AUDITORES Y CONSULTORES TRIBUTARIOS S.C. SOCIEDAD DE AUDITORÍA

Señores:TEXTILES DEL NORTE S.A.

Referencia: Auditoria Tributaria Periodo 2005

INFORME DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

A. INTRODUCCION

A.1. ANTECEDENTES

La empresa TEXTILES DEL NORTE S.A. fue constituida mediante Escritura Pública del 25 de octubre de 2000 según ficha N° 1389 de la Notaria Arrunátegui Gálvez, inscrita en los Registros Públicos de Lima en el Asiento N° 134 Folio N° 259 Tomo N° 2. Las oficinas administrativas y la planta de producción están ubicadas en la Urbanización Vulcano, Calle Los Jazmines N° 1258, en el distrito de Santa Anita, Departamento de Lima, provincia de Lima.

A.2. NATURALEZA DEL NEGOCIO

La empresa tiene por actividad económica la confección de prendas de vestir: jeans para damas y varones; su proceso de producción comprende la adquisición de tops (fardos) de algodón como materia prima principal, la cual luego de una serie de procesos des permite obtener el hilo con el cual se confeccionan las telas para la fabricación de los jeans “Detroit y Lady´s Night”.Las adquisiciones de algodón son en un 95% compras nacionales siendo sus principales proveedores agricultores de los valles de Piura e Ica. La diferencia de adquisiciones es cubierta por importaciones.Tradicionalmente, el producto se orientaba a la población masculina, pero a partir del año 2004, se decidió incursionar en el sector femenino desarrollando para el efecto un modelo de jeans denominado “Lady´s Night” cuya aceptación en el mercado ha sido relativamente satisfactoria.El producto se orienta principalmente al mercado externo, siendo sus principales clientes empresas de Bolivia, Venezuela, Ecuador y Colombia; y cuyas ventas representan alrededor del 50 % de las ventas totales. Para el año 2006, y teniendo en cuenta la pronta firma de una Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos, se ha proyectado iniciar exportaciones a dicho mercado.El otro 50% de ventas, es destinado al mercado nacional siendo sus principales clientes comerciantes de la ciudad de Lima en un 60%, y comerciantes de las distintas ciudades del resto del país en un 40%.Según los datos más recientes la empresa participa del 12% del mercado nacional de textiles siendo sus principales competidores grupos empresariales tales como: el Grupo Mitchell, Inca Tops, Nuevo Mundo, los cuales abarcan en conjunto el 70% del total.La empresa obtiene financiamiento de dos fuentes: a través del sistema financiero local y de entidades financieras norteamericanas, para lo cual emplea diversos mecanismos como por ejemplo: Préstamos con garantía hipotecaria y prendaria Adelanto pre-export Pagarés Operaciones Factoring Otros de menor incidencia en el endeudamiento financiero

B. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL

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El personal de la compañía está integrado por 851 personas, de acuerdo a lo siguiente: Tres Gerentes(Gerente General, Gerente Administrativo-Financiero y Gerente de Ventas) Ocho jefes de Departamento Cincuenta y dos (52) empleados Setecientos ochenta y ocho (788) obreros, distribuidos en tres turnos de ocho horas cada uno.

La empresa desarrolla sus actividades bajo el régimen laboral de la actividad privada.

C. PROCESO CONTABLE

C.1. ESTRUCTURA DE ACUMULUACION DE LA INFORMACION CONTABLE

El departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia de Administración y Finanzas.

El sistema de información de la empresa, comprende un sistema contable computarizado, con programas propios que pueden modificados y mejorados por el propio personal de sistemas de la empresa.

Este programa abarca las siguientes áreas: Finanzas, encargada del giro de cheques Planillas, encargada de las boletas de pago Almacenes, encargada de las guías de remisión y de las notas de ingreso y salida al almacén

en relación con la producción Facturación, encargada de la confección de facturas Cobranzas, encargada de las planillas de cobranza y del canje de letras Producción, encargada de la acumulación de costos Contabilidad, compuesta a su vez por bancos, proveedores y el módulo de ajustes,

provisiones y/o regularizaciones, adicionalmente integra la información de todas las áreas.

De otra parte, las declaraciones de impuestos son elaborados por el Sub-Contador de la empresa en forma manual, obteniendo toda la información que necesita de los reportes que para el propósito se han diseñado.

C.2. PRACTICAS CONTABLES

Las prácticas contables más importantes que aplica la empresa son las siguientes: Las existencias son valorizadas a su costo promedio, teniendo como límite su valor neto de

realización. Los activos fijos están valorados a su costo de adquisición más revaluaciones voluntarias, Las

depreciaciones se calculan y registran por el método de línea recta. Los gastos de mantenimiento y reparación son cargados a resultados del ejercicio en que se

incurren, en tanto que las mejoras y renovaciones se capitalizan. Las inversiones en intangibles son valorizadas a su costo y la amortización es calculada por el

método de línea recta a la tasa del 10% anual. La provisión por beneficios sociales del personal es calculada por el integro de los derechos

indemnizatorios de acuerdo a ley, cargándose a costos y gastos, el íntegro de las provisiones del ejercicio.

Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda nacional al tipo de cambio de mercado libre vigente al final del año.

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D. AUDITORIA TRIBUTARIA DE AÑOS ANTERIORES

La auditoría tributaria encomendad para el ejercicio 2005 resulta ser la primera de este tipo que afronta la empresa.

E. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE

E.1. PLANA GERENCIAL

Gerente General: Sr. Rafael Lujan GalvánGerente Administrativo-Financiero: Sra. Rita ValderramaGerente de Ventas: Sr. Raúl Zavaleta

F. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA

F.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

OBJETIVO GENERALEl objetivo general es verificar la adecuada aplicación de las leyes y reglamentos tributarios para así evitar posibles contingencias fiscales.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar si el registro y cálculo de las obligaciones fiscales a cargo del departamento de

contabilidad, han sido determinados en concordancia con la normatividad tributaria vigente. Determinar si el departamento de Relaciones Industriales ha dado cumplimiento de las

obligaciones laborales relacionadas con aspectos tributarios y si han sido calculadas correctamente, de acuerdo a las normas vigentes.

F.2. EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL

De los requerimientos de información obtenidos para el trabajo de auditoría se ha constatado que: La empresa cuenta con un Manual de Organización y Funciones (MOF) debidamente

aprobado por la Gerencia General según memorándum interno de fecha 16 de abril de 2003 dirigido al Jefe de Personal, el cual es de conocimiento del personal de la empresa.

Se ha verificado que durante los últimos años, la empresa a través de la gerencia general, otorga gran importancia a los aspectos relacionados con el control. En líneas generales, los controles existen y son confiables. Además un departamento de Auditoría Interna con un elevado grado de independencia. Los bienes muebles e inmuebles están asegurados contra robo, incendio y vandalismo,

según póliza contratada con la empresa “Callao Seguros”. Las existencias se controlas mediante el inventario permanente en unidades físicas y en

valores, utilizando como método de valuación el Sistema Promedio. Asimismo, en cumplimiento de las normas tributarias se lleva el auxiliar denominado “Registros de Costos”.

En líneas generales la evaluación preliminar del control interno de la empresa es satisfactoria, tal como se sustenta con la evaluación previa.

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F.3 RIESGO EN LA AUDITORIA

Los riesgos que involucra el presente caso son: El volumen de operaciones que conforman el Registro de Compras son de aproximadamente

8,000 operaciones por mes y solamente son registradas por una sola persona, la misma que las codifica y determina su naturaleza contable.

Las operaciones de facturación emitidas por el Departamento de Ventas son de promedio unos 20,000 documentos por mes y el sistema los contabiliza de manera automática.

En existencias se ha verificado que solamente se realizan inventarios físicos una vez al año, en el cual no participa personal diferente al que labora diariamente en esa área.

En consecuencia la evaluación del riesgo de auditoría es de nivel medio.

G. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

G.1 PERSONAL

C.P.C. Luis Torres SUPERVISOR PRINCIPALC.P.C. Fernando Tapia AUDITOR ENCARGADOC.P.C. Martin Moreno AUDITOR SENIORC.P.C. Magali Vargas AUDITORIA JUNIORC.P.C. Alicia López AUDITORA JUNIOR

G.2 PRESUPUESTO DE TIEMPO (EN HORAS)

TRABAJO DE CAMPO

VISITA INTERNA

TOTAL

Supervisor 04 04 08Encargado 04 240 244Sénior 04 240 244Juniors - 240 240

Total 12 724 240

G.3 VISITAS

VISITAS FECHAS

Visita Interina Día 04 de Mayo de 2006Trabajo de Campo Del 05 Mayo al 31 de 2006Informe Final Día 08 de Junio de 2006

H. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES ÁREAS DE RIESGO

ÁREAS RIESGO

CajaCuentas por cobrarExistenciasCargas DiferidasActivo FijoIntangiblesPasivo CorrienteProvisión Beneficios SocialesPatrimonioGanancias y Perdidas

MínimoMínimo

AltoAltoAlto

MedioBajo

MedioMínimo

Alto

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I. TRABAJO A REALIZAR

Recomendamos como conclusión del trabajo preliminar la revisión de los documentos, registros y libros de contabilidad aplicando procedimientos de auditoría, debiéndose poner énfasis en los siguientes rubros: Existencias, a fin de realizar una verificación física para comprobar su exactitud y

compararlos con los registros contables. Cargas Diferidas, verificación de los cálculos realizados para el diferimiento de los gastos y

su atribución en los periodos correspondientes. Activo fijo, registro de sus costos de adquisición y los cálculos de su depreciación y

revaluación. Ganancias y pérdidas, debido a que constituyen los elementos fundamentales en la

determinación de la renta del ejercicio u base de cálculo para la mayoría de los tributos. Intangibles, cálculo de la amortización y su imputación a los resultados del ejercicio. Provisión beneficios sociales, adecuada determinación de las obligaciones laborales en el

cálculo de este beneficio.

Preparado por ________________________ _________________________ Fecha Firma

Aprobado ________________________ _________________________ Fecha Firma