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INFORME DE AUDITORIA

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE TRIPARTITODE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOSDr. Juan Mario PedersoliAv. Callao 976Capital Federal

En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156 la AUDITORIAGENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito del ENTETRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS, con el objeto que se detallaen el apartado 1.

1.- OBJETO DE LA AUDITORIA

Evaluación integral de la estructura de control interno representado por el ambiente decontrol, el sistema contable y los procedimientos de control del Ente, en cuanto a laexistencia, efectividad y continuidad de operación.

2.- ALCANCE DEL EXAMEN

El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de laAUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución nº 145/93dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156,habiéndose practicado los siguientes procedimientos

2.1.- Entrevistas

Gerente de Administración y Finanzas.Encargado de Tesorería.Encargada de Compras y Contrataciones.Personal a cargo del área contable.Jefe del sector de Personal.

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2.2.- Análisis de documentación.

Actas de Directorio desde el 1/1/96 hasta el 31/12/96 Actas N° 1 a 33.Texto de Resoluciones 3, 4, 6, 8, 10, 11, 12, 14, 15, 18, 19, 23, 24, 25, 27, 31, 32, 36,

37, 38, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 50, 57, 62, 65, 68, 69, 71, 72, 73, 74, 78, 79, 81, 82, 83, 85, 90, 92, 93, 97, 98, 99, 100, 101, 103, 107 a 138.

Informes U.A.I. 3, 8 ,14, 32, 40, 42, 43 y 44.Régimen de Contrataciones - Resolución N° 34 del 13/9/93.Resolución 110/94- Pliego de Bases y Condiciones para contrataciones.Plan de Cuentas Detallado por Cuentas y por Códigos.Balance de Sumas y Saldos al 31/12/96.Mayores de las Cuentas del Balance.Libro Diario.Pólizas de Seguros Contratadas.Legajos del Personal.

2.3.- Relevamiento de Circuitos y Cuestionarios

2.3.1.- Egresos2.3.2.- Área Patrimonio2.3.3.- Inversiones2.3.4.- Ingresos2.3.5.- Personal2.3.6.- Compras y Contrataciones2.3.7.- Presupuesto

2.4.- Pruebas de Procedimiento.

A.- EGRESOS

A.1.- Fondo Fijo

- Pruebas de procedimiento seleccionando a tal efecto una muestra de cuatro mesesal azar: marzo, junio, septiembre y diciembre, considerando las reposiciones defondos fijos de cada uno de los meses elegidos. La muestra elegida esta compuestapor 21 reposiciones lo que representa un 42 % del total de fondos erogados y un 42% del número de reposiciones efectuadas en el periodo auditado. De la muestraseleccionada se verificaron el 100% de los comprobantes que integran cada una delas reposiciones.

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A.1.1.- Verificación de la existencia de los comprobantes que respaldan larendición de cada fondo fijo que compone la muestra seleccionada.A.1.2.- Verificación de la corrección de las facturas que componen la rendición.A.1.3.- Existencia del sello “Pagado”.A.1.4.- Comprobación que la facturas correspondan al periodo del Fondo Fijorendido.A.1.5.- Verificación de las imputaciones de los comprobantes.A.1.6.- Cruce de la imputación con los registros contables.A.1.7.- Control de los comprobantes hasta el 31/12/96 rendidos en las reposicionescorrespondientes al año 97 (Devengado).

A.2.- Pagos con cheque

- Del listado de cheques propios se ha seleccionado una muestra que corresponde ala totalidad del mes mayo del año 1996, los 129 cheques emitidos en ese mesrepresenta aproximadamente el 7% de los cheques emitidos en el año, y las 138órdenes de pago representa el 7,6% de las 1804 emitidas durante el ejercicio. Severificó:

A.2.1.- Que la orden de pago se encuentre invalidada con el sello de pagado.A.2.2.- Se controló la correlatividad de los cheques emitidos en el Listado decheques propios y la numeración de la chequera.A.2.3.- Se controló la correlatividad de las órdenes de pago y su concordancia conlos respectivos cheques emitidos.A.2.4.- Control del legajo del pago, en cuanto a la confección de la orden de pago,con las firmas de autorización y supervisión.A.2.5.- Cruce de la información de cheques emitidos con el mayor de las cuentas demovimiento.A.2.6.- Verificación de las retenciones de impuesto a las Ganancias e IVA en cadauno de los pagos en cuanto a su procedencia, monto y posterior depósito de la cifraretenida.A.2.7.- Sobre los proveedores del período se verificó la actualización del archivo deconstancia de la C.U.I.T..

A.3.- Conciliaciones Bancarias.

- Se ha seleccionado la totalidad de las conciliaciones bancarias correspondientes alas cuentas n° 44/4 Bco. Ciudad, Bco. Nación Casa Central (2445/80) y Bco.Nación Suc. New York así como la caja de ahorro Bco Ciudad n° 7174/1. Respectode la Cta. Cte. Bco. Ciudad 46/8 (cuenta pagadora) se han seleccionados los mesesde marzo, abril, mayo, junio, julio, noviembre y diciembre, la misma representa el58,33 % de las conciliaciones.

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A.3.1.- Sobre la muestra elegida se procedió al control de las conciliacionesefectuadas por el ente en base a listados de conciliaciones emitidas por el sistemade contabilidad por computadora y el análisis de los saldos pendientes.

B.- PATRIMONIO

B.1.- Bienes de Uso

- Se consideró el 100% de las altas del ejercicio que ascienden a los siguientesimportes:

Altas del Ejercicio

Obras en curso 5.377,60Equipos Computación 117.146,68Equipos de Telefonía 8.127,10Equipos de Ofic.Muebles 43.188,16Equipos varios 5.297,76 Elementos Técnicos 4.536,92

Sobre la muestra se aplicaron los siguientes controles:

B.1.1.- Existencia de seguros sobre los bienes comprados.B.1.2.- Existencia del sello de imputación contable en la factura.B.1.3.- Certificado de Recepción - Remito firmado.B.1.4.- Sello de contabilizado.B.1.5.- Recibo del proveedor.B.1.6.- Que la compra se corresponda con un bien de uso.B.1.7.- Existencia de inventarios de bienes de uso.

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C.- INVERSIONES

C.1.- Plazo Fijo

- Sobre la totalidad de plazos fijos constituidos hasta el 31/12/96 se realizaron lossiguientes procedimientos. La muestra representa el 100 % del total de inversioneshasta el 31/12/96.

C.1.1.- Se controlaron la renovaciones del año 1996, en cuanto a capital depositado,intereses devengados y vencimientos.C.1.2.- Se verificaron la existencia de causa expresa que justifiquen la constituciónde plazos fijos por los montos afectados.

C.2.- Caja de Ahorro

- Sobre el 100% de los movimientos correspondientes a la Caja de Ahorro delBanco de la Ciudad de Buenos Aires, se realizaron los siguientes procedimientos.

C.2.1.- Se conciliaron todos los movimientos con los resúmenes bancarios.C.2.2.- Se controlaron las imputaciones de los intereses ganados y su resgistración.

D.- INGRESOS

D.1.- Tasa

- Se seleccionó una muestra que representa el 100% de los recibos y loscorrespondientes depósitos de los pagos de la empresa Aguas Argentinas (lo querepresenta el ingreso más importante del organismo).

D.1.1.- Se realizó la conciliación de dichos depósitos con la respectiva cuenta demayor.

D.2.- Venta de pliegos

- Se analizaron la venta de 62 pliegos que equivale al 100% de las ventas delejercicio. Se aplicaron los siguientes procedimientos:

D.2.1.- Se realizó la conciliación con la respectiva cuenta de mayor.

D.3.- Intereses (Por plazo fijo y caja de ahorro)

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- Se controló respecto del 100% de los movimientos del ejercicio:

D.3.1.- Registración de los intereses devengados con la documentaciónrespaldatoria.

D.3.2.- Registración de los intereses a devengar al cierre del ejercicio.

E.- PERSONAL

E.1.- Planta Permanente

.- Sobre el personal de planta se eligió una muestra de legajos en función de loscargos y remuneraciones a efectos de abarcar todas las alternativas la muestraabarcó un 15% del total del personal de planta. Al 31/12/96 el personal de Plantaascendía a 94 agentes.Sobre la muestra elegida se aplicaron los siguientes procedimientos:

E.1.1.- Control que el legajo se encuentre completo en cuanto a la siguientedocumentación:a) Ficha Personal.b) Fotocopia de Documento de Identidad.c) Datos de Selección.d) Nombramiento (Designación o contrato).e) Título del último nivel de estudio alcanzado.f) Declaración Jurada de domicilio.g) Declaración Jurada Patrimonial.h) Constancia de C.U.I.T/ C.U.I.L., AFJP, etc.i) Declaración Jurada de Imp. a las Ganancias y Bienes personales cuandocorrespondía.j) Certificaciones y declaraciones juradas de subsidios familiares.k) Constancias de capacitación, seminarios, congresos, certificados, etc.l) Régimen de Licencias.m) Curriculum vitae y antecedentes laborales.

E.1.2.- Del listado de personal al 31/01/96 se cruzó para la muestra elegida laplanilla resumen de haberes, según surge del sistema de liquidación de sueldos yjornales, con los recibos duplicados firmados por el empleado en cuanto a:a) Sueldos netos.b) Asignaciones.

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c) Descuentos.d) Retenciones de Cargas Sociales e Impuesto a las Ganancias.

E.1.3.- Se controlaron las Hojas Móviles (art. 52 L.C.T.) con planillas deliquidaciones y los recibos de sueldos para el mes de enero de 1996.

E.1.4.- Se verificó la correspondencia de la Planilla Resumen de Liquidación con laPlanilla de Sueldos a Acreditar en Caja de Ahorro del Banco de la Ciudad deBuenos Aires y las Ordenes de Pago para las remuneraciones que se abonan concheque.

E.2.- Personal Contratado

- Sobre el personal bajo el régimen de contratos promovidos se eligió una muestrade 5 legajos, que representan el 19%.

E.2.1.- Se comprobó la existencia de los respectivos contratos, plazo de los mismosy formalidades especificas.

E.3.- Liquidación y pago de Cargas Sociales

- Se analizó el 100% de las declaraciones juradas del Régimen Nacional deSeguridad Social correspondientes al ejercicio. Al respecto se realizaron lossiguientes procedimientos:

E.3.1.- Se verificó la presentación y pago en tiempo y forma de las declaracionesjuradas de las mismas.

E.3.2.- Se controló el cálculo de intereses resarcitorios por pago fuera de término ysu cancelación.

E.3.3.- Se controló el cálculo y liquidación del pago del Seguro de Riesgos deTrabajo de los siete períodos en los que se liquidó (100% del universo).

E.3.4.- Se verificó la liquidación de un período de la contribución Ley 24.700(Vales) (33%).

E.3.5.- Se verificó el cumplimiento de las siguientes obligaciones laboralesa) Censo de Empleadores.b) Alta D.G.I. Centros de Atención de Reclamos.c) SICORE.

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F.- COMPRAS Y CONTRATACIONES

- Sobre el total de contrataciones directas y de licitaciones privadas realizadas al31/12/96 se seleccionó una muestra del 33 % sobre el listado de contrataciones delEnte, equivalente a un 67% del importe total. La elección se realizó tomando enconsideración las contrataciones de mayor monto y la pluralidad de la muestra enrelación a contrataciones de obras, adquisición y alquiler de bienes o servicios.

F.1.- Sobre la muestra seleccionada se verificó el procedimiento de contratacióndirecta y de licitación privada de acuerdo a lo establecido en la resolución 34/93 yla Resolución 110/94.

F.2.- Se verificó que las contrataciones -directas y licitaciones privadas- seencuadren en los límites de los montos establecidos en la Res.34/93.

F.3.- Se verificaron los plazos dispuestos, para cada una de los pasos decontratación.F.4.- En el caso de las empresas adjudicadas se verificó, la entrega de ladocumentación exigida, y de corresponder las garantías respectivas.

G.- PRESUPUESTO

- Sobre la evolución del presupuesto del ejercicio 1996, se realizaron los siguientesprocedimientos:

G.1.- Se verificó:

G.1.1- Presupuesto aprobado para 1996.G.1.2.- Planilla de personal contratado, gastos corrientes, de capital y aplicaciónfinanciera.G.1.3.- Planillas de ingresos corrientes y fuentes de financiamiento.G.1.4.- Planilla de préstamos, amortizaciones a pagar y saldo de disponibilidadesdel ejercicio anterior.G.1.5.- Presupuesto de caja.G.1.6.- Informe del ajuste realizado el 08/10/1996, como consecuencia de ladirectiva de restricción de partidas.G.1.7.- Presupuesto Ajustado, presupuesto Ejecutado y desvíos.G.1.8.- Actas de Directorio 37/95, 28/96 y Nota del 09/04/1997 del Gerente deAdministración y Finanzas(Ref. expediente 11.755/95).

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G.2.- Se analizó:

G.2.1.- El procedimiento aplicado para la aprobación, seguimiento y ejecuciónpresupuestaria.G.2.2.- La reformulación aprobada por Acta 28/96, elevada en octubre del ´96, queposteriormente no se considera como tal, lo que deberá ser contemplado medianteActa de Directorio, dejándose constancia en el expediente el 09 de abril de 1997.G.2.3.- Posterior Ajuste del Presupuesto.G.2.4.- Informe comparativo entre el Presupuesto Ajustado y el PresupuestoEjecutado.

Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas entre el 06/05/97 y el30/05/97.

3.- ACLARACIONES PREVIAS.

3.1.- MANUALES DE PROCEDIMIENTOS

Los manuales de procedimientos originalmente encargados a la consultora Booz-Allen y Hamilton en el año 1993 por Resolución 223/93 de la S.O.P: y C. dentrodel contrato de Asistencia Técnica para la Organización y puesta enfuncionamiento del E.T.O.S.S., así como la Asistencia Técnica para laConsolidación de la Implantación (Expte 10.967/94) entregados por la consultoracon fecha 5/6/95 nunca fueron totalmente implementados.En el ejercicio 1996 el área de Administración y Sistemas desarrolló proyectos demanuales de procedimientos detallados de las Áreas Contable, de Liquidación yPersonal, los que elevados a consideración del Directorio no fueron aprobados.Finalmente, con fecha 22/11/96 en el expediente 12021/96, el directorio del enteaprueba la contratación directa de GeconSur S.A. para el desarrollo de un programade tres etapas que involucra el desarrollo de las estructuras administrativas, losprocesos administrativos y capacitación del personal para el ETOSS. Dicho trabajoincluye la confección de nuevos manuales de procedimientos. Con fecha 26/3/97 eldirectorio aprueba una ampliación del plazo solicitada por la consultora de 65 díaspara la entrega de la mencionada documentación.Por lo expuesto, a la fecha de la presente auditoría no se encuentran en vigenciaManuales de Procedimientos completos que abarquen toda las tareas de las distintasáreas, sino algunos “instructivos” o reglamentos que regulan ciertas actividades enparticular (Fondos Fijos, pago de Viáticos, Reuniones de Directorio, Compras yContrataciones).

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3.2.- EGRESOS

Los pagos en el Organismo se establecen por dos de las siguientes vías:1. Fondo Fijo.2. Pagos con Cheques.

3.3.- INGRESOS

Los ingresos del Ente son por los siguientes conceptos.

Ingresos no tributarios.a) Ingresos por Concesión: Depósitos de Aguas Argentinas en la cuenta N° 1 querepresentan el 2,67 % del importe total facturado por la licenciataria.b) Ingresos por venta de pliegos.c) Ingresos por multas.d) Rentas de la propiedad

Intereses de Plazo FijoIntereses de Caja de Ahorro

4.- OBSERVACIONES.A.- Egresos

A.1.- Fondo Fijo

4.A.1.1- Se corroboró la existencia de los comprobantes respaldatorios de cada unade las rendiciones de fondo fijo realizados. Se detectó la falta de fotocopias dealgunos comprobantes, cuyos originales fueron archivados en los archivos porproveedores y por orden alfabético. Dichos comprobantes respaldatorios continúansiendo las fotocopias de los originales.

4.A.1.2.- De la verificación realizada surge que, los comprobantes de taxis resultandifíciles de identificar al no tener siquiera un número interno, además hay casos enque no se cuenta con la aclaración de firma del personal autorizante (marzo13,72%, junio 23,07%, setiembre 9,67% y diciembre 15,15% del total de gastos detaxis del mes).

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4.A.1.4.- Existen comprobantes con fecha anterior al período del fondo fijorendido. En el caso del fondo fijo n° 24/96 el total de comprobantes fuera delperíodo rendido representó el 33% del total de los comprobantes.Fondo Fijo N° 48/96 representó el 50% del total de los comprobantes.Fondo Fijo N° 49/96 representó el 16,67% del total de los comprobantes.Fondo Fijo N° 1/97 representó el 62% del total de los comprobantes.Fondo Fijo N° 2/97 representó el 25% del total de los comprobantes.4.A.1.5.- Se corroboró que existen casos con incorrecta imputación en loscomprobantes (que no necesariamente significó su registración errónea) de acuerdoal gasto respectivo, a saber:

Marzo: 5%Junio: 6%Septiembre: 8%Diciembre: 5%

4.A.1.6.- Se verificó la corrección de las imputaciones con los respectivos registroscontables, salvo a lo referente al alquiler de cocheras la cual se imputaba a la cuentan° 5003322 “Mantenimiento y reparación de vehículos”.

4.A.1.7.- De la revisión realizada se constató la existencia en los fondos fijos N°1/97 y 2/97 de comprobantes que corresponde al ejercicio 1996:

Fdo. 1/97: 41 casos sobre un total de 66 (62%)Fdo. 2/97: 12 casos sobre un total de 47 (25%)

A.2.- Pagos con Cheques.

4.A.2.1.- Se han detectado 3 órdenes de pago no invalidadas con el sello de pagadolo que representan el 2,15% de la muestra.

4.A.2.2.- Se han detectado dos casos de cheques no correlativos y se han salteado 6chequeras (ch/ N° 701 al N° 850) en el período auditado.

4.A.2.4.- Los legajos de pago concordaron en todos los casos con las órdenes depago confeccionadas, pero se detectaron 5 órdenes de pago (3,6%) en las quefaltaban firmas de autorización.

4.A.2.6.- Sobre un total de 13 retenciones del período se detectó una retención deIVA incorrectamente calculada (retenido de más). No se detectaron diferencias enlos depósitos posteriores.

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4.A.2.7.- Se detectó la falta de 4 constancias de C.U.I.T., dos de las cuales el Enteprocedió a intimar a los proveedores.

- El Ente continua archivando la facturas, remitos y demás documentación relativaal pago por proveedor con lo que la vinculación de dicha documentación con lasórdenes de pago y los cheques correspondientes se dificulta para cualquierprocedimiento de auditoría ya que obliga a consultar varios listados.

A.3.- Conciliaciones Bancarias.

4.A.3.1.-a) Banco Ciudad Suc. 17 Caja de Ahorro 7471/1Se controlaron los movimientos registrados en los mayores con los resúmenes decuenta bancarios, así como los saldos finales informados, sin detectarse diferencias.Dado que las registraciones de interés y gastos se realizan a partir de los resúmenesbancarios, no hay constancia de controles periódicos contra los mismos.

.-b) Banco Ciudad Suc 17 Cta. 46/8 (Cta. pagadora)La metodología aplicada en su realización no contempla como variablecomparativa el saldo correcto del extracto bancario y el saldo contable (librobancos), como tampoco las partidas pendientes de contabilización.Como consecuencia de lo mencionado en el párrafo anterior no detectan diferenciasque deberían ajustarse contablemente en forma mensual, arrastrándose las mismasdurante períodos de hasta 90 días. Ello afecta la confiabilidad del procedimiento alos efectos de detectar diferencias.

B.- PATRIMONIO.

B.1.- Bienes de Uso

4.B.1.2.- Se verificó la existencia del sello de imputación contable pero detectaron6 facturas (4%) que no contaban con imputación contable.

4.B.1.4.- Se detectó falta del sello de contabilizado en 10 facturas (6%).

4.B.1.6.- En la muestra seleccionada las compras correspondieron a bienes de uso,salvo en 2 casos (1,42%) las cuales una debió ser considerada como devolución degarantías, mientras la segunda como mantenimiento y reparación de máquinas yequipos.

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4.B.1.7.- El organismo no cuenta con un inventario de bienes de uso actualizado afecha de cierre de ejercicio en donde conste la ubicación de cada bien y sucodificación. No se realizan recuentos físicos con suficiente asiduidad, y sobre todoen fechas cercanas al cierre del ejercicio.

C.- INVERSIONES

4.C.1.1.- No se registraron los intereses a devengar del año 1997 correspondiente alos plazos fijos.

4.C.1.2.- El Ente no ha aumentado en el ejercicio los montos colocados a plazo fijo.Las renovaciones se efectuaron en base a la autorización genérica del Directorio enel año 1994. Esta cifra representa el 18% del activo y el 35% del pasivo.

D.- INGRESOS

D.2.- Venta de Pliego

4.D.2.1.- Se detectó $ 181,11 (recibo n° 203) que no correspondía imputar en lacuenta venta de pliegos.

E.- PERSONAL

E.3.- Liquidación y Pago de Cargas Sociales

4.E.3.2.- Tanto respecto de la posición 4/96 como de las posiciones 9 y 10/96(rectificadas fuera del plazo legal) se detectaron diferencias en las liquidaciones ypagos de intereses.

F.- CONTRATACIONES.

4.F.1.- En relación al cumplimiento de los procedimientos establecidos en lanormativa vigente corresponde señalar que:

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A).- Licitación Privada Resolución N° 32/96: Se cumplieron con todos losprocedimientos establecidos, pero a doce meses de su realización continúa sin seradjudicada , situación que no se encuentra sustentada . Asimismo cabe poner demanifiesto que en este período fueron adquiridos bienes idénticos a los licitadoscon cargo a Fondo Fijo.

B).- La Contratación Directa 02/96: No cumple con el análisis de costo-beneficio,ni listado de precios testigo normado por el artículo 10°, Resolución 34/93. En lamisma existen observaciones realizadas por uno de los oferentes, las que no fueroninformadas a los observados , a efectos de que éstos pudieran contestarla (artículo13°, 6to párrafo, Resolución N° 110/94). En relación al análisis comparativo deofertas, en uno de sus puntos realiza una interpretación sobre la cotizaciónpresentada por Xerox I.C.S.A.(fs 558), correspondiendo haber solicitado por nota ala presentante la explicación respectiva y posteriormente remitir la misma al restode los oferentes.En la mencionada se presenta una Garantía de oferta de $ 5.300.-, con un Pagaré,excediendo el máximo determinado por el punto 5, artículo 11, ResoluciónN°34/93. Además en el expediente no se encuentra archivada la fotocopia de laGarantía de cumplimiento del contrato.

C).- En la Contratación Directa Resolución N° 127/96: No se encuentranarchivadas las órdenes de contratación como tampoco los certificados de recepciónque debe emitir el sector que solicitó la contratación.Al respecto corresponde manifestar que esta temática de contratación es recurrenteen el período auditado, fundamentando este accionar en razones de urgencia . Sibien la urgencia existe la misma se genera por la falta de previsión en los tiemposque prevé la aplicación de los mecanismos de contratación, para la continuidad delos servicios. Los motivos expuestos demuestran que el Ente aplica esteprocedimiento a los efectos de cubrir el período entre la finalización del serviciocontratado por el mecanismo de Licitación Privada y el nuevo llamado para unanueva Licitación. También se observa reiteradamente la aplicación delprocedimiento de ampliación o renovación de las contrataciones, si bien esto estácontemplado en los Pliegos, la misma debe ser utilizada como medida alternativa yno como una constante ya que vulnera los procedimientos de contratación.

D).- Ninguna de las contrataciones cumple con el procedimiento de comunicaciónque, de acuerdo al artículo 17°, inc. 2, Resolución N° 110/94, debe realizar elDepartamento de Administración al oferente, al que le ha sido adjudicada lacontratación.

4.F.2.- Se verificó que las contrataciones respetaron los montos máximosdispuestos para cada uno de los procedimientos de compras.

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A).- Contratación directa Resolución N° 133/96 (Proveedor: Geconsur S.A.): Seenmarcó la citada contratación dentro del punto 8.4.6 de la Resolución N° 34/93ETOSS, no correspondiendo su aplicación a este caso habiéndose debido realizaruna Licitación Privada dado que el monto excedió el límite fijado en $ 30.000,superándolo en $ 84.424,86.-, encuadrando por lo expuesto la presente en elsupuesto del artículo 6 , inciso 4.1.(Licitación Privada).También se verifica que la empresa adjudicataria no cumple con los requisitos deantigüedad requeridos en el Pliego, en relación a los Recursos Humanos.Además se observa que en el Certificado de la D.G.I. Resolución General N° 4018del 20/02/97 menciona que rectifica el remitido al organismo el 06/02/97 el cual nofigura en el expediente.

4.F.3.- Excepto en la Licitación Privada Resolución N° 140/96, donde se observa elincumplimiento del plazo previsto entre la notificación y la apertura del segundosobre que no respeta lo indicado en el punto V del Pliego de Bases y Condicionesque determinaba un período de dos días hábiles a partir de la notificación, no severificaron violaciones a la normativa vigente en cuanto al cumplimiento de losplazos.

G.- PRESUPUESTO.

G.2.- Análisis

4.G.2.2.- El presupuesto Ajustado que se compara con el Presupuesto Ejecutado noes el aprobado por expediente.

.4.G.2.3- El Presupuesto Ejecutado 1996, así como el ajuste presupuestarioposterior, no se encuentran aprobados a la fecha de la presente auditoría.

4.G.2.4.- Del análisis comparativo entre el Presupuesto Ajustado aprobado porexpediente(Octubre del´96) y el Presupuesto Ejecutado, surgen desvíossignificativos.

Ejemplo:a)- Partida Servicios No Personales, desvío:

- Rubro Primas y gastos de seguros, 143,74 %.- Rubro Servicios comerciales y financieros, 144,45 %.- Rubro Comisiones y gastos bancarios, 144,79 %

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- Rubro Pasajes y viáticos, 94,79 %.

b)- Partida Bienes de Uso, desvío:

- Rubro Edificios e instalaciones, 98,15 %.- Rubro Maquinas y equipos, 64,62 %.

5 - RECOMENDACIONES

Teniendo en consideración los comentarios y observaciones explicitadas en elcapítulo precedente, es menester realizar las siguientes recomendaciones.

5.1.- Los comprobantes respaldatorios que conforman las rendiciones de los fondosfijos deberían ser originales o referenciados a fin de facilitar su búsqueda.( Obs.4.A.1.1.)

5.2.- Se debería reglamentar la rendición de los gastos en taxis a los efectos dellevar un correcto control e identificación de los mismos. (Obs. 4.A.1.2.)

5.3.- Se debería controlar que todos los comprobantes que conforman una rendicióncorrespondan a gastos comprendidos dentro del período de la rendición de la cualse trata, más aún en los gastos cercanos al cierre del ejercicio a fin de no transgredirel principio de lo devengado. (Obs. 4.A.1.4. y 4.A.1.7.).

5.4.- Verificar la correcta imputación de los gastos que componen la rendición delos Fondos Fijos (Obs. 4.A.1.5. y 4.A.1.6.).

PAGOS CON CHEQUES.

5.5.- El legajo de pago se debería invalidar con el sello de “pagado”. (Obs.4.A.2.1.)

5.6.- Controlar el uso de las chequeras y evitar que se produzcan la inutilización delas mismas. (Obs. 4.A.2.2.).

5.7.- Se deberían intensificar los controles a fin de evitar la salidas de las órdenesde pago sin la correspondiente autorización. (Obs 4.A.2.4.).

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5.8.- Se regularizó la observación detectada. ( Obs.4.A.2.6.)

5.9.-El Ente está procediendo a actualizar el archivo de constancias del CUIT.Además se recomienda considerar la posibilidad de cambiar el sistema de archivode comprobantes y de simplificar así la vinculación de las mismos con los legajosde pago a los efectos de incrementar y facilitar los controles. (Obs. 4.A.2.7.)

CONCILIACIONES BANCARIAS.

5.10.- Realizar con habitualidad la conciliación de la cuenta Banco Ciudad Caja deAhorro N° 7471/1 Suc. N° 17. (Obs. 4.A.3.1.a.).

5.11.- De la observación planteada surge la necesidad de cambiar de la metodologíaaplicada en las conciliaciones bancarias de la cuenta del Banco Ciudad N° 46/8Suc. N° 17 con el fin de realizar una correcta identificación de las diferenciasdetectadas y su correspondiente contabilización en tiempo y forma.(Obs.4.A.3.1.b.).

PATRIMONIO

5.12.- Deberán intensificarse los controles en la confección de los legajos a fin deverificar el sello de imputación y el sello de contabilizado en todas las facturas.(Obs. 4.B.1.2. y 4.B.1.4.)

5.13.- Idem. 5.4. (Obs. 4.B.1.6).

5.14.- Sería conveniente intensificar los controles en el área de patrimonio yrealizar por los menos una vez al año un inventario físico integral de los bienes deuso. (Obs. 4.B.1.7).

INVERSIONES

5.15.- Verificar y controlar el correcto devengamiento de intereses proveniente delos plazos fijos. (Obs. 4.C.1.1.).

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5.16.- Sería conveniente la ratificación de las autoridades del Ente en cuanto a laconstitución y mantenimiento de los plazos fijos, justificando su existencia ymonto.(Obs. 4.C.1.2.)

INGRESOS

5.17.- Verificar y controlar la correcta imputación de los ingresos. (Obs. 4.D.2.1.).

PERSONAL

5.18.- Se deberían intensificar los controles en la liquidación de intereses por pagofuera de término, debiendo tener en cuenta la verdadera fecha de pago para laliquidación de los mismos. (Obs. 4.E.3.2.)

CONTRATACIONES

5.19.- El Ente debería tomar un resolución definitiva en lo que respecta a la L.P. N°32/96 pues hasta la fecha de esta auditoría la licitación continua sin definición.(Obs. 4.F.1.a.).

5.20.- No deberían apartarse de lo normado en las Resoluciones Nros. 34/93 y110/94 las cuales marcan los procedimientos a seguir en cada caso. (Obs. 4.F.1.b. y4.F.1.d.).

5.21.- Se deberían evitar en lo posible, el método de ampliaciones o renovacionesde contrataciones y planificar adecuadamente para realizar nuevas contratacionesen tiempo y forma. (Obs. 4.F.1.c).

5.22.- Se debería aplicar un criterio más restrictivo en relación a la excepción delllamado a Licitación (Obs. 4.F.2.a.).

5.23.- Respetar en todos los casos los plazos previstos entre la notificación y laapertura del segundo sobre. (Obs. 4.F.3.).

PRESUPUESTO

5.24.- El análisis comparativo entre el Presupuesto del período y el PresupuestoEjecutado debería realizarse entre aquellos aprobados.(Obs. 4.G.2.2.)

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5.25.- Se deberían arbitrar las medidas necesarias a efectos de acotar los tiempos deaprobación de Ajustes y Ejecución presupuestaria, dado que el mismo debe serprevio y no posterior.(Obs. 4.G.2.3.).

5.26.- Se debería analizar los criterios aplicados en la formulación del presupuestoteniendo en cuenta los desvíos determinados. (Obs. 4.G.2.4.).

6 - CONCLUSION:

Según el detalle efectuado en el capítulo de alcance del presente informe, se hanobtenido evidencias que muestran la ausencia de normas y procedimientosestablecidos por escrito para el funcionamiento integral de los distintos sectoresadministrativos, por lo tanto no se ha podido verificar el cumplimiento de controlesclaves en cada uno de los circuitos relevados.Se ha comprobado que existen procedimientos informales utilizados en la práctica,que intentan suplir la ausencia de normas escritas, basadas en las tareas del personaldel organismo.Las observaciones planteadas en el informe son producto en su mayoría de laausencia de normas de control interno en todas las áreas auditadas.

6.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.

Buenos Aires, de 1997.

7.- FIRMA

INFORME DE AUDITORIA

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTETRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOSDr. Juan Mario PedersoliAv. Callao 976Capital Federal

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En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, laAuditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios por el ejerciciofinalizado el 31/12/96, detallados seguidamente en el apartado 1. Tales EstadosContables-Financieros constituyen información preparada y emitida por el sectorAdministración y Finanzas de la Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas.

Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos EstadosContables basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica enel apartado 2.

El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 es el 4° auditado por laAUDITORÍA GENERAL DE LA NACION

1.- OBJETO DE LA AUDITORIA

1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1996, presentado enforma comparativa con el ejercicio anterior.

1.2.- Estado de Resultados por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de1996 su comparativo con el ejercicio 1995

1.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por los ejercicios finalizados el 31de diciembre de 1996 y 1995.

1.4.- Cuadro de Egresos al 31 de diciembre de 1996.1.5.- Estado de Variación del Capital Corriente por los ejercicios finalizados el 31

de diciembre de 1996 y 1995.1.6.- Anexo “1” y Notas 1 a 13.1.7.- Inventario al 31/12/96 .

En los Estados Contables Comparativos detallados se exponen los Estados deSituación Patrimonial al 31/12/96, de Resultados, de Evolución de Patrimonio Neto, deVariación del Capital Corriente e Inventario del ejercicio finalizado el 31/12/96, cuyascifras fueron reexpresadas hasta al 31 de agosto de 1995, para lo cual se aplicó lavariación del Índice de precios al por mayor nivel general informada por el INDEC, talcomo lo disponen las normas técnicas y reglamentarias vigentes.

2.- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadaspor la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución nº 145/93

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dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156.Dichas normas son compatibles con las dictadas por la FEDERACION ARGENTINADE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCAS ECONOMICAS.

Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio querespaldan la información expuesta en los estados contables y no tienen por objetodetectar delitos e irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de laaplicación de las normas contables profesionales y de la razonabilidad de lasestimaciones de significación hechas por el sector Administración y Finanzas de laentidad.

Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajose limitó a verificar los cálculos aritméticos de la reexpresión efectuada.

3.- DICTAMEN

En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contablesadjuntos presentan razonablemente en todo sus aspectos importantes la informaciónsobre las situaciones patrimoniales al 31 de diciembre de 1996 y 1995 del EnteTripartito de Obras y Servicios Sanitarios (ETOSS), y los resultados de susoperaciones, la evolución de su patrimonio neto y las variaciones de su capital corrientepor los ejercicios finalizados en esas fechas, de acuerdo a las normas contablesprofesionales.

4.- INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONESVIGENTES.

4.1- Los Estados Contables enumerados en 1 surgen de los registros contablesde la entidad, que se encuentran transcriptos en libros rubricados por el Directorio delEnte. Esta situación limita el principio de certeza ya que no interviene en lahabilitación, rubrica y foliado de los registros un Organo de superintendencia.

4.2- Al 31/12/96 las deudas previsionales devengadas a favor de laAdministración Nacional de la Seguridad Social (Jubilación), que surgen de losregistros contables de la entidad ascienden a $ 155.442,97, de los cuales ninguna eraexigible a esa fecha.

4.3- Por estar el Ente no comprendido en el Presupuesto Nacional, no tiene laobligación de presentar sus Estados Contables ante la Contaduría General de la Nación.

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4.4- Como se explica en nota 9 al 31/12/96 la entidad mantiene pasivosfinancieros por $ 2.099.171.- con el BIRF.

5.- LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME.

Buenos Aires, 10 de septiembre de 1997.

6.- FIRMA