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INFORME FINAL

DE AUDITORIA ESPECIALA/CI-8

Informe Final

INFORME FINAL DE AUDITORIA

MODALIDAD ESPECIAL

A LOS ESTADOS CONTABLES, DICTAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DECONTROL INTERNO CONTABLE

MUNICIPIO DE DOSQUEBRADAS

VIGENCIA 2016

CONTRALORIA MUNICIPAL DE DOSQUEBRADASDosquebradas, mayo 19 de 2017

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MUNICIPIO DE DOSQUEBRADAS

FERNAN ALBERTO LOPEZ CAÑASContralor Municipal de Dosquebradas

Equipo AuditorMARIA DEL PILAR LOAIZA HINCAPIE

MONICA YULIET DUQUE HENAO

CONTRALORIA MUNICIPAL DE DOSQUEBRADASDosquebradas, mayo 19 de 2017

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TABLA DE CONTENIDO

Página

CONTENIDO DE ILUSTRACIONES ......................................................................... 51. CARTA DE CONCLUSIONES........................................................................ 62. RESULTADO DE LA AUDITORIA ................................................................. 7

2.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA ......................................................................... 7

2.2 COMPONENTE CONTROL DE GESTION....................................................... 7

2.2.1 Factor de Rendición y Revisión de la Cuenta: .............................................. 7

2.2.2 Factor Legalidad ........................................................................................... 9

2.3 COMPONENTE FINANCIERO ....................................................................... 10

2.3.1 Evaluación al Balance General a Diciembre 31 de 2016............................ 10

2.3.2 Evaluación Al Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y

Ambiental. ......................................................................................................... 15

2.3.3. Evaluación al Estado de Cambios en el Patrimonio .................................. 18

2.3.4 Evaluación a la Notas de los Estados Contables....................................... 19

2.4 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

VIGENCIA 2016.............................................................................................. 20

2.5 OPINIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS:................................................. 20

2.6 IDENTIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LAS SOBRESTIMACIONES Y

SUBESTIMACIONES...................................................................................... 25

3. HALLAZGO......................................................................................................... 27

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CONTENIDO DE TABLAS

Tabla 1 Evaluación Control de Gestión del Municipio de Dosquebradas vigencia2016 ........................................................................................................................ 7

Tabla 2 Evaluación Rendición de la cuenta Municipio de Dosquebradas vigencia2016 ........................................................................................................................ 8

Tabla 3 Evaluación del Factor de Legalidad Municipio de Dosquebradas .............. 9

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CONTENIDO DE ILUSTRACIONES

Página

Ilustración 1. Manejo cuentas Bancarias .............................................................. 11

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1. CARTA DE CONCLUSIONES

Dosquebradas, 19 de mayo de 2017

DoctorFERNANDO JOSE MUÑOZRepresentante LegalMunicipio de DosquebradasDosquebradas

Asunto: Carta de Conclusiones

La Contraloría Municipal de Dosquebradas, con fundamento en las facultadesotorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, practicó AuditoríaEspecial a los Estados Contables, Dictamen y evaluación del Sistema de ControlInterno Contable del Municipio De Dosquebradas, vigencia 2016, a través de laevaluación de los principios de economía, eficiencia, eficacia, equidad yvaloración de los costos ambientales (rendición y revisión de la cuenta,cumplimiento de las normas internas y externas aplicables, y eficiencia deControl Interno Contable en relación con la razonabilidad de los estadosfinancieros), con que administró los recursos puestos a su disposición y losresultados de su gestión en el área actividad o proceso examinado.

Los resultados de las evaluaciones y el contenido de la información suministrada,son responsabilidad de la entidad evaluada, la misma es analizada por laContraloría Municipal de Dosquebradas, quien es responsable de producir uninforme de Auditoría Especial que contenga el concepto sobre el examenpracticado.

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de Auditoría generalmenteaceptadas, con políticas y procedimientos de auditoría establecidos por laContraloría Municipal de Dosquebradas, consecuentes con las de generaaceptación; por lo tanto, de acuerdo con ellas, se planeó y ejecutó el trabajo, deforma tal que el examen practicado proporciona una base razonable parafundamentar nuestro concepto.

La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de lasevidencias y documentos que soportan el área, actividad o proceso auditado y elcumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentrandebidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en losarchivos de la Contraloría Municipal de Dosquebradas.

CONCEPTO SOBRE EL ANALISIS EFECTUADO

RENDICION DE LA CUENTA:

El Municipio de Dosquebradas, realizó en forma física y electrónica la rendición dela cuenta vigencia 2016, establecidos en la Resolución 145 del 17 de diciembrede 2014, por lo anterior los criterios obtuvieron la siguiente calificación,

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oportunidad del 100%, suficiencia el 100% y calidad de la información 100%, locual la ubica en un rango de 100 puntos con calificación EFICIENTE.

LEGALIDAD FINANCIERA:

En el factor de legalidad, se evaluó únicamente la variable de legalidadfinanciera, donde la entidad obtuvo un puntaje de 100 puntos, con unacalificación eficiente, enmarcados en la ponderación del 100%, con base en laevaluación del factor financiero consistente en la verificación de cumplimiento dela normatividad contable, legalidad financiera aplicable para el Municipio deDosquebradas.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

En general se cumple con el marco normativo y programa de control interno, setiene un adecuado grado de desarrollo.

CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO A LOS ESTADOSFINANCIEROS

Después de realizar la evaluación de los estados contables por el equipo auditorse emite en nuestra opinión que en todos los aspectos importantes presentanrazonablemente la situación financiera del MUNICIPO DE DOSQUEBRADAS adiciembre 31 de 2016, y los resultados de sus operaciones, de conformidad conlas normas de contabilidad generalmente aceptadas.

Se verificó en la matriz de la GAT el alcance presentada obteniendo un porcentajedel 0.1% del total de los pasivos consolidados, como se observa en las imágenescuya calificación es SIN SALVEDAD O LIMPIA.

HALLAZGOS

En el desarrollo de la Auditoría se detectaron DOS (2), hallazgos administrativo, laentidad deberá subsanarlos a través de la implementación de accionescorrectivas definidas en un plan de Mejoramiento.

PRESENTACION, AVANCE Y EJECUCION DEL PLAN DE MEJORAMIENTO

El plan de mejoramiento de la auditoría realiza, en cumplimiento a lo establecidoen la Resolución No. 145 de diciembre 17 de 2014, deberá ser presentado por elRepresentante Legal de la entidad u organismo público de la entidad, o quienhaga sus veces las entidades vigiladas y otros entes o asuntos a auditar, dentrode los ocho días hábiles siguientes a la comunicación y o remisión delinforme definitivo de la Auditoria, que deberá ser publicado en la página Web einformado al ente de control.

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Así mismo, deberá rendir informes de avance al plan de mejoramiento cada tres(3) meses contados a partir de la suscripción del mismo, en el formato establecidopara su seguimiento.

Atentamente,

-----------------------------------------------------FERNAN ALBERTO CAÑAS LOPEZContralor Municipal

Proyecto: Ma. Del Pilar Loaiza HincapieMónica Yuliet Duque Henao

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2. RESULTADO DE LA AUDITORIA

2.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA

Durante el proceso auditor se evaluaron los componentes de Control de Gestión yControl Financiero con las siguientes variables:

2.1.1 Oportunidad en la rendición de la cuenta2.1.2 Suficiencia y calidad de la información rendida2.1.3 Cumplimiento de normas aplicables a la rendición de la cuenta y los estados

contables.2.1.4 Calidad y efectividad de los controles en los componentes evaluados.2.1.5 Opinión a los Estados Contables

2.2 COMPONENTE CONTROL DE GESTION

La Contraloría Municipal de Dosquebradas, como resultado de la AuditoríaEspecial al Municipio de Dosquebradas para la vigencia 2016, emite un conceptosobre el control de Gestión FAVORABLE, como consecuencia de la calificaciónde 100 puntos de 100%, resultante de ponderar los factores que se relacionan acontinuación.

Tabla 1 Evaluación Control de Gestión del Municipio de Dosquebradas vigencia 2016

Factores Ponderación CalificaciónTotal

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 0,25 25,0

3. Legalidad 0,25 25,0

7. Control Fiscal Interno 0,50 50,0

1,00 100,0Concepto de Gestión a emitir

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

Favorable

Desfavorable

100,0

Favorable

ConceptoRANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Calificación total

100,0

100,0

EVALUACIÓN FACTORES

TABLA 1

Calificación Parcial

MUNICIPIO DE DOSQUEBRADASVIGENCIA 2016

CONTROL DE GESTIÓN

Fuente: Matriz de Calificación GAT

2.2.1 Factor de Rendición y Revisión de la Cuenta:

Se emite una opinión EFICIENTE como consecuencia de la calificación de 100puntos sobre 100%, de acuerdo con la siguiente tabla.

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Tabla 2 Evaluación Rendición de la cuenta Municipio de Dosquebradas vigencia 2016

VARIABLES A EVALUAR Ponderación PuntajeAtribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 0,10 10,0Suficiencia (diligenciamiento total de formatos yanexos) 0,30 30,0

Calidad (veracidad) 0,60 60,0

1,00 100,0

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Calificación

Eficiente

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

EVALUACIÓN VARIABLES

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

100,0

TABLA 1-2

100,0

100,0


Fuente: Matriz de Calificación

Revisados y analizados los formatos F01, Catalogo de cuentas con sus anexos,F01, F02A, F02B, F03, F04, F05A, F05B, F06, ANEXOS, F07, F08A, F08B, F11,F25, F32ACMD y sus anexos, los cuales contienen la información rendidamediante el aplicativo SIA, de acuerdo a los criterios de oportunidad, suficiencia ycalidad en cumplimiento de lo establecido en la Resolución interna No. 145 de2014 (Diciembre 17 De 2014), Por La Cual Se Reglamenta El Sistema DeRendición De Cuenta En Línea Y Se Unifica La Información Que Se Presenta A LaContraloría Municipal De Dosquebradas” ; se observó el siguiente resultado:

Oportunidad:

El Municipio de Dosquebradas, rindió oportunamente la cuenta anual teniendo encuenta las siguientes disposiciones internas expedidas por la Contraloría Municipalde Dosquebradas, en la siguiente forma:

Resolución No. 145 de 2014, de la Contraloría Municipal de Dosquebradas pormedio de la cual se unifica el sistema de rendición de cuenta e informes por partede los sujetos y puntos de control y el sistema Integrado de Auditoria SIA para larendición de cuenta en línea de sus entes vigilados.

El Municipio de Dosquebradas, obtuvo una calificación de 100 puntos enmarcadosen la ponderación del 100% resultante de la revisión de los formatos de rendiciónde la cuenta donde se observa que la misma se presentó de forma oportuna en lostérminos establecidos en la Resolución Interna No. 145 de 2014.

Suficiencia

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Alcanzó una calificación de 100 puntos enmarcados en la ponderación de 100%,toda vez que el Municipio de Dosquebradas diligenció la totalidad de los formatosestablecidos por la Contraloría Municipal de Dosquebradas.

Calidad

Obtuvo una calificación de 100 puntos enmarcados en la ponderación de 100%,toda vez que en los formatos, por cuanto el Municipio de Dosquebradas rindió concalidad el anexo del Formato 01-agr, Catálogo de Cuentas, El anexo: Estado deactividad financiera, económica social y ambiental, como lo determina laResolución No. 145 de la Contraloría Municipal de Dosquebradas.

El equipo auditor manifestó, fue normal el desarrollo de las actividades deejecución del proceso auditor modalidad especial, vigencia 2016.

2.2.2 Factor Legalidad

Se emite una calificación EFICIENTE, de 100 puntos enmarcados en laponderación de 100%, con base en la evaluación del factor financiero consistenteen la verificación del cumplimiento de la normatividad contable, legalidadfinanciera aplicable para el Municipio de Dosquebradas, vigente de acuerdo conen el siguiente resultado:

Este factor fue evaluado de acuerdo a las variables establecidas en la Matriz decalificación así:

Tabla 3 Evaluación del Factor de Legalidad Municipio de Dosquebradas

VARIABLES A EVALUAR Ponderación PuntajeAtribuido

Financiera 1.00 100.0

1.00 100.0

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


CUMPLIMIENTO LEGALIDAD

100.0

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

Calificación

Eficiente

Fuente Matriz de Calificación papel de trabajo GAT

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2.3 COMPONENTE FINANCIERO

2.3.1 Evaluación al Balance General a Diciembre 31 de 2016

Tabla 4 Balance General, a diciembre 31 de 2016

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Fuente: Anexo Formato No. 1 Balance General, SIA vigencia 2016

Balance General a diciembre 31 de 2016, reporta las cifras detalladas de lasoperaciones de la Entidad, en el análisis anterior se pudo verificar el códigocontable, de acuerdo con la normatividad legal vigente, el correspondientenombre de la cuenta contable, el valor registrado en el año 2016 y comparadocon el año 2015, determinándose la variación porcentual de incremento odecremento y su correspondiente explicación, apoyada en la notas a los estadosfinancieros, los cuales cumplen con las características determinadas por laContaduría General de la Nación, en cuanto a que sirvieron de complemento a losestados contables básicos, revelaron información sobre las transaccioneshechos y operaciones financieras del Municipio de Dosquebradas, para lavigencia 2016.

2.3.1.1 Clase Activo

El total del Activo para la vigencia 2016, estuvo compuesto en un 44.23% porActivo Corriente y un 11.44% en Activo No Corriente.

De acuerdo a la composición del Balance General de la vigencia 2016, serevisaron las cuentas que registraron mayor participación con respecto al total delactivo, tales como:

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Tabla 5 Definición de la muestra revisada

2016 VARIACIONDICIEMBRE HORIZONTAL

Disponible 30.827.172.939 7,24%Invers iones 5.172.983.569 1,22%

Rentas por Cobrar 52.439.906.339 12,32%

Deudores 81.255.783.818 19,10%

Propiedad, Planta y Equipo 86.792.896.180 20,40%

Bienes De Beneficio y Uso Publ ico 87.714.595.853 20,61%

Otros Activos 81.298.518.626 19,11%

TOTAL ACTIVO 425.501.857.324 100,00%

CUENTAS

Fuente: Balance General Diciembre 31 2016

DISPONIBLE

Verificar la razonabilidad del saldo registrado en la partida al corte del ejercicio asícomo la antigüedad de partidas conciliatorias de acuerdo a lo reglamentado en lasnormas vigentes.

CODIGO CUENTAS dic-15 dic-16 DIFERENCIA1.1.10 BANCOS Y CORPORACIONES 39.265.368.919,28 30.827.172.938,81 8.438.195.980,47

1.1.10.05 CUENTA CORRIENTE BANCARIA 14.818.401.248,17 8.650.366.250,52 6.168.034.997,651.1.10.06 CUENTA DE AHORRO 24.445.660.671,11 22.175.499.688,29 2.270.160.982,82

1.1.10.90 Otros Depositos en InstitucionesFinanci

1.307.000,00 1.307.000,00 -Ilustración 1 Manejo de las Conciliaciones Bancarias

TRABAJO REALIZADO:

Se partió del saldo de balance con corte a diciembre 2016 suministradopor la contadora, para efectos de verificar saldo por cada banco y laconsistencia de la información financiera frente a los soportes físicosemitidos por las entidades financieras.

Se solicitaron las conciliaciones bancarias.

Se realizó verificación de documento físico (conciliaciones).

RESULTADOS OBTENIDOS:

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De acuerdo con el seguimiento realizado se observa que la entidad realizade manera mensual las conciliaciones bancarias. Con resultadosatisfactorio.

Se solicitó las conciliaciones bancarias para verificar documento físico(conciliaciones) y soporte con los extractos emitidos por cada entidadfinanciera con el fin de verificar de forma consistente los saldospresentados en cada una de las cuentas bancarias, con resultadosatisfactorio.

CUENTACONTABLE NOMBRE

1.1.10 BANCOS Y CORPORACIONES1.1.10.05 CUENTA CORRIENTE BANCARIA1.1.10.05.001 BANCAFE1.1.10.05.001.002 Cta No. 502-01598-51.1.10.05.001.010 Cta No. 502-01416-0 Prop.Grales SGP1.1.10.05.001.015 Cta No. 502-01707-2 Reg.Subsidiado1.1.10.05.001.016 Cta No. 502-01705-6 Educacion SGP CALIDAD1.1.10.05.007 BANCO DE OCCIDENTE1.1.10.05.007.012 cta-033-49488-1-Agua Potable y Saneamien1.1.10.05.007.013 Cta 033-49771-0 Calidad Educativa1.1.10.05.009 BANCO DAVIVIENDA1.1.10.05.009.006 CTA 127469998588 DEPORTES1.1.10.05.009.007 CTA-127469998570 CULTURA1.1.10.05.010 BANCO DAVIVIENDA RED bancafe1.1.10.05.010.012 CTA-1274-69998703 Primera Infancia1.1.10.05.010.013 CTA-127469998695 Alimentaciòn Escolar1.1.10.05.011 BANCO DE BOGOTA1.1.10.05.011.004 Cta No.279041289 SGP Oferta Salud1.1.10.06 CUENTA DE AHORRO1.1.10.06.008 DAVIVIENDA1.1.10.06.008.013 127400026234-Provisiòn Educaciòn1.1.10.06.019 BANCO BBVA1.1.10.06.019.020 Cta 452009928 SGP Salud Publica1.1.10.06.019.024 Cta 803000595 Ahorros Nomina Educacion1.1.10.06.019.025 Cta 8030200000504 FONPET1.1.10.06.021 BANCO DE BOGOTA1.1.10.06.021.015 Cta 279043129 SGP-Agua Potab.y Saneam.Ba1.1.10.06.024 FINANCIERA JURISCOOP

1.1.10.06.024.003 CTA-02823000082-6-CONVENIO ESCALAFON EDU

2.3.1.2 Clase Pasivo:

Una vez revisados los pasivos que poseía la entidad al 31 de diciembre de 2016,se logró verificar que las respectivas cuentas por pagar presentaran los soportescontables exigidos, según la normatividad legal vigente, al igual que lasprovisiones de las prestaciones sociales.

Al cierre de la vigencia 2016, el Pasivo total de la entidad representaba 96%, deltotal del pasivo y patrimonio, el cual está representado por

Tabla 6 Definición de la muestra revisada

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CUENTAS 2016 VARIACIONDICIEMBRE HORIZONTAL

OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO 25.241.692.958 30,36%OBLIG LABORALES-SEGURIDAD SOCIAL IN 18.528.705.891 22,28%CUENTAS POR PAGAR 4.366.519.401 5,25%PASIVOS ESTIMADOS 34.028.498.486 40,92%OTROS PASIVOS 988.814.655 1,19%TOTAL PASIVO 83.154.231.390 100,00%Fuente: Balance General Diciembre 31 2016

Retención en la fuente, impuesto a las ventas retenido:

Estas cuentas se probaron mediante cruce de declaraciones de los formulariosmes de Diciembre de 2016 presentados a la Dian, las cuentas de retención en lafuente, retención de IVA, presentados en los saldos del balance con losformularios presentados a la DIAN y su respectiva cancelación.

Retenciones y aportes de nómina:

La cuenta de retenciones y aportes de nómina, se cruzaron los rubros con el pagorealizado en el mes de enero 2017 en la planilla SOI, plenamente identificadas yexactas en el momento del pago con el saldo en la contabilidad

Se observa que NO hay un disponible de tesorería y que es necesario superar eldéficit para el logro de las obligaciones pendientes por pagar.

Retención en la fuente, impuesto a las ventas retenido:

Estas cuentas se probaron mediante cruce de declaraciones de los formulariosmes de Diciembre de 2016 presentados a la Dian, las cuentas de retención en lafuente, retención de IVA, presentados en los saldos del balance con losformularios presentados a la DIAN y su respectiva cancelación.

Retenciones y aportes de nómina:

La cuenta de retenciones y aportes de nómina, se cruzaron los rubros con el pagorealizado en el mes de enero 2017 en la planilla SOI, plenamente identificadas yexactas en el momento del pago con el saldo en la contabilidad.

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2.3.1.3 Clase Patrimonio:Tabla 7 Análisis del patrimonio

2016 2015 VARIACION VARIACIONDICIEMBRE DICIEMBRE ABSOLUTA HORIZONTAL

CAPITAL FISCAL 267.285.796.165 266.733.130.384 552.665.781 94,03%RESULTADO DEL EJERCICIO 59.229.387.859 59.229.387.859 20,84%SUPERAVIT POR VALORIZACION 2.173.480 2.173.480 - 0,00%SUPERAVIT METODO PART.PATRIMONIAL 22.192.710.044 22.192.710.044 - 7,81%SUPERAVIT POR DONANCION 116.851.000 116.851.000 - 0,04%PROV. AGOT. DEPREC. Y AMORTIZACIONES -6.479.292.524 -4.795.776.071 (1.683.516.453) -2,28%TOTAL PATRIMONIO 342.347.626.024 284.249.088.837 58.098.537.186 120,44%

CUENTAS

Fuente: Balance General 31 de diciembre 2016

Donde se observa que el patrimonio inicial es de $266.733.130.384 y termina adiciembre 31 de 2016, con $267.285.796.165, aumentando en un 552.665.781millones.

2.3.2 Evaluación Al Estado de Actividad Financiera, Económica, Social yAmbiental.

2.3.2.1 Clase Ingresos:

El Municipio de Dosquebradas, durante la vigencia fiscal 2016, efectuó losregistros contables de sus ingresos, por concepto de Sistema General deRegalías, dando un cumplimiento a los principios y normas técnicas decontabilidad pública, durante la vigencia 2016, la entidad registró un total deingresos por valor de $56.189.225.37.

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4 INGRESOS 56.189.225.3794.1 INGRESOS FISCALES 11.086.583.516,394.1.05 TRIBUTARIOS 5.138.959.185,534.1.05.07 Predial Unificado 382.140.692,744.1.05.08 Industria y Comercio 252.668.623,084.1.05.15 Espectaculos Publicos 5.700.617,02

4.1.05.19 Delineacion Urbana Estudio Aprb Pla 480.188.762,00

4.1.05.21 Avisos Tableros y Vallas 29.645.279,89

4.1.05.28 Impto rifas Apuestas y Juegos 14.088.000,00

4.1.05.35 Sobretasa a la Gasolina motor 1.916.875.800,004.1.05.45 Alumbrado Publico 1.847.941.791,00

4.1.05.58 Impuesto a Publicidad Exterior Visual 10.567.255,00

4.1.05.59 Impuesto de circulacion y transito 71.389.246,80

4.1.05.85 Otros Impuestos Municipales 127.753.118,004.1.10 NO TRIBUTARIOS 5.888.190.206,204.1.10.01 Tasas 5.249.207,674.1.10.02 Multas 543.237.420,354.1.10.03 Intereses 3.872.342.537,054.1.10.04 Sanciones 102.336.102,46

4.1.10.27 Estampilla Procultura Decret.050/04 571.962.503,674.1.10.34 Derechos de Transito 207.339.243,004.1.10.54 Matriculas de vehículos 33.774.058,004.1.10.57 Placas de vehículos 3.792.030,004.1.10.58 Traspaso de vehículos 162.436.776,004.1.10.61 Contribuciones 1.639.500,00

4.1.10.72 Renta del Monopolio de Juegos de Suerte yAzar

246.695.438,00

4.1.10.72.001Renta del Monopolio de Juegos de Suerte yAzar

61.673.858,00

4.1.10.72.001.001COLJUEGOS 75% INVERSION-Empresa parala salud

61.673.858,00

4.1.10.90 Otros Ingresos No Tributarios 137.385.390,00

4.1.95 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS DB 59.434.124,664.1.95.02 Ingresos No Tributarios 21.701.532,664.1.95.10 Impuesto Predial 1.163.356,00

4.1.95.11 Impuesto de Industria y comercio 36.569.236,004.4 TRANSFERENCIAS 43.327.173.609,29

4.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 25.913.035.723,00

4.4.08.17 PARTICIPACION PARA LA SALUD 5.935.362.058,00

4.4.08.18 PARTICIPACION PARA LA EDUCACION 15.740.061.386,00

4.4.08.19 PARTICIPACION PARA PROPOSITO GENERAL 1.593.136.372,004.4.08.20 PARTICIPACION PARA PENSIONES - FONPET 1.605.955.714,004.4.08.21 PROGRAMAS DE ALIMENTACION ESCOLAR 83.656.920,00

4.4.08.24 Particip. para Agua Potable y Saneam.Bas 954.863.273,00

4.4.13 SISTEMA GENERAL DE REGALIAS 54.705.349,77

4.4.13.05 Para Ahorro Pensional Territorial 54.705.349,77

4.4.21 DEL SISTEMA GRAL SEG.SOCIAL SALUD 5.799.711.748,004.4.21.01 FOSYGA - Solidaridad 5.799.711.748,004.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 11.559.720.788,52

4.4.28.04 Para programas de salud 3.376.226.251,994.4.28.90 Otras transferencias 8.183.494.536,534.8 OTROS INGRESOS 1.775.468.252,874.8.05 FINANCIEROS 264.293.225,09

4.8.05.22 Intereses sobre depósitos en institucion 264.293.225,09

4.8.08 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 6.649.965,004.8.08.17 Arrendamiento 6.649.965,004.8.10 EXTRAORDINARIOS 1.470.235.699,784.8.10.08 RECUPERACIONES 1.470.235.499,78

4.8.10.90 Otros Ingresos Extraordinarios 200,004.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 34.289.363,004.8.15.59 Otros Ingresos 34.289.363,00

Total Ingresos 56.189.225.378,55

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Tabla 8 Análisis Ingresos Municipio de Dosquebradas - Fuente: Balance General 31 de diciembre2016

2.3.2.2 Clase Gastos:

Los gastos registrados por la entidad, cuentan con los soportes necesarios,además de dar cumplimiento a los principios de Registro y Devengo o Causaciónestablecidos por la Contaduría General de la Nación.

Para la vigencia 2016, los gastos operacionales del Municipio de Dosquebradasrepresentaron el 29.64% del total de los ingresos, donde se presenta. Unexcedente del ejercicio de ($136.006.401.431).

Tabla 9 Análisis Cuentas del Egreso Municipio de Dosquebradas 20165 GASTOS 193.307.825.765,26

5.1 ADMINISTRACION 37.647.671.653,195.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 22.428.177.909,335.1.02 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 851.205.391,925.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2.730.572.906,005.1.04 APORTES SOBRE LA NOMINA 484.732.337,005.1.11 GENERALES 10.185.821.169,945.1.20 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y TASAS 967.161.939,005.2 DE OPERACION 3.669.566.646,155.2.02 SUELDOS Y SALARIOS 3.723.684,005.2.11 GENERALES 3.665.842.962,15

5.3 PROVISION AGOTAMIENTO DEPREC AMORTI 532.534.457,265.4 TRANSFERENCIAS 6.489.490.215,005.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 6.489.490.215,005.5 GASTO SOCIAL 142.501.202.394,615.5.01 EDUCACION 69.576.211.210,285.5.01.01 Sueldos y Salarios 46.263.165.954,405.5.02 SALUD 61.506.529.674,585.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BASICO 158.390.000,005.5.05 RECREACION Y DEPORTE 2.791.313.065,005.5.06 CULTURA 907.314.500,00

5.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO-BIENESTAR SO 5.722.921.493,755.5.08 MEDIO AMBIENTE 1.279.666.200,005.5.50 SUBSIDIOS ASIGNADOS 558.856.251,005.8 OTROS GASTOS 2.467.360.399,05

Total Gastos 193.307.825.765,26Fuente: Balance General 31 de diciembre 2016

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2.3.3. Evaluación al Estado de Cambios en el Patrimonio

Ilustración 2 Estado de Cambios en el Patrimonio Municipio de Dosquebradas 2016

Fuente: Municipio de Dosquebradas SIA 201613

El patrimonio del Municipio de Dosquebradas aumento en un 17.42%, comoproducto de la utilidad por valor de $59.229 millones de igual manera a estacuenta se consolidan también las cifras de utilidades que presentan las entidadesque se agregan al municipio como son las instituciones Educativas, Personería yControlaría.

El Municipio de Dosquebradas al cierre 31 de diciembre de 2016, presenta unresultado positivo de $59.229.387.859.

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DESCRIPCION dic-16 dic-15 VARIACIONES ($) VARIACIONES (%)

HACIENDA PUBLICA 342.347.626.024 284.249.088.837 58.098.537.186 2044%CAPITAL FISCAL 267.285.796.165 266.733.130.384 552.665.781 21%RESULTADO DEL EJERCICIO 59.229.387.859 0 59.229.387.859SUPERAVIT POR VALORIZACION 2.173.480 2.173.480 - 0%SUPERAVIT METODO PART.PATRIMONIAL 22.192.710.044 22.192.710.044 - 0%SUPERAVIT POR DONANCION 116.851.000 116.851.000 - 0%PROV. AGOT. DEPREC. Y AMORTIZACIONES (6.479.292.524) (4.795.776.071) (1.683.516.453) 3510%Depreciación prop. planta y equipo (4.512.917.565) (3.125.258.637) (1.387.658.928) 4440%Amortización bienes beneficio y uso públ (657.160.698) (505.304.339) (151.856.359) 3005%Amortización otros activos (1.309.214.261) (1.165.213.095) (144.001.166) 1236%

Total Patrimonio 342.347.626.024 284.249.088.837 58.098.537.186 14256%

2.3.4 Evaluación a la Notas de los Estados Contables

Las notas como presentación de las prácticas contables y revelación DELMunicipio de Dosquebradas, son parte integral de todos y cada uno de los estadosfinancieros.

Las mismas fueron preparadas por la Contadora, con sujeción a las siguientesreglas:

Se destaca en la revisión:

Tabla 11 Revisión de la notasNota No. Tema Observaciones Analizadas Evaluación del

AuditorUno Funcionamiento La entidad es autónoma Sin comentariosDos Políticas Contables Normatividad de la Contaduría

General de la Nación, laentidad para el reconocimientopatrimonial de los hechosfinancieros, económicos ysociales se aplico la base decausación.

Verificado

Tres Aplicación del MarcoConceptual del PGCP

Aplica las normas yprocedimientos establecidospor la Contaduría General deNación

Son revisados

Cuatro Aplicación de Normas yProcedimientos

La depreciación de los activosfijos es calculada sobre loscostos históricos y usando elmétodo de línea recta.

Reflejada en losestados financieros

Cinco Registro Oficial de Librosde Contabilidad yDocumentos soportes

Se encuentran debidamenteimpresos al último corte y estándebidamente conservados

Son Revisados

Seis Proceso y Resultados de laConsolidación de laInformación Contable

El Municipio es el enteconsolidador y agrega lainformación de la Personería,Contraloría y las Institucioneseducativas.

Son Verificadas

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Siete Cuentas del Efectivo Las Cuentas de ahorro delMunicipio es el 72% de losbancos y corporaciones, estándebidamente conciliadas

Son Verificadas

Ocho Inversiones El portafolio de inversiones delmunicipio registra unaparticipación del 1.23%, en laResolución 516 de 2014 elmunicipio compra accionesordinarias a la sociedadpromotora Arquimedes S.A.S

Son Verificadas

Nueve Patrimonio Presenta una utilidad delejercicio presento un excedentepor valor de $59.229 Millones

Se encuentranreflejados en losestados financieros.

Diez Ingresos Contabilización de latransferencias

Sin novedad

Once Gastos Recursos utilizados por elMunicipio para su normaldesarrollo, adicional seencuentran la incorporación delas entidades que se agregancon el municipio como lacontraloría, personería yeducación.

Fuente: Municipio de Dosquebradas dic 31 2016

Cada nota aparecer identificada mediante números y debidamente titulada, con elfin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.

Las notas hacen referencia adecuadamente de los estados financieros delMunicipio de Dosquebradas para la vigencia 2016.

Las notas identifican el ente económico, resumen sus políticas y prácticascontables y los asuntos de importancia relativa.

Las notas presentan una secuencia lógica, guardando el mismo orden de losrubros de los estados financieros.

En las notas se consignó lo relacionado con la depreciación de los activos fijos, lavalorización sufrida, los criterios para el manejo de los activos diferidos.

Otro punto importante que se constó en las notas a los estados financieros, estratamiento de pasivos como es el caso de las provisiones y contingencias, deingresos de para terceros u obligaciones laborales.

2.4 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLEVIGENCIA 2016.

De acuerdo a la evaluación efectuada al Sistema de Control Interno Contable, sedetermina que dicho sistema es CONFIABLE, con base en la siguiente tabla.

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I=Ineficiente D=Deficiente S=Satisfactorio A= Adecuado

Tabla 12 Calificación del Control Interno

CODIGO NOMBRE CALIFICACIÓNACTIVIDAD(Unidad)

1 .....EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCONTABLE 0

1.1 ........1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 0

1.2 ........1.1.1 IDENTIFICACIÓN 0

Fuente Papel de Trabajo: Auditoria Especial Municipio de Dosquebradas.

La información financiera suministrada por él, cuenta con las característicascualitativas previstas en el marco normativo del Régimen de la contabilidadpública.

Se publica en la Web de forma trimestral el balance general, estado de la actividadfinanciera, económica, social y ambiental. No cumple con el requisito establecidoMensualmente.

Se evidencia que no funciona adecuadamente el sistema de información dondeestá en proceso de ajuste para las interfaces.

En general se cumple con el marco normativo y programas de Control Interno.Tiene un ADECUADO grado de desarrollo, ubicándolo en el máximo rango en laescala de valoración de 4.80.

2.5 OPINION A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La Contraloría Municipal de Dosquebradas en ejercicio del Control FiscalTerritorial, contenido en el artículo 267 y 272 de la Constitución Política, realizó unexamen a los Estados Contables con corte a Diciembre 31 de 2016, presentadospor El Cuerpo de Bomberos de Dosquebradas, a fin de emitir una opinión respectoa si presentan razonablemente la situación Financiera de la entidad y losresultados de sus operaciones; todo ello en concordancia con las normas yprincipios de contabilidad prescritos por la Contaduría General de la Nación y conlas disposiciones vigentes de Ley.

La evaluación se realizó con base en los Estados Contables contenidos en lacuenta y su concordancia con los demás informes, así como el análisis de maneraselectiva de las cuentas que lo conforman y la realización de las visitas a laentidad territorial, a fin de realizar pruebas de auditoría que permitieran verificar laforma en que se registraron las operaciones que dieron origen a las cifrasmostradas y la verificación en la fuente de los resultados mostrados en losEstados Financieros, cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, considerando elprincipio y el enunciado de la “Partida Doble”.

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A continuación las observaciones resultantes del análisis efectuado:

Las cuentas por cobrar al Municipio de Dosquebradas, presentan subestimaciónen la suma de $286.036.817,67, por cuanto es una provisión para pensiones, todavez que al cierre de Diciembre de 2016 no se provisiono el Cálculo actuarial dePensiones, el último informe enviado por la entidad encargada (FONPET) fue aJulio del 2016 con el Radicado 2-2016-024851 donde la provisión que maneja laentidad es por un valor de $34.314.535.304 y la registrada en contabilidad fue$34.028.498.486.

Ilustración 3 Balance General a Diciembre 31 de 2016

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Fuente: Aporte del Municipio de Dosquebradas SIA 201613

Tabla 13 Calificación Estados Contables

Orden Códigocontable

NombreCuenta

Sub

EstimaciónIncertidumbre

Si

ComentarioComentario

1. 2720 ProvisiónParaPensiones

$286.036.817 x No hayprovisiónContable parael año 2016

TOTAL $286.036.817 $286.036.817

Fuente: Papel de Trabajo Auditor

En nuestra opinión los Estados Contable, en todos los aspectos importantesPRESENTAN RAZONABLEMENTE LA SITUACION FINANCIERA DELMUNICIPIO DE DOSQUEBRADAS a diciembre 31 de 2016, y los resultados desus operaciones, de conformidad con las normas de contabilidad generalmenteaceptadas.

Pero por las observaciones registradas en los párrafos anteriores se emite unaopinión SIN SALVEDAD O LIMPIA, por cuanto la subestimación de$286.036.817, no corresponde a la realidad financiera, y supera el 10% del total

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de los pasivos, como lo refleja la herramienta utilizada y suministrada por LAGAT. Guía de Auditoria Territorial.

Tabla 14. Calificación a los Estados Financieros Contables vigencia 2016

Sin salvedad o limpia <=2%Con salvedad >2%<=10%Adversa o negativa >10%Abstención -

Indice de inconsistencias (%)

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

TABLA 3-1

Sin salvedad olimpia

ESTADOS CONTABLES

Total inconsistencias $ (millones) 286036.0

0.1%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100.0

Calificación

Fuente: Papel de Trabajo, matriz GAT, Opinión a los estados contables

2.6 IDENTIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LAS SOBRESTIMACIONES YSUBESTIMACIONES.

El proceso de auditoría al Balance General vigencia 2016, el Municipio deDosquebradas, contempla análisis a la consistencia de la información, a través dela consolidación de las salvedades (sobrestimaciones, subestimaciones eincertidumbres) resultantes del proceso auditor realizado. Conforme lo establecela Guía de Auditoria Territorial, en relación con los errores e inconsistencias quese detectaron en las cuentas examinadas, cuantificándose por el efecto netoproducido en la cuenta patrimonial resultado del ejercicio.

Ilustración 4. Resumen de Salvedades

Descripción Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Costos yGastos

Sobreestimación 0 0 0 0 0Subestimación 0

$286.036.8170 0 0

Total 0 0 0 0 0Índice de

inconsistencia 0% 0.1%

Se presentan los resultados de la Auditoría al Balance General del Municipio deDosquebradas, estableciéndose SIN SALVEDAD O LIMPIA en los Pasivos porsubestimación en cuantía de $286.036.817, equivalente al 0.1% del total de lospasivos consolidados, como se observa en las imágenes 2 y 3 aquí referenciadas.

Resumen de Salvedades

De Auditoria Vigencia 2016

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Ilustración 5 Calificación de las estimaciones y sobre estimaciones286.036

0,00067223

425.501.857 0 0 0 0

Código Activos Activos balance Sobreestimación

Subestimación

Incertidumbre Total

11 Efectivo 30.827.173 0

12 Inversiones e instrumentos derivados 0 0

13 Rentas por cobrar 9.312.104 0

14 Deudores 8.298.113 0

15 Inventarios 0 0

16 Propiedades, planta y equipo 0 0

17 Bienes de beneficio y uso público e históricos yculturales

0 0

18 Recursos naturales no renovables 0 0

19 Otros activos 377.064.467 0

0

Valor diferrncias absolutas

TOTAL INCONSISTENCIAS

INDICE DE INCONSISTENCIA

TOTAL

Fuente: Papel de Trabajo Auditor GUIA GAT

Ilustración 6 Calificación de las estimaciones y sobre estimaciones, con respecto al Pasivo másPatrimonio del Municipio de Dosquebradas, vigencia 2016

425.501.857 0 286.036 0 286.036

Código Pasivo y patrimonio Pasivo +patrimonio

Sobreestimación

Subestimación

Incertidumbre Total

21 Operaciones de banca central e instituciones financieras 0

22 Operaciones de crédito público y financiamiento con bancacentral

25.241.693 0

23 Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 0

24 Cuentas por pagar 4.366.517 0

25 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 18.528.706 0

26 Otros bonos y títulos emitidos 0

27 Pasivos estimados 34.028.500 286.036 286.036

29 Otros pasivos 988.818 0

30 0

31 Hacienda pública 342.347.623 0

32 Patrimonio institucional 0

0

TOTAL

VALOR DIFERENCIAS ABSOLUTAS

Fuente: Papel de Trabajo Auditor GUIA GAT

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3. HALLAZGOS

HALLAZGO No. 1 De Tipo AdministrativoEl Municipio de Dosquebradas, al cierre de la vigencia 2016, se observó lascuentas 2720 Provisiones para Pensiones se encuentra contabilizado por menorvalor equivalente a la suma de $286.036.817,67, el último informe enviado por laentidad encargada (FONPET) fue a Julio del 2016 con el Radicado 2-2016-024851donde la provisión que maneja la entidad es por un valor de $34.314.535.304 y laregistrada en contabilidad fue $34.028.498.486.

La administración municipal en su derecho de contradicción: con el comunicadoASCI-203 -069, del 16 de mayo de 2017, manifiesta:

Una vez analizado el derecho de contradicción presentado por el sujeto decontrol, la Contraloría Municipal de Dosquebradas, se ratifica en cuanto alhallazgo administrativo y se desestima el disciplinario, por cuanto laentidad no realizó el procedimiento contable relacionado con la provisión a lacuenta 2720 denominada “Provisión para pensiones”, toda vez que laContaduría fijó los lineamientos del procedimiento para el asiento contable asícomo lo expresa el siguiente documento:

“Relacionado con la respuesta de la Contaduría General de la Nación, a lasconsultas que le presentan los usuarios, la Corte Constitucional expresó a travésde la sentencia C-487 de 1997 que “Las decisiones que en materia contableadopte la Contaduría de conformidad con la ley, son obligatorias para lasentidades del Estado, y lo son porque ellas hacen parte de un complejo procesoen el que el ejercicio individual de cada una de ellas irradia en el ejercicio general,afectando de manera sustancial los “productos finales”, entre ellos el balancegeneral, los cuales son definitivos para el manejo de las finanzas del Estado (…)Es decir, que por mandato directo del Constituyente le corresponde al Contador

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General de la Nación, máxima autoridad contable de la administración, determinarlas normas contables que deben regir en el país, lo que se traduce en diseñar yexpedir directrices y procedimientos dotados de fuerza vinculante, que como talesdeberán ser acogidos por las entidades públicas, los cuales servirán de base parael sistema contable de cada entidad (…)” (Subrayado fuera de texto.

Razón por la cual la entidad deberá suscribir las acciones tendientes a mejorarel anterior hallazgo.

HALLAZGO No. 2 De Tipo Administrativo. En la visita realizada a lasinstalaciones de la entidad se evidencio que no cuenta con un adecuado manejode la documentación toda vez que la información que se solicitó no la tenían en unlugar adecuado por ende se dificulto la revisión de la documentación.Incumpliendo la Ley 594 por medio de la cual se dicta la Ley General de Archivosy se dictan otras disposiciones.

En cuanto a esta observación no hay pronunciamiento por tal razón se confirmay se mantiene el hallazgo administrativo.

Razón por la cual la entidad deberá suscribir las acciones tendientes a mejorarel anterior hallazgo.

Resumen de los Hallazgos

Tabla No. 15 Resumen de los HallazgosOBSERVACION INCIDENCIA TRASLADO

No. ACCION A D P SS F Valor R.FISCAL PROC FISC

1

Incumpliendo lo anterior, El Municipio deDosquebradas, al cierre de la vigencia 2016, seobservó las cuentas 2720 Provisiones paraPensiones se encuentra contabilizado pormenor valor equivalente a la suma de$286.036.817,67, el último informe enviadopor la entidad encargada (FONPET) fue a Juliodel 2016 con el Radicado 2-2016-024851 dondela provisión que maneja la entidad es por unvalor de $34.314.535.304 y la registrada encontabilidad fue $34.028.498.486.

1

2

En la visita realizada a las instalaciones de laentidad se evidencio que no cuenta con unadecuado manejo de la documentación todavez que la información que se solicitó no latenían en un lugar adecuado por ende sedificulto la revisión de la documentación.Incumpliendo la Ley 594 por medio de la cualse dicta la Ley General de Archivos y se dictanotras disposiciones.

1

Fuente: Proceso Auditor

MARIA DEL PILAR LOAIZA HINCAPIE MONICA YULIET DUQUE HENAOCoordinadora Auditoria Especial Contratista Apoyo

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