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IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN EL MERCADO DE VALORES: CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADAEjemplos de Determinación y Declaración del Impuesto MARZO 2014 Rocío Liu A. +511 6104747 [email protected] MIRANDA & AMADO Abogados 1

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“IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN EL MERCADO DE VALORES:

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA”

Ejemplos de Determinación y

Declaración del Impuesto

MARZO 2014

Rocío Liu A. +511 6104747 [email protected]

MIRANDA & AMADO Abogados 1

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Regímenes - Personas Naturales Domiciliadas

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DJ Anual ¿Qué se declara?

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¿Cuándo vence?

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¿Quiénes deben declarar?

MIRANDA & AMADO Abogados 5

Si obtienen: Y además se da una de las

situaciones siguientes:

Rentas 1ra. Cat. Si resulta impuesto a pagar o saldo

de años anteriores o ingreso es

mayor a S/.25,000.

Rentas 2da. Cat. Si resulta impuesto a pagar o saldo

de años anteriores o ingreso es

mayor a S/.25,000.

Rentas Trabajo (4ta.

y 5ta. Cat.) y/o

Fuente Extranjera

Si resulta impuesto a pagar o saldo

de años anteriores o ingresos

mayores a S/.25,000 por renta

bruta de 4ta. Categoría o renta neta

de 4ta. y 5ta. categorías y Fuente

Extranjera.

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¿Cómo se declara?

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• Se declara por INTERNET en SUNAT VIRTUAL (www.sunat.gob.pe)

• Necesariamente se requiere tener Clave SOL.

• FORM. VIRTUAL N° 683 (no disponible en físico).

• Al ingresar se cargará información personalizada actualizada al 31/01/2014. Se debe verificar y/o modificar o complementar, según corresponda.

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Clave SOL

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Llenar

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Formulario virtual No. 683

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Sección Informativa

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Sección informativa –

Rentas exoneradas e inafectas

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Rentas de Segunda Categoría por

Enajenación de Valores

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Emitidos por

entidades

domiciliadas

Emitidos por entidades

no domiciliadas pero:

(i) Vendidos en BVL o

(ii) Vendidos en MILA

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Detalle de información a declarar

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Ganancia de capital – 2da. categoría

MIRANDA & AMADO Abogados 13

Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:

Fecha de

percepción

Operación Ingreso

S/.

Tipo de renta

06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile

en la B.V. de Santiago (al t.c. compra)

43,000.00 Fuente extranjera

en el MILA

08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y

Montero fuera de la BVL

200,000.00 Renta de 2da.

categoría

05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de

Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)

2,000.00 Pérdida de 2da.

categoría

02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo

S.A. (no domiciliada)

7,000.00 Fuente extranjera

15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y

Montero en la BVL

6,250.00 Renta de 2da.

categoría

28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en

la BVL (al t.c. compra)

36,400.00 Fuente extranjera

en la BVL

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Ganancia de capital – 2da. Categoría

Costo de acciones de Graña y Montero

MIRANDA & AMADO Abogados 14

Fecha de

adquisición

Valores adquiridos

hasta el 31/12/2009

Costo

S/.

Valor

unit.

Últ.cotiz. al

31/12/09 *

CPP

S/.

10/11/2007 Compró 7,500 acciones 18,750.00 2.5 7.00

12/11/2008 Compró 10,000 acciones 60,000.00 6.00 7.00

Hasta 31/12/09 Total 17,500 acciones 78,750.00 4.50

Fecha de

adquisición

Valores adquiridos

desde el 01/01/2010

Costo

S/.

Valor

unit.

CPP

S/.

07/05/2010 Compró 3,000 acciones 24,000.00 8.00

05/02/2012 Suscribió aumento de

capital - 1,200 acciones

1,200.00 1.00

Desde 01/01/10 Total 4,200 acciones 25,200.00 6.00

TOTAL 21,700 acciones

* Juan no era habitual en la enajenación de valores al 31/12/2009.

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Ganancia de capital por venta de

acciones de Graña y Montero

MIRANDA & AMADO Abogados 15

Fecha

percepción

por ventas

Ventas de

acciones

Ingreso

S/.

Costo o

Valor al

31/12/2009

S/.

Ganancia de

capital

S/.

Por

operación

S/.

08/07/2013

por venta

de 20,000

acciones a

S/.200,000

17,500 acciones

adquiridas hasta

31/12/2009

175,000.00

78,750.00 96,250.00

62,500.00

122,500.00 52,500.00

2,500 acciones

adquiridas desde

01/01/2010

25,000.00 15,000.00 10,000.00

15/12/2013

por venta

de 500

acciones a

S/.6,250

500 acciones

adquiridas desde

01/01/2010

6,250.00 3,000.00 3,250.00 3,250.00

TOTAL 65,750.00

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Ganancia de capital – 2da. categoría

MIRANDA & AMADO Abogados 16

S/. 62,500

S/. 62,500

07/2013

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Pérdida de capital – 2da. categoría

MIRANDA & AMADO Abogados 17

Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:

Fecha de

percepción

Operación Ingreso

S/.

Tipo de renta o

pérdida

06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile

en la B.V. de Santiago (al t.c. compra)

43,000.00 Fuente extranjera

en el MILA

08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y

Montero fuera de la BVL

200,000.00 Renta de 2da.

Categoría

05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de

Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)

2,000.00 Pérdida de 2da.

Categoría

02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo

S.A. (no domiciliada)

7,000.00 Fuente extranjera

15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y

Montero en la BVL

6,250.00 Renta de 2da.

Categoría

28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en

la BVL

36,400.00 Fuente extranjera

en la BVL

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Costo de participaciones en

Ferretería Oriente S.R.L.

MIRANDA & AMADO Abogados 18

Fecha de

adquisición

Valores adquiridos hasta

el 31/12/2009

Costo

S/.

Valor

unit.

Valor al

31/12/09

CPP

S/.

08/02/2007 3,000 participaciones por

aporte de capital a S/.1.00

cada una

3,000.00 1.00 4.00

06/05/2009 2,000 participaciones por

capitalización de utilidades

a valor nominal

2,000.00 1.00 4.00

Hasta 31/12/09 Total 5,000 participaciones 5,000.00 1.00

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Pérdida de capital por venta de

participaciones en Ferretería Oriente S.R.L.

MIRANDA & AMADO Abogados 19

Fecha

percepción

por ventas

Ventas de

acciones

Ingreso

S/.

Costo o

Valor al

31/12/2009

S/.

Pérdida de

capital

S/.

Pérdida

computable

en el año

S/.

05/09/2013 por

venta de 5,000

participaciones

a S/.2,000

5,000

participaciones

adquiridas hasta

31/12/2009

2,000.00

5,000.00 (3,000.00)

3,000.00

20,000.00 (18,000.00)

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Pérdida de capital – 2da. categoría

MIRANDA & AMADO Abogados 20

S/. 3,000

09/2013

092013

S/. 3,000

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Fuente Extranjera - enajenación en BVL o MILA

MIRANDA & AMADO Abogados 21

Fecha de

percepción

Operación Ingreso

S/.

Tipo de renta

06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en

la B.V. de Santiago (al t.c.compra)

43,000.00 Fuente extranjera

en el MILA

08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y

Montero fuera de la BVL

200,000.00 Renta 2da.

Categoría

05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de

Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)

2,000.00 Pérdida de 2da.

categoría

02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo

S.A. (no domiciliada)

7,000.00 Fuente extranjera

15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y

Montero en la BVL

6,250.00 Renta de 2da.

categoría

28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en

la BVL

36,400.00 Fuente extranjera

en la BVL

Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:

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Renta neta por venta de acciones LAN Chile

MIRANDA & AMADO Abogados 22

Fecha de

adquisición

Valores adquiridos a partir del

01/01/2010

Ingreso

S/.

Costo

S/.

Ganancia

de capital

S/.

07/05/2010 Compró 1,000 acciones a S/.25,000 43,000.00 25,000.00 18,000.00

Gastos deducibles acreditados (2,000.00)

TOTAL Renta neta por venta de acciones

de LAN Chile

16,000.00

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Renta neta por venta de acciones CREDICORP

MIRANDA & AMADO Abogados 23

Fecha de

adquisición

Valores adquiridos

hasta el 31/12/2009

Ingreso

S/.

Costo

S/.

Valor al

31/12/2009

Ganancia

de

capital

S/.

15/02/2009 Compró 100 acciones

a S/.16,800

36,400.00 16,800.00 21,000.00 15,400.00

Gastos deducibles

acreditados

(800.00)

TOTAL Renta neta por venta

de acciones de

CREDICORP

14,600.00

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Renta neta de fuente extranjera

MIRANDA & AMADO Abogados 24

Por venta de

acciones

CREDICORP

(BVL) y LAN

Chile (MILA)

s/. 30,600

s/. 65,750

s/. 13,150

s/. 52,600

s/. 3,000

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Total Renta Neta Imponible – 2da. Categoría y

Fuente Extranjera por venta en BVL o MILA

MIRANDA & AMADO Abogados 25

s/. 65,750

s/. 13,150

s/. 52,600

s/. 3,000

s/. 30,600

s/. 80,200

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Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera

MIRANDA & AMADO Abogados 26

5ta. categoría

Fuente Extranjera

(incluye enajenación

de los demás valores

emitidos por entidades

no domiciliadas)

4ta. categoría

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Fuente Extranjera

MIRANDA & AMADO Abogados 27

Fecha de

percepción

Operación Ingreso

S/.

Tipo de renta

06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en

la B.V. de Santiago (al t.c.compra)

43,000.00 Fuente extranjera

en el MILA

08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y

Montero fuera de la BVL

200,000.00 Renta de 2da.

Categoría

05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de

Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)

2,000.00 Pérdida de 2da.

Categoría

02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo

S.A. (no domiciliada)

7,000.00 Fuente extranjera

15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y

Montero en la BVL

6,250.00 Renta de 2da.

Categoría

28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en

la BVL

36,400.00 Fuente extranjera

en la BVL

Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:

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Renta neta de Fuente Extranjera por venta de

acciones en Grado Sumo S.A. fuera de BVS

(domiciliada en Chile)

MIRANDA & AMADO Abogados 28

Fecha de

adquisición

Valores adquiridos a partir del

01/01/2010

Ingreso

S/.

Costo

S/.

Ganancia

de capital

S/.

03/01/2013 Compró 800 acciones a S/.3,000 7,000.00 3,000.00 4,000.00

Gastos deducibles acreditados (00.00)

TOTAL Renta neta por venta de acciones

de Grado Sumo S.A. fuera de la

Bolsa de Valores de Santiago

4,000.00

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Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera

MIRANDA & AMADO Abogados 29

5ta. categoría

Fuente Extranjera

(incluye enajenación

de los demás valores

emitidos por no

domiciliadas)

4ta. categoría

s/. 4,000

s/. 270,000

s/. 25,900

s/. 254,100

s/. 15

s/. 280,000

s/. 254,085

s/. 258,085

s/. 10,000

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Determinación de Deuda

MIRANDA & AMADO Abogados 30

s/. 53,450 s/.5,013

s/. 53,450

80,200 x 6.25%

258,085 x 15%, 21% y 30%

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Crédito por IR de Fuente Extranjera

MIRANDA & AMADO Abogados 31

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Retenciones de Segunda Categoría

MIRANDA & AMADO Abogados 32

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Rentas de Segunda Categoría

MIRANDA & AMADO Abogados 33

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Presentación y pago

MIRANDA & AMADO Abogados 34

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Constancia de Declaración y Pago

MIRANDA & AMADO Abogados 35