Imp_dif D-4

Impuestos Diferidos (Boletn D-4) Impuestos a la Utilidad (NIF D-4)C.P.C. ANDRES AVILA GARCIA

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TEMARIOA ) ASPECTOS TEORICOS. I.Introduccin: Impuestos Diferidos: Impuestos a la Utilidad II.- Definicin de conceptos III.- Conciliacin Contable Fiscal IV.- Identificacin de partidas Temporales V.- Partidas afectas a Impuestos Diferidos VI.- Determinacin del Impuesto Diferido VII.- Registro inicial de Impuestos Diferidos VIII.- Registro anual de Impuestos Diferidos www. gvamundial.com.mx2

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B) CASO PRACTICO I.- Determinacin del Impuesto Diferido ISR; IETU al 01/01/08 II.- Impuestos Diferidos al 31/12/08 C) CONCLUSIONES


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I. INTRODUCCCIONOBJETIVO COMPRENDER LOS CRITERIOS A SEGUIR PARA IDENTIFICAR LAS PARTIDAS QUE GENERAN IMPUESTOS DIFERIDOS, TANTO EN IETU COMO EN ISR. CONOCER EL METODO DE CALCULO, REGISTRO Y CONTROL DE DICHOS IMPUESTOS. CONOCER LAS REGLAS DE PRESENTACION DE LOS IMPORTES OBTENIDOS DE ACUERDO AL BOLETIN D-4 Y LA NIF D-4. www. gvamundial.com.mx4

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CONOCER EL TRATAMIENTO DE REGISTRO Y PRESENTACION DEL IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO. CONOCER EL TRATAMIENTO QUE SE DEBE DAR AL REPOMO GENERADO POR LOS ACTIVOS O PASIVOS DE IMPUESTOS DIFERIDOS


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PRINCIPIOS CONTABLES RELACIONADOS NIF A-1 (NIF).- Estructura de las Normas de Informacin Financiera. Toda NIF particular debe elaborarse atendiendo las reglas bsicas establecidas en el Marco Conceptual.


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POSTULADOS BASICOSPostulados bsicos NIF A-2 Sustancia econmica Boletn A-1 Sustancia sobre forma (caracterstica de la informacin contable) Entidad Negocio en marcha Realizacin Equivalencia en el Marco de la NIF A-1 Postulado bsico

Entidad econmica Negocio en marcha Devengacin Contable Asociacin de costos y gastos con ingresos

Postulado Bsico Postulado Bsico Concepto incorporado al postulado de devengacion contable -


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Valuacin

Valor Histrico original

Se redefine como postulado de valuacin Postulado bsico

Dualidad econmica

Dualidad econmica

Consistencia

Consistencia

Postulado bsico Concepto incorporado al postulado de devengacin contable. Asociado a la caracterstica cualitativa de confiabilidad como informacin suficiente (NIF A-4). Asociado a la caracterstica cualitativa de relevancia (NIF A-4)8

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Periodo contable

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Revelacin suficiente

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Importancia relativa


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PERIODO CONTABLE .- Divide la vida de la entidad en periodos convencionales.

PARA:

Identificar en el perodo en que ocurren, cualquier operacin y evento.

DE TAL MODO QUE:

Los costos y gastos se identifiquen con el ingreso que generaron. Asociacin de costos y gastos con ingresos (NIF A-2). www. gvamundial.com.mx9

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IMPUESTOS DIFERIDOS.

QUE SON ? Es un criterio que permite registrar el gasto por I.S.R. en el ejercicio que se registra el ingreso. QUE LOS ORIGINA ? La diferencia que existe en los criterios contables y fiscales para el reconocimiento de ingresos y gastos y en su caso por los crditos por beneficios fiscales.


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CON QUE FINALIDAD SE REGISTRAN ? Ratificar lo establecido en el principio del Perodo Contable REGISTRAR COSTOS Y GASTOS JUNTO CON EL INGRESO QUE ORIGINARON.


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Es decir: Presentar el Costo Fiscal por ISR en el ejercicio adecuado. CUAL ES EL BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANCIERA ? Que los Estados Financieros muestren la rentabilidad real. Que la comparabilidad entre los resultados de las empresas sea mejor. www. gvamundial.com.mx12

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II. DEFINICIONES Y CONCEPTOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD.- Son el impuesto causado y el impuesto diferido, del perido. IMPUESTO CAUSADO.- Impuesto del perido a cargo de la entidad, conforme a la ley del I.S.R. IMPUESTO DIFERIDO.- Impuesto a cargo o a favor de la entidad, que surge por las diferencias temporales , las prdidas fiscales y los crditos fiscales. www. gvamundial.com.mx13

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PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO.- Es el impuesto a la utilidad pagadero en el futuro provocado por las diferencias temporales acumulables. ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO.- Es el impuesto a la utilidad recuperable en el futuro provocado por diferencias temporales deducibles, prdidas fiscales por amortizar y de crditos fiscales. DIFERENCIA TEMPORAL.- Diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo y su valor fiscal y, a la vez, puede ser deducible o acumulable en el futuro. www. gvamundial.com.mx14

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VALOR FISCAL DEL ACTIVO.- a) Importe por Deducir; b) Valor Contable Monto por Acumular. VALOR FISCAL DEL PASIVO.- a) Valor Contable Monto por Deducir; b) Valor Contable menos lo que ya se acumulo. ACTIVOS Y PASIVOS SIN REPERCUSIONES FISCALES.- Su valor Fiscal es igual a su valor contable. No se deducen ni se acumulan fiscalmente en momento alguno.(caja, impuestos por pagar). www. gvamundial.com.mx15

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IV. IDENTIFICACION DE DIFERENCIAS TEMPORALES REVISAR EN LA CONCILIACION CONTABLE FISCAL Debemos analizar las conciliaciones entre los resultados contables y fiscales, con objeto de ver cuales son las diferencias entre ambos, pues varias de ellas son las que provocan que los valores fiscales y contables de los activos y pasivos sean diferentes.


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REVISAR EN EL BALANCE A) Partidas deudoras con valor contable superior al valor fiscal . (Diferido a Cargo) B) Partidas acreedoras con valor contable superior a su valor fiscal (Anticipos de clientes, reserva para cuentas incobrables, pasivos por honorarios). ( Diferido a Favor )


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CONSIDERAR A) Prdidas fiscales por amortizar, incluyendo la del ao cuando exista la posibilidad de recuperacin. (Diferido a Favor) B) Crditos fiscales por utilizar, cuando exista la posibilidad de recuperarse. (Diferido a favor)


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C) El IMPAC causado as como el que se tenga pendiente de compensar debe registrarse como anticipo de impuesto sobre la renta a su valor estimado de recuperacin a la fecha de los estados financieros. EL importe de este IMPAC debe mostrarse compensando el ISR diferido (como una subcuenta).


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EN EL CASO DE LA PTU DIFERIDA CONSIDERAR Que para determinar la PTU diferida se considerarn solo las diferencias temporales que surjan de la conciliacin entre el resultado contable y la base gravable para PTU, siempre y cuando se pueda presumir razonablemente que van a provocar un pasivo o un beneficio sin que haya ningn indicio de que no se materialicen.(2007)


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LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS SERAN PARTIDAS MONETARIAS. LAS PARTIDAS QUE GENEREN ACTIVO O PASIVO DIFERIDO Y QUE FISCALMENTE SE PERMITA SU ACTUALIZACION, DEBERAN RECONOCER EN EL REPOMO EL EFECTO DIFERIDO DE DICHA ACTUALIZACION.


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PREMISAS Se aplicarn las tasas vigentes al cierre del ejercicio. Si cambia la tasa se tomar la que est vigente al momento en que se estima que los activos y pasivos por impuestos diferidos se recuperarn o liquidarn. Calcular Impuesto Diferido ( I.S.R. ) a las Prdidas Fiscales cuando; Exista certeza razonable o viabilidad en proyectos de planeacin fiscal, que aseguren utilidades fiscales para amortizarlas. www. gvamundial.com.mx22

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CORRELACION CON CUENTAS DEL BALANCE GENERAL. A ) EN INVERSIONES EN VALORES. Utilidad o prdida por valuacin de instrumentos financieros. B ) EN CUENTAS POR COBRAR. Estimacin para cuentas incobrables.


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C) EN ACTIVO FIJO. Activos con deduccin inmediata.

D) CARGOS DIFERIDOS Pagos anticipados por gastos y compras. E) EN EL PASIVO. Anticipos de clientes. Honorarios por pagar y otros pasivos sujetos a deducir en funcin del pago. www. gvamundial.com.mx24

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F ) EN OTROS. Prdidas fiscales en Enajenacin de Acciones.

Prdidas Fiscales ( Con probabilidad de aplicar a utilidades).


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LA INCORPORACION DE IMPUESTOS DIFERIDOS BENEFICIARA LA CALIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA, SIEMPRE Y CUANDO: SE TENGA PERFECTAMENTE IDENTIFICADA CADA PARTIDA DE ACTIVO O PASIVO CUYO VALOR CONTABLE Y FISCAL SEA DIFERENTE.


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