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07/05/2013

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Seminario de aplicación práctica IFRSJuan Fernando Mejí[email protected]

Este material puede descargarse desde www.globalcontable.com/niif1

NIIF 1 “Adopción por Primera Vez de las NIIF”

Juan Fernando Mejía

Correo electrónico:

[email protected]

Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS) e Información

Financiera (IFRS)

“No es la especie más fuerte o la más inteligente laque sobrevive, es la que más se adapte al cambio”.

Charles Darwin en “La Evolución de las Especies”


Documentos de esta presentaciónDescárguelo a su dispositivo móvil escaneando el código de barras con un lector “QR Code”

(Gratuito en la tienda Android Apps, en BlackBerry World o en App Sotore iPhone)

Texto completo de las NIIF:http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2012.zip

Ley 1314 de 2009:http://www.secretariasenado.gov.co

Estas diapositivas se encuentran en:www.globalcontable.com/niif1/presentacion_01mayo2013.pdf

Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540 /Video/Auditoria de Estimaciones Contables y de Valores Razonableswww.auditool.org

Informe ROSCBúsqueda en Google : “Informe ROSC”

Taxonomía IFRS Chile 2012(La versión 2013 está en desarrollo y Colombia probablemente tomará la versión 2012)http://www.svs.cl/sitio/mercados/ifrs_aldia.php?mercado=V

Plantilla ajustes Excelhttp://www.globalcontable.com

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Una compañía adquiere una vehículo de alta gama en diciembre 31 de 2006 por$200 U.M.(millones, pesos, US$) y la deprecia a 5 años según la norma tributarialocal.

En diciembre 31 de 2010 aparece en el Balance General así:

Balance “General” 2010

Propiedad Planta y Equipo 200 (Costo Histórico)Menos Depreciación Acumulada 160 ($40/año X 4 años)Valor en Libros 40

A diciembre 31 de 2010 el valor razonable del vehículo en un mercado activo es de $115, pero es vendido a pérdida por $70

Eje

mp

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e cu

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SO

LO

leg

al


Solución Bajo ColGAAP:

(Valor de realización según arts 10 y 64 del Decreto 2649 de 1993,).

Cuenta Concepto Déb Créd

1910/15 Valorizacion/ PPE 75

3810 Superávit por valorizaciones

75

Eje

mp

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OL

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gal

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Precio de venta: $70 (inferior) – 115 = (45)

Es cierta esta utilidad?

Cuenta Concepto Déb Créd

15 Propiedad Planta y Equipo 200

1592 Depreciación Acumulada 160

1110 Bancos 70

42Utilidad en la Venta de Activos

30

3810 Superávit por Valorización 75

1910/15 Valorizaciones/PPE 75

Reg

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loca

l


Radicado 007/2013 CTCP

Gru

po

1 (R

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IIF

Ple

na

s)

(a) ¿Es emisor de valores?

Si

Si

Si

Si

NO

NO

Si

Si

Gru

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2 (R

ef.

a N

IIF

PY

ME

S)

Si

Gru

po

3(

Re

f. I

SA

R)

(b) ¿Es de interés público?

Si

Si

¿Es matriz, asociada o negocio conjunto de

compañía extranjera que aplique NIIF?

Verifique que cumple ADEMÁS con cualquiera de los siguientes requisitos:

NO

(c) ¿Es entidad con activos superiores a 30.000 SMMLV

Ó tiene más de 200 trabajadores?

Si

(a) ¿Cumple requisitos del art. 499 E.T.?

(b) ¿Es empresa con activos entre 500 y 30.000 SMMLV

Ó tiene entre 11 y 200

trabajadores?

NO

NO

(a)

¿Las importaciones o exportaciones representan

más del 50%?

(b)

Gráfico del conferencista

NO¿Es matriz o subordinada de compañía nacional que

deba aplicar NIIF?

Y que:

¿Los ingresos brutos anuales son iguales o superiores a 6.000

SMMLV?

(c) Es Microempresa con activos iguales o inferiores a 500

SMMLV (excluida la vivienda)

Ótiene hasta 10 trabajadores

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Cro

no

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Grupo 1Decreto 2784 de 2012

Grupo 2 Grupo 3Decreto 2706 de 2012

Plazo para expedición de las normas armonizadas a las NIIF(a más tardar…)

31 Diciembre 2012 31 Diciembre 2013 31 Diciembre 2012

Periodo de preparación obligatoria (Diagnósticos y sistemas de información)

Año 2013 Año 2014 Año 2013

Fecha de transición: Estado de Situación Financiera (Balance) de Apertura

1° enero 2014 1° enero 2015 1° enero 2014

Periodo de transición: Presentación de estados financieros “paralelos”.

Durante 2014 Durante 2015 Durante 2014

Últimos Estados Financieros según normas actuales


Fecha de aplicación 1° enero 2015 1° enero 2016 1° enero 2015Periodo de aplicación Durante 2015 Durante 2016 Durante 2015Fecha de reporte (Estados Financieros comparativos NIIF)



Diagnósticos y sistemas de Información

Transición Aplicación

2013 2014 2015 2016

Grupo 1





Grupo 2

Grupo 3

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• Arquitectura Financiera Internacional (estándares) .

• Canalización de recursos del público.• Democratización accionaria.• Financiación empresarial con

recursos del público.• Gobierno Corporativo.

Co

nce

pto

s C

lave

Objetivo de la Información Financiera:“Proporcionar información útil a losinversores, prestamistas y otrosacreedores existentes y potencialespara tomar decisiones sobre el suministrode recursos a la entidad.

Acciones.


¿A

qui

énes

se

dirig

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info

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ión?

Estados Financieros de Propósito General:

Texto completo de las NIIF:

http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2012.zip

“Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que noestán en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidadesespecíficas de información”.

(NIC 1, párrafo 7)

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Una entidad tiene 10 inversionistas mayoritarios que concentran el 90% del capital por loque son usuarios especiales, y 4500 inversionistas minoritarios, que son usuariosgenerales de la información.

La inversión inicial total es de 10.000 u,m. y se adquieren 5 tractomulas a 500 u.m. quedeprecia a 5 años por una regla fiscal aplicada en contabilidad.

¿ En cuánto aparece el activo en el año 6?

¿Qué sucede con el valor de las inversiones en el corto y en el largo plazo?

¿Quién las adquiere?, ¿Quién se beneficia en el largo plazo?

¿Se pueden presentar “conflictos de interés” con este tratamiento, en términos de los estándares de Gobierno Corporativo”?

Estado de Resultadosaño 1 2 (…) 5 6

Ingresos 80 80 80 80Gastos por depreciación 100 100 100 0Resultados -20 -20 -20 80

Eje

mp

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SO

LO

leg

al


•¿Qué tan transparente está dispuesta a ser la administración deuna gran empresa con responsabilidad “pública” de rendircuentas?

•¿Cómo contribuye la contabilidad a reducir los conflictos deinterés y brindar transparencia?

•¿Se puede hacer “fraude” al inversionista (y otros proveedores decapital) aún cumpliendo la “Ley”?

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Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540: Auditoría de Estimaciones Contables y del Valor Razonable.

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Tienen el derecho de aprobar las acciones dela gerencia u otro tipo de influencia (OB4).

Deben confiar: en estados financieros depropósito general y por lo tanto a ellos se dirigenestos informes (OB5).

Pero además necesitan: información sobrecondiciones económicas generales yexpectativas, sucesos y situación política, yperspectivas del sector industrial y de laempresa (OB6).

Usuarios Generales

No se busca saber cuánto vale la empresa (OB7), pues se operasobre el principio de empresa en marcha (no está a la venta)

Existen conflictos de interés en Usuarios generales individuales.Además de la información general, no se impide información adicional quesea más útil a un subconjunto particular de usuarios principales (OB8).

Ob

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l


Valor predictivo

Valor Confirmativo Completa Neutral

Libre de error

Comparabilidad VerificabilidadComprensibilidad Oportunidad

Fundamentales >>>

De mejora >>>

Características cualitativasde los estados financieros

de Propósito General

Relevancia Representación fiel

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Eje

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• Depreciaciones en exceso o en defecto.• Ventas de bienes con entrega posterior.• Venta de bienes con mantenimiento posterior, con garantías o con “puntos”.• Provisiones inexistentes.• Gastos en la fase de investigación de proyectos específicos.• Gastos diferidos en la fase de investigación o de “comienzo de actividad”.• Bienes en leasing (tratamiento anterior).• Deterioros de valor inexistentes.

-- Periodo Contable 1-- -- Periodo Contable 2--

CierreAutorización y presentación Estados Financieros


Fra

ud

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mer

cad

o

Informe ROSC (Report On Standards and Codes).

• Información de baja calidad:

Ventas (V) Activos (A) U/A

Coca –Cola 20.000 200.000 10%

Micro Soft 7.000 35.000 20%

Empresa Local 10 4 250%

Sistema Dupont: Retorno sobre la Inversión (ROI), rendimiento de activos totales, rentabilidad del activo total o Retorno del Activo (ROA)=

X

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Utilidad NetaVentas

Ventas Activo Total

Utilidad NetaActivo Total

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El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros estados financierosconforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financierosintermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estadosfinancieros, contienen información de alta calidad que:

(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos losperiodos en que se presenten;

(b) suministre un punto de partida adecuado para lacontabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF); y

(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

ESFA


Activo Pasivo

Pasado Hecho que origina un… Hecho que origine una…

Presente Recurso controlado Obligación “presente”

Futuro “probables” entradas de beneficios económicos

“probables” salidas de beneficios económicos

Medición confiable

Ingresosincrementos de beneficios económicos en el periodo, porde activos ó de obligaciones, resultantes en aumentos delpatrimonio, que no son aportaciones de propietarios.

GastosDecrementos de beneficios económicos en el periodo, porde activos ó de obligaciones, resultantes en reduccionesdel patrimonio, que no son aportaciones de propietarios.

Elementos de los Estados Financieros

Inexistencia de cuentas de orden

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Medición fiable (IFRS 13)

Med

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n F

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Discusiones: 1. Mercados poco activos?, precios de transferencia2. Los valores hallados por peritajes son los más razonables?

Valor de Salida

Valor de Entrada


Cuándo se aplica el Valor Razonable?Resultado

sPatrimonio

(ORI)Valor Razonable Obligatoriamente:Adopción por primera vez (NIIF1)- Con exenciones- XInstrumentos financieros al valor razonable con cambios en resultados (Como las acciones que cotizan en un mercado)

X

Activos biológicos y Productos agrícolas (Comodities) NIC 41(Los de NIC 41 también pueden medirse al costo)

X

Coberturas de Flujos de Efectivo o cambios en el Valor neto de Inversiones en el extranjero.

X

Valor Razonable OPCIONAL:Propiedades de Inversión NIC 40 (terrenos y edificios no ocupados) XPropiedades, Planta y Equipo (FULL) X

Obligatoriamente, pero sólo hacia abajo:Activos No corrientes Disponbles para la venta (niif 5) (Por el menor entre el valor libros y el valor razonable)

X

Inventarios (NIC 2) (Por el menor entre el costo y el valor neto realizable

X

Ap

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las

NIIF

ORI: Otro resultado Integral (Cuenta del patrimonio que se informa en una línea separa al final del Estado deResultados o como un estado adicional).

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GraciasJuan Fernando Mejía

Correo electrónico:[email protected]

Muchas

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