INFORME ESPECIAL A...Liquidaciones Aduaneras Beneficios (Ventaja) Unidad de Medida Posición...

INFORME ESPECIAL “AUDITORIA

PILOTO REALIZADA A LAS BASES DE

DATOS DE LOS SISTEMAS

INFORMÁTICOS UTILIZADOS PARA LA

RECAUDACIÓN DE INGRESOS

MEDIANTE LA APLICACIÓN DE

TÉCNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS

POR COMPUTADOR”2010-2011

INFORME E`DF-001/2012

AUDITORIA PILOTO

Dirección de

Fiscalización

3

CONTENIDO

CAPITULO I INFORMACION INTRODUCTORIA ..................................................................5

I. INTRODUCCION .................................................................................................................5

II. MOTIVOS DEL EXAMEN ...................................................................................................5

III. ANTECEDENTES ............................................................................................................5

IV. OBJETIVOS DEL EXAMEN ...........................................................................................6

IV. 1 OBJETIVO GENERAL ...................................................................................................6

IV. 2 OBJETIVO ESPECIFICOS ...........................................................................................6

V. ALCANCE DEL EXAMEN ..................................................................................................6

VI. MARCO LEGAL ...............................................................................................................6

VII. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

(DEI) ……………………………………………………………………………………………………………………………………….7

VIII. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES .....................................................7

IX. METODOLOGIA ..............................................................................................................7

X. ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE LA AUDITORIA REALIZADA ..........................8

CAPITULO II PROCEDIMIENTOS PARA VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE LA BASE

DE DATOS DE LOS SISTEMAS INFORMATICOS DE RECAUDACION

ADMINISTRADOS POR LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS .................................8

I. APLICACIÓN DE COMANDOS EN ACL, PARA VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE

LAS BASES DE DATOS DE RENTAS INTERNAS Y RENTAS ADUANERAS. .................8

CAPITULO III DESCRIPCION DE LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS .......................14

I. HALLAZGOS ......................................................................................................................14

CAPITULO IV CONCLUSIONES ..........................................................................................34

4

Tegucigalpa, MDC; 31 de Mayo, 2012

Oficio Nº Presidencia/TSC 2025/2012

Ingeniero

ENRIQUE CASTELLON BUCHARD

Ministro Director

Dirección Ejecutiva de Ingresos

Su Despacho.

Señor Ministro Director:

Adjunto encontrara el Informe Especial No. E`- DF- 001/2012 “Auditoria Piloto

Realizada a las Bases de Datos de los Sistemas Informáticos Utilizados para la

recaudación de Ingresos Mediante la Aplicación de Técnicas de Auditoria Asistidas

por Computador”, periodo del 01 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011.

El examen se efectuó en ejercicio de las atribuciones contenidas en el artículo 222 de la

Constitución de la Republica reformado; y los artículos 3, 4 y 5 (numeral 2 y 3), 7, 32 y 45

(numeral 4 y 7) de su Ley orgánica y en cumplimiento a las funciones atribuidas a la

Dirección de Fiscalización por ordenes del Pleno de Magistrados.

Este informe contiene opiniones, comentarios y recomendaciones; y no se encontraron

hechos que originan algún tipo de responsabilidad; sin embargo se identificaron

debilidades en el proceso y contenido de las bases de datos.

Las recomendaciones formuladas en este informe fueron analizadas oportunamente con

los funcionarios encargados de su implementación y aplicación, mismas que contribuirán

a mejorar la gestión de la institución a su cargo. Conforme al Artículo 79 de la Ley

Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas, el cumplimiento de las recomendaciones

formuladas es obligatorio.

Atentamente,

Abogada Daysi Oseguera de Anchecta

Magistrada Presidente

5

CAPITULO I INFORMACION INTRODUCTORIA

I. INTRODUCCION

El presente informe, muestra la evaluación de los medios informáticos de recaudación de

los tributos, tanto de Rentas Internas, como de Rentas Aduaneras que son administrados

por la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), a través de la revisión de las bases de datos

de los sistemas FENIX, E-TAX y SARAH, mediante la utilización de Técnicas de Auditoria

Asistidas por computador (TAAC`s), tomando como sub-áreas de revisión para tributos

internos los siguientes impuestos: IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( personas naturales,

jurídicas y retención en la fuente), IMPUESTO SOBRE VENTA, APORTACIÓN

SOLIDARIA, ACTIVO NETO; y para rentas aduaneras se tomo todo el capitulo 22 que se

refiere a “BEBIDAS, LIQUIDOS ALCOHOLICOS Y VINAGRE” en el cual se revisó

Derechos Arancelarios de Importación, Tributos según tratados internacionales, Impuesto

Selectivo al Consumo y el Servicio de Transmisión de datos del arancel vigente para el

periodo comprendido desde el 01 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011.

II. MOTIVOS DEL EXAMEN

El análisis presentado en este informe especial, se realizo en el ejercicio de las

atribuciones conferidas al Tribunal Superior de Cuentas por el articulo 222 de la

Constitución de la Republica reformado; y los artículos 3, 4 y 5 (numeral 2 y 3), 7, 32 y 45

(numeral 4 y 7) de su Ley orgánica y en cumplimiento a las funciones atribuidas al

Dirección de Fiscalización por mandato del Pleno de Magistrados.

III. ANTECEDENTES

La auditoria surge con el propósito de poner en practica la aplicación de la herramienta

adquirida recientemente por el Tribunal Superior de Cuentas bajo la licencia de ACL-

Audit-Exchange bajo el esquema de Técnicas de Auditoria Asistidas por Computador

(TAAC`s), aplicada a la información almacenada en las bases de datos de los sistemas

informáticos administrados por la Dirección Ejecutiva de Ingresos para rentas internas y

aduaneras.

6

IV. OBJETIVOS DEL EXAMEN

IV. 1 OBJETIVO GENERAL

Evaluar la confiabilidad e integridad del proceso de recaudación de los tributos

internos y aduaneros que percibe la Dirección Ejecutiva de Ingresos, por el periodo

comprendido desde el 01 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011, mediante

aplicación de las Técnicas de Auditoria Asistidas por el Computador (TAAC´S).

IV. 2 OBJETIVO ESPECIFICOS

Obtener un conocimiento integral y completo de los sistemas informáticos

con los que opera la DEI para realizar la recaudación de los tributos internos y

aduaneros.

Comprobar la veracidad e integridad de los registros administrativos,

contables y financieros almacenados en las bases de datos de la DEI.

Determinar la correcta o no aplicación de las leyes, normas y reglamentos

vigentes en los procesos de la recaudación de los tributos internos y aduaneros.

Examinar la veracidad en el cobro de tributos internos y aduaneros, de

acuerdo a las metas programadas.

Formular las recomendaciones que correspondan para mejorar la gestión

administrativa en la recaudación tributos internos y aduaneros.

V. ALCANCE DEL EXAMEN

La aplicación de las Técnicas Auditoria Asistidas por el Computador (TAAC’S) comprendió

la revisión y análisis de la integridad de la base de datos proporcionada por la Dirección

Ejecutiva de Ingresos así como el recaudo completo de los Tributos Internos y Rentas

Aduaneras para el periodo comprendido del 01 de enero de 2010 al 31 de diciembre de

2011.

VI. MARCO LEGAL

Constitución de la República

Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas

Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos

Código Tributario Decreto No 22-97

Ley de Aduanas y su Reglamento (Decreto No. 212-87)

Código Aduanero Uniforme Centroamericano (Cauca Resolución No 223-2008)

Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano (RECAUCA)

Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT de 1947)

Circular DEI-DL-DTA-109-210 (Instrucciones Técnicas Aduaneras y Tributarias)

Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los Regímenes

Aduaneros, Bruselas, 26 de junio 1999

7

VII. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

(DEI)

La estructura orgánica de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) está constituida de la

siguiente forma:

Nivel Superior: Ministro Director Ejecutivo

Nivel Ejecutivo: Director Adjunto de Rentas Internas, Directora de Cumplimiento, Director

Adjunto de Rentas Aduaneras

Nivel Operativo: Administración de Grandes Contribuyentes, Departamento Legal,

Departamento de Asistencia al Contribuyente y Orientación Tributaria, Recaudación y

Cobranzas, Inteligencia Fiscal, Tecnologías de Información, Recursos Humanos,

Departamento Administrativo. (Anexo N° 1)

VIII. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES

Cuadro de funcionarios y empleados principales (Anexo Nº 2)

IX. METODOLOGIA

La metodología utilizada para la ejecución de la auditoria piloto fue a través de la

aplicación de las Técnicas de Auditoria Asistidas por el Computador (TAAC’S), utilizando

para ello la herramienta informática de ACL la cual es una herramienta que permite leer y

analizar datos.

Para efectos de la auditoria piloto a los Tributos Internos y Rentas Aduaneras, realizada

por la Dirección de Fiscalización, se selecciono como documentación soporte la base de

datos proporcionada por la Dirección Ejecutiva de Ingresos como ser:

Tributos Internos:

Tabla de Contribuyentes

Tabla de CCC Cuentas o Cuenta Corriente

Tabla de Pagos

Tabla de Declaraciones

Tabla de Impuestos

8

Tabla de Retenciones

Rentas Aduaneras:

Caratula DUA

Declaraciones Aduaneras

Líneas de Liquidación Aduanera

Liquidaciones Aduaneras

Beneficios (Ventaja)

Unidad de Medida

Posición Arancelaria

Regímenes Aduaneros

Todo lo anterior en aplicación a las Técnicas de Auditoria Asistidas por el Computador

(TAAC’S), a las Normas Generales de Control Interno (NOGECI), Normas Internacionales

de Auditoría Interna (NIAS), Guía para aplicación de las Técnicas Asistidas por el

Computador, además aplicando técnicas de auditoría como ser: entrevistas,

cuestionarios, narrativas, observación, comprobación y análisis.

X. ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE LA AUDITORIA REALIZADA

Durante el transcurso de la Auditoria Piloto se dieron hechos que afectaron el normal

desenvolvimiento del programa de auditoría entre los que se pueden mencionar:

Información proporcionada extemporáneamente

Diccionario de datos (descripción de campos y estructura de datos) no descriptivo ni

explicativo para ambos tributos, en el caso de Rentas Aduaneras se encontraba en el

idioma Francés.

Base de datos de sistema FENIX e E-TAX proporcionada, no apta para realizar

recalculo para los diferentes impuestos objeto de evaluación.

Base de Datos no integra y completa.

CAPITULO II PROCEDIMIENTOS PARA VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE LA BASE

DE DATOS DE LOS SISTEMAS INFORMATICOS DE RECAUDACION

ADMINISTRADOS POR LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

I. APLICACIÓN DE COMANDOS EN ACL, PARA VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE

LAS BASES DE DATOS DE RENTAS INTERNAS Y RENTAS ADUANERAS.

9

Mediante la aplicación de Técnicas de Auditoria Asistidas por Computador (TAAC´s), se

procedió a verificar la integridad de la base de datos de los sistemas informáticos

utilizados por la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), tanto para rentas internas, como

para rentas aduaneras.

A fin de conocer el nivel de automatización de los procesos sujetos a la auditoria, se

obtuvo información sobre los procesos automatizados, las bases de datos que utiliza la

DEI para el almacenamiento de la información, así como la existencia de los diccionarios

de bases de datos, específicamente nos referimos a:

Sistemas Evaluados:

Rentas Internas:

E-TAX

FENIX

A continuación se muestran los resultados de la aplicación de los comandos que definen

la verificación de la integridad de la base de datos, utilizando los comandos Verificar,

Duplicados e Isblank:

COMANDO DUPLICADOSOBJETIVO VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOS NOMBRE,RTN

TABLA REGISTROS RESULTADOS COMENTARIOS

CONTRIBUYENTES (Tabla

General)965,826 28,690

se encontraron duplicados en el campo nombre con diferente RTN:

En el 2010 en Contribuyentes Naturales 381 reg. Y Contribuyentes

Jurídicos 58 y en el año 2011 Contribuyentes Naturales 27,586 y

Contribuyentes Jurídicos 665 registros

10

COMANDO VERIFICAR, OBJETIVO VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOS TODOS

TABLA REGISTROS RESULTADOS COMENTARIOS

CUENTAS 1,144,802 2 Errores en el campo fecha plazo aparecen en blanco

11 Errores en el campo Urbanizacion aparecen simbolos

553,978 En el campo Fecha Inicio Actividad aparecen espacios en blanco

DECLARACIONES 1,076,953 7 Errores en el campo Nombre aparecen simbolos

D_DECLARACIONES 15,286,249 2 Errores en el campo Valor Caracter aparecen ingresados codigos

D_DOCUMENTOS 990,894 6 Errores en el campo Valor C aparecen simbolos de %

DETALLES_FORMULARIOS 13,010 135 Errores en el campo Formula aparecen simbolos

23 Errores en campo Nombre aparecen simbolos

941,495 Errores en el campo Fecha actualizacion aparecen en Blanco

11,155 Errores en el campo Fecha Ingreso aparecen en Blanco

3,232,999 Errores en el campo D Acredita BCH aparecen en Blanco

408,693 Errores en el campo D Carga ETAX aparecen en Blanco

RETENCIONES 1,854,845 28

Errores en los campos RTN Identificacion y Num Razon social

aparecen simbolos

IMPUESTOS 76 82

Errores en los campos D Baja en blanco, D Corto y N Descripcion

aparecen errores de escritura

TIPO_TRANSACCIONES 5 5 Errores en el campo D Baja aparecen en Blanco

CONCEPTOS_RET 32 32 Errores en el campo D Baja aparecen en Blanco

CONCEPTOS 6 6 Errores en el campo D Baja aparecen en Blanco

RENTAS INTERNAS

TRANSACCIONES_FENIX 3,232,999

RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE COMANDOS RENTAS INTERNAS

CONTRIBUYENTES

PAGOS

965,886

943,396

E_TAX

11

Rentas Aduaneras:

SARAH

FENIX

A continuación se muestran los resultados de la aplicación de los comandos que definen

la verificación de la integridad de la base de datos, utilizando los comandos Verificar,

Duplicados, Estadístico, Isblank, Totalizar, Between y Buscar Faltantes:

COMANDO VERIFICAR, OBJETIVO VERIFICAR LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOS

TABLA CAMPOS REGISTROS RESULTADOS COMENTARIOS

CARATULA DUA

VERIFICAR LA BASE IMPONIBLE, CANAL DE SELECTIVIDAD,

CANTIDAD DE BULTOS, CANTIDAD DUA, CODIGO ADUANA, CODIGO

DEL EJERCICIO FISCAL, CODIGO DEL IMPORTADOR/EXPORTADOR,

DIAS FALTANTES, DIGITO DUAR, ESTADO DE LA DUA, FOB,

IDENTIFICADOR EXTERNO, IDENTIFICADOR INTERNO DE

LIQUIDACION, IDENTIFICADOR EXTERNO, IDENTIFICADOR

MANIFIESTO, IDENTIFICADOR TIPO TRANSACCION, NUMERO

PREIMPRESO, NUMERO SECUENCIA DUA, OTROS GASTOS.

1,426,347CERO ERRORES DE VALIDEZ DE

DATOS DETECTADOS

DECLARACIONES ADUANERAS

VERIFICAR LA BASE IMPONIBLE, , CANTIDAD DE BULTOS, CANTIDAD

DECLARADA, FECHA MONTO FLETE, FOB, IDENTIFICADOR INTERNO,

NUMERO DE ITEM, PAIS ADQUISICION, PAIS ORIGEN, PAIS

PROCEDENCIA, PARTIDA ARANCELARIA, PESO BRUTO, TOTAL KILOS,

PESO NETO TOTAL KILOS, SEGURO, UNIDAD DECLARADA, VALOR EN

ADUANA AJUSTADO MAS IMPUESTO, VALOR REAL ADUANA,


DATOS DETECTADOS

LINEAS LIQUIDACION DUAVERIFY FIELDS BASELOCAL CODCONCEPTO IDINTERNOLIQ IMPORTE

NUMITEM PORCENTAJE TIPOBLIGACION ERRORLIMIT 10 TO SCREEN10,041,110

CERO ERRORES DE VALIDEZ DE

DATOS DETECTADOS

LIQUIDACIONES DUA

VERIFY FIELDS AÑO CODADUANA ESTADLIQUID

IDENTEXTERLIQUIDFENIX IDENTEXTERNLIQUID

IDENTIFEXTERLIQUIDSARAH IDENTINTERDECLA IDENTINTLIQUID

IDEXTERDECLASOCIADA INDAUTOLIQUID_COMPL LETRACLAV

REGIMEN ERRORLIMIT 10 TO SCREEN


DATOS DETECTADOS

PAISES NO 242

REGIMENES ADUANEROS NO 90

VENTAJAS SARAH NO 61

BENEFICIOS VERIFICAR CODBENEF, DESCRIPBENEF,FECHAFINVIC, FECHAFINVIC, 68CERO ERRORES DE VALIDEZ DE

DATOS DETECTADOS

CODIGO ADUANA LOCALCODADUANA, DEPEXPORT,DESCRIP,FECHENTRVIG, FECHFINVIG,

NOMBLOCADU,TRNSASOPUNT372

CERO ERRORES DE VALIDEZ DE

DATOS DETECTADOS

EMBALAJE CODEMBA, DESCEMBA, FEHCAFINVIG, FECHAVIG, RESTRICCION 37CERO ERRORES DE VALIDEZ DE

DATOS DETECTADOS

PARAMETROS GENERALES DEL

SISTEMANO

UNIDAD DE MEDIDA ABREUND, CODUNDM, DESCRIP, FEHCAFINVIG, FECHAVIG 30CERO ERRORES DE VALIDEZ DE

DATOS DETECTADOS

COMANDO DUPLICADOSOBJETIVO

BUSCAR DUPLICADOS. LA

INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOS


CARATULA DUA

BASE IMPONIBLE Y CANTIDAD DE BULTOS, CODIGO DEL

IMPORTADO/ESPORTADO, DIGITO DUA, IDENTIFICADOR INTERNO Y

EL NUMERO PREIMPRESO

1,426,347 CERO DUPLICADOS

DECLARACIONES ADUANERAS NO APLICA 5,496,347 NO APLICA

LINEAS LIQUIDACION DUAIDINTERNOLIQ, NUMITEM,CODCONCEPTO,BASELOCAL, IMPORTE,

MOTIVOBLI, TIPOBLI10,041,110 CERO DUPLICADOS

LIQUIDACIONES DUA NO APLICA 1,642,661

PAISES 242

REGIMENES ADUANEROS 90

VENTAJAS SARAH 61

BENEFICIOS VERIFICAR CODBENEF 68 4 DUPLICADOSLOS DUPLICADOS SE DEBEN A CAMBIOS DE VIGENCIA

DE LAS VENTAJAS

CODIGO ADUANA LOCAL VERIFICAR CODADUANA, DESCRIPBENEF,NOMLOCADU, 372 105 DUPLICADOS

SIN EMBARGO NO REPRESENTA UN DUPLICADO

REAL, PUESTO QUE EL CODIGO DE ADUANA SE

REPITE POR MODIFICACIONES DE FECHAS EN EL

MISMO

EMBALAJE CODEMBA, DESCEMBA, FEHCAFINVIG, FECHAVIG, RESTRICCION 37 CERO DUPLICADOS


SISTEMA

UNIDAD DE MEDIDA 30 DOS DUPLICADOS

RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE COMANDOS RENTAS ADUANERAS

12

COMANDOELEMENTOS

FALTANTES OBJETIVO

BUSCAR INTERVALOS DE

FALTANTES DETECTADOS. LA

CAMPOSNUMERO DE SECUENCIA DE LA

DUA,


CARATULA DUA NUMSECUENCIADUA, NUMSECDUA, 1,426,347

536 INTERVALOS DE FALTANTES

DETECTADOS, 5252 ELEMENTOS

FALTANTES

DESPUÉS DE REUNIONES CON PERSONAL DE LA DEI,

DETERMINO QUE ESTE ES UN NUMERO RELATIVO

QUE NO LLEVA SECUENCIA

DECLARACIONES ADUANERAS IDENTIFICADOR EXTERNO 5,496,347 3,474 INTERVALOS FALTANTES

LUEGO DE INVESTIGACIONES EN LA DEI SE

CONCLUYO QUE EL NUMERO DE DECLARACION NO

ES CORRELATIVO PORR LO TANTO NO ES UN

FALTANTE REAL

LINEAS LIQUIDACION DUA 10,041,110

LIQUIDACIONES DUA 1,642,661

PAISES 242


VENTAJAS SARAH 61

BENEFICIOS CODBENEF 68

36 ELEMENTOS FALTANTES Y UN

INTERVALO DE FALTANTES

DETECTADOS

ESTO NO SIGNIFICA ALGO RELEVANTE PUESTO QUE

NO HAY UNA REGLA QUE EXIJA QUE DEBAN LLEVAR

U N NUMERO SECUENCIAL, COMO EN EL CASO DE

LAS FACTURAS


NOMBLOCADU,TRNSASOPUNT372

EMBALAJE CODEMBA, DESCEMBA, FEHCAFINVIG, FECHAVIG, RESTRICCION 37


SISTEMA

UNIDAD DE MEDIDA ABREUND, CODUNDM, DESCRIP, FEHCAFINVIG, FECHAVIG 30 NO APLICA

COMANDO TOTALIZAROBJETIVO LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOS


CARATULA DUA base imponible 1,426,347 759,099,970,491.72 FECHA DE OFICILIZACION ENTRE EL 1 DE ENERO DEL

2010 Y 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

DECLARACIONES ADUANERAS base imponible 5,496,347 939,991,873,109.51

LINEAS LIQUIDACION DUA BASE LOCAL 10,041,110 11,546,613,701.99

LIQUIDACIONES DUA MONTO A PAGAR 1,642,661 12,356,855,488.685.22

PAISES NO APLICA 242

REGIMENES ADUANEROS NO APLICA 90

VENTAJAS SARAH NO APLICA 61

BENEFICIOS NO APLICA 68 NO APLICA

CODIGO ADUANA LOCAL NO APLICA 372 NO APLICA

EMBALAJE NO APLICA 37 NO APLICA


SISTEMANO APLICA

UNIDAD DE MEDIDA NO APLICA 30

13

COMANDO ESTADITICOOBJETIVO LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOSFECHA DE OFICILIZACION ENTRE

EL


CARATULA DUA base imponible 1,426,347MAS ALTO: 759,099,970,491.72,

MAS BAJO:3,221,359,915.67

DECLARACIONES ADUANERAS base imponible 5,496,347MAS ALTO: 3,221,359,915.86

MAS BAJO:.191 DE ENERO DEL 2010 Y 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

LINEAS LIQUIDACION DUA BASE LOCAL 10,041,110MAS ALTO: 950936456.12

MAS BAJO:0.00

LIQUIDACIONES DUA MONTO A PAGAR 1,642,661MAS ALTO: 8,019,006,027,003.00

MAS BAJO:0.00

PAISES 242


VENTAJAS SARAH 61

BENEFICIOS VERIFICAR CODBENEF, DESCRIPBENEF,FECHAFINVIC, FECHAFINVIC, 68 NO APLICA


NOMBLOCADU,TRNSASOPUNT

EMBALAJE CODEMBA, DESCEMBA, FEHCAFINVIG, FECHAVIG, RESTRICCION 37 NO APLICA


SISTEMA

UNIDAD DE MEDIDA 30 NO APLICA

COMANDO ISBLANK

OBJETIVOBUSCAR ESPACIOS EN BLANCO.

INTEGRIDAD DE LOS DATOS

CAMPOSFECHA DE OFICILIZACION ENTRE

EL 1 DE ENERO DEL 2010 Y 31 DE


CARATULA DUAFECHCA OFICIALIZACIÓN DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 31 DE

DICIEMBRE DEL 20111,426,347 CERO

DECLARACIONES ADUANERAS PARTIDA ARANCELARIA 5,496,347 CERO

LINEAS LIQUIDACION DUA IDENTIFICADOR INTERNO DE LIQUIDACION 10,041,110 CERO

LIQUIDACIONES DUAIDENTIFICADOR EXTERNO DE LA DECLARACION ASOCIADO,

IDENTIFICADOR INTERNO DE LIQUIDACION1,642,661 CERO

PAISES NO 242 NO

REGIMENES ADUANEROS NO 90 NO

VENTAJAS SARAH NO 61 NO

BENEFICIOS DESCRIPBENEF 68 cero

CODIGO ADUANA LOCAL DESCRPICION DE ADUANA 372 NO HAY

EMBALAJE CODEMBA, DESCEMBA, FEHCAFINVIG, FECHAVIG, RESTRICCION 37 NO HAY


SISTEMA

UNIDAD DE MEDIDA ABREUND, CODUNDM, DESCRIP, FEHCAFINVIG, FECHAVIG 30 NO HAY

COMANDO BETWEEN

OBJETIVO

DETERMINAR LIMITES

CORRECTOS. INTEGRIDAD DE

LOS DATOS

CAMPOS FECHA DE OFICILIZACION ENTRE


CARATULA DUA 1,426,347 CERO

DECLARACIONES ADUANERAS FECHAMONTO 5,496,3474,409,101 REGISTROS

EQUIPARADOS.

FECHA DE OFICILIZACION ENTRE EL 1 DE ENERO DEL

2010 Y 31 DE DICIEMBRE DEL 2011//

LINEAS LIQUIDACION DUA NO 10,041,110

LIQUIDACIONES DUA NO 1,642,661

PAISES NO 242

REGIMENES ADUANEROS NO 90

VENTAJAS SARAH NO 61

BENEFICIOS 68 CERO

Codigo Aduana Local 372 NO HAY

Embalaje 37 NO HAY

Parametros generales del

Sisatema

Unidad media 30 NO HAY

14

CAPITULO III DESCRIPCION DE LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS

I. HALLAZGOS

1. NO EXISTE INTEGRIDAD EN LA BASE DE DATOS PROPORCIONADA

POR LA DIRECCIÓN EJECUTIVA DE INGRESOS.

La verificación de la información de la base de datos proporcionada por la Dirección

Ejecutiva de Ingresos, se realizo mediante la aplicación de los comandos (verificar,

isblank y duplicados) que se ajustan a esta base de datos, a través de los cuales se pudo

comprobar que la misma carece de integridad en sus registros, detallados en el siguiente

cuadro:

CUADRO DE INTEGRIDAD DE DATOS

Según los procedimientos en ACL, además de los comandos aplicados anteriormente

dentro de la evaluación de la integridad de la información, se utilizan los comandos:

Totales de Control, Estadísticos, Para Contar, Between y Faltantes, los cuales no fueron

aplicados en los análisis de Rentas Internas debido entre otras situaciones a:

1) Que los datos no tenían una secuencia establecida que permitiera buscar faltantes

TABLA Nº REGISTROSRESULTADOS DE

ERRORESCOMENTARIOS

CUENTAS 1,144,802 2 Errores en el campo fecha plazo aparecen en blanco

11 Errores en el campo Urbanizacion aparecen simbolos

553,978 En el campo Fecha Inicio Actividad aparecen espacios en blanco

DECLARACIONES 1,076,953 7 Errores en el campo Nombre aparecen simbolos

D_DECLARACIONES 15,286,249 2 Errores en el campo Valor Caracter aparecen ingresados codigos

D_DOCUMENTOS 990,894 6 Errores en el campo Valor C aparecen simbolos de %

DETALLES_FORMULARIOS 13,010 135 Errores en el campo Formula aparecen simbolos

23 Errores en campo Nombre aparecen simbolos

941,495 Errores en el campo Fecha actualizacion aparecen en Blanco

11,155 Errores en el campo Fecha Ingreso aparecen en Blanco

3,232,999 Errores en el campo D Acredita BCH aparecen en Blanco

408,693 Errores en el campo D Carga ETAX aparecen en Blanco

RETENCIONES 1,854,845 28

Errores en los campos RTN Identificacion y Num Razon social

aparecen simbolos

IMPUESTOS 76 82

Errores en los campos D Baja en blanco, D Corto y N Descripcion

aparecen errores de escritura

TIPO_TRANSACCIONES 5 5 Errores en el campo D Baja aparecen en Blanco

CONCEPTOS_RET 32 32 Errores en el campo D Baja aparecen en Blanco

CONCEPTOS 6 6 Errores en el campo D Baja aparecen en Blanco

3,232,999TRANSACCIONES_FENIX

E_TAX

RENTAS INTERNAS

965,886CONTRIBUYENTES

943,396PAGOS

15

2) La DEI no remitió por escrito los totales de registros ni de la sumatoria de los campos

numéricos, que sirvan de parámetro para verificar los totales de control.

Lo anterior incumple:

5.3 SISTEMAS DE INFORMACIÓN:

El sistema de información que diseñe e implante la organización deberá ajustarse a las

características y ser apropiado para satisfacer las necesidades de ésta.

COMENTARIO: Los sistemas de información sean computarizados, manuales o una

mezcla de ambos constituyen un instrumento para la implantación exitosa de las

estrategias organizacionales y, por ende, para la consecución de los objetivos y las

metas. Por ello, la institución debe analizar sus propias necesidades y diseñar e implantar

los sistemas que requiera con el propósito de disponer de información adecuada y

suficiente. Lo anterior significa que, en aras de su efectividad, los sistemas de información

deben ser diseñados e implantados “a la medida” de la institución y, por consiguiente,

fundamentarse en un plan estratégico, vincularse a la estrategia global de la institución,

sin olvidar la estrategia general del gobierno en esa materia, y orientarse a la consecución

de los objetivos globales de la institución y a los específicos de cada actividad.

No debe obviarse la preminencia de los sistemas computarizados y las facilidades que

brindan para la obtención expedita y oportuna de información que reúna características

idóneas para su utilización por los funcionarios que cuenten con la autoridad precisa para

actuar con base en el conocimiento que tengan de los resultados de tales transacciones y

hechos. En efecto, particularmente en el procesamiento en línea, se asegura la

actualización inmediata de los datos y se prevé la generación automática de reportes. Con

todo, debe tenerse siempre presente la aplicación de controles adecuados a dichos

sistemas, así como el cumplimiento de cualesquiera otras disposiciones técnicas y

jurídicas que guarden relación con el asunto.

Conviene señalar que, en materia de sistemas de información, debe contemplarse la

normativa técnica que al respecto emita o adopte el Tribunal Superior de Cuentas, el

Ministerio de Finanzas y otros órganos y entes con competencia al efecto.

TSC-NOGECI 5.4. CONTROLES SOBRE SISTEMAS DE INFORMACIÓN:

Los sistemas de información deberán contar con controles adecuados para garantizar la

confiabilidad, la seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la

información y datos sensibles.

COMENTARIO: La calidad de la información se verá parcialmente determinada por los

controles de acceso que se apliquen a los sistemas de información. En el caso de

sistemas computarizados, debe tenerse presente la existencia de controles generales, de

16

aplicación, de operación y otros de conformidad con la normativa vigente al efecto;

respecto de éstos, debe crearse una estructura adecuada para asegurar el

funcionamiento correcto y continuo de los sistemas, su seguridad física y su

mantenimiento, así como la integridad, la confiabilidad y la exactitud de la información

procesada y almacenada.

Opinión del auditado:

En reunión sostenida el día 09 de Mayo del presente con personal de la Gerencia de

Tecnologías de la Información manifestaron que dicha situación que puede dar por

errores de parametrización en la base de datos, pero estos errores el mismo sistema se

encarga de corregirlos.

Opinión del auditor:

Es importante que toda la información que se encuentra en la base de datos de la

Dirección Ejecutiva de Ingresos este completa y que represente de manera integra todos

los datos de los contribuyentes adscritos a esta Dirección, y así evitar omisiones en datos

relevantes que perjudiquen la recuperación de los impuestos correspondientes, así como

la generación de resultados sobre una base de datos que no esta integra y que puede

generar reportes erróneos.

Riesgo:

Base de datos incompleta, desactualizada y con errores, situación que podría ocasionar

perdida de información relevante de los contribuyentes registrados en la base de datos de

la Dirección Ejecutiva de Ingresos.

RECOMENDACIÓN:

AL SEÑOR DIRECTOR DE LA DIRECCIÓN EJECUTIVA DE INGRESOS:

Instruir al Gerente de Tecnología de la Información para que realice una revisión completa

de la base de datos que mantiene la Dirección Ejecutiva de Ingresos con la finalidad de

aplicar los controles correspondientes para asegurar la integridad, confiabilidad y

exactitud de la información procesada y almacenada en la base de datos y así contar con

registros confiables en futuras revisiones por el ente fiscalizador del Estado.

2. DICCIONARIO DE DATOS NO DESCRIPTIVO

Al auxiliarse del diccionario de datos del sistema E-TAX se encontró que el mismo no

refleja de forma descriptiva, ni explicativa, cada uno de los campos que conforman las

diferentes tablas del sistema. Así mismo el Diccionario de la base de Datos del Sistema

SARAH no se encuentra actualizado y sus siglas que identifican los códigos se

17

encuentran en el idioma francés, (forma original en que se adquirió este programa en el

año 2009)

Lo anterior Incumple:

TSC-NOGECI 5.3 SISTEMAS DE INFORMACIÓN:






metas. Por ello, la institución debe analizar sus propias necesidades y diseñar e implantar

los sistemas que requiera con el propósito de disponer de información adecuada y

suficiente. Lo anterior significa que, en aras de su efectividad, los sistemas de información

deben ser diseñados e implantados “a la medida” de la institución y, por consiguiente,

fundamentarse en un plan estratégico, vincularse a la estrategia global de la institución,

sin olvidar la estrategia general del gobierno en esa materia, y orientarse a la consecución

de los objetivos globales de la institución y a los específicos de cada actividad.












Ministerio de Finanzas y otros órganos y entes con competencia al efecto.


Mediante correo electrónico enviado el día 03 de mayo del presente, el personal de

Tecnología de la Información manifiestan que adjuntan el diccionario de la base de datos,

el cual esta en proceso de mejoras y actualización para poder describir mas a detalle los

diferentes campos.

18

Opinión del Auditor:

El diccionario de datos es un conjunto de metadatos que contiene las características

lógicas y puntuales de los datos que se van a utilizar en el sistema que se programa,

incluyendo nombre, descripción, alias, contenido y organización, por tal razón es de suma

importancia que el diccionario de datos del sistema E-Tax se encuentre actualizado para

identificar los procesos donde se emplean los datos y sitios donde se necesita el acceso

de inmediato a la información.

Riesgo:

Contar con un diccionario de datos con información no descriptiva ni explicativa, ocasiona

inconvenientes a la hora del uso de este documento por terceros para identificar

características lógicas de los datos.

RECOMENDACIÓN:


Instruir al Gerente de Tecnología de la Información para que proceda a actualizar el

diccionario de datos del sistema E-TAX y SARAH donde se encuentra la lista de todos los

elementos que conforman el flujo de datos del sistema y que estos contengan las

características lógicas y puntuales de los datos como ser: nombre, descripción, contenido,

alias, organización entre otros.

3. EXISTEN CONTRIBUYENTES NATURALES CON NUMERO DE

IDENTIDAD O PASAPORTE CERO (0)

Al revisar los datos en la tabla contribuyentes correspondiente a personas naturales para

los años 2010 y 2011 en el campo de identificación se encontraron 332 registros con

Numero de identidad o pasaporte cero (0).

CONTRIBUYENTES CON NÚMERO DE IDENTIDAD CERO (0)

PERIODO 2010 Y 2011

TABLA

CONTRIBUYENTES

Numero de Registros Personas Naturales con

Registro en la Identidad igual a

cero “0”

965,866 332

19


Con el formato DEI-410 DECLARCION JURADA DE INSCRIPCIONES E INICIO DE

ACTIVIDADES el cual requiere en el inciso B numeral 28 la cedula de identidad o

pasaporte para personas naturales.


En reunión sostenida el día 27 de abril con personal de la Gerencia de Tecnologías de la

Información manifestaron que la identidad o pasaporte no es un campo obligatorio de

completar por que la Dirección Ejecutiva de Ingresos maneja como base de identificación

el Registro Tributario Nacional.


La DECLARACION JURADA DE INSCRIPCIONES E INICIO DE ACTIVIDADES es el

documento oficial de respaldo que la Dirección Ejecutiva de Ingresos obtiene de cada

contribuyente y el mismo bajo juramento establece que toda la información proporcionada

por el contribuyente es verdadera, por tanto la tarjeta de identidad es el carné único y

exclusivo que identifica a la persona, por tal razón se considera importante para efectos

de verificación de la información de cada contribuyente.

Riesgo:

Base de datos incompleta, desactualizada y con errores, puede ocasionar la evasión del

pago de los tributos recaudados por la Dirección Ejecutiva de Ingresos.

RECOMENDACIÓN:


Instruir al jefe de Asistencia al Contribuyente que proceda a la actualización de la base de

los contribuyentes naturales específicamente en el campo del número de tarjeta de

identidad o pasaporte.

4. EXISTEN PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS CON EL MISMO

NOMBRE Y DIFERENTE REGISTRO TRIBUTARIO NACIONAL (RTN)

Al revisar la base de contribuyentes para personas naturales en el año 2010 encontramos

381 registros con el mismo nombre y diferente Registro Tributario Nacional (RTN) y para

personas jurídicas 58 registros, asimismo para el año 2011, encontramos 27,586 registros

para personas naturales y 665 registros para personas jurídicas.

20


Acuerdo Ejecutivo Nº 0397-2005

Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos Art. 17

Numeral 2. Velar por la actualización del registro tributario nacional y las bases de datos

contentivas de la cuenta corriente de los grandes contribuyentes.


En reunión sostenida el día 27 de abril con personal de la Gerencia de Tecnologías de la

Información manifestaron que esta situación es válida, porque un contribuyente puede

tener varios negocios o empresas, el departamento de Fiscalización de la Dirección

Ejecutiva de Ingresos que se encarga de hacer las revisiones del caso.


Es importante que la Dirección Ejecutiva de Ingresos, mantenga un control de cada

Registro Tributario Nacional (RTN) emitido para evitar que los contribuyentes utilicen a su

conveniencia dicho documento.

Riesgo:

Base de datos incompleta, desactualizada y con errores, puede ocasionar que los

contribuyentes utilicen el Registro Tributario Nacional de acuerdo a su conveniencia para

el pago de los impuestos.

RECOMENDACIÓN:


Al Director Ejecutivo de Ingresos que instruya al jefe de Asistencia al Contribuyente para

que proceda a la implementación de controles adecuados en la emisión del Registro

Tributario Nacional (RTN) con el fin de garantizar el buen uso de este documento.

5. EXISTEN CONTRIBUYENTES NATURALES Y JURIDICOS SIN

DOMICILIO

Al revisar la base de contribuyentes de las personas naturales y jurídicas encontramos

que existen contribuyentes que no cuentan con el respectivo registro de su domicilio.

21

REGISTRÓ DE CONTRIBUYENTES NATURALES Y JURIDICOS SIN DOMICILIO

Nombre de la Tabla Numero de

Registros

Registros en

Blanco

% en Blanco

HH-1 deuda_2010_impto_102 7,924 7,519 95%

HH_2 deuda_2010_impto_111 785 600 76%

HH_3_deuda_2010_impto_201 16,285 13,954 86%

HH_4_deuda_2010_impto_101 3,066 2,923 95%

HH_5_deuda_2010_impto_409 764 722 95%

HH_10_deuda_2011_impto_101 8,100 7,870 97%

Promedio de Registros en Blanco 91%


El Código Tributario Artículo numero 37, el cual expresa que para efectos tributarios,

ninguna persona natural o jurídica podrá tener más de un domicilio. Tampoco dichas

personas podrán carecer de domicilio.

LA DECLARACION JURADA DE INSCRIPCIONES E INICIO DE ACTIVIDADES

En este documento es necesario especificar en el campo identificación del contribuyente

el domicilio exacto de la persona natural o jurídica.

TSC- NOGECI 5.2.CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN:

El control interno debe contemplar los mecanismos necesarios que permitan asegurar la

confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la información que se

genere y comunique.

COMENTARIO: La información es fundamental para la toma de decisiones, la dirección

de las operaciones y, en general, para la administración de cualquier empresa. Por esa

razón, el sistema de información debe contemplar mecanismos y procedimientos

coherentes para asegurar que la información recopilada y generada presente un alto

grado de calidad, para lo cual debe contener el detalle adecuado según las necesidades

de los distintos niveles de gestión, poseer valor para la toma de decisiones, ser oportuna

(facilitada en el tiempo adecuado), estar actualizada, y ser fácilmente accesible para las

personas adecuadas. Además, la cantidad suficiente de información también es

importante; debe procurarse que se disponga de la información necesaria para la toma de

decisiones, sin que ello lleve a manejar volúmenes grandes de información, más allá de lo

requerido, suficiente y conveniente.

22

Opinión del Auditado:

En reunión con personal del Departamento de Tecnología de la Dirección Ejecutiva de

Ingresos encargado de los Tributos Internos manifestaron que todo contribuyente esta

obligado a registrar su domicilio en la Dirección Ejecutiva de Ingresos.


Toda persona natural o jurídica debe de tener registrado su respectivo domicilio, para que

en caso que se le requiera por la autoridad competente por cualquier tipo de acción, se

facilite su ubicación.

Riesgo:

Base de datos incompleta, desactualizada y con errores, provocando perdidas para el

estado de Honduras por no poder ubicar a un contribuyente en caso de requerimiento.

RECOMENDACIÓN:


Instruir al jefe de Asistencia al Contribuyente, proceder a la actualización de la base de los

contribuyentes naturales y jurídicos, en lo que respecta al domicilio exacto de los

contribuyentes para que al momento que se le requiera por cualquier circunstancia este

sea localizado de inmediato.

6. EXISTEN CONTRIBUYENTES JURIDICOS O COMERCIANTE

INDIVIDUAL QUE NO CUENTAN CON SU NUMERO DE REGISTRO

MERCANTIL

Al revisar la base de contribuyentes jurídicos se encontró que existen contribuyentes

jurídicos o comerciantes individuales que no cuentan con su número de registro mercantil.


Con el formato DEI-410 DECLARACION JURADA DE INSCRIPCIONES E INICIO DE

ACTIVIDADES el cual requiere en el inciso C numeral 34 el número de registro mercantil

para personas jurídicas o comerciante individual.

23


En reunión sostenida el día 09 de Mayo del presente con personal de la Gerencia de

Tecnologías de la Información manifestaron que toda persona jurídica o constituida como

comerciante individual, debe de contar con su número de registro mercantil en los

correspondientes archivos de la Dirección Ejecutiva de Ingresos.


La DECLARACION JURADA DE INSCRIPCIONES E INICIO DE ACTIVIDADES es el

documento oficial de respaldo que la Dirección Ejecutiva de Ingresos obtiene de cada

contribuyente y el mismo bajo juramento establece que toda la información proporcionada

es verdadera, por tanto es importante para efectos de verificación de la información de

cada contribuyente jurídico especifique el campo del numero del registro mercantil.

Riesgo:

Base de datos incompleta, desactualizada y con errores, puede provocar que una persona

jurídica evada el pago del impuesto.

RECOMENDACIÓN:


Instruir al jefe de Asistencia al Contribuyente proceder a la actualización de la base de los

contribuyentes jurídicos o comerciante individual, en lo que respecta al número de registro

mercantil.

7. EXISTEN TIPOS DE CONTRIBUYENTES CON CLASIFICACION CERO

(O).

Al revisar la base de datos proporcionado por la Dirección Ejecutiva de Ingresos se

detectaron registros en el campo “tipo de contribuyente” con clasificación cero (0); así

mismo se encontraron contribuyentes con clasificación tipo tres (3), situaciones que

difieren cuando se conoce que la única clasificación en este campo que maneja la

Dirección Ejecutiva de Ingresos son tipo uno (1) para los contribuyentes jurídicos y tipo

dos (2) para los contribuyentes naturales.

Registros en los que en el campo “tipo de contribuyente” es igual a cero:

24

REGISTROS DE CONTRIBUYENTES CON CLASIFICACION (0)

Nombre de la Tabla Numero de

Registros

Registros como

tipo de

contribuyente cero

(0)

% con registro

cero (0)

HH-1 deuda_2010_impto_102 7,924 965 12%

HH_2 deuda_2010_impto_111 785 344 44%

HH_3_deuda_2010_impto_201 16,285 9,043 56%

HH_4_deuda_2010_impto_101 3,066 210 7%

HH_5_deuda_2010_impto_409 764 38 5%

HH_10_deuda_2011_impto_101 8,100 547 7%

22%

En la Tabla original “Pagos”, en la que resume los pagos realizados por cada

contribuyente en sus diferentes impuestos, se encontraron 44,999 registros en el campo

“tipo de contribuyente” clasificados como tipo tres (3).


La clasificación por Tipo de Contribuyente establecida por la Dirección Ejecutiva de

Ingresos, la es identificada como Tipo de Contribuyente (1) para personas jurídicas y Tipo

de Contribuyente (2) para personas naturales.


En reunión sostenida el día 09 de mayo con personal de la Dirección Ejecutiva de

Ingresos, específicamente de la Gerencia de Tecnologías de la Información manifestaron

que la clasificación por tipo de contribuyente únicamente se reconocen tipos de

contribuyente uno (1) jurídicos, y dos (2) naturales.


Es importante que toda la información que se maneja en la base de datos, refleje la

clasificación exacta de cada contribuyente, para evitar errores en la base de datos.

Riesgo:

Mala clasificación del contribuyente podría ocasionar una incorrecta recaudación de los

tributos; por ejemplo jurídica que este clasificada como natural paga menos impuesto.

25

RECOMENDACIÓN:

AL SEÑOR DIRECTOR DE LA DIRECCIÓN EJECUTIVA DE INGRESOS

Instruir al Gerente de Tecnología de la Información para que proceda a corregir los

errores que se encuentran en el campo “tipo de contribuyente” de la tabla “pagos”

evitando de esa manera errores de clasificación en el sistema.

8. EXISTEN VALORES POR PAGAR EN DIFERENTES TIPOS DE

IMPUESTOS PARA LOS AÑOS 2010 Y 2011.

Al revisar y analizar la tabla cuentas, para los años 2010 y 2011 se encontró que existe

morosidad por parte de los contribuyentes, comprobándose que en relación al valor de

impuesto inicial existe saldo pendiente en el campo valor de impuesto a pagar, como se

detalla en los cuadros siguientes:

MOROSIDAD DE CONTRIBUYENTES AÑO 2010

(VALORES EN MILES DE LEMPIRAS)

AÑO Nombre del Impuesto

Código

de

Impues

to

Numero

de

Registros

Monto de la Mora

2010

ISR a Personas

Naturales

102 7,924 193,123.7

ISR Retención en la

fuente a Personas

Naturales

111 785

44,810.2

Sobre Ventas 201 16,285 332,915.0

ISR personas jurídicas 101 3,066 663,708.7

Aportación Solidaria 409 764 276,247.4

Activo Neto 153 301 406,678.7

TOTAL 1,917,483.7

26

MOROSIDAD DE CONTRIBUYENTES AÑO 2011

(VALORES EN MILES DE LEMPIRAS)

AÑO Nombre del Impuesto

Código

de

Impuesto

Numero

de

Registros

Monto de la Mora

2011

ISR a Personas

Naturales 102 1,202 18,884.0

ISR Retención en la

fuente a Personas

Naturales

111 74 6,673.8

Sobre Ventas 201 1,512 16,634.9

ISR personas

naturales no

asalariadas

101 8,100 1,232,393.4

Aportación Solidaria 409 622 244,733.3

Activo Neto 153 28 2,734.3

TOTAL 1,522,053.7


Acuerdo Ejecutivo Nº 0397-2005

Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos

Art. 29 Numerales:

3. Gestionar la cobranza de los tributos internos y aduaneros

4. Aplicar oportunamente procedimientos efectivos que permitan alcanzar niveles

máximos de recaudación de tributos internos y aduaneros.

5. Monitorear y controlar la deuda tributaria a través de los diferentes sistemas y

mecanismos desarrollados para tal propósito.


En reunión sostenida el día 09 de Mayo del presente, el personal de la Gerencia de

Tecnología de la Información manifestó que ante esta situación la función de recuperar

dicha mora recae en el departamento de cobranza de la Dirección Ejecutiva de Ingresos.


Todos los esfuerzos de las autoridades de la Dirección Ejecutiva de Ingresos, deben estar

dirigidos a la recaudación de todos los tributos, así como a la implementación de controles

y procedimientos necesarios para la recuperación de la mora existente, ya que gran parte

del Presupuesto General de Republica es financiado por los ingresos recaudados a través

de los tributos, por consiguiente son necesarios para ejecutar diferentes proyectos en el

País, especialmente las obras sociales en beneficio de la mayoría de la población.

27

Riesgo:

La no recuperación de las cuentas causaría el incumplimiento de las metas de

recaudación, afectando el Presupuesto General de Ingresos de la Republica.

RECOMENDACIÓN:

AL SEÑOR DIRECTOR DE LA DIRECCIÓN EJECUTIVA DE INGRESOS

Instruir al jefe del Departamento de Cobranzas para que proceda a tomar las medidas

necesarias en relación al cobro de los tributos y demás cargas fiscales administradas por

esa Dirección y una vez agotada la vía administrativa, solicitar la intervención de la

Procuraduría General de la Republica para las acciones judiciales correspondientes para

que de esa manera se logre la recuperación de la mora existente.

9. REGISTROS CON VENTAJA TLC-CAFTA Y TLC-MEXICO, CON

REGIMEN DE IMPORTACION DEFINITIVA CON COBROS

DIFERENTES A LOS VIGENTES SEGÚN EL ARANCEL.

Al revisar la base de datos, exclusivamente para el capitulo 22 “BEBIDAS, LIQUIDOS

ALCOHÓLICOS Y VINAGRE” de un total de 30,534 registros electrónicos, de los cuales

1,338 con ventaja “TLC-CAFTA (022)” y también 464 registros con ventaja “TLC-México

(024); con “régimen de importación definitiva (4000)” se les cobro un porcentaje distinto, al

arancel vigente desde el 01 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011.


TITULO III

ELEMENTOS EN QUE SE BASA LA APLICACIÓN DE LOS DERECHOS

ARANCELARIOS Y DEMÁS MEDIDAS PREVISTAS EN EL MARCO DE LOS

INTERCAMBIOS DE MERCANCÍAS

CAPITULO I ARANCEL, ORIGEN Y VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS

Artículo 41. Arancel

El Arancel Centroamericano de Importación, que figura como Anexo A del Convenio sobre

el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, es el instrumento que contiene la

nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías que sean susceptibles de ser

importadas al territorio de los Estados Parte, así como los derechos arancelarios a la

importación y las normas que regulan la ejecución de sus disposiciones.

El Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) constituye la clasificación oficial de las

mercancías de importación y exportación a nivel centroamericano.

Artículo 42. Arancel Integrado

28

El Arancel Integrado comprende al Arancel Centroamericano de Importación y demás

regulaciones no arancelarias aplicables en el intercambio de mercancías entre los

Estados Parte y terceros países, incluidos aquellos con los que se hayan suscrito o se

suscriban Acuerdos o Tratados Comerciales Internacionales, bilaterales o multilaterales.

ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUNEROS Y COMERCIO (GATT), 1947

Artículo XXVIII bis - Negociaciones arancelarias

Párrafo 1; que literalmente dice: Las partes contratantes reconocen que los derechos de

aduana constituyen con frecuencia serios obstáculos para el comercio; por esta razón, las

negociaciones tendientes, a base de reciprocidad y de ventajas mutuas, a reducir

substancialmente el nivel general de los derechos de aduana y de las demás cargas

percibidas sobre la importación y la exportación, y en particular a la reducción de los

derechos elevados que obstaculizan las importaciones de mercancías incluso en

cantidades mínimas, revisten, cuando se efectúan teniendo debidamente en cuenta los

objetivos del presente Acuerdo y las distintas necesidades de cada parte contratante, una

gran importancia para la expansión del comercio internacional. Por consiguiente, las

PARTES CONTRATANTES pueden organizar periódicamente tales negociaciones.


De acuerdo a los registros verificados, obtenidos mediante la aplicación de TAAC`s se

encontró que el Estado de Honduras dejo de percibir L. 43,257,066.06 por no cobrar el

impuesto correspondiente a la ventaja 024, con régimen de importación “4000” igual al del

arancel vigente desde el 01 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011.

Así mismo, cuando se reviso la ventaja “022” con régimen “4000”, se comprobó que no

se cobro el equivalente a L. 1, 542,712.58 derivado de la no aplicación de los porcentajes

correctos, de acuerdo al arancel vigente en el periodo antes mencionado.

Riesgo:

Seguir generando perdidas para el Estado por cobros incorrectos por mala aplicación de

la normativa vigente.

RECOMENDACIÓN:

AL SEÑOR DIRECTOR DE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI)

Girar instrucciones a quien corresponda, para que todos los impuestos sean cobrados de

acuerdo a la posición arancelaria, ventaja y régimen respectivo, así como esta estipulado

en el arancel vigente a la fecha de oficialización.

29

10. REGISTROS DE LA POSICION ARANCELARIA “2208”, NO PASARON

POR CANAL ROJO

Al revisar la base de datos, exclusivamente para la posición arancelaria “2208 (ALCOHOL

ETILICO SIN DESNATURALIZAR CON GRADO ALCOHOLICO VOLUMETRICO

INFERIOR A 80%; AGUARDIENTES, LICORES Y DEMAS BEBIDAS ESPIRITUOSAS”

se detectó que de los 5,437 registros correspondientes a la partida, “2208” 2,101 pasaron

por canal de selectividad verde debiendo pasar por canal rojo.


La Regla Fija “192” CONTROL A BEBIDAS ALCOHOLICAS de fecha 09 de

Septiembre de 2011, Que dice: Partida Regional (8) dentro de CONTROL DE BEBIDAS

ALCOHOLICAS y régimen igual a 4000 o régimen igual 4070, tiene que pasar por canal

rojo 100%.


Todas las mercancías de la posición “2208” deben pasar por canal rojo de acuerdo a lo

establecido en la regla fija “192”


Cuando no se definen correctamente los modelos que determinan el nivel de riesgo para

establecer el canal de selectividad puede afectar adversamente el cumplimiento de la

legislación aduanera y de comercio exterior.

Riesgo:

Que las mercaderías que están sujetas a supervisión no se definan e identifiquen los

modelos que determinan el nivel de riesgo para establecer el canal de selectividad.

RECOMENDACIÓN:

AL SEÑOR DIRECTOR DE LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS

Instruir a quien corresponda para que verifique y asigne la mercadería conforme a los

modelos autorizados (modelo determinístico, aleatorio y probabilístico), mismos que

permiten clasificar las declaraciones según su nivel de riesgo, para luego asignar el canal

de selectividad o tratamiento mas convenientes a las mercaderías (canal verde, rojo y

amarillo) permitiendo con ello eliminar la discrecionalidad del operador o agente

aduanero.

30

11. EL SISTEMA E-TAX NO CUENTA CON SUFICIENTES CONTROLES DE

VALIDACION

El sistema informático E-TAX, no cuenta con suficientes controles de validación debido a

que se encontraron algunos campos con formatos mal definidos, campos en blanco,

registros de conciliación en tablas no correspondientes.


TSC-NOGECI 5.4. CONTROLES SOBRE SISTEMAS DE INFORMACIÓN:

Los sistemas de información deberán contar con controles adecuados para garantizar la

confiabilidad, la seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la

información y datos sensibles.


Al momento de accesar a la base de datos, se encontraron campos de fecha con valores

en blancos, así como datos no válidos (signos, símbolos, etc.) y campos fecha definidos

como numéricos.

Riesgo:

Al no tener suficientes controles, podrían ingresarse datos no validos y /o secuencias

incorrectas de información, esto provocaría cálculos e información incorrecta.

RECOMENDACIÓN:


Instruir a la gerencia de tecnologías de información realizar pruebas de estrés para poder

detectar este tipo de errores o inconsistencias al momento de procesar grandes

cantidades de información contenidas en las bases de datos.

12. EL SISTEMA FENIX NO ESTA EN TIEMPO REAL

El sistema informático FENIX, no tiene un procesamiento de datos en línea.


5.3 SISTEMAS DE INFORMACIÓN:



31




metas. Por ello, la institución debe analizar sus propias necesidades y diseñar y

establecer los sistemas que requiera con el propósito de disponer de información

adecuada y suficiente. Lo anterior significa que, en aras de su efectividad, los sistemas de

información deben ser diseñados e implantados “a la medida” de la institución y, por

consiguiente, fundamentarse en un plan estratégico, vincularse a la estrategia global de la

institución, sin olvidar la estrategia general del gobierno en esa materia, y orientarse a la

consecución de los objetivos globales de la institución y a los específicos de cada

actividad.












Ministerio de Finanzas y otros órganos y entes con competencia al efecto


Conocemos de esta debilidad, sin embargo no la podemos controlar mientras se siga

usando el sistema FENIX en su plataforma actual, ya que esto no permite generar

reportes en tiempo real, por lo tanto se dificulta la toma de decisiones para la alta

gerencia.


De acuerdo a investigación realizada se encontró que el sistema FENIX no tiene

procesamiento de datos en línea que permita ver reflejadas las transacciones en tiempo

real, ya que para poder consultar las del día de la transacción tanto por la DEI, como por

el BCH, se tiene que esperar a que se cumplan las 12:00 am del día siguiente.

32

Riesgo:

No contabilización de la recaudación en real puede provocar toma de decisiones

incorrectas e inoportunas para la alta gerencia, afectando el Presupuesto de Ingresos de

la Republica.

RECOMENDACIÓN:


Instruir a la Gerencia de Tecnologías de Información para que cree estrategias y/o

desarrolle un sistema informático, que permita que la información viaje completamente en

línea y en tiempo real.

13. DIRECCIONES DEL IMPORTADOR / EXPORTADOR EN BLANCO

Al revisar la base de datos de rentas aduaneras, exclusivamente en la Tabla

CARATULA_DUA en el campo “DIRECCION DEL IMPOTARDOR / EXPORTADOR”, se

encontró que de un total de 30,534 registros electrónicos del capitulo 22 del arancel que

se refiere a “BEBIDAS, LIQUIDOS ALCOHOLICOS Y VINAGRE”, existen 5,043 espacios

en blancos sin el detalle del domicilio, cuyo régimen de importación es definitivo.


Artículo 20. Registros. Para los efectos del Artículo anterior, los servicios aduaneros de

cada Estado Parte establecerán y mantendrán actualizado el registro o bases de datos

con la información a que se refiere dicho Artículo mediante los formularios o formatos

electrónicos que al efecto se establezcan conteniendo al menos los datos siguientes:

a) Nombre y número de identificación tributaria de la persona natural o jurídica;

b) Dirección exacta para recibir notificaciones en cada Estado Parte donde realizará

actividades;

c) Detalle de la actividad comercial a la que se dedica;

d) Nombre del representante legal; y

e) Otros datos que requiera el Servicio Aduanero.

Los sujetos a registrarse están obligados a actualizar anualmente la información

relacionada con su registro. En todo caso, deberán comunicar inmediatamente cualquier

modificación al órgano administrativo correspondiente del Servicio Aduanero. No se

autorizarán las operaciones aduaneras para dichos sujetos, hasta que no se actualice la

información del registro.

Art. 24. Atributos de los órganos fiscalizadores. Sin perjuicio de lo establecido en el

artículo 5 de este reglamento, los órganos fiscalizadores en el ejercicio del control

33

aduanero, de conformidad con sus competencias y funciones tendrán, entre otras, las

atribuciones siguientes:

a) Comprobar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras;

g) Comprobar la correcta utilización de los sistemas informáticos autorizados por el

Servicio Aduanero.

El Código Tributario Artículo numero 37, el cual expresa que para efectos tributarios,

ninguna persona natural o jurídica podrá tener más de un domicilio. Tampoco dichas

personas podrán carecer de domicilio.


El no contar con una base de datos con sus campos completamente llenos tal como se

requiere en los formularios o formatos electrónicos que para tal efecto que se han

establecido genera perdida de información y puede dificultar el cumplimiento de las metas

de recaudación de ingresos

Riesgo:

Una base de datos no actualizada podría provocar perdidas para el estado de Honduras

por no poder ubicar a un contribuyente en caso de requerimiento.

RECOMENDACIÓN:


Instruir a la Gerencia de Tecnologías de Información para que proceda con la

actualización de la información registrada en el sistema, para que el Importador /

Exportador estén autorizados para realizar sus operaciones.

34

CAPITULO IV

CONCLUSIONES

1. Se evidencio mediante el análisis de las pruebas realizadas mediante TACCs

efectuadas mediante filtros elaborados desde las diferentes tablas, muestran que

no cobraron conforme al arancel vigente.

2. En el análisis de integridad que se efectuó conforme a los programas de Auditoria

podemos determinar que la base de datos que administra Rentas Aduaneras

posee datos satisfactorios, no así la que administra Rentas internas, ya que esta

presenta muchas debilidades en la validez de la información de datos. Es de hacer

notar que la mayor fuente de ingresos se genera a través de la recaudación de

rentas internas refleja el 80% de los ingresos del Estado.

3. El no contar con un diccionario de base de datos actualizado y traducido al

español no permitió avanzar con la celeridad en el desarrollo del programa de la

Auditoria.

4. Las bases de datos fueron solicitadas de manera integra; sin embargo con la base

de Rentas Internas no fue así, esta base de datos fue facilitada de forma parcial,

por tanto se tuvo que solicitar en varias oportunidades para que se nos diera

acceso a la totalidad de la base y fue hasta una semana antes de concluir esta

auditoria, que nos proporcionaron una tabla llamada omiobligados siendo esta

parte de lo solicitado, provocando el no poder realizar la totalidad de las pruebas

previstas en el programa.

5. La falta de integridad en la base que administra los Ingresos generados no

permitió obtener los resultados previstos en esta Auditoria

6. De acuerdo a las pruebas realizadas a través de la herramienta de ACL se pudo

establecer que existe un promedio de mora por L 1,700.0 millones para los años

2010 y 2011 referente a Tributos Internos.

7. La experiencias de aplicar las técnica de auditoria asistidas por computadora ha

sido un esfuerzo mas del Tribunal Superior de Cuentas en su afán de contribuir

con el buen manejo y transparencia de los recursos públicos.

35

Dulce Maria Umanzor Mendoza. Lourdes Iveth Sosa Montenegro

Jefe Fiscalización de Ingresos Jefe Fiscalización de la Deuda Pública Dirección de Fiscalización Dirección de Fiscalización

Kenia Carolina Mendoza Turcios Mario Arturo Flores Maradiaga

Sub Jefe Fiscalización de Ingresos Técnico en Fiscalización

Mario Alberto Villanueva Menjivar Osman Humberto Irías Ramos

Técnico en Fiscalización Técnico en Fiscalización

Everth Raúl Gutiérrez Soriano Karla Marina Melara Ordoñez

Técnico en Fiscalización Técnico en Fiscalización

INFORME ESPECIAL A...Liquidaciones Aduaneras Beneficios (Ventaja) Unidad de Medida Posición...

Documents

Transcript of INFORME ESPECIAL A...Liquidaciones Aduaneras Beneficios (Ventaja) Unidad de Medida Posición...