Impresion Saciedad I

ÍNDICE

PORTADAINDICE DE CONTENIDOOBJETIVOSPAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

UNIDAD I: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

Primera Semana:Sesión 1 Información general de la asignatura; aplicación de la prueba de entrada

Sesión 2 Concepto de sociedad, ámbito de aplicación de la LGS, modalidades de constitución, pluralidad de socios, contenido y formalidades del acto constitutivo, personería jurídica. Denominación o razón social, duración de la sociedad, domicilio

Sesión 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes dinerarios y no dinerarios Casos prácticos

Sesión 4 Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributarioSesión 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados, pérdida del

aporte antes de su entrega. Casos prácticos

Sesión 6 Beneficios y pérdidas, Reserva legal, otras reservas societarias, participación de los trabajadores, impuesto a la renta. Taller de lectura

segunda Semana:

Sesión 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos prácticosSesión 8 Primera práctica calificada

UNIDAD II: CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA

Sesión 9 Sociedad anónima, denominación, capital y responsabilidad de los socios. Constitución de la sociedad: simultánea y constitución por oferta a terceros, fundadores. Formas especiales

Sesión10 Acciones, emisión de acciones, clases de acciones, Representación y propiedad de la acción. Pago de acciones. A la par, bajo la par y sobre la par.Casos prácticos

Sesión 11 Aumento del capital. Casos prácticos con elaboración de Estado de cambio al patrimonio neto.

Sesión 12 Reducción de Capital social Casos Prácticos con elaboración de Estado de cambio al Patrimonio neto

tercera Semana:Sesión 13 Estados financieros y aplicación utilidades. Determinación de

resultado de Ejercicio. Preparación y presentación de Estados financieros.Casos prácticos.

Sesión 14 Desarrollo de monografía integral

Cuarta Semana:Sesión 15 Desarrollo de monografía integral

Sesión 16 Examen parcial

UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Novena SemanaSesión 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definición y

responsabilidad, denominación, capital social.

Sesión 18 Casos prácticos

Quinta SemanaSesión 19 Desarrollo de monografía integral

Sesión 20 Desarrollo de monografía integralSexta Semana

Sesión 21 Sociedades Civiles. Definición, clases y responsabilidad, Razón social, capital social participaciones y transferencia.

Sesión 22 Desarrollo de Monografía integral

Séptima SemanaSesión 23 Desarrollo de monografía integralSesión 24 Segunda práctica calificada

UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

Octava SemanaSesión 25 Desarrollo de Caso práctico: apertura de libros principales y

auxiliares.

Sesión 26 Continuación del caso práctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.

novena SemanaSesión 27 Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando libros

principales y auxiliares.

Sesión 28 Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.

Décima SemanaSesión 29 Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando libros

principales ySesión 30 Elaboración de Estados Financieros

Décima Primera SemanaSesión 31 Continuación Elaboración de Estados FinancierosSesión 32 Cierre de libros.

Décima Segunda SemanaExamen Final

2

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Conocer la aplicación contable de la Ley General de Sociedades en las distintas sociedades existentes en el ámbito empresarial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en forma eficiente, la dinámica de cuentas y la Ley General de Sociedades; valorando la información de los hechos económicos registrados e informados en los estados contables, para la toma de decisiones económicas, financieras y empresariales.

Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su aplicación en las diversas clases de Sociedades en el contexto empresarial.

Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Anónimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades.

Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial, económico y financiero.

Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboración y presentación de estados financieros.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOSTRABAJOS DE INVESTIGACIÓN

Este Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, la lectura servirá de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados.

Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

También deberás resolver los cuestionarios y casos prácticos planteados en la auto-evaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.

Éxitos y buena suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOSC

ON

TA

BIL

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D S

OC

IED

AD

ES

I

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS

LAS SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

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CONTENIDOS ACTITUDINALES

Reconoce y evalúa los registros contables de los acuerdos tomados en la constitución de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios para su constitución.

Reconoce el respaldo de los documentos en la constitución social para su tratamiento contable.

Valora el tratamiento contable en la formación del capital y distribución de utilidades.

Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de los estados financieros en la Sociedad Anónima.

Asume una actitud crítica sobre el registro de la participación de trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros.

Reconoce la función de los órganos de la Sociedad y aprecia el registro contable producto de sus decisiones.

Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la sociedad anónima: sociedad anónima cerrada y sociedad anónima abierta

Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad Limitada y en Sociedad Civil.

Reconoce la importancia de la integración en el proceso contable

UNIDAD I

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad empresarial. Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una

sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta.

Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su tratamiento contable.

Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados Estudia el tratamiento contable del capital social, así como el tratamiento

contable y tributario de la distribución de utilidades

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

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DE

S CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIÓN

GASTOS NECESARIOS

BENEFICIOS Y PÉRDIDASREPARTO DE UTILIDADES

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TEMA Nº 01LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY N° 26887 de 05.12.97 LIBRO PRIMERO REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADESCONCEPTO. Art.1La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas, con fin económico, inclusive la sociedad civil (Art.295º)AMBITO DE APLICACIÓN. Art. 2Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las sociedades que están sujetas a un régimen legal son reguladas por las disposiciones de la presente ley.CLASES DE SOCIEDADES:SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo mancomunado, realizarán:Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio común de una actividad económica. Las utilidades que se obtenga se distribuirá, según sus aportes.SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una profesión, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin económicoCLASIFICACIÓN DE SOCIEDADESPOR SU ORIGEN

1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pública otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Público.

2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfección carentes de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Según el artículo 423° al 432°del Libro IV de la Ley General de Sociedades.

POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado.2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y

solidariamente.FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL CONSTITUIRSE SEGÚN LGS, LEY 26887Sociedades mercantiles

1. Sociedades Colectivas2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad anónima

tradicional, y las formas especiales: sociedad anónima cerrada, sociedad anónima abierta.

4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones.Sociedades civiles

1. Sociedad civil ordinaria2. Sociedad civil de responsabilidad limitada

MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN Art. 3Existen dos formas de constituir una sociedad

Simultáneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades. En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de

fundación; esta forma solo puede constituirse la sociedad anónima.

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PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurídicas. Sí la Sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo.CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5La Sociedad se constituye por escritura pública en la que está contenido el pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pública de constitución se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las características de cada forma societaria.. Para cualquier modificación se requiere la misma formalidad. La escritura pública se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.PERSONALIDAD JURÍDICA Art.6La sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.

Es un sujeto de derechos con autonomía jurídica y patrimonial Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios. La responsabilidad de la persona jurídica recae sobre el patrimonio de la

misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIÓN Art. 7La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripción en el Registro está condicionada a la inscripción ya que sean ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.DENOMINACION ó RAZON SOCIAL Art.9La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre abreviado.

No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10Cualquiera que participe en la constitución de una sociedad, o la sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominación completa o abreviada, o su razón social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de 30 días, vencido el cual esta caduca de pleno derecho.OBJETO SOCIAL Art. .11La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas.PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripción en un plazo de 30 días contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública.DURACIÓN DE LA SOCIEDAD Art.19La duración de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado.NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa está funcionando y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible.

La empresa no reducirá de manera importante su nivel operativo Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar; si tal intención

o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, si así fuera, se revelará este hecho.

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Se refiere a todo organismo económico es un ente que seguirá funcionando indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un período indeterminado, tiene proyección futura.

TALLER Nº 01ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivos- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de acuerdo a la LGS.- Reconoce las clases de sociedades existentes.- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse.1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para constituirse……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación1. ¿Qué entiende por sociedad?2. Explique como se divide las sociedades.3. ¿Qué formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?4. Interprete: - Ámbito de aplicación

- Modalidades de constitución - Pluralidad de socios

5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo - Personalidad jurídica - Actos anteriores a la inscripción

6. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad?

7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros?

8. ¿Qué pasos importantes debe tener en cuenta para la constitución de una sociedad? 9. ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?10. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad?11. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Qué tipo de sociedad sería?

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TEMA Nº 02

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIÓN. GASTOS DE CONSTITUCIÓN- RIESGOS DE BIENES APORTADOS

APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el bien aportado.APORTES DINERARIOS Art.23Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pública.

CASO PRÁCTICO N° 01El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una.Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de pago, 45 días después de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurídicas de Lima.

Se pide elaborar los Libros de:Inventario Inicial y Balance – Diario.

T : 8 N| REG N° SUST CODIGO DENOMINACION DEBE HABERMOVIMIENTOSN°

CORRELATIVO DEL ASIENTO

FECHA DE LA OP ERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

REF. OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

FORMATO : 5.1 LIBRO DIARIO FOLIO N° PERIODO RUC N° NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION ORAZON SOCIAL

Cuentas por Cobrar -Relacionadas

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

FORMATO 3,1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

EJERCICIO

RUCA/N. DENOMINACION O R/S

20……….. 20……

Capital Adicional

Reservas Legales

PATRIMONIO NETO

Capital

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTESobregiros y Pagares Bancarios

Obligaciones Financieras

Cuentas por pagar ComercialesOtras ctas. por pagar Relacionadas

Impuesto a la Renta y particip.

Otras ctas. por pagar Provisiones

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Otros Activos

Inversiones Inmobiliarias

Inm. Maq. y Eq. (Neto de Dep. Acum.)

Inversiones PermanentesActiv. Intang. (Neto de Amort. Acum.)

Imp. A la Rent.Particip.Dif. Activo

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar

ExistenciasActivos Biologicos

Gastos Contratados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversioes Financieras

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTEEfectivo Equivalente de Efectivo

Inversiones Financieras

Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar - Relacionadas


ExistenciasActibos Biologicos

Activos no Ctes. Mantenidos Venta

Otros Activos

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GASTOS NECESARIOS Art.24Otorgada la escritura pública de constitución y aún cuando no hubiese culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero depositado según el artículo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad.Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:• Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales.• Licencia de funcionamiento• Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trámites.TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden deducirse o amortizarse en plazo máximo de 10 años.NIC 38: - INTANGIBLESLos gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles, registrándose como gastos.

CASO PRÁCTICO N° 02El 1 de Febrero de 2014, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos de constitución:-Registro Públicos:

*Derecho de calificación. 1.08% UIT= S/ *Derecho de inscripción 3/1000 del capital.

-Servicio notarial por Escritura Pública de Constitución 1,200 -Licencia de funcionamiento 800-Compra 2 millares hojas (Libros) 40-Legalización de 8 Libros a s/20 c/u 160 -Gastos de movilidad 60* según TUPA de SUNARP.Las adquisiciones se han realizado con factura.Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

FORMATO 5.1 ¨LIBRO DIARIO ¨ FOLIO N° EJERCICIO APELLIDOS Y NOMBRES ,DENOMINACION O RAZON SOCIAL RUC N°

N° CORRR. O N° ASIENTO

FECCHA

GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

TABLA 8 N° CORR DCMT. SUST CODIGO DENOMINACION

DEBE

HABER

APORTES NO DINERARIOS Art.25La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera entregada al otorgarse la escritura pública.La entrega de bienes muebles debe quedar completada a más tardar al otorgarse la escritura pública de constitución o de aumento de capital, según sea el caso.

CASO PRÁCTICO N° 03Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2014, el socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automóvil del año 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y pagados.Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.

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FECCHA




MOVIMIENTO


DEBE

HABER

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRÉDITO Art.261- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte títulos

valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el respectivo título o documento sea íntegramente pagado.

Aplicación práctica: El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin el pago del 100%2- Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos valores o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el aporte se considerará cumplido con la transferencia de los respectivos títulos o documentos, con el endoso de los respectivos títulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley.

Aplicación práctica: El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple endoso.

VALUACIÓN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27En la Escritura Pública donde consta el aporte de los bienes o de derechos de crédito, debe insertarse un informe de valorización en el que se describen los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuación y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.- cláusula. 3era pacto social)

RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se verifica su entrega.

El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del bien.

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CASO PRÁCTICO N° 04 ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.

SEÑOR NOTARIO:SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PÚBLICAS, UNA CONSTITUCION SIMULTÁNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN:....................................................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............…, CON DNI.N°.................... , ESTADO CIVIL SOLTERO....................................................,NACIONALIDAD................,OCUPACION.................., CON DNI. Nº......................, ESTADO CIVIL CASADO, CON …………………………, DNI. Nº ...................TODOS SEÑALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................ DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA.EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA, BAJO LA DENOMINACIÓN DE ................................................... .............................................................. SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.

SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ................(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ………………….............. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ................ (..................…. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:

..............................................SUSCRIBE…….………...…...ACCIONES NOMINATIVAS Y

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VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :1.- ……………………………. VALOR DE MERCADO S/. …………2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. ………..

SUB TOTAL S/. ………..TOTAL S/. …………

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA “LA LEY”

ESTATUTO

TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:

DESCRIPCION DE CRITERIO EMPLEADO VALOR LOS BIENES PARA SU VALORIZACION ASIGNADO

CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO S/. 4,500.00 PENTIUN ACER SERIE 74764379 MODELO ……2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. …………

SUB TOTAL S/. …………

SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ................(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ………………….............. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ................ (..................…. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:

..............................................SUSCRIBE…….………...…...ACCIONES NOMINATIVAS Y

CAPITAL

Valuaciónaportes no

ARTICULO 1°.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:LA SOCIEDAD SE DENOMINA “.....................................................” SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA .................................... S.A.C.

TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.

ARTICULO 2°.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A:--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Generalidadesempresa enmarcha

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SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.

ARTICULO 3º.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/........................ (..................................……………….. Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ............... (.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.ARTICULO 4°.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION, REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82° A 110° DE LA “LEY”.

ARTICULO 5°.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA “LEY” LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL.

ARTICULO 6º.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AÑO DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114° DE LA “LEY” .

OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115° DE LA “LEY”.

LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116° A 119° DE LA LEY.

EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125°, 126° Y 127° DE LA LEY.

ARTICULO 7°.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AÑOS.

PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.

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EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 153° A 184° DE LA “LEY”.

ARTICULO 8°.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU NOMBRAMIENTO.

EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS

B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA;

C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;

D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES, SEÑALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY Nº 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO ENTODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.

E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.

F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DELAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.

ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198º AL 220º DE LA “LEY”.

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ARTICULO 10º .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40°, 221° A 233° “LEY”.

ARTICULO 11º .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407º, 409º, 410º, 411º, 412º, 413º AL 422º DE LA “LEY”.

CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.

CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE ........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES.

AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.

.................., ......DE..........................DE 201

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO …………………………………….EN MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADA…………………………………………………S. A. QUE SE CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.

……… DE ………………… DE 20......

QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:

PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................…DNI. N°........……..

DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N°.........….....

DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. Nª ...............

SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,...........................………………………………………….. CON DNI. .....................

ORGANOSADMINISTRAC

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--------------------------------------------- GERENTE GENERAL

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TALLER Nº 02

ACTIVIDAD APLICATIVA

ObjetivoDistingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.

1. ¿De qué manera los socios intervienen en la sociedad?…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2. ¿Qué tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros contables?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

3¿Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, cómo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………4- ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación1. ¿Qué puede comentar del Aporte No Dinerario – Derechos de Crédito?2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la sociedad?3. Intérprete: Valuación de Aportes No Dinerarios 4. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones, cuál es la condición para ello?5. ¿Qué entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?

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TEMA Nº 3BENEFICIOS Y PÉRDIDAS

BENEFICIOS Y PÉRDIDAS Art. 39Beneficios.-La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribución de los beneficios.

Pérdidas.-Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto.

Sólo puede exceptuarse de esa obligación a los socios que aportan únicamente servicios.Está prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las pérdidas.

CASO PRÁCTICO N° 05

1. ¿En qué casos la empresa presenta pérdidas?2. ¿El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?

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TEMA Nº 4 REPARTO DE UTILIDADESREPARTO DE UTILIDADES Art. 35La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados financieros preparados al cierre de un período determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondienteIMPUESTO A LOS DIVIDENDOSDe acuerdo con el artículo 73°- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, deberán retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.

CASO PRÁCTICO N° 06Distribución de Utilidades en partes iguales.-Al finalizar el período contable 2014, la Sociedad Paredes, Córdova S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir según el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2015La distribución de utilidades esta afecta a una retención de impuesto a los dividendos

Distribución de utilidades en parte proporcional a sus negocios.-La sociedad LOS ANDES SA. , en el último ejercicio ha obtenido una utilidad de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporción a los capitales según establece la Escritura Publica.En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:Carmen Bustamante 25,000Esther Limaco 50,000Victor Huerta 50,000

El 10/03 la JGA, acordó el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad disponible, siendo pagado el 14/03.Efectuar los asientos correspondientes a la distribución y cancelación de utilidades

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TALLER 4

ACTIVIDAD APLICATIVA

ObjetivoConocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios.1. ¿En qué forma se distribuye las utilidades?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………2.-¿ se puede repartir utilidades si existe pérdidas anteriores?……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación1. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?2. ¿Como se registra el acuerdo de distribución de utilidades y su

cancelación?3. ¿Qué obligación tributaria tiene la empresa cuando reparte

utilidades?4. ¿Qué tipos de empresas son agentes de retención del impuesto a los

dividendos?

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CASO PRÁCTICO

El 17 de Mayo del 2014; “La Trepadora S.A.C.” es inscrita en los Registros Públicos, la cuál se dedica a la comercialización de artículos hilos de bordar y diseños exclusivos. El capital suscrito es de S/ 180,000.00 según detalle:

Socios Aportes SuscritosAlejandro Romero 30%Leonardo Calderón 45%Jorge Soto 25%

También integra la sociedad Cesar Pérez Rojas, quien se encargará de los diseños de bordar y recibirá el 25% de las utilidades si hubiere en cada periodo y que está estipulado en la escritura.Los pagos efectuados según escritura pública son como sigue:FORMA DE PAGO:A. Romero 75% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20% con 4

mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que tienen el mismo valor c/u. también transfiere una vitrina con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mt, valorizada en S/ 1,200.00

L. Calderón 55% en efectivo, 10% con 15 cajas de botones y 25% con un una máquina de bordar marca YAMATA JC256 serie YL720 y 10 cajas de agujas de máquinas c/caja valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de escrcitorio para la oficina.

J. Soto 50% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 1,500.00 y una computadora marca TOSHIBA serie PQ9053 Valorizada en S/ 3,500.00

DATOS:1. El socio L. Calderón, falta entregar la máquina de bordar.2. El socio J. Soto, sólo entrega 03 mesas, y las 03 pendientes el 30 de Mayo.3. El 01 de Junio 2014, la empresa obtiene su Ruc Nº 20501124578 y realiza los

siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros y 05 millares de papel A4 a Librería El contador por S/ 720.00 con factura incluido el IGV; se paga Licencia de funcionamiento a la Municipalidad por S/ 1,850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes a Indecopi, S/ 2,300.00: gastos de movilidad S/ 175.00 y paga a la Notaria TUCCIO por servicios de trámites registrales y servicio de asesoría S/ 2,800.00 con factura incluido el IGV.

4. El 10 de junio del 2014 la sociedad cobra el saldo del socio Romero, depositando a la cuenta corriente de la empresa

5. El 30 de Junio, el socio Pérez solicita un préstamo de S/ 12,500.006. El 15 de Diciembre el socio Pérez paga el préstamo y deposita en cuenta

corriente del banco Continental S/ 8,000.00 7. Al 31 de Diciembre del 2014, la utilidad comercial es de S/ 540,000.00 8. El 15 de Marzo del 2015, se aprueba el ejercicio económico del 2014 y entre

otros acuerdos están: - Distribución y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura- Descontar el saldo del préstamo a la socia A. Pérez- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere

SE PIDE:1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.2. Efectúe el cuadro de distribución de utilidades3. Contabilice las operaciones del ejercicio.9. Contabilice las operaciones al 15-03-2015

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CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Cuentas por Cobrar -Relacionadas

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

FORMATO 3,1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

EJERCICIO

RUCA/N. DENOMINACION O R/S

20……….. 20……

Capital Adicional

Reservas Legales

PATRIMONIO NETO

Capital

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTESobregiros y Pagares Bancarios

Obligaciones Financieras

Cuentas por pagar ComercialesOtras ctas. por pagar Relacionadas

Impuesto a la Renta y particip.

Otras ctas. por pagar Provisiones

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Otros Activos

Inversiones Inmobiliarias

Inm. Maq. y Eq. (Neto de Dep. Acum.)

Inversiones PermanentesActiv. Intang. (Neto de Amort. Acum.)

Imp. A la Rent.Particip.Dif. Activo

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo


ExistenciasActivos Biologicos

Gastos Contratados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversioes Financieras

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTEEfectivo Equivalente de Efectivo

Inversiones Financieras

Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar - Relacionadas


ExistenciasActibos Biologicos

Activos no Ctes. Mantenidos Venta

Otros Activos

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T : 8 N| REG N° SUST CODIGO DENOMINACION DEBE HABERMOVIMIENTOSN°

CORRELATIVO DEL ASIENTO

FECHA DE LA OP ERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

REF. OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

FORMATO : 5.1 LIBRO DIARIO FOLIO N° PERIODO RUC N° NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION ORAZON SOCIAL

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UNIDAD IICONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitución de Sociedades Anónimas. Coteja el concepto de acción y asume una actitud crítica en el registro de la emisión y pago de

acciones. Elabora un cuadro sinóptico de los órganos de la Sociedad y analiza el registro contable de sus

decisiones: reparto de utilidades y dietas de directorio. Identifica la variación del capital y analiza su registro contable. Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFF´S en la presentación de los Estados financieros Conoce la participación de los trabajadores, el cálculo del impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12,

cálculo de la reserva legal en aplicación al Art. 229 LGS, distribución de utilidades y analiza su registro contable.

Analiza la aplicación de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de pérdida y conoce su registro contable.

Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analítico, (resolución CONASEV No.006-84/94.10).

Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Anónima Abierta y Cerrada.


TEMA Nº 1CO

NT

AB

ILID

AD

DE

SO

CIE

DA

D A

NÓ

NIM

A

CONSTITUCIÓN, MODALIDADES DE CONSTITUCIÒN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. FORMAS ESPECIALESACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES

MODIFICACIONES DE CAPITAL: AUMENTO Y REDUCCIÓN

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES DE UTILIDADES

MONOGRAFÍA INTEGRAL

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SOCIEDAD ANÓNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES. AUMENTO Y REDUCCIÓN DE CAPITAL.

La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el accionista tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.La responsabilidad del accionista será limitada, responderá sólo hasta el monto que aportó a la sociedad.La Sociedad Anónima podrá ser abierta y cerradaConstitución de la Sociedad.Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos formas:a) Simultánea.b) Oferta a terceros.

a) La Constitución Simultánea. Art.53.-La constitución simultánea de la sociedad anónima se realiza en un solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los únicos aportantes están obligados a pagar íntegramente el capital socialEn esta primera forma de constitución, la escritura expresará obligatoriamente el Pacto Social.b) Constitución por Oferta a Terceros. Art.56Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa suscrito por los fundadores.El Programa de constitución. Art.57.-Indicar el plazo y las condiciones para la suscripción de acciones. Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efectúa el depósito del programa.Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta completamente definidoPublicidad del programa art.58.-Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre depositado en el Registro.Suscripción y desembolso del capital Art.59.-Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la firma bancaria o financiera receptora.Intereses de los aportes dinerarios (art 60).-A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los suscriptores.FUNDADORES. Art.70.-En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de constitución y suscriban todas las acciones.En la constitución por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de fundación.Responsabilidad de los Fundadores. Art.71En la etapa previa a la constitución, los fundadores que actúan a nombre de la sociedad o a nombre propio, pero en interés y por cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los demás socios y a terceros:

1. Por la suscripción integral del capital2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.3. Por la veracidad de las comunicación hechas por ellos al publico para la constitución de la

sociedadACCIONES, CLASES, REPRESENTACIÓN DE PROPIEDAD.

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Definición. Art.82Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto.Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los siguientes derechos:

1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidación.2. Intervenir y votar en las juntas generales3. Separarse de la sociedad en los casos previstos4. Ser preferido para la suscripción de acciones, en caso de aumento de capital social.

Emisión de acciones. Art.84Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal.Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.El importe a pagarse por las acciones Art. 85 El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pública de constitución o por la junta general que acuerde el aumento de capitalLa suma que se obtenga en la colocación de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 .Sí el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida de colocación, subcuenta 653.Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo efecto íntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocación.Emisión de certificados de acciones. Art.87Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de acciones.En los casos de constitución o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados podrán transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesión de derechos.

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Clases de acciones.- Art.88Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarán de los mismos derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones. La creación de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general.

Atendiendo al derecho que confiere al accionista

1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el estatuto y la gestión social; tienen la misma condición => distribución de dividendos y la recuperación de la inversión en caso de disolución y liquidación de la sociedad.

2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser informado de la gestión social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso de liquidación.Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperación de capital en caso de quiebra o liquidación.

De acuerdo a la forma de transmisión:a) Acciones Nominativas. Viene hacer la acción en la cual figura el nombre del propietario del

titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de acciones.b) Acciones al Portador. Es la acción en donde no figura el nombre del propietario del titulo,

quien puede transmitir el titulo a otras personas.Propiedad de la acción Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de accionesMatricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la creación de acciones, las transferencias, los canjes y los gravámenes existentes sobre las acciones.Representación de la acción.Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodioAdquisición por la sociedad de sus propias accionesLa sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital únicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reducción del capital adoptado conforme a ley.

AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL

AUMENTO DE CAPITAL.-

El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el registro público.

Modalidades.El aumento del capital puede originarse en:

1. Nuevos aportes2. La Capitalización de créditos contra la sociedad3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de

revaluación. (capitalización de cuentas Patrimoniales)El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes,

Requisito Previo Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estén totalmente pagadas.

Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas.Finalidad: Captar nuevos recursos.Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisión (al constituirse la sociedad), suscripción y pago.

-Derecho de suscripción preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial para suscribir el aumento.

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Caso Nº 01

AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO

Con fecha 30 de Setiembre del 2014 la empresa La Confianza SAC; en virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2014; acordó el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que será aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relación:Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte S/ 10,000.00Socio Daniel Escobar Bullón S/ 10,000.00Socio Fernando Pacheco Rivas S/ 5,000.00

( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurídicas no tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideración que la empresa que recibe el nuevo aporte, deberá comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros días de cada mes la emisión, transferencia y cancelación de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposición transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.



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HABER

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Capitalización de Créditos contra la SociedadEste aumento es por capitalización de deudas con proveedores, o acreedores.

Dificultades de diversas índoles podrían inducir al aumento de capital mediante la capitalización de créditos contra la sociedad, para lo cual será necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes.

Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad.

Caso Nº 02

CAPITALIZACIÓN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.

La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situación, uno de sus tres socios (Sr. José Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un préstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/ 28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de Accionistas se acordó capitalizar dicha suma.

( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarización, reguladas en la Ley Nº 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma señalada (por ejemplo: depósito en cuenta, cheque no negociable, etc.) FORMATO 5.1 ¨LIBRO DIARIO ¨ FOLIO N° EJERCICIO APELLIDOS Y NOMBRES ,DENOMINACION O RAZON SOCIAL RUC N°


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Caso Nº 03 CAPITALIZACIÓN DE DEUDAS MAS INTERESES - PERSONA JURIDICAEn el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un préstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 más intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumplió con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de Julio del 2011, se acordó incorporar al acreedor como socio de la empresa capitalizando la deuda. FORMATO 5.1 ¨LIBRO DIARIO ¨ FOLIO N° EJERCICIO APELLIDOS Y NOMBRES ,DENOMINACION O RAZON SOCIAL RUC N°


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Capitalización de cuentas patrimonialesCapitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimonialesCapitalización de utilidades de libre disposiciónCuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlasCapitalización de las reservas de libre disposición (reservas facultativas, reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital social.Capitalización de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede capitalizarse en cualquier momento teniendo como condición que se reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGSSolo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite máximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse.Puede capitalizarse en cualquier momento.

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Caso Nº 04

CAPITALIZACIÓN DE RESULTADOS ACUMULADOSCon fecha 15 de Marzo del 2014 por Junta General de Accionistas se ha decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2013 ascendentes a S/ 15,750.00 * Si bien el órgano competente para tal acuerdo es la Junta General de Accionistas, se tendrá que cumplir con los requisitos establecidos para la modificación del estatuto, la constancia en la escritura pública y su inscripción en los registros públicos, según el art. 201º de la LGS


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Contabilización de capitalización de cuentas patrimonialesEl 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluación presentados.

El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal como se muestra:

Libro Diario mes de Agosto del 2011


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Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados.


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En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el valor nominal de las existentes

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CASO PRÁCTICO No. 1 – AUMENTO DE CAPITAL

La sociedad industrial Pacífico SAC. Al 31 de Diciembre de 2013 presenta la siguiente información:

INDUSTRIAL PACIFICO SAC

BALANCE GENERAL

Al 31 de Diciembre de 2013

(Expresados en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Activo corriente Pasivo Pasivo corriente

Caja y b Efectivo y Equiv. De Efectivo 5,565.00Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios 2,800.00

Cuenta Cuentas por cobrar comerciales 123,485.00Cuenta Ctas. por pagar comerciales 63,700.00

Otras c Cuentas por cobrar 10,250.00Otras c Impuest. Renta yPartic. Ctes. 7,580.00

Product Productos terminados 113,150.00Parte c Otras cuentas por pagar 7,545.00

Product Productos en proceso 9,935.00Total P Pasivo Corriente 81,625.00

Total ac Activo corriente 262,385.00Pasivo Pasivo no corriente

Deudas Cuentas por pagar comerciales 25,810.00

Total P Pasivo No corriente 25,810.00

Activo Activo no corriente

Inmueb Patri Patrimonio

DepreI Inmueb .Maq. y Equip(Neto) 187,450.00Capital Capital 250,000.00

Otros a Intangibles (Neto) 44,200.00Reserv Reservas 50,000.00

Total a Activo no corriente 231,650.00Resulta Resultados acumulados 86,600.00

Total p Patrimonio 386,600.00

Total ac Total Activo 494,035.00Total p Pasivo y patrimonio 494,035.00

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Nota 5 activos fijos Nota 11 Patrimonio netoMaquinarias y equipos 900,000 a) CapitalDepreciación acumulada 712,550

187,450El capital de la compañía al 31 de diciembre esta representado por 25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, íntegramente emitidas y pagadas-

Impuesto a la Renta Y Partic Ctes Acciones de propiedad accionista Rosa Márquez 75,000.00IGV (diciembre) 5,150.00 Acciones de propiedad accionista San Martín SAC 100,000.00ESSALUD (diciembre) 1,080.00 Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas 75,000.00AFP -(diciembre) 1,350.00 250,000.00

7,580.00 b) ReservasOtras cuentas por pagar 1,170.00Servicios de telefonía 950.00 Reserva legal ordenada por LGS años anteriores 50,000.00Servicios de energía eléctrica 380.00Servicios de agua 295.00 c) Resultados acumulados

CTS 4,750.00 Utilidad de ejercicios anteriores 56,600.0013,955.00 Utilidad de ejercicio 30,000.00

Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2013 y se acuerda:

a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del ejercicio b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la cual se

emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes.

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2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2014 según Art. 228 de la LGS decide efectuar la reevaluación de sus equipos industriales, habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1´300,000, depreciación acumulada S/ 800,000.

3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a ser parte de nuestros accionistas y con quién tenemos una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregándose acciones comunes a valor nominal S/10.

4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto (UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene más de 20 trabajadores en planilla, y se encuentra en el Régimen general –renta de 3ra. Categoría), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el año.

Se pide:Registre las operaciones correspondientesElabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.Determine la composición accionaria del capital al 31-12-2014


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REDUCCIÓN DE CAPITAL.-La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura pública.

Modalidades, la reducción del capital determina la amortización de acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellas.

Pueden ser:a) Derecho de separación de accionista –art 200 LGSb) Condonación de dividendos pasivos.c) Por Saneamiento de pérdidas ocasionadas por la sociedad

Derecho de separación de accionistaEn los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolución de sus aportes, entiéndase por la entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad.

Condonación de dividendos pasivosSe trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital

Saneamiento de pérdidasRestablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuido como consecuencias de Pérdidas.;

-Reducción obligatoria por pérdidas art. 220Cuando las pérdidas hayan disminuido el capital social en más del 50% y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposición, o se realicen nuevos aportes que compense el desmedro.

Se puede recurrir a la reducción del número de acciones o a la baja del valor nominal de las que están en circulación.

38

CASOS PRÁCTICOS N° 02 REDUCCIÓN DE CAPITAL

1. Reducción de capital

Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2013 ha tenido pérdidas por S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2014 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las pérdidas, se reduce el capital en aplicación al Art. 220 LGS.Realizar el registro contable


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2. -Condonación de dividendos pasivos

a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/13, con la suscripción de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con aportes dinerarios, pagándose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS), el saldo según acuerdo se pagará en cuatro partes iguales.

1041 125,000.00

1421 375,000.00

5011 500,000.00

b) Al 30 de marzo de 2014, la JGA la sociedad tiene un capital NO pagado de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente:

89 200,000

58 20,000

59 180,000

Transcurrido ese período de tiempo y, teniendo en cuenta que la sociedad se ha financiado a través de beneficios la JGA decide realizar la reducción de capital social por condonación de los dividendos pasivos pendientes.

Se pide:- Registrar el asiento de constitución, los pagos de los aportes Ejercicio

contable 2013, la Reducción del capital ejercicio contable 2014.- Elaborar el BG y ECPN.- Responder ¿Qué sucede con las acciones emitidas?

39

TEMA 2: SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA. SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.-Es una sociedad cuya relación entre sus accionistas es más familiar y amical, con pequeños a medianos capitales.Requisitos, La sociedad anónima puede sujetarse al régimen e la sociedad anónima cerrada cuando tiene no más de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores.Denominación, La denominación debe incluir la indicación de “Sociedad Anónima Cerrada” ó las siglas SAC.Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercerá sus funcionesSOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA.-Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se conocen. Requisitos, La sociedad anónima es abierta cuando se cumpla uno a más de las siguientes condiciones:

1. Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,.

2. Tienes mas de 70 % accionistas3. Más del 35% de su capital pertenece a 165 o más accionistas4. Se constituya como tal

Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptación a dicho régimen.

Denominación, La denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta” ó las siglas SAA.La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en el Registro Público de Mercado de Valores.Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a la SAA.

ESTADOS FINANCIEROS

MEMORIA E INFORMACIÓN FINANCIERAAl finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se vencióLos Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideración de la junta obligatoriaLa memoria.En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos.Preparación y presentación de la Información Financiera Art.223 LGS.- Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados (1)

41

(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolución N° 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control sectoriales para las entidades de su área, siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las NIC´s.").

NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROSSegún la definición hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos incluye los siguientes componentes:

a) Estado de situación financiera (antes balance general);b) Un estado de ganancias y pérdidas;c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los

cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de capital con los propietarios, y de la distribución de beneficios;

d) Un estado de flujos de efectivo y,e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las políticas contables más

significativas y otra información explicativa.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:

NIC1.- establece que los elementos de la situación financiera son:ACTIVORecurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la empresa.

PASIVOObligación presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de beneficios económicos.

PATRINOMIO NETOParte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos

PatrimonioEs el interés residual en los activos de la empresa,después de deducir todos sus pasivos

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

42

INDUSTRIAL AMERICA S.A.ESTADO DE SITUACION FINACIERA

Al … de………. de año1 y año2

(En miles de nuevos soles)

Notas año1 año2 Notas año1 año2Activo Pasivo y PatrimonioActivo Corriente Pasivo CorrienteEfectivo y Equivalentes de efectivo 0 0 Sobregiros Bancarios 0 0Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras 0 0

Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Pérdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0

Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0

Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 0 0

Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones 0 0Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Pasivos mantenidos para la Venta 0 0Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivo Corriente 0 0Existencias (neto) 0 0 Pasivo No CorrienteActivos Biológicos 0 0 Obligaciones Financieras 0 0Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0Gastos Diferidos 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0

Otros Activos 0 0Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0

Total Activo Corriente 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0Provisiones 0 0

Activo No Corriente Ingresos Diferidos (netos) 0 0Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivo No Corriente 0 0

Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivo 0 0Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Patrimonio NetoActivos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Capital 0 0Inversiones al Método de Participación 0 0 Acciones de Inversión 0 0Otras Inversiones Financieras 0 0 Capital Adicional 0 0

Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Resultados no Realizados 0 0Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Reservas Legales 0 0Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Otras Reservas 0 0Existencias (neto) 0 0 Resultados Acumulados 0 0Activos Biológicos 0 0 Diferencias de Conversión 0 0Inversiones Inmobiliarias 0 0 Total Patrimonio Neto 0 0Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 0 0Activos Intangibles (neto) 0 0Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0Crédito Mercantil 0 0Otros Activos 0 0Total Activo No Corriente 0 0

TOTAL ACTIVO 0 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 0 0

RESULTADOS:Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los ingresos y los gastos.

Ingreso : Son los aumentos en los beneficios económicos; producidos durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o disminución de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios.

Gastos : Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en disminución del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios

Estado de Ganancias y PérdidasPor los años terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010


Notas 2010 2011Ingresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales) 0 0Otros Ingresos Operacionales 0 0Total de Ingresos Brutos 0 0Costo de Ventas (Operacionales) 0 0Otros Costos Operacionales 0 0Total Costos Operacionales 0 0Utilidad Bruta 0 0Gastos de Ventas 0 0Gastos de Administración 0 0Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0 0Otros Ingresos 0 0Otros Gastos 0 0Utilidad Operativa 0 0Ingresos Financieros 0 0Gastos Financieros 0 0Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación 0 0Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados 0 0Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 0 0Participación de los trabajadores 0 0Impuesto a la Renta 0 0Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades continuas 0 0Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación 0 0

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 0

Determinación de resultado de ejercicio y de las utilidades no Distribuidas

Utilidad antes de Participaciones e impuesto ( )Participación de trabajadores (...% de UAPI) ( )Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones ( )Utilidad después de participación e impuestoResultado del ejercicio = utilidad (pérdida)Reserva legal (10.%) de UDPI ( )Utilidad no distribuida = utilidad libre disposición

Participación De TrabajadoresBase legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TRSolo pagan las empresas que tienen 20 o más trabajadores en calidad de dependientes, es decir en planilla.Tasas10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.5% : empresas que realizan otras actividadesImpuesto a La RentaEs un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas en el país); es de carácter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004

NIC 12 impuesto a la renta

Objetivos generalesEvitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por aplicación de las Normas del Impuesto a la Renta que registrará y presentará en los Estados FinancierosObjetivos específicosContabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.Presentación de Impuesto Diferido en los Estados financieros.Revelación sobre Impuesto Diferido.

• Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos contables por NIFF´s y por normas tributarias, revirtiéndose en periodos posterioresEjem.:- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos- Provisiones de desvalorización de existencias- Depreciación en exceso.

• Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el período en curso y que no se revierten en periodos posterioresEjem:– multas, sanciones administrativas fiscales– donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin fines de lucro

autorizadas para recibir donaciones) – Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o accionistas o

gastos personales de gerentes y personal.

L.G.S. Art 223Aplicación de PCGA NIC´s y NIIF

T.U.O. Impuesto RentaArt.37.

Determina diferenciastemporales y permanentes

DeclaraciónJurada

EEFF

46

Reserva legal Art. 229Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad después de participaciones e impuesto a la renta.

Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no constituye Reserva Legal

Datos a tener en cuenta para el cálculo Utilidad después de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112 CAPITAL SOCIAL: S/ 100,000 RESERVA LEGAL (CUENTA 582) S/ 5,000

Cálculo de la reserva legal del año1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000

2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000

*** Si la reserva legal está al tope, ya no se efectúa la reserva legal del año, por tanto la Utilidad después de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del ejercicio.

3.- Reserva legal del año = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311

*** RL del año calculada < de lo que falta para llegar al tope => se registra la RL del año. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope

47

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1

(Nombre de la Empresa)(Expresado en Nuevos Soles)

capital capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total adicional inversión Revaluación legal reservas Acumulados

Saldos al ..... de...... de......1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y lacorrección de errores sustanciales2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en elperiodo3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo4. Nuevos aportes, aportes de accionistas5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones7. Revaluación de activos8. Capitalización de partidas patrimoniales9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimonialesSaldos al....... de...... de.......

1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y lacorrección de errores sustanciales2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en elperiodo3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo4. Nuevos aportes aportes de accionistas5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones7. Revaluación de activos8. Capitalización de partidas patrimoniales9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital 10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimonialesSaldos al..... de..... de... .

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

El propósito de este estado financiero es el de proporcionar información sobre los ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.

Evalúa:La capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos futurosLa capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendosRazones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de efectivo relacionado con las operaciones.Transacciones que no hacen uso de efectivo.

Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:(1) Operación (2), financiamiento y (3) inversión.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO(Nombre de la Empresa)

Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 1- año2(Expresado en Nuevos Soles)

Año 2 Año 1Actividades de OperaciónCobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionalesCobranza de regalías, honorarios, comisiones y otrosCobranza de intereses y dividendos recibidosOtros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:Pago a proveedores de bienes y serviciosPago de remuneraciones y beneficios socialesPago de tributosPago de intereses y rendimientosOtros pagos de efectivo relativos a la actividadAumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Operación

Actividades de InversiónCobranza de venta de valores e inversiones permanentesCobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipoCobranza de venta de activos intangiblesOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos por compra de valores e inversiones permanentesPagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipoPagos por compra de activos intangiblesOtros pagos de efectivo relativos a la actividadAumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Inversión

Actividades de FinanciamientoCobranza de emisión de acciones o nuevos aportesCobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otrasobligaciones de largo plazoOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo PlazoPago de dividendos y otras obligacionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividadAumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Año1 Año 2

50

Equivalente del efectivoprovenientes de las Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida) Neta del EjercicioMás:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del EjercicioDepreciación y amortización del periodoProvisiones DiversasPérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipoPérdida en venta de valores e inversiones permanentesPérdida por activos monetarios no corrientesOtrosMenos:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del EjercicioUtilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipoUtilidad en venta de valores e inversiones permanentesGanancia por pasivos monetarios no corrientesCargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar(Aumento) Disminución en Existencias(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por AnticipadoAumento (Disminución) Cuentas por Pagar ComercialesAumento (Disminución) Cuentas por Pagar a VinculadasAumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de la Actividad de Operación

PRIMA DE CAPITAL Art.233Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momentoDIVIDENDOS.-Para la distribución de dividendos se observara los siguientes:

1. Solo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades obtenidas o de reservas de libres disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.

2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo

3. Es valida la distribución de dividendos a cuenta4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinión favorable del

Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo.

DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio económico anterior. El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 años. En el caso de sociedad anónima abierta será de 10 años.CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)TRES AÑOS => a partir de la exigibilidad del pago.S.A.A => 10 años¿Después del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?Incrementan la reserva legal4412 Dividendos xxxxx582 Reserva Legal xxxxxxx/x Por transferencia de los dividendos no cobrados a la reserva legal art. 232

CASOS PRÁCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE RESULTADOS

51

1. Industrial América SA, al 31 de diciembre del año 1 ha determinado una utilidad de S/149,800Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal S/10, como sigue: Juan Pérez tiene 15,000 acciones, José García posee 10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el Perú)En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de reevaluación por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000 Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar sabiendo que:

Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida útil estimada es de 4 años, la tasa de depreciación señalada por SUNAT es de 20%.Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueño de S/500.

Elaborar el Estado de ganancias y pérdidas y el Balance General al 31-12-años

2. El 18 de Marzo del año 2, se aprueba los estados financieros del año1 y se acuerda la distribución de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es repartido en acciones; la distribución se efectúa en proporción a los aportes.Se solicita registrar la distribución y el pago de dividendos, el balance general al año 2 y determinar la composición del accionariado.


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Estado de Ganancias y PérdidasPor los años terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010


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53

Notas 2010 2011Ingresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales) 0 0Otros Ingresos Operacionales 0 0Total de Ingresos Brutos 0 0Costo de Ventas (Operacionales) 0 0Otros Costos Operacionales 0 0Total Costos Operacionales 0 0Utilidad Bruta 0 0Gastos de Ventas 0 0Gastos de Administración 0 0Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0 0Otros Ingresos 0 0Otros Gastos 0 0Utilidad Operativa 0 0Ingresos Financieros 0 0Gastos Financieros 0 0Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación 0 0Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados 0 0Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 0 0Participación de los trabajadores 0 0Impuesto a la Renta 0 0Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades continuas 0 0Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación 0 0

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 0

ACTIVIDAD APLICATIVAObjetivoApreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los Estados Financieros en la Sociedad Anónima.Asumir una actitud crítica sobre el registro de la participación de trabajadores, impuesto a la renta OrientaciónEn grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.

1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad anónima abierta y la sociedad anónima cerrada.

2. Explique la Constitución de la Sociedad: a) Simultánea ……………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… b) Oferta a terceros ……..…………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………

54

3.- Describa las modalidades de aumento y reducción de capital

…………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………

4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectúan para determinar el resultado del ejercicio y determinación de las utilidades no distribuidas, considerando la aplicación de la NIC 12 y el art. 229 LGS.

Autoevaluación1. ¿Qué entiende por Sociedad Anónima?2. ¿En qué consiste el Programa de Constitución Art.57?3. Explique la Publicidad del Programa4. ¿Cuál es el aporte mínimo del capital suscrito?5. ¿Qué entiende por Acciones?6. ¿Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y

en que libro societario se registra?7. Explique la clasificación de acciones de acuerdo a la forma de transmisión.8. ¿Que formalidades deben realizar en el aumento y reducción de capital, en

estos casos que sucede con las acciones.?9. ¿Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo señala por

el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del año?10.Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando

existe diferencias temporales y permanentes.11. ¿Cuál es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad

Anónima?

55

- TEMA Nº 3-4

MONOGRAFIA INTEGRAL

El 02 de enero de 2014, ante la Notaria María Mújica Barreda, se constituye la Anónima Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Públicos el 20/02/2014

La composición del accionariado es la siguiente:ACCIONISTAS APORTE Nº Acciones

suscritasNº Acciones

PagadasLuís Navas Efectivo 9,000 7,500Marcos Yánez Muebles y enseres 3,000 3,000Isabel Roca Mercaderías 21,000 21,000Marta Saravia Oficina(1) 21,000 21,000

54,000 52,500(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construcción.

OPERACIONES DEL EJERCICIO

1. El 20/01 se paga gastos de constitución (Aplicación de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pública S/ 1,666.00, legalización de libros S/ 238.00 (Inc. IGV) (100% G A)

2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, según factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)

3. El 30/03 se pide un préstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 años, con intereses al rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIC´S)

Este préstamo se utilizo para comprar un vehículo para transportar las mercaderías, Valor de compra S/ 60,000.00 (Aplicación NIC 16)

4. El 20/3 el accionista Luís Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. vía transferencia electrónica

5. Se compra mercaderías de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/ 29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se acepta letras. (Aplicación de NIC 2)

6. Se vende mercaderías, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.

7. Se paga sueldos de todo el año por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500 mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisión variable, 1.5% seguro. Distribución costos: 60% GA., 40% GV

8. Se paga los servicios de Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y teléfono S/ 535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el párrafo 22 MC postulado de devengado). Distribución de costos: GA 60%, GV 40%.

9. Se paga con ch/ lo siguiente:

Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFPLiquidación del impuesto IGV.Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.(Los pagos de impuestos de carácter mensual se efectúan los primeros 10 días del mes siguiente al del nacimiento de la obligación, de acuerdo a número de RUC)

Pago cuotas de préstamo, año 2014

56

Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderías: S/ 54,800Provisión CTS 1 sueldo por año, más 1/6 de la ultima gratificación. Distribución de costo: GA 60% , GV 40%Depreciación: (Aplicación de NIC 16)

– Vida útil: muebles y enseres 10 años, equipos diversos 4 años, Oficina 20 años y unidad de transporte 5 años.

– Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050– Distribución centro de costo: 60% G A y 40% GV

Provisión de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.Devengar los intereses por préstamo – 100% gasto financiero. (Postulado fundamental devengado)

SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos

, hoja de trabajo

ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIÓN DE DEUDA

N. de Cuotas Meses Deuda Cap. Interés Cuota Amortización

1 Abr-09 57946.25 1000.00 3053.75 2053.75

2 May-09 55858.27 965.77 3053.75 2087.98

3 Jun-09 53735.50 930.97 3053.75 2122.78

4 Jul-09 51577.34 895.59 3053.75 2158.16

5 Ago-09 49383.22 859.62 3053.75 2194.13

6 Sep-09 47152.52 823.05 3053.75 2230.69

7 Oct-09 44884.65 785.88 3053.75 2267.87

8 Nov-09 42578.98 748.08 3053.75 2305.67

9 Dic-09 40234.88 709.65 3053.75 2344.10

10 Ene-10 37851.71 670.58 3053.75 2383.17

11 Feb-10 35428.83 630.86 3053.75 2422.89

12 Mar-10 32965.56 590.48 3053.75 2463.27

13 Abr-10 30461.24 549.43 3053.75 2504.32

14 May-10 27915.18 507.69 3053.75 2546.06

15 Jun-10 25326.68 465.25 3053.75 2588.50

16 Jul-10 22695.05 422.11 3053.75 2631.64

17 Ago-10 20019.55 378.25 3053.75 2675.50

18 Sep-10 17299.46 333.66 3053.75 2720.09

19 Oct-10 14534.03 288.32 3053.75 2765.43

20 Nov-10 11722.51 242.23 3053.75 2811.52

21 Dic-10 8864.14 195.38 3053.75 2858.37

22 Ene-11 5958.14 147.74 3053.75 2906.01

23 Feb-11 3003.69 99.30 3053.75 2954.45

24 Mzo-11 0.00 50.06 3053.75 3003.69TOTAL 13,289.96 73,289.96 60,000.00

57

FORMATO 5.1 ¨LIBRO DIARIO ¨ FOLIO N° EJERCICIO APELLIDOS Y NOMBRES ,DENOMINACION O RAZON SOCIAL RUC N°N° CORRR. O N° ASIENTO

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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

TABLA 8 N° CORR DCMT. SUST CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

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64

TALLER 2

ACTIVIDAD APLICATIVAObjetivo

Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables y la formulación de los Estados Financieros en la Sociedad Anónima.Asumir una actitud crítica sobre los registros contables; analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Anónimas.

OrientaciónEn grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la práctica planteada y elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez concluido el trabajo es presentado.

PRACTICA – SOCIEDADES ANONIMASEl 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Anónima Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Públicos el 25/03/2011 en fojas PJ05-2010

La composición del accionariado es la siguiente:ACCIONISTAS APORTE Nº Acciones

suscritasNº Acciones

PagadasLuís Brocca Efectivo 5,000 3,500Marcos Rivas Equipos de Cómputo 3,000 3,000Isabel Trujillo Muebles y enseres 5,000 5,000Marta Hinojosa Mercaderías 7,000 6,000

20,000 17,500

OPERACIONES DEL EJERCICIO

10.El 15/03 se paga gastos de constitución: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pública S/ 2,150.00, legalización de libros S/ 350.00 (Inc. IGV) (100% G A)

11.El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 años, con Intereses totales S/ 24,000.00

Este préstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cámaras de seguridad completos valorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., seg. Fact. 0025-15045 (el tipo de cambio del día fué S/ 3.125)

12.El 25/03 el accionista Luís Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. vía transferencia electrónica.

13.el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderías pendientes, cancelando de esta forma sus aportes.

14.Se compra mercaderías de Marzo a Diciembre por un valor mensual (más IGV): de S/ 20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50% y por el saldo se acepta letras.

65

15.Se vende mercaderías, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/ 595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.

16.Se paga sueldos de todo el año por S/…………... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales más dos gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisión variable, 1.2% seguro. Distribución costos: 70% GA., 30% GV.

17.Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y teléfono S/ 600. (inc. IGV); importes mensuales: Distribución de costos: GA 70%, GV 30%.

18.Se paga con ch/ lo siguiente:

Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFPLiquidación del impuesto IGV.Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.(Los pagos de impuestos de carácter mensual se efectúan los primeros 10 días del mes siguiente al del nacimiento de la obligación, de acuerdo a número de RUC)

Pago cuotas de préstamo, año 2011 Devengar los intereses por préstamo por el periodo 2011 – 100% gasto financiero.

Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderías: S/ 80,000.00Provisión CTS 1 sueldo por año, más 1/6 de la ultima gratificación. Distribución de costo: GA 70%, GV 30%Depreciación:

– Vida útil: muebles y enseres 10 años, equipos diversos 4 años.– Distribución centro de costo: 70% G A y 30% GV

SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

66

T A B L A 8 N ° C O R RD C M T . SU ST CODIGO DENOMINACION D E B E H A B E R

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72

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIASCONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de

responsabilidad limitada y la sociedad anónima.

Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil y la

sociedad civil.

Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial de

Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.

Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la

Sociedad Civil, y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.


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SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.

DEFINICIÒN, RESPONSABILIDAD Y CAPTIAL SOCIAL


SOCIEDADES CIVILES. DEFINICIÓN,CLASES,

RESPONSABILIDAD Y CAPITAL SOCIAL


73

TEMA Nº 1

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, está conformada por Socios, quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital social.

DEFINICIÓN Y RESPONSABILIDADEn esta sociedad el capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones.Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales.

DENOMINACIÓN.-Tiene una denominación, pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en todo caso debe añadir la indicación "Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada" o su abreviatura "S.R.L.".

CAPITAL SOCIAL.- Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participación, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad.

FORMACIÓN DE LA VOLUNTAD SOCIALLa voluntad de los socios que representen la mayoría del capital social regirá la vida de la sociedad.El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad.Sin perjuicio de lo anterior, será obligatoria la celebración de la junta general cuando soliciten su realización socios que representen por lo menos la quinta parte del capital social.

ADMINISTRACION: GERENTESEncargada uno o más gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales de representación procesal por el solo mérito de su nombramiento.Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo género de negocios que constituye el objeto de la sociedad.Los gerentes pueden ser separados de su cargo según acuerdo adoptado por mayoría simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condición del pacto social, en cuyo caso sólo podrán ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo.RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTESLos gerentes responden frente a la sociedad por los daños y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave.La acción de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que representen la mayoría del capital social.CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD

74

La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años, sin perjuicio de la responsabilidad y reparación penal que se ordenara, si fuera el caso.

TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESIONLa adquisición de alguna participación social por sucesión hereditaria confiere al heredero o legatario, la condición de socio.Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan derecho a adquirir, dentro del plazo que aquél determine, las participaciones sociales del socio fallecido.

DERECHO DE ADQUISICIÓN PREFERENTEEl socio que se proponga transferir su participación o participaciones sociales a persona extraña de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondrá en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez días. Los socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta días siguientes a la notificación, y si son varios, se distribuirá entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales.En este último caso si transcurrida la fecha fijada para la celebración de la junta ésta no ha decidido la adquisición de las participaciones, el socio podrá transferirlas.EXCLUSIÓN y SEPARACIÓN DE LOS SOCIOSPuede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo género de negocios que constituye el objeto social.La exclusión del socio se acuerda con el voto favorable de la mayoría de las participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusión se discute! Debe constar en escritura pública y se inscribe en el Registro.

ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIALEl pacto social, en adición a las materias que contenga conforme a lo previsto en el título anterior, debe incluir reglas relativas a:Los requisitos y demás formalidades para la modificación del pacto social y del estatuto, prorrogar la duración de la sociedad y acordar su transformación, fusión, escisión, disolución, liquidación y extinción.Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reducción del capital social, señalando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extrañas a la sociedad. A su turno, la devolución del capital podrá hacerse a prorrata de las respectivas 100 participaciones sociales, salvo que, con la aprobación de todos los socios se acuerde otro sistema; y,La formulación y aprobación de los estados financieros, el quórum y mayoría exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la proporción correspondiente a sus respectivas participaciones sociales, salvo disposición diversa del estatuto.El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y funcionamiento de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria.

75

La convocatoria y la celebración de las juntas generales, así como la representación de los socios en ellas, se regirá por las disposiciones de la sociedad anónima en cuanto les sean aplicables.

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:

1. En forma proporcional a sus Capitales2. En partes iguales.

DISTRIBUCION DE PÉRDIDAS Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.

Tratamiento de Pérdidas -tributarias(a) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, contra las

rentas netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. (Las pérdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios económicos)

(b) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de años)

Cobertura de pérdida con reserva legal Art.229*Las pérdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre disposición. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser repuesta.La reposición de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades anónimas, al estar incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vació en la Ley. Sin embargo por el concepto mismo de la reserva legal, esta debe aplicarse a las SRL.

CASO PRÁCTICO No.1: COBERTURA DE PÉRDIDAS

La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene una pérdida de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000. Al 31/12/2010 se realiza la cobertura de la pérdida con la reserva legal existente.En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000.Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposición de la Reserva legal.

Libro diario de ejercicio 2010________________x1_____________

59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00592 Pérdidas acumuladas

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,000.00892 Pérdida

31/12 Por la transferencia de la Pérdida delejercicio a resultados acumulados________________x2_____________

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58 Reservas 8,000.00582 reserva legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00592 Pérdidas acumuladas

31/12 por la cobertura de la pérdida

LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011________________x1_____________ActivoPasivoPatrimonio01/01 Por reapertura de libro________________x2_____________

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 3,500.00891 utilidad


31/12 por la reserva legal del ejercicio________________x3_____________

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,500.00891 Resultado del ejercicio


31/12 por la reposición de la reserva legal utilizada para cubrir la pérdida del 2010 (1)________________x4_____________

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 27,000.00891 Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS 27,000.00591 Utilidades no Distribuidas

31/12 por la utilidad disponible para los accionistas

(1) Determinación de la reserva legal a reponer MAYOR Cta 582

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20,0000 s. inicial (dato)

3,500 A/D 2 2010Saldo 15,500

Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500

Por tanto lo máximo a reponer en el presente ejercicio será S/ 4,500.

Tope de R.L.20% de Cap.social20% de 100,000 =20,000

77

TEMA Nº 2


Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripción de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que se deposita en el Banco, según lo estipula la LGS Art. 23

La empresa se dedicara a la comercialización de equipos informáticos

OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 20111. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitución (100% GA); como

sigue: (Aplicación de NIC 38):Pago de honorarios a notaria Rulbi Velásquez, según fact. S/ 850 +igv.Licencia de funcionamiento S/ 650Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (año 2011 3,600) y 3/1000 del capital

2. Compras del periodo: Mercaderías por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al contado y el saldo al crédito (Aplicación de NIC 2). Muebles y Enseres S/ 16,850.40 incluido IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicación 16)

3. La empresa THOMPSON S.A. se encargará de la promoción y publicidad de PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de comunicación masiva, valorizado en S/. 15,460.00 más I.G.V. (GV 100%). PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cómputo valorizados en S/. 54,460.00 más I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta una Letra. (aplicación NIC 18- canjes)

4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crédito por s/.92,630.00 (incl. IGV)

5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderías y el saldo en efectivo.

6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez meses adelantado, más tres meses de garantía de alquiler de local por S/ 566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12 (postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIC´S)

7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, teléfono S/ 230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIC´S)

8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto, hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre. (GA.65%, GV35%).

9. Paga con cheque: Liquidación de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del Impuesto a la Renta (método del 2%)

AJUSTES:-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.-Provisión de gastos no pagados.-Depreciación del Activo fijo 10% tasa anual-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneración)-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderías S/ 9, 800.00Distribución: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.

ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.

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TEMA Nº 3

SOCIEDADES CIVILES.

La Sociedad Civil está conformada por socios, que son personas que tienen una determinada profesión u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.DEFINICIÓN, CLASES y RESPONSABILIDADLa Sociedad Civil se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de exclusión, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporción a sus aportes.En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden personalmente por las deudas sociales.RAZÓN SOCIALLa Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, desenvuelven sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre de uno o más socios y con la indicación. "Sociedad Civil", o su expresión abreviada "S. Civil", ó, "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresión abreviada "S. Civil de S R.L."CAPITAL SOCIALEl Capital de la Sociedad Civil debe estar íntegramente pagado al tiempo de la celebración del pacto social.PARTICIPACIONESLas participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los demás, la participación que tenga en la sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeño de la profesión, oficio o, en general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social.Las participaciones sociales deben constar en el pacto social.Su transmisión se realiza por escritura pública y se inscribe en el Registro.ADMINISTRACIÓNLa administración de la sociedad se rige salvo disposición diferente del contrato social por las siguientes normas:La administración encargada a uno o varios socios como condición del pacto social sólo puede ser revocada por causa justificada;La administración conferida a uno o más socios sin tal condición puede ser revocada en cualquier momento;El socio administrador debe ceñirse a los términos en que le ha sido conferida a la administración. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe rendir de su administración en los períodos señalados, ya falta de estipulación, trimestralmente; yLas reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los administradores, aún cuando no tuviesen la calidad de socios.

86

UTILIDADES Y PÉRDIDASLas utilidades o pérdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en el pacto social; ya falta de estipulación en proporción a sus aportes.En este último caso, y salvo estipulación diferente, corresponde al socio quesólo pone su profesión u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de los socios capitalistas.JUNTA DE SOCIOSLa Junta de Socios es el órgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos derechos y las facultades de decisión y disposición que legalmente le corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los administradores.Los acuerdos se adoptan por mayoría de votos computada conforme al pacto social y, a falta de estipulación, por capitales y no por personas; y se aplica la regla supletoria de lo mencionado anteriormente que sólo pone su profesión u oficio.Toda modificación del pacto social requiere acuerdo unánime de los socios.LIBROS Y REGISTROSLas Sociedades Civiles deberán levar las actas y registros contables que establece la ley para las sociedades mercantiles.Tributación 1. Por su actividad (cuenta propia):

1.1.Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de 3era categoría (Art. 28 TUO IR)

1.2. Impuesto general a las ventas2. Por cuenta de terceros

2.1.Planilla impuesto a la renta de 5ta categoría2.2.Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categoría

ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIALEl pacto social debe contener lo siguiente:

1. La duración de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto específico.

2. En las sociedades de duración indeterminada, las reglas para el ejercicio del derecho de separación de los socios mediante aviso anticipado;

3. Los otros casos de separación de los socios y aquellos en que procede su exclusión;

4. La responsabilidad del socio que sólo pone su profesión u oficio en caso de pérdidas.

5. La extensión de la obligación del socio que aporta sus servicios de dar a la sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas actividades.

6. La administración de la sociedad a establecer a quien corresponde la representación legal de la sociedad.

7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas operaciones antes de que hayan sido concluidas;

8. La forma cómo se ejerce el beneficio de exclusión en la sociedad civil ordinaria;

9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas a los socios sobre la marcha social.

87

10.La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de información sobre la marcha de la sociedad; el estado de la administración, y las causales particulares de disolución.

TEMA Nº 4


Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCÍA, VEGA S. CIVIL”, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Público VICTORIA VEGA Contador Público. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar servidos propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito en el Banco de Crédito; la administración estará a cargo de los socios.

OPERACIONES de Junio a Diciembre

1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitución: (aplicación NIC38)Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15Se compra 6 libros contables en librería, según factura S/ 25 c/u.Registro publico derecho de calificación 1.08% UIT (AÑO 2011 s/ 3,600.00), derecho de calificación 3/1000 de capital. Licencia de funcionamiento S/ 540

2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina según factura N° 39 Muebles y enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000, al contado con ch/- ( en funcionamiento a partir de julio) (aplicación NIC 16)

3. Se presta servicios de actualización contables a la Empresa Importadores S.A. por el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre. Se cobra en efectivo y se deposita el 90% en cta.cte.(aplicación NIC 18)

4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A. correspondiente a 2010 por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual es cobrado en noviembre a t.c. 3.25 con ch/ y depositado en cta.cte. (aplicación NIC 18)

5. En noviembre se brinda asesoría tributaria a la Empresa Central S.A. por el valor de S/ 21,000.- (aplicación NIC 18)

6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo es canjeado con letra Nº 002 con el 3% de interés

7. Contrato de personal por locación de servicios pagado con ch/, como sigue (aplicación NIC 2- costo de servicios)

a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al 31-12 cada mes S/ 600

b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior pagándose S/1,450 y S/ 3,000 respectivamente.

c. Para empresa Central un especialista S/ 5,0008. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,0009. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100, teléfono S/ 800 de

Junio a Diciembre.10.Se liquida impuestos

DATOS PARA EL CIERREExistencia Final de Suministros diversos SI 1,200

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Depreciación activo fijo 10%*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.

SE PIDE: Elaborar libros principales y estados financieros completos.

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TALLER 1ObjetivoApreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los Estados Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad civil.1)Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles

estudiadas y la sociedad civil, con aspectos societarios, contables y tributarios.

Autoevaluación1. ¿Qué diferencias importantes existe entre una sociedad anónima y la

sociedad comercial de responsabilidad limitada?2. ¿En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos están

afectos?3. ¿Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?

97

UNIDAD IVDESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Analiza y describe la importancia de la integración en el proceso contable.

Analiza y describe la importancia de las NIIF´S en la presentación de los Estados financieros

Identifica el tratamiento contable de la sociedad anónima de acuerdo con la LGS.


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ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS

EXPOSICIÓN DE TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN

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INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CIERRE CONTABLELa integración contable es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables se interrelacionan técnica y convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulación de los estados financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que se realizan en el periodo.La integración contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando todos los registros efectuados

Cierre contableMétodo analítico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la utilización de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de participación e impuesto, en aplicación a la resolución CONASEV No.006-84/94.10 y al nuevo plan contable general empresarial.

Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable80 MARGEN COMERCIAL81 PRODUCCION DEL EJERCICIO82 VALOR AGREGADO83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION84 RESULTADO DE EXPLOTACION85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES871 Participación de los trabajadores- Corriente872 Participación de los trabajadores- diferida88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la Renta- corriente882 Impuesto a la Renta-diferida89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO891 Utilidad

99

898 Pérdida Asientos de cierre contable

REGISTRO CONTABLECONCEPTO Debe Cargo

Cancelación de la cuenta 69 61 variación de existencia xpara determinar la variación de 611 mercaderíasexistencias de mercaderías 69 costo de ventas x

691 mercaderíasCancelación de las cuentas de 79 cargas transferidas xla clase 9 y 79 94 gastos administrativos x

95 gastos de ventas x97 gastos financieros x

Determinación del Margen comercial 70 Ventas xTransferencia del saldo de la 701 ventasdivisionaria 701 80 Margen comercial x

Transferencia del saldo de las 80 Margen comercial xdivisionarias 601,609 y 611 60 compras x

601 mercaderías609 gastos vinculados con compras

61 variación existencias (1) x611 mercaderías

74 Desctos.reb.concedidos xDeterminación de Producción del ejercicio 72 producción inmovilizada xValor de la producción del periodo 81 producción del ejercicio xque se ha vendido almacenado oinmovilizadoDeterminación de Valor agregado 80 Margen comercial xTransferencia del Margen comercial 81 Producción del ejercicio xy producción del ejercicio 82 Valor agregado x

Transferencia de los saldos 82 valor agregado xde la cuenta 60(excepto 601) 60 compras xy saldos deudores de las 61 variación de existencias xcuentas 61 y 63 63 servicios prest.terceros x

Transferencia de los saldos 61 variación de existencias xacreedores de la cuenta 61 82 valor agregado xDeterminación de Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

82 valor agregado xTransferencia del valor agregado 83 Excedente(ins)bruto de explotación x

transferencia de los saldos de 83 Excedente(ins)bruto de explotación xcuentas 62 y 64 62 cargas de personal x

64 tributos x

Determinación de Resultado de explotación 83 Excedente(ins)bruto de explotación xtransferencia del excedente 84 Resultado de explotación xbruto de explotación (2) transferencia saldos de 84 Resultado de explotación xcuentas 65 y 68 65 cargas div.gestión x

68 provisiones.del ejercicio x

Transferencia de los saldos 73 Desctos,reb obtenidos xcuentas 73,75 y 78 75 ingresos diversos x

78 cargas cubiertas por provisión x

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84 Resultado de explotación xDeterminación del Resultado antes de participac. e impuestos

84 Resultado de explotac xTransferencia resultado de explotac (2) 85 Resultado antes part.e Imptos x

Transferencia de los saldos 77 ingresos financieros xcuentas 77 85 Resultados antes partic e imptos x

Transferencia de los saldos 85 Resultados antes partic e imptos x cuentas 67 67 cargas financieras xResultado del ejercicioTransferencia del resultado antes 85 Resultados antes partic e imptos xde participaciones e imptos (2) 89 Resultado del ejercicio x

(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.

De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del ejercicio de las participaciones e impuesto a la renta y la detracción de la reserva legal

Traslado del resultado del ejercicio a Resultados acumulados y detracción de la

Reserva legal DEBE HABER89 XX582 XX591 XX

Cierre de cuentas de inventarioDEBE HABER

Ctas de pasivo XXCtas de patrimonio XXA ctas de activo XX

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MONOGRAFIA INTEGRAL

La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus operaciones correspondientes al ejercicio 2014, con la siguiente información:

Inventario inicial al 02 de Enero 2014Dinero en efectivo 10,00.00Banco cta. cte 45,000.00Facturas a por cobrar:

Fact. No 001-190 8,500.00 Fact. No.002-195 15,500.00

Letras por cobrar Nº 100 30,000.00 Nº 200 17,500.00

Préstamo al personal 3,500.00Mercaderías

Calzados para niños: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00 Calzados para niñas: 1,500 pares; c/u S/ 60.00

Muebles y enseres 9,000.00Equipos de cómputo 12,000.00Depreciación acumulada 3,900.00Impuesto general a las ventas (dic año anterior) 2,500.00Essalud (dic año anterior) 1,350.00ONP (dic año anterior) 1,170.00AFP (dic año anterior) 780.00Impuesto a la renta de 5ta (dic año 250.00Letras por pagar

No. 401 36,100.00 No 502 25,215.25

Utilidad no distribuida 8,175.00Reserva Legal 10,000.00Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al valor nominal S/10

OPERACIONES ANUALES

1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior., luego se deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos y aportes pendientes, con ch/

2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789, una computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/ 3.50, además tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual entra en funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/.

3. Febrero=> Se compra con ch/. útiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacén de suministros diversos.

4. Compras de mercadería de Enero a diciembre, como sigue:

A CONFECCIONES NORKA SRL, RUC 20014356805, sobreteñidos negros strauss 900 unidades mensuales a costo unitario de S/28, adicionalmente se paga transporte por VC. S/ 800

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A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteñidos azules strauss 800 unidades mensuales a costo unitario de S/19, adicionalmente se paga transporte por V.C. S/700

En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteñidos negros, por defectos en la mercadería, CONFECCIONES NORKA, emite la nota de crédito 002-020.

La política de pago en compras es 60% , 40% al crédito; todos los pagos se realizan con ch/

5. Ventas de mercaderías de Enero a diciembre:

A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteñidos negros 600 unidades mensuales a S/ 68 V.V. unit., sobreteñidos azules 510 unidades mensuales a S/39 VV unit.. Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al crédito y 30% canje con letras, con un interés del 2% sobre las letras.

A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteñidos negros 350 unidades mensuales a S/ 70 V.V. unit., sobreteñidos azules 300 unidades mensuales a S/41 VV unit. Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al crédito.

Venta al público, con boletas de venta sobreteñidos negros 50 unidades mensuales a S/ 90.44 c/u., sobreteñidos azules 40 unidades mensuales a S/57.12 c/u.

El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte.

6. Servicios públicos de enero a diciembre Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra)SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra)TELEFÓNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de compra)Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los servicios correspondientes a diciembre.

7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000 (VC)., cuya vigencia es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con ch/

8. PLANILLA DE SUELDOS, como sigue:

PERSONAL CARGO CARNE AFILIACION

ESSALUD No. DE

(Autogenerado) CUSSP

JOSE GARCIA TORRES GERENTE 6308210GATOJ000 ONP

RITA CASTRO VIDAL SECRETARIA 760531CAVIRJ000 207103RCVI00

DAVID VERA TUDELA ASIS.SISTEMAS 811020VETUDAL00 207503DVTI00

MIGUEL GOMEZ FORT VENTAS 851108GOFOMI000 207503MGFI03

- J. García, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales. Tiene un préstamo personal de S/ 2,975 que se descontara en parte proporcional en los meses de enero a agosto, con excepción en julio.

- Rita Castro, tiene un básico de S/2,000 mensuales; se afilio a la AFP antes de julio de 1995, en el momento de su afiliación su remuneración era S/450. En el mes de diciembre sale de vacaciones.

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- David Vera, sueldo básico de S/ 1850 mensual, tiene 2 hijos. Se realiza un descuento judicial mensual de S/ 450 por alimentos. En diciembre 5 días laboró 2 horas extras cada día y 8 días laboró 3 horas extras cada día.

- M. Gómez, sueldo básico de S/ 700 (mes), comisión de venta por los meses de enero a noviembre: S/500 mensuales, los meses siguientes su comisión es de S/650.

AFP: aporte obligatorio 10%, comisión variable 1.90%, prima de seguro 0.90%

9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidación de caja chica con sus respectivos documentos por los siguientes gastos:

Gastos de movilidad S/ 33.00 Ticket de ómnibus

Útiles de limpieza S/ 35.00 Ticket caja registradora

Bidón de agua S/ 25.00 Ticket caja registradora

Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos

Gastos reunión directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora

Útiles de escritorio S/ 28.00 Fact 002-0420, Librería Marka EIRL.

Total 188.00

10. Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y se efectúa el pago a cuenta del impuesto a la renta 1.5% de los ingresos mensuales, con cheque.

Asientos de Ajustes:

Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado. Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650 Depreciación activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos diversos.

tasas anuales Provisión de CTS Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio. Distribución COSTOS; 60% administración y 40% ventas

SE PIDE:

Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex valorizado, letras, caja chica.

Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.

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Impresion Saciedad I

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