INFORME FINAL - Futaleufu

CONTRALORíA REGIONAL DE LOS LAGOS UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

I INFORME FINAL

Municipalidad de Futaleufú

Número de Informe: 33/2013

14 de febrero del 2014

OAF: C.E.:

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALORíA REGIONAL DE LOS LAGOS

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

10.023 200/2014

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

PUERTO MONTT,

o O O 8 81 *1 4.02.2 O '!4 Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y

fines pertinentes, Informe Final N° 33, de 2013, debidamente aprobado, sobre

cumplimiento de la normativa y procedimientos contables, en la Municipalidad de

Futaleufú.

Sobre el particular, corresponde que esa

entidad adopte las medidas pertinentes, e implemente las acciones que en cada caso

se señalan, tendientes a subsanar las situaciones observadas. Aspectos que se

verificarán en una próxima visita que practique en esa Entidad este Organismo de

Control.

Saluda atentamente a Ud.,

AL SEÑOR r, ALCALDE

c41UNICIPAlIDAD DE FUTAlEUFO . I RESENTE i

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Texto escrito a máquina

C/REF.: 100146/2014

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OAF: C.E.:

10.023 201/2014

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

PUERTO MONTT,

o O O 8 8 2 *1 4.02. 2 O 14 Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y

fines pertinentes, Informe Final N° 33, de 2013, debidamente aprobado, con el fin de

que, en la primera sesión que celebre el concejo municipal, de la fecha de recepción,

se sirva ponerlo en conocimiento de ese órgano colegiado, entregándole copia del

mismo.

Al respecto, Ud., deberá acreditar ante esta

Contraloria General, en su calidad de secretario del concejo y ministro de fe, el

cumplimiento de este trámite dentro del plazo de diez días de efectuada esa sesión.

AL SEÑOR SECRETARIO

ONCEJO MUNICIPAL . fA ) UNICIPALlDAD DE FUTALEUFÚ lrV RESENTE

Saluda atentamente a Ud., -----~,

./" _-fl __ /-

¡~odrigo r,ONT ? 'EGIONAI. DE lO LAGOS

SU8HUGANTE

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRA LO RíA REGIONAL DE LOS LAGOS


PTRA : 10.023 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA. C.E.: 202/2014

PUERTO MOND,

o O O 8 8 3 *1 4.02.2 O'! 4 Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y

fines pertinentes, Informe Final W 33, de 2013, debidamente aprobado, sobre


Futaleufú.

AL SEÑOR ENCARGADO


Vf' U, NIDAD DE CONTROL INTERNq MUNICIPAL

UNICIPALlDAD DE FUTALEUFU fRESENTE

!



PTRA : 10.023 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA. C.E.: 203/2014

PUERTO MONTT,

000884 *11+.02.2014 Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y

fines pertinentes, Informe Final N° 33, de 2013, debidamente aprobado, sobre


Futaleufú.

AL SEÑOR JEFE DE LA UNIDAD DE SUMARIOS

I S CA LÍA


lí~() \ ~. \ ,/ ,

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ONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA PRESENTE

I

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OAF N" 10023/2013 INFORME FINAL W 33, DE 2013, SOBRE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN LA MUNICIPALIDAD DE FUTAULEFÚ.

PUERTO MONTT, 14 fEB, 2014

En cumplimiento del plan anual de fiscalización de esta Contraloria General para el año 2013, y en conformidad con lo establecido en la ley W 10.336, Organización y Atribuciones de la Contraloria General de la República, y el articulo 54 del decreto ley W 1.263, de 1975, Orgánica de Administración Financiera del Estado, se efectuó una fiscalización a la observancia del sistema de contabilidad general de la Nación, así como la aplicación de las normas y procedimientos contables por parte de la Municipalidad de Futaleufú, por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de marzo de 2013. La revisión fue realizada por doña Yanet Hernández Caico, analista contable

de esta Contraloría Regional.

OBJETIVO

La auditoría tuvo por finalidad verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos contables aplicables al sector municipal, así como el acatamiento de las disposiciones legales en el procesamiento y entrega de la información contable, financiera y presupuestaria por parte de la Municipalidad de Futaleufú, por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de marzo de 2013.

METODOLOGíA

El examen se practicó de acuerdo con la Metodologla de Auditoría de este Organismo Superior de Control y los procedimientos de control aprobados mediante resoluciones N" 1.485 Y 1.486, de 1996, considerando resultados de evaluaciones de control interno respecto de las materias examinadas, determinándose la realización de pruebas de auditoría en la medida que se estimaron necesarias.

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En forma previa a la emisión del presente informe se confeccionó un preinforme de observaciones, el cual fue remitido a la Municipalidad de Futaleufú por oficio W 4777, de 2013, en el que se incluyeron las situaciones constatadas en la fiscalización, con el objeto de que dicho municipio formulara los alcances y precisiones que a su juicio procedieran, lo cual se concretó mediante oficio ord. W 574, de 2013, de esa entidad edilicia.

RESULTADO DE LA AUDITORíA

Del examen practicado, se determinaron las siguientes situaciones:

1. Arqueo de fondos y valores.

Con fecha 18 de abril de 2013, se procedió a efectuar un arqueo de fondos y valores a la Tesorería Municipal de Futaleufú, a cargo de doña Gladys Elizabeth Carvallo Pardo, grado 14 E.M., póliza de fidelidad funcionaria W 204.473, vigente desde el 8 de febrero de 1988, comprobándose que éste alcanzó a $146.480, el cual se ajustaba a los documentos de ingreso recibidos a la hora del arqueo, sin advertir observaciones que formular.

2. Cuentas corrientes.

Para el manejo de los recursos financieros la Municipalidad de Futaleufú mantiene las siguientes cuentas corrientes:

Número Denominación Banco - Sucursal 84009000011 Subvención Escolar Preferencial Banco Estado - Futaleufú 84009001190 Fondos Extrapresupuestarios Banco Estado - Futaleufú 84009001637 Departamento de Educación Banco Estado - Futaleufú 84009001831 Fondos Salud Banco Estado - Futaleufú 84009001840 Departamento de Salud Banco Estado - Futaleufú 84009001874 Fondos DAEM Banco Estado - Futaleufú 84009001866 Fondos Ordinarios Banco Estado - Futaleufú

2.1. Apertura y cierre.

De los antecedentes revisados, se comprobó que todas las cuentas corrientes individualizadas en el punto anterior, cuentan con la autorización de apertura de este Organismo de Control, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 54 de la ley W 10.336, de Organización y Atribuciones de esta institución.

2



2.2. Conciliación Bancaria.

Se comprobó que la entidad comunal no ha efectuado la conciliación bancaria de las cuentas corrientes N°S 84009001190 Fondos Extrapresupuestarios y 84009001866 Fondos Ordinarios, en tanto, las correspondientes a las cuentas corrientes Ws. 84009000011, 84009001637, 84009001831, 84009001840 Y 84009001874, no están aprobadas por las instancias municipales correspondientes, lo cual infringe lo dispuesto en la letra e), del punto 3), normas de control, del oficio circular N° 11.629, de 1982, de este Organismo de Control, que imparte instrucciones al sector municipal sobre manejo de cuentas corrientes bancarias.

Además, se verificó que el registro del libro banco se lleva en una planilla Excel, constatándose que se encuentra incompleto, ya que no se anota el detalle de todos los números de cheques en forma correlativa, a modo de ejemplo se citan los cheques que van desde los números 7992288 al 8312801, sin que se apunte también los nombres de las personas a las que se extendieron los citados documentos de pago, lo que infringe lo dispuesto en la letra i) del punto 3), normas de control, del citado oficio N°11.629, de 1982, de este origen.

Siguiendo en la materia, es menester hacer presente que la finalidad de la conciliación bancaria es confrontar las anotaciones que figuran en las cartolas bancarias con el libro contable banco, a efecto de determinar si existen diferencias y, en su caso, el origen de las mismas. Además, permite verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las desviaciones que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un ejercicio de control basado en la oposición de intereses entre la entidad y el banco, debiendo practicarse mensualmente, según lo instruido por este Organismo de Control en la ya citada normativa.

Además, la situación anterior vulnera lo dispuesto en el artículo 27, letra b), punto 6, de la ley N° 18.695.

La municipalidad responde que las conciliaciones bancarias de las siete cuentas corrientes aludidas fueron realizadas en su totalidad por la tesorera municipal, doña Gladys Carvallo Pardo, las que al 30 de octubre se encuentran al día y aprobadas por las instancias municipales correspondientes. Agrega, que la planilla excel fue corregida a contar del mes de octubre de 2013, incorporando información más detallada.

Atendido lo anterior, procede subsanar la observación; no obstante, corresponde que la autoridad comunal arbitre las acciones correctivas a fin de llevar el correcto y oportuno registro de los

j~\ . movimientos financieros en el libro banco, en forma mensual, conforme las 42'.- ... instrucciones impartidas por esta Entidad de Control sobre la materia, mediante

;éll c~ .T'z,-":', I - ) ~

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oficio circular W 11.629, de 1982, lo que será verificado por este Ente Contralor en una próxima fiscalización.

Por otra parte, del examen de la conciliación bancaria correspondiente al mes de marzo de 2013, de las cuentas corrientes N°s. 84009001874 y 84009001637, del Banco Estado, se determinaron las siguientes situaciones:

a) La conciliación bancaria de la cuenta corriente N° 84009001874, se encontraba realizada al 31 de marzo de 2013, presentando un saldo en el banco de $1.885.640; sin embargo, el saldo contable era de $1.635.640, registrándose una diferencia de $ 250.000, la que corresponde a un abono bancario efectuado por el Banco Estado con fecha 22 de marzo de 2013, el que no se encuentra contabilizado por la municipalidad.

El municipio señala que desconocía el origen del depósito, toda vez que éstos son efectuados por entidades externas y la información fue recibida en forma tardía en el departamento de educación, siendo dichos fondos reconocidos al mes siguiente.

Por lo expuesto, corresponde mantener la observación, dado que el municipio no acredita el registro contable del abono antes citado, lo que será verificado por este Organismo de Control en la etapa de seguimiento respectiva.

b) La conciliación de la cuenta corriente bancaria N° 84009001637 del Departamento de Administración de Educación Municipal, presenta una diferencia menor de $4.794. Dicho valor corresponde a dos pagos en exceso efectuados los años 2008 y 2009, por un monto de $4.505, y $289, respectivamente.

La entidad edilicia manifiesta que corrigió dicha diferencia mediante un depósito a la respectiva cuenta corriente por un total de $ 4.874, toda vez que existía también una diferencia de $ 60 en el cheque W 9421360, el cual fue girado por error involuntario por esa diferencia en contra.

En virtud de los antecedentes aportados por ese municipio procede dar por subsanada la observación.

2.3. Separación de funciones.

Se determinó que en la Tesorería Municipal no se cumple con el principio de separación de funciones, toda vez que

\ la funcionaria a cargo desarrolla labores incompatibles entre sí, como por ejemplo, ! ;

í k-. elabora las conciliaciones bancarias, lleva los libros banco de las cuentas .c91.2.';;;·~ientes bancarias, confecciona y entrega los cheques, situación que transgrede

(' \~

:21;':::;10 ~~ñalado por esta Contraloría General en el oficio circular W 11.629, de 1982, 1",,1

4



ya que las conciliaciones de los saldos contables con los saldos certificados por las instituciones bancarias deben ser practicados por funcionarios que no participen directamente en el manejo y/o custodia de fondos.

Lo anterior, con el objeto de proteger los recursos financieros municipales ante eventuales pérdidas de cualquier naturaleza, y garantizar el grado de confiabilidad de la información financiera, que facilite la eficiencia operacional.

Sobre lo expuesto, el municipio señala que a partir del mes de octubre del año 2013, si bien la tesorera continuará realizando las conciliaciones bancarias por falta de personal, éstas serán visadas por la Jefa de Finanzas de la Municipalidad, en el caso de las cuentas corrientes N°s. 84009001190,84009001866, 84009001831 Y 84009001874; Y por las jefaturas de finanzas de educación y de salud, para las cuentas corrientes N°s. 84009001637, 84009000011 Y 84009001840.

Atendidas las acciones emprendidas, así como los antecedentes aportados por esa entidad edilicia, corresponde dar por subsanada la observación.

3. Cheques caducados.

Se detectó la existencia de 3 cheques cuyo plazo legal de cobro venció, situación que afecta el reconocimiento de las reales disponibilidades de fondos en las cuentas corrientes bancarias de la entidad.

Efectivamente, al 31 de marzo de 2013, los cheques girados y no cobrados de la cuenta corriente N° 84009001637, del Banco Estado, alcanzaban la suma de $ 5.786.029, de los cuales $ 92.441, no habían sido cobrados, los que se detallan a continuación, sin que éstos se hubieran contabilizados como cheques caducados:

W Cheque Fecha Monto $ 5538970 10.04.2012 33.911 7278005 04.10.2012 50.000 7490520 09.11.2012 8.530

Total $ 92.441

En efecto, el reconocimiento de la obligación financiera por concepto de cheques girados por la institución y no cobrados por los beneficiarios, debe registrarse en la cuenta 21601, documentos caducados y, en el evento de que las obligaciones no se hagan efectivas dentro

&í \\ del plazo legal de 3 ó 5 años, según se trate de una institución del Fisco u otras

i. !~ .. i~i"r.Ji"'e. ntid~d.es, se deberá aplicar el procedimiento K-03, sobre cheques caduc~dos por I/'?-é¡ . n~clmlento de plazo legal de cobro, conSignado en el manual de procedimientos

"ry;¡;j.. \ 5 ~:~~:r ~ l'- «,/~, '. _ /

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contables para el sector municipal, contenido en el oficio CGR W 36.640, de 2007, tanto para lo relativo al ajuste por la prescripción legal de la deuda, como para su aplicación al ingreso presupuestario (aplica dictamen N° 8.236, de 2008).

La municipalidad responde que con fecha 30 de agosto de 2013, mediante orden de ingreso W 33, contabilizó los cheques caducados citados, en la cuenta contable 1110201, correspondiente a la cuenta corriente N° 84009001637, del DAEM.

De los antecedentes aportados por la municipalidad, se determinó que la contabilización realizada no se ajusta al procedimiento contable K-03, del oficio W 36.640, de 2007, de este origen, dado que no refleja el reconocimiento de la obligación financiera por los cheques girados y no cobrados, situación que corresponde sea regularizada a la brevedad, remitiendo a esta Contraloría Regional, en el plazo de 30 días hábiles, los documentos que acrediten los ajustes respectivos.

4. Inventario de Bienes Municipales.

Se comprobó que el municipio no cuenta con un inventario actualizado de sus bienes, en contravención a lo dispuesto en el artículo yo del Decreto Supremo N° 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización, Reglamento sobre bienes muebles fiscales.

Del mismo modo, examinados los antecedentes puestos a disposición de esta Entidad de Control, se detectaron las siguientes situaciones:

a) Sólo la Oficina de Partes y Secretaría Municipal, cuentan con planchetas de inventario con el detalle de los bienes actualizados a los años 2006 y 2007, respectivamente, sin que aparezca en ellas el número de inventario asignado a cada bien, ni tampoco el valor de adquisición, ni los años de vida útil restante, lo que no se ajusta a lo establecido en los artículos 14 y 16 del citado decreto supremo W 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización.

b) Los bienes municipales no poseen número de inventario único, ni se encuentran valorizados, lo cual impide controlar dichos activos en forma individual, así como tampoco permite hacer un seguimiento físico de los bienes, lo que contraviene el artículo 8° del decreto supremo W 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización, antes mencionado.

! \ I/l c) No existen actas de alta, de traspaso, ni r de baja de bienes, debidamente formalizadas, lo que infringe los artículos 18 y 22 I A·,I.~ecreto supremo W 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización.

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El municipio indica que no tiene personal capacitado para realizar dicha función. Agrega, que a partir del mes de agosto de 2013 cuenta con un nuevo edificio municipal, por lo que priorizará realizar la confección del inventario municipal durante el año 2013.

En mérito de lo anterior, procede mantener la observación hasta que esa entidad edilicia materialice la confección del inventario municipal comprometido, así como su actualización permanente, lo que será verificado por este Ente Contralor en los programas de seguimiento que realice al citado municipio.

5. Informes Contables.

Al día 15 de abril de 2013, la municipalidad no había dado cumplimiento a los plazos establecidos para el envío de los informes contables requeridos por este Organismo Contralor. En efecto, a esa fecha sólo había enviado los informes de la gestión financiera correspondientes al mes de diciembre de 2012, quedando pendiente de envío el informe de cierre de operaciones de esa anualidad.

La entidad edilicia señala que dicho atraso se generó porque se quemaron dos discos duro del servidor municipal, lo que fue informado a esta Contraloría Regional, a través del oficio Ord. N° 32, de 31 de enero de 2013, situación que fue corregida recién el día 24 de abril de esa anualidad. Agrega, que a la fecha se han enviado los informes contables y presupuestarios hasta el mes de noviembre del año 2013, los que están debidamente aprobados por este Ente Contralor.

Sobre la base de lo expuesto, es dable indicar que por oficio W 80.011, de 2012, de este origen, en su numeral 4, establece que la fecha de presentación de los informes de presupuesto inicial, los de actualización presupuestaria y los analíticos presupuestarios de iniciativas de inversión, deberán enviarse dentro del plazo de cinco (5) días, contados desde la fecha de tramitación del acto administrativo que apruebe las estimaciones de ingresos y gastos para el año 2013 y, tratándose de las modificaciones presupuestarias, cinco (5) días del mes siguiente a aquél en que se hubieren autorizado dichas modificaciones. Agrega, que los informes contables será dentro de los primeros ocho (8) días de cada mes, respecto de las operaciones efectuadas y registradas en el mes inmediatamente anterior y que en caso de corresponder el último día a sábado, domingo o festivo, el plazo se prorrogará al primer día hábil siguiente.

En razón de lo anterior, si bien procede f:'-\ subsanar la observación, corresponde que la autoridad edilicia adopte las medidas

~) pertinentes, con el propósito de remitir en forma oportuna y permanente los

. . ;-"-"'~ informes contables y presupuestarios dispuestos en el oficio N° 60.820, de 2005,

'f~te ocigeo, q"e ",otieoe le Nocmeti'; del Si"eme de C"tebilided Geoe",' de

,,;;:";/ .:. ~ .... " .,''-r,' .. h .. ..;;. " ,/



la Nación, lo que será validado por esta Contraloría Regional en una próxima fiscalización.

6. Análisis de cuentas.

6.1. Cuenta Contable 31103 "Resultado del Ejercicio".

Se verificó en el Balance de Comprobación y de Saldos del mes de diciembre de 2012, que la cuenta 31103 mantenía un saldo de $13.810.867, en circunstancias que dicha cuenta debía estar saldada.

Lo anterior, no se aviene a lo dispuesto por esta Entidad de Control, mediante oficio W 81.751, de 2011, que imparte instrucciones a las municipalidades para el ejercicio contable 2012, en su punto 1.2, Resultados Acumulados, que indica que el saldo de la cuenta 31103 "Resultado del Ejercicio", originado por el cierre de las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales al término del ejercicio 2011, deberá ser traspasado a la cuenta 31102 "Resultados Acumulados". Dicho traspaso, deberá también ser registrado como variación del mes de enero de 2012.

Del mismo modo, cabe señalar, que dicha instrucción se encuentra contenida en el oficio C.G.R. N° 36.640, de 2007, sobre procedimientos contables para el sector municipal, en el procedimiento L-03, referido al cierre de las cuentas de gestión económica al término del ejercicio.

En su respuesta, el municipio señala que no realizó dicho ajuste porque faltaba cargar los montos por actualización de bienes y patrimonio, y la depreciación del ejercicio, labor que fue realizada por la jefa de finanzas municipal a partir del 30 de abril de 2013, acompañando el mayor contable de la cuenta 31103 Y los comprobantes de traspaso N°s. 40 y 41, de la fecha antes citada.

En virtud de las acciones correctivas realizadas y de los antecedentes aportados en esta oportunidad por esa entidad edilicia, corresponde dar por subsanada la observación, siendo procedente que la autoridad comunal adopte los resguardos pertinentes para evitar su ocurrencia en el futuro, lo que será corroborado por este Órgano de Control en una próxima fiscalización.

6.2. Saldos que no corresponden a la naturaleza de la cuenta.

~\ Efectuado el análisis a los saldos al 31 de

I l diciembre de 2012, se constató que las siguientes cuentas del subgrupo 214 (¡~_Qepósitos de Terceros, de las áreas de Educación y Salud, presentan saldos que , f<·- ~responden a su naturaleza, según el siguiente detalle: /~"r.,\,~:: ~\ ';f/' -, ,',- \

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Área Educación Educación Educación Educación Salud Salud Salud



Cuenta Denominación Tipo de cuenta Saldo deudor $ 21410 Retenciones Previsionales Pasivo 3.373.066 21411 Retenciones Tributarias Pasivo 209.299 21412 Retenciones Voluntarias Pasivo 1.287.093 21526 C x P Otros Gastos Corrientes Pasivo 1.077.329 21409 Otras Obligaciones Financieras Pasivo 1.040.000 21410 Retenciones Previsionales Pasivo 258.706 21412 Retenciones Voluntarias Pasivo 8.826

Al respecto, es importante señalar que las cuentas de pasivo deben presentar un saldo acreedor o bien un saldo cero, ya que éste representa las obligaciones que la entidad tiene pendiente de pago; por lo tanto, al tener saldo deudor produce una distorsión en la información contable de la entidad, puesto que afecta la claridad y objetividad de los datos en su conjunto, lo que hace disminuir el monto total de las obligaciones, vulnerando con ello lo establecido en los oficios CGR N°s. 60.820 de 2005 y 36.640 de 2007, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación y Procedimientos Contables para el Sector Municipal, respectivamente.

La municipalidad responde que el sistema de remuneraciones entrega información errada, la que difiere de la información del mismo período en el ítem "Aporte cargo empleador", el cual no se incluye en el total haber de las remuneraciones mensuales, generándose con ello, una distorsión en los saldos de las cuentas del subgrupo 214, por lo que procedió a realizar los ajustes contables a las cuentas ya señaladas.

En mérito de lo expuesto, procede mantener la observación, toda vez que los ajustes contables remitidos por ese municipio corresponden al período del año 2013, siendo que lo observado corresponde al año 2012, por lo cual esa entidad edilicia, en el plazo de 60 días hábiles, deberá aportar los comprobantes contables con los cuales se efectuaron los ajustes correspondientes.

6.3. Cuentas de bienes de uso con valor libro negativo en el área de salud.

Se analizó el saldo de la cuenta de bienes 14108 Y su respectiva cuenta de valuación 14908, determinándose una depreciación mayor al valor del bien, toda vez que el saldo de la cuenta 14108 Equipos computacionales y periféricos al 31 de diciembre de 2012, asciende a $1.206.168, mientras que la cuenta 14908 Depreciación de Equipos Computacionales registra un saldo de $1.647.425, generándose de este modo un

¡ji valor libro negativo, cuyo detalle se muestra a continuación.

Iv ev.!.! ¡f1l,;r~f!\,7~

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Área

Salud

Salud



Cuenta Denominación Naturaleza Saldo

Equipos Computacionales y 14108 periféricos. Activo Deudor

Depreciación Acumulada Equipos Computacionales y

14908 periféricos. Activo Acreedor Valor libro

Monto $

1.206.168

1.647.425 -441.257

Lo anterior, no se ajusta a lo contenido en el oficio CGR N" 60.820 de 2005, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación, que señala que la depreciación es la distribución sistemática y racional del costo de los bienes de uso sujetos a desgaste, en relación a los años de utilización económica, empleando para tal efecto el método de cálculo constante o lineal.

En respuesta, el municipio señala que se cometió un error en la contabilización al reconocer $ 1.063.064 como depreciación acumulada de equipos computacionales y periféricos, cuyo monto debía ser abonado a la cuenta 14902 depreciación acumulada de maquinarias y equipos para la producción.

Agrega, que realizó el ajuste contable y la cuenta 14108 Equipos computacionales y periféricos presenta un valor libro positivo ascendente a $ 410.801.

En virtud de los antecedentes aportados en esta oportunidad por esa entidad edilicia, procede dar por subsanada la observación.

6.4. Saldo Inicial de Caja.

El Clasificador Presupuestario aprobado por decreto N" 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, establece que el Saldo Inicial de Caja debe corresponder a las disponibilidades netas en cuenta corriente bancaria y en efectivo de los organismos públicos, además de los fondos anticipados y no rendidos, excluyendo los depósitos de terceros, tanto en moneda nacional como extranjera al 10 de enero.

Ahora bien, dado que en el presupuesto aprobado para el municipio sólo se presenta una estimación del saldo inicial de caja, la normativa presupuestaria vigente dispone que por decreto alcaldicio, la autoridad comunal, con acuerdo del Concejo, podrán efectuar modificaciones a IJ ese presupuesto, entre otras, incorporar las disponibilidades financieras reales al 1 p de enero del 2013 y su distribución presupuestaria o creaciones cuando proceda,

I ~-"c.onforme lo establecido en el decreto N° 1.768, de 2012, del Ministerio de , Á"_C-' ft_<..."'~\

//:)'<--' "n'') '\ \

~ 10



Hacienda, sobre modificaciones presupuestarias para el año 2013, párrafo V, Municipalidades, punto 1, letra b) Otras Modificaciones, acápite 1.5.

En atención a lo expuesto, se determinó el saldo inicial de caja de las áreas municipal, educación y salud, considerando los saldos de las cuentas contables representativas de los conceptos incluidos en la definición que para dicho efecto se establece en el clasificador presupuestario, determinándose lo siguiente:

6.4.1. Saldo Inicial de Caja del Área Municipal.

Se verificó un saldo inicial de caja negativo de ($25.305.258), conforme a los datos contenidos en el Balance de Comprobación y de Saldos al 31 de diciembre de 2012, el que comparado con la estimación del Presupuesto Inicial para el año 2013, de $130.166.000, presenta una sobre estimación de ingresos presupuestarios en $155.471.258, cuyo detalle se muestra en el anexo W 1.

La municipalidad responde que el saldo inicial de caja real al 31 de diciembre de 2012 ascendió a $17.963.895, monto que no coincide con el saldo contable ya que por años se llevó la contabilidad en forma manual, lo que llevó a errores y actualmente se ha contabilizado hechos reales que se han sumado a los saldos históricamente erróneos.

Añade, que existen dos ingresos por un total de $7.522.245 que fueron reconocidos durante el año 2013 y que correspondían a depósitos del año 2012, por lo que el saldo de caja llegaría a los $25.486.140 y que de acuerdo a esta información la sobreestimación de los ingresos presupuestarios es de $104.679.860, monto que será restado del presupuesto municipal a través de una modificación presupuestaria en el mes de diciembre de 2013.

Agrega ese mUniCipiO, que según informaron a esta Contraloría Regional, a través del ord. N° 32, de 31 de enero de 2013, se quemó un disco duro del servidor municipal, perdiéndose información.

En mérito de lo anterior, corresponde mantener la observación; por lo que procede que el municipio implemente las medidas correctivas pertinentes para acreditar y concretar los ajustes al presupuesto del año 2013, manteniendo los antecedentes respaldatorios a disposición de este Organismo de Control, lo que será verificado en la etapa de seguimiento del presente informe.

6.4.2. Saldo Inicial de Caja del Área Educación. fo ( /"-$'"'' 748 132 f I B I ; / .. > .. " ..••.. ~ .. "''Y. . , con orme a a ance

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diciembre de 2012, el que difiere del valor estimado en el Presupuesto Inicial del año 2013, el que considera la suma de $1.000.000 en el subtítulo 15, situación que origina una sub estimación de ingresos presupuestarios en $12.748.132, cuyo detalle se muestra en el anexo W 2.

Asimismo, al efectuar el cálculo del saldo inicial, se determinó que las cuentas de pasivo 21410 Retenciones previsionales, 21411 Retenciones Tributarias y 21412 Retenciones Voluntarias, presentan saldo deudor, en circunstancias que deben presentar saldo acreedor, afectando con ello la naturaleza de éstas.

Lo anterior produce una distorsión en la información contable de la entidad, puesto que afecta la claridad y objetividad de los datos en su conjunto, lo que hace disminuir el monto total de las obligaciones, vulnerando con ello lo establecido en los oficios CGR N°s. 60.820 de 2005 y 36.640 de 2007, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación y Procedimientos Contables para el Sector Municipal, respectivamente.

La municipalidad responde que el presupuesto del área educación fue elaborado durante el mes de septiembre de 2012, por lo cual el saldo inicial de caja es una estimación, y agrega que durante el mes de diciembre de 2013 se realizará la modificación presupuestaria de esa cuenta.

Sobre lo expuesto, corresponde mantener la observación, siendo procedente que el municipio adopte las medidas tendientes a regularizar la disponibilidad presupuestaria, considerando que por una parte, según lo precisado por la jurisprudencia administrativa de este Órgano de Control, entre otros, en el dictamen W 16.051, de 2000, los presupuestos municipales pueden modificarse durante su ejecución, ya que son instrumentos esencialmente flexibles, debiendo llevarse a efecto sus modificaciones con las mismas formalidades exigidas para su aprobación, contenidas en los artículos 65 letra a), 79 letra b), 81 y 82 de la ley W 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades; y , por otra, que el uso correcto y adecuado de las herramientas de la administración financiera, tales como el presupuesto, la contabilidad y el control interno financiero, así lo permiten, lo cual será verificado por este Ente de Control en la próxima visita de seguimiento que realice a esa municipalidad.

6.4.3. Saldo Inicial de Caja del Área Salud.

De los datos obtenidos del Balance de Comprobación y de Saldos al 31 de diciembre de 2012, se determinó un saldo inicial de caja que asciende a $8.629.150, el que difiere de la cifra registrada por ese concepto en el Presupuesto Inicial para el año 2013, el cual asciende a $1.000.000, lo que origina una sub estimación de los ingresos presupuestarios en

J~~f~50, cuyo detalle se muestra en el anexo N° 3. f,;-'b'/ <~,:\\

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Además, se advirtió que las cuentas de pasivo 21409 Otras Obligaciones Financieras (Tesoro Público-Sector Municipal), 21410 Retenciones previsionales y 21412 Retenciones Voluntarias, presentan saldo deudor, en circunstancias que debían presentar saldo acreedor, alterando con ello la naturaleza de esas cuentas, lo que no se ajusta a lo establecido en los oficios CGR N°s. 60.820 de 2005 y 36.640 de 2007, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación y Procedimientos Contables para el Sector Municipal, respectivamente.

La municipalidad señala que la diferencia se produce porque el presupuesto es una estimación, que en el mes de diciembre de 2013, se realizará la modificación presupuestaria de dicha cuenta.

Sobre lo anterior, procede mantener la observación, reiterándose lo expresado en el punto anterior en relación a que el municipio adopte las medidas tendientes a regularizar la disponibilidad presupuestaria, lo cual será verificado por este Ente de Control en la auditoría de seguimiento respectiva.

7. Análisis Situación Financiera.

Se efectuó un análisis financiero sustentado en base a los antecedentes proporcionados por ese municipio, esto es, los balances de comprobación y de saldos al 31 de diciembre de 2012, de las áreas Municipal, Educación y Salud, constatándose lo siguiente:

7.1. Área Municipal.

Se comprobó que esta área presenta un déficit financiero de $19.507.750, originado por la deuda corriente superior a las disponibilidades financieras, de acuerdo con el detalle que se muestra en anexo W4.

La municipalidad responde que el saldo inicial real es de $25.486.140, existiendo un superávit financiero, reiterando lo informado en el punto 6.4.1.

Atendido lo anterior, procede mantener la observación, a la espera de que ese municipio concrete los ajustes presupuestarios correspondientes e implemente mecanismos tendientes a

.. precaver eventuales situaciones de insolvencia como acontece en la especie, con

~I \) . e .. 1 propósito de dar cumplimiento efectivo a sus obligaciones, lo que será verificado

por este Organismo de Control, en la etapa de seguimiento respectiva . . ~/~~¡t;~ ii~:_Z7 )[7{::R~::'-\

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7.2. Área Educación.

Se verificó que esta área presenta un superávit financiero de $7.561.112, de acuerdo con el detalle incluido en el anexo N" 5.

No obstante, cabe mencionar que la información contenida en el balance y que sirvió de base para efectuar el análisis de la situación financiera, contiene saldos erróneos en las cuentas de pasivo 21410 Retenciones Previsionales, 21411 Retenciones Tributarias y 21412 Retenciones Voluntarias, las que presentan un saldo distinto al de la naturaleza de las cuentas, es decir, registran saldo deudor debiendo ser saldo acreedor.

La municipalidad no se pronuncia sobre este punto en su respuesta al preinforme, por lo que corresponde mantener la observación, siendo procedente que la entidad edilicia arbitre las acciones correctivas tendientes a realizar el análisis, informar y remitir información sobre las cuentas contables antes detalladas a esta Contraloría Regional, en el plazo de 60 días hábiles, junto con mantener a su disposición la correspondiente documentación soportante para su validación en la etapa de seguimiento.

7.3. Situación Financiera del Área Salud.

Se determinó que esta área presenta un superávit financiero de $8.646.802, de acuerdo con el detalle incluido en el anexo N" 6.

Sin embargo, es dable mencionar que la información contenida en el balance y que sirvió de base para efectuar el análisis de la situación financiera, contiene saldos erróneos en las cuentas de pasivo 21409 Otras Obligaciones Financieras, 21410 Retenciones Previsionales y 21412 Retenciones Voluntarias, las que presentan un saldo distinto al de la naturaleza de las cuentas, es decir, registran saldo deudor debiendo ser saldo acreedor.

La municipalidad no se pronuncia sobre esta materia en su respuesta al preinforme, por lo que procede mantener la observación, correspondiendo, por tanto, que esa entidad edilicia efectúe las regularizaciones y ajustes pertinentes, con el objeto de dar cumplimiento a la normativa y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, en los oficios CGR N"s. 60.820 y 36.640 de los años 2005 y 2007, respectivamente, a fin de que los saldos de las cuentas, reflejen la real situación financiera y/o presupuestaria a una fecha determinada, lo que será verificado por este Órgano de Control en el seguimiento del presente informe.

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8. Situación Presupuestaria.

8.1. Situación presupuestaria del Área Municipal.

Se constató que para el año 2012, el presupuesto inicial de ingresos y gastos para el área municipal ascendió a $1.155.005.000, respecto del cual la entidad efectuó modificaciones presupuestarias que implicaron aumentos por la suma total de $1.035.592.000, alcanzando un presupuesto final de $2.190.597.000, lo que implica una variación de un 90% de la suma inicial estimada para ese período (anexo W 7).

La municipalidad responde que existieron modificaciones en el presupuesto municipal, debido a los recursos recibidos por los fondos del programa de mejoramiento urbano (PMU), programa de mejoramiento de barrios (PMB) y fondo regional de iniciativa local (FRIL), los cuales son incorporados al presupuesto cuando se recibe la resolución que aprueba los recursos.

Sobre el particular, corresponde mantener la observación, por cuanto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4° del aludido decreto ley N° 1.263, de 1975, todos los ingresos que perciban las entidades del sector público y los gastos que realicen, deben reflejarse en sus presupuestos -a menos que una norma legal disponga lo contrario-, cuyo es el caso de la especie, según lo preceptuado expresamente en la glosa 02, W 5.7, común a todos los programas 02 de los Gobiernos Regionales de la ley N° 20.557, de Presupuestos para el Sector Público, correspondiente al año 2012, entre los que se contempla el Fondo Regional de Iniciativa Local de que se trata, estableciéndose, en lo que interesa, que estos fondos se deberán manejar en cuentas de administración; sin perjuicio de que se deberá rendir cuenta de su utilización a esta Contraloría General, además de la que corresponda a la entidad otorgante.

Atendido lo anterior, corresponde que esa edilicia efectúe las regularizaciones y ajustes pertinentes, con el objeto de dar cumplimiento a la normativa y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, en los oficios CGR N°s. 60.820 y 36.640 de los años 2005 y 2007, respectivamente, a fin de que los saldos de las cuentas, reflejen la real situación financiera y/o presupuestaria a una fecha determinada, lo que será verificado por este Órgano de Control en el seguimiento del presente informe.

8.2. Situación presupuestaria del Área Educación. 0. ¡ ,

df' Se constató que para el año 2012 el , presupuesto inicial de ingresos y gastos para el área de Educación ascendió a •

. /. í~56.568.000, respecto del cual no se efectuó modificaciones presupuestarias.

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15



Cabe agregar, que en el ejercIcIo 2012, existe una sobre ejecución presupuestaria tanto en los ingresos como en los gastos de la referida área, es así que el presupuesto actualizado de gastos al 31 de diciembre ascendió a la suma de $1.056.568.000, y la ejecución presupuestaria, es decir, el total de ingresos devengados a esa misma fecha es de $1.194.193.157, por lo tanto existe una sobre ejecución de un 13,3%, lo que equivale a $137.625.157.

Lo mismo ocurre en el caso de los gastos, en que el área de Educación de la Municipalidad de Futaleufú contó con un presupuesto actualizado de $1.056.568.000, respecto del cual realizó el devengamiento de $1.211.364.018, arrojando un déficit presupuestario de 14,65%, lo que equivale a ($154.796.018), según estado de situación presupuestaria, cuyo detalle se muestra en el anexo N° 8.

Las cuentas que presentaron mayor ejecución respecto del presupuesto estimado de gastos para el año 2012, del área de Educación, se detallan en el siguiente cuadro:

Presupuesto Ejecución Saldo

Código Denominación Presupuestario Vigente en $ en $

en $

2152101 Personal de Planta 524.200.000 537.834.190 -13.634.190

2152102 Personal a Contrata 141.400.000 228.227.448 -86.827.448

2152103 Otras Remuneraciones 143.968.000 181.591.130 -37.623.130

2152104 Otros Gastos en Personal 11.000.000 18.415.558 -7.415.558

2152204 Materiales de Uso o Consumo 42.600.000 48.133.077 -5.533.077

2152206 Mantenimiento y Reparaciones 11.500.000 18.997.564 -7.497.564

2152208 Servicios Generales 4.000.000 77.020.879 -73.020.879 Servicios Técnicos y

2152211 Profesionales 14.000.000 18.176.475 -4.176.475

2152601 Devoluciones O 3.526.351 -3.526.351

2152906 Equipos Informáticos 3.000.000 7.505.660 -4.505.660

La municipalidad responde que respecto del presupuesto inicial de gastos e ingresos para el año 2012 por un total de $1.056.568.000, las actualizaciones presupuestarias se realizaron con fecha 27 de diciembre de 2012. Agrega, que la actualización presupuestaria fue subida al sistema contable, pero el desperfecto en los discos duros del servidor SIFIM de dicha entidad edilicia, provocó la pérdida de los datos del citado sistema, argumentando que la empresa proveedora del sistema contable denominada CAS CHILE, logró recuperar la información pérdida, pero la modificación presupuestaria no se actualizó en el sistema de contabilidad.

Al respecto, si bien el municipio remitió el acta de sesión de concejo del 28 de diciembre del 2012, donde se aprecia una modificación presupuestaria de $ 14.100.000, la que además de ser extemporánea

16



no se condice con el presupuesto sobre ejecutado ascendente a la suma de $137.625.157, por lo que cabe mantener la observación.

En efecto, el hecho de haberse efectuado tales pagos sin contar con la necesaria disponibilidad de recursos constituye una situación irregular, toda vez que ello implica que el municipio excedió el monto máximo autorizado en la cuenta presupuestaria correspondiente para ese fin, sin adoptar los resguardos pertinentes con el objeto de contar oportunamente con un presupuesto debidamente financiado.

Además, de acuerdo con el criterio contenido en el dictamen N° 57.602, de 2010, de este origen, entre otros, la circunstancia descrita vulnera el principio de legalidad del gasto, consagrado en los articulas 6°, r, 98 y 100 de la Constitución Política de la República, conforme a los cuales los organismos públicos deben obrar estrictamente de acuerdo a las atribuciones que les confiere la ley y, en el aspecto financiero, observar la preceptiva que rige el gasto público, contenida, esencialmente, en el decreto ley W 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado y, asimismo, en el articulo 56 de la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones de la Contraloria General de la República, acorde con los cuales todo egreso debe estar financiado y contar con los caudales respectivos en la asignación al cual se imputa.

De igual manera, es dable manifestar que las actuaciones referidas han significado, al mismo tiempo, una vulneración al principio de sanidad y equilibrio financiero -consagrado tanto por la Ley Orgánica Constitucional de Municipalidades como en el referido decreto ley W 1.263, el que debe aplicarse en todos los procesos que conforman el sistema de administración financiera municipal -presupuestario, contable y de administración de fondos- y en el que le corresponde participar al alcalde, como autoridad máxima de la entidad edilicia, a la Secretaria Comunal de Planificación y a la unidad encargada de Administración y Finanzas, todo ello, con arreglo a lo dispuesto en los articulas 56; 63, letra e); 21, letras b) y c), Y 27, letra b), de la aludida ley W 18.695 (aplica dictámenes N°s 55.257, de 2003, y 39.729, de 2013).

Por lo anterior, corresponde que la entidad edilicia adopte las medidas tendientes al cumplimiento de la normativa señalada precedentemente, fortaleciendo sus procedimientos y controles, lo que será verificado por este Órgano de Control en la próxima visita de seguimiento que

d)f'\ efectúe a ese municipio. Ello, sin perjuicio de que la autoridad comunal ordene

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) '1 instruir un proceso disciplinario para determinar las eventuales responsabilidades . administrativas en los hechos señalados.

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8.3. Situación presupuestaria del Área Salud.

Se constató que para el año 2012 el presupuesto inicial de ingresos y gastos para el área de Salud ascendió a $69.200.000, respecto del cual no se efectuó modificaciones presupuestarias.

Cabe agregar, que en el ejercicio 2012, existe una sobre ejecución presupuestaria tanto en los ingresos como en los gastos de la citada área, es así que el presupuesto actualizado de ingresos al 31 de diciembre ascendió a la suma de $69.200.000, y la ejecución presupuestaria, es decir el total de ingresos devengados a esa misma fecha es de $81.255.303, por lo tanto existe una sobre ejecución de un 17,42%, lo que equivale a $12.055.303.

Lo mismo ocurre en el caso de los gastos, en el cual el área de Salud de la Municipalidad de Futaleufú contó con un presupuesto actualizado de $69.200.000, respecto del cual realizó el devengamiento de $83.694.893, en gastos, arrojando un déficit presupuestario de 20,95%, lo que equivale a ($14.494.893), según estado de situación presupuestaria que se encuentra en anexo N° 9.

Lo anterior, como ya se indicara infringe los principios de legalidad del gasto y de sanidad y equilibrio financiero, contenidos en los artículos 6°, r, 98 y 100 de la Constitución Política de la República, el decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, el artículo 56 de la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones de la Contraloría General de la República, y la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades.

Las cuentas que presentaron mayor ejecución respecto del presupuesto estimado de gastos para el año 2011, del área de Salud, se detallan en el siguiente cuadro:

Presupuesto Ejecución

Saldo Código Denominación Vigente

$ Presupuestario

$ $

2152204 Materiales de Uso o Consumo 10.600.000 18.155.644 -7.555.644 2152206 Mantenimiento y Reparaciones 1.500.000 4.910.844 -3.410.844 2152208 Servicios Generales 9.500.000 26.806.133 -17.306.133

Asimismo, es necesario .observar que los servicIos públicos, entre ellos los municipios, no pueden apartarse de su obligación de ejercer las pertinentes acciones de control, adoptando al efecto los correspondientes procedimientos, que permitan determinar y corregir oportunamente cualquier incumplimiento al marco regulatorio mencionado.

18

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALORiA REGIONAL DE LOS LAGOS


De ese modo está previsto en la ley W 18.695, estableciéndose en el inciso segundo del articulo 81, la responsabilidad solidaria por la parte deficitaria que arrojare la ejecución presupuestaria anual al 31 de diciembre del año de que se trate, de la autoridad edilicia que no propusiere las modificaciones correspondientes y de los concejales que las rechazaren; y por otra parte, porque tales medidas quedan impuestas por el uso correcto y adecuado de las herramientas de la administración financiera, tales como el presupuesto, la contabilidad y el control interno financiero.

La municipalidad responde que respecto del presupuesto inicial de gastos e ingresos para el año 2012 por un total de $69.200.000, las actualizaciones presupuestarias se realizaron con fecha 27 de diciembre de 2012. Agrega, que la actualización presupuestaria fue subida al sistema contable pero el desperfecto en los discos duros del servidor SIFIM de dicha municipalidad, provocó la pérdida de los datos del citado sistema, argumentando que la empresa proveedora del sistema contable denominada CAS CHILE, logró recuperar la información perdida, pero la modificación presupuestaria no se actualizó en el sistema de contabilidad.

Por lo anterior, corresponde que la entidad edilicia adopte las medidas lendientes al cumplimiento de la normativa señalada precedentemente, fortalecíendo sus procedimientos y controles, lo que será verificado por este Órgano de Control en la próxima visita de seguimiento que efectúe a ese municipio. Ello, sin perjuicio de que la autoridad comunal ordene instruir un proceso disciplinario para determinar las eventuales responsabilidades administrativas en los hechos reseñados.

9. Deuda corriente a corto plazo.

De manera previa, cabe precisar que el oficio C.G.R. W 60.820 de 2005, capitulo quinto, sobre estados financieros, establece que un pasivo debe clasificarse pasivo corriente cuando:

• Se espera que sean liquidados durante el ciclo normal de operaciones de la entidad.

• Transcurrido el ciclo normal de operaciones deban ser liquidados en un plazo no superior a doce meses siguientes a la fecha del balance general.

En este contexto, el examen practicado determinó que la Municipalidad de Futaleufú, al 31 de diciembre de 2012, registra una deuda a corto plazo en el Área Municipal que asciende a $189.380.069, cuyo

r. detalle se muestra en el anexo N° 10.

t~~, En tanto, las áreas de Educación y de df": ..• ,"'Salud registran saldo deudor de ($1.282.421); y ($273.437), respectivamente, lo [~~ ~·::, .. ~¡I .. ' gue se exhibe pormenorizadamente en el anexo N° 11. J,," ~ ,. J. ;---1 "

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En el caso del área de Educación, la deuda de ($1.282.421), se produce porque las cuentas del subgrupo 21410 Retenciones Previsionales, 2411 Retenciones Tributarias y 21412 Retenciones voluntarias, registran saldos distintos a la naturaleza de las cuentas, es decir, presentan saldo deudor y no acreedor.

Del mismo modo, el área de Salud, registra una deuda por un monto de ($273.437), lo que se debe a que la cuenta 21526 "Otros gastos corrientes", presenta saldo deudor.

Dichas situaciones evidencian la existencia de inconsistencias contables, que provocan una distorsión de la información, vulnerando la normativa contenida en los oficios CGR N°s. 60.820, de 2005 y 36.640, de 2007, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación y Procedimientos Contables para el sector municipal, respectivamente.

La municipalidad responde que mantiene sólo deudas a corto plazo, que se explica principalmente por los montos en administración de fondos y obligaciones financieras, que corresponde a recursos externos que administra la municipalidad a corto plazo y que lo mismo sucedería con las retenciones previsionales, voluntarias, cheques caducos, entre otros.

Agrega, que en el caso de las áreas de educación y salud, las cuentas contables correspondientes al corto plazo registran saldos deudores.

En mérito de lo expuesto, procede mantener la observación, toda vez que los ajustes contables remitidos por ese municipio corresponden al período del año 2013, siendo que lo observado corresponde al año 2012, sin otorgar las explicaciones correspondientes de dichos ajustes.

Por lo anterior, procede que la entidad edilicia efectúe las regularizaciones y ajustes pertinentes, en un plazo máximo de 60 días hábiles, con el objeto de dar cumplimiento a la normativa y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, en los oficios CGR Ws. 60.820 y 36.640 de los años 2005 y 2007, respectivamente, a fin de que los saldos de las cuentas, reflejen la real situación financiera y/o presupuestaria a una fecha determinada, lo que será verificado por este Órgano de Control en el seguimiento del presente informe.

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10. Deuda corriente a mediano y largo plazo y deuda pública.

En el mismo tenor, el mencionado oficio circular define el pasivo no corriente, como todas las obligaciones que, por su naturaleza y características, no sean factibles de ser liquidadas dentro del ejercicio o período contable.

Al respecto, se estableció que la citada entidad comunal, al 31 de diciembre de 2012, no presenta obligaciones a mediano y largo plazo.

CONCLUSIONES

Atendidas las consideraciones expuestas durante el desarrollo del presente trabajo, la Municipalidad de Futaleufú ha aportado antecedentes e iniciado acciones que han permitido salvar diversas situaciones planteadas en el preinforme de observaciones N° 33, de 2013.

En efecto, las observaciones señaladas en los numerales 2.2 Conciliación bancaria de las cuentas corrientes N°S 84009001190 Fondos Extrapresupuestarios y 84009001866 Fondos Ordinarios, en tanto, las correspondientes a las cuentas corrientes Ws. 84009000011, 84009001637, 84009001831, 84009001840 Y 84009001874; 2.3. Separación de funciones; 5. Informes contables; 6.1. Cuentas contable 31103 "Resultado del ejercicio"; 6.3. Cuentas de bienes de uso con valor libro negativo en el área de salud, deben darse por subsanadas, considerando las explicaciones y antecedentes aportados por la entidad edilicia; no obstante, procede que implementen acciones concretas tendientes a evitar su ocurrencia en el futuro, lo que será validado por este Órgano de Control en una próxima auditoría.

Respecto de aquellas observaciones que se mantienen, se deberán adoptar medidas con el objeto de dar estrícto cumplimiento a las normas legales y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se estima necesario considerar, a lo menos, las siguientes:

1. En cuanto a las deficiencias mencionadas en el numeral 2.2, sobre conciliaciones bancarias, letra a), corresponde que la entidad edilicia regularice las diferencias advertidas, manteniendo a disposición de esta Contraloría Regional los ajustes efectuados para su verificación posterior.

2. Acerca de la observación dispuesta en el punto 3, cheques caducados, es necesario que el municipio efectúe los ajustes contables por los cheques girados y no cobrados, conforme lo establecido en el

h.

)j, \. procedimiento K-03 del oficio CGR No 36.640, de 2007, sobre Procedimientos I j Contables para el Sector Municipal, situación que corresponde sea regularizada a

'1/-,"""_~,,,,la. ~revedad, remitiendo a esta Contraloría Regional, ~n el plazo de 30 días ."L, -.' -.-,h¡'¡blles, los documentos que acrediten los ajustes respectivos.

6~'-,}IAfCr\.· 21 \ t 'Vil! (;tl;.~~2J"



3. Respecto de lo observado en el número 4, inventario de bienes muebles, es necesario que la entidad edilicia realice una revisión periódica de éstos, manteniendo un registro completo y actualizado de los bienes municipales, así como elaborar las hojas murales e identificar los bienes municipales con un código o numeración correlativa, con la finalidad de dar cumplimiento a las exigencias establecidas en el decreto supremo N° 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización.

4. Referente a la observación consignada en el numeral 6.2. Saldos que no corresponden a la naturaleza de la cuenta, corresponde que esa entidad edilicia, en el plazo de 60 días hábiles, aporte los comprobantes contables con los cuales se efectuaron los ajustes respectivos a las cuentas contables que allí se individualizan para el año 2012.

5. Sobre los puntos 6.4, saldo inicial de caja procede que la municipalidad efectúe las respectivas modificaciones presupuestarias, así como los análisis de cuentas y regularizaciones contables, si correspondiere.

6. En relación con lo mencionado en el punto 7.1. análisis situación financiera, - Área Municipal del presente informe, es menester que el municipio concrete los ajustes presupuestarios comprometidos e implemente mecanismos tendientes a precaver eventuales situaciones de insolvencia, con el propósito de dar cumplimiento efectivo a sus obligaciones. En tanto, para las áreas de educación y de salud procede que efectúe las regularizaciones y ajustes pertinentes, con el objeto de dar cumplimiento a la normativa y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, en los oficios CGR N°s. 60.820 y 36.640 de los años 2005 y 2007, respectivamente, de manera que los saldos de las cuentas, reflejen la real situación financiera y/o presupuestaria a una fecha determinada.

, 7. Sobre el punto 8.1. Situación presupuestaria del Área Municipal, corresponde que la municipalidad efectúe las respectivas modificaciores presupuestarias, así como los análisis de cuentas y regularizaciones contables, si correspondiere, conforme lo preceptuado expresamente en la glosa 02, W 5.7, común a todos los programas 02 de los Gobiernos Regionales de la ley N" 20.557, de Presupuestos para el Sector Público, correspondiente al año 2012.

8. Respecto de los numerales 8.2, situación presupuestaria del Área Educación; y, 8.3, situación presupuestaria del Área Salud, procede que la municipalidad efectúe las respectivas modificaciones presupuestarias, así como los análisis de cuentas y regularizaciones contables, si

{\ correspondiere, exigiendo al encargado del control intemo municipal, conforme lo rh j\, dispuesto en el artículo 29 de la ley N° 18.695, la obligación de representar los Lft.;<G~Qcé,fi~it que advierta en el presupuesto municipal, haciendo presente que los • /(:""\'?"$pectos observados evidencian debilidades del control presupuestario y

lbi~······.· 22

(/'(;,~7:'\'· o"

~-,.:'~, .;::;.-



financiero de la entidad, así como también, la ausencia de procedimientos y controles, lo que impide la utilización de dicha información como herramientas de apoyo al proceso de toma de decisiones. Ello, sin perjuicio de ordenar la instrucción de un proceso disciplinario para investigar los hechos que la originaron, a fin de determinar las responsabilidades administrativas de quienes se encuentren involucrados en la generación de dichos déficit, remitiendo a esta Entidad de Control el acto administrativo que así lo disponga, en el plazo de 15 días hábiles

9. En relación a las observaciones contenidas en el numeral 9. Deuda corriente a corto plazo, procede que la entidad edilicia efectúe las regularizaciones y ajustes pertinentes, en un plazo máximo de 60 días hábiles, con el objeto de dar cumplimiento a la normativa y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, en los oficios CGR Ws. 60.820 Y 36.640 de los años 2005 y 2007, respectivamente, a fin de que los saldos de las cuentas, reflejen la real situación financiera y/o presupuestaria a una fecha determinada.

Finalmente, para aquellas observaciones que se mantienen, se deberá remitir el "Informe de Estado de Observaciones" de acuerdo al formato adjunto en el anexo N° 12, en un plazo máximo de 60 días hábiles, a partir del día siguiente de la recepción del presente oficio, informando las medidas adoptadas y acompañando los antecedentes de respaldo respectivos.

Remítase copia a la Unidad de Sumarios de esta Contraloría General y a la Unidad Técnica de Control Extemo de esta Sede Regional.


--_.- -- -

me-J'lIH11rC Oyarzún Jefe Unidar!

(ontrol Ex/erno (s)

23



ANEXO W 1 DETERMINACiÓN DE SALDO INICIAL DE CAJA DEL ÁREA MUNICIPAL

ÁREA MUNICIPAL

DISPONIBILIDADES 11101 CAJA 11102 BANCO ESTADO

FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMÚN 11108 MUNICIPAL

MÁS: CUENTAS DEUDORAS REPRESENTATIVAS DE MOVIMIENTOS FINANCIEROS

11403 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA 11405 APLICACiÓN DE FONDOS EN ADMINISTRACiÓN 11406 ANTICIPOS PREVISIONALES 11601 DOCUMENTOS PROTESTADOS

MENOS: CUENTAS ACREEDORAS REPRESENTATIVAS DE MOVIMIENTOS FINANCIEROS NO PRESUPUESTARIOS

21405 ADMINISTRACiÓN DE FONDOS 21409 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 21410 RETENCIONES PREVISIONALES 21411 RETENCIONES TRIBUTARIAS 21412 RERENCIONES VOLUNTARIAS 21413 RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES 21601 DOCUMENTOS CADUCADOS

SALDO EN DISPONIBILIDADES AL 31.12.2012 EN $

24

SALDO A 31.12.2012 EN $

150.966.810

150.772.342

194.468

10.057.404 9.763.200

30.000 264.204

O

186.329.472 83.492.294 72.530.833 17.393.637 5.949.995 5.888.097

O 1.074.616

-25.305.258

[J) \~/ ,



ANEXO W2 DETERMINACiÓN DE SALDO INICIAL DE CAJA DEL ÁREA EDUCACiÓN

ÁREA DE EDUCACiÓN

DISPONIBILIDADES 11101 CAJA

MÁS:

11102 BANCO ESTADO

CUENTAS DEUDORAS REPRESENTATIVAS DE MOVIMIENTOS FINANCIEROS

11403 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA

11405 APLICACiÓN DE FONDOS EN ADMINISTRACiÓN

11406 ANTICIPOS PREVISIONALES 11601 DOCUMENTOS PROTESTADOS

MENOS: CUENTAS ACREEDORAS REPRESENTATIVAS DE MOVIMIENTOS FINANCIEROS NO

21405 ADMINISTRACiÓN DE FONDOS 21409 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 21410 RETENCIONES PREVISIONALES 21411 RETENCIONES TRIBUTARIAS 21412 RETENCIONES VOLUNTARIAS 21413 RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES 21601 DOCUMENTOS CADUCADOS

SALDO EN DISPONIBILIDADES AL 31.12.2012 EN $

25

SALDO AL 31.12.2012 EN $

10.094.957

O 10.094.957

3.410.493 3.318.352

O 92.141

O

-242.682 O

2.492.157 -3.373.066

-209.299 -1.287.093

O 2.134.619

13.748.132

JjJ'\ " i j

lr



ANEXO W 3 DETERMINACiÓN DE SALDO INICIAL DE CAJA DEL ÁREA SALUD


ÁREA DE SALUD

11102 BANCO ESTADO

MÁS: CUENTAS DEUDORAS REPRESENTATIVAS DE MOVIMIENTOS FINANCIEROS

11403 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA 11406 ANTICIPOS PREVISIONALES

MENOS: CUENTAS ACREEDORAS REPRESENTATIVAS DE MOVIMIENTOS FINANCIEROS NO

21409 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 21410 RETENCIONES PREVISIONALES 21411 RETENCIONES TRIBUTARIAS 21412 RETENCIONES VOLUNTARIAS 21601 DOCUMENTOS CADUCADOS SALDO EN DISPONIBILIDADES AL 31.12.2012 EN $

26

SALDO AL 31.12.2012 EN $

7.849.030 O

7.849.030

524.335 514.038

10.297

-255.785 -1.040.000

-258.706 807.958

8.826 226.137

8.629.150



ANEXO N° 3 DETERMINACiÓN DE SALDO INICIAL DE CAJA DEL ÁREA SALUD (Continuación)

Área Determinación 15 Saldo inicial de caja Diferencia

saldo inicial caja Presupuesto Modificación Presupuesto Actual Municipal -25.305.258 130.166.000 O 130.166.000 -155.471.258 Educación 13.748.132 1.000.000 O 1.000.000 12.748.132 Salud 8.629.150 1.000.000 O 1.000.000 7.629.150

27



ANEXOW4 SITUACiÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ÁREA MUNICIPAL


FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMÚN 11108 MUNICIPAL

MÁS: CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS

12192 PRESUPUESTARIOS 1210601 DEUDORES POR RENDICiÓN DE CUENTAS

MÁS: ANTICIPOS Y APLICACiÓN DE FONDOS 11403 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA

11405 APLICACiÓN DE FONDOS EN ADMINISTRACiÓN 11406 ANTICIPOS PREVISIONALES

MÁS: AJUSTES A DISPONIBILIDADES 11601 DOCUMENTOS PROTESTADOS

MENOS: DEUDA CORRIENTE 21405 ADMINISTRACiÓN DE FONDOS 21409 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 21410 RETENCIONES PREVISIONALES 21411 RETENCIONES TRIBUTARIAS 21412 RETENCIONES VOLUNTARIAS 21413 RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES 21601 DOCUMENTOS CADUCADOS

CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS 22192 PRESUPUESTARIOS

MENOS: FONDOS DE TERCEROS 22102 FONDOS DE TERCEROS

22107 OBLIGACIONES POR APORTE AL FONDO COMÚN

MENOS: DEUDA PUBLICA 23102 EMPRÉSTITOS INTERNOS

Déficit Financiero

28

SALDO AL 31.12.2012 EN $

150.966.810 O

150.772.342

194.468

8.848.105

7.144.975 1.703.130

10.057.404 9.763.200

30.000 264.204

o

189.309.475 83.492.294 72.530.833 17.393.637 5.949.995 5.888.097

O 1.074.616

2.980.003

70.594 O

70.594

o O

-19.507.750



ANEXO N° 5 SITUACiÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ÁREA EDUCACiÓN




12306 CRÉDITOS A CONTRATISTAS

MÁS: ANTICIPOS Y APLICACiÓN DE FONDOS 11403 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA 11405 APLICACiÓN DE FONDOS EN

ADMINISTRACiÓN 11406 ANTICIPOS PREVISIONALES


MENOS: DEUDA CORRIENTE 21405 ADMINISTRACiÓN DE FONDOS 21409 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 21410 RETENCIONES PREVISIONALES 21411 RETENCIONES TRIBUTARIAS 21412 RETENCIONES VOLUNTARIAS 21601 DOCUMENTOS CADUCADOS

CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS 22192 PRESUPUESTARIOS

MENOS: FONDOS DE TERCEROS 22107 OBLIGACIONES POR APORTE AL FONDO

COMÚN

MENOS: DEUDA PÚBLICA 23102 EMPRÉSTITOS INTERNOS

Superávit Financiero en $

29

SALDO AL 31.12.2012 EN $

10.094.957 O

10.094.957

20.000

O 20.000

O

3.410.493 3.318.352

o 92.141

o O

5.964.338 O O

3.373.066 209.299

1.287.093 2.134.619

-1.039.739

o

O

o O

7.561.112

lb· J'\

o.

í I o' . "-

1



ANEXO W6 SITUACiÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012


ÁREA SALUD

11102 BANCO ESTADO



12306 CRÉDITOS A CONTRATISTAS

MÁS: ANTICIPOS Y APLICACiÓN DE FONDOS 11403 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA 11406 ANTICIPOS PREVISIONALES


MENOS: DEUDA CORRIENTE 21409 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

(TESORO PUBL.) 21410 RETENCIONES PREVISIONALES 21411 RETENCIONES TRIBUTARIAS 21412 RETENCIONES VOLUNTARIAS 21601 DOCUMENTOS CADUCADOS

MENOS: FONDOS DE TERCEROS 22107 OBLIGACIONES POR APORTE AL FONDO

COMÚN

MENOS: DEUDA PUBLICA 23102 EMPRÉSTITOS INTERNOS

Superávit Financiero en $

30

SALDO AL 31.12.2012 EN $

7.849.030 O

7.849.030

o

o O O

524.335 514.038

10.297

o

-273.437

-1.040.000 -258.706 807.958

-8.826 226.137

o

o

o O

8.646.802

Áreas

Ingresos Municipales TOTAL INGRESOS

AUMENTOS %VARIACION Déficit Presupuestario

Áreas

Gestión interna Servicios a la Comunidad Actividades Municipales Programas Sociales Programas Recreacionales Programas Culturales TOTAL GASTOS

..-



Presupuesto Área Municipal año 2012

Presupuesto Presupuesto Devengado en $

Inicial en $ Actualizado en $ 1.155.005.000 2.190.597.000 1.365.485.611 1.155.005.000 2.190.597.000 1.365.485.611

1.035.592.000 90% 2.190.597.000

-64.544BQ


Inicial en $ Actualizado en $ 818.141.000 1.844.961.000 1.098.393.532 292.513.000 286.989.000 274.652.997

39.351.000 58.647.000 51.741.107 O O O O O O O O O

1.150.005.000 2.190.597.000 1.424.787.636

31

ANEXO W 7

Percibido en $ Saldo por

Pagar en $ 1.358.340.636 7.144.975 1.358.340.636 7.144.975


Paqar en $ 1.096.977.268 1.416.264

274.652.997 O 51.254.697 486.410

O O O O O O

1.422.884.962 1.902.674

Áreas

05 Transferencias Corrientes 06 Rentas de la Propiedad 13 Transferencias para gastos 15 Saldo Inicial de caja TOTAL INGRESOS

AUMENTOS % VARIACiÓN Déficit Presupuestario

Áreas

21 Gastos en personal 22 Bienes y Servicios de Consumo 23 Prestaciones de Seguridad Social 26 Otros Gastos Corrientes 29 Adquisición de activos no financieros 34 Deuda Flotante TOTAL GASTOS

--------



Presupuesto Área Educación año 2012


Inicial en $ Actualizado en $ 1.017.390.000 1.017.390.000 1.002.078.198

O O O 35.178.000 35.178.000 192.114.959

O 4.000.000 1.056.568.000 1.056.568.000 1.194.193.157

O 0% 1.056.568.000

-17.133.271


Inicial en $ Actualizado en $ 820.568.000 820.568.000 966.068.326 173.700.000 173.700.000 221.703.455 57.300.000 57.300.000 12.522.636

O O 3.526.351 5.000.000 5.000.000 7.505.660

O O 37.590 1.056.568.000 1.056.568.000 1.211.364.018

-------------------------

32

ANEXO N" 8


PaQar en $ 1.002.078.198 O

O O 192.114.959 O

O 1.194.193.157 O


PaQar en $ 966.068.326 O 221.703.455 O

12.522.636 O 3.526.351 O 7.505.660 O

O 37.590 1.211.326.428 37.590

Áreas

05 Transferencias Corrientes 06 Rentas de la Propiedad 08 Otros Ingresos 15 Saldo Inicial de caja TOTAL INGRESOS

AUMENTOS % VARIACiÓN Déficit Presupuestario

Áreas

21 Gastos en personal 22 Bienes y Servicios de Consumo 29 Adquisición de Activos no Financieros 34 Deuda Flotante TOTAL GASTOS



Presupuesto Área Salud año 2012


Inicial en $ Actualizado en $ 67.200.000 67.200.000 81.255.303

O O O O O O O 2.000.000

69.200.000 69.200.000 81.255.303

O 0% 69.200.000

-2.439.590 --------


Inicial en $ Actualizado en $ 37.900.000 37.900.000 32.114.211 31.300.000 31.300.000 51.119.151

O O 461.531

69.200.000 69.200.000 83.694.893

33

ANEXO W9

Percibido en $ Saldo por Pa~ar en $

81.255.303 O O O O O

O 81.255.303 O

Percibido en $ Saldo por Pa~ar en $

32.114.211 O 51.119.151 O

461.531 O O

83.694.893 O



PASIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ANEXO W 10

ÁREA MUNICIPAL EN $ TOTAL PASIVO

DEUDA CORRIENTE

Depósitos de Terceros

214-05 214-09 214-10 214-11 214-12 214-13

Acreedores Presupuestarios

215.21 215.22 215.24 215-25 215-26 215.29 215-31 215.34

Ajuste a Disponibilidades 216-01

Cuentas por Pagar

221-02 221-07

DEUDA PUBLICA INTERNA

231-02

Administración de fondos Otras obligaciones financieras Retenciones Previsionales Retenciones tributarias Retenciones Voluntarias Retenciones Judiciales y Similares

Gastos en personal Bienes y Servicios de Consumo Transferencias corr'lentes Integras al Fisco Otros gastos corrientes Adquisición de activos no financieros Iniciativas de inversión Servicio de la deuda

Documentos caducados

Fondos de terceros Obligaciones por aportes al FCM

Empréstitos internos

34

189.380.069

189.380.069

185.254.856

83.492.294 72.530.833 17.393.637 5.949.995 5.888.097

O

2.980.003

O 486.410 916.904

O 1.077.329

O 499.360

O

1.074.616

1.074.616

70.594

O 70.594

o

O

Cuenta 2140501 2140502 2140503 2140506 2140507 2140509 2140510 2140516 2140517 2140518 2140522 2140529 2140533 2140538 2140540 2140541 2140542 2140543 2140544 2140545 2140546 2140547 2140548 2140549 2140550

Cuenta 2140901 2140902 2140903 2140904 2140905



ANEXO W 10

ÁREA MUNICIPAL (Continuación)

Libro Mayor Cta 21405 al mes de diciembre de 2012 Denominación Debe en $ Haber en $ Saldo en $

Adm. Fondos - SAP 17.061.080 20.267.609 3.206.529

Adm. Fondos - Fosis microemprendimiento 90.846 O -90.846

Adm. Fondos - Fosis PAAE O 34.632.980 34.632.980

Adm. Fondos - Construcción veredas O 11.271.427 11.271.427 Adm. Fondos - PMU Emergencia Volcán O 1.840.015 1.840.015

Adm. Fondos - Programa cultural 2008 O 167.728 167.728 Adm. Fondos - Fosis Puente 4.313.764 4.835.912 522.148

Adm. Fondos - Promoción de la Salud O 1.247.976 1.247.976

Adm. Fondos - PRODESAL 31.645.149 34.497.263 2.852.114

Adm. Fondos - Programa cultural 2007 O 50.800 50.800 Adm. Fondos - A.M. P.P. 2.400.000 2.585.000 185.000 Adm. Fondos - Chile Crece contigo 12.559.707 8.448.000 -4.111.707 Adm. Fondos - Programa cultural 338 O -338 Adm. Fondos - SENCE Fortalecimiento OMIL 488.554 1.440.000 951.446 Adm. Fondos - Prog. Actual ficha protección 2.593.216 3.101281 508.065 Adm. Fondos - Desarrollo cultural 1.245.762 4.245.762 3.000.000 Adm. Fondos - Impl. Y Equip. Oficina Mun. 6.147.317 6.497317 350.000 Adm. Fondos - Evento deportivo Futafest 5.993.997 5.993.997 O Adm. Fondos - II Ene. Bin Tradic y narrativas 2.966.980 2.966.980 O Adm. Fondos - Vive el deporte en Futaleufú 6.478.819 12.450.575 5.971.756 Adm. Fondos - Banco Estado Cultura, Dpte. O 2.000.000 2.000.000 Adm. Fondos - Desarrollo Deportivo O 6.000.000 6.000.000 Adm. Fondos - Adq. Telef. Sa!. Ciclo campo Y 1.777.860 8.000.000 6.222.140 Adm. Fondos - 10 Fes!. De la voz O 3.000.000 3.000.000 Adm. Fondos - Plan comunal de promoción 470.000 4.185.061 3.715.061

Saldo del mes 96.233.389 179.725.683 83.492.294 Saldo acumulado 4.202.891 O 87.695.185


PCV Otras comunas 2.140.358 2.127.498 -12.860 Fondos DAEM 1.048.910.361 1.123.572.163 74.661.802 Fondos Salud 56.152.654 47.575.246 -8.577.408 Fondos SAP 10.244.077 12.310.956 2.066.879 Fondos Municipales 1.540.664 5.933.084 4.392.420

Saldo del mes 1.118.988.114 1.191.518.947 72.530.833 Saldo acumulado 8.590.268 O 81.121.101

35

Cuenta 21410

Cuenta 2141101 2141102 2141104

Cuenta 21412

•



ANEXO W 10 ÁREA MUNICIPAL (Continuación)


Retenciones Previsionales 40.586.008 57.979.645 17.393.637 Saldo del mes 40.586.008 57.979.645 17.393.637

Saldo acumulado O O 17.393.637


10% Retenciones honorarios 36.095.197 41.099.775 5.004.578 Retención IVA 1.593.470 1.842.130 248.660 Retenciones Impuesto Unico 3.253.239 3.949.996 696.757

Saldo del mes 40.941.906 46.891.901 5.949.995 Saldo acumulado O O 5.949.995

Libro Mayor Cta 21412 al mes de diciembre de 2012 . Denominación Debe en $ Haber en $ Saldo en $

Retenciones voluntarias 15.839.988 21.728.085 5.888.097 Saldo del mes 15.839.988 21.728.085 5.888.097


36



PASIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

TOTAL PASIVO

DEUDA CORRIENTE

Depósitos de Terceros 214-05 Administración de fondos 214-09 Otras obligaciones financieras 214-10 Retenciones Previsionales 214-11 Retenciones tributarias 214-12 214-13

Retenciones Voluntarias Retenciones Judiciales y Similares

Acreedores Presupuestarios 215.21 Gastos en personal 215.22 Bienes y Servicios de Consumo 215.24 Transferencias corrientes 215-25 215-26 215.29 215-31 215.34

Integres al Fisco Otros gastos corrientes Adquisición de activos no financieros Iniciativas de inversión Servicio de la deuda

Ajuste a Disponibilidades

216-01 Documentos caducados

Cuentas por Pagar 221-02 221-07

Fondos de terceros Obligaciones por aportes al FCM

DEUDA PÚBLICA INTERNA

231-02 Empréstitos internos

37

ÁREA EDUCACiÓN EN $

-1.282.421

-1.282.421

-2.377.301

O 2.492.157

-3.373.066 -209.299

-1.287.093 O

-1.039.739

O O O O

-1.077.329 O O

37.590

2.134.619 2.134.619

O

O

O

ANEXO W 11

ÁREA SALUD EN $

-273.437

-273.437

-499.574

O -1.040.000

-258.706 807.958

-8.826

O O O O O O O O O

226.137 226.137

O O O

O

O

Cuenta 21409

Cuenta 21410

Cuenta 2141101 2141102

Cuenta 21412



ANEXO W 11

ÁREA EDUCACiÓN (Continuación)

Libro Mayor Cta. 21409 al mes de diciembre de 2012 Denominación Debe en $ Haber en $ Saldo en $

Otras obligaciones financieras 8.188.901 10.681.058 2.492.157 Saldo del mes 8.188.901 10.681.058 2.492.157


Libro Mayor Cta. 21410 al mes de diciembre de 2012 Denominación Debe en $ Haber en $ Saldo en $

Retenciones Previsionales 155.850.618 152.477.552 -3.373.066 Saldo del mes 155.850.618 152.477.552 -3.373.066

Saldo acumulado O O -3.373.066


Impuesto Unico Trabajadores 15.096.986 5.832.330 -9.264.656 Retención Honorarios (10%) 1.182.442 10.237.799 9.055.357

Saldo del mes 16.279.428 16.070.129 -209.299 Saldo acumulado O O -209.299

Libro Mayor Cta. 21412 al mes de diciembre de 2012 Denominación Debe Haber Saldo

Retenciones Voluntarias 66.091.277 64.804.184 -1.287.093 Saldo del mes 66.091.277 64.804.184 -1.287.093


38

Cuenta 2140901

Cuenta 21410

Cuenta 2141101 2141102

Cuenta 21412



ANEXO W 11

ÁREA SALUD (Continuación)


PCV Otras Comunas 1.040.000 O -1.040.000 Saldo del mes 1.040.000 O -1.040.000



Retenciones Previsionales 5.165.623 4.906.917 -258.706 Saldo del mes 5.165.623 4.906.917 -258.706

Saldo acumulado O O -258.706


Retención Honorarios (10%) 1.622.928 2.580.397 957.469 Retenciones IVA 149.511 O -149.511

Saldo del mes 1.772.439 2.580.397 807.958 Saldo acumulado O O 807.958

Libro Mayor Cta 21412 al mes de diciembre de 2012 Denominación Debe Haber Saldo

Retenciones Voluntarias 4.945.327 4.936.501 -8.826 Saldo del mes 4.945.327 4.936.501 -8.826

Saldo acumulado O O -8.826

39

Wde Observación

2.2. Conciliación

bancaria, letra a)

3. Cheques caducados



Estado de Observaciones de Informe Final W 33, de 2013

Materia de la Observación Requerimiento para subsanar la observación solicitada por Contraloría

General en Informe Final

La conciliación bancaria de la cuenta corriente W Regularizar las diferencias advertidas, 84009001874, se encontraba realizada al 31 de manteniendo a disposición de esta marzo de 2013, presentando un saldo en el banco de Contraloría Regional los ajustes efectuados $1.885.640; sin embargo, el saldo contable era de para su verificación posterior. $1.635.640, registrándose una diferencia de $ 250.000, la que corresponde a un abono bancario efectuado por el Banco Estado con fecha 22 de marzo de 2013, el que no se encuentra contabilizado por la municipalidad.

Se detectó la existencia de 3 cheques cuyo plazo Efectuar los ajustes contables por los legal de cobro venció, situación que afecta el cheques girados y no cobrados, conforme reconocimiento de las reales disponibilidades de lo establecido en el procedimiento K-03 del fondos en las cuentas corrientes bancarias de la oficio CGR No 36.640, de 2007, sobre entidad. Procedimientos Contables para el Sector

Municipal, situación que corresponde sea regularizada a la brevedad, remitiendo a esta Contraloría Regional, en el plazo de 30 días hábiles, los documentos que acrediten los ajustes respectivos.

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ANEXO W 12

Medida Folio o Observación implementada y su numeración y/o documentación de documento de comentarios de

respaldo respaldo la Entidad

W de Observación

4. Inventario de Bienes Municipales.

6.2. Saldos que no corresponden a la naturaleza de la cuenta

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Estado de Observaciones de Informe Final W 33, de 2013 (continuación)

Materia de la Observación

Se comprobó que el mUnicipiO no cuenta con un inventario actualizado de sus bienes, en contravención a lo dispuesto en el artículo r del Decreto Supremo N° 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización, Reglamento sobre bienes muebles fiscales. Además, las planchetas de inventario no están actualizadas; los bienes municipales no poseen número de inventario único, ni se encuentran valorizados; ni existen actas de alta, de traspaso, ni de baja de bienes, debidamente formalizadas. Se verificó que las cuentas del subgrupo 214 Depósitos de terceros, de las áreas de Educación y Salud, presentan saldos que no corresponden a la naturaleza de la cuenta, es decir, presentan saldo deudor debiendo ser saldo acreedor.

Requerimiento para subsanar la observación solicitada por Contraloría


Realizar una revlslon periódica de los bienes, manteniendo un regístro completo y actualizado de los bienes municipales, así como elaborar las hojas murales e identificar los bienes municipales con un código o numeración correlativa, con la finalidad de dar cumplimiento a las exigencias establecidas en el decreto supremo W 577, de 1978, del ex Ministerio de Tierras y Colonización. Corresponde que esa entidad edilicia, en el plazo de 60 días hábiles, aporte los comprobantes contables con los cuales se efectuaron los ajustes pertinentes.

41

Medida implementada y

su documentación de respaldo

ANEXO W 12

Folio o numeración

documento de respaldo

Observación y/o

comentarios de la Entidad

Wde Observación




Materia de la Observación Requerimiento para subsanar la observación solicitada por Contraloria General en Informe Final

6.4. Saldo 1- Se verificó que los saldos iniciales de caja, Procede que efectúe las respectivas modificaciones inicial de caja conforme a los datos contenidos en el Balance de presupuestarias, así como los análisis de cuentas y

Comprobación y de Saldos al 31 de diciembre de regularizaciones contables, si correspondiere. 2012, no coincide con la estimación del Presupuesto Inicial para el año 2013.

7.1. Análisis Se comprobó que el área municipal presenta un Concrete los ajustes presupuestarios comprometidos e situación déficit financiero de $19.507.750, originado por la implemente mecanismos tendientes a precaver financiera deuda corriente superior a las disponibilidades eventuales situaciones de insolvencia, con el propósito

financieras. de dar cumplimiento efectivo a sus obligaciones. En

Las áreas de educación y de salud si bien presentan superávit financiero contiene saldos erróneos en las cuentas de pasivo 21409 Otras Obligaciones Financieras, 21410 Retenciones Previsionales y 21412 Retenciones Voluntarias, las que presentan un saldo distinto al de la naturaleza de las cuentas, es decir, registran saldo deudor debiendo ser saldo acreedor.

tanto, para las áreas de educación y de salud procede que efectúe las regularizaciones y ajustes pertinentes, con el objeto de dar cumplimiento a la normativa y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, en los oficios CGR Ws. 60.820 y 36.640 de los años 2005 y 2007, respectivamente, de manera que los saldos de las cuentas, reflejen la real situación financiera y/o presupuestaria a una fecha determinada.

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su documentación

de respaldo

ANEXO N" 12

Folio o numeración

documento de respaldo

Observación y/o

comentarios de la Entidad

N° de Observación

8.1. Situación presupuestaria del Área Municipal.

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Estado de Observaciones de Informe Final N° 33, de 2013 (continuación)

Materia de la Observación Requerimiento para subsanar la Medida observación solicitada por Contraloría implementada y

General en Informe Final su documentación de respaldo

Se constató que para el año 2012, el presupuesto Efectuar las respectivas modificaciones inicial de ingresos y gastos para el área municipal presupuestarias, así como los análisis de ascendió a $1.155.005.000, respecto del cual la cuentas y regularizaciones contables, si entidad efectuó modificaciones presupuestarias que correspondiere, conforme lo preceptuado implicaron aumentos por la suma total de expresamente en la glosa 02, N° 5.7, $1.035.592.000, alcanzando un presupuesto final de común a todos los programas 02 de los $2.190.597.000, lo que implica una variación de un Gobiernos Regionales de la ley N° 90% de la suma inicial estimada para ese período 20.557, de Presupuestos para el Sector

Público, correspondiente al año 2012. --------

43

ANEXO W 12

Folio o Observación numeración y/o

documento de comentarios respaldo de la Entidad




N° de Observación Materia de la Observación Requerimiento para subsanar la observación solicitada por Contraloría



su

documentación de respaldo

lf-s"'".-=2-. ----cS"'it,--u-a-c·'"'ió,.-n-+-c:cS-e-c-o-n-s-Cta-tc:ó-q-ue-p-a-r-a-e-c1-a""CñO""o-=270-c-1 ""2-e-x-'is""Ct-e-u-n-a-s-oc-b-re-+-=E"'fe-·c""Ct-u-a-r c-Ia-s-re-s-p-e-c""tiv-a-s-m-o-d""if=-ic-a-c-cio-n-e-s-+-I ___ o

presupuestaria del ejecución presupuestaria tanto en los ingresos como presupuestarias, así como los análisis

Área Educación. en los gastos de las referidas áreas. de cuentas y regularizaciones S.3. Situación contables, si correspondiere, exigiendo

presupuestaria del al encargado del control interno Área Salud. municipal, la obligación de representar

/7_4'....',(~'/~2,\ ;\ (t¡/f0')L .. ,',) IV ./") .\' \_.,.,'.' ..... ,~<~~

los déficit que advierta en el presupuesto municipal. Además, ordenar la instrucción de un proceso disciplinario para investigar los hechos que la originaron, a fin de

determinar las responsabilidades administrativas de quienes se

encuentren involucrados en la generación de dichos déficit, remitiendo

a esta Entidad de Control el acto administrativo que así lo disponga, en

el plazo de 15 días hábiles

44

ANEXO W 12

Folio o numeración documento

de respaldo

Observación y/o

comentarios

de la Entidad

N" de Observación

9. Deuda corriente a corto plazo.



Estado de Observaciones de Informe Final N° 33, de 2013 (continuación)

Materia de la Observación Requerimiento para subsanar la Medida observación solicitada por Contraloría implementada y

General en Informe Final su documentación de respaldo

Registra una deuda a corto plazo en el área Realizar las regularizaciones y ajustes municipal que asciende a $189.380.069. En tanto, las pertinentes, en un plazo máximo de 60 días áreas de educación y de salud registran saldo deudor hábiles, con el objeto de dar cumplimiento a de ($1.282.421); y ($273.437), respectivamente, las la normativa y procedimientos contables cuales se producen porque las cuentas del subgrupo establecidos por esta Contraloría General, 21410 Retenciones Previsionales, 2411 Retenciones en los oficios CGR N"s. 60.820 y 36.640 de Tributarias y 21412 Retenciones voluntarias, los años 2005 y 2007, respectivamente, a registran saldos distintos a la naturaleza de las fin de que los saldos de las cuentas, reflejen cuentas. la real situación financiera y/o

presupuestaria a una fecha determinada.

45

ANEXO N° 12

Folio o Observación numeración y/o

documento de comentarios respaldo de la Entidad

www.contraloria.cI

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