Informacion de SRI
description
Transcript of Informacion de SRI
REFORMA TRIBUTARIADiciembre 2007
¿Qué busca la reforma?
Problema actualProblema actualOrientación de MedidasOrientación de Medidas
Evasión y elusión en el pago de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)
Evasión y elusión en el pago de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)
Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para
evitar la elusión
Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para
evitar la elusión
Fortalecimiento del SRI en el control del pago de
impuestos
Fortalecimiento del SRI en el control del pago de
impuestos
Recaudación Inequitativa(2007 Represent. Renta 34.3%,
IVA e ICE 62.7%)
Recaudación Inequitativa(2007 Represent. Renta 34.3%,
IVA e ICE 62.7%)
Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta de altos ingresos
Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta de altos ingresos
Contravenir la Ley Evitar
la Ley
1
2
Régimen SimplificadoRégimen Simplificado
¿Qué busca la reforma?
Problema actualProblema actualOrientación de MedidasOrientación de Medidas
Necesidad de reactivar al sector productivo
Necesidad de reactivar al sector productivo
Incentivos a la inversión y generación de empleos
Incentivos a la inversión y generación de empleos
Necesidad de regular la economía y fortalecer el manejo presupuestario
Necesidad de regular la economía y fortalecer el manejo presupuestario
Creación de impuestos regulatorios y depuración de disposiciones que afectan al
presupuesto
Creación de impuestos regulatorios y depuración de disposiciones que afectan al
presupuesto
3
4
¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos?
1
Aspectos que incluye la reforma:
Precios Referenciales del ICE
Precios Referenciales del ICE
Régimen SimplificadoRégimen Simplificado
Declaración PatrimonialDeclaración Patrimonial
1.1 Control de la elusión en las operaciones internacionales
Control de la elusión en las operaciones internacionales
1.2
1.3
1.4
Tratamiento al Lease backTratamiento al Lease back1.5
BancarizaciónBancarización1.7
Retención en pago de intereses al exterior
Retención en pago de intereses al exterior1.6
La empresa exportadora de banano ABC compra banano a los productores en Ecuador a un precio de 2 dólares la caja y la exporta a 1,50, en el ejemplo es claro que ABC estaría
perdiendo en su venta, sin embargo haciendo un análisis más detallado la venta la realiza a una empresa XYZ en un paraíso fiscal, definiendo paraíso fiscal como aquellos países donde
no hay impuestos, dicha empresa en el paraíso fiscal es de propiedad de ABC. La caja de banano es comprada por XYZ a 1,50 y vendida a otros mercados a 19 dólares, generando una utilidad de 17,50 por caja, dicha utilidad queda en un país donde no hay impuestos,
mientras en Ecuador declara perdida
Control de elusión en operaciones internacionales
La reforma permitirá, a nivel de Ley, controlar los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas, debido a que muchas empresas utilizan este mecanismo para transferir las utilidades principalmente a paraísos fiscales:
JAR
1.1
Precios de Transferencia
La empresa ABC con un capital pagado de 10 mil dólares obtiene un préstamo de su compañía vinculada XYZ domiciliada en un paraíso fiscal por un monto de 10 millones de dólares a una tasa del 10% anual. En este ejemplo la empresa ABC podrá deducir 1 millón
de dólares de su declaración de impuesto a la renta como gastos por pagos de intereses. Mientras que, la compañía XYZ pondrá como un ingreso el mismo millón de dólares,
ingreso que por estar domiciliada en un paraíso fiscal no pagará impuestos. La pregunta es como una empresa con apenas 10 mil dólares de patrimonio puede conseguir tanto préstamo
La norma permite que las empresas no utilicen el mecanismo de endeudamiento como una forma para aumentar gastos a través del pago de intereses generalmente a empresas relacionadas domiciliadas en paraísos fiscales
JAR
Control de elusión en operaciones internacionales
Norma de subcapitalización
1.1
Declaración patrimonial
ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,000.00
Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00
Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00
ingresos netos declarados 150,000.00 Impuesto a la renta causado $40,000.00
Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez
de acuerdo a los ingresos netos declarados lo máximo que pudo incrementar su patrimonio es de $150.000
Ese incremento patrimonial no justificado se consideraría parte de la renta gravada, por lo que Juan debe de considerarlo dentro de sus ingresos y pagar el Impuesto a la Renta correspondiente
Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio.
Este incremento puede ser por adquisición de inmuebles, vehículos, etc.
1.2
FSH
Régimen SimplificadoVentajas para cada sector
CiudadanoCiudadano EstadoEstado
No presentar declaraciones de IVA ni renta, y se
simplifica la facturación
No presentar declaraciones de IVA ni renta, y se
simplifica la facturación
Regularización de obligaciones pendientes
Regularización de obligaciones pendientes
Garantiza legalidad en el cumplimiento del pago de
impuestos
Garantiza legalidad en el cumplimiento del pago de
impuestos
Reducir InformalidadReducir Informalidad
Sector ProductivoSector Productivo
Reducir Competencia Desleal
Reducir Competencia Desleal
Ampliar la base de contribuyentes
Ampliar la base de contribuyentes
Disminuye costos de control de la administración
Disminuye costos de control de la administración
Permite el control del abstecimiento del
contrabando
Permite el control del abstecimiento del
contrabando
No se les retiene IVA ni renta
No se les retiene IVA ni renta
1.3
JAM
Con el Simplificado, cómo cumpliría el pago de impuestos un contribuyente inscrito?
Solo para microempresarios con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de
10 trabajadores
Solo para microempresarios con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de
10 trabajadores
JAM
1.3
Inscribirse en el RUCInscribirse en el RUC
Emitir tickets o notas de venta
Emitir tickets o notas de venta
Pagar mensualmente(podría incluso ser vía débito
automático)
Pagar mensualmente(podría incluso ser vía débito
automático)
Inscribirse en el RUCInscribirse en el RUC
Emitir facturas, tickets o notas de venta
Emitir facturas, tickets o notas de venta
Presentar declaración mensual o semestral de impuestos
autoliquidados conforme con el formulario 104A.
Presentar declaración mensual o semestral de impuestos
autoliquidados conforme con el formulario 104A.
Llevar Contabilidad o registro de ingresos y gastos
Llevar Contabilidad o registro de ingresos y gastos
Presentar anexosPresentar anexos
Solicitar devoluciones de impuestos por pagos
indebidos o en exceso
Solicitar devoluciones de impuestos por pagos
indebidos o en exceso
Pagar los impuestos declarados
Pagar los impuestos declarados
Presentar declaración anual del impuesto autoliquidado conforme
con el formulario 102A.
Presentar declaración anual del impuesto autoliquidado conforme
con el formulario 102A.
Inscrito en el RISEInscrito en el RISE No Inscrito en el RISENo Inscrito en el RISE
Precios Referenciales del ICE
La empresa productora de licores S.A. Tiene que calcular el ICE de los productos que fabrica. El ICE grava sobre el PVP, pero el precio varía de un establecimiento a otro, por lo tanto:
Discoteca..................................... $20
supermercado “A”....................... $10
Supermercado “B” .......................$12
tiendas ..........................................$14
restaurantes ..................................$17
Ante esta difcultad se define un precio de referencia (por parte del SRI), de acuerdo a los precios que se encuentra en el mercado, sobre el cual el contribuyente podrá calcular y pagar el ICE sobre este precio.
Valor referencial:..........................$11
Establecer precios referenciales para los bienes que se encuentran gravados con ICE, ya que existe diferentes PVP dependiendo donde se lo consuma. Esta reforma simplifica la liquidación del impuesto al contribuyente:
ICE = PVP * Tarifa ICE
FSH
1.4
Tratamiento al Lease Back
Maquinaria 100,000.00
Ingresos 80,000.00 Otros Gastos 50,000.00 depreciación 10,000.00 Total Gastos 60,000.00 Utilidad 20,000.00
Ingresos 80,000.00 Otros Gastos 50,000.00 Alquiler maquinaria 30,000.00 Pérdida venta de activo 20,000.00 Total Gastos 100,000.00 Pérdida -20,000.00
Empresa XYZ
Empresa vende a Banco la Maquinaria a $80.000, empresa declara pérdida por $20.000. Luego alquila la misma máquina a $30.000 anuales
La empresa XYZ tiene activos fijos ($100.000) sujeto a depreciación, luego vende (a un Banco) dichos activos a un valor menor de lo que está establecido en su balance (lo vende a $80.000, por lo que genera una pérdida de $20.000). El Banco posteriormente procede alquilar la misma maquinaria a la empresa XYZ a un valor superior a lo que se depreciaba. Con este mecanismo la empresa XYZ disminuye la Utilidad Gravable y con ello paga menos impuesto a la renta.
Evitar práticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta
1.5
Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscalPrestatario: Empresa ABC domiciliada en el EcuadorPréstamo: 100.000 dólaresTasa de interés:8%Pago de intereses: 8.000Actualmente dicho pago sale del país sin retención, y en el país de destino no paga impuestos por ser paraísos fiscal. La propuesta implicaría cobrarle el 25% de retención por los intereses pagados al extranjero.
Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externosLa norma desincentiva la salida de capitales mediante el uso de prestamos fantasmas de cualquier índole, al gravarle con una retención del 25% dicho financiamiento, al final lo único que se está haciendo es cobrarle un impuesto a los extranjeros, que tendrán que descontarlo del impuesto que paguen en su país
JAR
1.6
¿Cómo la reforma establece que paguen más quienes más ganan?
2
Aspectos que incluye la reforma:
Cambios en el ICE Cambios en el ICE
Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones
Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones
Nuevo Impuesto sobre las Herencias, Legados y
Donaciones
Nuevo Impuesto sobre las Herencias, Legados y
Donaciones
2.1
Reforma al Impuesto a la Renta de Personas
Naturales
Reforma al Impuesto a la Renta de Personas
Naturales
2.2
2.3
2.4
2.5Nuevo Anticipo del Impuesto a la Renta
Nuevo Anticipo del Impuesto a la Renta
Tributos a la educación de alto costo
Tributos a la educación de alto costo 2.6
Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos
Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos 2.7