IFRS 17 y 9: El Desafío para América Latina
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IFRS 17 y 9: El Desafío para América Latina FEDERICO TASSARA, ASA Santa Cruz, 3 de abril de 2019 XX Conferencia Anual IAIS-ASSAL
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IFRS 17 y 9: El Desafío para América LatinaFEDERICO TASSARA, ASA
Santa Cruz, 3 de abril de 2019
XX Conferencia Anual IAIS-ASSAL
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IFRS17
• Estándar contable publicado en Mayo 2017 por IASB. Reemplaza a IFRS 4 (2005). Inicio vigencia 01/01/2022.
• Objetivo: Generar uniformidad en las prácticas contables y de presentación de información financiera de aseguradoras a nivel internacional.
• Tratamiento consistente para los diferentes contratos y riesgos.
• Tres modelos para valorizar las obligaciones asociadas a las coberturas remanentes, en función del tipo de riesgo y duración del contrato:
• Modelo General o Building Block Approach (BBA)• Modelo Simplificado o Premium Allocation Approach (PAA)• Variable Fee Approach (VFA)
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Modelo General o Building Block Approach (BBA)
• Seguros de largo plazo o de alta volatilidad en siniestralidad.
• Basado en la proyección actuarial de flujos.
• Incluye:• Descuento de flujos• Ajuste por riesgo• Estimación del Margen Contractual del Seguro (CSM).
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Modelo General o Building Block Approach (BBA)
Egresos Ingresos CSMAjuste por Riesgo
Descuento Financiero
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Modelo General o Building Block Approach (BBA)
Egresos Ingresos CSMAjuste por Riesgo
Descuento Financiero
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Modelo General o Building Block Approach (BBA)
Egresos Ingresos CSMAjuste por Riesgo
Descuento Financiero
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Modelo Simplificado o Premium Allocation Approach (PAA)
• Seguros de corto plazo (cobertura < 1 año) o de mayor plazo donde se pueda demostrar que los resultados son similares al Modelo General.
• Provisión de Prima No Consumida • (Prima No Ganada – Parte de Costos de Adquisición)
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Modelo Simplificado o Premium Allocation Approach (PAA)
Reserva de Riesgo en Curso
Reservas de Siniestros
Pendientes e IBNR sin
descuento financiero
Flujos Esperados
CSM
Ajuste por Riesgo
Descuento Financiero
Prima No Ganada (Neta de Costos de Adquisición)
Pasivo por Cobertura Remanente
Pasivo por Siniestros Incurridos
Flujos Esperados
Ajuste por Riesgo
Descuento Financiero
Flujos Esperados
Ajuste por Riesgo
Descuento Financiero
Actual IFRS 17 BBA IFRS PAA
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Modelo Simplificado o Premium Allocation Approach (PAA)
¿Tienen todos los contratos de esta cartera una duración menor o igual a 12 meses?
¿Es esperable que las reservas bajo el PAA se comporten similar al BBA?
La cartera no es candidata a PAA
La cartera aplica a PAA
La cartera es candidata a aplicar PAASe debe demostrar equivalencia con BBA
SI
SI
NO
NO
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Variable Fee Approach (VFA)
• Seguros con participación en beneficios, como seguros de vida con ahorro con cuenta individual.
• El Margen Contractual del Seguro se ve afectado por cambios en variables técnicas y también económicas.
Modelo Cambios en flujos debido a cambios en variables financieras
Ingresos o gastos de seguros
BBA Se informan en el estado de resultados general.
Los costos de interés se acumulan explícitamente utilizando las tasas al
momento de inicio del contrato.
VFA El CSM es ajustado para reflejar cambios en el fee variable y otras variables
económicas.
El costo de interés está implícito en los cambios en el fee variable.
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IFRS9
• Establece la clasificación y medición de los instrumentos financieros, el deterioro en el valor de los activos financieros y la contabilidad de coberturas.
• Anticipa el reconocimiento del deterioro en el valor de los activos financieros registrando provisiones desde su reconocimiento inicial.
• Sustituye el modelo de pérdidas incurridas por el de pérdidas esperadas.
• Elimina los límites cuantitativos fijados para medir la eficacia de las cobertura.
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Desafío de Implementación según tipo de compañíaN
eces
idad
de
inve
rsió
n
Deseo de inversión
Multinacionales
Con Solvency II Implementado
Medianas Locales
Pequeñas Locales
Grandes para necesitarlo pero no en prioridad de la administración.
Tercerización de la implementación.
Requieren fuertes mejoras en sistemas de información y procesos.
Tienen mejoras ya implementadas, deben continuar ese trabajo.
Desafío de Implementación según tipo de compañía
Desafíos Clave
Requerimientos de Información
Duración de los Contratos
Modificación de Contratos
Reaseguro
Actual vs Expected
Integración Organizacional
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El Rol de los Actuarios
31.811 Miembros SOA
Top Exam Centers in 2018
Hong Kong
New York, NY
Toronto
Chicago, IL
Seoul
Beijing
Shanghai
Montreal
Minneapolis, MN
Kuala Lumpur
Newark, NJ
Philadelphia, PA
Hartford, CT
Singapore
West Chester, PA
Sedes de Exámenes
Associate of the Society of Actuaries (ASA)
Chartered Enterprise Risk Analyst (CERA)
Fellow of the Society of Actuaries (FSA)
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Credenciales Society of Actuaries
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OBJETIVOSColaborar en desarrollar habilidades actuariales en América Latina.Aumentar la visibillidad de la profesión.Establecer relaciones con reguladores, universidades, asociaciones de actuarios y empleadores.
FOCUSArgentina, Brasil, Chile and Colombia
Latin America Committee
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Más información
www.soa.org
Muchas Gracias
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