INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN...

INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN

SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2016

PERIODO OCTUBRE – DICIEMBRE

Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala

CONTENIDO

Introducción. ............................................................................................................... 1

1. Presentación. ........................................................................................................ 2

2. Recepción de la Cuenta Pública............................................................................ 4

3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión. ............................................................. 5

4. Resultados de la Gestión Financiera. ................................................................... 9

5. Resultados de Revisión y Fiscalización. ............................................................. 16

6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos. .................................................... 33

7. Integración y Variaciones del Patrimonio. ......................................................... 34

8. Estado de la Deuda Pública ................................................................................ 35

9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental. ....................................... 36

10. Cumplimiento de Objetivos y Metas. .................................................................. 38

11. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas. .......................................... 41

12. Observaciones Pendientes de Solventar. ........................................................... 43

13. Procedimientos de Responsabilidad .................................................................. 45

14. Opinión ................................................................................................................ 46

15. Seguimiento al Resultado del Informe. ............................................................. 48

I. Anexos

II. Glosario




1


Introducción.

La rendición de cuentas tiene varios propósitos: dar a conocer a los ciudadanos, en que se aplican

los recursos públicos; a los entes fiscalizables para evaluar el cumplimiento de programas y

propiciar una mejora continua y al Poder Legislativo como instrumento para vigilar, prevenir

abusos, y dictaminar la cuenta pública a través del Informe de Resultados que emita su órgano

técnico.

Los mecanismos de transparencia conllevan a publicar de manera obligatoria y hacer accesible

información sobre la gestión de los entes sin necesidad de mediar solicitud y principalmente sobre

el origen, distribución, uso y destino de los recursos públicos, así como impactos sociales y de que

toda decisión gubernamental o administrativa, costos y recursos comprometidos en la aplicación

de esa decisión, sean accesibles, claros y se comuniquen al público en general.

Los procesos de transparencia y rendición de cuentas, como elementos fundamentales de la

democracia, constituyen factores decisivos para fortalecer la confianza que la sociedad ha

depositado en las instituciones públicas. Las reformas constitucionales publicadas en mayo de

2008 orientadas, entre otros propósitos, a fortalecer el régimen de rendición de cuentas en las

entidades federativas, a mejorar el desarrollo de las acciones gubernamentales, y a elevar la

calidad de las políticas y programas públicos, planteándose, adicionalmente, nuevos caminos y

oportunidades para ejercer un control más adecuado del ejercicio de los recursos públicos.

El Sistema Nacional de Fiscalización con el fin de coordinar esfuerzos de las instancias de control

interno y externo federales y locales, así como la creación de aquellas para la impartición de

justicia administrativas y/o sancionatorias, se da como una respuesta a las exigencias de la

sociedad de que todo ente público transparente el ejercicio de los recursos públicos y rindan

cuentas de los resultados de su aplicación.




2


1. Presentación.

El Órgano de Fiscalización Superior por mandato constitucional y en ejercicio de su autonomía

técnica y de gestión, revisa y fiscaliza las Cuentas Públicas de los entes fiscalizables que tiene por

objeto evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas programadas a fin de detectar

irregularidades que en su caso existan en el desarrollo de la gestión financiera, a efecto que sean

corregidas de forma inmediata por parte del ente fiscalizable.

Dicha acción se desarrolla de conformidad con los principios de legalidad, imparcialidad y

confiabilidad, lo cual permite que los resultados obtenidos y plasmados en el presente Informe

sean suficientes y competentes para soportar la opinión del mismo, otorgando una base para que

el Congreso del Estado ejercite sus atribuciones constitucionales en materia de dictaminación de

cuentas públicas.

Los criterios, métodos, sistemas y procedimientos de auditoría utilizados en la revisión y

fiscalización de los recursos públicos del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, fueron debidamente

establecidos y determinados por esta Entidad de Fiscalización con base a su autonomía técnica y

observando los estándares generales en materia de auditorías, derivados de normas profesionales

de auditoría, así como en lo señalado por las leyes aplicables en la materia.

En atención a los términos y oportunidad en la presentación de información por parte del ente

fiscalizable, se revisó la cuenta pública y se practicó auditoría financiera y de obra pública y las

observaciones fueron notificadas, a efecto de su solventación en las condiciones y términos

previstos en la normatividad aplicable.

Los datos, información, documentos y contenido del presente informe, se obtuvieron de la

revisión y fiscalización de la cuenta pública del ente fiscalizable y los papeles de trabajo y

evidencia de los hallazgos, se encuentran en los archivos de esta entidad de fiscalización, que

realiza en el ejercicio de sus atribuciones y obligaciones, en consecuencia de conformidad con la

Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, permanecen en resguardo y

confidencialidad del mismo.




3


Esta entidad, reafirma su compromiso constitucional y lleva a cabo su función fiscalizadora con

estricto apego a los principios y valores éticos de integridad, independencia, autonomía,

objetividad, imparcialidad, neutralidad política, confidencialidad y competencia técnica y

profesional, desarrollo profesional, honradez y lealtad bajo un proceso de mejora continua,

adoptando e implementando los mejores mecanismos de fiscalización.

Por lo expuesto y con fundamento en los artículos 104 y 105 de la Constitución Política del Estado

Libre y Soberano de Tlaxcala; 1, 3, 4, 7, 9, 12, 14 al 16, 20 al 23, 25, 26, 27 y 31 Fracciones I, II

y XIV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se emite por

duplicado el Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta

Pública del ejercicio fiscal 2016 por el periodo Octubre – Diciembre, relativo al Colegio

de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, presentado uno de ellos al Congreso del Estado de

Tlaxcala para su Dictaminación correspondiente, en tanto el otro queda a resguardo de esta

Entidad de Fiscalización Superior para su seguimiento e instrucción respectiva.




4


2. Recepción de la Cuenta Pública.

El ente fiscalizable de conformidad con la reforma al artículo 54, fracción XVII, inciso a) de la

Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala, publicada el 30 de diciembre de

2015, debe presentar su cuenta pública para revisión y fiscalización al Congreso del Estado en

forma impresa y digitalizada, para ser remitida al Órgano de Fiscalización Superior por periodos

trimestrales dentro de los treinta días naturales posteriores al periodo de que se trate, en ese

sentido; el cumplimiento en la presentación se detalla en el siguiente cuadro:


Recepción de Cuenta Pública 2016

Trimestre Fecha de entrega Comportamiento Días

Extemporáneos

Octubre-Diciembre 23 enero 2017 En tiempo 0 días

El Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, presentó su cuenta pública para su revisión

y fiscalización ante el Congreso del Estado, por lo que se dio cumplimiento a la temporalidad

señalada para su presentación de acuerdo a lo referido en el cuadro anterior.




5


3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión.

En cumplimiento al objeto de la revisión de la Cuenta Pública, establecido en los artículos

12 y 14 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, las Normas

Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y Normativa Institucional del

Órgano de Fiscalización Superior se llevó a cabo la fiscalización de los recursos públicos.

La información financiera, presupuestal y programática es responsabilidad del ente

fiscalizable, la cual debe ser generada con apego a la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, Acuerdos y Lineamientos del Consejo Nacional de Armonización Contable y

demás disposiciones en la materia.

La revisión y fiscalización del Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, se realizó con la

información que proporcionaron en la cuenta pública, así como en la auditoría financiera y

de obra pública practicada de acuerdo con los oficios OFS/DAPEOA/2050/2016 de fecha 07

de Julio de 2016 y de seguimiento de auditoría OFS/0404/2017 de fecha 08 de febrero de

2017.

Alcance

Universo Seleccionado y Muestra Revisada

En el siguiente cuadro se presentan los recursos autorizados para el ejercicio dos mil dieciséis y

los recibidos y devengados durante el periodo de octubre a diciembre; se indica el importe de la

muestra revisada:




6


Fuente de financiamiento o

programa

Universo seleccionado (pesos) Muestra

revisada (e)

Alcance % f=(e)/(d)*100

Autorizado Anual

(a)

Recibido Devengado Oct-Dic.

(d) Ene-Sep.

(b) Oct-Dic.

(c)

Derechos 26,877,416.00 14,641,589.57 971,010.32

2,911,285.01 2,804,626.27 96.3

Productos - 109,072.44 59,336.38

Participación estatal 141,079,000.00 94,033,612.02 56,366,903.37 164,684,929.73 157,913,627.00 95.9

Subsidio Federal 221,579,729.45 155,700,662.98 57,345,791.10

Convenio de Apoyo Financiero para Fortalecer la Autonomía de Gestión en Planteles de Educación Media Superior

- 972,079.00 - - - 0.0

Suma 389,536,145.45 265,457,016.01 114,743,041.17 167,596,214.74 160,718,253.27 95.9

Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM)

- 1,201,094.37 206,172.88 1,407,267.25 - 0.0

Fondo de Aportaciones Múltiples Escuelas al 100

- 910,141.80 180,139.55 180,139.55 - 0.0

Suma - 2,111,236.17 386,312.43 1,587,406.80 - 0.0

Total 389,536,145.45 267,568,252.18 115,129,353.60 169,183,621.54 160,718,253.27

El Colegio obtuvo ingresos propios por $1,030,346.70, de los cuales devengo $2,911,285.01

considerando recursos de enero-septiembre que no habían sido devengados; la muestra de

auditoría fue de $2,804,626.27 que representa el 96.3% de los recursos devengados.




7


El Colegio recibió recursos por participaciones estatales por $56,366,903.37 y subsidio federal

por $57,345,791.10 ascendiendo a $113,712,694.47, de los cuales devengo

$164,684,929.73; considerando recursos de enero-septiembre que no habían sido devengados,

la muestra de auditoría fue de $157,913,627.00 que representa el 95.9% de los recursos

devengados.

Es preciso señalar que dentro del Marco del Sistema Nacional de Fiscalización y derivado de la

firma del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización superior de los recursos

transferidos federalizados al gobierno del Estado de Tlaxcala y sus Municipios suscrito entre la

Auditoría Superior de la Federación (ASF) y el Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del

Estado de Tlaxcala, de acuerdo a facultades y criterios de pertinencia y factibilidad se determinó

realizar de manera directa la revisión de los “Recursos del Fondo de Aportaciones Múltiples”,

misma que se considerará en el Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la

Cuenta Pública del ejercicio 2016 de la Auditoría Superior de la Federación.

Objeto

El objeto de éste organismo fiscalizador es revisar y fiscalizar la gestión financiera de los recursos

públicos y por la captación de ingresos provenientes del ente fiscalizable, de acuerdo con los

recursos que hayan sido autorizados de conformidad a las disposiciones jurídicas aplicables y

verificar el cumplimiento de metas y objetivos.

Áreas revisadas

Dirección Administrativa, Departamento de Recursos Humanos, Departamento de Recursos

Materiales y Servicios Generales, Departamento de Programación y Presupuesto y Departamento

de Inventarios.

Período Revisado

Del 1° de octubre al 31 de diciembre de dos mil dieciséis.




8


Criterios de la revisión

Para la fiscalización se consideraron los criterios de importancia cuantitativa y cualitativa,

pertinencia y factibilidad de su realización establecidos en la Normativa Institucional del

Órgano de Fiscalización Superior en la planeación específica, ejecución e integración de resultados

de las Auditorías dos mil dieciséis y con apego los principios éticos de Integridad, Independencia,

Objetividad e Imparcialidad establecidos en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema

Nacional de Fiscalización.

Normas Profesionales de Auditoría

Las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF),

constituyen un marco de referencia para la actuación de los entes encargados de revisar la

gestión de recursos públicos y señalan líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas

en la materia.

Por lo anterior, la revisión y fiscalización se llevó a cabo conforme a las Normas Profesionales de

Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) y demás Lineamientos establecidos en la

Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior, considerando en la planeación y

ejecución los procedimientos de auditoría, que consisten en aplicar las principales técnicas y

pruebas de auditoría en la fiscalización, mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente,

competente, relevante y pertinente acerca de los recursos auditados, con la que se determinan

los resultados y la opinión correspondiente.

El Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización de la Cuenta Pública se preparó

considerando lo establecido en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios y las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.




9


4. Resultados de la Gestión Financiera.

De conformidad con el artículo 26, inciso c) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se presenta el análisis de la gestión financiera.

Los estados financieros, documentos e información que presentó el Colegio de Bachilleres del

Estado de Tlaxcala al 31 de diciembre de 2016; fueron analizados y revisados, aplicando

pruebas sustantivas y de cumplimiento, para determinar su grado de objetividad, consistencia y

confiabilidad; mismos que se describen:

4.1 Estado de Situación Financiera.

Tiene como objetivo mostrar la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha

determinada, en este caso al 31 de diciembre de dos mil dieciséis.


Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016

(Pesos)

CUENTA SALDO TOTAL

Activo

Circulante

Bancos 4,443,837.85

Almacén 4,806,272.53

Subsidio al empleo 1.13

Suma Circulante 9,250,111.51

No Circulante

Bienes muebles 71,213,158.82

Bienes inmuebles 133,061,441.00

Suma No Circulante 204,274,599.82

Total del Activo 213,524,711.33




10


CUENTA SALDO TOTAL

Pasivo

Circulante

Acreedores diversos 1,449,296.34

Fondo en administración a cuenta de terceros 25,545,346.03

Suma Pasivo 26,994,642.37

Hacienda Pública/Patrimonio

Bienes muebles e inmuebles 204,274,599.82

Resultado de ejercicios anteriores (0.10)

Existencia en almacén 4,806,272.54

Resultado del ejercicio (22,550,803.30)

Suma Hacienda Pública/ Patrimonio 186,530,068.96

Total del Pasivo y Hacienda Pública/ Patrimonio

213,524,711.33

El estado financiero muestra la situación financiera al 31 de diciembre 2016; el anexo 1 del presente informe contiene copia fiel del Estado de Situación Financiera que el ente fiscalizable integro en la cuenta pública trimestral al mes de diciembre.

Del análisis del Estado de Situación Financiera, se describe lo más relevante:

1. El Colegio en el activo circulante no muestra liquidez al presentar saldo en bancos por

$4,443,837.85 y sus obligaciones contraídas son mayores respecto a la disponibilidad

con que cuenta.

2. La disponibilidad de efectivo con la que cuenta el Colegio es de 0.2 veces, ya que por

cada peso de deuda que tiene el Colegio, sólo cuenta con veinte centavos para cubrirlo.




11


3. Refleja saldo en la cuenta de Almacén por $4,806,272.53; por los siguientes conceptos:

Materiales útiles y equipos menores de oficina, materiales y útiles de impresión y

reproducción, materiales útiles y equipos menores de TIC´s, material impreso e

información digital, material de limpieza, productos alimenticios, utensilios para servicio

de alimentación, productos minerales no metálicos, cal, yeso y productos de yeso,

material eléctrico y electrónico, artículos metálicos para la construcción, materiales

complementarios, otros materiales y artículos de construcción y reparación, productos

químicos básicos, medicinas y productos farmacéuticos, materiales, accesorios y

suministros médicos y de laboratorio, fibras sintéticas, hules, y plásticos, otros productos

químicos, prendas de seguridad y protección personal, servicio de apoyo administrativo,

traducción y fotocopiado.

4. En bienes muebles el saldo es de $71,213,158.82, incluye los movimientos de

adquisiciones y disminución, los cuales están debidamente registrados y conciliados.

5. Presentan saldo en la cuenta de Acreedores diversos por $1,449,296.34; por sueldos y

salarios por pagar $251,663.70, sindicatos $94,732.08, pensiones alimenticias

$118,100.65 y provisiones de gastos de operación $984,799.91.

6. La cuenta de fondo en administración a cuenta de terceros presenta saldo de

$25,545,346.03; por Impuestos Sobre la Renta de sueldos y salarios $17,903,486.22 de

los meses de noviembre y diciembre, Aportaciones patronales ISSSTE $1,273,389.06,

Cuotas trabajador ISSSTE $682,912.96, Cuotas y aportaciones bimestrales ISSSTE

$4,629,699.98 y Prestamos ISSSTE $1,055,857.81 del mes de diciembre, mismos que ya

fueron enterados en los meses de enero y febrero 2017 conforme a solventación

presentada por el Colegio.

7. Refleja déficit por $22,550,803.30 lo que demuestra que durante el ejercicio los

recursos no se administraron considerando criterios de austeridad, economía y

racionalidad.




12


En conclusión, el Estado de Situación Financiera del Colegio de Bachilleres del Estado de

Tlaxcala, no muestra liquidez y solvencia suficiente para hacer frente a sus compromisos

contraídos a corto plazo, debido a que el Colegio ejerció recursos del ejercicio 2016 para el pago

de pasivos del ejercicio 2015 por $19,508,835.07.

4.2 Estado de Ingresos y Egresos presupuestarios.

Presenta los resultados de las operaciones de ingresos y gastos durante un periodo determinado.

Asimismo el cuadro permite conocer la recaudación por rubro del presupuesto autorizado,

modificado en su caso y devengado por capítulo del gasto y se determinaron los recursos

disponibles o que fueron sobregirados.

Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala Estado de Ingresos - Egresos y su Comportamiento Presupuestal

Del 1º de Enero al 31 de diciembre de 2016 (Pesos)

Rubro Concepto

Pronóstico Autorizado

Pronóstico

Modificado

Ingresos Recibidos Ingresos

recibidos al 31 de Diciembre

Diferencia %

Anual Anual Ene-Sep. Oct-Dic (e-a) (e/a)*100

(a) (b) ( c ) ( d) e =( c )+( d )

414-03 Derechos

26,877,416.00

- 14,641,589.57 971,010.32 15,612,599.89 (11,264,816.11) 58.1

431-01 Productos

-

- 109,072.44 59,336.38 168,408.82 168,408.82 -

421-01 Participación Estatal

141,079,000.00

- 94,033,612.02 56,366,903.37 150,400,515.39 9,321,515.39 106.6

421-03 Subsidio Federal

221,579,729.45

- 155,700,662.98 57,345,791.10 213,046,454.08 (8,533,275.37) 96.1

421-03 Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM)

-

-

2,111,236.17 386,312.43 2,497,548.60 2,497,548.60 -

421-03

Convenio de Apoyo Financiero para Fortalecer la Autonomía de Gestión en Planteles de Educación Media Superior

-

-

972,079.00 - 972,079.00 972,079.00 -

Suman los ingresos

389,536,145.45

- 267,568,252.18 115,129,353.60 382,697,605.78 (6,838,539.67) 98.2




13


Capitulo Concepto Presupuesto

Autorizado Anual (a)

Presupue

sto Modificado Anual

(b)

Devengado Devengo

acumulado al 31 de diciembre

Diferencia (a-e)

% (e/a)*100 Ene – Sep.

( c ) Oct-Dic

( d ) e=( c )+( d )

1000 Servicios personales

349,126,859.02

- 219,510,759.35 158,561,184.45 378,071,943.80 (28,945,084.78) 108.3

2000 Materiales y suministros

4,059,561.13

- 5,486,202.87 1,406,584.41 6,892,787.28 (2,833,226.15) 169.8

3000 Servicios generales

9,472,309.30

- 9,591,800.86 8,516,668.14 18,108,469.00 (8,636,159.70) 191.2

4000

Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

2,884,444.00

- 987,059.59 676,590.52 1,663,650.11 1,220,793.89 57.7

5000 Bienes muebles, inmuebles e intangibles

23,992,972.00

- 488,964.87 22,594.02 511,558.89 23,481,413.11 2.1

Suman los egresos

389,536,145.45

- 236,064,787.54 169,183,621.54 405,248,409.08 (15,712,263.63) 104.0

DÉFICIT (54,054,267.94) (22,550,803.30)

El estado financiero muestra el resultado del periodo Enero-diciembre 2016; el anexo 2 del presente informe

contiene copia fiel del Estado de Ingresos y Egresos presupuestal que el ente fiscalizable integró en la cuenta

pública trimestral al mes de diciembre.

El monto autorizado corresponde al Presupuesto basado en Resultados para el Ejercicio Fiscal

2016, mismo que fue aprobado el 02 de mayo de 2016 por la H. Junta Directiva del Colegio de

Bachilleres del Estado de Tlaxcala, en la Primera Sesión Ordinaria 2016, de acuerdo a copia

certificada del Acta de Sesión.

Del análisis del Estado de Ingresos y Egresos presupuestario, se describe lo más relevante:

1. Los ingresos totales del Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala en el trimestre

octubre – diciembre fueron por $115,129,353.60; y acumulado anual de

$382,697,605.78; mismos que fueron inferiores por $6,838,539.67; respecto al

pronóstico que representa el 1.8%.




14


2. Los ingresos recaudados directamente por el ente del trimestre octubre - diciembre

fueron de $1,030,346.70; y acumulado anual de $15,781,008.71.

3. Recibió y registro sus ministraciones estatales del trimestre octubre – diciembre por

$54,189,702.00; así como $2,177,201.37 de ampliación presupuestal ascendiendo a

un total en el periodo de $56,366,903.37 y acumulado anual por $150,400,515.39; los

cuales fueron superiores en un 6.6% respecto a lo pronosticado.

4. Registro ingresos de Subsidio Federal del trimestre octubre - diciembre por

$57,345,791.10; y acumulado anual por $213,046,454.08 los cuales fueron inferiores

en un 3.9% respecto a lo pronosticado.

5. Recibió y registró ingresos del Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM) del trimestre

octubre - diciembre por $386,312.43 y acumulado anual de $2,497,548.60; mismos

que no fueron pronosticados.

6. Los recursos devengados en el trimestre octubre - diciembre ascienden a

$169,183,621.54; aplicando en el capítulo 1000 servicios personales por

$158,561,184.45; en el capítulo 2000 materiales y suministros por $1,406,584.41; en

servicios generales por $8,516,668.14; en el capítulo 4000 transferencias, asignaciones,

subsidios y otras ayudas por $676,590.52 y en bienes muebles, inmuebles e intangibles

por $22,594.02.

7. Los recursos devengados al cierre del ejercicio ascienden a $405,248,409.08, aplicando

en el capítulo 1000 servicios personales el 93.3%, en el capítulo 2000 materiales y

suministros el 1.7%, en servicios generales 4.5%, en el capítulo 4000 transferencias,

asignaciones, subsidios y otras ayudas 0.4% y en bienes muebles, inmuebles e

intangibles el 0.1%.




15


8. Presento sobre ejercicio presupuestal en los capítulos de servicios personales por

$28,945,084.78; materiales y suministros $2,833,226.15 y servicios generales

$8,636,159.70.

9. Muestra sub-ejercicio presupuestal en los capítulos de transferencias, asignaciones,

subsidios y otras ayudas por $1,220,793.89 y bienes muebles, inmuebles e intangibles por

$23,481,413.11.

10. El Estado de Ingresos y Egresos presenta déficit en el trimestre octubre - diciembre por

$54,054,267.94 y al cierre del ejercicio por $22,550,803.30, debido a que los

recursos no se administraron considerando criterios de austeridad, economía y

racionalidad.

Por lo tanto, la gestión financiera de los funcionarios responsables no se apegaron a los criterios

de eficiencia, eficacia, economía, austeridad y disciplina presupuestaria, debido a que el Colegio

pronostico recursos que no recibió, así mismo no se ajustó a los recursos recibidos durante el

ejercicio debido a una deficiente programación y presupuestación de egresos.




16


5. Resultados de Revisión y Fiscalización.

5.1 Del Órgano de Fiscalización Superior

Se comprobó si el ente fiscalizable durante su gestión financiera se ajustó a las normas

aplicables en la materia, por lo que el análisis de las irregularidades de la cuenta pública se

integra en este apartado de resultados, en cumplimiento al artículo 26, inciso d) y f) de la

Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

Los procedimientos de auditoría aplicados durante la revisión y fiscalización, así como los

resultados determinados son los siguientes:

Control Interno

1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y

controles eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que

aseguren el cumplimiento de los objetivos del fondo.

Participaciones Estatales y Subsidios Federales para Organismos Descentralizados

Estatales

El Colegio no cumplió con 2 de sus 18 actividades anuales programadas, incumpliendo

sus metas y objetivos programados.

Solventada (A. F. 1° A - 6)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, remitieron

propuesta de solventación, en la que presentan acta de la primera sesión

extraordinaria del 2017 con la cual justifican que las metas no se lograron debido a los

problemas multifactoriales como son: desintegración familiar, embarazos apatía del

alumno y por el ajuste de actividades académicas.




17


7 expedientes de personal docente se encuentran incompletos, carecen de

documentación como: título y cédula profesional.

Pendiente de Solventar (A.F. 1° C - 6)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, remitieron oficios de

notificación al personal observado para actualizar su expediente, omiten la

documentación requerida.

Transferencia de Recursos

2. Verificar que el ente recibió de la Secretaría de Planeación y Finanzas los recursos de

acuerdo con la distribución y calendarización autorizada.

El Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala recibió de la Secretaría de

Planeación y Finanzas recursos por $54,189,702.00; en el trimestre octubre -

diciembre y acumulado al 31 de diciembre $141,079,000.00; mismos que se

encuentran autorizados mediante Decreto de Presupuesto de Egresos del estado de

Tlaxcala para el Ejercicio Fiscal 2016, así mismo recibió $9,321,515.39 por

ampliaciones presupuestales.

El Colegio recibió de la Secretaría de Planeación y Finanzas recursos por

$57,345,791.10; en el trimestre octubre - diciembre y acumulado al 31 de diciembre

$213,046,454.08; correspondiente a Subsidios Federales para Organismos

Descentralizados Estatales.

Recibió de la Secretaría de Planeación y Finanzas recursos por $386,312.43; en el

trimestre y acumulado al 31 de diciembre $2,497,548.60; del Fondo de Aportaciones

Múltiples (FAM).




18


3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada tipo de recursos, en

las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin

incorporar remanentes de otros ejercicios ni aportaciones que realicen, en su caso, los

beneficiarios de las obras y acciones.

El Colegio aperturó cuentas bancarias para cada tipo de recurso donde se manejó

exclusivamente los recursos y rendimientos financieros.

4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarías en las que se

disponga de otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.

El Colegio no realizó traspaso de recursos a otras cuentas bancarias.

Registros Contables y Documentación Soporte.

5. Comprobar la existencia de registros contables específicos de cada tipo de recurso,

debidamente actualizados, identificados y controlados, así como la documentación original

que justifique y compruebe el gasto incurrido y cumpla con las disposiciones fiscales

correspondientes.


Estatales

El Colegio no presentó los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet de las nóminas

pagadas (CFDI).

Pendiente de Solventar (A. F. 1° C - 5)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentan oficio

donde solicitan al proveedor dar cumplimiento al contrato celebrado para el timbrado

de las nóminas, omiten enviar los comprobantes fiscales digitales por internet.




19


6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por

tipo de recursos de conformidad con la normatividad aplicable y que la información

reportada sea coincidente en los diferentes reportes generados.


Estatales

El Estado de Ejercicio Presupuestario presenta sobregiro en 63 partidas del gasto por

$72,137,990.66 y sub ejercicio en 71 partidas por $56,425,727.03, omiten justificar o

aclarar el subejercicio, asimismo no presentan su presupuesto modificado para dar

suficiencia a las partidas sobre giradas.

Pendiente de Solventar (A. F. 1° A - 1, C - 1)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, justifican mediante

Acta de su H. Junta Directiva que el Estado y la Federación no cumplieron con el

convenio de colaboración para el ejercicio 2016; no obstante el acta no está

debidamente rubricada.

El Colegio sobregiro su presupuesto autorizado debido a una mala programación en el

pronóstico de ingresos, considerando rubros que no fueron ministrados lo que originó

un déficit al finalizar el ejercicio.



propuesta de solventación, en la que no justifican el incremento en su pronóstico de

ingresos, asimismo no implementan acción alguna para apegarse a los recursos

autorizados.




20


7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se

cancele con la leyenda “Operado”.

El Colegio cancelo con la leyenda correspondiente los gastos de los fondos federales.

Ejercicio y destino de los Recursos.

8. Verificar que los recursos financieros y rendimientos generados se destinaron

exclusivamente al fin de cada tipo de recursos.


Estatales

Realizaron pago de $114,673.79 por liquidación por defunción, sin embargo omiten

acta de defunción como parte de la documentación justificativa.


Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentan acta de

defunción del ex trabajador con la cual justifican el pago de la liquidación.

Efectuaron pagos a los sindicatos STACOBAT y STAICOBAT por $271,666.66 por

conceptos de Ayuda para gastos de oficina, Apoyo económico por obtener grado de

maestría, Ayuda para el fondo de actividades académicas y culturales del personal

docente, y Ayuda para la adquisición de juguetes de día de reyes, omiten la

documentación justificativa de las erogaciones.

Parcialmente Solventada (A. F. 1° A – 3, 4)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentaron acta de

dictaminación y convocatoria para el otorgamiento del apoyo económico por obtener

grado de maestría, sin embargo queda pendiente de justificar los demás apoyos.




21


El Colegio erogó $427,518.00 en la compra de 350 arcones navideños, entregaron 346

quedando pendientes de comprobar la distribución o almacenamiento de 4 por un

monto de $4,885.92.


Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentan lista de

distribución debidamente firmada de recibo por las personas beneficiadas.

Efectuaron pago de consumo de alimentos y 840 invitaciones personalizadas para

festejos de fin de año del Sindicato STACOBAT por $351,027.60; no obstante el

Contrato Colectivo de Trabajo especifica que el Colegio solo aportara el 70% de los

gastos originados, sin embargo efectuaron el pago por la totalidad de los mismos,

realizando pagos en exceso por $105,308.28.

Solventada (A. F. 1° B - 1)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentan acta de

presupuesto autorizado para el festejo de fin de año donde por común acuerdo entre

el Sindicato y el Colegio establecen el pago como el 70% de lo presupuestado.

Realizaron pagos improcedentes de $26,033.33; por prestaciones económicas a tres

servidores públicos, los cuales ya no laboraban en el Colegio.

Pendiente de Solventar (A. F. 1° B – 2, 3)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentaron pólizas

de registro, contrato colectivo de trabajo, convocatoria y acta de fallo, omiten la

justificación de los pagos así como el reintegro del recurso.

9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al termino del ejercicio


Estatales




22


La balanza de comprobación muestra saldo en la cuenta de bancos por

$4,443,837.85, sin embargo los pasivos contraídos son de $26,994,642.37 por lo

que no cuenta con suficiencia para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo,

debido a que en ejercicios anteriores no le fueron ministrados recursos federales.

Solventada (A. F. 1° *C - 2)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, presentan

comprobación de los enteros realizados por $25,545,346.03, y $1,449,296.34

correspondiente a las cuentas de sindicatos, pensión alimenticia, sueldos por pagar,

Telmex, CFE e impuestos sobre nómina.

El Colegio retuvo $3,985,375.92 de Impuestos Sobre la Renta en el mes de

Noviembre; omiten realizar el entero de los mismos.

Solventada (A. F. 1° C - 4)


propuesta de solventación, en la que presentan póliza de registro, transferencia

bancaria, declaración provisional y complementaria del impuesto.

Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios

10. Verificar que en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones,

arrendamientos y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las

modalidades de Adjudicación de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación

aplicable.

El Colegio realizó las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos y servicios,

cumpliendo con los procedimientos correspondientes a las modalidades de

adjudicación de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación.

11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias

ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.




23


Los proveedores y prestadores de servicio contratados por el Colegio cumplieron con

las condiciones contractuales y plazos establecidos de entrega.

12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el

ejercicio, las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas,

cuenten con resguardos y mediante inspección física, se constate su existencia, registro,

clasificación, control y cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o

reclasificaciones, se hayan realizado conforme al procedimiento normativo aplicable.

Convenio de Apoyo Financiero para Fortalecer la Autonomía de Gestión en Planteles de

Educación Media Superior

De la inspección física a 17 de los 19 planteles beneficiados por este convenio, se

detectó que en 6 planteles los equipos no están en funcionamiento, siendo

responsabilidad de los directores el cumplimiento de los objetivos y metas plasmados

en el Informe final de resultados.



propuesta de solventación en la que omiten evidencia de la instalación y el correcto

funcionamiento de los bienes adquiridos.

El Colegio erogó $25,000.00 por la compra de dos proyectores, de los cuales se

detectó la falta de uno con valor de $12,500.00.

Pendiente de Solventar (A. F. 1° B - 1)

Mediante oficio D.G. No. 0328/2017 de fecha 28 de abril de 2017, remitieron acta de

hechos, sin embargo omiten ficha de depósito por el reintegro solicitado y/o denuncia

ante el Agente del Ministerio Público para deslindar responsabilidades.




24


Transparencia del Ejercicio de los Recursos

13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los

resultados obtenidos respecto de los recursos federales y fueron publicados en sus

órganos locales oficiales de difusión y en su página de internet o en otros medios locales

de difusión.

Convenio de Apoyo Financiero para Fortalecer la Autonomía de Gestión en Planteles de

Educación Media Superior.

El Colegio omitió publicar los informes finales de los once planteles en el sistema de

captura y revisión de solicitudes, donde se debe informar el ejercicio de los recursos

federales recibidos.

Solventada (A. F. 1° C - 2)


propuesta de solventación en la que presentan evidencia de la justificación del retraso

en la publicación del informe final, asimismo remiten los 19 expedientes completos a la

dirección del PAAGES.

14. Constatar que el ente hizo del conocimiento de sus habitantes al menos a través de la

página oficial de internet, el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones a

realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios, y el avance del

ejercicio de los recursos trimestralmente; y al término del ejercicio, los resultados

alcanzados en los términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


Estatales

El Colegio no actualizó su portal de Transparencia y Acceso a la Información Pública.





25



propuesta de solventación donde presentan el acuerdo por el cual se aprueba la

modificación del plazo para que los sujetos obligados incorporen a sus portales de

Internet y a la Plataforma Nacional de Transparencia la información el Titulo Quinto

de la Ley General de Transparencia y Acceso a la información Pública, omiten

presentar evidencia de la publicación de información en su página de internet.

Obras públicas y servicios relacionados con las mismas.

15. Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de

infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.

El Colegio autorizó un presupuesto de $108,883.32 para la ejecución de

mantenimientos y rehabilitación de infraestructura en distintos planteles del Colegio.

16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las modalidades

de adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de garantizar las mejores

condiciones para el ente.

En las obras “Rehabilitación de muro perimetral” y “Rehabilitación de cerco perimetral

con malla ciclónica”, se realizó una inadecuada adjudicación y contratación basada en

la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Estado de Tlaxcala, dado que

los trabajos realizados obedecen a una obra pública.

Pendiente de Solventar (A.O. 1° C – 1 y 3)

17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública, así como el equipamiento, estén

amparados en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral

garantice, en su caso el o los anticipos que reciba y el cumplimiento de las condiciones

pactadas de conformidad con la normativa aplicable.




26


El Colegio no proporcionó el contrato referente a la obra “Rehabilitación de muro

perimetral”, realizada en el plantel de Chiautempan.

Pendiente de Solventar (A.O. 1° A – 1, numeral 4)

El contrato referente a la obra “Rehabilitación de cerco perimetral con malla ciclónica”

se formalizó omitiendo describir: fuente de financiamiento, plazo de ejecución de los

trabajos, porcentajes, números y fechas de las exhibiciones y amortización de los

anticipos que se otorguen, forma y términos de garantizar la correcta inversión de los

anticipos y el cumplimiento del contrato, penas convencionales por atraso en la

ejecución de los trabajos, términos en que el contratista, en su caso, reintegrará las

cantidades que, en cualquier forma, hubiere recibido en exceso por la contratación o

durante la ejecución de los trabajos, procedimiento de ajuste de costos, los

procedimientos mediante los cuales las partes, entre sí, resolverán las discrepancias

futuras y previsibles, exclusivamente sobre problemas específicos de carácter técnico y

administrativo.

Pendiente de Solventar (A.O. 1° C – 4)

De acuerdo a las características de los trabajos y normatividad aplicable, el Colegio no

presentó fianzas de cumplimiento de las obras “Rehabilitación de muro perimetral” y

“Rehabilitación de cerco perimetral con malla ciclónica”.

Pendiente de Solventar (A.O. 1° A – 1, numeral 6; 2, numeral 5)

18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto pactados

y en caso de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a través de

oficios y notas de bitácora de obra, y se hayan formalizado mediante los convenios

respectivos, y en su caso revisar la aplicación de penas convencionales y sanciones

correspondientes por incumplimiento.

El Colegio no proporcionó notas de bitácora con lo que se pueda verificar el

cumplimiento en los plazos pactados para la ejecución de las obras “Rehabilitación de

muro perimetral” y “Rehabilitación de cerco perimetral con malla ciclónica”.

Pendiente de Solventar (A.O.1° A – 1, numeral 8; 2, numeral 7)




27


19. Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las estimaciones

respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con los números generadores

y precios unitarios; que los conceptos extraordinarios y volúmenes excedentes se hayan

justificado y autorizado, y que el anticipo se haya amortizado en las estimaciones

correspondientes.

Los pagos realizados de las obras revisadas fueron soportados con estimaciones y

números generadores correspondientes.

20. Verificar mediante visita de inspección física, la volumetría de los conceptos de obra

seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo

revisar que las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a las

especificaciones del proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las obras y

acciones.

En la obra “Rehabilitación de muro perimetral”, se detectaron pagos en exceso

referentes a los conceptos de excavación, mampostería, relleno, acarreo, castillos,

cadenas y muro de tabique, por lo que fue solicitado el reintegro de $51,413.68.

Pendiente de Solventar (A.O. 1° B – 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7)

21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la entrega

recepción, en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de terminación, el

finiquito de obra y fianza de vicios ocultos

De acuerdo a las características de los trabajos y normatividad aplicable, el Colegio no

presentó actas de entrega – recepción y fianzas de vicios ocultos de las obras

“Rehabilitación de muro perimetral” y “Rehabilitación de cerco perimetral con malla

ciclónica”.

Pendiente de Solventar (A.O. 1° A – 1, numerales 10 y 11; 2, numeral 9 y 10)




28


Verificar que en las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, tuvo

capacidad técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la

documentación comprobatoria del gasto, asimismo, verificar mediante visita física, que

estén concluidas y en operación.

El Colegio no ejecutó obra mediante la modalidad de administración directa.

5.2 Del Órgano de Control Interno o Contraloría Interna

Se notificó al Contralor del Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, con oficio Núm.

OFS/DAPEOA/0660/2017 notificado el 8 de octubre de 2016, requerimiento de información acerca

de los resultados obtenidos de auditorías internas y en su caso también de auditorías externas

como son: hallazgos relevantes, observaciones emitidas, solventadas y pendientes de solventar,

opinión respectiva del periodo octubre – diciembre del ejercicio fiscal 2016 y en su caso los

procedimientos de responsabilidad administrativa que se hubiesen realizado contra servidores

públicos.

En respuesta al requerimiento, el Contralor del Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala

presento oficio número C.I. 058/2017 que a la letra dice:

1. Hallazgos relevantes

Octubre

Se revisó el expediente personal laboral, donde consta una copia de Laudo de Juicio

Laboral para su revisión, se establece su horario de acuerdo a la Ley Laboral de los

Servidores Públicos del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, dictado por Tribunal

Colegiado de Distrito, y en acatamiento el Tribunal de Conciliación y Arbitraje, lo ejecutó

en esos términos notificándolo al Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala.

Se dio seguimiento a la instalación formal y funcionamiento, del Comité de Control

Interno, así como de Matriz de Riesgo.




29


Se dio seguimiento a la elaboración de los Libros Blancos, correspondiente a la Entrega-

Recepción 2011-2016, haciendo de su conocimiento a la Dirección General, del

cumplimiento oportuno.

En relación a los bienes muebles consistentes en equipo de laboratorio y equipo de

cómputo, que fueron donados o adquiridos a través del “Bono Aportación de Padres de

Familia”, se instruyó a los veinticuatro planteles para que en lo subsecuente estos bienes

muebles sean enterados a la Dirección Administrativa del Colegio de Bachilleres, y

agregados al inventario de bienes muebles de cada plantel, para la elaboración de su

resguardo correspondiente.

Noviembre

En seguimiento a los trabajos realizados por esta contraloría, se levantó una “Acta de

Hechos” ante personal del Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala y personal

de un proveedor, en relación a la orientación y capacitación de los relojes checadores

biométricos que se instalaron en los planteles.

Se realizó una reunión de trabajo en relación al Inventario Físico de los Certificados, para

establecer medidas de seguridad y administración de la documentación que obra en

archivo.

Se llevó a cabo una minuta de trabajo, con el departamento de Recursos Humanos, para

analizar la problemática que presenta el sistema que fue adquirido para la elaboración de

la Nómina, toda vez que no funciona a la fecha, por lo que se ha incumplido con el

contrato establecido para tal efecto.

Se llevó a cabo “Minuta reunión”, con Departamento de Recursos Humanos, y el

prestador de Servicios, para analizar, por qué el Sistema adquirido para la elaboración de

la Nómina no funciona a la fecha.

Se llevó a cabo “Minuta reunión”, con el Departamento de Recursos Humanos y el

prestador de servicios, para aclarar las dudas de cada uno de los responsables de

elaborar la nómina por parte del prestador de Servicio.




30


La Contraloría Interna, validó y elaboró el Acta de entrega, al comprador del vehículo

Platina, modelo 2003, persona que se adjudicó el vehículo en “subasta pública presencial

02/2016” con las siguientes características:

NÚM. TIPO MARCA MODELO AÑO NO. DE SERIE

1 AUTOMÓVIL NISSAN PLATINA 2003 3N1JH01S93L056672

La Contraloría Interna, validó y elaboró el Acta de entrega de Bienes Muebles, Equipo de

cómputo, de laboratorio y Herramientas, a la persona física que se adjudicó los bienes en

“Subasta Pública Presencial 02/2016”. De las siguientes áreas:

Dirección General.

Dirección Administrativa.

Dirección Académica.

Plantel 08 Ixtacuixtla.

Plantel 11 Panotla.

La Contraloría Interna, validó y elaboró el Acta de entrega, al comprador del vehículo

Platina, modelo 2003, persona que se adjudicó el vehículo, en subasta pública presencial

02/2016, con las siguientes características:

NÚM. TIPO MARCA MODELO AÑO NO.DE SERIE


La Contraloría Interna, validó y elaboró el Acta de Entrega, al comprador del vehículo


02/2016 con las siguientes características:






31


La Contraloría Interna, validó y elaboró el Acta de entrega, al comprador del Vehículo


02/2016, con las siguientes características:



La Contraloría Interna, validó y elaboró el “Acta de entrega de Bienes muebles, Equipo de

cómputo, de Laboratorio y Herramientas, a la persona física que se adjudicó, los bienes

en “subasta pública presencial 02/2016”. De los siguientes Planteles:

Plantel 03 Calpulalpan.

Plantel 07 Buenavista.

Plantel 09 Tlaxco.

Plantel 10 Apizaco.

Plantel 15 Hueyotlipan.

La Contraloría Interna, validó y elaboró el “Acta de entrega de Bienes muebles, Equipo de

cómputo, de Laboratorio y Herramientas, a la persona física que se adjudicó, los bienes

en “subasta pública presencial 02/2016”, de los siguientes Planteles:

Plantel 01 Tlaxcala.

Plantel 04 Chiautempan.

Plantel 06 Contla.

Plantel 12 Santacruz.

La Contraloría Interna, validó y elaboró el “Acta de entrega, del autobús DINA persona

que se adjudicó, el autobús en “subasta pública presencial 02/2016”. De los siguientes

planteles:

Plantel 05 Panzacola.

Plantel 14 Nativitas.

Plantel 16 Teolocholco.




32


Plantel 21 Ayometla.

2. Observaciones Pendientes de Solventar.

Seguimiento de observaciones ante el Órgano de Fiscalización Superior del ejercicio de 2016.

Total observaciones pendientes de solventar 20.

Esta Contraloría Interna, se encuentra dando puntual seguimiento a dos observaciones, que

ya están instauradas como Presunta Responsabilidad, ante el Departamento Jurídico de la

Contraloría del Ejecutivo, correspondientes al ejercicio 2011.

3. Opinión

El COBAT, necesita reforzar de acuerdo al Manual de Organización, las actividades

encomendadas a cada Dirección y Áreas administrativas, con el fin de que operen de manera

conjunta, coordinada y orientada a obtener el trabajo de manera eficaz y eficiente, tanto en

Oficinas Centrales, como en los veinticuatro planteles, asimismo se recomienda capacitar al

personal de los Departamentos que son clave, para el buen manejo y rendición de cuentas.

4. Procedimiento de Responsabilidad Administrativa.

Se está tramitando dicho procedimiento ante la Contraloría del Ejecutivo del Estado, dentro

del expediente número P.R.A. 68/2016/DJ/DRA, en contra de un ex servidor público, que

tenía la categoría de Coordinador de Zona, quien fue denunciado ante esta Autoridad

Administrativa por abuso de confianza.




33


6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos.

En apego al artículo 26, inciso e) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala

y sus Municipios, se informa de las posibles desviaciones de recursos públicos y de las

irregularidades de la cuenta pública, en su caso.

En el proceso de revisión y fiscalización de cuenta pública, auditoría financiera y de obra, se

encontraron hallazgos que constituyen alguna irregularidad, desviación o posible afectación a la

Hacienda Pública o Patrimonio, descritos en el siguiente cuadro:

Concepto

Recuperación

Determinada Operada Probable

Pagos en exceso Apoyo al sindicato 105,308.28 105,308.28 -

Pagos improcedentes

Prestaciones económicas a personal dado de baja

26,033.33 - 26,033.33

Faltante de bienes muebles 12,500.00 - 12,500.00

Pagos en exceso Pagos que exceden a su volumetría

51,413.68 - 51,413.68

Impuestos retenidos sin disponibilidad financiera 25,545,346.03 25,545,346.03 -

Total 25,740,601.32 25,650,654.31 89,947.01

Con lo anterior, se determina que el ente fiscalizable incumplió con el marco normativo vigente en

la correcta aplicación de recursos por la cantidad de $89,947.01 que representa el 0.1 por

ciento, respecto del importe devengado del 01 de octubre al 31 de diciembre que fue de

$167,596,214.74.

Los importes representan el monto de las operaciones observadas, las cuales no necesariamente

implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios a la Hacienda Pública o a su patrimonio

y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen, en los procedimientos y plazos establecidos.




34


7. Integración y Variaciones del Patrimonio.

El patrimonio lo constituyen los bienes muebles, inmuebles e intangibles propiedad del ente

fiscalizable, su análisis y variaciones se integran de conformidad con el artículo 26, inciso h)

de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

El comportamiento y variaciones del patrimonio del Colegio de Bachilleres del Estado de

Tlaxcala, durante el trimestre octubre – diciembre fueron como sigue:

Concepto Saldo Final Septiembre

Movimientos Saldo Final Diciembre

Incremento Disminución

Terrenos 44,131,777.00 - - 44,131,777.00

Edificios 88,929,664.00 - - 88,929,664.00

Mobiliario y equipo de administración 26,025,585.86

401,982.75

- 26,427,568.61

Equipo de cómputo 28,422,072.55 215,125.53 26,789.50 28,610,408.58

Equipo e instrumento médico y de laboratorio

4,716,190.16 81,395.94 - 4,797,586.10

Equipo de transporte 10,043,984.93 10,043,984.93

Maquinaria y otros equipos y herramientas

849,515.60 - - 849,515.60

Equipo de transporte donado 480,000.00 - - 480,000.00

Mobiliario y equipo donado 4,095.00 - - 4,095.00

Total 203,602,885.10 698,504.22 26,789.50 204,274,599.82

El Colegio realizó adquisiciones por $698,504.22 por Mobiliario y equipo de administración para

10 planteles y las 3 Direcciones (General, Administrativa, y Académica), por Equipo de Cómputo

para 6 planteles y 2 Direcciones (Administrativa y Académica), y por Equipo e Instrumentos

Médicos y de Laboratorio para 1 plantel.

Muestra disminución por $26,789.50; originado por la cancelación de gastos, debido a que no

contaban con autorización para realizar las adquisiciones.




35


8. Estado de la Deuda Pública

El Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, durante el periodo octubre – diciembre

2016 no contrató empréstito alguno con Institución Bancaria u otro Organismo.




36


9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.

De conformidad con el artículo 26, inciso b), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se describe el cumplimiento de los Postulados Básicos de

Contabilidad Gubernamental que se deben considerar en la integración de su cuenta pública

con información contable, presupuestal y programática sistematizada y armonizada.

La Ley General de Contabilidad Gubernamental tiene como objeto establecer los criterios

generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los

entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. Para lograr lo anterior, es

necesario que operen un Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) que cumpla con el Marco

Conceptual de Contabilidad Gubernamental que tiene como propósitos:

a) Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable

gubernamental;

b) Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones susceptibles de ser

valoradas y cuantificadas;

c) Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad gubernamental,

identificando de manera precisa las bases que la sustentan;

d) Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que es

necesaria para:

Rendir cuentas de forma veraz y oportuna;

Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública;

Sustentar la toma de decisiones; y

Apoyar en las tareas de fiscalización.

Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, son los elementos fundamentales

que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo incidencia en la

identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de

las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el ente público y sustentan de

manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados




37


financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación

especializada y aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de

uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.

Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental son los siguientes:

1) Sustancia económica

2) Entes públicos

3) Existencia permanente

4) Revelación suficiente

5) Importancia relativa

6) Registro e integración presupuestaria

7) Consolidación de la información financiera

8) Devengo contable

9) Valuación

10) Dualidad económica

11) Consistencia

De la verificación a los registros contables de la cuenta pública, se desprende que el Colegio de

Bachilleres del Estado de Tlaxcala, no realizó algunos de sus registros contables en apego a

los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, resultando el incumplimiento de los

Postulados de Registro e integración presupuestaria, Revelación Suficiente,

Importancia Relativa y Consistencia.




38


10. Cumplimiento de Objetivos y Metas.

En apego al artículo 26, inciso a), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y

sus Municipios, se presentan aspectos relevantes sobre el cumplimiento de objetivos y metas

de sus programas.

De conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y Código

Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios, la programación y presupuestación del

gasto público se debe orientar al cumplimiento de los programas que documentaron en los planes

de gobierno, con indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las metas y objetivos

de cada uno de los programas.

En este sentido el Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, tiene como objeto en el

ámbito de su competencia estatal, impartir, impulsar, coordinar, normar la educación

correspondiente al Nivel Medio Superior, para ello, puede, establecer, promover, administrar y

sostener planteles en los lugares del estado; impartir educación del mismo ciclo a través de las

modalidades escolar y extraescolar; expedir certificados de estudios y otorgar diplomas y títulos

académicos de su nivel, de igual forma, puede otorgar y retirar reconocimiento de validez a

estudios realizados en planteles particulares que impartan el mismo ciclo de enseñanza.

Cumplimiento de metas

El Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala cumplió de manera parcial las metas; de las

18 acciones programadas 16 se cumplieron al 100% y 2 cumplió más del 95%.

Atendió a 4,562 jóvenes que solicitaron fichas para curso propedéutico, lo que representa

el 100.0%.

Logró un promedio de 7.6 en aprovechamiento entre los jóvenes alumnos de los

diferentes planteles de educación media superior, lo que representa un 95.0% de

cumplimiento.




39


Acondicionó 412 aulas en óptimas condiciones en el Sistema escolarizado y propedéutico.

Mejoró 4 procesos de operación académicos y administrativos.

Implementó 8 procesos de formación educativa.

Realizó 48 mantenimientos a planteles del Colegio.

Realizó dos actualizaciones al sistema de información de control escolar.

Capacitó a 30 docentes de los diferentes planteles del Colegio.

Entregó 619 estímulos a docentes del Colegio.

Orientó a 774 jóvenes alumnos en temas educativos de los planteles que integran el

Colegio.

Realizó 7 olimpiadas del conocimiento educativo para los estudiantes del Colegio.

Logró dos convenios con el sector público para la realización de servicio social de

alumnos.

Obtuvo 13,661 becas para alumnos de los diferentes planteles del Colegio.

Organizó 8 actividades deportivas y culturales en los diferentes planteles.

Realizó 166 academias para el personal docente del Colegio, lo que representa el 98.2%

respecto a lo programado.

Promocionó a 24 planteles en el Sistema Nacional de Bachillerato.




40


Realizó 8 actividades de operación académica en los diferentes planteles del Colegio.

Logró que 4,343 alumnos cumplieran con la realización del servicio social.

Con el fin de apoyar la evaluación de resultados de la aplicación de los recursos, se consideró un

conjunto de indicadores, de los cuales se presenta una selección en la tabla siguiente:

INDICADORES VALOR %

I.‐ CUMPLIMIENTO FINANCIERO Y PRESUPUESTAL.

1. Solvencia financiera; (activo circulante "caja y bancos" entre pasivo circulante). 0.2 veces

2. Eficiencia en los ingresos; ( % ingresos recibidos entre pronóstico) 98.2

3. Eficiencia del gasto; ( % recursos ejercidos entre autorizados) 104.0

4. Economía de los recursos; 1 - (% Egresos totales entre ingresos totales) (5.9)

II.‐ CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA DE INVERSIÓN

1. Situación de las “obras visitadas” de la muestra de auditoría.

a) Acciones terminadas (%) 100.0

b) Acciones en proceso (%) 0.0

c) Acciones suspendidas (%) 0.0

d) Acciones canceladas (%) 0.0

2. Situación operativa de las obras terminadas de la muestra de auditoría

a) Total (%) 100.0

b) Operan adecuadamente (%) 100.0

c) Operan con deficiencias menores (%) 0.0

d) No operan (%) 0.0

III.- CUMPLIMIENTO DE METAS

1. Cumplimiento en entrega de cuenta pública (si, no, parcial) Si

2. Cumplimiento en solventación de observaciones (% Solventadas entre emitidas) 21.9

IV.‐ TRANSPARENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS

1. Difusión de la información en su página de internet (si, no, parcial) Parcial




41


11. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas.

Durante la gestión de los entes fiscalizables y el ejercicio de los recursos públicos, se deben

ajustar a diversas leyes y normas federales, estatales y municipales, por lo que de

conformidad con el artículo 26, inciso d) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se relacionan las disposiciones aplicables que no cumplieron:

Durante la gestión de los entes fiscalizables y el ejercicio de los recursos públicos, se deben

ajustar a diversas leyes y normas federales, estatales y municipales, por lo que de

conformidad con el artículo 26, inciso d) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se relacionan las disposiciones aplicables que no cumplieron:

Artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 42, 56, 57, 58 y 63 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

Artículo 59, fracciones I, II y IV de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos

del Estado de Tlaxcala.

Artículo 46, fracción IX de la Ley Laboral de los Servidores Públicos del Estado de Tlaxcala

y sus Municipios.

Artículos 55 y 63 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado

de Tlaxcala.

Artículos 3 y 49 de la Ley de Patrimonio Público del Estado de Tlaxcala.




42


Artículos 1, 2, 23 fracción V, 28, 32 fracción XV, 35 fracción XVI, 38 fracciónes III y IV,

41, 48 fracción II, 54 fracción IV, 55, 57, 58, 59, 60 69, 70 y 78 de la Ley de Obras

Públicas para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

Artículos 272, 288 y 302 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.

Artículos 80, 91, fracción V y 125 del Decreto de Presupuestos de Egresos del Estado de

Tlaxcala para el Ejercicio Fiscal 2016.

Clausulas Quinta inciso 3 y Sexta del Convenio de Apoyo Financiero para fortalecer la

Autonomía de Gestión en Planteles de Educación Media Superior.

Artículo 4.1 de los Lineamientos de Operación del Fondo para Fortalecer la autonomía de

Gestión en planteles de Educación Media Superior 2016.

Artículos 122, 123, 124, 125, 126, 131 y 251, fracción II del Reglamento de la Ley de

obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.

Artículo 36, fracciones XVI y XVII del Contrato Colectivo de Trabajo del STAICOBAT.

Artículo 37 fracción III de las Condiciones Generales de Trabajadores Administrativos y de

Intendencia.

Artículo 16, fracciones I, II, III, V, VI, VII, VIII, IX y XI del Acuerdo que Establece las

Políticas Generales del Ejercicio del Presupuesto. Las Medidas de Mejora y Modernización

de la Gestión Administrativa, así como de los Lineamientos de Austeridad del Gasto

Público y el Programa de Cierre de la Administración 2011 - 2016.




43


12. Observaciones Pendientes de Solventar.

El inciso g) del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios, señala que las observaciones pendientes de solventar deberán incluirse en el informe,

asimismo, la fracción III del artículo 52 de la misma Ley, establece que cuando un pliego de

observaciones no sea solventado dentro del plazo señalado o bien la documentación y

argumentación no sean suficientes para este fin, el Órgano remitirá las observaciones pendientes

en el informe de resultados de la revisión y fiscalización de la cuenta pública anual.

Los resultados del proceso de revisión y fiscalización se notificaron a través de Pliegos de

Observaciones que contienen diversas faltas administrativas, irregularidades o debilidades de

control interno y que implican diversas acciones a realizar por parte del Colegio de Bachilleres

del Estado de Tlaxcala para que fueran subsanados, corregidos o atendidos en un plazo

improrrogable de treinta días naturales a partir de su notificación y presentarlas a éste Órgano

Fiscalizador para su valoración y solventación en su caso.

A la fecha de elaboración del Informe, el comportamiento de las observaciones es el siguiente:

Revisión y fiscalización

Emitidas Solventadas Pendientes

R SA PDP

ó

PO

PRAS Total R SA PDP

ó

PO

PRAS Total R SA PDP

ó

PO

PRAS Total

Auditoría Financiera

Octubre-diciembre 0 6 5 8 19 0 3 2 2 7 0 3 3 6 12

Auditoria de obra pública

Octubre-diciembre 0 2 7 4 13 0 0 0 0 0 0 2 7 4 13

Total 0 8 12 12 32 0 3 2 2 7 0 5 10 10 25

32 7 25

R= Recomendación

SA = Solicitud de Aclaración

PDP ó PO = Probable Daño Patrimonial ó Pliegos de Observaciones

PRAS = Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria




44


De las observaciones pendientes de solventar que se muestran en el cuadro anterior, algunas de

ellas por su propia naturaleza pueden ser causa de responsabilidad y consecuentemente, se

emprenderán las acciones que conforme a la Ley corresponda.




45


13. Procedimientos de Responsabilidad

No existe ningún procedimiento de responsabilidad administrativa por la presentación de la

cuenta pública trimestral del 01 de octubre al 31 de diciembre del 2016, del Colegio de

Bachilleres del Estado de Tlaxcala.




46


14. Opinión

El Órgano de Fiscalización Superior en cumplimiento al mandato Constitucional revisó y

fiscalizó la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2016 por el periodo octubre – diciembre del Colegio

de Bachilleres del Estado de Tlaxcala, con el objeto de evaluar los resultados de su gestión

financiera; comprobar si la recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de los

ingresos por recaudación propia, participaciones, aportaciones y convenios por recursos federales

reasignados, donativos y la deuda pública o cualquier otro recurso público recibido, se ejercieron

en los términos de las disposiciones legales, contables y administrativas aplicables y con base en

los programas aprobados. Para tal efecto, se realizó la revisión y fiscalización superior posterior de

la cuenta pública proporcionada por el ente fiscalizable, de cuya veracidad es responsable, la cual

fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, aplicando los

procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En

consecuencia, existe una base razonable para sustentar la presente opinión, que se refiere solo a

las operaciones revisadas.

El Órgano de Fiscalización Superior considera que en términos generales y respecto de la muestra

revisada, el ente fiscalizable realizó una gestión razonable de acuerdo a las disposiciones

legales, contables y administrativas para la aplicación de los recursos que le fueron asignados y a

los programas aprobados, identificados en el contenido del presente Informe del Colegio de

Bachilleres del Estado de Tlaxcala, por el periodo comprendido del primero de octubre al

treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis. El ente fiscalizable deberá dar

cumplimiento a lo siguiente:

I. Efectuar el reintegro del monto observado en el apartado 6 por el importe

de $89,947.01

II. Solventar las 3 observaciones del Anexo 5. Posible Daño al Patrimonio de

Auditoría Financiera.




47


III. Solventar las 7 observaciones del Anexo 6. Posible Daño al Patrimonio de

Auditoría de Obra Pública.

IV. Solventar 6 observaciones del Anexo 7. Promoción de Responsabilidad

Administrativa Sancionatoria de Auditoría Financiera.

V. Solventar 4 observaciones del Anexo 8. Promoción de Responsabilidad

Administrativa Sancionatoria de Auditoría de Obra Pública.

VI. Solventar las 3 observaciones Administrativas del Anexo 9. Solicitud de

Aclaración de Auditoría Financiera.

VII. Solventar las 2 observaciones Administrativas del Anexo 10. Solicitud de

Aclaración y Recomendación de Auditoría de Obra Pública.




48


15. Seguimiento al Resultado del Informe.

1. Se instruye a la Dirección de Auditoría de Poderes del Estado y Organismos

Autónomos de seguimiento de las observaciones emitidas y notificadas pendientes de

solventar del presente Informe; así como a la ejecución de obras y acciones que a esta fecha

están en proceso o no iniciadas; de existir observaciones que se deriven del seguimiento, se

notifiquen al ente fiscalizable.

2. Se instruye a la Dirección de Asuntos Jurídicos de vista a la Contraloría Interna del

Colegio y/o al Consejo Directivo del Colegio de Bachilleres del Estado de Tlaxcala,

respecto de las irregularidades contenidas en el presente Informe y que tengan el carácter

de responsabilidad administrativa imputada a los servidores públicos del ente fiscalizable, lo

anterior a efecto de su legal fincamiento.

3. Se instruye a la Auditoría Especial de Cumplimiento, a emitir los procedimientos de

responsabilidad indemnizatoria respecto de las irregularidades que pudieran afectar el

patrimonio público del ente fiscalizable, en que hayan incurrido los servidores públicos en el

ejercicio de sus funciones durante el periodo que se presenta, una vez dictaminado por el

Congreso del Estado de Tlaxcala, con el objeto de aplicar las sanciones conducentes, de

conformidad con el título IV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.




49


De conformidad con lo dispuesto en los artículos 12 párrafos segundo y tercero de la

fracción I y 51 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios, las acciones de revisión y fiscalización que sirvieron como base para la

emisión de este Informe de Resultados, no serán limitativos si con posterioridad se

detecta alguna irregularidad derivada del seguimiento correspondiente al periodo

octubre-diciembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, por lo que no implica que se

exima de responsabilidad a los servidores públicos que fungieron en dicho ejercicio

fiscal.

Tlaxcala, Tlax; 26 de mayo de 2017.

ATENTAMENTE

C.P. MARÍA ISABEL DELFINA MALDONADO TEXTLE AUDITORA SUPERIOR DEL ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR

DEL CONGRESO DEL ESTADO DE TLAXCALA

INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN...

Documents

Transcript of INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN...