I.4.2.2. INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE …
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397 VOLUMEN 1/14 I.4.2.2. INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES Auditoría ASCM/16/18 FUNDAMENTO LEGAL La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, base II, sexto y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de la Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VIII, XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36, 37, 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México. ANTECEDENTES La Secretaría de Finanzas (actualmente Secretaría de Administración y Finanzas, SAF), recaudó por impuestos 57,618,986.4 miles de pesos; de éstos, el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles ocupó el tercer lugar, con una recaudación de 8,624,778.8 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, y representó el 15.0% del total de impuestos recaudados por el Gobierno de la Ciudad de México. En el apartado 1, “Apéndice Estadístico”; subapartado 1.1, “Ingresos”; inciso 1.1.3, “Impuestos de la Ciudad de México”, del Banco de Información del Tomo I, “Resultados Generales”, de la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, se informó que, por ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, se recaudaron 8,624,778.8 miles de pesos, monto inferior en 7.4% (685,772.2 miles de pesos) a lo programado en la Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018 (9,310,551.0 miles de pesos). Asimismo, la recaudación del impuesto presentó un incremento de 1.2% (105,821.6 miles de pesos) respecto a la del año anterior (8,518,957.2 miles de pesos).
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I.4.2.2. INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES
Auditoría ASCM/16/18
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, base II, sexto
y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de la
Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso
de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VIII, XXVI
y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33;
34; 35; 36, 37, 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México; y 1; 4; 5,
fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la Auditoría
Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
La Secretaría de Finanzas (actualmente Secretaría de Administración y Finanzas, SAF),
recaudó por impuestos 57,618,986.4 miles de pesos; de éstos, el Impuesto sobre Adquisición
de Inmuebles ocupó el tercer lugar, con una recaudación de 8,624,778.8 miles de pesos, de
acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, y representó
el 15.0% del total de impuestos recaudados por el Gobierno de la Ciudad de México.
En el apartado 1, “Apéndice Estadístico”; subapartado 1.1, “Ingresos”; inciso 1.1.3, “Impuestos
de la Ciudad de México”, del Banco de Información del Tomo I, “Resultados Generales”, de
la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, se informó que, por ingresos por Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles, se recaudaron 8,624,778.8 miles de pesos, monto inferior
en 7.4% (685,772.2 miles de pesos) a lo programado en la Ley de Ingresos de la Ciudad de
México para el Ejercicio Fiscal 2018 (9,310,551.0 miles de pesos). Asimismo, la recaudación
del impuesto presentó un incremento de 1.2% (105,821.6 miles de pesos) respecto a la del
año anterior (8,518,957.2 miles de pesos).
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Además, en el rubro impuestos del apartado I.II, “Análisis de los Componentes de las
Finanzas Públicas”; subapartado I.II.1, “Ingresos Presupuestarios”; inciso I.II.1.3, “Ingresos
el Sector Gobierno”, del Tomo I, “Resultados Generales”, de la Cuenta Pública de la Ciudad
de México de 2018, se informó que la variación en el ingreso por Impuesto sobre Adquisición de
Inmuebles se debió a “los principales factores que se vinculan con la evolución de este
concepto [que] son: i) los efectos que tuvo el sismo ocurrido en septiembre de 2017 y la
relación recaudatoria con éste a principios de 2018, así como, ii) una caída de 14.3 por ciento
anual en diciembre de 2018 respecto al año inmediato anterior, en el nivel financiamiento
para viviendas nuevas en la CDMX, de acuerdo con información de la Comisión Nacional
de Vivienda”.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con los siguientes criterios generales de selección,
contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización superior:
“Exposición de Riesgo”. Este rubro se seleccionó por estar propenso a irregularidades, ineficiencias
o incumplimiento de objetivos y metas, como se ha detectado en auditorías de ejercicios
anteriores, así como por los sismos ocurridos en septiembre de 2017.
“Propuesta e Interés Ciudadano”. Se consideró que este rubro tiene impacto social e interés
para la ciudadanía, debido a que tiene una repercusión para los habitantes de la Ciudad de
México, así como por las denuncias ciudadanas presentadas por los posibles actos de corrupción
en el registro de pagos del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que los ingresos por Impuesto sobre Adquisición
de Inmuebles se hayan registrado, estimado, modificado, devengado y recaudado de acuerdo
con la normatividad y ordenamientos aplicables.
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ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se revisó, en cuanto a los elementos que integraron el objetivo de la auditoría, de manera
enunciativa, mas no limitativa, lo siguiente:
Registros Contable y Presupuestal
Se verificó que las operaciones del sujeto fiscalizado se encuentren registradas contable y
presupuestalmente; y que el registro de los momentos contables de los ingresos se haya
realizado en tiempo y forma, en las cuentas establecidas en el Manual de Contabilidad de
la Ciudad de México Poder Ejecutivo vigente en 2018 y por los importes correspondientes.
Ingreso Estimado
Se verificó la Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018, a fin de
identificar la estimación de los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y los
elementos que se consideraron para su determinación.
Ingreso Modificado
Se verificó si existió la necesidad de modificar la estimación prevista en la Ley de Ingresos
de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018, por lo que correspondió a los ingresos
por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles por recaudar en ese ejercicio.
Ingreso Devengado
Se verificó que los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles se hayan devengado
efectivamente, y que el cálculo del monto del impuesto se haya sujetado a los parámetros
y la metodología establecidos en el Código Fiscal de la Ciudad de México y la legislación
aplicable de la materia vigente en 2018.
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Ingreso Recaudado
Se verificó que los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles se hayan recaudado
efectivamente y que se cuente con el comprobante de cobro de ese gravamen, con el soporte
documental del monto cobrado y que éste corresponda a los recursos recibidos por la SEFIN.
En 2018, los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles recaudados por la SEFIN
ascendieron a 8,624,778.8 miles de pesos. Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo
en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del diseño del control interno,
se determinó revisar 36 pagos de contribuyentes que presentaron declaraciones del impuesto
por 724,568.5 miles de pesos durante el ejercicio de 2018, que representa el 8.4% del total
de ese gravamen, como se detalla a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Función de cobro y concepto Número de pagos Monto recaudado %
Universo Muestra Universo Muestra Pagos Monto
1020701 “Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles” 22,319 36 7,638,309.7 724,568.5 0.2 9.5 Otras 10 funciones de cobro 37,230 0 985,832.9 0.0 0.0 0.0 Pólizas de movimientos adicionales de la Dirección de Contabilidad y Control de Ingresos 0 0 636.2 0.0 0.0 0.0 Total 59,549 36 8,624,778.8 724,568.5 0.1 8.4
Para determinar la muestra de auditoría, se consideraron los siguientes criterios:
1. Se integraron las cifras consignadas en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018
y en la base de datos de los ingresos tributarios y no tributarios que la SAF proporcionó
a la Auditoría Superior de la Ciudad de México (ASCM), correspondientes a los ingresos
por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, en los que se identificaron las cuentas
prediales de inmuebles que presentaron declaraciones de pago por ese gravamen.
2. Se identificó un universo de 59,549 pagos y se estratificó por función de cobro para
determinar la muestra.
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3. Se seleccionaron de forma aleatoria 36 cuentas prediales de inmuebles que presentaron
declaraciones pagadas de este gravamen.
El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre
una determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de alcanzar, o
contribuir a alcanzar, una conclusión respecto a la población de la que se ha extraído la
muestra; y puede aplicarse utilizando enfoques de muestreo estadístico o no estadístico. Tanto
la muestra de los ingresos por el impuesto sujeto a revisión como la selección de los expedientes
para la aplicación de pruebas de auditoría, se determinaron mediante un método de muestreo no
estadístico, con fundamento en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, “Muestreo
de Auditoría”, emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); en la Norma
Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 1530, “Muestreo de Auditoría”,
emitida por el Comité de Normas Profesionales de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI); y en el Manual del Proceso General de Fiscalización
de la ASCM.
Los trabajos de auditoría se efectuaron en la Dirección de Contabilidad y Control de Ingresos de
la Subtesorería de Administración Tributaria, en la Dirección General de Administración
Financiera y en la Dirección de Desarrollo Catastral de la Subtesorería de Catastro y Padrón
Territorial, todas de la SAF, por ser las unidades administrativas encargadas de operar,
recaudar y administrar el ingreso por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, según las
atribuciones y funciones previstas en el Manual Administrativo de la Secretaría de Finanzas
vigente en 2018.
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
A fin de evaluar el diseño y la efectividad del control interno implementado por la SEFIN, y
disponer de una base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas
de auditoría, respecto al diseño, se analizaron las atribuciones de la dependencia, el marco
normativo y su manual administrativo, vigentes en 2018, se aplicó un cuestionario de control
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interno, en particular, a servidores públicos de la SAF responsables del registro, estimación,
modificación, devengo y recaudación de los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de
Inmuebles, en relación con los cinco componentes del control interno (Ambiente de Control,
Administración de Riesgos, Actividades de Control Interno, Información y Comunicación, y
Supervisión y Mejora Continua), se requisitó la cédula de evaluación del ambiente de control
con base en las respuestas obtenidas y se elaboraron tres matrices: una de riesgos, para
identificar los riesgos a que están sujetas las operaciones del rubro en revisión; otra de
control, para analizar la probabilidad de ocurrencia y el impacto de cada riesgo; y una de unidades
administrativas, para determinar la participación conforme a las funciones y atribuciones de
cada una de las áreas de la dependencia relacionadas con las operaciones del rubro en revisión.
Respecto a la efectividad del control interno, durante la etapa de ejecución de la auditoría,
se aplicaron pruebas de controles y procedimientos sustantivos, que incluyeron pruebas de
detalle y procedimientos analíticos sustantivos, para determinar la idoneidad, eficacia y eficiencia
en la aplicación del control interno en las unidades administrativas, así como en los procesos,
funciones y actividades de la dependencia.
La evaluación se realizó tomando como referencia la Ley de Auditoría y Control Interno
de la Administración Pública de la Ciudad de México publicada en la Gaceta Oficial de la
Ciudad de México núm. 146 Ter el 1o. de septiembre de 2017 y el Decreto por el que se
Reforman, Adicionan y Derogan, Diversas Disposiciones de la citada Ley publicado en el mismo
medio el 27 de noviembre de 2018; los Lineamientos de Control Interno de la Administración
Pública de la Ciudad de México publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 235 del 8 de enero de 2018; el Manual del Proceso General de Fiscalización de la
Auditoría Superior de la Ciudad de México, en lo relativo a la evaluación del ambiente de
control; y el Modelo de Evaluación del Control Interno para la Fiscalización Superior de la
Cuenta Pública de la Ciudad de México de la ASCM, elaborado con base en el Marco
Integrado de Control Interno para ser aplicado a los sujetos de fiscalización de la Ciudad de
México, con objeto de diagnosticar el estatus de su control interno establecido y proponer
acciones de mejora dirigidas a su fortalecimiento.
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Ambiente de Control
Se identificaron las unidades administrativas de la SEFIN que estuvieron relacionadas con
el registro, estimación, modificación, devengo y recaudación del rubro en revisión; las funciones,
objetivos, actividades y procedimientos aplicados; las normas, procesos y estructura orgánica
que proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en el sujeto fiscalizado, así
como la normatividad que proporciona disciplina y estructura para apoyar al personal en la
consecución de los objetivos institucionales; y se verificó si la dependencia estableció y
mantuvo un ambiente de control que implicó una actitud de respaldo hacia el control interno,
como se indica a continuación:
1. Durante 2018, la SEFIN contó con dos estructuras orgánicas autorizadas por la extinta
Oficialía Mayor del Gobierno de la Ciudad de México (OM), con los dictámenes
núms. D-SEFIN-27/010917 y D-SEFIN-13/160618. La primera estructura estuvo vigente del
1o. de septiembre de 2017 al 15 de junio de 2018 y la segunda, del 16 de junio al
31 de diciembre de 2018. Dichas estructuras fueron notificadas al titular de la SEFIN
con los oficios núms. OM/0616/2017 del 16 de octubre de 2017 y OM/0431/2018 del
20 de julio de 2018, respectivamente.
En la estructura orgánica núm. D-SEFIN-27/010917 se previeron 1,523 plazas: 27 en
la Oficina del Secretario; 309 en la Tesorería de la Ciudad de México; 87 en la Procuraduría
Fiscal; 68 en la Subsecretaría de Administración y Capital Humano; 50 en la Subsecretaría
de Planeación Financiera; 167 en la Subsecretaría de Egresos; 113 en la Unidad de
Inteligencia Financiera de la Ciudad de México; 78 en la Dirección General de Informática;
10 en la Dirección General de Enlace, Coordinación Fiscal y Programas Federales; y
614 en las Direcciones Generales, Ejecutivas o áreas encargadas de la administración
en las dependencias de la Administración Pública Central.
En la estructura orgánica núm. D-SEFIN-13/160618 se previeron 1,528 plazas, en la
misma cantidad y unidades administrativas indicadas en el párrafo anterior, excepto por
las Direcciones Generales, Ejecutivas o área encargadas de la administración en las
dependencias de la Administración Pública Central, que pasaron de 614 a 619 plazas
en esta estructura.
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2. En 2018, la SEFIN tuvo un manual administrativo elaborado conforme al dictamen de
estructura orgánica núm. 17/2013, registrado por la Coordinación General de Modernización
Administrativa (CGMA) con el núm. MA-25/240715-D-SF-17/2013, notificado al titular
de la SEFIN con el oficio núm. OM/CGMA/1393/2015 del 24 de julio de 2015 y publicado
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 166, tomo I, el 31 de agosto de 2015, con
el “Aviso por el cual se da a conocer el Manual Administrativo de la Secretaría de Finanzas,
con número de registro MA-25/240715-D-SF-17/2013”. Mediante la consulta de éste,
se comprobó la existencia y vigencia del manual a partir del día siguiente de su publicación.
En el portal de internet de la SAF se verificó que en la liga electrónica
https://data.finanzas.cdmx.gob.mx/normatividad/ogdf_manuales.html, se encuentra publicado
su manual administrativo de la SEFIN, con vigencia a partir del 1o. de septiembre de 2015
al 31 de diciembre de 2018 para consulta de los servidores públicos.
El manual citado se integró por los apartados de marco jurídico de actuación; atribuciones;
misión, visión y objetivos institucionales; organigramas de la estructura básica; organización
y procedimientos; glosario; y aprobación del manual administrativo.
Mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3748/2019 del 14 de agosto de 2019, la
SAF proporcionó el oficio núm. SAF/DGAyF/DACH/SDO/186/2019, de la misma fecha,
en el que la Subdirección de Desarrollo Organizacional comunicó lo siguiente:
“Le informo, que esta Subdirección de Desarrollo Organizacional, en referencia al Manual
de Organización en lo concerniente a 2018, se indica lo siguiente:
”Es importante enfatizar con respecto al Manual Administrativo vigente para el ejercicio 2018,
éstos no llegaron a publicarse derivado al cierre definitivo del Sistema Institucional de
Dictaminación de Estructuras Orgánicas (SIDEO) el 06 de diciembre de 2018.
”Mediante oficio SAF/DGAyF/DACH/0114/2019, se reitera que la situación de los trabajos de
actualización del Manual de la Secretaría de Finanzas iniciados durante el año 2017,
fueron suspendidos, derivado del Cierre del Sistema Institucional de Dictaminación de
Estructuras Orgánicas ʻSIDEOʼ.
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”Así mismo, mediante oficio SAF/DGAyF/DACH/139/2019, señala que quedó inconclusa
con respecto a los dictámenes de estructura orgánica números D-SEFIN-19/030517 y
D-SEFIN-27/010917, lo anterior derivado del Cierre del Sistema Institucional de
Dictaminación de Estructuras Orgánicas (SIDEO), el cual detuvo la captura de información
desde el pasado 06 de diciembre de 2018, identificando éste como un proceso inconcluso,
así mismo, informó que se tiene un Dictamen de Estructura Orgánica D-SEAFIN-02/010119,
vigente a partir del 1o. de enero de 2019, del cual se efectúa la consecuente elaboración del
Manual Administrativo con la finalidad de sujetar las actualizaciones necesarias del mismo.”
No obstante lo anterior, la referida deficiencia de control interno ya se encuentra subsanada,
toda vez que, en el portal de internet de la SAF, se verificó que en la liga electrónica
http://www.finanzas.cdmx.gob.mx/secretaria/manual-administrativo se encuentra publicado
el manual administrativo con registro núm. MA-12/200919-D-SEAFIN-02/010119, de acuerdo
con la estructura orgánica núm. D-SEAFIN-02/010119; además, dicho manual administrativo
fue publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 193 el 7 de octubre de 2019,
para consulta de los servidores públicos, por lo que no se emite recomendación al respecto.
3. En 2018, los servidores públicos de la Administración Pública de la Ciudad de México,
incluidos los de la SEFIN, contaron con un código de ética publicado en la Gaceta Oficial
del Distrito Federal núm. 1896 el 9 de julio de 2014 vigente en 2018 y difundido entre
los servidores públicos mediante su página de transparencia. En ese año, la dependencia
no estaba obligada a contar con un código de conducta, toda vez que, de conformidad con
el artículo segundo transitorio del Código de Ética de la Administración Pública de la
Ciudad de México, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 26
el 7 de febrero de 2019, ese código debía publicarse a más tardar dentro de los 90 días
naturales siguientes a su entrada en vigor (8 de febrero de 2019). Asimismo, el sujeto
fiscalizado dispuso de unidades administrativas encargadas de cumplir las obligaciones
en materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización, rendición de cuentas y
armonización contable, y de administrar los recursos humanos y financieros, para lo cual
implementó procedimientos específicos que se formalizaron con su registro ante la CGMA y
se incorporaron a su manual administrativo; además, de un programa de capacitación
y mecanismos de difusión mediante la página de transparencia para que el personal de
la dependencia en el ejercicio de sus funciones se sujetara al Código de Ética vigente.
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Con base en lo anterior, se determinó que la SEFIN contó con una estructura orgánica y un
manual administrativo dictaminados por la CGMA, y con unidades administrativas encargadas
de dar cumplimiento a las obligaciones en materia de transparencia y acceso a la información,
fiscalización, rendición de cuentas y armonización contable; así como con un Código de Ética
difundido entre los servidores públicos por medio de su página de transparencia y un programa
de capacitación, por lo que la dependencia ha establecido y mantenido un ambiente de control
que implica una actitud de respaldo hacia el control interno y estableció mecanismos para
que su personal en el ejercicio de sus funciones se ajustara al Código de Ética vigente en
2018; no obstante, el Manual Administrativo de la SEFIN no estuvo actualizado conforme
al último dictamen de estructura orgánica vigente en 2018.
Administración de Riesgos
Se revisó si la SEFIN tuvo un Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de Control
Interno (CARECI) que le haya permitido desarrollar respuestas al riesgo, así como administrarlo
y controlarlo; y con un Órgano Interno de Control que la vigile y, en su caso, que hubiese
practicado auditorías al rubro sujeto a revisión, como se indica a continuación:
1. La SEFIN contó con un CARECI, el cual fue constituido de conformidad con los Lineamientos
de Control Interno de la Administración Pública de la Ciudad de México, publicados en
la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 235 del 8 de enero de 2018; con unidades
administrativas encargadas de atender, dar seguimiento y cumplir las obligaciones en
materia de transparencia y acceso a la información, con un portal de transparencia en la liga
electrónica http://transparencia.finanzas.cdmx.gob.mx/ y de ventanilla única en la
liga electrónica https://data.finanzas.cdmx.gob.mx/atencion_ciudadana/ de la dependencia;
con un área de armonización contable; y con áreas para la administración de recursos
humanos y financieros.
En el CARECI participó el Órgano Interno de Control en la dependencia; tuvo un Programa
de Revisión de Control Interno, integrantes nombrados o ratificados y un manual de
integración y funcionamiento; y en su operación dio seguimiento a las observaciones
determinadas por el Órgano Interno de Control en las revisiones de control interno practicadas
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y en áreas identificadas de alto riesgo, derivado de lo cual propició la implementación
de controles internos.
2. El Órgano Interno de Control en la SEFIN, adscrito a la Secretaría de la Contraloría
General de la Ciudad de México (SCGCDMX), contó con atribuciones para inspeccionar
y vigilar que la dependencia cumpliera las normas y disposiciones en materia de información,
estadística, organización, procedimientos, sistemas de registro y contabilidad, contratación y
pago de personal, contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos,
conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles,
almacenes y demás activos; y en su Programa de Auditoría no consideró auditorías a
la dependencia en el rubro sujeto a revisión por el ejercicio de 2018.
Asimismo, de la revisión al Programa Anual de Control Interno (PACI) de la SEFIN, proporcionado
por la SCGCDMX, no se observó la implementación de controles internos relacionados con
el rubro en revisión.
Con base en lo anterior, se determinó que la dependencia contó con el CARECI, que le
permite desarrollar respuestas al riesgo, así como administrarlo y controlarlo; con un Órgano
Interno de Control que la vigila, el cual no auditó el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles en
el ejercicio de 2018; y con un PACI, en el que no se observó la implementación de controles
internos relacionados con el rubro sujeto a revisión.
Actividades de Control Interno
Se verificó si la SEFIN contó con procedimientos que le hayan permitido prevenir, minimizar
y responder a los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento y logro de los objetivos del
rubro en revisión y asegurar la eficacia y eficiencia de las operaciones; y si dispuso de
actividades de control para cerciorarse que los informes y reportes que genera el sujeto
fiscalizado sean presentados oportunamente y con información confiable. Los resultados
se indican a continuación:
1. En 2018, la SEFIN dispuso de 308 procedimientos que se encuentran integrados en el
manual administrativo que la CGMA registró con el núm. MA-25/240715-D-SF-17/2013.
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Del total de 308 procedimientos que estuvieron vigentes en 2018, 12 tienen relación
con los momentos contables de los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles,
como se presenta a continuación:
Momento contable o rubro Procedimientos
Registro de operaciones
“Registro y Control de los Ingresos Obtenidos por el Gobierno del Distrito Federal”
Ingresos estimado y modificado
“Elaboración del Proyecto de Iniciativa de Ley de Ingresos del Distrito Federal”
Ingreso devengado “Emisión del Formato Múltiple de Pago a la Tesorería, en los Centros de Servicios” “Envío, Control y Manejo de la Documentación de la Cuenta Comprobada” “Aplicación y Control de otorgamiento de Subsidios Fiscales, con cargo al Presupuesto de Egresos del Distrito Federal” “Recepción y Trámite de Subsidios” “Recepción y Trámite de Avisos o Promociones de Compensaciones de Adeudos de Contribuciones y Aprovechamientos, así como Deudas contraídas por el Gobierno del Distrito Federal” “Devolución de Pagos Indebidos y los que Procedan de conformidad con el Código Fiscal del Distrito Federal y demás Leyes Aplicables”
Ingreso recaudado “Administración, Recaudación y Cobro de los Ingresos que tiene Derecho a Percibir el Gobierno del Distrito Federal” “Recepción de Pagos Mediante Tarjetas de Crédito y Débito Bancarias” “Registro de las Operaciones de Cobro de los Ingresos en las Oficinas Recaudadoras de la Tesorería que no cuenten con Áreas de Cajas” “Autorizar el Pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles únicamente sobre la base del Valor del Suelo”
2. Para la operación y desarrollo de sus actividades sustantivas, administrativas y financieras,
la Subtesorería de Administración Tributaria de la SEFIN contó con el Sistema de Control
de la Recaudación (SISCOR), el Sistema de Planeación de Recursos Gubernamentales
(SAP-GRP), el Sistema de Atención Ciudadana, el Sistema de Control de Gestión, el
Sistema de Recepción de Pagos (SIREP), el Sistema Integral de Gestión y Actualización
del Predial (SIGAPRED), el Sistema Integral de Concentración y Control de Fondos, las
Líneas de Captura en página de Finanzas, la aplicación de Tesorería Móvil y la Página
de Transparencia, cuyas políticas y lineamientos de seguridad fueron establecidos por
la dependencia, como autoridad administradora de los sistemas.
3. De la respuesta al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la SEFIN tuvo mecanismos de control
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para asegurarse de que los informes y reportes que genera sean presentados oportunamente
y con información confiable a las diferentes instancias del Gobierno de la Ciudad de México.
Con base en lo anterior, se determinó que la SEFIN contó con mecanismos de control efectivos,
incluidos en sus procedimientos que le permitieron prevenir, minimizar y responder a los
riesgos que pudieron afectar el cumplimiento y logro de los objetivos del rubro sujeto a revisión
y asegurar la eficacia y eficiencia de las operaciones; y dispuso de actividades de control
para cerciorarse de que los informes y reportes que genera el sujeto fiscalizado sean presentados
oportunamente y con información confiable a las diferentes instancias del Gobierno de la
Ciudad de México.
Información y Comunicación
Se revisó si la SEFIN dispuso de líneas de comunicación e información reguladas entre los
mandos medios y superiores con las personas servidoras públicas a su cargo que le permitieron
comunicarle sus responsabilidades, así como los objetivos y metas institucionales; y si
generó información necesaria, oportuna, veraz y suficiente, tanto al interior como al exterior
del sujeto fiscalizado, como se indica a continuación:
1. De las respuestas al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la SEFIN contó con líneas de comunicación
e información por medio de oficios y circulares, reguladas entre los mandos medios y
superiores con el personal a su cargo que le permitieron comunicarles sus responsabilidades,
así como los objetivos y metas institucionales.
2. La dependencia generó reportes e informes sobre la gestión de los recursos humanos
y financieros, así como en materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización,
rendición de cuentas y contabilidad gubernamental.
3. La SEFIN contó con el SISCOR, el SAP-GRP, el Sistema de Atención Ciudadana, el Sistema
de Control de Gestión, el SIREP, el SIGAPRED, el Sistema Integral de Concentración
y Control de Fondos, las Líneas de Captura en página de Finanzas, la aplicación de Tesorería
Móvil y la Página de Transparencia, que le permitieron la comunicación interna y externa
410 VOLUMEN 1/14
para gestionar la información relativa a los registros presupuestales y contables de los
ingresos; sin embargo, careció del Sistema de Armonización de Información y Control
(SAIC) para dar seguimiento a los controles internos verificados en las revisiones de la
SCGCDMX.
En la reunión de confronta, celebrada el 12 de diciembre de 2019, la SAF no aportó información
adicional a la proporcionada durante la auditoría, por lo que la presente observación prevalece.
Con base en lo anterior, se determinó que la SEFIN diseñó mecanismos de control orientados a
asegurar la generación de información necesaria, oportuna, veraz y suficiente, tanto al interior
como al exterior, pero careció del SAIC para dar seguimiento a los controles internos verificados
en las revisiones de la SCGCDMX.
Supervisión y Mejora Continua
Se verificó si el manual administrativo de la SEFIN consideró actividades de supervisión a
fin de verificar si las operaciones institucionales relacionadas con el rubro en revisión se ajustaron
a las líneas de mando y actividades establecidas en el citado manual administrativo, como
se indica a continuación:
1. De las respuestas al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la SEFIN no promovió el seguimiento
y mejora de los controles internos ni supervisó que las operaciones relacionadas con el
rubro en revisión cumplieran sus objetivos para el ejercicio de 2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 12 de diciembre de 2019, la SAF no aportó
información adicional a la proporcionada durante la auditoría, por lo que la presente
observación prevalece.
2. El CARECI de la dependencia tuvo planes y programas para supervisar las actividades
de control interno y las operaciones del rubro en revisión; sin embargo, no estableció
controles para supervisar las actividades susceptibles de corrupción, no llevó a cabo
autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno y cumplimiento de metas
y objetivos ni elaboró un programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas.
411 VOLUMEN 1/14
En la reunión de confronta, celebrada el 12 de diciembre de 2019, la SAF no aportó
información adicional a la proporcionada durante la auditoría, por lo que la presente
observación prevalece.
3. La SEFIN emprendió acciones para que las actividades relacionadas con la operación
del rubro en revisión permitieran el cumplimiento de las funciones y atribuciones
encomendadas y de la normatividad aplicable; sin embargo, no supervisó periódicamente
las actividades de los servidores públicos, desde nivel operativo hasta mandos medios,
con el fin de que se hayan ejecutado las actividades del rubro en revisión conforme a
la normatividad aplicable.
En la reunión de confronta, celebrada el 12 de diciembre de 2019, la SAF no aportó
información adicional a la proporcionada durante la auditoría, por lo que la presente
observación prevalece.
4. La SEFIN no acreditó haber emprendido acciones de supervisión para el ejercicio de
2018 y si bien el CARECI, conforme a sus funciones y atribuciones, permitió que dispusiera
de mecanismos que definieron los tramos de responsabilidad y supervisión en las
operaciones del rubro en revisión, dichos mecanismos no son efectivos, ya que no
permitieron a la dependencia supervisar que las operaciones relacionadas con el rubro
sujeto a revisión cumplieran sus objetivos para el ejercicio de 2018.
Con base en lo anterior, se identificó que la SEFIN contó con planes y programas para supervisar
las actividades de control interno y ejecutar las actividades conforme a la normatividad
aplicable, y su CARECI, conforme a sus funciones y atribuciones, permitió que la dependencia
dispusiera de mecanismos que definieron los tramos de responsabilidad y supervisión en
las operaciones del rubro sujeto a revisión; sin embargo, dichos mecanismos no son efectivos,
ya que no permitieron a la SEFIN promover el seguimiento y mejora de los controles internos ni
a su CARECI establecer controles para supervisar las actividades susceptibles de corrupción,
llevar a cabo autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno y cumplimiento de
metas y objetivos ni elaborar un programa de acciones para resolver las problemáticas
detectadas; y la dependencia no supervisó que las operaciones relacionadas con el rubro
en revisión cumplieran sus objetivos para el ejercicio de 2018.
412 VOLUMEN 1/14
Por lo expuesto, se determinó que el diseño del control interno de la SEFIN no fue apropiado,
toda vez que si bien el sujeto fiscalizado contó principalmente con riesgos controlados o de
seguimiento, se observaron deficiencias en el componente Ambiente de Control, pues la
dependencia no aportó evidencia documental que acreditara la actualización de su manual
administrativo; en el componente Información y Comunicación, el sujeto fiscalizado careció
del SAIC para dar seguimiento a los controles internos verificados en las revisiones de la
SCGCDMX; y en el componente Supervisión y Mejora Continua, toda vez que la dependencia
no promovió el seguimiento y mejora de los controles internos ni supervisó que las operaciones
relacionadas con el rubro en revisión cumplieran sus objetivos ni las actividades de los
servidores públicos, desde nivel operativo hasta mandos medios. Asimismo, su CARECI no
supervisó las actividades susceptibles de corrupción, no llevó a cabo autoevaluaciones para
el mejor desarrollo del control interno y cumplimiento de metas y objetivos, ni elaboró un
programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas.
En cuanto a su efectividad, el control interno de la SEFIN fue apropiado, ya que se ajustó a
los controles establecidos y cumplió la normatividad aplicable en materia de los momentos
contables del ingreso, lo que implicó que sólo se materializaran riesgos con impacto en
el componente Ambiente de Control, debido a que la dependencia no actualizó su manual
administrativo con la última estructura orgánica dictaminada en 2018.
Como resultado del estudio y evaluación del control interno y con base en las herramientas
utilizadas, se determinó que el control interno de la SEFIN fue apropiado, debido a que en
su diseño y efectividad propició el cumplimiento de la normatividad, lo cual aseguró la ejecución
de las operaciones y la consecución de los objetivos de la dependencia.
En el informe de la auditoría ASCM/13/18, practicada a la SAF, resultado núm. 1,
recomendación ASCM-13-18-1-SAF, se consideró la conveniencia de implementar mecanismos
para asegurar el seguimiento a los controles internos verificados en las revisiones realizadas
por la SCGCDMX por medio del SAIC a fin de fortalecer el control interno de la SAF, por lo
que se dará tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de la recomendación
citada.
En el informe de la auditoría ASCM/20/18, practicada a la SAF, resultado núm. 1,
recomendación ASCM-20-18-1-SAF, se consideraron los mecanismos para asegurarse de
413 VOLUMEN 1/14
que se promueva el seguimiento y mejora de los controles internos y que se supervisen sus
operaciones y las actividades de los servidores públicos a fin de fortalecer su control interno;
por lo que se dará tratamiento a dichas circunstancias como parte del seguimiento de la
recomendación citada.
En el informe de la auditoría ASCM/20/18, practicada a la SAF, resultado núm. 1,
recomendación ASCM-20-18-2-SAF, se consideraron los mecanismos para asegurarse de
que su CARECI establezca controles para supervisar las actividades de control interno que
realiza, llevar a cabo autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno, dar seguimiento
al cumplimiento de metas y objetivos y elaborar un programa de acciones para resolver las
problemáticas detectadas con objeto de fortalecer su control interno; por lo que se dará
tratamiento a dicha circunstancia como parte del seguimiento de la recomendación citada.
Registros Contable y Presupuestal
2. Resultado
Se verificó que las operaciones de los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
hubiesen sido registradas contable y presupuestalmente en las cuentas contables y de orden
presupuestaría y por los importes correspondientes; que reflejaran las operaciones de cada
uno de los momentos contables del ingreso estimado, modificado, devengado y recaudado;
y que coincidieran con los importes de los auxiliares y con los manifestados en la Cuenta
Pública de la Ciudad de México de 2018, de acuerdo con el Manual de Contabilidad de la
Ciudad de México Poder Ejecutivo, publicado en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México
núm. 53 el 24 de abril de 2017, en correspondencia con las normas cuarta a la novena de
las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos
emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), publicadas en la
Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 765 el 25 de enero de 2010 y las Normas y Metodología
para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos del Distrito Federal
implementadas por el Consejo de Armonización Contable del Distrito Federal (CONSAC-DF)
el 7 de noviembre de 2011, todos vigente en 2018, mediante los oficios
núms. SAF/TCDMX/SAT/DCCI/1738/2019 y SAF/SE/DGACyRC/3189/2019 del 21 y
24 de junio de 2019, respectivamente.
414 VOLUMEN 1/14
Para ello, la Dirección General de Armonización de Contable y Rendición de Cuentas de la
SAF remitió las pólizas presupuestales y contables de dicho impuesto, por medio de las
cuales se realizó el registro contable y presupuestal, en cuentas contables y de orden
presupuestarias de los momentos contables del ingreso estimado, modificado, devengado
y recaudado de la dependencia. En su análisis, se determinó lo siguiente:
Ingreso Estimado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8111000000 “Ley de Ingresos Estimado Sector Central” 9,310,551.0 8121000000 “Ley de Ingresos por Ejecutar Sector Central” 9,310,551.0 Total 9,310,551.0 9,310,551.0
Ingreso Modificado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8131000000 “Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada Sector Central” 0.0 8121000000 “Ley de ingresos por Ejecutar Sector Central” 0.0 Total 0.0 0.0
Ingreso Devengado
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
2191150000 “Ingresos por Aplicar” 724,568.5 4112100000 “Impuestos sobre el Patrimonio” 724,568.5 Total 724,568.5 724,568.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
415 VOLUMEN 1/14
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber 8121000000 “Ley de Ingresos por Ejecutar Sector Central” 724,568.5 8141000000 “Ley de Ingresos Devengada Sector Central” 724,568.5 Total 724,568.5 724,568.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Ingreso Recaudado
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
1112100000 “Bancos Tesorería” 724,568.5 2191150000 “Ingresos por Aplicar” 724,568.5 Total 724,568.5 724,568.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8141000000 “Ley de Ingresos Devengada Sector Central” 724,568.5 8151000000 “Ley de Ingresos Recaudada Sector Central” 724,568.5 Total 724,568.5 724,568.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Las cuentas contables y de orden presupuestarias afectadas, así como los asientos realizados
para registrar contable y presupuestalmente las transacciones en el SAP-GRP, son los que
establece la normatividad; los montos registrados son congruentes con la documentación
justificativa y comprobatoria de la muestra seleccionada para su revisión, con la Cuenta Pública
de la Ciudad de México de 2018 y con los informes y registros auxiliares de la dependencia;
416 VOLUMEN 1/14
además, los recursos recaudados fueron registrados por la SEFIN en las cuentas contables
y presupuestales, de acuerdo con el Manual de Contabilidad de la Ciudad de México Poder
Ejecutivo vigente en 2018.
Se concluye que el ingreso se registró en las cuentas contables y presupuestales
correspondientes, de acuerdo con el Manual de Contabilidad de la Ciudad de México Poder
Ejecutivo, en correspondencia con las normas cuarta a la novena de las Normas y Metodología
para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos del Distrito Federal
implementadas por el CONSAC-DF; y que las operaciones reflejaron los momentos contables
del ingreso. Asimismo, los asientos realizados para registrar contable y presupuestalmente
las transacciones, contenidos en reportes auxiliares del rubro sujeto a revisión, coincidieron con
los importes manifestados en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018. La información
contable y financiera se concentró en la SEFIN, conforme a los artículos 122 y 124 de la
Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018.
Ingreso Estimado
3. Resultado
De conformidad con la norma Sexta de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Ingresos del Distrito Federal implementadas por el
CONSAC-DF y vigentes en 2018, el momento contable del ingreso estimado es el que se
aprueba anualmente en la Ley de Ingresos de la Ciudad de México, que incluye, entre otros
conceptos, el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
Con objeto de comprobar qué parámetros o criterios consideró la SEFIN para estimar los
ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles en la Iniciativa de la Ley de Ingresos
de la Ciudad de México para el ejercicio 2018; si la unidad administrativa de la SEFIN que
opera dicho gravamen tramitó oportunamente la estimación de sus operaciones conforme
al Código Fiscal de la Ciudad de México para su incorporación en la Iniciativa, si existe
congruencia con el soporte documental; y si los ingresos del rubro sujeto a revisión previstos
en la Ley de Ingresos de la Ciudad de México correspondieron con lo reportado en la Cuenta
Pública de la Ciudad de México, mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3248/2019 del
417 VOLUMEN 1/14
27 de junio de 2019, la Dirección General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de
la SAF proporcionó el oficio núm. SAF/TCDMX/SPF/0913/2019 del 25 de junio 2019, en el
cual el Subtesorero de Política Fiscal señaló que, para estimar los ingresos por concepto
de ese impuesto, se consideraron los siguientes criterios:
“A) Evolución del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
”B) Estimación de cierre del ejercicio fiscal 2017.
”C) No se consideraron ingresos extraordinarios, así como cualquier otro ingreso identificado
como no recurrente, para el ejercicio fiscal 2018.
”D) Evolución del Producto Interno Bruto de Edificación a nivel nacional.
”E) Evolución de la recaudación por los Derechos de Expedición de Licencias.
”F) El factor de actualización propuesto en la Iniciativa de Ley de Ingresos para el ejercicio
fiscal 2018.”
Asimismo, dicho titular señaló que “los fundamentos jurídicos que se consideraron para calcular
el ingreso estimado fueron los artículos 40 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de
la Ciudad de México, 44, 45 y 46 del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
de la Ciudad de México; 5 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas
y Municipios y 72 del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal,
vigentes en 2017”.
El titular de la Subtesorería de Política Fiscal también informó que los ingresos por Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles se determinaron de la siguiente manera:
“a) Se partió de los ingresos de cierre del ejercicio 2017.
”b) Se realizó un modelo econométrico siguiendo el Método de Mínimos Cuadrados Ordinarios
(MCO).
418 VOLUMEN 1/14
”c) Se consideraron como variables explicativas el PIB de edificación y la recaudación por
expedición de licencias, ambas en base logarítmica.
”d) Se consideró un nivel de confianza del 96 por ciento.
”e) Se aplicaron las pruebas de autocorrelación, normalidad, heterocedasticidad, Reset de
Ramsey (Omisión de Variables), DickeyFuller (Raíz unitaria), y Significancia de los coeficientes,
encontrándose todas dentro de los parámetros de aceptación.
”f) Se utilizó el factor de actualización propuesto a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal
(ALDF) en la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el ejercicio fiscal 2018.
”De lo anteriormente expuesto, la previsión 2018 se estimó de la siguiente manera:
”Cierre 2017
(1)
Proyección 2018 antes de actualizar
(2)
Factor de actualización
(3)
ILICDMX 2018 (4)=2*3
8,098,415.0 8,276,188.0 1.0548 8,729,723.1
* Cifras en miles de pesos.”
Si bien el resultado de la proyección de la estimación de los ingresos por Impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles fue de 8,729,723.1 miles de pesos en la Iniciativa de la Ley de
Ingresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018, la Cuenta Pública de la Ciudad
de México y la Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018 señalan
un importe de 9,310,551.0 miles de pesos, por lo que resulta una diferencia de 580,827.9 miles
de pesos. Al respecto, mediante el oficio núm. SAF/TCDMX/SPF/2010/2019 del
24 de octubre de 2019, el Subtesorero de Política Fiscal de la SAF informó lo siguiente:
“… con fundamento en las fracciones II y III del artículo 72 del Reglamento Interior de la
Administración Pública del Distrito Federal vigente en el ejercicio fiscal 2017, esta unidad
administrativa elaboró el Presupuesto de Ingresos de la Ciudad de México e integró la
iniciativa de Ley de Ingresos de la Ciudad de México para el ejercicio Fiscal 2018.
”Dicha iniciativa se incorporó en el Paquete Económico 2018, que se presentó para su
aprobación a la entonces Asamblea [Legislativa] del Distrito Federal el día 30 de noviembre
419 VOLUMEN 1/14
de 2017, de conformidad con la normatividad vigente en el ejercicio fiscal 2017, por lo que
esta unidad administrativa de acuerdo con sus atribuciones no participó en el proceso
legislativo que se llevó a cabo para la aprobación de la Ley de Ingresos de la Ciudad de
México para el ejercicio Fiscal 2018.”
La Subtesorería de Política Fiscal incluyó, en el apartado “Iniciativa de Ley de Ingresos
de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal de 2018” del Paquete Económico 2018, la
estimación de 8,729,723.1 miles de pesos de ingresos por Impuesto sobre Adquisición de
Inmuebles, conforme a la normatividad aplicable.
Se concluyó que la SEFIN dispuso de criterios y metodología para estimación de los ingresos por
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles para el ejercicio de 2018 y del soporte documental del
proceso que se llevó a cabo para calcular dicha estimación, de conformidad con los artículos 16,
36 y 40, fracción I, antepenúltimo y penúltimo párrafos, de la Ley de Presupuesto y Gasto
Eficiente de la Ciudad de México y de los numerales 3, 4 y 6 del apartado “Normas y Criterios de
Operación” del procedimiento “Elaboración del Proyecto de Iniciativa de Ley de Ingresos del
Distrito Federal” del manual administrativo de la SEFIN, vigentes en 2018. Asimismo, el
importe propuesto en la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Ciudad de México fue modificado
por la Asamblea Legislativa de la Ciudad de México (ALCDMX) y es el reportado en la
Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018.
Ingreso Modificado
4. Resultado
De conformidad con la norma Séptima de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Ingresos del Distrito Federal implementadas por el
CONSAC-DF y vigentes en 2018, el momento contable del ingreso modificado es el que
refleja las modificaciones a la asignación presupuestaria prevista en la Ley de Ingresos de
la Ciudad de México, que resulta de incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso
estimado, entre otros conceptos, del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
Con objeto de comprobar si se realizaron modificaciones a la Ley de Ingresos de la Ciudad
de México del rubro sujeto de revisión y, en su caso, si se sujetaron a la normatividad aplicable,
420 VOLUMEN 1/14
se dispuso de las justificaciones correspondientes y se tuvieron identificadas las causas de
las modificaciones, mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/3248/2019 del 27 de junio
de 2019, la SAF proporcionó el oficio núm. SAF/TCDMX/SPF/0913/2019 del 25 del mismo
mes y año, con el que el titular de la Subtesorería de Política Fiscal de la dependencia informó
que “no se realizaron modificaciones a la Ley de Ingresos de la Ciudad de México durante
el ejercicio fiscal 2018, para el concepto de Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles”.
Se concluye que la SEFIN no efectuó modificaciones a la estimación de los ingresos por
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles prevista en la Ley de Ingresos de la Ciudad de
México para el Ejercicio Fiscal 2018.
Ingreso Devengado
5. Resultado
De conformidad con la norma Octava de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Ingresos del Distrito Federal implementadas por el
CONSAC-DF y vigentes en 2018, el momento contable del ingreso devengado es el que se
realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro, entre otros conceptos, el Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles.
Con objeto de comprobar que los trámites relacionados con el Impuesto sobre Adquisición
de Inmuebles contaran con todos los requisitos establecidos en la normatividad aplicable;
que se llevara un control de los trámites y del monto pagado por los contribuyentes; que se
hubiese realizado la revisión técnica de las declaraciones presentadas por los contribuyentes
de ese gravamen; y que se contara con mecanismos de resguardo y conservación de los
trámites realizados del rubro sujeto de revisión, de acuerdo con la normatividad aplicable,
mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/5070/2019 del 28 de octubre de 2019, la Dirección
General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la SAF remitió el oficio
núm. SAF/TCDMX/SCPT/DDC/3966/2019 del 18 de octubre de 2019, con el que la Dirección
de Desarrollo Catastral de la Subtesorería de Catastro y Padrón Territorial proporcionó los
expedientes de 36 contribuyentes que presentaron declaraciones para el pago del Impuesto
421 VOLUMEN 1/14
sobre Adquisición de Inmuebles seleccionadas como muestra. En su análisis se determinó
lo siguiente:
1. En los 36 expedientes se acreditó la presentación de la documentación señalada como
requisito (declaración, escritura pública, avalúo y boleta predial del inmueble y comprobante
de pago) e ingresada directamente por los Notarios Públicos por medio del SIGAPRED
operado por la Subtesorería de Catastro y Padrón Territorial para presentar las declaraciones
del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, sujetas al numeral 11, inciso a), del
apartado Nomas y Criterios de Operación del procedimiento “Revisión y Dictamen Jurídico de
las declaraciones para el pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles” del manual
administrativo de la SEFIN, vigente en 2018.
2. Los peritos que elaboraron el avalúo de los inmuebles a que corresponden los 36 expedientes
revisados, se encontraban registrados en la Tesorería de la Ciudad de México de la SAF, en
cumplimiento de los artículos 118 y 22, inciso I, del Código Fiscal del Distrito Federal
vigente en 2018.
3. Los 36 expedientes se encontraban registrados en el reporte de declaraciones de 2018
del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles de la Subtesorería de Catastro y Padrón
Territorial, en el que se refleja el monto pagado por los contribuyentes de dicho impuesto, y
están incluidos en el reporte de los ingresos tributarios y no tributarios.
4. La Dirección de Desarrollo Catastral de la Subtesorería de Catastro y Padrón Territorial
informó que “para complementar la revisión de las declaraciones y de los anexos, se
seleccionarán de manera aleatoria algunas declaraciones con el fin de proceder a su
revisión técnica y jurídica puntual, dándose prioridad a las declaraciones cuyo importe
del inmueble sujeto del impuesto sea superior al equivalente en la Unidad de Medida y
Actualización descrito en el Código Fiscal vigente para la Ciudad de México”. Al respecto, de
la revisión técnica-jurídica realizada por la Dirección de Desarrollo Catastral a las declaraciones
del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles incluidas en 18 de los 36 expedientes
seleccionados por la ASCM y que cayeron en la muestra de dicha unidad administrativa
no se determinaron diferencias en el cálculo del impuesto.
422 VOLUMEN 1/14
En la revisión realizada por la ASCM, se comprobó que los datos administrativos y fiscales
consignados en las declaraciones incluidas en los 36 expedientes corresponden con
los del inmueble y que el cálculo del impuesto se efectuó de conformidad con el artículo 113
del Código Fiscal de la Ciudad de México vigente en 2018, sin que se determinaran
diferencias.
5. Los 36 expedientes revisados dispusieron de los mecanismos de resguardo y conservación
de la documentación generada por los trámites de las declaraciones del Impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles ingresados por el SIGAPRED en 2018, en cumplimiento del
numeral 8 del apartado de Normas y Criterios de Operación y la actividad núm. 26
del procedimiento denominado “Revisión y Dictamen Jurídico de las Declaraciones para el
Pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles” del manual administrativo de la
SEFIN vigente en 2018.
Se concluye que los 36 expedientes seleccionados como muestra de las declaraciones para
el pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles contaron con toda la documentación
requerida; que los peritos valuadores se encontraban registrados en la Subtesorería de
Catastro y Padrón Territorial de la SEFIN; que la dependencia contó con un control de los
trámites del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y del monto pagado por los contribuyentes
de dicho gravamen; que se realizaron revisiones técnico-jurídica de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes, en las cuales no se determinaron diferencias; y que el
sujeto fiscalizado dispuso de mecanismos de resguardo y custodia de la documentación
generada de dichos trámites.
Ingreso Recaudado
6. Resultado
De conformidad con la norma Novena de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Ingresos del Distrito Federal implementadas por el
CONSAC-DF y vigentes en 2018, el momento contable del ingreso recaudado es el que refleja
el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
423 VOLUMEN 1/14
Con objeto de verificar si los ingresos del Impuestos sobre Adquisición de Inmuebles se registraron
en las pólizas de ingresos, de movimientos adicionales y de ajuste y en el analítico de
ingresos y en la base de datos de Ingresos Tributarios y no Tributarios en su caso, que los
accesorios se hayan clasificado de acuerdo con su naturaleza y a la función de cobro
correspondiente; y que la información contenida en los comprobantes de pago del impuesto
y accesorios coincida con lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018 y con
lo recaudado por la SEFIN, mediante los oficios núms. SAF/SE/DGACyRC/3108/2019,
SAF/SE/DGACyRC/3189/2019 y SAF/SE/DGACyRC/3558/2019 del 17 y 24 de junio
y 19 de julio de 2019, respectivamente, la SAF entregó la información requerida. En su análisis,
se determinó lo siguiente:
1. En relación con los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, la SEFIN
registró 19 pólizas por 8,624,778.8 miles de pesos; de éstas, 16 fueron por movimientos
normales registrados en el SISCOR en la cuenta 611030102 “Por Impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles”, por 8,624,142.6 miles de pesos; y 3 fueron por movimientos
adicionales efectuadas por la Dirección de Contabilidad y Control de Ingresos, por
636.2 miles de pesos. Dichos registros coincidieron con el importe de 8,624,778.8 miles
de pesos reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018.
2. En el Reporte de Ingresos Tributarios y no Tributarios se identificaron 59,549 registros
por 8,624,142.6 miles de pesos, en 11 funciones de cobro, de conformidad con el
Catálogo de Funciones de Cobro vigente en 2018; y en 3 pólizas movimientos adicionales
por 636.2 miles de pesos, como se detalla a continuación:
424 VOLUMEN 1/14
(Miles de pesos)
Función de cobro Registros Importe
1020701 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles”* 22,319 7,638,309.7 1020702 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles con subsidio solo modulo central” 11 158,022.8
1020704 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles con disminución autorizada por la procuraduría fiscal” 14 5,931.4
1020705 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles con compensación derivada de certificados de devolución, convenios y avisos de compensación” 2 179.7 1020706 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles con reducción para instituciones de asistencia privada I.A.P.” 8 24,351.3
1020707 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles Art. 112 con reducción Art. 275 Bis CFCDMX solo notarios” 28,477 508,921.3
1020708 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles Art. 112 con reducción Art. 275 Ter CFCDMX solo notarios” 5,217 28,061.9
1028016 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles programa INVI y fondos” 3,053 0.0
1028042 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles Art. 112 CFCDMX para régimen de propiedad en condominio” 52 0.0
1028045 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles P.A.D. REG” 259 260,364.5
1028057 “Impuesto sobre adquisición de inmuebles Art. 112 CFCDMX para régimen de propiedad en condominio financiado” 137 0.0
Total de movimientos normales registrados por el SISCOR 59,549 8,624,142.6 Más:
Movimientos adicionales efectuados por la Dirección de Contabilidad y Control de Ingresos 3 pólizas 636.2
Importe reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018 8,624,778.8
* En la función de cobro 1020701 se localizó el registro de los 36 trámites relativos a las declaraciones con pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles seleccionadas para su revisión.
3. En el Registro Auxiliar de Mayor se registró una recaudación de 8,624,778.8 miles de
pesos de ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, la cual estuvo soportada
con 16 pólizas del SISCOR, por un monto de 8,624,142.6 miles de pesos; y 3 pólizas
de movimientos adicionales, por un importe de 636.2 miles de pesos.
4. Los pagos realizados por 36 contribuyentes que presentaron las declaraciones del Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles seleccionadas como muestra y en su caso, los accesorios
correspondientes, se soportaron con los comprobantes respectivos, se efectuaron en
las Instituciones Bancarias y Centros Comerciales autorizados, y se encontraron registrados
en el SISCOR.
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5. Mediante el oficio núm. SAF/SE/DGACyRC/5282/2019 del 8 de noviembre de 2019, la
SAF proporcionó la validación de las 36 líneas de captura registradas en el sistema
SISCOR, correspondiente a los comprobantes de pago de los ingresos por Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles de la muestra seleccionada, las cuales fueron registradas
en la base de datos de ingresos tributarios y no tributarios y en las pólizas de ingresos
de recaudación, de acuerdo con el artículo 4 de la Ley de Ingresos de la Ciudad de
México para el Ejercicio Fiscal 2018.
6. La ASCM validó por medio de la página de la SAF los 36 pagos del Impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles realizados con líneas de captura seleccionados como muestra,
y no se determinaron diferencias.
De lo anterior, se concluye que los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
por 8,624,778.8 miles de pesos se recaudaron y registraron en las funciones de cobro, en
el Estado Analítico de Ingresos, en las pólizas de ingresos mensuales y en la base de datos
de ingresos tributarios y no tributarios, y correspondieron con la naturaleza, la función de
cobro y el monto reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018; asimismo,
los 36 pagos de ese gravamen fueron validados en la página de la SAF.
7. Resultado
Con objeto de comprobar que la SEFIN hubiese depositado en las cuentas bancarias
los ingresos del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, mediante el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/5135/2019 del 30 de octubre de 2019, la Dirección General
de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la SAF remitió el oficio
núm. SAF/DGAF/3454/2019 del 29 de octubre de 2019, con el cual la Dirección General de
Administración Financiera informó lo siguiente:
“… con fundamento en el artículo 92 fracción I del Reglamento Interior de la Administración
Pública del Distrito Federal (vigente en el ejercicio fiscal 2018) [la Dirección General] tiene
como atribución concentrar, custodiar y administrar los ingresos provenientes de las
contribuciones […] los cuales son concentrados de manera general en las cuentas
bancarias a cargo de esta Dirección General, incluyendo los ingresos provenientes del
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Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles; por lo que no existe una cuenta bancaria
específica por impuesto.
”… los importes globales son abonados en diferentes cuentas bancarias de esta Dirección
General, los cuales contienen múltiples pagos de diversas contribuciones, por lo que la
revisión se realiza en importes globales, por lo tanto, esta Dirección General no clasifica por
contribuciones los depósitos […]
”… de conformidad a los artículos 76 y 80 del Reglamento [Interior de la Administración
Pública] se establece que la atribución de la Dirección de Ingresos y de las Administraciones
Tributarias [es] recaudar las contribuciones y aprovechamientos y sus accesorios, así como
los productos señalados en la Ley de Ingresos del Distrito Federal, coordinar y validar el
registro de los pagos de las contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, así como
el descargo de obligaciones fiscales y realizar las funciones operativas inherentes al registro,
clasificación, validación y consolidación de las operaciones de ingresos, que se generen en
el ejercicio de sus atribuciones.”
Asimismo, con el oficio núm. SAF/TCDMX/SAT/DN/1475/2019 del 8 de noviembre de 2019,
la Dirección de Normatividad remitió a la Dirección de Concentración y Control de Fondos
de la Dirección General de Administración Financiera, todas de la SAF, el reporte de cifras de
recaudación de enero a diciembre de 2018 y el Resumen Mensual de Conciliación, de cuyo
análisis se determinó que incluyen los importes y operaciones de todas las contribuciones
captadas por las instituciones bancarias y centros comerciales, los cuales corresponden a
la información del reporte de ingresos tributarios y no tributarios, que contiene los 36 pagos
del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles realizados por igual número de contribuyentes
en instituciones bancarias mediante línea de captura y depositados en las cuentas bancarias.
De lo anterior, se concluye que la recaudación de las contribuciones, en la que se incluye
el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles captado en instituciones bancarias o centros
comerciales, se depositó en las cuentas bancarias de forma global de acuerdo con los
reportes de las cifras de recaudación de enero a diciembre de 2018.
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8. Resultado
Con objeto de verificar que las unidades administrativas de la SEFIN hubiesen realizado
la conciliación de las cifras de los ingresos recaudados del Impuesto sobre Adquisición
de Inmuebles por el ejercicio fiscal de 2018, mediante el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/5181/2019 del 4 de noviembre de 2019, la SAF remitió las
“Conciliaciones de Cifras de Recaudación a través de las Administraciones Tributarias
y Auxiliares entre las Direcciones de Ingresos y de Concentración y de Control de Fondos” y las
“Conciliaciones de Cifras de Recaudación por Línea de Captura en Bancos y Tiendas
Comerciales”, así como el soporte documental de enero a diciembre de 2018.
En el análisis de la documentación, se determinó que las Direcciones de Ingresos y de
Concentración y Control de Fondos elaboraron mensualmente las “Conciliaciones de Cifras
de Recaudación a través de las Administraciones Tributarias y Auxiliares entre las Direcciones de
Ingresos y de Concentración y Control de Fondos”, por 5,328,155.7 miles de pesos, y
las “Conciliaciones de Cifras de Recaudación por Línea de Captura en Bancos y Tiendas
Comerciales”, por 65,146,445.8 miles de pesos, las cuales están firmadas por los servidores
públicos responsables de su elaboración e incluyen el importe de 8,624,778.8 miles de pesos
del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, en cumplimiento de la regla décima tercera de
las Reglas Generales para los Servicios de Tesorería del Gobierno del Distrito Federal vigente
en 2018.
De lo expuesto, se concluye que la Dirección de Concentración y Control de Fondos de la
Dirección General de Administración Financiera y la Dirección de Ingresos de la Subtesorería
de Administración Tributaria, todas de la SEFIN, realizaron conciliaciones globales de la
recaudación, en las que se incluye el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES
Se determinaron ocho resultados; de éstos, un resultado generó cinco observaciones, las
cuales no dieron lugar a recomendaciones.
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Del total de observaciones identificadas y mencionadas en el párrafo anterior, de una
observación no se emite recomendación debido a que la deficiencia de control interno ya
fue subsanada; y a cuatro observaciones se les dará tratamiento mediante implementación
de mecanismos que eviten su recurrencia, como parte del seguimiento de las
recomendaciones ASCM-13-18-1-SAF, ASCM-20-18-1-SAF y ASCM-20-18-2-SAF.
La información contenida en el presente apartado refleja las acciones derivadas de la
auditoría que hasta el momento se han detectado por la práctica de pruebas y procedimientos
de auditoría; sin embargo, podrían sumarse observaciones y acciones adicionales a las
señaladas, producto de los procesos institucionales, de la recepción de denuncias y del ejercicio
de las funciones de investigación y sustanciación a cargo de esta entidad de fiscalización
superior.
JUSTIFICACIONES Y ACLARACIONES
La documentación proporcionada a esta entidad de fiscalización superior de la Ciudad de
México por el sujeto fiscalizado con motivo de la reunión de confronta fue analizada con el
fin de determinar la procedencia de desvirtuar o modificar las observaciones incorporadas por la
Auditoría Superior de la Ciudad de México en el Informe de Resultados de Auditoría para
Confronta, cuyo resultado se plasma en el presente Informe Individual, que forma parte del Informe
General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de la
Ciudad de México.
En atención a las observaciones señaladas, el sujeto fiscalizado remitió el oficio
núm. SAF/SE/DGACyRC/4210/2019 del 12 de septiembre de 2019, mediante el cual
presentó información y documentación con el propósito de atender lo observado; no obstante,
derivado del análisis efectuado por la unidad administrativa de auditoría a la información y
documentación proporcionadas por el sujeto fiscalizado, se advierte que el resultado núm. 1 se
considera no desvirtuado.
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DICTAMEN
La auditoría se realizó con base en las guías de auditoría, manuales, reglas y lineamientos
de la Auditoría Superior de la Ciudad de México; las Normas Profesionales del Sistema de
Fiscalización; las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, emitidas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores; y demás disposiciones
de orden e interés públicos aplicables a la práctica de la auditoría.
Este dictamen se emite el 16 de enero de 2020, una vez concluidos los trabajos de la auditoría,
la cual se practicó sobre la información proporcionada por el sujeto fiscalizado, que es
responsable de su veracidad. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría, cuyo
objetivo fue verificar que los ingresos por Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles se hayan
registrado, estimado, modificado, devengado y recaudado, de acuerdo con la normatividad
y ordenamientos aplicables, y específicamente respecto de la muestra revisada que se
establece en el apartado relativo al alcance y determinación de la muestra, se concluye que, en
términos generales, el sujeto fiscalizado cumplió parcialmente las disposiciones legales y
normativas aplicables en la materia.
PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS A CARGO DE REALIZAR LA AUDITORÍA
En cumplimiento del artículo 36, párrafo decimotercero, de la Ley de Fiscalización Superior
de la Ciudad de México, se enlistan los nombres y cargos de las personas servidoras públicas de
la Auditoría Superior de la Ciudad de México involucradas en la realización de la auditoría:
Persona servidora pública Cargo
L.C. María Guadalupe Xolalpa García Directora General
Mtra. Gloria Hernández Hernández Directora de Auditoría “B”
Mtro. Jesús López Juárez Subdirector de Área
L.C. Delfino Martínez Cirnes Auditor Fiscalizador “C”
C.P. Minerva Hernández Guadarrama Auditora Fiscalizadora “E”
