TEMARIO

• SUJETO DEL IVA• HECHO GENERADOR DEL IVA• RESPONSABLE DEL IVA• BASE GRAVABLE Y CAUSACION• DETERMINACION DEL IVA • OBLIGACION DEL RESPONSABLE

– REGIMEN SIMPLIFICADO– REGIMEN COMUN

• RETENCION DE IVA

HECHO GENERADOR DEL IVA

• VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO.

• PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL.

• IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE.

• OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR.

VENTA Lit. a) Art. 421 E.T

• TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES

• A TITULO GRATUITO U ONEROSO

• INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION

VENTA DE BIEN CORPORAL

MUEBLE Art. 421 E.T.

• VENTA– Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421

E.T.– Incorporación de mueble a Inmueble– Incorporación de mueble a servicio no gravado– Transformación de gravado en no gravado

RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.

• RETIRO COMO VENTA– MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE

VENTAS, PROPAGANDA

• RETIRO QUE NO ES VENTA :– BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE

SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.1 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN 41573/04

• RETIRO DEL INVENTARIO– RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T DIAN 41573/04; 87707/04

INCORPORACION Y TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO

INCORPORACIÓN:

de mueble a inmueble

de mueble a servicio no gravado

TRANSFORMACIÓN: de gravado en no gravado

BIENES

Bien

Bien Incorporal

Bien

Corporal

Bien Inmueble

Bienes Mueble

Excluido

No causa

Gravados

BIEN CORPORAL MUEBLE

Excluidos = No causan

BIEN

CORPORAL

MUEBLE

Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,

Exentos

Tarifa 0%

Producción de bienes exentos

Gravados

Exportación de bienes

Tarifa General 16%

A Nivel Productor

En todos los Niveles

Tarifa del 1,6%, 3%, 10%, 8%, 11%

Clasificación

BIEN CORPORAL MUEBLE EXENTO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓNARTÍCULO 477 Y 478

• LIBRO CULTURAL, CUADERNO ESCOLAR• CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES• LECHE DIAN 73227/04 Partida 04.01 y 04.02• HUEVOS• QUESO FRESCO• ALCOHOL CARBURANTE• BIOCOMBUSTIBLE

BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFATarifa del 3%• Tarifa del 10% (antes 7%)• Tarifa del 8% y 11%• Tarifas del 20%, 25%, 35%• Tarifa del 16%

– A nivel monofásico El iva se causa una única vez en el proceso de producción y

comercialización. Ej. Derivados del petróleo se causa en cabeza del productor, importador o vinculado económico.

– A nivel plurifásico El iva se causa en cada una de las fases

sucesivas de producción, distribución y venta.

TARIFA PARA VEHÍCULOSArt. 469 y 471 E.T

• TARIFA DEL 16%

• TARIFA DEL 20%

• TARIFA DEL 25%

• TARIFA DEL 35%

Partida Arancelaria 87

OTRAS VENTAS EXENTAS

• VENTA DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL– Devolución de iva pagado en materiales de

construcción Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002 DIAN 65497/04

• VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A CUERPO DE BOMBEROS Art. 13 Ley 322/96

VENTA EXCLUIDA DEL IVA

• VENTA DE BIEN EXCLUIDO Art. 424 E.T.• VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. Art. 22 Ley

47/93• VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS Art. 270 Ley 223/95• VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO Art. 489 y Art. 6 Dcto 1813/84• VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO Art. 439 y Art. 27 Dcto 380/96 Dian 17983/04• VENTA EN ALMACEN IN BOND Concepto DIAN 02/81• VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO Art. 130 Ley

633/00

VENTA NO GRAVADAArt. 420 E.T.

• INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO• INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL• INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE• INGRESO POR LOTERÍA

• TRANSMISION DE BIEN EN:– FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES Art. 428-2 , Art. 14-1 y 14-2 E.T.– EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97

SERVICIO NO GRAVADO

• INTERES DE CUENTA DE AHORRO

• INGRESO POR RECUPERACIONES

• RECUPERACIÓN DE CARTERA

• INGRESO LABORAL

JUEGO DE SUERTE Y AZARLit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03

Decreto 427 de 2004

DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZARSon aquellos juegos en los cuales, según reglas predeterminadas por la ley y el reglamento, una persona, que actúa en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga por el derecho a participar, a otra persona que actúa en calidad de operador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad.

NO SON JUEGOS DE SUERTE Y AZAREstán excluidos del ámbito de esta ley los juegos de suerte y azar de carácter tradicional, familiar y escolar, que no sean objeto de explotación lucrativa por los jugadores o por terceros, así como las competiciones de puro pasatiempo o recreo; también están excluidos los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados, los comerciantes o los industriales para impulsar sus ventas, las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos, los juegos promocionales de las beneficencias departamentales y los sorteos de las sociedades de capitalización que solo podrán ser realizados directamente por estas entidades .”

RESPONSABLE DEL IVAArt. 437 E.T.

• EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE

El vendedor habitual• EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO

Quien presta el servicio con o sin habitualidad• RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES

El régimen común al comprar al Simplificado.• RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

El Operador del Juego• RESPONSABLE EN LA IMPORTACION

El Importador aun sin habitualidad

RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

• EL VENDEDOR HABITUAL

EXCEPTO:– EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO

ORDINARIO DEL NEGOCIO– EN VENTA DE AERODINOS– EN VENTA DE SALVAMENTO EN

COMPAÑÍAS DE SEGUROS

NO RESPONSABLE DEL IVA

• VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO• VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO• COMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOS• PROPIEDAD HORIZONTAL Art. 33 Ley 675/01 DIAN 11875/04

• ENTIDADES DE EDUCACIÓN Art. 92 Ley 30/92

• ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1

• VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO

BASE GRAVABLE DEL IVA

• BASE GRAVABLE EN LA VENTA

• BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO

• BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

• BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN

BASE GRAVABLE DEL IVA

La base gravable mínima no puede ser inferior al valor comercial de los bienes o servicios en la fecha de la transacción.

Art. 453 y 463 E.T.

BASE GRAVABLE DEL IVA

BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS

Art. 447 E.T.La constituye el valor total de la

operación, sea a crédito o de contado, incluyendo todas las erogaciones en que se incurran, así se facturen o convengan por separado.

BASE GRAVABLE DEL IVAFACTORES QUE INTEGRAN BASE GRAVABLE EN LA

VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS

• Gatos directos de financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria.

• Los gastos directos por accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías, etc.

• Los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquiriente o usuario.

• El valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestación de servicios gravados.

• Los reajuste del valor convenido causados con posterioridad a la venta.

BASE GRAVABLE DEL IVAFACTORES QUE SE PUEDEN EXCLUIR DE LA BASE

GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS

• Descuentos efectivos que consten en factura o documento equivalente.

• El valor de empaques y envases cuando por convenios sea materia de devolución.

• Los intereses causados por la financiación de IVA.• Las propinas.• Los subsidios y las contribuciones en servicios

públicos.• El impuesto al consumo y la participación

porcentual de la entidad territorial por la venta de licores consumidos en su jurisdicción.

BASE GRAVABLE DEL IVA

BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

• EN CHANCE Y OTROS JUEGOSValor total de la apuesta o documento que da derecho a participar en el juego.

• EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS20 UVT mensuales.

• EN MESAS DE JUEGO

290 UVT mensuales.

CAUSACION DEL IVA

• CAUSACION EN VENTA GRAVADAEmisión de Factura o documento equivalente,o en el momento de la entrega.

• CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIOEmisión de Factura o documento equivalente,terminación del servicio, pago o abono en cuenta.

• CAUSACION EN IMPORTACION En el momento de la nacionalización del bien.• CAUSACION EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR.

En emisión de documento que da derecho a participar en el juego o en la realización de la apuesta.

CLASIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DE IVA

• EN REGIMEN SIMPLIFICADOPersona natural comerciante, artesano, minorista, agricultor, ganadero, prestador de servicios que cumplan con el Art. 499 E.T.

• EN REGIMEN COMÚNPersona Natural o Jurídica que vendan o presten servicios gravados que no cumplan con el Art. 499 E.T.