UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD: AUDITORIA

PROYECTO DE TESIS

“LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA DE GUBERNAMENTAL Y EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD DE TACNA, PERIODO: 2007 –

2009”

PRESENTADO POR : CPC KATIA ZEGARRA

ASESOR : Mgr. VICTOR ECHEGARAY MUNENAKA

Tacna - Perú

2010

“LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA DE GUBERNAMENTAL Y EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD DE TACNA, PERIODO: 2007 –

2009”

CONTENIDO

1. DATOS GENERALES

1.1 Titulo

1.2 Tipo de Investigación

1.3 Área de Investigación

1.4 Autor

1.5 Asesor

1.6 Localidad donde se realizara la investigación

II. PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO

2.1 Planteamiento del problema, descripción, antecedentes y formulación del

problema

2.2 Objetivos de la investigación

2.2.1 Generales

2.2.2 Específicos

2.3 Justificación e importancia del problema

2.4 Hipótesis

III. MARCO TEORICO

IV. MARCO METODOLOGICO/MATERIALES Y METODOS

IV.1 Tipo de Investigación

IV.2 Nivel de Investigación

IV.3 Metodología de la Investigación

IV.4 Diseño de la Investigación

IV.5 Población y muestra de estudio

IV.6 Instrumentos y equipos

IV.7 Variables de estudio y operacionalizacion de variables

IV.8 Técnicas y métodos de recolección de datos

IV.9 Procesamiento y análisis de los datos

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTO TENTATIVO

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

VII. ANEXOS

1. DATOS GENERALES

1.1 TITULO

“LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA DE GUBERNAMENTAL Y EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD DE TACNA, PERIODO: 2007 – 2009”

1.2 TIPO DE INVESTIGACION

1.3 AREA DE INVESTIGACION

El área de investigación está enmarcada en la Auditoria, debido a que es una

actividad independiente dentro de la organización de cada entidad, proporcionando

servicio de asesoramiento a la dirección, encaminada en la evaluación de las

diferentes áreas que conforman cada entidad, con la finalidad de informar sobre su

funcionamiento y promover según sea el caso mediante recomendaciones las

mejoras oportunas para la protección del patrimonio y la optimización de los

recursos.

1.4 AUTOR

CPC. Moisés Escobedo Dueñas

1.5 ASESOR

Magíster Victor Echegaray Munenaka

1.6 LOCALIDAD DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION

Departamento de Tacna

II. PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO

II.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1.1 Descripción del Problema

En las distintas Municipalidades Distritales de la Ciudad de Tacna, se

evidencia que no se cumplen los objetivos institucionales

óptimamente, debido a que no se implementan las recomendaciones

de auditoría gubernamental realizadas en las diferentes

municipalidades, como resultado que las recomendaciones que se

dan

2.1.2 Antecedentes del Problema

2.1.3 Formulación del Problema

Problema General

¿De qué manera la implementación de recomendaciones de la

auditoria de gubernamental influye en el cumplimiento de objetivos

institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de

Tacna, periodo: periodo 2007 – 2009?

Problemas específicos

a) ¿Cómo la implementación de recomendaciones en el Área de Contabilidad

influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades

Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009?

i. ¿En qué medida la implementación de recomendaciones de la

auditoría financiera influye en el cumplimiento de objetivos

institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de

Tacna, periodo: 2007-2009?

i. ¿Cómo la implementación de recomendaciones de la auditoría

de gestión influye en el cumplimiento de objetivos institucionales

de las Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna,

periodo: 2007-2009?

ii. ¿De qué manera la implementación de recomendaciones del

examen especial influye en el cumplimiento de objetivos

institucionales de las Municipalidades Distritales de la ciudad de

Tacna, periodo: 2007-2009?

2.2 OBJETIVOS:

2.2.1 Objetivo General

Determinar si la implementación de recomendaciones de la auditoria de

gubernamental influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las

Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: periodo 2007 –

2009.

2.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

a) Analizar si implementación de recomendaciones de la auditoría financiera

influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades

Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.

b) Verificar si la implementación de recomendaciones de la auditoría de gestión

influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades

Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.

c) Establecer si la implementación de recomendaciones del examen especial

influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades

Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.

d) Diseñar y proponer un plan integral de seguimiento de implementación de

recomendaciones de auditoría gubernamental.

2.3 JUSTIFICACION

El desarrollo del presente trabajo se justifica en el sentido que se necesita

complementar y profundizar la formación y experiencia enmarcado en un

análisis de riesgos en las auditorias efectuadas a los proyectos de inversión del

Gobierno Regional Tacna, lo que nos permitirá un diseño apropiado del sistema

de prevención y mayor grado de confiabilidad en el sistema. La eficacia de la

evaluación de riesgos será posible, realizando una evaluación técnica

razonable y consistente, de acuerdo a las conclusiones a que se lleguen en el

presente trabajo, se estará contribuyendo a prevenir la diferente tipologia de

riesgos en las diferentes áreas que manejan los proyectos de Inversión del

Gobierno Regional Tacna.

2.4 HIPOTESIS

2.4.1 HIPOTESIS GENERAL

Determinar si la implementación de recomendaciones de la auditoria de

gubernamental influye en el cumplimiento de objetivos institucionales de las

Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: periodo 2007 –

2009.

2.4.2 HIPOTESIS SECUNDARIAS

a) La implementación de recomendaciones de la auditoría financiera influye

significativamente en el cumplimiento de objetivos institucionales de las

Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.

b) La implementación de recomendaciones de la auditoría de gestión influye

significativamente en el cumplimiento de objetivos institucionales de las

Municipalidades Distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.

c) La implementación de recomendaciones del examen especial influye en el

cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de

la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009.

III. MARCO TEORICO:

3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

No se ha encontrado trabajos de investigación que se relacionen con las

variables del problema planteado.

3.2. BASES TEÓRICAS

AUDITORÍA DE GESTIÓN

1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN: Determinar si se están logrando los resultados previstos en los

planes y programas.

Evaluar si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.

Comprobar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia o economía.

Determinar si los controles gerencia- les implementados en la entidad o programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

Gestión de la cuidad en todos sus aspectos:

Proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño y rendimiento de la entidad, orientado a mejorar el uso de los recursos públicos.

Evaluar la gestión administrativa y operativa de la entidad, determinando el nivel de cumplimiento de metas y objetivos previstos en el plan estratégico y en el plan operativo respectivamente.

Evaluar el cumplimiento de normas y disposiciones legales vigentes a la fecha de la realización de auditoría, relacionados con los distintos sistemas administrativos.

Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema de control interno de la entidad auditada en concordancia con las NTCI y disposiciones legales de control vigentes.

Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de control interno.

Verificar la adopción de acciones correctivas e implementación de recomendaciones de auditorías anteriores.

Emitir informe de gestión o informe largo conteniendo: comentarios, observaciones, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestión, los resultados y los sistemas de control interno

(1), (2) CPC Juan Francisco Alvares Llanes, Actualidad Empresarial nº 3, Editores Pacifico,Pag. X-1, Publicado en enero del 2009

3.3. Definición de Términos Básicos

Enfoque de auditoría: Es de enfoque gerencial, operativo de gestión, de evaluación de resultados, evaluación

(1)

(2)

)

del desempeño - la estructura orgánica de rendimiento de los recursos públicos utilizados, de cumplimiento de metas y objetivos, etc. con un enfoque desde la óptica de la eficiencia, eficacia y economía

Alcance: Gestión institucional, sistemas administrativos, áreas de actividad, proyectos y obras, otros gastos de Inversión y gasto corriente.

Oportunidad del examen:Examen posterior (ejercicios pasados concluidos) con excepción de algunas pruebas de operaciones del ejercicio presente para probar la confianza del sistema de control interno.

Certeza del examen: Certeza relativa, sobre todo comprobación de la gestión positiva transparente y si los controles funcionan.

ENFOQUE MODERNO Y DINAMICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

3.3. EVALUA LA EFICIENCIA Y LA ECONOMIA

Son los recursos públicos que se utilizan en la producción de servicios públicos, desarrollo de programas, proyectos, ejecución de obras, así como en la utilización de los gastos, operativos y de funcionamiento de la entidad. Está compuesto por los recursos financieros humanos, físicos o de infraestructura así como los recursos tecnológicos, orientados a apoyar la consecución de metas y objetivos previstos.

3.4. EVALÚA LA EFECTIVIDAD, LA EFICACIA, LA PRODUCTIVIDAD

EL IMPACTO: Es la repercusión positiva en la sociedad, a mediano y largo plazo, producto de la aplicación de proyectos de inversión, programas y actividades que benefician a la ciudadanía, así como la mejora del entorno económico social ambienta y de institucionalidad.

EL RENDIMIENTO: Es la medición de la calidad de los resultados obtenidos producto del retorno de la inversión expresados en términos de rentabilidad social y económica

(3), (4), (5), (6), (7), (8), (9) CPC Juan Francisco Alvares Llanes, Actualidad Empresarial nº 3, Editores Pacifico,Pag. X-2;X-3, Publicado en enero del 2009

3.5. EVALÚA LA EFICIENCIA Y LA ECONÓMICACuya adquisición u obtención, empleo o consumo satisface necesidades de la entidad y comprenden la producción de bienes servicios públicos proyecos, obras, programas y actividades relacionadas con la misión de la entidad (competencia y atribuciones).

(6)

(5)

(4)

(7)

PLAN ESTRATEGICO OBJETIVOS Y METAS

ENTIDAD

3.6. EVALUA LA EFECTIVIDAD, LA EFICACIA

Conjunto de pasos y procedimientos ordenados y secuencia I es de manera sistemática y cronológica, que están orientados hacia metas y objetivos detenidos. Para producir resultados a través de los procesos se ejecuta el plan estratégico así como el plan operativo.Por lo tanto, la auditoría de gestión evalúa:

El plan de organización; la estructura orgánica, la segregación defunciones y las líneas de autoridad y responsabilidad.

Las políticas públicas o la ausencia de estas. Los mecanismos de autorizaciones y procedimientos.

La división en etapas o fases de ejecución de los diferentes sistemas administrativos.

Procedimientos de registro y control. La existencia de documentos que sustentes las operaciones o transaccio-

nes usuales. Los mecanismos de monitoreo, supervisión y evaluación

NUEVO ENFOQUE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

La auditoría del rendimiento, conocida como auditoría al desempeño o auditoría

de gestión con enfoque a resultados, es "un examen a los resultados e impacto

ENTIDAD

PLAN ESTRATEGICO OBJETIVOS Y METAS

PLAN ESTRATEGICO OBJETIVOS Y METAS

ENTIDAD

PLAN ESTRATEGICO OBJETIVOS Y METAS

ENTIDAD

obtenidos por las actividades, los programas, los proyectos y obras públicas

que se ejecutaron en las entidades del sector público, así como evaluar el

desempeño de los procesos y los resultados e impacto causado por las

inversiones realizadas, o intervenciones del Estado, con el propósito de llevar a

cabo mejoras, calidad de vida y desarrollo económico social a la población

objetivo. Se le conoce también como la auditoría de las tres EEE, ya que

evalúa la eficacia en el logro de objetivos estratégicos, así como la eficiencia en

el uso de los recursos y economía en la aplicación racional de los recursos.

Se considera también como "la evaluación multidisciplinaria, independiente y

con enfoque de la medición de resultados de los programas estratégicos,

proyectos y procesos, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos

estratégicos de una entidad u organización pública, y la relación con las

funciones y competencias, con el objeto de proponer alternativas de valor para

el logro más adecuado de sus funciones y competencias y el mejor

aprovechamiento de sus recursos

ESTE ENFOQUE ESTÁ DIRECCIONADO A EVALUAR:

enfoque orientado a medir los resultados de los programas estratégicos. enfoque orientado a evaluar los riesgos.

Su evaluación se dirige hacia el logro de los factores críticos de éxito, de desempeño y su medición por medio de indicadores de desempeño, y tiene el propósito fundamental de determinar si las entidades públicas cumplen, no sólo con la normatividad, programas objetivos y metas establecidos, sino también con las expectativas de la población respecto a los resultados y el impacto, que recibe los bienes y servicios programas y proyectos, y si las intervenciones del Estado a través de los programas estratégicos han sido eficaces y los recursos financieros, materiales y tecnológicos utilizados para producirlos u otorgarlos son razonables, debiendo evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos para los cuales fueron creados. Asimismo, identificar las causas o áreas de

(12), (13) CPC Juan Francisco Alvares Llanes, Actualidad Empresarial nº 12, Editores Pacifico,Pag. x-1, Publicado en enero del 2009

oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, y proponer las medidas preventivas y correctivas que efectivamente apoyen a la organización al logro de sus fines, aprovechar mejor los recursos que tiene asignados, y que el otorgamiento de sus servicios sea oportuno, confiable y completo.

4. PROPOSITO

(13)

(14)

La auditoría de gestión con enfoque a resultados tiene como propósito estandarizar los criterios, normas y técnicas generales en el desarrollo de este tipo de auditoría, y plantea un nuevo enfoque de la auditoría al vincular las técnicas y procedimientos de auditoría con los indicadores de medición de resultados de la gestión, para verificar los resultados, el impacto, el grado de eficiencia de los procesos empleados y el costo-efectividad de las operaciones de las dependencias y entidades del sector público.

Alcance y objetivo de la auditoría Plan de auditoría Metodología de revisión con enfoque a evaluar los resultados Referenciar los documentos y las normas Evaluación y diagnóstico de procesos Detección de áreas de oportunidad Propuestas de mejora (claras, específicas, precisas y factibles) Comentarios del auditor sobre el desarrollo de la auditoría Anexos que se consideren relevantes.

5. EL ENFOQUE ORIENTADO A EVALUAR LOS RIESGOS Y PROBLEMAS PRESENTADOS EN LOS PROGRAMAS ESTRATÉGICOS:

El término "riesgo “es un concepto cuyo significado es de dominio público; sin embargo, para una mejor precisión, se exponen algunas definiciones puntuales: de acuerdo al Diccionario de la Real Academia Española, "riesgo" significa "contingencia o proximidad de un daño".La declaración No 9 sobre las normas para la práctica profesional de la auditoría interna (SIAS 9), emitida por el Instituto Americano de Auditores Internos, señala al riesgo, como "la posibilidad de que un evento o acción pueda afectar en forma adversa a la organización". Por lo tanto, el riesgo es el mecanismo potencial de resultados negativos al que pueden verse expuestas las entidades públicas, que atenten la gestión pública en sus diferentes aspectos tales como:Ausencia de un sistema de planificación orgánica. Deficiencias en el logro de objetivos y metasPérdida o utilización inapropiada de sus recursos públicos y de activos fijos.

Costos excesivos e ingresos deficientes. fraude o apropiación ilícita de recursos públicos. Decisiones erróneas de la gerencia que trascienda en resultados

negativos. Ausencia de sistemas y mecanismos que promuevan procesos y

procedimientos agiles. Falta de credibilidad y posicionamiento institucional. Desprestigio de

imagen, etc. De acuerdo con el enunciado anterior se puede deducir que los riesgos son

algo complicados para identificarlos y evaluarlos sin embargó las causas que propician su aparición pueden ser múltiples y de índole muy diversa.

(15)

(14), (15) CPC Juan Francisco Alvares Llanes, Actualidad Empresarial nº 12, Editores Pacifico, Pag., x-2, Publicado en enero del 2009

En ocasiones diversas una misma causa puede generar más de un tipo de riesgo.

Por otro lado, los riesgos no solamente se originan por la falta de controles, si no por diversas circunstancias ajenas a los procedimientos establecidos para prevenirlos.Por consiguiente, la auditoría de gestión con enfoque a resultados evalúa también diversas situaciones individuales que actúan en la determinación del nivel de riesgo, lo más importante dentro de la fase de planeamiento es detectar los factores que producen el riesgo; por lo tanto, identificados los factores de riesgo, corresponde efectuar su evaluación y requieren el juicio del auditor para determinar el alcance y los procedimientos para identificarlos.

Ejemplos: Accesos no autorizados a la información. Ausencia de registros contables. Pérdidas en la integridad de los datos o duplicado de datos. Desorganización en los archivos a que corresponen a la documentación

sustentatoria. La presión de la dirección para alcanzar las metas. escasa competencia, idoneidad e integridad del personal. Situación

económica y financiera precaria. Cambios frecuentes organizacionales.

Por lo tanto la auditoría de gestión con enfoque a resultados también trata sobre el análisis de identificación de riesgos y problemas, por lo general sin hacer referencia a criterios de auditoría definidos con ante -rioridad. En este enfoque, las deficiencias y los problemas como mínimo, la identificación de indicios de riesgos- son el punto de partida de una auditoría de gestión con enfoque a resultados; por consiguiente, una de las tareas principales de la auditoría consiste en verificar la existencia de riesgos y problemas señalados anteriormente, analizando sus causas y consecuencias, desde distintas perspectivas (problemas y riesgos relacionados con la economía, la eficiencia y la eficacia de los programas estratégicos).

Los indicios acerca riesgos y problemas de los programas asociados a la eficiencia y la eficacia a menudo son vagos, subjetivos, complejos y difíciles de definir y comprender, Éstos son algunos ejemplos de posibles indicios riesgos y problemas referentes a: economía, eficiencia y eficacia.

Costos crecientes que provocan la demanda de mayores recursos asignados a un programa estratégico;

Desequilibrio evidente entre las metas y objetivos no alcanzados con lo previsto o programado;

Falta de claridad en la asignación de responsabilidades de los programas estratégicos cuando distintas unidades orgánicas intervienen en el mismo proyecto o programa;

Falta de claridad en los indicadores de medición;

Ambigüedades y contradicciones en la misión, y por ende en las funciones y competencias;

Tiempos de espera prolongados o gran cantidad de atrasos en el cumplimiento

de los productos (bienes, servicios públicos, programas y proyectos);

Falta evidente de competencia, críticas al estilo de dirección y/o Gerencia, falta planificación y programación de actividades;

Deficiencias en los servicios y en la orientación al cliente, contribuyentes y usuarios;

Gran número de quejas o reclamos del público;

Cambios en las circunstancias externas, e internas en la Gerencia o direccionamiento de las políticas públicas;

Indicios de afectos colaterales negativos de los programas de la Administración.

De hecho, el análisis y evaluación independientes es lo que caracteriza el enfoque orientado a evaluar los riesgos y problemas, mientras que el enfoque orientado a resultados se caracteriza básicamente por su evaluación imparcial sobre el cumplimiento de determinadas metas y objetivos y sus resultados. Los dos enfoques metodológicos también pueden considerarse como enlazados entre sí, como si se tratase de diferentes pasos de una auditoría integral. Aunque, por su naturaleza, el enfoque orientado a evaluar los riesgos y problemas es más amplio y más profundo en su proyección analítica,La auditoría al desempeño debe llevarse a cabo de forma muy meticulosa, con el propósito de recopilar evidencias y pruebas pertinentes, fiables y suficientes que permitan que otros puedan llegar a las mismas conclusiones. Esto exige ejercer un criterio profesional

3.3. Definición de Términos Básicos

Enfoque de auditoría: Es de enfoque gerencial, operativo de gestión, de evaluación de resultados, evaluación del desempeño - la estructura orgánica de rendimiento de los recursos públicos utilizados, de cumplimiento de metas y objetivos, etc. con un enfoque desde la óptica de la eficiencia, eficacia y economía

Alcance: Gestión institucional, sistemas administrativos, áreas de actividad, proyectos y obras, otros gastos de Inversión y gasto corriente.

(4)

Oportunidad del examen:Examen posterior (ejercicios pasados concluidos) con excepción de algunas pruebas de operaciones del ejercicio presente para probar la confianza del sistema de control interno.

Certeza del examen: Certeza relativa, sobre todo comprobación de la gestión positiva transparente y si los controles funcionan.

IV. MARCO METODOLÓGICO/MATERIALES Y MÉTODOS

4.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El presente estudio es No Experimental porque se obtienen datos

directamente de la realidad objeto de estudio, sin manipular

deliberadamente ninguna variable, lo que se hace es observar el fenómeno

tal como se da en su contexto natural para después analizarlos. Asimismo

es transaccional descriptivo, debido a que se describen las variables, se

analizan y se evalúan su influencia (incidencia, impacto) e interpretación de

un periodo de tiempo determinado, año 2007-2008, para lo cual se indago

en una población de sesenta, en una medición única en un momento dado.

De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y

objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio reúne las

condiciones suficientes para ser calificado como una investigación; en

razón que para su desarrollo en la parte teórica conceptual se apoyará en

(6)

(5)

(7)

conocimientos sobre el control operativo y su adecuada gestión

administrativa.

4.2 NIVEL DE INVESTIGACION

Será una investigación descriptiva en un primer momento, luego

“Explicativa” y finalmente “correlacionada” de acuerdo a la finalidad de la

investigación.

4.3 POBLACION Y MUESTRA

La población en estudio está conformada por el personal que labora en las

áreas de contabilidad, tesorería abastecimiento y personal de las

diferentes municipalidades distritales de la ciudad de Tacna.

Respecto a la información, comprenderá las siguientes fuentes de

información:

La observación documental

La observación bibliografica

Manual de Organización y funciones

Los controles internos efectuados

4.4 TEMPORALIDAD

El trabajo abarcara los periodos 2007-2009

4.5 UBICACIÓN

Comprenderá las municipalidades distritales de la ciudad de Tacna.

4.6 VARIABLES DE ESTUDIO Y OPERACIONALIZACION

VARIABLES E INDICADORES

Variable Independiente:

“Implementación de Recomendaciones de LA Auditoría Gubernamental”

Indicadores

X1 = Implementación de recomendaciones de la auditoría financiera

X2 = Implementación de recomendaciones de la auditoría de gestión

X3= Implementación de recomendaciones del examen especial.

Variable Dependiente:

Cumplimiento de objetivos institucionales

Y1 = Eficiencia en el cumplimiento de objetivos institucionales

Y = Eficacia en el cumplimiento de objetivos institucionales

4.7 TECNICAS Y MÉTODOS DE RECOLECCION DE DATOS

4.7.1 INSTRUMENTOS Y EQUIPOS

a) Descripción de los instrumentos de recolección de datos.-

Se elaborará un cuestionario para medir la variable independiente: Implementación

de recomendaciones de la auditoría gubernamental.

Por otro lado se elaborará entrevistas para los funcionarios de las diferentes

municipalidades distritales de la ciudad de Tacna.

Para medir la variable dependiente se elaborará un cuestionario para evaluar el

cumplimiento de objetivos institucionales de las diferentes municipalidades

distritales de la ciudad de Tacna.

Por cada variable, se diseñarán un conjunto de preguntas de tipo cerrada y

abierta y de selección múltiple, los cuales se organizarán sistemáticamente en un

orden lógico de manera que facilitará la comprensión del entrevistado y la labor del

entrevistador.

Las preguntas cerradas contienen alternativas de respuestas que serán

delimitadas y en algunos, el respondiente podrá seleccionar más de una opción o

categoría de respuesta. Las preguntas abiertas darán oportunidad al entrevistado

de profundizar sobre los motivos de su comportamiento, estas preguntas se

codificarán una vez conocidos las principales tendencias de respuesta de los

sujetos a las que se aplicará el instrumento. El procedimiento consiste en hallar y

darle nombre a los patrones generales de respuesta, listar estos patrones y

finalmente asignar un valor numérico a cada patrón. (Hernández y otros 1999).

b. Confiabilidad y validez de los instrumentos:

Confiabilidad de los instrumentos para determinar el grado de confiabilidad del

cuestionario, primero se determinará una muestra piloto de 10 servidores.

Luego se estimará el coeficiente de confiabilidad del cuestionario, mediante el

coeficiente Alfa Crombach.

c. Validez de los instrumentos:

La validación de los instrumentos se realizará principalmente en el marco teórico

de la categoría

“Validez de Contenido” utilizando el procedimiento de criterio de expertos

calificados (4) que determinarán la adecuación muestral de los ítems de los

instrumentos.

4.7.2 Método de Recolección de Datos

De acuerdo a la localización de la información los datos estadísticos pueden

ser clasificados en dos tipos:

- Datos internos de las entidades

- Datos externos

El método de recopilación de datos, comprenderá la observación directa de la

documentación, los procesos y la información pertinente a la investigación

Los datos externos consistirán en obtener de las publicaciones editadas por el

gobierno, instituciones de investigación, textos, revistas, Internet, encuestas a

través de entrevistas y cuestionarios.

4.7.3 Técnicas de recolección de datos

- Análisis Documental

Se empleara como instrumento complementario de recolección de

información para ciertos casos y según las variables que se estén usando.

- Cuestionario

Esta técnica utilizada por la investigación correlacional será preparada de

acuerdo al problema planteado, los objetivos, la hipótesis y las variables

identificadas; estará compuesta por un conjunto o listado de preguntas

escritas bien estructuradas, de acuerdo con los criterios científicos y

razonables formulados a nuestra población.

- Entrevista

Se usara una guía de entrevista preparada con el objeto de obtener mayor

información necesaria sobre el problema en estudio.

4.8 PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE DATOS

Los datos se procesarán ordenando a los siguientes pasos:

Comprobación se verificará los cuestionarios con el fin de garantizar la

existencia de toda la información necesaria para responder las interrogantes de

investigación y satisfacer los objetivos planteados.

Clasificación de los datos: Los datos se agruparán atendiendo la clasificación

adoptada en la investigación en

Procedimiento:

a) Obtención y recopilación de datos, tabulación, análisis e interpretación y

Aplicación de encuesta.

b) Procesamiento: tabulación de datos.

c) Análisis e interpretación de datos para determinar la correlación entre las

variables de estudio, mediante el programa SPSS y Excel, que permitirá

obtener rápidamente cuadros y gráficos estadísticos.

d)La estrategia para PROBAR LA HIPÓTESIS es la prueba estadística no

paramétrica denominada Chi cuadrada para verificar la correlación, a través de la

prueba de dependencia, es decir, si están las variables asociadas.

b) Las fuentes de información estará constituida por (las normas académicas del

compendio académico)

c) Los datos obtenidos en la investigación por el instrumento diseñado para tal fin

se organizarán y procesarán de forma computarizada, a fin de obtener

resultados más rápidos con menor riesgo que el sistema manual con el

propósito de presentar la información de manera ordenada, clara y sencilla.

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTO TENTATIVO

5.1 PLAN DE ACCIONES Y CRONOGRAMA

Las actividades sobre el trabajo a desarrollar serán en forma secuencial y

progresiva, según el siguiente cuadro:

meses

Actividades

Elaboración y aprobación del proy.

Revisión de bibliografía

Organización y trabajo de campo

Ejecución del proyecto de tesis

Propuesta de Metodología

Elaboración y presentación del informe

Final

Evaluación y aprobación del informe

Sustentación publica de la tesis

1

X

X

2

X

X

3

X

X

4

X

5

X

X

6

X

X

7

X

X

8

X

X

9

X

10

X

X

11

X

12

X

5.2 ASIGNACION DE RECURSOS:

Recursos Humanos

- 03 asistentes

- 01 Asesor

Recursos Materiales

- Papel Fotocopia, papel

continuo,

rollos fotográficos, etc.

- Otros varios

S/.

1,500.00

500.00

500.00

400.00

TOTAL 2,900.00

5.3 PRESUPUESTO O COSTO TENTATIVO

El presupuesto será autofinanciado por el autor.

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

1. ALEJANDRO ODRIOSOLO, Auditoria de cuentas (2005)

2. ELOY GRANDA CARAZAS, (1995) Control Organizacional

3. JAIME FLORES SORIA, (2000) Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo

4. JORGE ISAAC CARRILLO VARGAS., Estructura del Control Interno Integrado

(2000)

5. JUAN C. VAZQUEZ, (1982) Economía de la Empresa, manual de costos

6. MIGUEL H. BRAVO CERVANTES, Auditoria Integral (1998)

7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, Federación de Colegio de

Contadores Públicos del Perú y su Junta de Decanos (2006)

8. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, Colegio de Contadores Públicos

de Lima (2005)

9. Normas Legales EL PERUANO, Dic.2007

11. REVISTA CABALLERO BUSTAMANTE, 2007

12. Revista informativa ENTRELINEAS 2007.

13. Revista Colegio de Contadores Públicos de Lima, 2007.

14. Manual de Auditoria Gubernamental, Contraloría General de la Republica,

15. Normas de control Interno, Contraloría General de la Republica, Nov. 2006

16. Normas de Auditoria Gubernamental, Contraloría General de la Republica, Set.

2005, Nov. 1999, Dic. 2000.

15. Internet pagina:

www.contraloria.gob.pe

www. Utpl.edu.ec

www.ucpr.edu.co/

www.tumaster.com/

www.cef.es

www.auditoria-prevencion-riesgos-los-servicios.com/

VII: ANEXOS.-