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III ENCUENTRO BINACIONAL DE LA PROFESIÓN CONTABLE PERÚ – ECUADOR 2020 24, 25 Y 26 de Setiembre “La Información Financiera, la Auditoría y las NIIF: Estándares Internacionales para mejorar la Transparencia y Combatir la Corrupción” DR. CPCC. HENRY BERNARDO GARAY CANALES
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III ENCUENTRO BINACIONAL DE LA PROFESIÓN CONTABLE
PERÚ – ECUADOR 2020
24, 25 Y 26 de Setiembre
“La Información Financiera, la Auditoría y las NIIF: Estándares Internacionales para mejorar la Transparencia y Combatir la Corrupción”
DR. CPCC. HENRY BERNARDO GARAY CANALES
Impactos Generales de la aplicación de la NIIF 9
Instrumentos Financieros
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PERÚ – ECUADOR 2020 VIRTUAL
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PERÚ – ECUADOR 2020
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NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La presente Norma Internacional de Información Financiera 9, “Instrumentos financieros”
sustituye:❑ NIIF 9 de (2009)❑ NIIF 9 (2010) y❑ NIIF 9 (2013)
De acuerdo a la NIIF 9, una entidad aplicará estanorma para los periodos anuales que inicien apartir del 1 de enero de 2018 cuyo alcance esmuy similar a NIC 39, de modo que losinstrumentos financieros que se encuentrandentro del alcance de NIC 39 también lo estaránen el de la presente NIIF 9.
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Instrumentos financieros a valor
razonable con cambios en resultados
Instrumentos financieros disponibles
para la venta
Instrumentos financieros mantenidos
hasta su vencimiento
Cuentas por cobrar
Instrumentos financieros a valor
razonable con cambios en:
a) Resultados y b) ORI
Instrumentos financieros a costo
amortizado
CLASIFICACIÓN DE NIC 39 A NIIF 9N
IC 3
9N
IIF 9
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Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
Créditos por operaciones comerciales: clientes y deudores varios.
Créditos a terceros: tales como los préstamos y créditos financieros concedidos, incluidos los surgidos de la venta de activos no corrientes.
ACTIVOS FINANCIEROS
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Valores representativos de deuda de otras empresas adquiridos: obligaciones, bonos y pagarés.
Instrumentos de patrimonio de otras empresasadquiridos: acciones, participaciones eninstituciones de inversión colectiva y otros.
ACTIVOS FINANCIEROS
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Derivados con valoración favorable para la empresa: entre ellos, futuros, opciones, permutas financieras y compraventa de moneda extranjera a plazo.
Otros activos financieros: tales como depósitos enentidades de crédito, anticipos y créditos alpersonal, fianzas y depósitos constituidos,dividendos a cobrar y desembolsos exigidossobre instrumentos de patrimonio propio.
ACTIVOS FINANCIEROS
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Débitos por operaciones comerciales:
proveedores y acreedores varios.
Deudas con entidades
de crédito.
Obligaciones y otros valores negociables
emitidos: tales como bonos y pagarés.
Derivados con valoración desfavorable para la
empresa: futuros, opciones, permutas financieras y
compraventa de moneda extranjera a plazo.
Deudas con características
especiales.
Otros pasivos financieros:deudas con terceros, talescomo los préstamos ycréditos financierosrecibidos de personas oempresas que no seanentidades de crédito
Incluidos los surgidos en la compra de activos no
corrientes, fianzas y depósitos recibidos y desembolsos
exigidos por terceros sobreparticipaciones.
PASIVOS FINANCIEROS
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INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO
Todos los instrumentos financieros que
se incluyen dentro de los fondos propios,
tal como las acciones ordinarias emitidas
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El objetivo de esta NIIF
Es establecer los principiospara la información financierasobre activos financieros demanera que presenteinformación útil y relevantepara los usuarios de losestados financieros conevaluación de los importes,calendario e incertidumbre delos flujos de efectivo futuros dela entidad.
La norma incluye trescapítulos referidos areconocimiento y medición,deterioro en el valor de losactivos financieros einstrumentos financieros decobertura.
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
01
Con anterioridad el modelo declasificación se basaba en laintención de tenencia, la Norma lomodifica para basarse en elmodelo de negocio.
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
02El modelo de negocio es la forma en que se gestionan los activos financieros para generar flujos de efectivo. La clasificación se basará en
las características de los flujos de efectivo contractuales de los activos y el modelo de negocio que haya establecido la entidad.
Debe determinarse a partir de un nivel más alto,
en este caso la Junta Directiva u órgano
equivalente.
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
03
Una entidad clasificará los activos financieros según se midan posteriormente a costo amortizado, a valor razonable con cambios en otro resultado integral o a valor razonable con cambios en resultados La base del modelo de negocio de la
entidad para gestionar los activos financieros y de las características de los flujos de efectivo contractuales del activo
financiero.
sobre
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
044.1 Costo
Amortizado4.2 Valor Razonable con cambios
en Otro Resultado Integral ORI4.3 Valor Razonable concambios en Resultados
a) El activo financiero seconserva dentro de un modelode negocio cuyo objetivo esmantener los activosfinancieros para obtener losflujos de efectivocontractuales
b) Las condicionescontractuales del activofinanciero dan lugar, en fechasespecificadas, a flujos deefectivo que son únicamentepagos del principal e interesessobre el importe del principalpendiente.
a) El activo financiero se mantienedentro de un modelo de negociocuyo objetivo se logra obteniendoflujos de efectivo contractuales yvendiendo activos financieros
b) Las condiciones contractuales delactivo financiero dan lugar, en fechasespecificadas, a flujos de efectivo queson únicamente pagos del principal eintereses sobre el importe del principalpendiente.
Si no se pudiera aplicar lascondiciones indicadas enlos puntos 4.1 y 4.2.
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Cost
o
am
ort
izado
AF se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener AF para obtener los flujos contractuales.
Condiciones contractuales de AF.
Tienen fechas especificas.
Flujos únicamente de capital e intereses.
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DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS
Se ha cambiado la conceptualización en la forma dereconocer un deterioro, en la NIC 39 la premisa fue lapérdida incurrida, mientras que el nuevo enfoque dela NIIF 9 es la pérdida esperada.
De acuerdo a la NIIF 9, todos los instrumentosfinancieros se exponen al riesgo de deterioro,consecuentemente los deterioros se registrarán, concarácter general, de forma anticipada, tanto paraactivos como pasivos.
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DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS
Para la NIIF 9 solo hay un único modelo de deterioro sin importar laforma de valoración del instrumento financiero, la única excepciónes el enfoque simplificado para cuentas por cobrar comerciales,activos de los contratos y cuentas por cobrar por arrendamientos.
La provisión por deterioro se basa en dos grandes aspectos: laspérdidas esperadas de los próximos 12 meses y en las pérdidasesperadas durante toda la vida del activo (“lifetime”).
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DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS
La condición para discriminar cual utilizar depende de lamedición del aumento del riesgo del crédito desde elreconocimiento inicial.
De acuerdo a la NIIF 9, si no existe otra informacióndisponible o si tiene un costo o esfuerzo desproporcionado,se puede utilizar la información sobre morosidad paradeterminar si ha habido incrementos significativos en elriesgo crediticio desde el reconocimiento inicial.
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C O N C L U S I O N E S
La aplicación de NIIF 9 tendrá un impacto másgeneralizado y significativo en bancos,aseguradoras y otras entidades financieras, lasempresas no financieras tienen también pordelante una transición que no está exenta detrabajo, tales como inversiones financieras enbonos corporativos, lo cual va a cambiar suforma de valoración; que sea cual sea el tipo deactivos financieros que tenga, cambiarán suspolíticas contables de deterioro yprobablemente tendrá que anticipar elreconocimiento de los mismos.
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MUCHAS GRACIAS
