Seores Miembros de la Junta Directiva CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES

De nuestra consideracin: Hemos efectuado el Examen Especial sobre los diferentes sistemas administrativos y operativos y Evaluacin Impositiva Tributaria del Club Universitario de Deportes correspondiente a los perodos comprendidos del 2002 al 2006. Nuestro examen se efectu de acuerdo a normas internacionales de contabilidad NICs. y normas internacionales de auditora NIAs. Aprovechamos la oportunidad para agradecer al personal del Club por las facilidades brindadas en el desarrollo de nuestro examen. San Isidro, Diciembre 20 del 2007 Refrendado por:

Luis E. Retegui Ruiz Socio Contador Pblico Colegiado Matrcula No. 7819

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CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES EXAMEN ESPECIAL DEL SISTEMA IMPOSITIVO Y TRIBUTARIO EN EL ASPECTO DEPORTIVO DE LA INSTITUCION POR LOS PERODOS COMPRENDIDOS DE 2002 AL 2006

RESUMEN EJECUTIVO

El Informe del Examen Tributario practicado a los Estados Financieros del Club Universitario de Deportes en adelante el Club- puede sintetizarse en las siguientes expresiones: La deuda pendiente con Sunat asciende a S/. 48,725,987 de los cuales: 1. Es posible reducir alrededor de 2 millones gestionando el descuento de multas. 2. Es posible reducir S/. 10,824,461 por deudas que ya han prescrito, habiendo entregado dos cartas el Club (una informando sobre la extincin del mencionado monto), la segunda para ser entregada a Sunat con la firma del representante legal de el Club solicitando se emita la Resolucin de Prescripcin, con lo cual esta deuda de 10,824,461 dejara de existir. 3. Es posible financiar las cuotas vencidas del Fraccionamiento con Sunat por alrededor de S/. 8,324,222 -que de otra forma hubiera estado perdidoacogindose por nica vez al Fraccionamiento del Artculo 36 del Cdigo Tributario, con un inters de 1.2% mensual, con el compromiso de continuar pagando adems, puntualmente a su vencimiento las cuotas actualmente no vencidas del mismo y que no se encuentran incluidas en este Informe Preliminar Sunat no las incluye en la deuda porque an no estn vencidaspero que se estiman en alrededor de 3 y medio millones de nuevos soles y deben pagarse en cuotas de alrededor de S/. 100,000 mensuales. 4. Debe gestionarse la reduccin de la deuda por S/. 11,284,834 -de aos anteriores a los auditados- por concepto de Impuesto Extraordinario de Solidaridad 2001, Multas 1997, 2000 y 2001, e Impuesto a la Renta de 3* categora 1998 y 1999, todos los cuales son cobrables por Sunat. Se presume Responsabilidad Funcional del Presidente respecto al Artculo 32* B), y de toda la Junta Directiva respecto al Artculo 31* H), por no haber gestionado estas reducciones de alrededor de 15 millones de deuda y no haber cumplido con el pago de las cuotas del Fraccionamiento, ocasionando que Sunat haya embargado los activos de el Club para soportar el atraso en el pago.

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El Club est afecta al Impuesto a la Renta de 3* Categora, no obstante no tener fines de Lucro, por no haber adecuado sus Estatutos a lo establecido en el Artculo 19* de la Ley del Impuesto a la Renta, debiendo pagar el 30% de Impuesto a la Renta por la Utilidad resultante despus de las adiciones a la prdida actual. Esta circunstancia podra devenir en Responsabilidad Funcional de la Junta Directiva por negligencia respecto al Artculo 23* A) de los Estatutos. El Balance General est distorsionado por haber contabilizado como activo por un valor de S/. 48,538,000 el Estadio Monumental que se encuentra inscrito en Registros Pblicos a nombre de Gremco y el Banco de Comercio. No se nos proporcion informacin sobre la situacin real de este activo cuyo terreno fue cedido a el Club por el Estado. No son aceptables los gastos en un activo que no es propio. Es necesario aclarar si el Club tiene parte en este activo y a qu importe asciende esta propiedad, porque al haber registrado el ntegro de los 48 millones pueden estar sobrevaluando los activos, el Patrimonio y todos los Estados Financieros en general. Se presume Responsabilidad Funcional del Presidente, de los Vice Presidentes, toda la Junta Directiva y de la Junta Revisora de Cuentas por incumplimiento de los Artculos 32* B); 31* M); y 41* de los Estatutos por entregar a la Junta General Ordinaria unos Estados Financieros que presentan una posicin buena que no existe debido a que los 48 millones estn distorsionando la realidad presentando un Activo del cual no es duea el Club. Las deudas por Tributos con la Municipalidad de Lima por S/. 407,198.94 aparte del Impuesto Predial contienen lo siguiente: Arbitrios Arbitrios Arbitrios Arbitrios Arbitrios Arbitrios 2001 2002 2003 2004 2005 2006 S/. 21,847.65 S/. 30,914.25 S/. 30,757.81 S/. 49,902.83 S/. 102,356.97 S/. 80,444.75

El ao 2004 est incrementado en S/. 33,534.50 (por 2 Recibos de S/. 16,767.25 cada uno), girados adicionalmente a los S/. 4,063.74 normales de cada trimestre. El ao 2005 est incrementado en S/. 65,473.00 (por 4 Recibos de S/. 16,368.25 cada uno), girados adicionalmente a los S/. 4,050.60 normales de cada trimestre. Podra existir Responsabilidad Funcional del Tesorero, del Presidente y de toda la Junta Directiva, y de la Junta Revisora de Cuentas por haber permitido la inclusin de estos 6 Recibos adicionales que suman S/. 99,007.50 en total que al ser pagados van a causar un desmedro a la Caja de el Club, y han elevado la deuda al extremo que ha sido causa de embargo de los Activos del Club por parte de la SAT Superintendencia de Administracin Tributaria de la Municipalidad de Lima. Esta Responsabilidad podra basarse en los Artculos 31* H) de los Estatutos que facultan a la Junta Directiva a hacer uso de toda clase de recursos ante las autoridades judiciales, polticas y Administrativas; 32* B) que atribuye al Presidente la facultad de cautelar la buena marcha del Club; y Artculo 41* que manda a la Junta Revisora de Cuentas, revisar los Balances y emitir el informe respectivo antes de la celebracin de la Asamblea General Ordinaria.

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Existe un saldo de S/. 8,408,627.56 en la cuenta 16 Cuentas por Cobrar en la que por lo menos existe dos millones que estn pendientes de gestin, con atraso, o tal vez mal contabilizadas conforme se detalla en la parte interior del Informe. Ejemplo S/. 233,162.35 por cobrar a la Municipalidad de Ate, US$ 78,219.91 del 18.06.2005 por cobrar al Club Santa F de Argentina por el pase del Jugador Sr. Juan Vargas; US$ 303,398.43 del 31.12.2005 por cobrar a Jean Ferrari; US$ 116,704.10 del 31.12.2005 por cobrar a Luis Guadalupe Rivadeneyra. Si estos montos no son cobrables estn distorsionando el activo. Aqu adems de presumirse las responsabilidades funcionales de la Junta Directiva en general y del Sr. Presidente en particular, citadas en el punto anterior, podra presumirse Responsabilidad Funcional para la Junta Revisora de uentas por inobservancia del Artculo N* 41 de los Estatutos, el cual le asigna la funcin de revisin de los balances de el Club. Existe un saldo de S/. 4,498,510.38 en la cuenta 38 Cargas Diferidas en la que existe S/. 902,097.66 en Entregas a Rendir Cuenta de los cuales gran parte viene del ejercicio 2005 y anteriores o comienzos de 2006 en tanto que esta cuenta es para control de dinero que se entrega con cargo a rendir cuenta en dos o tres das. Citamos como Ejemplo los siguientes montos a rendir cuenta pendientes de rendicin:CIENCIANO: CESAR LINARES CAMPOS: JOSE ALVARADO: DENIS SANCHEZ GRANDEZ: JULIO CESAR SEGURA GARCIA: OSCAR RUIZ MANAGEMENT CONSULTORS: CARLOS GONZALES TAPIA: WILLIAM FLORES SAENZ: EST. RAUL CANELO: GASTON MAXIMILIANO SANGOY: JULIO GAMARRA CTA LIQUIDACION TAQUILLA PINILLOS MIAN FERNANDO C. S/. 141,058.41 S/. 97,014.27 y US$ 20,879.39 S/. 34,669.31 y US$ 20,367.00 S/. 15,787.08 y US$ 18,235.79 S/. 5,000.00 y US$ 5,138.18 S/. 18,350.00 y US$ 11,385.34 S/. 700.00 y US$ 4,076.08 S/. 1,240.00 y US$ 10,800.00 S/. 8,445.00 y US$ 4,186.67 US$ 4,757.58 y US$ 430.00 US$ 13,000.00 S/. 34,340.18 S/. 16,940.35 S/. 9,719.00

Se presume Responsabilidad Funcional para La Junta Directiva en general, el Sr. Presidente en particular, y la Junta Revisora de uentas por inobservancia de los Artculos Nos. 31 (H); 32 (B); y 41 respectivamente de los Estatutos, por no haber efectuado el seguimiento y recupero o rendicin de cuentas de estos importes; revisin, sealamiento, observacin de cifras del Balance General en la Revisin de Cuentas anualmente. Es necesario que el Club demuestre que los S/. 4,498,510.38 existen como activo. San Isidro, Refrendado por

Luis E. Retegui Ruiz Socio Contador Pblico Colegiado Matrcula No. 7819

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CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES EVALUACIN DE LA SITUACION IMPOSITIVA TRIBUTARIA Y LEGAL INFORME LARGO POR LOS PERODOS COMPRENDIDOS DE 2002 AL 2006

1. ALCANCE Nuestro trabajo se realiz sobre la base de la informacin y documentacin proporcionada por el Departamento de Contabilidad de la Institucin, consistente bsicamente en lo siguiente: a. Declaraciones Juradas de los ejercicios 2002, 2003 y 2006. Las correspondientes a los ejercicios 2004 y 2005 no nos fueron proporcionadas. b. Balance de Comprobacin al 31 de diciembre de 2006, dems aos no fueron ubicados. c. Declaraciones de pagos mensuales de los impuestos de 4ta. y 5ta. categoras, retenciones a no domiciliados, IGV, aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCCCSSS) de EsSalud, Sistema Nacional de Pensiones y Tributos Municipales. Con la informacin y documentacin proporcionada y obtenida, hemos calculado los conceptos relativos a impuestos con la finalidad de establecer las cifras a pagar considerando intereses y multas por infracciones al Cdigo Tributario o por atraso en la cancelacin de los mismos. Debemos advertir que la informacin contenida en los estados financieros es responsabilidad exclusiva de la Direccin de la Institucin, razn por la cual nuestro trabajo ha consistido en verificar dicha informacin y en evaluar los aspectos ms importantes que inciden en los compromisos por los impuestos y contribuciones citados en el tem (c). Nuestro trabajo estuvo orientado adems a evaluar las posibles contingencias tributarias provenientes del tratamiento tributario de los aos revisados, las cuales tambin se exponen en el presente informe.

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2. PROCEDIMIENTOS Tomando en cuenta el alcance de nuestro trabajo se aplicaron los procedimientos que se detallan a continuacin: Aplicacin de cuestionarios para aproximarnos a una evaluacin previa de la situacin impositiva tributaria de la Institucin. Anlisis crtico de las declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta por los ejercicios 2002, 2003 y 2006. Clculo de intereses y multas de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario vigente en los aos de 2002 al 2006 a fin de determinar los montos pendientes de pago. Anlisis de las cifras que est cobrando la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT con el Estado de Adeudos Anlisis del Balance de Comprobacin, para revelar conceptos reparables para fines impositivos Anlisis de la situacin de las provisiones Examen de las cuentas con incidencia tributaria 3. COMENTARIOS La Institucin presenta tributos pendientes de pago al 31.12.2006 fecha de la revisin; infracciones y sanciones tanto por demora en los pagos como retraso en la presentacin de las Declaraciones Juradas Mensuales, Inobservancia de algunas formalidades en la presentacin de las Declaraciones Juradas, Inexistencia de libros contables con incidencia tributaria, falta de sustento de la propiedad de activos registrados en libros, falta de perfeccionamiento de las formalidades del Estatuto, falta de adecuacin a las formalidades legales del RUC; embargos por las entidades acreedoras de tributos, contribuciones y/o aportes, juicios por problemas de ndole laboral algunos de los cuales ya tienen sentencia, deudas por tributos municipales; deudas tributarias anteriores a los aos auditados que an son cobrables por SUNAT as como deudas tributarias que ya no son cobrables por haber excedido los 4 aos de antigedad y contingencias tributarias provenientes del Balance, tales como cuentas de cobranza dudosa, provisin de cuentas de cobranza dudosa, entregas a rendir cuenta muy antiguas y de Resultados, tales como gastos no aceptados con incidencia tributaria; observancia de las Normas Internacionales de Contabilidad NICs actualmente en proceso de conversin a NIIF con la misma obligatoriedad de cumplimiento.

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4. OBSERVACIONES 4.1. Impuestos y Tributos pendientes de pago De los perodos 2002 a 2006, la cifra que se adeuda a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT asciende a S/. 48,725,976 y comprende, tributos por S/. 18,292,459 (16,042,741 segn nuestros clculos), que incluyen S/. 407,198.94 que se adeudan a la Municipalidad de Lima y S/. 61,070 a la Municipalidad de Lurn, por Impuesto a la Renta de 3ra. Categora y conceptos anteriores a este examen S/.11,284,834, por tributos vencidos S/. 10,824,461 que se exponen en el punto 4.1.2 y por fraccionamiento. S/. 8,324,222. La diferencia de ms de 2.5 millones por concepto de tributos con la nuestra se debe a que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT est cobrando tributos 2004 y 2006 (4ta. Categora, 5ta. Categora, retenciones, ya cancelados) y adems est cobrando las multas al 100% sin considerar el 90% de descuento de ley. Por estos hechos es que la provisin en Libros de S/. 26703,630.58 est subestimada aproximadamente en 11,197,896.

RESUMEN DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS CON SUS RESPECTIVAS MULTAS E INTERESES CAPITALIZADOS Y NO CAPITALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 AL 2006 (Expresado en Nuevos Soles)

Intereses Total Ejercicios 2002 2003 2004 2005 2006 Tributos 2,065,868 1,784,823 1,373,624 1,387,609 1,279,643 7,891,567 Multas 727,522 384,358 337,640 358,501 291,396 2,099,417 Capitalizados 2002 al 2006 2,076,386 1,157,473 431,596 79,985 3,745,440 No Capitalizados 2006 875,785 600,112 389,761 331,897 108,761 2,306,317 Resumen Total Deuda 5,745,562 3,926,768 2,532,621 2,157,992 1,679,800 16,042,741

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DETALLE DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS CON SUS RESPECTIVAS MULTAS E INTERESES CAPITALIZADOS Y NO CAPITALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 AL 2006 (Expresado en Nuevos Soles)Total Tributos RENTA IGV APORTAC SOC TRIB MUNIC 2002 RENTA IGV APORTAC SOC TRIB MUNIC 2003 RENTA IGV APORTAC SOC TRIB MUNIC 2004 RENTA IGV APORTAC SOC TRIB MUNIC 2005 1,148,278 421,732 426,908 68,950 2,065,868 731,760 448,258 567,246 37,559 1,784,823 599,431 577,894 147,262 49,037 1,373,624 693,343 526,719 56,104 111,443 1,387,609 Multas 681,975 1,418 41,697 2,432 727,522 329,072 54,265 1,022 384,358 314,832 6,103 15,665 1,040 337,640 346,672 7,410 4,419 358,501 Total Deuda 1,394,034 324,287 358,065 2,076,386 571,411 265,736 320,327 1,157,474 237,082 148,301 46,213 431,596 70,849 3,867 5,190 78 79,984 Intereses No Capitalizados 588,432 136,407 150,867 78 875,784 297,884 130,304 171,885 39 600,112 210,120 133,644 38,168 7,829 389,761 193,514 94,598 12,504 31,281 331,897 Resumen Total Deuda 3,812,719 883,844 977,537 71,460 5,745,560 1,930,127 844,298 1,113,723 38,620 3,926,768 1,361,465 865,942 247,308 57,906 2,532,621 1,304,378 625,184 81,208 147,221 2,157,993

RENTA IGV APORTAC SOC TRIB MUNIC 2006

569,448 567,316 15,651 127,228 1,279,643 7,891,567

287,150 846 3,400 291,396 2,099,417

3,745,440

66,104 18,319 1,905 22,434 108,762 2,306,317

922,702 585,635 18,401 153,062 1,679,800 16,042,741

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4.1.1. Deudas tributarias anteriores a los aos auditados que an son cobrables por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT Existen 6 conceptos tributarios anteriores al ao 2002 que suman S/. 11,284,834 que an son cobrables por la Administracin, por cuanto, han tenido gestin de cobranza por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT ya sea va Orden de Pago, Resolucin de determinacin, o algn otro tipo de Valor, cuya emisin en su momento interrumpi de hecho la prescripcin, y por consiguiente constituyen una deuda pendiente. Ref.:Fecha Dic.2001 Referencia Impuesto Extrarodinario de Solidaridad IES Dic.2001 Retenciones no pagadas Concepto Tributo no pagado Multas Valor emitido por SUNAT Orden de Pago No. 11010073389 3 Resoluciones de Multas No. 011020020211-12 y 13 Ene. a Jul.00 Declar.Jurada Anual 1999 Declar.Jurada Anual 1998 Dic. 1997 Retenciones no pagadas Multas Regularizacin Impuesto a la Tributo Renta de 3ra.Categoria Regularizacin Impuesto a la Tributo Renta de 3ra.Categoria Retenciones no pagadas Multa 22 Resoluc. de Multas Orden de Pago N0. 11010084238 Orden de Pago No. 11010084237 Resoluc. De Multa No. 011212387 2,393,686 11,284,834 246,780 7,317,455 18,926 1,290,881 17,106 Importe S/.

Recomendaciones: En el caso del Tributo IES S/. 17,106, cancelarlo por contar con Orden de pago SUNAT. En el caso de las 3 cifras de Multas por 18,926; 1,290,881; y 2,393,686: ubicar las 26 Resoluciones de Multa emitidas por SUNAT en su momento ( solicitar copia a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT), y pagarlas al contado con el descuento respectivo. Si se trata de un impuesto que fu declarado espontneamente por la Institucin sin que mediara ningn requerimiento SUNAT para efectuar la declaracin, procede el descuento del 90% sobre el monto de cada multa. Revisar las Resoluciones y calcular los intereses solo sobre el 10% de cada Multa. (En el caso poco probable que se hubiera declarado despus de la llegada de algn requerimiento SUNAT, el descuento seguir existiendo pero con un porcentaje menor). En el caso de las 2 Ordenes de Pago por S/. 7,317,455 y S/. 246,780 por concepto de Impuesto a la Renta de Tercera Categora, se recomienda modificar los Estatutos cumpliendo las especificaciones del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta y cursar carta a SUNAT solicitando la inscripcin de la Institucin en el Registro de Entidades sin Fines de Lucro, y la consiguiente emisin de la Resolucin de Exoneracin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, conforme se indica en los tems 3.4 y 3.5 del presente Informe. Seguidamente, procede cursar Reclamacin a SUNAT adjuntando tanto el Testimonio Original como el actualizado con los Estatutos ya adecuados a la Ley de Renta y la Resolucin de Exoneracin,

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solicitando el quiebre (anulacin) de las 2 Ordenes de Pago 011010084238 y 011010084237 por tratarse de una entidad exonerada, sin fines de lucro, y solicitando la emisin de las Respectivas Resoluciones SUNAT de quiebre de ambas Ordenes de Pago. En el caso poco probable que no se obtuviera el quiebre, procede la Apelacin al Tribunal Fiscal. En este caso, por primaca de la realidad, en alguna instancia, las 2 Ordenes de Pago deben ser anuladas. 4.1.2 Deudas tributarias que ya no son cobrables por haber excedido los 4 aos que tiene la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT para cobrar Existen 31 Declaraciones de Impuestos que -aparentemente- no han sido cobradas oportunamente por SUNAT por un total de S/. 10,824,461.00. Recomendacin: Solicitar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT la emisin de las Resoluciones de Prescripcin por haber expirado el plazo que tena la Administracin para efectuar alguna gestin de fiscalizacin, cobranza o sancin. En la ltima semana de Noviembre se curs carta a la Institucin anticipando esta recomendacin, adjuntando modelo de solicitud a SUNAT. El detalle es el siguiente:

10Cdigo de Tributo 5081 5081 5081 1011 5081 5081 5081 1011 5081 5081 5011 5011 5011 5011 5011 5011 5011 5011 1011 5011 5011 1011 1011 5011 5011 5011 5011 1011 5011 5011 1011 Total S/. 73,506 58,552 58,485 1,637,755 60,225 62,561 100 7,964,987 58,683 7,475 8,822 13,896 6,574 7,291 7,421 5,513 5,006 6,324 292,906 5,605 8,124 30,634 124,465 9,025 9,745 12,003 13,122 7,944 11,503 13,740 242,469 10,824,461

Tributo IES-CUENTA PROPIA IES-CUENTA PROPIA IES-CUENTA PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA IES-CUENTA PROPIA IES-CUENTA PROPIA IES-CUENTA PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA IES-CUENTA PROPIA IES-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA FONAVI -CUENTA PROPIA FONAVI -CUENTA PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA FONAVI -CUENTA PROPIA FONAVI -CUENTA PROPIA FONAVI -CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA FONAVI-CUENTA PROPIA IGV OPER. INT. CTA. PROPIA

Perodo 12/1999 11/1999 10/1999 09/1999 09/1999 08/1999 07/1999 06/1999 06/1999 09/1998 08/1998 07/1998 06/1998 05/1998 04/1998 03/1998 02/1998 01/1998 10/1997 04/1997 03/1997 03/1997 02/1997 02/1997 01/1997 12/1996 11/1996 11/1996 10/1996 09/1996 02/1996

4.1.3 Deudas por Tributos Municipales Observamos deudas con: Superintendencia de Administracin Tributaria SAT por deudas con la Municipalidad de Lima referentes al Predio de Jorge Chvez N 4 Cercado de Lima Estadio Lolo Fernndez por un total de S/. 407,198.94 incluye Arbitrios, Predios y Multas desde 2001 hasta 2006, de los cuales S/.165,240.05 se encuentran con embargo. Ref.:

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AOS 2001 2002 2003 2004 2005 2006

ARBITRIOS 21,847.65 30,914.25 30,757.81 49,902.83 102,356.97 80,444.75 316,224.26

NUEVOS SOLES IMPTO MULTA PREDIAL 8,039.77 8,200.31 6,827.40 6,949.41 12,208.11 42,570.75 84,795.75 1,217.02 1,241.10 1,035.16 1,053.46 1,632.19 6,178.93

TOTAL 31,104.44 40,355.66 38,620.37 57,905.70 116,197.27 123,015.50 407,198.94

Asimismo, en el cuadro adjunto se observa que en el ao 2004, aparte de los cuatro recibos trimestrales de arbitrios por S/. 4,063.74 cada uno, se gir adems dos recibos por S/: 16,767.25 cada uno, y en el 2005 aparte de los cuatro recibos trimestrales de arbitrios por S/. 4,050.60 cada uno, se gir cuatro recibos adicionales por S/. 16,368.25 cada uno; con lo que el monto trimestral por arbitrios en 2005 es de S/. 20,418.85 suma que es superior a la que se cobr en el 2006 S/. 17,356.02 .y tambin es superior a la que se est cobrando en el 2007 de S/. 16,488.24 cada trimestre. Recomendacin: Revisar los conceptos cobrados en cada recibo para determinar si procede el pago de montos tan altos. Deudas con la Municipalidad de Lurn referentes al Predio de San Pedro, ubicado en la Av. San Pedro Lurn S/. 31,024 en el 2005 y S/. 30,046 en el 2006 (estos montos estn incluidos en la cifra total que se adeuda por tributos presentada en el punto 4.1)

4.2

Inobservancia de algunas formalidades Declaraciones Juradas de Impuestos

en la presentacin de las

En el ao 2002 y 2006 se ha presentado el impuesto a la Renta retenido a extranjeros en el formulario (PDT) 621 conjuntamente con las retenciones de impuesto a la renta de cuarta categora a los profesionales nacionales, siendo que para los extranjeros existe el formulario especial para retenciones a no domiciliados denominado PDT 617. La multa ascendera a 20% de la UIT por cada perodo tributario. Tambin se originar otra multa ya que se ha declarado los pagos a extranjeros como dietas para poder ingresar los montos como de nacionales.

12

En las declaraciones anuales de los ejercicios 2002, 2003 y 2006 no se ha detallado los nombres y dems datos de los extranjeros a los cuales se les ha efectuado pagos cargados a gastos. Recomendacin: Efectuar las correcciones pertinentes. Para el ao 2007 tener en cuenta, adems, que los extranjeros pagan en general la retencin por impuesto a la renta del 30% sin ninguna deduccin. 4.3 Inexistencia de algunos Libros Contables con incidencia tributaria Segn acta de presentacin de Libros Contables, consta que no se nos present algunos libros tales como Inventarios y Balances, Caja, Activo Fijo, Planillas de Obreros y Empleados (2002, 2003 y primeros meses de 2004), Registro de Ventas (2005, 2006 y parte de 2004), y Registro de Compras (2005 y 2006). La inexistencia del Registro de Compras es causa del desconocimiento de Crdito Fiscal. La inexistencia del Registro de Ventas puede dar lugar a la determinacin y obligacin del IGV sobre base presunta. 4.4 Falta de perfeccionamiento de las formalidades del Estatuto El Testimonio de Fundacin de la Entidad no muestra especficamente las formalidades del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta que establece que las entidades sin fines de lucro deben tener previsto en sus Estatutos que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en el mencionado artculo (beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda).

Recomendacin: Modificar el Ttulo VII Disolucin de los Estatutos, y efectuar el trmite respectivo en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. 4.5 Falta de adecuacin a las formalidades legales del Registro nico de Contribuyentes - RUC No presentaron la inscripcin en el Padrn SUNAT de Entidades Exoneradas ni la Resolucin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT de Exoneracin.

13

La Ficha RUC extrada de SUNAT Va Internet en fecha 25.10.2007, as como la que fue extrada nuevamente el 26.11.2007 indica que la Institucin se encuentra afecta al impuesto a la Renta de Tercera Categora desde el 08 de Agosto de 1997. Recomendacin: Presentar fotocopia perfeccionada de los Estatutos y solicitud de Inscripcin en el Padrn SUNAT de Entidades Exoneradas, solicitando tambin la Resolucin la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT que especifique claramente la Exoneracin del Impuesto a la Renta de 3ra. Categora. 4.6 Reparo de S/. 7747,123.94 por Provisin de Cobranza Dudosa La Provisin de Cobranza Dudosa, para ser reconocida como gasto deducible por la Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT, debe encontrarse registrada al detalle en el Libro de Inventarios y Balances, el cual no se nos present, constituyendo una contingencia probable. Ref.:

Cdigo de cuenta 19200002 19200003 19600001 19600002

Concepto Letras por Cobrar Cuentas por cobrar Cotizacin Cuentas por Cobrar Diversas Cuentas por Cobrar Diversas

Provisin S/. 1,117,952 5,003,740 9,032 1,616,400 7,747,124

4.7

Falta de sustento de la propiedad de todos los activos registrados en Libros No existe la escritura de propiedad e inscripcin en Registros Pblicos del Estadio Monumental sito en Av. Prolongacin Javier Prado s/n Urbanizacin Mayorazgo, Ate - Lima. La falta de sustento de la propiedad puede devenir en desconocimiento de los gastos incurridos en dicho inmueble, por parte del ente supervisor tributario, salvo que pudieran contar con un contrato con firmas legalizadas, de alquiler o cesin en uso.

14

Este Inmueble Estadio Monumental se encuentra registrado contablemente como sigue:

Cdigo de Cuenta 33200004 33200003 33600003 33500002 Concepto Edificios y Construc. Monumental Mejoras Monumental Equipos Diversos Monumental Muebles y Enseres Monumental Activo

S/. Depreciacin 23,591 26,582 12,924 63,097

48,538,000 133,197 77,975 33,058 48,782,230

4.8

Embargos por las entidades acreedoras de tributos, contribuciones y/o aportes: Hemos observado la existencia de 47 embargos en Moneda Nacional que totalizan S/. 16,831,686.21 y un embargo en moneda americana por US$ 90,000.00, que se indica en los cuadros adjuntos: Estos embargos deben ser revisados y saneados para determinar la exactitud de la situacin en que se encuentran por cuanto si bien las cifras indicadas se han tomado de constancias selladas expedidas por Registros Pblicos en fecha 20 de Agosto de 2007 (fecha sumamente reciente) podemos afirmar que existen por lo menos embargos que ya han sido levantados y que siguen siendo presentados como vigentes, los cuales son:Res.SUNAT de Levantamiento 110070000061 110070000061 110070000043 110070000043

Fecha de Embargo 19.04.2001 14.05.2001 19.03.2001 19.03.2001 Asiento D0002 D0003 D0001 D0001

Importe S/. 330,000 270,000 600,000 600,000 1,800,000 Partida 47497523 47497523 42248290 42248304 Inmueble Est.L.Fernndez Est.L.Fernndez Lote "A" Lurn Lote "B" Lurn

Fecha de Levantamiento 06.05.2003 06.05.2003 06.05.2003 06.05.2003

Existen fotocopias de dos (2) Resoluciones Coactivas de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT de Levantamiento: la Res. N 0110070000061 que libera al Estadio Lolo Fernndez (330,000 + 270,000) S/. 600,000 y la Res. N 0110070000043 que levanta los embargos de los Lotes de Lurn A por S/. 600,000 y B por S/. 600,000 totalizando un levantamiento de S/. 1800,000, con lo cual la suma total de embargos se reducira a S/. 15,031,686.21. Recomendacin: Ubicar e inscribir todos los levantamientos de embargo en Registros Pblicos, los mismos que se encuentran a favor de las siguientes instituciones:

15

Institucion AFP HORIZONTE AFP UNION VIDA AFP INTEGRA MUNICIPALIDAD DE ATE MUNICIPALIDAD DE LIMA - SAT MUNICIPALIDAD DE LURIN SUNAT *

S/. Monto del embargo 82,200 890,655 38,331 500,000 898,000 222,500 14,200,000 16,831,686

(*) Se ha levantado el embargo a S/. 1,800,000, quedando S/. 12,400,000 embargados

Conforme puede apreciarse en el punto 4.1.3, el embargo para la Municipalidad de Lurn por 222,500 es excesivo por cuanto la deuda asciende a 61,070 que actualizados al 23.11.2007 suman aproximadamente 70,269. El embargo demandado por la SAT por 898,000 tambin es excesivo por cuanto la deuda con intereses al 31.12.2006 suma S/. 407,198.94 (y considerando los arbitrios de 2007 suma 512,188.18 con intereses). Para determinar las deudas con las AFP se ha solicitado a la Institucin obtener sendos estados de adeudos, que hasta la fecha no se ha RECIBIDO. 4.9 Juicios por problemas de ndole laboral, algunos de los cuales ya tienen sentencia De la revisin de litigios que mantiene la Institucin observamos 18 Juicios, 10 de los cuales tienen sentencia- por reclamos laborales, con la respectiva opinin y el monto recomendado a pagar para cada uno, totalizando ascendera a S/. 231,048.83 y US$ 146,098.08.

16

CONTINGENCIAS LABORALES AL 31.12.2006 CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES

Nombre y Expediente Jurez Gonzles, Marco Antonio Exp.1834182004-00309-0

Montos Referenciales Pretensin del demandante S/. 10,540.80 Consolidado Benef icios Sociales Ministerio de Trabajo S/. 8,650.80

Detalle Materia: Pago de Benef icios Econmicos: CTS Perodo 10/2001 hasta 03/2004 Vacaciones 2001/2002; 2002/2003; Indemnizacin v acacional y v acaciones truncas. Gratif icaciones 12/2001; 07 y 12/2002, y 2003 y trunca 07/2004 Indemnizacin por despido arbitrario Sueldo S/. 630.00 CTS Vacaciones no gozadas v acacional 1991 a 2003 Gratif icaciones 1991 a 2003 Premios apertura Premios por campeonato Sueldo S/. 550.00

Monto a pagar segn auditora Pagar hasta S/. 10,540.80 (la dif erencia de S/. 1,890 entre los dos montos Ref erenciales se debe a la indemnizacin por v acaciones no gozadas por la cuales corresponde pagar S/. 630) Pagar intereses Laborales Legales

Montejo Torero De Garca Dora (heredera -hermana del trabajador Pedro Montejo Torero Kinesilogo) Exp. 083-2004

Pretensin del Demandante S/. 79,969.15 Clculo por Pericia Judicial S/. 66.339.00

e

indemnizacin

Pagar a la Sra. Dora Montejo Torero de Garca declarada judicialmente heredera univ ersal, hasta por S/. 66,339

17Vlchez Pantoja Jos Percy Exp. 183416-200000120 Sentencia Fojas 63-64 US$ 12,822.21 Menos pago a cuenta 20.05.2005 S/. 18,500.00 Equiv alentes a US$ 5,674.85 Menos el Depsito Judicial US$ 6,500.00 Intereses US$ 6,580.23 Menos Dep.Jud 04102004 US$ 500.00 Menos Dep.Jud 13112004 US$ 500.00 Menos Dep.Jud 04122004 US$ 500.00 Menos Dep.Jud 19012007 US$ 500.00 Menos Dep.Jud 23022007 US$ 500.00 Costas S/. 356.50 y Gastos del Proceso S/. 10,000.00 Materia: Pago de Benef icios Econmicos Sociales: CTS desde 06/1991 hasta 10/1996 Intereses desde 04/1997 hasta 08/2006 Costas y gastos del proceso Pagar saldo de la deuda por US$ 647.36 Pagar intereses legales calculados por Perito Judicial US$ 6,580.23 al 06.08.2006 sobre los cuales existe compromiso de pago mensual U por US$ 500 segn cronograma U del 4.10.2006 (desde el 04.11.2006 hasta el 04.10.2007 (y a se ha pagado 5 cuotas) Pagar costas S/. 356.50 y Gastos del Proceso por S/. 10,000.00

Challe Simic Roberto Carlos Exp. 1834252003-00426 Laurie Ezeta, Jos Luis Exp. 00083-0 183413-2002-

Liquidacin U US$ 16,366.26 del 1.07.2003 Transaccin Extrajudicial US$ 14,763.00 del 8.05.2006 Pretensin del Demandante US$ 53,955.54

Pago de CTS e 31.07.2003

Indemnizacin por cese, al

Pagar US$ 14,763.00 sobre los cuales existe cronograma de pago

Ref : Contrato de trabajo del 01.01.2000 al 31.12.2002: Pago de benef icios sociales e indemnizacin por despido arbitrario el 16.01.2002 en que se le impidi el ingreso al Centro de Trabajo, hecho constatado por la autoridad policial de la jurisdiccin. Al da siguiente con Carta Notarial le comunicaron la rescisin del Contrato. Prima ao 2001 US $5,000 Prima 2002 US $ 10,000 por tener contrato de trabajo hasta Enero 2002 Gratif icaciones Vacaciones Truncas CTS Sueldos impagos 10/2001, 11/2001, 12/2001 y 1 quincena 01/2002. Sentencia N*48-2004-13JTL del 07.05.2004: Demanda Inf undada Apelacin de Sentencia 18.06.2004 Declaracin de nulidad de la Sentencia (del 07.05.2004 que haba declarado improcedente la demanda): el 21.02.2005 (f ojas 180 a 181)

Pagar hasta US$ 25,000 Ms intereses legales desde el 17.01.2002 (alrededor de US$ 3,250 hasta el 31.12.2006)

Nombre y Expediente Jaramillo Martinez, Segundo Fidel Exp. 00066 183419-2004-

Montos Referenciales Pretensin del Demandante S/. 57,541.00

Detalle

Monto a pagar segn auditora Pagar hasta S/. 32,379.58 salv o que el Club Univ ersitario de Deportes pueda demostrar con Boletas f irmadas que ha pagado remuneraciones de Marzo 2003 a Enero 2004 las cuales suman S/. 14,049.00 Pagar intereses legales laborales Reembolsar costos y gastos del Proceso.

Materia: benef icios sociales: CTS Gratif icaciones Liquidacin Benef icios Sociales Vacaciones Club Univ ersitario de Deportes Indemnizacin Vacacional por S/. 19,303.48 Remuneraciones desde Enero 2003 hasta Enero 2004 Sentencia del 20.08.2006 de (Juez reconoce desde Marzo 2003 hasta Enero la Corte Superior de Justicia 2004) (conf irmada Judicialmente el 03.04.2007) Indemnizacin por cese. S/. 32,379.58

Meja Delgado, Jos Saturnino Exp. 1834162002-00242-0

Materia: Pago de Benef icios Sociales por labores desde el 16.11.1996 hasta el 31.12.1997

Co-demandados: Club Univ ersitario de Deportes y Gremco S.A. Expediente Incompleto no consta la demanda ni el contenido de la pretensin

18Orellana Carrin, Juan Carlos Exp. 1834172003-00505-0 Pretensin del Demandante US$ 14,138.78 (pero tiene error de US$ 900 en la suma con lo cual se reduce a US$ 13,238.78) Materia: Pago de Benef icios Econmicos CTS desde el 01.07.2001 Hasta el 2.08.2003 Vacaciones del 2001/02; 2002/03; 2003/04 Gratif icaciones Diciembre 2001; Julio y Diciembre 2002 Julio 2003 y trunco Diciembre 2003 Liquidacin de Benef icios Remuneraciones insolutas de Marzo 2002 a Agosto Sociales del Club Univ ersitario 2003 de Deportes US$ 12,110.06 Indemnizacin por cese menos pago a cuenta de US$ Cargo: Preparador f sico de menores 1,350 del 27.06.2003) Saldo 10,760.06 Materia: Benef icios Sociales y pago de Asignacin Escolar (De cualquier monto que se acuerde, se deber deducirse el pago a cuenta de US$ 1,350 del 27.06.2003) Pagar hasta US$ 12,664.79 Salv o que el Club Univ ersitario de Deportes demuestre que pag la gratif icacin de Diciembre 2001 y las v acaciones 2001/2002 en cuy o caso el monto a pagar se reducira en US$ 900

Pareja Escalante, Luis Exp. 00251-0 183417-2002-

Demandado: Gremco S.A. Expediente Incompleto no consta la demanda ni el contenido de la pretensin

Salhuana Crdov a, Luis Francisco Exp. 1834242003-00463-0 Existen dos perodos Laborales Ref : 1* Ingreso 01.01.1990 Cese 12.08.2003 Ultima Remuneracin US$ 800.00 x mes

Pretensin del Demandante de f echa 08.09.2003 US$ 75,962.68 Ref : Ingreso 01.01.1990 Cese 12.08.2003 Ultima Remuneracin US$ 800.00 x mes El demandante ha duplicado el pago de gratif icaciones al sumar los US$ 9,600 que considera como tope y los 21,000 totales de v acaciones debiendo considerar solo una u otra cif ra. Considerando el tope de 9,600 la pretensin se reduce a US$ 52,467.23 menos adelantos de US$ 426.21 57.89, 73.86 = Saldo US$ 51,909.27 1* Liquidacin de Benef icios Sociales del Club Univ ersitario de Deportes US$ 15,944.65 Ref : Ingreso 01.07.2001 Cese 11.08.2003 Ultima Remuneracin US$ 800.00 x mes, menos adelantos de US$ 426.21 57.89 y 73.86, = Saldo US$ 15,386.69.

Materia: Pago de Benef icios Sociales CTS 1990 a 2003 Vacaciones 1990 a 2003 Indemnizacin v acacional 1990 a 2003 Gratif icaciones 1990 a 2003 Remuneraciones insolutas desde Julio2002 hasta Agosto 2003

Pagar hasta US$ 51,909.27 los cuales podran reducirse si el Club Univ ersitario de Deportes logra demostrar que el sueldo del demandante era inf erior a los US$ 800 declarados

Observ acin: Existe un Segundo Perodo laboral del 01.04.2004 al 31.05.2007 por el cual el Club Univ ersitario de Deportes ha emitido una Liquidacin Por S/. 11,966.50

Nombre y Expediente

Montos Referenciales 2* Liquidacin de Benef icios Sociales del Club Univ ersitario de Deportes US$ 18,481.32 Ref : Ingreso 01.07.2001 Cese 11.08.2003 Ultima Remuneracin US$ 800.00 x mes. Menos adelantos de US$ 426.21 57.89 y 73.86 = Saldo US$ 17,923.36

Detalle

Monto a pagar segn auditora

19Martnez Villegas, Av imile Exp. 00252-0 183418-2002Pretensin del Demandante S/. 27,963.50 Sentencia N* 137-2005 de la Corte Superior de Justicia del 20.07.2005: S/. 9,246.72 consentida y notif icada Resolucin N* 16 del 22.11.2005: Requiere a las demandadas el pago en el trmino de 3 das Pretensin del Demandante S/. 21,307.00 Sentencia N* 145-2006 de la Corte Superior de Justicia Del 11.09.2006: S/. 9,930.15 Materia: CTS Indemnizacin Vacaciones por 5 aos de trabajo en una obra Indemnizacin v acacional Gratif icaciones Asignacin escolar Horas extras Mov ilidad Co-demandados: Club Univ ersitario de Deportes y Gremco S.A. Pagar hasta S/. 9,246.72 Pagar intereses legales Reembolsar Costas y gastos del Proceso

Blanco Vsquez, Orlando Exp. 1834172002-00247-0

Materia: CTS Indemnizacin Vacaciones 4 aos de trabajo en una obra Indemnizacin v acacional Gratif icaciones Asignacin escolar Mov ilidad

Co-demandados: Club Univ ersitario de Deportes y Gremco S.A. Sentencia 145-2006 af ecta a Gremco y absuelv e al Club Univ ersitario de Deportes Pagar hasta S/. 9,930.15 Pagar intereses legales Reembolsar Costas y gastos del Proceso

Zolezzi Arguedas, Hermes Alejandro Exp. 1834162004-00231-0

Pretensin del Demandante S/. 59,367.04 Liquidacin de Benef icios Sociales del Club Univ ersitario de Deportes S/. 11,939.55 Ref : Ingreso 01.05.1987 Cese 07.05.2004 (que suma S/. 5,771.27 y adiciona una Gratif icacin Extraordinaria de S/. 4,707.44 Totalizando los 11,939.55)

Materia: Benef icios sociales Ingreso 01.05.1987 Retiro/renuncia 11.05.2004 CTS S/. 20,383.22 Vacaciones e indemnizacin v acacional S/.33,854.37 Gratif icaciones S/. 5,129.45

Pagar hasta S/. 58,366.49 salv o que el Club Univ ersitario de Deportes pueda probar que pag CTS, v acaciones, y gratif icaciones o que el sueldo del demandante era inf erior a los S/. 1,025.89 con que se est calculando la CTS desde 1987 No est cobrando costas, gastos, ni intereses An no hay sentencia, se podran conciliar

Araujo Ay ala, Jos Armando Exp. 00248-0 183410-2002-

Pretensin del Demandante S/. 33,428.80 Resolucin N* 13 de la Corte Superior de Justicia del 27.07.2005 S/. 12,8549.60 Resolucin N* 19 de la Corte Superior de Justicia del 14.12.2006: Pagar intereses legales S/. 1,017.96

Materia: Pago de Benef icios Econmicos CTS Vacaciones e indemnizacin v acacional Gratif icaciones Asignacin Escolar Reintegro de Remuneraciones Desde el 08.07.1997 hasta el 13.05.2001

Co-demandados: Club Univ ersitario de Deportes y Gremco S.A. Resolucin N* 13 de la Corte Superior de Justicia af ecta a Gremco y absuelv e al Club Univ ersitario de Deportes Pagar hasta S/.12,854.60 Pagar intereses legales S/. 1,017.96 al 14.12.2006 ms los que se generen posteriormente Reembolsar Costas y gastos del Proceso

Nombre y Expediente

Montos Referenciales

Detalle

Monto a pagar segn auditora

20La Torre Romero, Benjamn Enrique (Director Tcnico) Pretensin del Demandante US$ 30,839.08 Materia: Pago de Benef icios Sociales CTS Liquidacin de Benef icios Vacaciones e indemnizacin Sociales del Club Univ ersitario v acacional de Deportes US$ 19,346.72 Gratif icaciones Indemnizacin por cese Sentencia N* 42-2005 Del Desde el 02.01.2000 05.04.2005 US$ 28,409.66 hasta el 12.08.2003 Resolucin N* 39 de la Corte Superior de Justicia del 10.04.2006: Pagar intereses legales US$ 2,873.77 Meja Castillo Angel Raf ael Exp. 1834042002-00252-0 Pretensin del Demandante S/. 22,198.80 Sentencia N* 43 de la Corte Superior de Justicia del 04.04.2006 S/. 11,197.41 (ratif ica anterior Sentencia N* 118 del 19.05.2004 por S/. 11,197.41 que af ect a Gremco y absolv i al Club Univ ersitario de Deportes Pretensin del Demandante S/. 12,418.03 ms intereses legales, costas y gastos del Proceso Resolucin N* 5 del 30.11.2005 de la Corte Superior de Justicia: Archiv ar el proceso por Desistimiento de la demandante Materia: Pago de Benef icios Econmicos Indemnizacin Vacaciones e indemnizacin v acacional Asignacin Escolar Mov ilidad Reintegro de Jornal bsico Gratif icaciones Co-demandados: Club Univ ersitario de Deportes y Gremco S.A. Resolucin N* 17 de la Corte Superior de Justicia del 03.07.2006 excluy al Club Univ ersitario de Deportes del Proceso Pagar hasta S/. 11,197.41 Pagar hasta US$ 28,409.66 Pagar intereses legales segn Resolucin N* 39 de la Corte Superior de Justicia del 10.04.2006: US$ 2,873.77 Pagar intereses legales generados posteriormente

Exp. 00495-0

183406-2003-

Rey es Arellano, Blanca Esther Exp. 00224-0 183401-2005-

CTS Vacaciones e indemnizacin v acacional Gratif icaciones Asignacin Familiar Remuneraciones insolutas

No pagar La demandante desisti del Proceso

Arango Castro, Fortunato Exp. 00164-0 183401-2002-

Pretensin del Demandante S/. 62,168.10 Sentencia N* 183-2006 Del 25.10.2006 de la Corte Superior de Justicia S/. 10,193.08 Ms el pago de intereses legales, costas y gastos del Proceso Esta Sentencia f ue apelada por el demandante con Res. 20 del 01.08.2007

Materia: Benef icios sociales Ingreso 02.06.1997 Retiro/renuncia 19.12.2000 CTS Vacaciones e indemnizacin v acacional Gratif icaciones Bonif icacin mov ilidad Asignacin Escolar Horas Extras (En la Sentencia consta que el pago de bonif icacin mov ilidad f ue ef ectuado v a Boleta de pago, y que las horas extras no f ueron acreditadas con ninguna prueba, por lo que no corresponde ninguno de los 2 pagos. Tambin se comprob en las Boletas de pago que se haba ef ectuado un pago por CTS de S/. 7,841 por lo que esta cantidad f ue deducida del clculo total emitindose la Sentencia por el neto de S/: 10,193.08)

Co-demandados: Club Univ ersitario de Deportes y Gremco S.A. Sentencia N* 183-2006 de la Corte Superior de Justicia del 25.10.2006 absolv i al Club Univ ersitario de Deportes Pagar hasta S/. 10,193.08 considerando la apelacin, hasta 12,304.18

21

4.10 Cuentas por Cobrar Diversas Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de esta cuenta asciende a S/. 8408,627.55 y comprende lo siguiente:Concepto Prstamos a Terceros Moneda Nacional Prstamos a Terceros Moneda Extranjera Reclamaciones a Terceros Moneda Nacional Reclamaciones a Terceros Moneda Extranjera Depsitos en Garanta Moneda Extranjera Ctas. Por Cobrar Comisin S Ctas. Por Cobrar Diners-Vis Retencin Judicial Cta. Cte. Retencin Judicial Cta. Cte. Cuentas por cobrar divisin menores Otras cuentas por cobrar diversas Moneda Nacional (1) Otras cuentas por cobrar diversas Moneda Extranjera (2) Cobranza Dudosa cuentas cobranza Moneda Extranjera (3) S/. 8,426.00 12,669.53 200,623.75 809,673.81 43,362.49 (22.00) 12,015.98 25,024.87 1,036.89 2,276.80 242,933.88 5,609,233.78 1,441,371.77 8,408,627.55

A continuacin detallamos las cuentas cuyos saldos han sido observados: 4.10.1 Otras Cuentas por Cobrar Diversas M. N. (Cta. 16800008)Fecha 31.01.2004 Deudor Cruz Reyes Arellano Concepto VR x Cobrar S/. 360.00 Observaciones Deuda por cobrar antigua. Se recomienda gestin de cobranza Si es pago, debi solicitarse factura. La Ley no acepta gastos de aos anteriores. Si es gasto debe repararse Si se trata de Arbitrios, debi ir a gastos y no a una cuenta por cobrar. La Ley no acepta gastos de aos anteriores, y debe repararse. Imposible aceptar una cuenta con el nombre de VARIOS. Si realmente es cuenta por cobrar se recomienda gestin de cobranza. Si es gasto, debe repararse porque la Ley no acepta gastos de aos anteriores.

31.12.2006

San Ignacio SA

VR Varios

8,823.53

31.01.2004

Municipalidad Distrital ATE

VR x Cobrar

233,162.35

01.01.2006

VARIOS

VR Varios

588.00

(1)

TOTAL CUENTA 16800008

S/.

242,933.88

22

4.10.2 Otras Cuentas por Cobrar Diversas M. E. (Cta.16800009)FECHA

DEUDOR Jorge Dorrego Arias

CONCEPTO VR CT. Concesin US$ 94.81

S/.

OBSERVACIONES Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado, se recomienda mandar a ingreso, y si sumados v arios casos iguales la suma es alta, procede rectificar las declaraciones juradas. En caso de deuda se recomienda gestin de cobranza. Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado Esta cuenta es correcta. Funciona contra ingresos dif eridos, los cuales se estn f acturando mensualmente a razn de US $ 66,666.67 ms IGV Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado, se recomienda mandar a ingreso, y si sumados v arios casos iguales la suma es alta, procede rectif icar las declaraciones juradas. En caso de deuda se recomienda gestin de cobranza Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado, se recomienda mandar a ingreso, y si sumados v arios casos iguales la suma es alta, procede rectificar las declaraciones juradas. En caso de deuda se recomienda gestin de cobranza. Aparentemente es un dinero por cobrar al Club Coln de Santa F, de Argentina, por el pase del jugador Sr. Juan Vargas hace ms de un ao. Si en 2007 no se cobr, se recomienda: 1. Ubicar el contrato de pase 2. Determinar el monto exacto en dlares de pase 3. Ef ectuar seguimiento y determinar el saldo exacto por cobrar 4. Ef ectuar gestin de cobranza Ser imposible castigar esta deuda por incobrable debido a que el Club extranjero debe pagar bajo todo punto de v ista. La Ley no acepta prdidas por negocios en el exterior. Podra cobrarse por retencin a trav s de la FIFA. Por consiguiente este monto debe ser reparado para f ines tributarios Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado, se recomienda mandar a ingreso, y si sumados v arios casos iguales la suma es alta, procede rectif icar las declaraciones juradas. En caso de deuda se recomienda gestin de cobranza Solo se justificara si an existe (ejemplo: si fuera una garanta de un concesionario existente). Si f uera la garanta de un concesionario que y a se ha retirado, se recomienda mandar a ingreso, y si sumados v arios casos iguales la suma es alta, procede rectificar las declaraciones juradas. En caso de deuda se recomienda gestin de cobranza.

19.09.2004

325.30

01.01.2005 29.03.2004

Cruz Rey es Arellano Emilia Ziga Crdenas

VR CT. Concesin US$ 379.25 VR CT. Concesin US$ 94.81 VR CT. Concesin US$ 151.70 VR CT. Concesin US$ 94.81 VR CT. Concesin US$ 475.81 VR CT. Concesin US$ 113.77 VR CT. Concesin US$ 379.25 VR CT. Concesin US$ 75.85 VR CT. Concesin US$ 170.66 Cont. Der. Transm. US$ 1513277.86

1,301.20

325.30 520.48

23.03.2005 12.01.2005

Jennif er Herrera Sagstegui Marcos Aquino Salazar

325.30

23.03.2005 19.12.2004

Edwin Pascual Quispe Gmez De Casanov a Benv ides Fernando Marif e Gallardo Delgado Christian Nicold Simn Samaan Ampuero Espinoza Hernn Media Networks Per SAC

1,632.52 390.36

02.01.2005 29.03.2004

1,301.20 260.24

02.01.2005

585.54 5322,589.66

05.12.2005

02.01.2005

Eduardo Garca Mogolln

VR CT. Concesin US$ 379.25

1,301.20

25.09.2004

Carlos Enrique Bringas

VR CT. Concesin US$ 1,351.07

4,635.53

18.06.2005

* Club Coln de SantaF

VR Cont.Transf erencia US$ 78,219.91

268,372.50

01.01.2005

Luis Nio (apellido realmente ilegible)

VR CT. Concesin US$ 616.28

2,114.45

19.12.2004

Maril Pulgar Figueroa

VR CT. Concesin US$ 948.12

3,253.00

(2) TOTAL CUENTA 16800009

S/.

5609,233.78

23

4.10.3 Cobranza Dudosa Cuentas por Cobrar M. E.(Cta. 16900002)FECHA 31.12.2005

DEUDOR Jean Ferrari

CONCEPTO Cobr. Dudosa US$ 303,398.43

S/.

OBSERVACIONES De acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad NICs- de observancia obligatoria en nuestro pas, las cuentas de cobranza dudosa deben castigarse. De acuerdo a las Leyes Tributarias, para castigar una deuda, debe existir 1. Reiterada gestin de cobranza 2. Probada insolvencia del deudor Este monto, si es incobrable, no puede permanecer en el activo. Debe repararse para fines tributarios De acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad NICs- de observancia obligatoria en nuestro pas, las cuentas de cobranza dudosa deben castigarse. De acuerdo a las Leyes Tributarias, para castigar una deuda, debe existir 1. Reiterada gestin de cobranza 2. Probada insolvencia del deudor Este monto, si es incobrable, no puede permanecer en el activo. Debe repararse para fines tributarios

1040,960.00

31.12.2005

Luis Guadalupe Rivadeneyra

Cobr. Dudosa US$ 116,704.10

400,411.77

(3) TOTAL CUENTA 16900002

S/.

1441,371.77

Las cifras expuestas deben ser revisadas y que en el caso de no existir, deben ser ajustadas para no distorsionar el activo y crear contingencias tributarias por su tarda transferencia como castigo, a Resultados, debido a que la Ley del Impuesto a la Renta no permite gastos de Ejercicios Anteriores ni la Provisin de Cobranza dudosa es aceptada como gasto por no haberse presentado desagregada en el Libro de Inventarios y Balances, el cual no se nos present.

24

4.11

Cargas Diferidas Al 31 de diciembre de 2006 el saldo del rubro asciende a S/. 4498,510.38, y est compuesto por:

Cdigo de Cuenta 38100001 38100002 38100003 38300001 38400001 38400002 38400003 38500001 38500008 38500010 38900004 38900005 38900006 38900009 38900010

Concepto Intereses por Devengar Intereses Diferidos Perodo Intereses Diferidos Perodo Alquileres Pagados por Adelantado Entregas a Rendir Cuenta Moneda Nacional Entregas a Rendir Cuenta Moneda Extranjera Entregas sin sustento Adel. De Remun. Empleados M Adelanto de Honorarios Entregas a Rendir Cuenta Honorarios Transf. Pases Jugador. Otras Cargas Diferidas Moneda Nacional Otras Cargas Diferidas Moneda Extranjera Cargas Diferidas Mon. Extranjera Deport Cargas Diferidas Mon. Extranjera Deport

S/. 2,011,565.79 713,401.88 847,423.97 3,334.10 247,018.61 437,449.76 146,164.90 550.00 23,938.39 2,100.00 44,876.00 280.00 20,217.57 (10.85) 200.26 4,498,510.38

Si en el ao 2007 estas cifras an no se han regularizado, se recomienda solicitar las rendiciones de cuentas, conforme se ha anotado en la columna de Observaciones. Si al recibir las Rendiciones de cuentas, se recibe facturas por compra de activos, no hay problema, basta con registrar en cuentas de activo; si las facturas son por gastos, y stos no estn provisionados, habr que contabilizarlos en gastos pero stos debern repararse porque la Ley del Impuesto a la Renta no admite gastos de ejercicios anteriores. Si no se obtienen las Rendiciones de cuentas y las personas trabajan en la Institucin, se recomienda descontar del sueldo. Si las personas pertenecan al Consejo, y no se obtiene la rendicin de cuentas ni la devolucin del dinero, deber cargarse el monto a gastos, reparar va Declaracin Jurada y pagar el 30% por concepto de impuesto a la renta de 3* categora por cuanto la Institucin est afecta y pagar adems el 4.1% por impuesto a la renta por concepto de dividendos presuntos.

25

De dichas cuentas hemos observado lo siguiente: 4.11.1 Entregas pendientes de rendir Cuenta Moneda Nacional N 38400001 Ref.:

Fecha

Nombres

Concepto

S/.

31.12.2005 04.01.2006 28.12.2006 21.02.2006 21.02.2006 31.12.2005 24.10.2006 14.12.2006 23.11.2006 19.10.2006 17.03.2006 31.12.2005 11.12.2006 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 15.08.2006 06.09.2006 31.12.2005 31.12.2005 28.12.2006 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 23.10.2006 28.12.2006 16.09.2006 19.06.2006 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 03.07.2006 20.12.2006 30.01.2006 31.12.2005 27.11.2006 09.11.2006 31.12.2005

Miflin Paez Ramn Segundo Cabanillas Roncal Arturo Montoya Gustavo Rivera Cigal Miguel Martnez Silveira Reynaldo Moquillaza Jorge Alarcn Fausto Miranda Tello Fernando Reyes Mnica Vertiz Hrnan Castro Jaime Zegarra Alfredo Donayre Trillo Eduardo Alberto Rey Muoz Gerardo Flores Torrejn Denis Snchez Grandez Hctor Quezada Macchiaello Julio Csar Segura Garca David Garibay Percy Ivan Trujillo Posadas Malaver Francisco Malaver Luna Carlos Torres Castillo Management Consultors S.A.C. Delia Ballarta Romero Jos Adrianzen Ericka De la Jara Drago Augusto Febres Elmer Carmona Canchari Pascual Cruz Arias Carlos Buenda Carlos Gonzles Tapia Jos Alvarado William Flores Senz Luis Galindo Giannoni Jaime Gonzles Chvez Juan Carlos Cruz Erika Muoz Neyra Johanna Elorreaga Azabache Csar Linares Campos Est. Ral Canelo Estudio Lima Liquidacin de Taquilla Oscar Ruiz Julia Temoche Severino Jos Tochi Varios Cuentas rendidas Por rendir

VRS a rendir Liq.Gastos Canc.Caja Adm Egresos Caja Adm. Ingreso a Caja Adm VR a rendir Ingreso a Caja Adm Navidad Nio Crema Canc.Caja Adm Egresos Div Menores Liq.Gastos VRS a rendir A rendir VR a rendir VR a rendir VRS a rendir VR a rendir VRS a rendir VRS a rendir VRS a rendir RE int.Ingreso Caja VR a rendir VR a rendir VR a rendir RE a rendir RE a rendir Re a rendir RE a rendir Re 001-2522-2581 A rendir 001-72 Re 001-2058-3719 VR a rendir VR a rendir VR a rendir VR a rendir VR a rendir VR a rendir VR a rendir VR a rendir VR a rendir RE 001-1281 RE 01-3591 VR a rendir VR a rendir Re 001-3260 - 3321 Re 001-1934 - 1935 VR Varios

1,967.57 2,613.80 600.00 3,142.35 3,647.00 700.00 413.64 2,139.82 350.00 2,480.00 754.80 1,500.00 709.00 250.00 100.00 15,787.08 180.00 5,000.00 3,484.28 1,635.00 699.50 100.00 300.00 700.00 400.00 280.00 1,040.10 73.00 1,471.20 80.00 5,437.99 1,240.00 34,669.31 8,445.00 1,277.15 1,135.00 3,225.00 3,961.00 200.00 97,014.27 230.00 214.39 16,940.35 18,350.00 2,177.55 7,847.60 295.00 255,257.75 (8,239.14) 247,018.61

26

4.11.2 Entregas pendientes de rendir Cuenta Moneda Extranjera N 38400002 Ref.:Fecha 31.12.2005 01.01.2006 19.12.2006 31.12.2005 29.12.2006 21.02.2006 17.04.2006 31.12.2005 14.10.2006 12.04.2006 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 15.12.2006 31.12.2005 12.04.2006 31.12.2005 15.03.2006 07.12.2006 31.12.2005 31.12.2005 11.11.2006 15.12.2006 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 31.12.2005 01.01.2006 15.12.2006 26.01.2006 31.12.2005 29.11.2006 31.12.2005 Nombres Alfredo Gonzles Salazar Miflin Pez Ramn Julio Rivera Segundo Cabanillas Roncal Arturo Montoya Miguel Martnez Silveira Elena Benavides Gonzles Reynaldo Moquillaza Mnica Vertiz Alberto Candia Luna Jaime Zegarra Denis Snchez Grandez Julio Csar Segura Garca David Garibay Ral E. Monteagudo Olaechea Jos Luis Vertiz Domnguez Percy Ivan Trujillo Posadas Malaver Ral Walde Aguilar Roco Pomalaza B. Management Consultors S.A.C Estudio Ral Canelo Enrique Zamudio Elmer Carmona Canchari Csar Huamn Muro Carlos Buendia Carlos Gonzles Tapia Jos Alvarado William Flores Senz Jos Bartra Luis Galindo Giannoni Diana Gamboa Csar Linares Campos Estudio Ral Canelo Jos Luis Espinoza Valeriani Julio Gamarra Roxanna Baca de Gonzles Julia Temoche Severino Oscar Ruz Jos Tochi Yolanda Ramrez Cuentas rendidas Por rendir Concepto VRS Varios VRS a rendir RE pago a Cta. VR Varios RE 001-3759 RE Ing.Caja Varios RE 001-421 VR Varios RE 001-2459 Alq.Dpto. VR Varios VR Bonos VR Varios VR Varios VR Varios VR Varios VR a rendir RE a rendir VR Varios RE 001-411 VR Varios REC Interno RE Fact.a rendir RE 001-2521 VR Varios Ing.Caja Adm. RE Varios VR Varios VR Varios VR Varios VR Varios VR Varios VR RE Varios VR Varios VR Varios RE Varios RE 001-3499 VR a rendir VRS a rendir RE 001-3274 VR Varios US$ 190.30 1,427.27 200.00 323.89 135.00 446.31 500.00 1,582.37 283.00 200.00 1,734.55 18,235.79 5,138.18 178.17 386.12 47.58 304.49 1,000.00 77.01 380.00 4,076.08 430.00 350.00 40.00 137.02 127.95 10,800.00 20,367.00 4,186.67 285.45 2,139.51 1,427.27 20,879.39 4,757.58 1,903.03 10,281.49 1,000.00 100.00 11,385.34 2,200.00 92.82 129,736.63 (95.61) 129,641.02 S/. 652.93 4,896.97 640.80 1,697.57 429.30 1,478.07 1,650.00 5,429.11 911.09 670.20 5,901.28 62,567.01 17,629.11 592.23 1,324.79 163.23 1,044.69 3,190.00 266.46 1,273.38 13,985.04 1,413.03 1,124.90 129.68 678.33 403.05 34,678.80 69,879.17 14,364.46 979.39 7,340.66 4,896.97 69,002.93 16,323.25 6,529.30 34,340.18 3,211.00 334.40 38,417.71 7,097.20 287.70 437,825.37 (375.61) 437,449.76

27

4.11.3 Entregas sin sustento (Cta.Cte. N 38400003) Ref.:

Fecha 20.04.2006 28.04.2006 02.11.2006 03.03.2006 20.12.2006 02.03.2006 31.12.2005 27.04.2006

Nombres Luis Snchez E. Igunza Quintanilla Ortiz Julio Fausto Miranda Tello Asoc.Deportiva del Futbol Profesionale Cienciano Mario Minaya Otto Carrasco Varios Por rendir

Concepto RE 002-1486 RH pago abril VR Propina VR S/D 50% gastos taquilla U Vs. Cienciano RE 001-49 VR varios RE 001-548

S/. 400.00 700.00 10.50 333.50 141,058.41 200.00 3,062.49 400.00 146,164.90

4.11.4 Adelanto de Honorarios regularizacin

(Cta.Cte. N 38500008) pendientes de

Existe una contingencia por no solicitar recibo de honorarios, asimismo si no se hubieran provisionado estos importes, debern ser reparados para fines de impuesto a la renta. Ref.:

28

Fecha 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 26.07.2006 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 19.12.2005 30.07.2007 19.12.2005 Victor Marius

Nombres Pastor Olivares de Charon Teofila Carrillo Suarz Esteban Montoya Farfan Arturo Quintanilla O. Julio Carlos Vicente Pecho Velarde Julio Csar Segura Garca Csar Augusto Huamn Muro Miguel Cerro Samaniego Pinillos Mian Fernando Segundo Alfonzo Hernndez Vislao Flores Carbajal Eusebio Cano Rivera Nivarro Vilchez Puccinelli Ernesto Percy Por rendir

Concepto VR Interno VR Interno VR Interno RE 001-1357 - 1585 VR Interno VR Interno VR Interno VR Interno VR Interno VR Varios VR Interno VR Interno VR Varios VR Interno

S/. 857.76 398.86 876.46 650.80 1,049.97 325.85 1,320.95 2,400.05 1,046.95 9,719.00 848.87 514.66 3,242.00 686.21 23,938.39

4.11.5

Transferencia - Pases Jugador (Cta.Cte. N 38900004) El pase de un jugador no puede estar pendiente un ao. Ref.:Fecha Nombres Gastn Maximiliano Sangoy Concepto RE representante pagos varios S/.

15.01.2006

44,876.00

Recomendaciones: La Institucin debera cursar una circular a todas las personas que normalmente retiran dinero para alguna diligencia con el compromiso de rendir cuenta posteriormente, instruyendo que, de acuerdo a Ley, los comprobantes por las compras, o los gastos, o los viajes, consumos, etc., debern ser entregados en el lapso de 3 das hbiles contados a partir de la fecha de la recepcin del dinero, o despus de haber regresado del viaje, anticipando que en caso de no entregar las facturas en el plazo indicado, se proceder al descuento de los haberes (planillas, honorarios, dietas, etc.) La cuenta de entregas a rendir cuenta no debe tener saldos pendientes de un mes para otro. El Dpto. de Contabilidad, debera encargarse de requerir las rendiciones de cuentas a los responsables, o de remitir recordatorios (correos con textos pre-aprobados por la gerencia) con copia a la gerencia indicando que la

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Ley del Impuesto a la Renta no permite la existencia de estas cifras con atraso. Las rendiciones de cuentas deben efectuarse con el monto exacto de tal forma que no queden cntimos dems o de menos agrandando la cuenta porque todas las cifras grandes o pequeas quedan pendientes en la contabilidad, y los montos solo desaparecen en cifras exactas. Ejemplo, si se retira 100.00 debe rendirse cuenta por 100.00 Si se rinde cuenta por 101.00 el 1.00 va a quedar pendiente ao tras ao. Si se rinde cuenta por 99.00 tambin va a quedar un saldo pendiente ao tras ao. Debe normarse el uso de esta cuenta de tal forma que solo se registre en ella los montos a rendir cuenta y no los faltantes. Si al rendir cuenta de algn gasto falta un dinero, quien utiliz ese dinero debe reembolsar la diferencia. Si hay exceso en la rendicin de cuentas, la Caja deber devolver el dinero. Es necesario implementar un mecanismo adecuado para el funcionamiento de esta cuenta. Si hay un descuento, ste debe ir a la cuenta correcta no a esta cuenta, etc.

Todo el dinero de los ingresos, por taquilla, etc., debera ir ntegramente al banco. Retirar dinero del banco para los gastos. No es posible pagar la planilla (ejemplo el da 15.02.2006 como ha ocurrido) con dinero de la taquilla (del da 30.01.2006). Tambin existe la posibilidad de un error contable. An por un da o por horas, el dinero debe ir al banco. Utilizar apropiadamente esta cuenta, que es exclusiva para gastos puntuales a rendir cuenta en lapsos de dos o tres das: o No usar nunca como cuenta corriente ni como caja, como ha sido el caso, por ejemplo de las salidas a nombre del Sr. Julio Gamarra, que el 03.01.2006 efectu dos retiros: uno por US$ 50,000.00 y otro por US$ 331,943.59 equivalentes a S/. 1309,684.57 sobre los cuales ha ido rindiendo cuenta parcialmente en Enero, Abril y Junio 2006 y al 31.12.2006 an tiene S/. 34,340.18 por rendir. Debe efectuarse un registro por cada gasto, para poder rendir cuenta de los gastos uno por uno (cada retiro con su respectiva rendicin de cuentas) No utilizar para prstamos ni girar montos en exceso. En el ejemplo de la cuenta a nombre del Sr. Julio Gamarra puede verse en el presente Informe en el cuadro especfico de la Cuenta 38400002, que el 17.04.2006 (3 1/2 meses despus de haber recibido el dinero) y el 26.06.2006 (5 1/2 meses despus de haber recibido el dinero) el Sr. Julio Gamarra ha depositado 2 cheques por US$ 100,000.00 cada uno en lo que podra ser devolucin de dinero retirado en exceso, con el consiguiente costo financiero para la Institucin (US$200,000.00 en 4 meses devengan un inters no cobrado de S/.27,000.00), todo lo cual puede crear una contingencia ante la Sunat por cuanto el Cdigo Tributario ha establecido que se presume que los prstamos otorgados por las personas jurdicas devengan un inters.

o

o

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Si al recibir las rendiciones de cuentas, corresponden a facturas por compra de activos se registrar en cuentas de activo; si las facturas son por gastos, y stos no estn provisionados, se tendr que contabilizar en gastos y repararse debido que la Ley del Impuesto a la Renta no admite gastos de ejercicios anteriores. Si no se obtienen las rendiciones de cuentas y las personas trabajan en la Institucin, se recomienda descontar del sueldo. Si las personas pertenecan a la Junta Directiva, y no se obtiene la rendicin de cuentas ni la devolucin del dinero, deber cargarse el monto a gastos, reparar va Declaracin Jurada y pagar el 30% por concepto de impuesto a la renta de 3* categora por cuanto la Institucin est afecta y pagar adems el 4.1% por impuesto a la renta por concepto de dividendos presuntos.

4.12

Observancia de las Normas Internacionales de Contabilidad -NICsactualmente en proceso de conversin a NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera) con la misma obligatoriedad de cumplimientoNo se da cumplimiento formal de las Normas Internacionales de Contabilidad, las cuales tienen establecido un plazo y un orden para registrar los ingresos, gastos y activos entre otros. De acuerdo a lo observado anteriormente existen gastos que no se han reconocido en el ejercicio, cuentas de activo fijo por 48 millones de Nuevos Soles por el estadio Monumental, cuya propiedad no figura inscrita en Registros Pblicos, cuentas de ingreso que podran desvirtuarse si no se logra cobrar los montos por pases de jugadores que figuran pendientes y en general todos los ingresos pendientes en entregas a rendir cuenta que se deben haber registrado como tales y enviados a prdidas si no se cobran. De esta forma no es posible presentar el Patrimonio en su real dimensin por cuanto la prdida registrada podra ser mayor.

Situacin PatrimonialPatrimonio Institucional S/. 18,800,964.00 58,816,209.46 58,152,459.38

Ao

Variacin

Observaciones

2002 2003 2004

40,015,245 (663,750) Proveniente de Revaluacin Voluntaria

312005 2006 56,754,358.84 55,711,778.26 (1,398,101) (1,042,581)

Estas reducciones peridicas son nocivas para la Institucin y distorsiona la presentacin de algunas cuentas como: Provisin para cuentas de Cobranza dudosa la cual no est actualizada; Cuentas por Cobrar que presenta cifras antiguas, las cuales podran revertir en prdida si no se cobran porque la Provisin para Ctas de Cobranza Dudosa no es aceptada como gasto por no cumplir con los requisitos tributarios. Todas las cifras por cobrar que fueron a ingresos antes y que despus tengan que ir a gastos, contribuirn a disminuir ms el Patrimonio, con las consiguientes contingencias tributarias por tipificar como dato errado o falso. Asimismo, se est presentando incorrectamente las cuentas de gastos, las cuales revelamos a manera de ejemplo:

S/. Concepto Importe Promedio mensual de Consumo 9,125.00 Observacin

Combustibles

109,497.46

La Institucin tiene un solo vehculo. Este gasto deber repararse en un 90%

Lubricantes Repuestos Varios

y

15,273.92

-

Ya no existe el rubro varios para las Normas Internacionales de Contabilidad

366,983.55

Estos gastos forman parte de la cuenta 65 Cargas Diversas de Gestin la cual asciende a S/. 3074,589.24 y mantiene sub cuentas para todos los conceptos, de tal forma que el rubro Varios por S/.366,983.55 que figura en el cuadro precedente debi integrarse a un concepto explcito. Recomendacin: Cumplir con las Normas Internacionales de Contabilidad para registrar los ingresos, gastos, activos y pasivos en los plazos, cantidades y cuentas correctos. Las cifras indebidamente registradas invalidan los Estados Financieros porque los distorsionan y los convierten en herramientas de poco o ninguna utilidad.

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5. CONCLUSIONES Esta situacin puede devenir en problemas de contingencias con Sunat por no haberse inscrito la Institucin en el Padrn de Entidades Exoneradas. La Sunat tiene registradas todas las cifras pendientes trabajadas en esta auditora, pero en algunos casos ha elevado los montos y en unos pocos (alrededor de 20) ha omitido registrar los pagos, existen numerosas multas las cuales estn pendientes en los registros de Sunat al 100%, sin haber considerado el 90% de descuento a que tiene derecho el contribuyente por haber declarado. Todas estas diferencias con Sunat, tan elevadas y tan demostrables ameritan una exhaustiva revisin, verificacin, clculo y comparacin para poder determinar diferencias y pagar lo justo. La Institucin carece de un Gobierno Corporativo que supervise globalmente todas las reas operativas y funcionales para evitar la existencias de riesgos, filtraciones de errores y utilizar al mximo las ventajas o puntos fuertes. A continuacin detallamos algunos desfases ocurridos por falta de un gobierno corporativo que implante, d mantenimiento y supervise el control interno: 1. La Municipalidad de Lima ha girado 2 Recibos adicionales en el ao 2004 y 4 Recibos adicionales en el ao 2005 por ms de 16 mil Nuevos Soles cada uno, aparte de los recibos trimestrales por Arbitrios, segn se ha expuesto en el punto 3.10 del presente Informe., situacin que debera haber sido observada de inmediato ante la Municipalidad en bsqueda de una aclaracin por cuanto en los aos siguientes el cobro por Arbitrios disminuy sensiblemente. 2. La Ficha RUC entregada por Sunat indica que la Institucin est gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categora. Siendo una Institucin sin fines de Lucro, el gobierno corporativo debi detectar la omisin y realizar de inmediato las gestiones para que la Sunat registre a la Institucin en el

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Padrn de entidades exoneradas y obtener la Resolucin de exoneracin. Existen pendientes de alrededor de 7 millones y medio de Nuevos Soles por impuesto a la Renta de Tercera Categora que est cobrando Sunat por los aos 1998 y 1999 3. La Institucin ha incluido a los Sres. contratados extranjeros en el Formulario Virtual PDT 621 debiendo utilizar el PDT 617, para lo cual ha utilizado la opcin de Dietas, no siendo directores. 4. La Institucin ha presentado las Declaraciones Juradas anuales incompletas, no habiendo declarado uno por uno los nombres de los extranjeros a los que se les ha pagado montos que han sido cargados a gastos. 5. Por falta de un gobierno corporativo que visualice la situacin de las operaciones, no se ha elaborado los anlisis de cuenta de todos los cdigos contables y por consiguiente las cuentas permanecen con cifras pendientes de aos atrasados, tales como cuentas por cobrar, pases de jugadores, etc., que si ahora no se pueden cobrar, debern ser reparados porque ya no se pueden cargar al gasto por corresponder a aos anteriores, o a entidades extranjeras ya que la Ley no acepta prdidas en negocios con el exterior 6. Mencin aparte corresponde a las Entregas a Rendir Cuenta, que son importes que se entrega a determinadas personas para compras o gastos por los cuales debe rendir cuenta con Factura el mismo da a ms tardar en 3 das, y si es por viaje, inmediatamente al regreso del viaje. La Institucin presenta S/. 856,672 en Entregas a Rendir Cuenta.CODIGO DE CUENTA 38400001 38400002 38400003 38500008 38500010

CONCEPTO Entregas a Rendir Cuenta Moneda Nacional Entregas a Rendir Cuenta Moneda Extranjera Entregas sin sustento Adelanto de Honorarios Entregas a Rendir Cuenta Honorarios

TOTAL S/. 247,018.61 437,449.76 146,164.90 23,938.39 2,100.00 856,671.66

Si la Institucin no logra cobrar este monto, deber repararlo porque la Ley no acepta gastos de aos anteriores. Un gobierno corporativo pudo haber supervisado el movimiento y el recupero de estos importes. Estos son solo unos pocos de los puntos de observancia por falta de un gobierno corporativo, los cuales se han podido apreciar en profundidad en el presente Informe, mostrando que la Institucin arriesga cifras muy significativas, superiores a los 10 millones de nuevos soles por las debilidades del control interno y por la ausencia de una persona que lo supervise en el nivel corporativo. La Institucin presenta Riesgos de Control (por falta de anlisis de cuentas, dispersin de los conceptos tales como registrar unas veces los pases de

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jugadores a otros clubes en cuentas por cobrar y otras veces en cargas diferidas y luego no supervisar el ingreso del pago; manejo de presupuestos que permitan visualizar impuestos por pagar e impuestos realmente pagados para evitar atrasos innecesarios; seleccin de los tributos que tienen solo intereses por no pago y aquellos tributos que tienen 100% de multa por no pago) todo lo cual hace perder dinero y oportunidades de ahorro; Riesgo de Auditora (por falta de impresin de Estados Financieros, falta de sustento, falta de glosas apropiadas, falta de Registros, falta de Auditoras Anuales, no se puede detectar errores a tiempo) con la consiguiente prdida de dinero; Riesgo de irregularidades (por falta de seguimiento de las cuentas, se puede tener importes por cobrar por pase de jugadores por ms de dos aos, cuando los pases son de pago inmediato) lo cual tambin deviene en prdida de dinero; Riesgo inherente (el mismo hecho de no existir un control interno fuerte hace que inherentemente vaya el riesgo a cualquier irregularidad inmerso en las operaciones, con la consiguiente dificultad para detectarlo). Todos estos riesgos crean contingencias que convierten la prdida anual declarada en utilidad gravada por cuanto la Institucin no est exonerada ante el fisco.

6. RECOMENDACIONES Solicitar a SUNAT un Reporte de Declaraciones Juradas presentadas y pagos efectuados, para poder solicitar copia de los formularios de las declaraciones faltantes de Enero y Febrero 2005 por Retenciones a no Domiciliados, tener la constancia del pago del impuesto de 4ta. Categora de Renta Dic.2005 por S/. 4,861 del cual no se tiene el comprobante para poder verificar la existencia de la Declaraciones Juradas Rectificatorias presentadas que SUNAT no est considerando, y alguna otra informacin que pudiera ser til para aplicar a la deuda, conforme ya se ha recomendado anteriormente. Ejecutar las recomendaciones indicadas en cada punto de este informe, con lo cual ser posible evitar el pago de varios millones por Impuestos y Tributos prescritos o para evitar cobros excesivos de SUNAT. Las deudas por tributos de cuenta propia como IGV, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, y Essalud - pueden acogerse a un fraccionamiento, saneando primero el fraccionamiento anterior pendiente, el cual puede acogerse por una sola vez a un nuevo Fraccionamiento de acuerdo al Artculo 36 del Cdigo Tributario. Las deudas por tributos de cuenta de terceros retenciones de ONP, Impuesto Extraordinario de Solidaridad de profesionales, Renta de no domiciliados, Renta de 4ta. Categora, Renta de 5ra. Categora - no son acogibles a fraccionamiento por tratarse de Retenciones efectuadas a terceros. Modificar el domicilio fiscal (el actual es la direccin del Estadio Monumental). Se recomienda inscribir la direccin en que estn las oficinas administrativas para asegurar la integridad de la correspondencia recibida. Las deudas por multas de alrededor de 3 millones considerando intereses deben pagarse al contado para obtener el descuento del 90% con lo cual se

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pagara solo el 10%. (las multas que se acogen a Fraccionamiento no gozan de ningn descuento y en ese caso tendra que pagarse los 3 millones) Implementar un Gobierno Corporativo en la Institucin de tal forma que se pudiera monitorear el desarrollo de las operaciones empresariales muy al margen del manejo deportivo y tener la obligacin de supervisar y corregir oportunamente la lectura del balance mensual los cuales deben ser entregados el 5* da til despus del da 30 31 de cada mes. En este contexto, la persona a cargo del Gobierno Corporativo, debera revisar los balances mensuales e informar mensualmente al Consejo sobre el movimiento de las cuentas de gastos, de ingresos, de tributos y otros, con la finalidad de implementar correcciones de inmediato en caso de alguna irregularidad (una cuenta contable mal usada, una provisin no actualizada, Libros y anlisis de cuenta inexistentes, formalidades empresariales necesarias para obtener el ptimo beneficio de cada situacin: el menor pago, el mayor ahorro, la menor obligacin, la pronta atencin, la buena imagen entre otros.

Eliminar los riesgos. Desde la ptica tributaria, los riesgos detectados son causa de fuertes contingencias, las cuales pueden evitarse implementando un control interno organizado y fuerte que no permita la filtracin de errores, ni la omisin de actividades tales como anlisis, control presupuestario, inventario, etc., y que garantice una razonable seguridad operativa. Ejemplo, una actividad importante: la ley dice que la provisin de cobranza dudosa debe revisarse y ajustarse cada ao, de tal forma de presentar en el Libro de Inventarios y Balances la relacin exacta de Documentos pendientes de cobro al cierre de cada ejercicio y si hay exceso, ste debe reversarse e incrementar la utilidad, actividad que se ha omitido por cuanto se ha repetido la provisin de ejercicios anteriores sin actualizar.

CLUB UNIVERSITARIO DE DEPORTES EVALUACIN DE LA SITUACIN IMPOSITIVA TRIBUTARIA Y LEGAL POR LOS PERIODOS COMPRENDIDOS DEL 2002 AL 2006

CONTENIDO

Pginas

Resumen Ejecutivo

1. ALCANCE

1

2. PROCEDIMIENTOS

1 - 2

3. COMENTARIOS

2

4. OBSERVACIONES

3 - 27

5. RECOMENDACIONES

27 - 32