e la oren e +a(o o resol!cióne eter#inación o la resol!ción e #!lta, ae#>s ec!#+lir con el %a(o e la #!lta, se cancela la e!atri"!taria contenia en la oren e +a(o o la resol!ción t i ió t i i l l t "l i



e eter#inación con anterioria al +lazo esta"lecioen el +ri#er +>rrafo el art.c!lo 55 el Cói(o

Tri"!tario res+ecto e la resol!ción e #!lta/

4 Ser> re"aaa en @& si se ;!"iera recla#ao laoren e +a(o o la resol!ción e eter#inación y9o laresol!ción e #!lta y se cancela la e!a tri"!tariacontenia en los referios )alores, antes el)enci#iento e los +lazos esta"lecios en el +ri#er

+>rrafo el art.c!lo 576 el Cói(o Tri"!tario +araa+elar e la resol!ción &!e res!el)e la recla#aciónfor#!laa contra c!al&!iera e ellos/ La s!"sanación +arcial eter#inar> &!e se a+li&!e la



+ & + &re"aa en f!nción a lo eclarao con ocasión e las!"sanación/

!4S4 $% 67&()&6)(S*$AT

vigente a partir del &P4&74)&6)

Infracción , Declarar "ifras y datos +alsosArt4 6'7nBm4 6

85DI+I"AT5!IAS DE !E1I8E$ DE I$"E$TI#5S

-ASE.E1A.

!Mgimen deIncentivos & '& O&

Art4 6'%del "4T

Infraccionesre(istraas yetectaas

;asta el e l

S!"sanaciónol!ntaria

S!"sanación In!cia +or A!itoria1 Con+osterioria a la noti-cación e la OF +ero

antes &!e s!rta efecto la O% ó RD ó R@i

S!"sanación In!cia y antese .as e noti-caa la REC,

sie#+re &!e no inter+on(a#eio i#+!(natorio al(!no



A(osto el:5:

corres+oniente#eio i#+!(natorio al(!no/

!Mgimen de1radualidad O O 7O '& P& @&

!esoluciónde

Superintendencia

$% 67&()&6)

Infraccionesre(istraas yetectaas a+artir el 6 e

A(osto el:5: 34


Si se cancela elTributo

5mitido bIntereses

La e!a#ateria e

re&!eri#ientoc!enta con !n+raccionamiento Aprobado

%resentala DD??

recti-catoria y

c!#+lecon +a(arla #!lta

re"aaa

C!#+le con +a(arlos )alores

noti-caos, antesel )enci#iento

el +lazoesta"lecio en el

art/ 55 e

noti-caa la REC/

C!#+lecon +a(arlos )aloresrecla#aosantes el

)enci#iento el +lazo

+ara a+elar34 Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada más lointereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.

"asos, Declarar cifras o datos falsos G Artículo6'7% numeral 6 "T

e#+resa E#+reneores SAC aco(ia al R'(i#en Meneral +resentó la DD??Renta el +erioo no)ie#"re e :5: sin e#"ar(o o#itió eclarar al(!nasntas el +erioo en la "ase i#+oni"le el IM, ascenente a S9/ :, N!e)osles



les/cti-car> )ol!ntaria#ente el 7/7/:5</ DD?? ori(inal se +resentó el 5:/5:/:5:

lculM a cuanto asciende la multa1

Infracción1 Art.c!lo 58 n!#eral 51 eclarar cifras o atos falsos

Sanción1 Re)isar Ta"la I el Cói(o Tri"!tario +ara s!etos aco(ios al R'(i#en Meneral el tri"!to o#itio

!Mgimen de 1radualidad1 Si a+lica, )i(ente a +artir el 6//:5: R/S/ 5:5:9SUNAT 3;asta el //:5: )i(ente R'(i#en e Incenti)os4

Informes Sunat,I$+5!8E $4% 66&()&6F(S*$AT/@-&&&&

La s!"sanación +arcial a &!e se re-ere elGlti#o +>rrafo el n!#eral 5 el art.c!lo5<8A el Re(la#ento el R'(i#en eMra!alia est> +re)ista Gnica#ente



Mra!alia, est> +re)ista Gnica#ente+ara los tra#os e re"aa e #!ltaconte#+laos en los incisos a4 y "4, y noas. +ara los tra#os e re"aa e #!ltaconte#+laos en los incisos c4 y 4 el#encionao n!#eral/



A+licación el R'(i#en e Mra!alia

3iferencia con el R'(i#en e Incenti)os4!T+ $% &PFO&(6()&6F 6P4@4)&6F3!Mgimen de gradualidad, Se indica ?ue al no aberrealiCado la contribuyente ningBn pago porconcepto de las multas2 no le corresponde laaplicación del rMgimen de gradualidad establecido

en el artículo 6F%(A del !eglamento de 1radualidadSe con-r#a la resol!ción a+elaa &!e eclaró inf!naala recla#ación contra resol!ciones e #!lta (iraas +orla infracción ti+i-caa en el numeral 63 del artículo6'7; el Cói(o Tri"!tario, al )eri-carse &!e con la+resentación e las eclaraciones recti-catorias la



+resentación e las eclaraciones recti-catorias larec!rrente determinó mayor obligación tributaria?ue la declarada originalmente, +or lo &!e se

eter#ina &!e la rec!rrente eclaró cifras o atos falsosen s!s eclaraciones !raas ori(inales, acreit>noseas. la co#isión e la infracción i#+!taa/ Se inica &!eel #onto e la sanción se enc!entra e"ia#enteeter#inao y &!e al no ;a"er realizao la rec!rrentenin(Gn +a(o +or conce+to e las referias #!ltas, nocorres+one la a+licación el r'(i#en e (ra!alia

esta"lecio en el art.c!lo 5<8A el Re(la#ento eMra!alia/

!T+ $; 6)77(6()&& 6P46)4)&&3Determinar si la presentación de unadeclaración jurada recti<catoria en la ?ue seconsigna una determinación de la obligacióntributaria mayor a la ?ue originalmente fuedeterminada y declarada2 acredita la

comisión de la infracción prevista en elnumeral 63 del artículo 6'7% del te>to Bnicoordenado del "ódigo Tributario aprobado porDecreto Supremo $% 6FO((E+2 modi<cadopor Decreto .egislativo $% OF4



La +resentación e !na eclaración !raarecti-catoria en la &!e se eter#ine !na

o"li(ación tri"!taria #ayor a la &!e ori(inal#entef!e eclaraa +or el e!or tri"!tario acredita lacomisión de la infracción tipi<cada en elnumeral 63 del artículo 6'7% el Te0to KnicoOrenao el Cói(o Tri"!tario a+ro"ao +orDecreto S!+re#o N8 5<EF, #oi-cao +orDecreto Le(islati)o N8 </

!T+ $; &FF)(@()&&O &74&P4)&&O3Determinar si es de aplicación la sanción demulta ascendente al O& del tributo omitido a loscontribuyentes ?ue incurren en la infraccióntipi<cada en el numeral 6 del Artículo 6'7; delte>to Bnico ordenado del "ódigo Tributarioaprobado por Decreto Supremo $; 6FO((E+2 noobstante ayan cumplido con cancelar el tributodebido en forma oportuna4Res!lta e a+licación la sanción e #!lta el eltri"!to o#itio, +re)ista +ara la infracción esta"leciaen el numeral 6 del artículo 6'7; el Te0to KnicoOrenao el Cói(o Tri"!tario a+ro"ao +or Decreto



( + +S!+re#o N 5<EF, al contri"!yente &!e no ;ayaincl!io en s!s eclaraciones in(resos, rentas,

+atri#onio, actos (ra)aos o tri"!tos retenios o+erci"ios, o ;aya eclarao cifras o atos falsos !;aya o#itio circ!nstancias &!e in!yan en laeter#inación e la o"li(ación tri"!taria, aun cuandoaya cancelado el monto del tributo debidodentro del plaCo ?ue le otorga la ley paraefectuar el pago/

!T+ $% 6P(6(7)@4&@4673El solo ;ec;o e no ;a"ereter#inao y eclaraoVcorrecta#enteV la

o"li(ación tri"!taria en laeclaración +a(o ori(inalacarrea la co#isión e lainfracción consistente en



infracción consistente eneclarar cifras o atosfalsos, +re)ista en elnumeral 6 del artículo6'7% el C/T/

Artículo 6'7 $umeral @• No pagar dentro de los plaCos establecidos los

tri"!tos retenios y9o +erci"ios



• "4 Ser> re"aaa en !n setenta +or ciento 34, sise c!#+le con s!"sanar la infracción a +artir el .asi(!iente e la noti-cación el +ri#er re&!eri#ientoe#itio en !n +rocei#iento e -scalización ;asta lafec;a en &!e )enza el +lazo otor(ao se(Gn lois+!esto en el art.c!lo el Cói(o Tri"!tario o, ens! efecto, e no ;a"erse otor(ao ic;o +lazo,antes e &!e s!rta efectos la noti-cación e la orene +a(o o e la resol!ción e eter#inación, se(Gn



+ ( (corres+ona o e la resol!ción e #!lta/

• c4 Ser> re"aaa en los #is#os +orcentaes +re)istosen los incisos c4 y 4 el n!#eral 5 el +resenteart.c!lo si en los +lazos sealaos en los referiosincisos se c!#+le con s!"sanar la infracción/



Infracción , !etenciones $o 0agadasArt4 6'7nBm4 @

-ASE.E1A.

!Mgimende

Incentivos & '& O&

Art4 6'%del " T

Infraccionesre(istraas yetectaas

;asta el eS!"sanaciónol!ntaria

S!"sanación In!cia +or A!itoria1Con +osterioria a la noti-cación ela OF +ero antes &!e s!rta efecto la

S!"sanación In!cia y antes e .as e noti-caa la REC,sie#+re &!e no inter+on(a



del "4T ;asta el eA(osto el

:5:

ol!ntaria la OF +ero antes &!e s!rta efecto laO% ó RD ó R@ corres+oniente

+ & + (#eio i#+!(natorio al(!no/

!Mgimende

gradualidad O '& P& @&

!esoluciónde

Superintendencia $%

67&()&6)

Infraccionesre(istraas yetectaas a+artir el 6e A(osto

el :5: 34


%resenta la DD?? recti-catoria yc!#+le con +a(ar la #!lta re"aaa

C!#+le con +a(arlos )alores

noti-caos, antesel )enci#iento el+lazo esta"lecio en

el art/ 55 enoti-caa la REC/

C!#+le con+a(ar los)alores

recla#aosantes el

)enci#ientoel +lazo

+ara a+elar34 Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada más lo

Infracciones res+ecto al c!#+li#iento e

las o"li(aciones tri"!tarias

!T+ $% 6O@F(@()&6) )F4664)&6)3Acreditación de elementos constitutivos del tipo infractor4Se re)oca la a+elaa y se ea sin efecto la resol!ción e #!lta(iraa +or el numeral @3 del artículo 6'7% el Cói(o Tri"!tario/Se seala &!e la A#inistración "asa s! f!na#ento en !noc!#ento eno#inao `detalle con el c=lculo de lasretenciones del Impuesto a la !enta de ?uinta categoría`,el c!al es !n oc!#ento e0traconta"le en el &!e -(!ra !narelación e aelantos otor(aos a los tra"aaores y en el &!e secalc!la el I#+!esto a la Renta e &!inta cate(or.a



corres+oniente a ic;os aelantos, sin e#"ar(o, el ;ec;o e &!ela rec!rrente ;!"iere calc!lao en !n oc!#ento no conta"le el

i#+orte &!e consiera"a corres+on.a al i#+!esto &!e (ra)a"atales aelantos, no es un medio probatorio ?ue acredite laefectiva realiCación de la retención al momento deefectuar el pago a sus trabajadores/ En tal sentio, no se ;aacreitao los ele#entos constit!ti)os y conc!rrentes el ti+oinfractor1 64 La efecti)a realización e la retención y )4 La o#isiónal +a(o entro el +lazo e ley el tri"!to retenio/

Jltimos

requerimientos practicados por la Administración



Tributaria

Fac!lta iscrecional +ara &!e la S!nat no

a+li&!e #!ltas en li"ros y re(istros electrónicos

@eiante Resol!ción e

S!+erintenencia Nacional A!ntaO+erati)a N8 <:5SUNAT96, se is+one a+licar lafac!lta iscrecional e no sancionar i i t ti t l i f i



a#inistrati)a#ente las infracciones

tri"!tarias ti+i-caas en losn!#erales :, y el art.c!lo 58 yel n!#eral : el art.c!lo 56 elC/T/, e ac!ero a los criteriosesta"lecios y relacionao a1

Fac!lta iscrecional +ara &!e la S!nat no a+li&!e

#!ltas en li"ros y re(istros electrónicos

• Contri"!yentes o"li(aos a lle)ar s!s Li"ros yRe(istros Conta"les e #anera electrónica

c!yas infracciones f!eron co#etias oetectaas a +artir el 5 e no)ie#"re e:, sie#+re &!e las #is#as seanre(!larizaas ;asta icie#"re :5/

• Contri"!yentes &!e )ol!ntaria#ente lle)en s!s



y &Li"ros y Re(istros Conta"les e #anera

electrónica y &!e se ;ayan a-liao al SLE %LEo &!e ;ayan (enerao al(Gn re(istro en el SLE %ORTAL/

• Contri"!yentes &!e )ol!ntaria#ente lle)en s!Li"ro e In(resos y Mastos e #aneraelectrónica/

Fac!lta iscrecional +ara &!e la S!nat no

a+li&!e #!ltas en li"ros y re(istros electrónicos

• Ser> e a+licación atoas las

infraccionesco#etias oetectaas a la fec;a&!e no ;ayan sioe#itias o ;a"ieno



e#itias o ;a"ienosio e#itias no se;!"ieran noti-cao/

• No +rocee efect!arla e)ol!ción, nico#+ensación e los+a(os efect!aos/

N!e)os re&!isitos en la fact!ra electrónica y en los

ticWets o cintas e#itios en #>&!inas re(istraoras

De"er>n sealar en la fact!ra electrónica1• En la )enta e "ienes1 +or e#isores

electrónicos itinerantes1 La irección el

l!(ar en el &!e se entre(!en los "ienes,c!ano no -(!re co#o +!nto e lle(aaen la (!.a e re#isión re#itente ele#isor electrónico/

• En la +restación e ser)icios1 Lairección el l!(ar en el &!e se +resta el



( & +ser)icio, si al #o#ento e la e#isión el

co#+ro"ante e +a(o, se esconoce eseato/ No se inicar> esa irección, si elser)icio se +resta en el o#icilio -scalel e#isor electrónico/

• En la cesión en !so e )e;.c!losa!to#otores1 El nG#ero e +laca el)e;.c!lo, si al #o#ento e la e#isión

el co#+ro"ante se esconoce ese ato/

N!e)os re&!isitos en la fact!ra electrónica y en los

ticWets o cintas e#itios en #>&!inas re(istraoras

• En la )enta al +G"lico e co#"!sti"le+ara )e;.c!los a!to#otores1 ElnG#ero e +laca el )e;.c!loa!to#otor c!ano se es+ac;e elco#"!sti"le irecta#ente al tan&!ee ic;o )e;.c!lo/

• En la +restación e ser)icios e#anteni#iento, se(!ros, re+aracióny si#ilares +ara )e;.c!los



a!to#otores1 El nG#ero e +laca el

)e;.c!lo a!to#otor res+ecti)o/Los re&!isitos referios ta#"i'ne"er>n consi(narse en los ticWets ocintas e#itios en #>&!inasre(istraoras as. co#o en las +actura"omerciales físicas

%rescri+ción el Eercicio e la

A#inistración Tri"!taria

Concl!ye la o+ort!nia e eercer lasfac!ltaes e la A#inistración Tri"!taria+ara1

51 Fac!lta +ara eter#inar lao"li(ación tri"!taria

:1 Fac!lta +ara e0i(ir el



+a(o

<1 Fac!lta +araa+licar sanciones/

-ase .egal1 Art.c!los 7<8 y si(!ientes el C/T/y R/S/ N8 5:559SUNAT

%rescri+ción el Eercicio e la

A#inistración Tri"!taria

Constit!ye !n #ecanis#o o erec;o e efensa +arael De!or Tri"!tario a -n e e)itar !n eercicioar"itrario sin l.#ites en el tie#+o e las +otestaes o

co#+etencias e la A#inistración Tri"!taria/

Constit!ye !na (arant.a +ara la +rotección e losintereses y erec;os ini)i!ales el De!or Tri"!tario/



E0i(e ili(encia e s! eercicio tanto e laA#inistración Tri"!taria co#o el De!or Tri"!tario/

En toos los casos +ara el e!or tri"!tario se e0i(e&!e solicite se eclare +rescrito las fac!ltaes e laA#inistración tri"!taria en la o+ort!nia e"ia/

A!T:"*.5S 0.A_5 0!ES"!I0T5!I5 S*STE$T5

5/ Art.c!lo 57 7 aos 3INFOR@E

N/8 5:55SUNAT9:B4:/ Art.c!lo 5 n!#eral 5< yArt.c!lo 5 n!#eral 51 7 aos RTF

?OO No/ 6767:/

< Art.c!lo 5 n!#eral 3a;ora n!#eral 74 5 aos RTF ?OO



</ Art.c!lo 5 n!#eral 3a;ora n!#eral 74 5 aos RTF ?OO

No/ 6767:7/ Art.c!lo 56 n!#eral 5 7 aos RTF ?OONo/ :5:

Kracias por su atenciónM

Infracciones y Sanciones Diapositivas 2015 FINAL Provincia (1) - Copia

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